預提費用匯算清繳前取得發(fā)票（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數：79

預提費用匯算清繳前取得發(fā)票

【第1篇】預提費用匯算清繳前取得發(fā)票

【導讀】：跨年度費用在匯算清繳是我們會計小伙伴們工作中的重中之重，在匯算清繳因為會存在上一年度發(fā)生的費用及發(fā)票有差錯，沒有收到發(fā)票等情況，而且還會影響企業(yè)在企業(yè)所得稅收方面的影響，那么，下面小編為大家詳細整理了關于跨年度費用在匯算清繳時的處理方面的知識，請大家一定細細的閱讀。

跨年度費用在匯算清繳時的處理

答：目前，對于跨年度取得發(fā)票的情況，企業(yè)有不同的會計處理方式，其相應的所得稅處理如下：

1.作為預提費用處理

企業(yè)所得稅是按照權責發(fā)生制原則稅前扣除費用，對于預提利息、水電費等預提費用，屬于當年度費用的，可以在當年度稅前扣除，企業(yè)需注意提供預提的費用屬于當年度費用的相應業(yè)務證明單據。預提費用當年做納稅調整的，下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除。一般收到發(fā)票才付款的（即下一年度付款）可以采用這種做法。

2.先計入成本費用,收到發(fā)票后再補做原始憑證

先計入當年的費用，符合會計處理的及時性原則，但不能取得發(fā)票的話，這部分費用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時要做納稅調整。對納稅年度以后才取得發(fā)票的，繳納所得稅分以下情況處理：

（1）在匯算清繳期間取得發(fā)票的，不需要做納稅調整，已經辦理納稅申報和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。

（2）在匯算清繳結束后才取得發(fā)票的，仍可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除。當年多繳納的所得稅，根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還。

3.實際收到發(fā)票時再入賬

對于這種情況，目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定。費用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，雖然只是時間性差異，嚴格按稅法的要求，上年度的費用不能在實際入賬年度扣除，但企業(yè)出現這種情況也是客觀原因引起的。

跨年度取得發(fā)票入賬的政策依據

跨越年度取得發(fā)票入賬，在稅收方面主要影響企業(yè)所得稅。由于企業(yè)所得稅按年計算，分期預繳，在納稅年度內發(fā)票跨月入賬，并不影響當年度所得稅的計算。對跨越年度取得發(fā)票入賬，雖然不過是時間性差異，但影響不同納稅年度的配比和應納所得稅額的計算，有關稅法的要求：

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）規(guī)定：“

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

以上就是小編整理的關于跨年度費用在匯算清繳時的處理內容，對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會計學堂的小編哦！

【第2篇】匯算清繳預提費用調整

經常有朋友問財哥關于工資核算稅務問題，再加上最近本身在進行所得稅匯算清繳，其中當然也涉及職工薪酬支出及納稅調整明細表的填寫，所以，二哥今天系統(tǒng)整理一下發(fā)給大家，僅供參考。

職工薪酬做為企業(yè)一項重要的成本支出，其實在日常核算中并不是很難。會計核算上當然是按照準則來。

按照企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬的定義，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

看似很復雜，其實我們不要過多糾結如此復雜的名詞，其實說直白點就是你企業(yè)給員工發(fā)的工資和福利、交的社保公積金、計提的工會經費、發(fā)生的職工教育經費等這些都是職工薪酬核算的范圍。都涉及一個科目：應付職工薪酬。千萬不要把職工薪酬就等同于工資，也不要覺得一個企業(yè)的工資就是其所有的人工成本了。

很多大型的公司都有專門的人力資源管理部門，主要考核和計算職工薪酬的工作都是人力資源部門的職責，財務部的任務就是按照他們的工資表進行賬務處理和工資發(fā)放，個稅申報。

當然小公司可能都是一肩挑。

其實職工薪酬核算就是個套路，你看一遍就知道了。核算其實主要分為兩部分。（這里暫不討論工會經費、職工教育經費、福利費等薪酬核算）

個人部分和企業(yè)承擔部分

個人部分也就是你的工資條，應發(fā)工資數字就是個人部分。

企業(yè)部分就是你看不到的，這個是按照一定標準計算繳納的社保和公積金。所以企業(yè)承擔的人工成本不僅僅是你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業(yè)為職工承擔的社保、公積金。

具體我們來看看下圖

很多人都抱怨，說自己的工作累，上班苦，工資還低，其實你知道嗎？其實你拿到手的工資遠遠還不是企業(yè)的人工成本支出。

這里面主要是社保和公積金的影響，只要繳納社保、公積金的單位，除了要從職工應發(fā)工資中扣一部分外，企業(yè)還要相應再為你繳納一份。

所以為什么說企業(yè)目前負擔重，很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標準來繳納，因為這部分開支真的不小。

那么我們就分部分來看看核算的套路。

個人部分

1、工資的結轉

這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。工資表我們都見過，如下圖，我自己弄的一個最簡單的，方便寫分錄，當然企業(yè)里面工資條會很細，不同公司設置明細也不同。

這里的應發(fā)合計就是公司承擔的職工人工成本中個人的部分，但是這里的應發(fā)合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔的社保公積金，個人所得稅。

企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要求或允許計入資產成本的除外。

按照權責發(fā)生制，首先結轉成本費用，這里假設全部入管理費用，當然根據職工所屬部門會入到其他科目，比如銷售費用，制造費用等，文章只是簡便列示。

借：管理費用-工資（一般科目設置不會那么全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）

管理費用-獎金

貸：應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-獎金

應付職工薪酬-補貼

2、發(fā)放工資

發(fā)放工資的時候企業(yè)要代扣各種保險和個稅，這部分通過其他應付款、應交稅費來先掛，實際支付社保局和稅務局的時候截平。很多人會說可以通過其他應收款不？其實二哥個人是這樣理解的，確認了對職工的債務計入應付職工薪酬，而其中代扣代繳的部分實質就是企業(yè)扣下應付還尚未支付給社保的個人社保部分，所以用其他應付款更好。

