【第1篇】研究開發(fā)費(fèi)用情況表
第一章 總? ?則
第一條 為深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，強(qiáng)化企業(yè)創(chuàng)新主體地位，推動企業(yè)加大研發(fā)投入，激發(fā)創(chuàng)新活力，促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)自治區(qū)黨委和人民政府《關(guān)于實(shí)施科技強(qiáng)區(qū)行動提升區(qū)域創(chuàng)新能力的若干意見》（寧黨發(fā)〔2022〕4號），結(jié)合工作實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用后補(bǔ)助（以下簡稱“后補(bǔ)助”），是指對寧夏區(qū)內(nèi)注冊企業(yè)的研發(fā)投入，給予一定額度資金補(bǔ)助的財政支持方式。
第二章 職? ?責(zé)
第三條 縣（市、區(qū)）科技局、寧東能源化工基地管委會和銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會科技管理部門負(fù)責(zé)受理后補(bǔ)助申請，并會同同級財政、稅務(wù)管理部門對后補(bǔ)助申請進(jìn)行初審。
第四條 自治區(qū)科技廳負(fù)責(zé)審核后補(bǔ)助申請、確定擬補(bǔ)助資金額度；自治區(qū)財政廳負(fù)責(zé)后補(bǔ)助資金預(yù)算、撥付；寧夏區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)對企業(yè)申報數(shù)據(jù)和稅務(wù)系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。
第三章 標(biāo)? ?準(zhǔn)
第五條 后補(bǔ)助分為企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用后補(bǔ)助、規(guī)上工業(yè)企業(yè)新增研發(fā)費(fèi)用獎補(bǔ)和首次入規(guī)工業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用獎補(bǔ)三種類型，實(shí)行不同的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。
第六條 企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用后補(bǔ)助是按照稅務(wù)部門開展加計扣除時確定的企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用基數(shù)給予如下比例的支持：一般企業(yè)補(bǔ)助比例不超過10%；自治區(qū)科技型中小企業(yè)補(bǔ)助比例不超過15%；國家高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)助比例不超過20%。每家企業(yè)每年補(bǔ)助資金額度不超過300萬元。
第七條 規(guī)上工業(yè)企業(yè)新增研發(fā)費(fèi)用獎補(bǔ)是對研發(fā)投入占主營業(yè)務(wù)收入比例達(dá)到3%的規(guī)上工業(yè)企業(yè)，按其上年度新增研發(fā)投入不超過10%的比例給予后補(bǔ)助支持。每家企業(yè)每年補(bǔ)助資金額度不超過300萬元。
第八條 首次入規(guī)工業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用獎補(bǔ)是對首次達(dá)到規(guī)模以上的工業(yè)企業(yè)，按其上年度新增研發(fā)費(fèi)用不超過20%的比例給予當(dāng)年一次性后補(bǔ)助支持。每家企業(yè)當(dāng)年補(bǔ)助資金額度不超過200萬元。
第九條 對于符合條件的企業(yè)，可同時享受企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用后補(bǔ)助、規(guī)上工業(yè)企業(yè)新增研發(fā)費(fèi)用獎補(bǔ)和首次入規(guī)工業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用獎補(bǔ)資金支持。
第四章 程? ?序
第十條 后補(bǔ)助申報程序：
（一）企業(yè)申報。年度所得稅匯算清繳結(jié)束后，企業(yè)向所在地縣（市、區(qū)）科技局、寧東能源化工基地或銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)科技管理部門申報后補(bǔ)助，縣（市、區(qū)）科技局、寧東能源化工基地或銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)科技管理部門會同同級財政、稅務(wù)管理部門共同審核確定本地區(qū)擬補(bǔ)助清單并推薦至自治區(qū)科技廳。
（二）審核公示。自治區(qū)科技廳會同寧夏區(qū)稅務(wù)局對擬補(bǔ)助清單進(jìn)行審核，并經(jīng)自治區(qū)科技廳會議審定后面向社會公示5個工作日。公示有異議的，由自治區(qū)科技廳會同寧夏區(qū)稅務(wù)局核實(shí)，必要時可組織專家或委托第三方中介機(jī)構(gòu)審核。
（三）下達(dá)文件。自治區(qū)科技廳會商財政廳和寧夏區(qū)稅務(wù)局下達(dá)后補(bǔ)助項目計劃。
第十一條 紅寺堡、鹽池、同心、原州、西吉、隆德、涇源、彭陽、海原九個縣（區(qū)）的企業(yè)后補(bǔ)助資金由自治區(qū)財政承擔(dān)，其他縣（市、區(qū)）、寧東能源化工基地和銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)企業(yè)后補(bǔ)助資金由自治區(qū)和企業(yè)所在地財政按照7:3的比例承擔(dān)。
第十二條 各縣（市、區(qū)）收到自治區(qū)后補(bǔ)助資金后，應(yīng)及時將自治區(qū)資金和地方配套資金撥付企業(yè)。
第五章 管? ?理
第十三條 后補(bǔ)助資金主要用于企業(yè)科技創(chuàng)新活動。
第十四條 自治區(qū)科技廳、財政廳、寧夏區(qū)稅務(wù)局采取“雙隨機(jī)、一公開”的方式對享受后補(bǔ)助支持的企業(yè)進(jìn)行抽查、核實(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在申報過程中存在弄虛作假、騙取補(bǔ)助資金等情況的，追回補(bǔ)助資金，并按規(guī)定進(jìn)行科研誠信處理。
第六章 附? ?則
第十五條 本辦法由自治區(qū)科技廳、財政廳、寧夏區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十六條 本辦法自2023年12月1日施行，有效期至2025年11月30日。原《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用財政后補(bǔ)助辦法》（寧科工字〔2018〕8號）同時廢止。
【第2篇】研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表
國家鼓勵和支持企業(yè)進(jìn)行自主研究開發(fā)創(chuàng)新工作，并且制定一系列政策支持創(chuàng)新，如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計扣除實(shí)現(xiàn)所得稅優(yōu)惠、科技型企業(yè)認(rèn)定等等，通過平臺、產(chǎn)品以及資質(zhì)認(rèn)定，實(shí)現(xiàn)稅收減免優(yōu)惠或資金支持。
據(jù)信太科技介紹，對于企業(yè)來說，需要增加競爭力需要發(fā)展，也必須通過自主研發(fā)創(chuàng)新，才能保持企業(yè)產(chǎn)品競爭力，方能在市場競爭過程中獲得競爭優(yōu)勢。自主創(chuàng)新方式主要通過企業(yè)自主研究開發(fā)的科研立項研發(fā)，研究開發(fā)費(fèi)用規(guī)范化管理是核心，是對研究開發(fā)工作情況及成效的重要體現(xiàn)和保證。
據(jù)信太科技提供的，關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)確歸集和確認(rèn)要求包括以下幾點(diǎn)：
一、總體要求
1.企業(yè)在執(zhí)行研發(fā)費(fèi)統(tǒng)計核算時，對于直接發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)采取直接對應(yīng)核算方法；
2.對于企業(yè)在一個會計年度內(nèi)進(jìn)行多個研發(fā)活動的，應(yīng)按照項目進(jìn)行分別統(tǒng)計各類費(fèi)用，確保費(fèi)用合理準(zhǔn)確；
3.對于無法明確分配的，計入當(dāng)期損益，不計入開發(fā)活動的成本中；
4.清晰統(tǒng)計研發(fā)項目的具體內(nèi)容及費(fèi)用歸屬，滿足不同會計核算的需要，確保研究開發(fā)費(fèi)用歸集工作的精確性與規(guī)范性。
二、研發(fā)費(fèi)用的歸集程序
