【第1篇】費用不允許扣除卻結轉(zhuǎn)了利潤
企業(yè)所得稅前扣除的相關費用，有的可以結轉(zhuǎn)扣除，也就是說當年扣不完可以在以后年度接著扣；有的必須在當年扣除不能結轉(zhuǎn)以后年度扣除，能夠結轉(zhuǎn)以后年度扣除的費用大體有以下幾種：
一是職工教育經(jīng)費。
職工的教育經(jīng)費與職工的福利費，工會費會費是企業(yè)所得稅有名的三項費用。以前，職工教育經(jīng)費不超過工資總額的2.5%可以在所得稅前扣除。當下，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超工資薪金總額8%的部分，準予在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分，準予在以后年度結轉(zhuǎn)扣除。
政策法律依據(jù)：《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅【2018】51號文件）
二是廣告和業(yè)務宣傳費。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。另：對化妝制造或銷售，醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）三個行業(yè)的企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。該規(guī)定的有效期從2023年1月1日至2023年12月31日。
政策法律依據(jù)：
1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條；
2.《財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）
三是公益性捐贈支出
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分準予以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時結轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)在對公益性捐贈支出扣除時，應先扣除以前年度結轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條。
四是保險企業(yè)的手續(xù)費與傭金支出。
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉(zhuǎn)以后年度扣除。除保險企業(yè)外不得結轉(zhuǎn)以后年度扣除。
政策法律依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第72號）
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【第2篇】所得稅費用單獨列示在利潤表
研發(fā)費用在利潤表中單獨列示，這將釋放一個信號：研發(fā)費用高的企業(yè)是有長遠發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認可。一直以來，把研發(fā)費用混在管理費用中核算，這是極大的失誤，因為這模糊了研發(fā)費用的面目，也歪曲了管理費用的實質(zhì)?，F(xiàn)在的變革等于撥亂反正，為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。
（一）研發(fā)支出在財務報表中如何列示
如果你注意觀察最新的財務報表樣式，你會發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負債表新增了一個資產(chǎn)類科目“開發(fā)支出”，利潤表新增了一個費用類科目“研發(fā)費用”。有了這兩個科目，所有的研發(fā)支出在財務報表中都有了落腳處。開發(fā)階段的支出直接資本化，記入開發(fā)支出科目即可；研究階段的支出直接費用化，記入研發(fā)費用科目即可。
（二）研發(fā)費用在利潤表單列釋放的信號
研發(fā)費用在利潤表中單獨列示，這將釋放一個信號：研發(fā)費用高的企業(yè)是有長遠發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認可。一直以來，把研發(fā)費用混在管理費用中核算，這是極大的失誤，因為這模糊了研發(fā)費用的面目，也歪曲了管理費用的實質(zhì)。現(xiàn)在的變革等于撥亂反正，為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。