借：應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-獎金

應付職工薪酬-補貼

貸：其他應付款-養(yǎng)老保險

其他應付款-醫(yī)療保險

其他應付-失業(yè)保險

其他應付款-住房公積金

應交稅費-應交個人所得稅

銀行存款

這個分錄，銀行存款實際支付的金額就是我們職工卡里面每個月能收到的錢了。

所以財務進行工資核算的時候，首先得先把工資表做出來，這是重要的原始憑證。有人問五險一金，為什么這里沒有扣工傷保險和生育保險，這個是因為這兩個保險個人是不用承擔的，都是企業(yè)為你負擔了。會在后面的分錄體現。

企業(yè)承擔部分

1、 社保、公積金成本的結轉入賬

個人部分的分錄我們做完了，那么接下來我們就來看看企業(yè)為職工負擔的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分，企業(yè)為你補充一部分，具體比例這里多說，這個都是有規(guī)定的，比如公積金一般是個人扣的部分，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個人扣100，企業(yè)再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。

結轉費用：

企業(yè)承擔的公積金部分

借：管理費用-住房公積金

貸：應付職工薪酬-住房公積金

企業(yè)承擔的社保部分

借：管理費用-養(yǎng)老保險

管理費用-醫(yī)療保險

管理費用-失業(yè)保險

管理費用-工傷保險

管理費用-生育保險

貸：應付職工薪酬-養(yǎng)老保險

應付職工薪酬-醫(yī)療保險

應付職工薪酬-失業(yè)保險

應付職工薪酬-工傷保險

應付職工薪酬-生育保險

2、繳納各種保險和申報個人所得稅

把其他應付款扣的個人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉。

借：其他應付款-養(yǎng)老保險

其他應付款-醫(yī)療保險

其他應付-失業(yè)保險

其他應付款-住房公積金

應付職工薪酬-養(yǎng)老保險

應付職工薪酬-醫(yī)療保險

應付職工薪酬-失業(yè)保險

應付職工薪酬-工傷保險

應付職工薪酬-生育保險

應付職工薪酬-住房公積金

貸：銀行存款

把個人扣下來的個稅全部申報了并支付，這個涉及個稅的計算和申報。

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款。

核算上其實就是這么簡單，一般的企業(yè)也涉及不了多復雜的薪酬核算。就簡單的這樣處理就完事了。

我按照權責發(fā)生制核算的職工薪酬最終都計入了損益，不管你是計入的管理費用，還是銷售費用，其實都已經在會計利潤總額中體現了。

所得稅匯算清繳申報表填寫

涉及職工薪酬的表有期間費用明細表、職工薪酬支出及納稅調整明細表。

期間費用明細表很簡單，其實就是按照你會計核算的結果來如實填寫。

二哥稅稅念公司2023年實際計入管理費用的職工薪酬100萬，計入銷售費用的職工薪酬200萬，那么我直接填寫即可。

關鍵一張表就是職工薪酬支出及納稅調整明細表，這張表為什么出現？如果稅法沒有特殊規(guī)定，稅法都認可你這部分費用，那么匯算也就不需要做任何處理，直接如實把職工薪酬相關信息填寫到申報表就完事了。也就沒有什么納稅調整事項，這張表也沒有存在的意義。但是事情那并不是那么簡單。

稅法上對職工薪酬中的各個項目都有特別的規(guī)定。

并不是說你企業(yè)今天利潤多了想少交稅，你不按常規(guī)出牌，做工資表列支的工資稅務就認的。對于工資是否認可，稅法也自己的一套標準。

具體我們來看看。

這張表賬載金額的部分填寫的就是會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額，按照會計核算的來就行了。比如二哥稅稅念公司2018賬載工資薪金就是300萬，那么直接填列進去即可。

實際發(fā)生額？實際發(fā)生就是填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金），假如二哥稅稅念公司在2018把計提的300萬工資薪金都支付了，那么直接填寫300萬即可。

稅收金額如何填？稅收金額就是納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報，為什么要分析？其實這里面就是一個關鍵點，稅法怎么判斷允許扣除的金額。

1、合理性

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

這個合理是什么情況？難道我企業(yè)想發(fā)多少工資還要你管？我高興就多發(fā)就多發(fā)唄。我高興就是合理。

不然，《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定了稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

2、實際支付

除了合理性，工資薪金支出稅前扣除條件還有一個實際發(fā)生，什么是實現發(fā)生。就是實際支付，如果沒有實際支付就是不允許稅前扣除。當然這里還有一個期限，國家稅務總局公告2023年34號規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

所以，并不是你隨便做個工資表就認這個費用，不合理的工資稅務局會給你納稅調增的。而這里的稅收金額就是分析填寫。

假如二哥稅稅念公司的工資都是合理的，2023年也實際支付了，那么稅收金額就是填寫300，那么最后納稅調整結果就是沒有調整。

假如二哥稅稅念公司2023年300萬的工資只支付了250萬，其余50萬2023年6月才支付。

那么實際發(fā)生就只有250萬，稅收金額，也就是允許稅前扣除的也只有250萬，這個和計入當期費用的300萬就有差了，稅法當期只認250萬，所以給你納稅調增50萬。

這部分會統(tǒng)計入a105000 《納稅調整項目明細表》

當然這50萬不是不允許你扣除了，2023年你實際支付了，那么可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除，到時候進行納稅調減就完事了。