1.確定研發(fā)行為，明確費(fèi)用歸屬類別及統(tǒng)計方式；
2.明確研發(fā)活動按項目進(jìn)行費(fèi)用歸集管理，保證準(zhǔn)確明晰；
3.設(shè)置研發(fā)科目、研發(fā)支出成本明細(xì)賬和成本項目，并建立以研究開發(fā)項目為基礎(chǔ)的項目輔助賬。
4.根據(jù)設(shè)置的研發(fā)支出成本明細(xì)賬戶和成本項目歸集研發(fā)費(fèi)用。
三、信太科技研究統(tǒng)計，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集過程中可能存在問題包括有：
1.把與研發(fā)活動無關(guān)的費(fèi)用計入研發(fā)費(fèi)用；
2.把已經(jīng)開發(fā)成功進(jìn)入產(chǎn)品銷售階段發(fā)生的成本費(fèi)用計入研發(fā)費(fèi)用；
3.把部分不直接從事研發(fā)活動的人員工資津貼補(bǔ)貼計入研發(fā)費(fèi)用；
4.間接人員工資統(tǒng)計不準(zhǔn)確，將不屬于研發(fā)時段人工統(tǒng)計入研發(fā)費(fèi)用；
5.把日常生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)租賃費(fèi)計入研發(fā)費(fèi)用；
6.研發(fā)和生產(chǎn)公用設(shè)備沒明確區(qū)分研發(fā)時段，統(tǒng)計費(fèi)用不準(zhǔn)確不合理；
7.把生產(chǎn)經(jīng)營中未取得合規(guī)的票據(jù)的相關(guān)支出計入研發(fā)費(fèi)用；
8.把樣品進(jìn)行銷售，未進(jìn)行會計處理；
9.次品廢品邊角料等進(jìn)行報廢銷售，未進(jìn)行會計處理；
10.水電、場租等未按照研發(fā)和生產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確合理區(qū)分。
綜上所述，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)確合理歸集需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，建立的研發(fā)管理體系進(jìn)行，針對研發(fā)立項管理和費(fèi)用核算管理要求進(jìn)行流程化管理，信太科技建議企業(yè)建立符合要求的創(chuàng)新管理機(jī)制，促進(jìn)研發(fā)創(chuàng)新效率和質(zhì)量。
【第3篇】研究開發(fā)費(fèi)用歸集和加計扣除
研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍
高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集范圍
有何不同？
相關(guān)政策“一點(diǎn)通”
研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策指引：
財稅〔2015〕119號
國家稅務(wù)總局公告2023年第40號
財稅〔2018〕64號
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策指引：
國科發(fā)火〔2016〕195號
【溫馨提示】點(diǎn)擊上方文號，將直達(dá)相關(guān)政策正文。
q1
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用主要有哪些方面？
在研發(fā)費(fèi)用會計核算中，財企〔2007〕194號文規(guī)定：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用。而稅法的研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用范圍（其他費(fèi)用除外）均采用正列舉方式。
q2
兩者的區(qū)別主要是什么？
總的來說，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍大于研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍，主要體現(xiàn)在直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、委托研發(fā)費(fèi)用，以及其他相關(guān)費(fèi)用方面。
q3
直接投入費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？
研發(fā)費(fèi)用加計扣除
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
固定資產(chǎn)范圍大于儀器、設(shè)備，在加計扣除范圍中，房屋租賃費(fèi)不得計入。
q4
折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？
研發(fā)費(fèi)用加計扣除
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)。
用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備、在用建筑物的折舊費(fèi)。
研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用不僅涉及到折舊費(fèi)用，還涉及到研發(fā)設(shè)施的長期待攤費(fèi)用。并且，在折舊費(fèi)用中，在用建筑物的折舊費(fèi)用可以計入。
q5
委托研發(fā)費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？
研發(fā)費(fèi)用加計扣除
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研究費(fèi)用并計算加計扣除。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動。
委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
企業(yè)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用。
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用。
委托境外其他機(jī)構(gòu)或個人研發(fā)費(fèi)用在計算稅前加計扣除時，必須同時符合企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)總額的比例不低于60%的規(guī)定。
在委托研發(fā)費(fèi)用方面的區(qū)別稍微復(fù)雜一些，兩者都有以實(shí)際發(fā)生額的80%計入研發(fā)費(fèi)用的要求，但是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的委托研發(fā)費(fèi)用包括企業(yè)委托境外個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，并且沒有“委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的三分之二的部分”才予以扣除的限制，僅在占比方面有所規(guī)定。
q6
其他相關(guān)費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？
研發(fā)費(fèi)用加計扣除
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
此項費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
此項費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的其他相關(guān)費(fèi)用規(guī)定的限定比例高于研發(fā)費(fèi)用加計扣除。
總的來說，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍要大于研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍。
【第4篇】研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除減免稅
7月16日，江蘇省統(tǒng)計局發(fā)布的一項統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2023年，江蘇全省企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除減免稅的企業(yè)覆蓋面進(jìn)一步擴(kuò)大，享受減免的規(guī)上工業(yè)企業(yè)數(shù)達(dá)7036家，比上年增長38.9%；享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除減免稅的企業(yè)占有研發(fā)活動的規(guī)上工業(yè)企業(yè)數(shù)的比例為37.1%，比上年提高了9.9個百分點(diǎn)。