（三）研發(fā)費用費用化更符合謹慎性原則
研發(fā)費用資本化是給利潤粉飾開的口子。把研發(fā)行為生生截為研究、開發(fā)兩段并不科學；研發(fā)從來是行百里半九十，不到最后一刻沒人敢說研發(fā)成功。從這點看，研究、開發(fā)是不可分的。即便研發(fā)成功了，研發(fā)成果就一定有價值嗎？研發(fā)成功與市場成功差得遠呢！按謹慎性原則，開發(fā)費用同樣應費用化。
（四）研究階段與開發(fā)階段如何界定
研發(fā)費用能否資本化，關鍵在于研發(fā)工作是處于研究階段還是開發(fā)階段。處于研究階段，意味著事情還不成形，花的錢就當打水漂了，全部作為費用。處于開發(fā)階段，好比看到了黎明前的曙光，花的每分錢都將有價值。實操中有兩點不好把握：一是研究、開發(fā)臨界點怎么分；二是誰敢說到了開發(fā)階段成果就一定有價值。
（五）研發(fā)費用資本化容易被濫用
研發(fā)費用資本化如同一道窄門，能過得去的不多。正如上面所講，研發(fā)不到最后一刻，誰能預知成敗呢？行百里半九十，研發(fā)過程也同此理，90％為研究，10％為開發(fā)。站在企業(yè)角度看，因為研發(fā)費用可加計扣除，從節(jié)稅方面考慮，企業(yè)也樂意費用化。如果會計賬面上資本化的研發(fā)支出過于高企，那是值得關注的信號，基本可以斷定企業(yè)在濫用此款粉飾報表。
（六）衡量企業(yè)發(fā)展后勁看研發(fā)投入
創(chuàng)新是高科技企業(yè)之魂。衡量高新技術企業(yè)發(fā)展后勁，可以看它每年的研發(fā)投入。華為每年至少拿出收入的10%投入研發(fā)，持續(xù)十多年如是。用華為cfo孟晚舟的話說，研發(fā)投入要像跑馬拉松，而不是百米沖刺。華為能在完全競爭的通信市場笑傲群雄，與產(chǎn)品、技術過硬分不開，這些又與華為研發(fā)領先的戰(zhàn)略分不開。
（七）企業(yè)的好“三高”與壞“三高”
高毛利率、高預收賬款、高研發(fā)費用加一塊是“好三高”，有這三高的企業(yè)幾乎可斷定是好企業(yè)，華為是典型代表。高毛利率、高應收賬款、高銷售費用加一塊是“壞三高”，有這三高的企業(yè)往往一時顯赫，結局凄涼，秦池已做過例證。好壞三高的差別在于推動高毛利率的動因不同，前者靠研發(fā)創(chuàng)新，后者靠市場運作。
（八）高價格、高質(zhì)量、重研發(fā)，締造品牌影響力
產(chǎn)業(yè)發(fā)展的兩條路徑：
（1）低價格、低質(zhì)量、輕創(chuàng)新；
（2）高價格、高質(zhì)量、重研發(fā)。
第一條路徑多為仿制，做著做著就成了血汗工廠，甚至成了假冒偽劣工廠，地溝油作坊是個例子。第二條路徑早期艱難，要耐得住寂寞，一旦做起來，會形成品牌影響力，華為就是例子。產(chǎn)能過剩，洗牌難免，預先籌劃下洗牌后的路徑吧！
（九）先開一槍，再打一炮，然后范弗里特彈藥量
華為每年把銷售收入的10%到15%投入研發(fā)，研發(fā)畢竟有不確定性，如何降低研發(fā)的不確定性呢？任正非有個生動的比方，先開一槍，再打一炮，然后范弗里特彈藥量。先開一槍，就是在不同前沿技術方向開展研究，探索中沒有失敗這個詞，但要控制節(jié)奏。當感覺到可能會有突破，那就再打一炮。當覺得有點把握時，再進行密集投入，這就是范弗里特彈藥量。
（十）研發(fā)創(chuàng)新的方向如何選擇
企業(yè)做研發(fā)，創(chuàng)新的方向如何選擇？一般來說有兩種導向：第一，技術導向，不斷追求高尖精技術；第二，客戶需求導向，根據(jù)客戶需求形成技術和產(chǎn)品。這兩個導向都有不確定性，前期都需要預研探路。華為的做法是，每年保證預研費用占研發(fā)費用的10%，不能高也不能低。這一比例既保證了進取，又控制了風險。
（十一）企業(yè)研發(fā)不能過于追求技術領先
為什么企業(yè)研發(fā)不能過分追求技術領先？一是因為最先進的技術不一定能市場化，不能市場化的技術對企業(yè)而言毫無價值；二是做最先進的技術意味著要一路探索，要有殉道精神，而競爭對手可以從你已摸索出的路徑中輕松復制。因此，企業(yè)界有個奇怪的定律，最早搞出某項新技術的企業(yè)最后都不是該技術的獲益者。
（十二）想要預收賬款，必須研發(fā)創(chuàng)新
預收賬款貸方的發(fā)生數(shù)可以反映出企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，以及企業(yè)對研發(fā)創(chuàng)新的態(tài)度。通常只有新產(chǎn)品、稀缺產(chǎn)品才能做到先收錢后發(fā)貨。競爭者同樣會看到這種商機，要想持續(xù)保持領跑優(yōu)勢，企業(yè)需要不斷地研發(fā)創(chuàng)新，蘋果公司的產(chǎn)品就是例證。深究一下你會發(fā)現(xiàn)，預收賬款大的企業(yè)往往研發(fā)支出也大。這也算天道酬勤吧！（文章來源：袁國輝 指尖上的會計）