其實我們看到，平時核算職工薪酬，我們可以根據科目余額表做一份應付職工薪酬明細表「如下圖」。

這個表的好處就在于，從表上我們直接可以看出，本期的工資賬載數和實際發(fā)放數，增加為計提，減少為實發(fā)。這張表就為我們企業(yè)所得稅匯算清繳填a105050調整表提供了一個數據依據，而且很清晰明了，也不會填錯了。

如果你沒有通過應付職工薪酬核算，那么你的統(tǒng)計工作量就相對大，而且很容易計算不準確。你需要統(tǒng)計各個費用的發(fā)生額，還要去統(tǒng)計那些是計提數，那些實際發(fā)放了，工作量肯定要增加。而且如果你是次月發(fā)上月工資，就更應該用應付職工薪酬過渡了。

來源：二哥稅稅念

【第3篇】預提費用的所得稅處理

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。一般來說支付時扣繳企業(yè)所得稅，但對于到期應支付而未支付的，也應當扣繳企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅扣繳具體規(guī)定如下：

一、一次性稅前扣除，相應一次性扣繳企業(yè)所得稅。中國境內企業(yè)(以下稱為企業(yè))和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協議，如果未按照合同或協議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

二、分期稅前扣除的，相應分期扣繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)對到期未支付利息、租金、特許權使用費等所得款項，不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產投入使用或開始生產經營后分期攤入成本、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的, 應在企業(yè)計入相關資產的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

三、提前支付的，于支付時扣繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)在合同或協議約定的支付日期之前支付利息、租金、特許權使用費等所得款項的, 應在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

鑒于股息是由企業(yè)的稅后利潤派發(fā)給股東的，不應計入扣繳義務人的成本、費用，不會發(fā)生到期應支付情形，因此，非居民企業(yè)取得應納稅的股息所得，相關稅款扣繳義務發(fā)生之日即是股息的實際支付之日。

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的或設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的適用稅率20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協定或安排規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請享受稅收協定待遇。對在中國境內未設立機構、場所的或設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

扣繳義務人支付或者到期應支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，分別按以下情形進行外幣折算：

一、扣繳義務人扣繳企業(yè)所得稅的，應當按照扣繳義務發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。扣繳義務發(fā)生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。

二、取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務機關責令限期繳納稅款前自行申報繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。

三、主管稅務機關責令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照主管稅務機關作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。

【第4篇】預提費用的增值稅

【原創(chuàng)】：胡嵐

房地產開發(fā)經營是資金高度密集的行業(yè)，項目拿地及開發(fā)建設都需要大量的資金。為了有效的提高資金的使用，節(jié)約資金成本，開發(fā)商在項目規(guī)劃時，一般會將能盡快回現的比如普通住宅、公寓等業(yè)態(tài)先行開發(fā)銷售，而往往會將一些比如幼兒園、學校、會所等公共配套設施延后建設，從而導致這些應分攤的過渡性成本發(fā)生滯后。同時由于開發(fā)建設的特殊性，在項目竣工備案交付時，一般很難保證竣工決算金額都能完成工程決算審計，因此會造成工程成本無法在項目竣工備案時準確計量。但企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案就視同工程完工，并要求在開發(fā)產品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。如果已完工開發(fā)產品在完工年度未按規(guī)定結算計稅成本，主管稅務機關有權確定或核定其計稅成本，據此進行納稅調整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定對其進行處理。因此為了降低稅收支出、提高資金使用效率，房產財務人員會對相關的成本費用進行預提。

實務中，普遍的成本預提類型如下：

（一）未最終辦理結算的出包工程，按照合同金額的10%預提；

（二）尚未建設造或尚未完工的公共配套設施，按預算造價預提建造費用；

（三）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用按繳費標準規(guī)定計算預提；

（四）對已辦理最終結算的但尚未取得發(fā)票的出包工程預提費用；

（五）對尚未完工或者尚未全額取得發(fā)票的甲供工程預提費用。

其中出包工程預提費用金額最大，單項目少則幾千萬，多則幾億、幾十億元，它也是影響房地產企業(yè)匯算清繳納稅調整的重點項目。預提費用雖然對房地產企業(yè)有利，但如果對預提成本費用的限制性條件和要求控制不到位，就會給房地產企業(yè)帶來巨大的稅收風險。通常的風險主要表現在：

（一）預提費用超過規(guī)定標準的稅收風險；實踐中，部分房地產企業(yè)習慣于依據企業(yè)內部制定的項目預算總額的一定比例，或者以預算總額與出包合同累計到票金額的兩者之差數來預提費用，這些做法雖然簡便易行，但與稅收文件對預提費用的規(guī)定條件和要求不符，存在較大稅收風險。

（二）未取得相關合法、有效發(fā)票的稅收風險；依據31號文件第34條規(guī)定，企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的，不得計入計稅成本。因此，出包工程辦理最終結算后，前期已預提費用在本年度匯繳期到期前未取得相關合法、有效發(fā)票的，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應進行納稅調整處理。

（三）無法提供充分的證明資料的稅收風險。出包工程未辦理結算而未取得全額發(fā)票的，其發(fā)票不足金額可以預提，但應提供工程預（決）算書、工程施工合同、建設工程結算書等證明資料，否則不得預提該項費用。

作為財務人員，既要保證企業(yè)提高資金使用效率，同時還要保證企業(yè)避免不必要的稅務風險，那么就必須要對相關的稅收法規(guī)清楚的了解。對于房地產企業(yè)來說，預提成本影響最大的三個稅種為增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。