從企業(yè)規(guī)模看，大中型企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除單位占比明顯高于小微型企業(yè)。2023年全省大中型企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的比重是48.2%；其中，大型企業(yè)比重最高，達(dá)到61.1%。小微型企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的比重是33.7%；其中，微型企業(yè)僅為14.7%。
從區(qū)域看，蘇南地區(qū)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除單位占比明顯高于蘇中、蘇北地區(qū)。2023年蘇南地區(qū)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的比重是47.1%；蘇中地區(qū)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的比重是29.8%，蘇北地區(qū)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的比重是21.1%。
【第5篇】科技部研究開發(fā)費(fèi)用
導(dǎo)讀：企業(yè)在進(jìn)行開發(fā)新產(chǎn)品時,會產(chǎn)生相應(yīng)的研發(fā)的費(fèi)用.研發(fā)費(fèi)用根據(jù)相關(guān)的國家政策規(guī)定可以進(jìn)行加計扣除.下面就由會計學(xué)堂的老師來為您解答關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與扣除的范圍,請看文章.
研究開發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與范圍
按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策.例如,稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計扣除政策,如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進(jìn)行扣除,以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入.
國家稅務(wù)總局于2023年五月又發(fā)布了財稅〔2017〕34號《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》,其中明確指出:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除的范圍:
企業(yè)研究開發(fā)活動中發(fā)生的哪些研發(fā)費(fèi)用允許加計扣除?《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括:
1.人員人工費(fèi)用
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用.
2.直接投入費(fèi)用
(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用.
(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi).
(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi).
3.折舊費(fèi)用
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).
4.無形資產(chǎn)攤銷
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費(fèi)用.
5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi).
6.其他相關(guān)費(fèi)用
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi)等.此項費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%.
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用.
以上就是關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與范圍的相應(yīng)的解答了,希望本文的內(nèi)容能對你的日常工作有所幫助.本文的解答就到此結(jié)束了,感謝您的閱讀.
【第6篇】科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除
依據(jù)財政部稅務(wù)總局科技部2023年發(fā)布的第16號公告，開展研發(fā)活動的科技型中小企業(yè)發(fā)生實(shí)際研發(fā)費(fèi)用后，如果沒有形成無形資產(chǎn)并計入當(dāng)期損益的，應(yīng)該在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再將實(shí)際發(fā)生額的全部在稅前加計扣除；如果發(fā)生研發(fā)費(fèi)用后形成了無形資產(chǎn)，那么應(yīng)該將無形資產(chǎn)按照200%在稅前攤銷。
這項政策從2023年1月1日開始施行，很多小企業(yè)對它還不是很熟悉，我們總結(jié)了幾個常見問題，想了解的朋友快來看看吧！
問題一、什么行業(yè)的科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除？
依據(jù)《科技部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》，科技型中小企業(yè)只有滿足了相關(guān)規(guī)定，才能憑借“科技型中小企業(yè)”的身份來享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
不過在《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》中第二條規(guī)定，“科技型中小企業(yè)”特指依托一定數(shù)量科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，并且能將取得的自主知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或者服務(wù)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
因此，享受加計扣除的科技型中小企業(yè)并沒有行業(yè)限制，只要符合相關(guān)規(guī)定即可。
問題二、可以疊加享受研發(fā)費(fèi)用的加計扣除嗎？
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》規(guī)定了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是沒有“企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時，可以自行選擇當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策”的，因此，既是科技型又屬于制造業(yè)的中小型企業(yè)，可以選擇制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。
關(guān)于科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除問題，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第7篇】最新研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除比例
三部門近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號，以下簡稱《公告》），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點(diǎn)問答請收好↓
1.我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：《公告》規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按100%享受加計扣除政策。
2.其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
3.我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
4.我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費(fèi)用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
5.請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？
答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：