【第3篇】扣減所得稅費用前的利潤
稅籌問題千千萬，《懂稅帝》為你找答案
企業(yè)所得稅的計算公式為應稅所得額*25%，應稅所得額=收入-成本。根據(jù)公式我們知道，缺少成本會導致應稅所得額虛高，最后就是要多繳納所得稅。很多人就是賺了很多錢都不愿意繳納所得稅，更何況這是虛增利潤，肯定不愿意繳納所得稅。
為了降低所得稅，有的會隱匿收入降低應稅所得額，也就是我們常說的私卡收款。有的會用其他的費用來當成本，或者直接用買賣的方式進行虛開，增加成本來降低應稅所得額。不管是隱匿收入或者是虛開，涉稅風險是非常大的，可能當時繳納所得稅是非常低，但后面被稽查只是時間問題，到時不但需要補繳稅費，還有罰款、滯納金，嚴重的甚至需要負刑事責任。那虛高利潤還有其他方法解決嗎，并且沒有涉稅風險呢？
實際上要解決虛增利潤，最主要就是解決成本業(yè)務，最簡單的方法就是不做這個業(yè)務。如果不能不做，筆者的建議就是將這筆業(yè)務分離出去，讓別人做中間商，賺一點差價，然后我們再與中間商進行業(yè)務往來。這樣就解決了原本缺少成本的業(yè)務，所得稅稅負壓力也就正常了。
中間商可以直接自然人代開，現(xiàn)在代開有政策支持，個稅僅有0.5%，增值稅又是免征，綜合稅率就是0.5%，原本缺少成本需要繳納25%的虛高所得稅，現(xiàn)在只需要0.5%。如果企業(yè)不能進行公轉(zhuǎn)私，那么就讓中間商在園區(qū)設立個體戶然后開對公賬戶，個稅0.5%*1.5%（行業(yè)不同，稅率不同）。個體戶同樣可以享受增值稅免征政策，綜合稅率0.5%*1.5%。如果不享受增值稅免征政策，也可以進行相應的抵扣。
用自然人代開或者個體戶的方法解決成本問題時，一定是真實業(yè)務，不要虛列成本，不然最后還是會有涉稅風險，簡單來說就是資金不要回流。要合理解決稅負壓力，一定要用合理的方法，享受政策是非常好的方法。
【第4篇】利潤表中所得稅費用的填制
【導讀】：利潤表是體現(xiàn)企業(yè)一個會計周期內(nèi)收入、損益科目增加或減少的情況，那么季度利潤表中的所得稅費用怎么算呢？下面是會計學堂的小編就此問題整理的相關財務資料，以供大家學習和參考，希望對你有所幫助。
季度利潤表中的所得稅費用怎么算
本期所得稅費用按照：利潤總額×25%填列。那么在損益表利潤總額出來以后，計算當月或季度應繳納的企業(yè)所得稅：
1．按月或按季計算應預繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
2. 繳納季度所得稅時：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3．跨年4月30日前匯算清繳， 全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
4．繳納年度 匯算清應繳稅款：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5. 重新分配利潤
借： 利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅 金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調(diào)整
7.重新分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
8.經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應 收款--應收多繳所得稅款）
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：
借：所得稅
貸：應交稅金-應交 企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交所得稅
借： 應交稅金--應交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅
利潤表里的所得稅費用和季度申報表的應納所得稅額不一樣怎么辦
利潤表里的所得稅費用和季度申報表的應納所得稅額不一樣，把憑證調(diào)整回來，沖紅重做就可以，所得稅和稅前費用無關，不用計提的，我們的做法都是繳納了以后，做憑證：
借：所得稅費用
貸：銀行存款
如果你要計提也不用按25%算，按實際繳納稅額10%計算。
看完上文，那么小編關于問題“季度利潤表中的所得稅費用怎么算”就介紹到這里。你掌握以上的會計內(nèi)容了嗎？如果想加強會計實操技能，可以咨詢我們會計學堂的在線老師聯(lián)系，可以多多跟我們會計學堂的老會計交流心得哦。