（一）增值稅：根據財稅（2016）36號文及《增值稅暫行條例實施細則》等相關稅法規(guī)定，增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，因此在銷項稅額既定的情況下，進項稅額就決定了房地產企業(yè)應納增值稅的金額。而進項稅額的抵扣，又有嚴格的要求，即必須要有合法合規(guī)的票據，或是增值稅專票、或是海關繳款書或是通行費電子普通發(fā)票，按照票面上注明的金額作為進項稅額，也可以對一些比如農產品收購發(fā)票/銷售發(fā)票、高鐵票、等按照票面金額計算進項稅額。但是，預提成本費用由于尚未取得發(fā)票，因此無法按照相關規(guī)定進行進項稅額抵扣，從而導致企業(yè)提前繳納增值稅，占用企業(yè)資金。

（二）土地增值稅：

《土地增值稅清算管理規(guī)程》二十一條規(guī)定，在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。

扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的。

（三）企業(yè)所得稅：

依據國稅發(fā)[2009]31號規(guī)定，房地產企業(yè)可以對出包工程、報批報建費用、物業(yè)完善費用和公共配套設施成本進行預提費用，但是第三十二條規(guī)定僅有以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本可以預提，其他費用均應為實際發(fā)生的成本。

1、出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。

此條款正確的預提費用標準為：

【（預提費用金額≤未竣工結算出包工程的發(fā)票不足金額）÷未辦理竣工結算的出包工程的合同總金額】≤10％。

2、公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

3、應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

根據以上分析，房地產企業(yè)在對相關成本進行預提時，一定要嚴格對照稅法文件規(guī)定的相關限制條件和要求執(zhí)行，避免帶來不必要的稅收風險。

【第5篇】預提費用收到發(fā)票

公司在經營過程心中會涉及到預提資金，在預提這些費用的時候，相關的會計分錄怎么做？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

首先我們要知道預提費用這個會計科目是什么類科目

預提費用是負債類科目，增加時應記貸方，減少時擠在借方；預提費用是指企業(yè)從成本費用中預先列支但尚未實際支付的各項費用，就是企業(yè)還沒支付，但應該要支付的，要記入負債，

預提費用相關的會計分錄，中國新會計準則已廢除該科目，原屬于預提費用的業(yè)務現應計入“其他應付款”科目，預提費用的特點是受益、預提在前，支付在后

1、預提資金時

借：管理費用/銷售費用（損益類）

貸：其他應付款--預提xx費用

2、付款時

借：預提費用

貸：銀行存款

新會計準則，已取消了預提費用科目的使用，現行預提費用可計入其他應付款科目，發(fā)票到了，先用紅字憑證沖回原預提費用憑證，再重新按發(fā)票金額做張憑證即可，不同的地區(qū)收費用的時間和地點是不一樣的，大家在上繳稅收的時候，一定要先弄明白哦。

待攤費用和預提費用的區(qū)別

1、兩種費用的發(fā)生和記錄受益期的時間不一致，待攤費用的特點是支付在前，受益、攤銷在后。

2、填制會計報表的處理原則不同，待攤費用屬于費用發(fā)生后據實攤銷，預提費用需要事前估算將要發(fā)生費用的攤銷標準

3、賬戶的性質內容不同：“待攤費用”屬于資產類賬戶，因為它是先支付后分攤，占用了企業(yè)的資金，“預提費用”屬于負債類賬戶，因為它是預先提取，該支付而尚未支付的費用，成為企業(yè)的負債。

以上就是有關預提費用相關的會計分錄的知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網！

來源于會計網，責編：哪吒

【第6篇】預提費用所得稅調整

導讀：很多會計新手在剛接觸財務的時候經常會遇到這種問題：銷跨年如何沖減預提費用，為了幫助大家能夠更加熟練的掌握這個層面的財務知識，會計學堂的小編已經在下文中整理出了一些相關內容，希望你們能夠有所啟發(fā)。

跨年如何沖減預提費用?

借：管理費用/銷售費用等等

貸：預提費用

沖減的時候，借：預提費用

貸：銀行存款

預提費用屬于負債類科目，屬于本期應承擔，但是由后期支付的費用，根據財務權責發(fā)生制原則，應有本期承擔，現在會計準則廢除了預提和待攤，相關費用走其他應付款科目，但是很多企業(yè)還在繼續(xù)使用該科目。

預提費用跨年度要交稅嗎?

財務會計制度采取謹慎原則，而所得稅法采取的是據實列支原則。所以，跨年度預提費用，即：未攤銷完的部分，應當在計算企業(yè)所得稅時不允許扣除，應當做納稅調整增加額。換一句話講，如果有應稅所得時，預提費用跨年度要交納企業(yè)所得稅。

【第7篇】納稅調整表中預提費用

房地產企業(yè)預提成本及納稅調整

一、成本的預提及會計處理

房地產企業(yè)在達到收入確認條件時，由于工程結算滯后等各種原因，成本票據往往不能全部取得。依據配比原則，對暫時沒有取得發(fā)票的成本應該暫估入賬。舉例如下：

某房地產公司a項目在建設期間可售物業(yè)已售罄， 2023年12月份完工并全部交房，依據《企業(yè)會計準則》，符合收入確認的條件，應于當月確認銷售收入。該項目成本資料如下：

1、已取得合法有效票據的成本金額為50,000.00萬元；

2、依據政府部門出具的繳費通知單，該項目尚欠城市基礎設施配套費500.00萬元；

3、公司與甲施工單位簽訂的《建設工程承包合同》總金額為29,500.00萬元，甲單位已向公司開具發(fā)票金額為20,500.00萬元，公司與甲施工單位雙方蓋章確認的工程結算金額為30,000.00萬元。

4、假設無其他成本項目需要預提。

公司在結轉銷售成本前，首先要對上述未取得票據的成本預提入賬。其中：

（1）城市基礎設施配套費應依據繳費通知單金額500.00萬元預提；

（2）對于甲施工單位，由于實際工程量大于合同金額，應按實際工程量與已開具發(fā)票金額的差額9,500.00萬元預提（30,000.00萬元-20,500.00萬元）。