方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
6.我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費(fèi)用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100萬元。
7.我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150萬
8.我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
9.我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
10.我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。
來源：中國稅務(wù)報
【第8篇】研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除試點(diǎn)政策的淺析
熱門問答
1、我公司是一家生產(chǎn)企業(yè)（非高新技術(shù)企業(yè)），實(shí)際有研發(fā)新產(chǎn)品，能否享受研發(fā)加計扣除？
答：不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。
2、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損且發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，可以加計扣除嗎？
答：虧損企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除。
3、企業(yè)共同合作開發(fā)的項目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用如何加計扣除？
答：企業(yè)共同合同開發(fā)的項目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。
4、研發(fā)人員發(fā)生的差旅費(fèi)是否可以作為研發(fā)費(fèi)用加計扣除的基數(shù)？
答：研發(fā)人員發(fā)生的差旅費(fèi)是與研發(fā)活動直接相關(guān)的，可以在其他相關(guān)費(fèi)用中歸集，按規(guī)定加計扣除。
近日，企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，許多會計大大在遇到研發(fā)費(fèi)用加計扣除時都會有些許疑惑，今天我們就來帶大家一起學(xué)習(xí)下企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計扣除的具體內(nèi)容吧
學(xué)習(xí)導(dǎo)圖
一、什么是研發(fā)活動、研發(fā)費(fèi)用？
研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用
二、不能適用加計扣除的企業(yè)？
1、會計核算不健全，不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)
2、實(shí)行核定征收的企業(yè)
3、非居民企業(yè)
三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例是多少？
根據(jù)財稅〔2018〕99號：
企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
注：根據(jù)《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）：上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
舉個栗子：
a公司在2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬，在按時扣除1000萬的基礎(chǔ)上，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除額=1000萬*75%=750萬。
四、哪些費(fèi)用可以加計扣除？
（一）人員人工費(fèi)用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
注1：接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
注2：直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
（二）直接投入費(fèi)用
注1：以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi) 用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
注2：企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。
注3：產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
（三）折舊費(fèi)用
指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
注1：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
注2：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
（四）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。
注1：用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
注2：用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
（五）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)
指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費(fèi)用。
（六） 其他相關(guān)費(fèi)用
指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。
注：此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
即：其他相關(guān)費(fèi)用限額 ＝ 上述允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項至第5項的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)
五、哪些活動不適用稅前加計扣除政策？
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
六、哪些行業(yè)不能稅前加計扣除政策？
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
七、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用能否加計扣除？
1、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。
2、委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
3、委托境外研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
4、委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
5、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。
八、研發(fā)費(fèi)用加計扣除是否需要備案？
企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查。
文 末 提 醒
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號 ）規(guī)定：
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷
【第9篇】可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表
一、人員人工費(fèi)用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、社會保險和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員；外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。值得注意的有以下幾點(diǎn)：
1、研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；
2、技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；
3、輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工；