（3）預提成本后，a項目產成品賬面成本金額為60,000.00萬元。

預提成本時：

借：開發(fā)成本 100,000,000.00（500萬元+9500萬元）

貸：應付賬款—暫估 100,000,000.00

將開發(fā)成本結轉到產成品時：

借：庫存商品 600,000,000.00

貸：開發(fā)成本 600,000,000.00

結轉銷售成本時：

借：主營業(yè)務成本600,000,000.00

貸：庫存商品600,000,000.00

二、納稅調整

1、政策依據

（1）依據《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第三十五條規(guī)定，開發(fā)產品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。假設該企業(yè)選擇每年的12月31日作為當年度計稅成本核算終止日。

（2）依據《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第三十二條規(guī)定，除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。

（一）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。

（二）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

（三）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

2、納稅調整額的計算

依據上述規(guī)定，針對該公司a項目的調整計算過程如下：

（1）該企業(yè)所欠城市基礎設施配套費500.00萬元屬應上繳未上繳的報批報建費用，有繳費通知單作為依據，可以作為計稅成本處理，不需做納稅調整。

（2）甲施工單位合同金額29,500.00萬元，實際結算金額為30,000.00萬元，已到發(fā)票20,500.00萬元。依據國稅發(fā)[2009]31號文件，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。

本例中，企業(yè)賬面預提金額為9,500.00萬元，依據國稅發(fā)[2009]31號文件規(guī)定可以預提2,950.00萬元（29,500.00×10%），差額6,550.00萬元（9,500.00萬元-2,950.00）應調減計稅成本，調增應納稅所得額。

本例中，納稅調整可說是中規(guī)中矩。

有沒有更好的辦法在合法的前提下不調整或盡可能少做調整呢？請關注下期文章。

【第8篇】開發(fā)企業(yè)預提費用稅務處理

看點：房地產開發(fā)周期較長，主要包括立項環(huán)節(jié)、規(guī)劃設計環(huán)節(jié)、融資環(huán)節(jié)、土地取得環(huán)節(jié)、拆遷安置環(huán)節(jié)、工程建設環(huán)節(jié)、預售環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、出租環(huán)節(jié)，項目清算環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)涉及的稅種主要有企業(yè)所得稅、土地增值稅、營業(yè)稅、土地使用稅、印花稅、契稅。由于項目的稅收成本會影響項目的投資回報，而稅務事項始終貫穿其中，因此合理控制稅收成本是降低企業(yè)運營成本的重要一環(huán)，有必要對房地產開發(fā)環(huán)節(jié)涉及的一些稅務問題及改善和籌劃機會進行總結，抓住一些稅務籌劃機會，更好地為房地產業(yè)務板塊發(fā)展制定戰(zhàn)略性規(guī)劃。

一

立項環(huán)節(jié)

很多企業(yè)在做項目規(guī)劃及向有關部門報批時，都未考慮通過合理搭配立項來適當降低企業(yè)的潛在稅負。企業(yè)對同一項目可能同時或分期、分區(qū)開發(fā)不同類型的房產，有別墅、洋房、商業(yè)物業(yè)或普通住宅等，他們的增值率和對應的稅負會有所不同。由于土地增值稅是以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。若企業(yè)以分期開發(fā)的別墅、洋房、商業(yè)物業(yè)來分別立項，只能按這些分期項目為單位清算。但是，若企業(yè)對不同增值率的房產以一個項目或同一期來立項并經批準，則可按一個項目或同一期項目的整體增值率來進行土地增值稅清算。若整體增值率低于個別房地產的增值率，那么企業(yè)的土地增值稅的實際稅負可能會有所降低。（實務中，不同的地區(qū)操作有區(qū)別，要具體向當地地稅部門了解清楚）

企業(yè)在立項時，就應提早考慮項目的實際情況和相關影響，選擇一個較優(yōu)的方案來立項。這樣企業(yè)就可以合理降低土地增值稅的稅負，為企業(yè)帶來一定的經濟利益。這是一個很好的稅務籌劃機會。

二

融資環(huán)節(jié)

企業(yè)資金不足可以從其關聯方融資。如從關聯方取得的貸款數額巨大，根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資的利息支出有限額，超出規(guī)定標準的利息可能不得稅前扣除；同時，根據土地增值稅的規(guī)定，不能提供金融機構證明的利息支出有限額，因此，部分利息可能不得作為扣除項目。

企業(yè)應提前與稅務機關溝通，明確關聯方貸款利息可扣除限額，從而明確最佳關聯方貸款金額，盡量使關聯方貸款利息都能稅前扣除。這都可以通過調整項目融資架構、調整企業(yè)間資金融通的安排來達到。

如企業(yè)向關聯方支付的利息超過同期金融機構的貸款利率，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額部分準予扣除。因此，超過同期金融機構貸款利率的利息不得在稅前扣除。根據土地增值稅的規(guī)定，不能提供金融機構證明的利息支出是有限額的，因此部分利息可能不得作為扣除項目。對于超過貸款期限的利息部分在計算土地增值稅時亦不允許扣除。

為避免關聯方過高的利息支出和利息收入在稅負方面的不利影響，企業(yè)可考慮按同期金融機構同類貸款利率來安排集團內資金借貸。

若企業(yè)是無償使用關聯方的貸款，企業(yè)作為借入方沒有相應的利息支出，那么就會虛增利潤；借出方的利息費用也不能在稅前扣除，將會導致雙重征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)應審核目前集團內關聯交易的定價政策，改善不合理的地方，并以此制定合理的收費，同時根據稅務規(guī)定準備相關證明文件。

三

土地取得環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)以國家出讓方式取得土地

在以前年度取得國有土地使用權時，沒有及時取得國家土地管理部門出具的土地出讓金收款憑證的，根據規(guī)定，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本，費用及轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

企業(yè)應對不屬于預付賬款性質的金額轉入相對應開發(fā)成本、費用科目核算并在合同中約定提供合法憑證的期限。這樣可避免一些不必要的稅務麻煩。

對于企業(yè)未在約定的期限內進行土地開發(fā)而支付的土地閑置費，在計算企業(yè)所得稅時，土地閑置費能否扣除，新的企業(yè)所得稅法和原外資的稅務規(guī)定未對此作相關規(guī)定，需向相關稅務機關確認相關稅務處理方法。該土地閑置費不屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用，因此，在計算土地增值稅時不能從應稅收入中扣除。

企業(yè)應加強項目開發(fā)的管理，盡量在約定的期限內進行開發(fā)；若的確需延期，應盡早與相關政府部門協商，爭取減免土地閑置費，并與稅務機關確認相關稅務處理方法。

企業(yè)未按規(guī)定期限支付土地出讓金而繳納的滯納金，在計算企業(yè)所得稅時可能會被視為與取得收入無關的支出而不得扣除。另外，此滯納金也不屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用，因此計算土地增值稅時也不能從應稅收入中扣除。

企業(yè)應加強資金管理。按規(guī)定期限支付土地出讓金，如果確實需延期，應盡早與相關政府部門協商，爭取減免滯納金。

（二）以資產收購方式取得土地

實際中在資產購置時，存在實際交易價格可能與相關憑證價格不同的情況。由于相關憑證沒有反映真實交易價格，根據《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

企業(yè)應按實際交易價格來訂立相關轉讓協議和索取合法有效憑證，以降低企業(yè)的稅務風險。

四

拆遷安置環(huán)節(jié)

在拆遷安置環(huán)節(jié)，拆遷費用支付憑證一般為被拆遷人簽署的收據或白條。這些收據或白條不屬合法有效的憑證，根據《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。

企業(yè)最好委托取得房屋拆遷資格證書的單位拆遷，并向其索取合法有效的憑證。

五

工程建設環(huán)節(jié)

在工程建設環(huán)節(jié)若與關聯方簽訂的工程造價高于當地市場標準，根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。根據稅法規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的房地產開發(fā)成本中各項費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。

企業(yè)應審核目前集團內關聯交易的定價政策，改善不合理的地方，并以此制定合理的收費，同時根據稅務規(guī)定準備相關證明文件。

六

預售環(huán)節(jié)

企業(yè)有時未對取得的預售收入進行確認和進行相關稅務申報，根據規(guī)定，對預售收入，應按預計利潤率計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳企業(yè)所得稅。根據規(guī)定，可對開發(fā)企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入預征土地增值稅。對預售收入亦需繳納營業(yè)稅及其附加。

企業(yè)應及時就項目預售收入向主管稅務機關申報納稅。

七

銷售環(huán)節(jié)

企業(yè)對于樣板房的裝修費用常計入營業(yè)費用，而不計人開發(fā)成本，造成開發(fā)成本減少。根據規(guī)定，開發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房的裝修費用，無論數額大小，均應計入其建造成本。

企業(yè)可將樣板房的裝修費用作為開發(fā)成本核算，在計算企業(yè)所得稅時開發(fā)成本是可全部稅前扣除的，同時向主管稅務機關確認土地增值稅的處理方法。

企業(yè)為鼓勵業(yè)主介紹房屋銷售，以替業(yè)主支付物業(yè)管理公司一定的物業(yè)管理費作為報酬，但未取得物業(yè)管理公司的發(fā)票不得作為費用列支的憑證，根據規(guī)定，未按規(guī)定取得發(fā)票的費用，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除?？鄢〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~、房地產開發(fā)成本、費用及轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。若業(yè)主取得的勞務報酬超過一定標準，企業(yè)作為扣繳義務人需代業(yè)主扣繳他們的個人所得稅。

企業(yè)應及時向物業(yè)管理公司索取發(fā)票和代負有納稅義務的業(yè)主扣繳相關的個人所得稅。

八

出租環(huán)節(jié)

實務中有的企業(yè)將人防工程作為車位供業(yè)主使用，并與業(yè)主簽訂車位使用權買賣合同收取使用費，確認為銷售收入。無論銷售收入或租金收入，企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅，對企業(yè)最終的企業(yè)所得稅稅負影響不大。但是，由于人防工程不可出售，交易的實質為出租，（1）若確認為租金收入，按租賃期限來分期確認租金收入，在合同簽訂當年，租金對應的企業(yè)所得稅稅負將相對低于確認銷售收入所對應的企業(yè)所得稅稅負；（2）若確認為銷售收入，在計算土地增值稅時，可能會被視作應稅收入；而作為租金收入確認，則不需繳納土地增值稅。

企業(yè)應將買賣合同改為租賃合同，避免稅務機關誤征土地增值稅和按房產銷售來征收企業(yè)所得稅。

九

項目清算環(huán)節(jié)

在項目清算環(huán)節(jié)對一些與其他“期”共享的公共配套設施的建造費用，可能在該“期”進行清算時，仍未開始建造，企業(yè)會預提這部分費用。對這部分預提費用在計算企業(yè)所得稅和土地增值稅時一般不能扣除。

企業(yè)在作項目開發(fā)時，應考慮土地增值稅的清算時點，安排相關工程。對后建的工程，企業(yè)可與主管稅務機關協商在最終結算時，按項目（期）來重新計算土地增值稅的稅負，多退少補。

【第9篇】預提費用匯算清繳

導讀：關于稅務扣除的問題,一直是大家持續(xù)關注的話題.那么對于預提費用中的銀行貸款如何扣除的問題,會計學堂整理出了相關的稅前扣除所需具備的一些條件如下.如果您感興趣的話,就請接著往下看吧!