4、工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出；
5、相關(guān)人員從事研發(fā)活動與非研發(fā)活動要按合理方法分?jǐn)?，未分配的不得加計扣除?/p>
二、直接投入費(fèi)用
指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用；通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
二、折舊費(fèi)用
指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
1、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
2、企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
四、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。
1、用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
2、用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
五、產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。
指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費(fèi)用。
六、其他相關(guān)費(fèi)用
指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，具體包括以下四類費(fèi)用：
1、技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)；
2、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用；
3、知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)；
4、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)；
特別提醒的是，其他費(fèi)用不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%；一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
七、委托研發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
【第10篇】研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠備案
導(dǎo)讀：收到研發(fā)費(fèi)加計扣除備案，就是一個政策性的操作，這么說比較模糊，就是帶什么資料，在什么時間去什么地方辦理就行，小編下面就來講講研發(fā)費(fèi)用加計扣除科技部門備案怎么做。
研發(fā)費(fèi)用加計扣除科技部門備案怎么做
研發(fā)費(fèi)用加計扣除實(shí)行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號)的規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案。
附件材料：
(一)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。
(二)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
(三)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。
(四)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
(五)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
(六)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
規(guī)范2023年研發(fā)費(fèi)加計扣除規(guī)范的文件有三：財稅〔2015〕119號文件、國家稅務(wù)總局公告2023年第97號文件、稅總函〔2016〕685號文件。按照三文件要求，2023年起享受研發(fā)費(fèi)加計扣除政策，只需要按照稅務(wù)局的要求申報，并做好加計扣除項目資料備案工作即可。
研發(fā)費(fèi)用加計扣除科技部門備案怎么做為會計學(xué)堂整理的，這類東西用文字說明，是費(fèi)精力的，讀的也犯困，其實(shí)只要試一次，基本的印象有了就能做好。
【第11篇】研究開發(fā)費(fèi)用稅收政策匯編
回顧2023年，國家稅務(wù)總局在落實(shí)減稅降費(fèi)、優(yōu)化辦稅程序等方面出臺了諸多稅收政策。為了便于納稅人查詢學(xué)習(xí)，小編將稅收政策進(jìn)行了歸納梳理。前一段，我們先后推送了《免征增值稅！2023年優(yōu)惠新政別錯過~》《2023年企業(yè)所得稅政策匯總》《2023年個人所得稅政策匯總》等，本期我們重點(diǎn)梳理消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、進(jìn)出口稅收及綜合類稅收政策。您點(diǎn)擊政策目錄鏈接即可學(xué)習(xí)政策全文，快轉(zhuǎn)發(fā)、收藏起來吧~
消費(fèi)稅
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于對部分成品油征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2023年第19號）
房產(chǎn)稅
《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
城市維護(hù)建設(shè)稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第27號）
印花稅
《中華人民共和國印花稅法》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)行2023年印花稅票的通告》（國家稅務(wù)總局通告2023年第3號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第33號）
土地增值稅
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號）
車輛購置稅
《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布<免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄>（第一批）的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第7號）
《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布<免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄>（第二批）的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第14號）
《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布<免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄>（第三批）的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第29號）
《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布<免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄>（第四批）的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第32號）
契稅
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號）
環(huán)境保護(hù)稅
《生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布計算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號）
進(jìn)出口稅收
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于增加海南離島旅客免稅購物提貨方式的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2023年第2號）
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 民航局關(guān)于海南自由貿(mào)易港進(jìn)出島航班加注保稅航油政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕34號）