預提費用中的銀行貸款如何扣除?

通過前述對預提費用的稅法規(guī)定及實際執(zhí)行情況的分析,再結合日常實務中一些稅務機關對預提費用稅前扣除提出的具體要求,會計學堂總結出可以列入稅前扣除的預提費用必須具備的四大前提條件:

一是符合相關性原則,即發(fā)生的預提費用要與企業(yè)取得相關應稅收入直接密切有關,預提的費用是為企業(yè)取得相關應稅收入而直接發(fā)生的;

二是符合合理性原則,即符合生產經營活動常規(guī),預提的費用屬于應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出;

三是符合權責發(fā)生制原則,是指企業(yè)的預提費用應在發(fā)生的所屬期扣除,而不是在實際支付時確認扣除;

四是符合確定性原則,即企業(yè)扣除的預提費用不論何時支付,其金額必須是確定的,必須能夠可靠計量.

綜上所述,預提費用要能夠順利得到稅前扣除,必須符合相關性、合理性、權責發(fā)生制、確定性、真實性及合法性六大前提.但是,對于其中的合法性和權責發(fā)生制究竟如何理解和掌握,實務中往往有不同意見,如一些稅務機關對合法性的理解是要求企業(yè)在年末提供合法的報銷憑證,對于權責發(fā)生制的理解是要求企業(yè)在年末必須實際支付.事實上,這些理解和要求都不切實際,因為實際情況是,企業(yè)之所以要預提費用就是因為沒有實際支付,沒有支付就沒有或很難取得合法憑證,所以,一味強調在費用預提當年年末取得合法憑證或實際支付不切實際.企業(yè)只要能夠在對當年度所得稅匯算清繳期結束前(次年5月底前)能夠向稅務機關提供相關合法憑據(最主要的是發(fā)票,同時還有簽訂的相關銷售、勞務合同或協議),稅務機關就應該認可預提費用的稅前扣除,且不一定要在匯算清繳前實際付款.

但必須注意的是,如果主管稅務機關允許企業(yè)對預提費用最遲至匯算清繳期結束前提供合法憑據,而企業(yè)又未能按照年末預提費用的余額提供合法憑證(或僅提供了部分金額的憑證),則必須對未能提供合法憑證的金額部分予以納稅調整,待以后實際支付且取得合法憑證,同時證明相關預提費用確實應該屬于所屬年度發(fā)生的,則企業(yè)可以追溯至該項目實際發(fā)生年度稅前扣除,但追溯確認期限不得超過5年.

【第10篇】預提費用所得稅扣除

在國家的稅法政策中，對企業(yè)的所得稅是有一些比較特殊的規(guī)定的，比如對一些預提成本費用做了可以稅前扣除的規(guī)定，但小伙伴們，你們對預提費用了解多少呢？

通俗點來講，預提費用就是指企業(yè)日常經營活動中已經發(fā)生的但還沒有給錢的費用，是先計帳，然后在未來才會實際支付的東西，舉個例子，比如預提員工工資獎金8萬元，機構拍宣傳品，根據合同約定預提費用10萬元等。

之所以在會計科目上會產生預提費用，一個是這是屬于企業(yè)應付但還沒付的時間成本，另一個是時間差的問題，企業(yè)已經完成了支付但還沒有完成入賬的各種發(fā)票、手續(xù)費等的費用，這實際上是屬于企業(yè)的一筆負債。

那預提費用具體在會計處理中應該怎么操作呢？首先因為會計賬目的時效性比較強，所以預提費用在規(guī)定的會計賬目期限內需要給出足夠的預提費用數據和預提證明材料，對預提的合理性和數據的準確性進行證明，這樣才能保證會計人員賬目的準確性；另外就是預提費用必須在匯算清繳結束前完成所有的事宜，比如預提員工工資獎金必須在匯算清繳也就是會計人員做賬之前完成，機構拍宣傳片的費用也必須在做賬之前拿到相應的發(fā)票，這樣才能保證財會人員做賬時候證明預提費用的合法性。

文章開頭提到的對預提費用有稅前扣除的項目，那具體包括哪些呢？趕緊拿小本本記下來。目前可稅前扣除的預提費用有銀行貸款利息、房地產企業(yè)的預提費用、經核準的準備金支出、計提的棄置費用等，這些根據不同企業(yè)的規(guī)定來做定義，小編就不一一舉例了。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第11篇】預提費用小于發(fā)票

提醒

年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負高的問題，個別會計想通過費用預提的方式來消化一部分利潤，從而達到少繳企業(yè)所得稅的目的。

提醒：

年底了，預提費用不得任性預提！必須是當年實際發(fā)生了的費用而且當年取得不了發(fā)票的情況下才可以預提并計入當年的損益。

比如：

我公司12月份裝修了辦公室，花費了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。

12月份預提裝修費：

借：管理費用-裝修費 2萬元

貸：其他應付款-裝修費 2萬元

參考一

國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：

六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題

參考二

國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：

二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

來源：郝老師說會計

【第12篇】可以稅前扣除的預提費用

1、一般來說，實際發(fā)生的費用才允許稅前扣除，預提費用不允許稅前扣除。

2、可以扣除的預提費用：

（1）符合條件的預提銀行貸款利息可稅前扣除。

（2）企業(yè)在次年度所得稅匯算清繳結束前將上一年度計提的工資、薪金實際發(fā)放完畢，允許企業(yè)將發(fā)放的工資、薪金全部列入上一年度的稅前扣除。