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕7號）
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕4號）
《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5號）
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2021-2030年支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕19號）
《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于2021-2030年支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕20號）
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間中西部地區(qū)國際性展會展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕21號）
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕17號）
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23號）
《財政部等十一部門關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕24號）
《財政部等六部門關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕18號）
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間種子種源進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕29號）
《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單（第一批）的通知》（財關(guān)稅〔2021〕44號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于取消部分鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2021a版的通知》（稅總函〔2021〕39號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2021b版的通知》（稅總函〔2021〕77號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2021c版的通知》（稅總貨勞函〔2021〕217號）
《工業(yè)和信息化部等五部門關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（工信部聯(lián)重裝〔2021〕198號）
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2021-2030年抗艾滋病病毒藥物進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕13號）
《商務(wù)部 發(fā)展改革委 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 市場監(jiān)管總局關(guān)于擴(kuò)大跨境電商零售進(jìn)口試點(diǎn)、嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)管要求的通知》（商財發(fā)〔2021〕39號）
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于中國國際消費(fèi)品博覽會展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕32號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）
《科技部 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科研院所等科研機(jī)構(gòu)免稅進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品管理細(xì)則>的通知》（國科發(fā)政〔2021〕270號）
綜合類
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）
《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法（試行）》
《國家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行公告2023年第12號）
《財政部?自然資源部?稅務(wù)總局?人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<重大稅務(wù)案件審理辦法>的決定》（國家稅務(wù)總局令第51號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項實(shí)行告知承諾制 進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第21號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文和部分條款失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第22號）
《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（國家稅務(wù)總局令第52號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執(zhí)法文書的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法>的決定》（國家稅務(wù)總局令第53號）
《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號）
來源：北京稅務(wù)微信公眾號
【第12篇】企業(yè)加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用
一、適用對象
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。
二、政策內(nèi)容
（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
（三）企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、操作流程
（一）享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）和《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的相關(guān)行次。
（四）研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍
1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。
（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。
（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費(fèi)用。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
7.其他事項
（1）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。
（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。
（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費(fèi)用按零計算。
（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點(diǎn)與會計處理保持一致。
（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計扣除政策。
（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。
四、相關(guān)文件
（一）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；
（二）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；
（三）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；
（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號）；
（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號）；
（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；
（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）；
（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）；
（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；
（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》；
（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。
五、有關(guān)問題
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按100%享受加計扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費(fèi)用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？
答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：
方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費(fèi)用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100萬元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150萬元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。
【第13篇】企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集
每一個科技型企業(yè)都需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報研發(fā)費(fèi)用，但是很多企業(yè)，特別是剛成立的初創(chuàng)型企業(yè)并不會歸集研發(fā)費(fèi)用。
我們常規(guī)理解的研發(fā)好像就是和“高科技”相關(guān)，必須跟芯片、智能等等詞匯掛鉤才能叫研發(fā)，其實(shí)財務(wù)上所說的研發(fā)、研究費(fèi)用有自己側(cè)重的方面。那么，到底哪些屬于研發(fā)費(fèi)用的范圍呢？
研發(fā)費(fèi)用歸集范圍總共分為6個部分：
1.人員人工費(fèi)用；這部分包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
科技人員勞務(wù)費(fèi)用是屬于研發(fā)費(fèi)用最基礎(chǔ)的一個板塊，有科技要素的地方一定有人的參與，有人參與的地方一定會產(chǎn)生工資，這就是該部分費(fèi)用產(chǎn)生的原理。
也有人說，公司用全自動化設(shè)備，不需要人。實(shí)際上全自動化設(shè)備也需要人員檢修、調(diào)試、更新升級，沒有完全不需要用“人”的企業(yè)。
即便企業(yè)成立初期沒有收入，這和人員工資在財務(wù)數(shù)據(jù)處理上并無關(guān)聯(lián)。
2.直接投入費(fèi)用
首先它包括了研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料動力費(fèi)用、中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)以及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)以及研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用。
這部分比較好理解，就是對正常研究開發(fā)活動中直接需要用到的費(fèi)用進(jìn)行歸集。
3.折舊費(fèi)用；主要指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
折舊費(fèi)用相當(dāng)于設(shè)備每年發(fā)生損耗的費(fèi)用，可以通過按年限攤銷的方式平均在每年。
4.無形資產(chǎn)攤銷；這部分主要是關(guān)于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)。
5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用；如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)研發(fā)成果的檢索、分析、鑒定、驗收等相關(guān)費(fèi)用。
只有將上述6類研發(fā)費(fèi)用合理歸集在財務(wù)報表中，才能夠有資格申報一些資質(zhì)，比如科技型中小企業(yè)認(rèn)定，高企認(rèn)定等。
那么什么是科技型中小企業(yè)，如何區(qū)分科技型企業(yè)、科技型中小微企業(yè)呢？
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【第14篇】研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表
三部門近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費(fèi)用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學(xué)習(xí)↓
研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍
1人員人工費(fèi)用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。
（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
2直接投入費(fèi)用
指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
3折舊費(fèi)用
指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
4無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。
（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
5新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費(fèi)用。
6其他相關(guān)費(fèi)用
指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
7其他事項
（1）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。
（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。
（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費(fèi)用按零計算。
（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點(diǎn)與會計處理保持一致。
（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計扣除政策。
（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。
來源：國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)報
【第15篇】企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表
專才管理小編給大家詳細(xì)介紹關(guān)于申報高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)信息，讓大家一目了然！
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是科技類企業(yè)唯一“國”字招牌企業(yè)榮譽(yù)，對于任何企業(yè)來說，都是一個難得的國家級的資質(zhì)認(rèn)證。對依靠科技立身的企業(yè)更是不可或缺的硬招牌，其品牌影響力僅次于中國名牌產(chǎn)品、中國馳名商標(biāo)等國家品牌，在科技成果轉(zhuǎn)化方面也有較強(qiáng)的說服力，是企業(yè)實(shí)力的極佳象征企業(yè)在準(zhǔn)備高企認(rèn)定申報前，除了加大研發(fā)投入，確保研發(fā)投入比例達(dá)標(biāo)以外，還要規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的核算。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用如何歸集
一、研發(fā)費(fèi)用歸集的要求：
1、按準(zhǔn)則會計處理
企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；（研發(fā)支出/管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用）