如：企業(yè)在2023年12月預提了年終獎金，計入2023年的成本費用，于2023年春節(jié)前發(fā)放。企業(yè)于2023年5月進行所得稅匯算清繳。由于在匯算清繳前，預提的年終獎金已全部發(fā)放，可以在2023年度稅前扣除。

3、職工離職補償。企業(yè)發(fā)生的離職補償費預提未實際支付的，在所得稅年度匯算清繳時納稅調增，待職工從企業(yè)離職并實際領取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。

【第13篇】所得稅匯算清繳預提費用

年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負高的問題，個別會計想通過費用預提的方式來消化一部分利潤，從而達到少繳企業(yè)所得稅的目的。

提醒：

年底了，預提費用不得任性預提！必須是當年實際發(fā)生了的費用而且當年取得不了發(fā)票的情況下才可以預提并計入當年的損益。

比如：

我公司12月份裝修了辦公室，花費了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。

12月份預提裝修費：

借：管理費用-裝修費 2萬元

貸：其他應付款-裝修費 2萬元

參考一

國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：

六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題

參考二

國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：

二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

【第14篇】預提費用納稅調整

預提費用，顧名思義，就是企業(yè)已經預提，但是實際尚未支出的費用或者尚未收到發(fā)票的費用，這樣的費用在計算所得稅時，是不允許稅前扣除的。稅法需要看到真憑實據才能讓你稅前抵扣，所以，如果企業(yè)年底的時候，有預提費用余額的話，就需要進行納稅調整。

如果2017.12.31年底有貸方余額，一般匯算清繳是在2018.5.31號之前就可以，在企業(yè)真正匯算清繳所得稅的時候，可以看下2023年年底的余額有沒有收到票據或者實際支出費用，如果已經收到票據或者實際支出費用的話，即使2017.12.31日年底有預提費用，只要在匯算清繳前取得合理票據，就不用進行納稅調增。

在計算本年的預提費用調整的時候，要考慮2023年的預提費用調整了多少，預提費用屬于暫時性差異，2023年調增的部分，在2023年一般要進行納稅調減。

看不明白的地方，歡迎留言。

【第15篇】預提費用匯算清繳填在哪里

2023年度匯算清繳已經開始了，這次跟以往有不少變化，國家也推出不少新政策，掌握新政策是財稅人員順利完成匯算清繳的必備功課，今天時譽財稅整理了一份今年大家比較關注的匯算清繳的一些要點，一起來學習一下。

重點稽查的企業(yè)數據

1、企業(yè)的收入

如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數，或是比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數額以及賣出的商品，或者進一步通過大數據，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關賬本數據，比對出異常。

2、企業(yè)的成本費用

3、企業(yè)的利潤

金稅三期大數據是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什么難事，所以若你的利潤不一致或是少報了，都會被輕易查出來。

4、企業(yè)的庫存

如果你的企業(yè)只有銷售數據、而沒有購買數據或購買量少，金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。

如果你的企業(yè)只有購買數據、而沒有銷售數據或銷售量少，金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。

5、企業(yè)的銀行賬戶

如果你的企業(yè)銷售了一批貨物，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。

對于這些情況，以前只要賬本調整的好，是很難識別出來的，可現在對于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會進行分析并識別出異常：企業(yè)當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數；當期新增應付賬款大于收入80%；預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上；當期新增其他應收款大于銷售收入80%。

6、企業(yè)的應繳稅額

以上問題，金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常，而應納稅額就是有以上的數據為基礎計算出來的，所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產資本、國地稅數據、往期稅收數據等來判定出企業(yè)應納稅額的異常。

13個政策變化，財稅人員一定要牢記于心

1、公益性捐贈支出可以結轉了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

新規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。本通知自2023年1月1日執(zhí)行，2023年9月1日至2023年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2023年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。(財稅〔2018〕15號)

2、職工教育經費稅前扣除比例提高了

原政策：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

新規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(財稅〔2018〕51號)

3、部分企業(yè)虧損結轉年限延長了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

新規(guī)定：自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年?！?財稅〔2018〕76號)

4、研發(fā)費用加計扣除比例提高了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：(一)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;……

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

新規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。(財稅〔2018〕99號)

5、小型微利企業(yè)可享受的政策更優(yōu)惠了

原政策：《企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

新規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。(財稅〔2018〕77號、國家稅務總局公告2023年第40號)

6、部分固定資產，可一次性在稅前扣除了

原政策：《企業(yè)所得稅法實施條例》五十九條固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

新規(guī)定：企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。(財稅〔2018〕54號)

7、取消委托境外研發(fā)費用稅前加計扣除限制

自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

政策依據：《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

8、服務貿易類技術先進型服務企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

自2023年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業(yè)(服務貿易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)

9、擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍

自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。

政策依據：《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委商務部關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)

10、境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅

自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

政策依據：《財政部稅務總局關于境外機構投資境內債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕108號)

11、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)和《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第43號)

12、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠

2023年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經營期在10年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2023年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。

需要注意的是，集成電路生產企業(yè)享受兩免三減半稅收優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。該文件還規(guī)定了2023年12月31日前設立，但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè);自獲利年度起，享受五免五減半稅收優(yōu)惠;2023年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。

政策依據：財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

13、責任保險費可以稅前扣除

企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予稅前扣除。該公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

政策依據：國家稅務總局發(fā)布《關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)

最后，時譽財稅給企業(yè)幾點提醒

1.無論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對于那些合法、合規(guī)經營的企業(yè)來說都不會受到什么影響。

2.如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問題，就需要特別注意了！金稅三期并庫后，企業(yè)將會面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！

3.發(fā)票的問題，盡快進行增值稅進項轉出和企業(yè)所得稅的納稅調整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補申報。