2、生產(chǎn)研發(fā)分別核算
企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算、準(zhǔn)確、合理歸集各項費(fèi)用，對劃分不清的，不允許加計扣除。
二、研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍
本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
研發(fā)費(fèi)用
研發(fā)費(fèi)用都包含哪些
研究開發(fā)費(fèi)用包括：研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費(fèi)用、研究開發(fā)設(shè)施折舊、研究開發(fā)設(shè)計費(fèi)、研究開發(fā)設(shè)備調(diào)整費(fèi)、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用支出等。企業(yè)應(yīng)按照新會計準(zhǔn)則，完善財務(wù)制度，建立研究開發(fā)費(fèi)用支出輔助帳，認(rèn)真對每個研究開發(fā)項目進(jìn)行費(fèi)用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用支出情況。
高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用包括:
(1)人員人工
從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出.
(2)直接投入
企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出.如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費(fèi)等;用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)等;用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等.
(3)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費(fèi)用,包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用.
(4)設(shè)計費(fèi)用
為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用.
(5)裝備調(diào)試費(fèi)
主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用(如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等).
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入.
(6)無形資產(chǎn)攤銷
因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷.
(7)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用(項目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)).委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定.
認(rèn)定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費(fèi)用總額.
(8)其他費(fèi)用
為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用,如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等.此項費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%,另有規(guī)定的除外.
以上就是小編整理的關(guān)于申報高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)知識。
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【第16篇】不得稅前加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用
1.（單選題)甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2023年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，其設(shè)在a國的分公司應(yīng)納稅所得額為90萬元（折合人民幣，下同），在a國已繳納企業(yè)所得稅25萬元。其設(shè)在b國的分公司應(yīng)納稅所得額為100萬元，在b國已繳納企業(yè)所得稅20萬元。甲企業(yè)選擇按國（地區(qū)）別分別計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
a.72.5b.80c.75d.97.5
2.（單選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（ ）。
a.企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除
b.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的200%加計扣除
c.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按70%計入收入總額
d.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免
3.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的有（ ）。
a.住宿和餐飲業(yè)
b.煙草制造業(yè)
c.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
d.批發(fā)和零售業(yè)
4.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述中，正確的有（ ）。
a.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其從中國境內(nèi)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
b.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
c.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
d.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
5.（判斷題）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。（ ）
解析：
1. 正確答案：b
考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的計算
解析：a國所得的抵免限額=（300+90+100）×25%×90/（300+90+100）=22.5（萬元），實(shí)際在a國已繳納稅款25萬元，超過抵免限額，其已納稅款可以抵免22.5萬元，剩余的2.5萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5個納稅年度進(jìn)行抵補(bǔ)。b國所得的抵免限額=（300+90+100）×25%×100/（300+90+100）=25（萬元），實(shí)際在b國已繳納稅款20萬元，需要在我國補(bǔ)繳稅款5萬元。該企業(yè)2023年在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（萬元）或300×25%+5=80（萬元）。
2.正確答案：a
考點(diǎn):企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
解析：選項b：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；選項c：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額；選項d：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
3. 正確答案：abcd
考點(diǎn)：稅前加計扣除
解析：下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
4. 正確答案：abcd
考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅率
解析：無。
5. 正確答案：√
考點(diǎn):稅前加計扣除
解析：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。
