【第1篇】哪些費用不研發(fā)加計
沒有研發(fā)項目的研發(fā)費用可以加計扣除嗎？
企業(yè)有一些研發(fā)費用，但是沒有研發(fā)項目，企業(yè)內(nèi)部也沒有立項，也沒有經(jīng)過政府部門的立項，可以加計扣除嗎？
解答：
不可以。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）規(guī)定：“本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動?！?/p>
因此，研發(fā)活動是一項系統(tǒng)性工作，且現(xiàn)代企業(yè)開展的研發(fā)活動開支金額都比較大，按照企業(yè)內(nèi)部控制要求也要經(jīng)過一系列的內(nèi)部審批等程序。換言之，在企業(yè)內(nèi)部，沒有立項的研發(fā)項目，是不可能有研發(fā)費用支持的，所謂“沒有研發(fā)項目的研發(fā)費用”的真實性就比較可疑。
為確保研發(fā)費用的真實性等，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）“六、申報及備案管理”特別規(guī)定：
(二) 研發(fā)費用加計扣除實行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號)的規(guī)定執(zhí)行。
(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;
4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷毲闆r表和實際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬;
7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
8.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
【第2篇】業(yè)務(wù)員的哪些費用公司可以報銷
前言：hello，大家好，我是旸哥，前幾天就有粉絲留言咨詢我“外單位人員的費用可以在公司列支嗎？”“外單位人員可以在公司領(lǐng)補貼嗎？”諸如此類的問題。這些都是實務(wù)性的問題，今天旸哥就給大家詳細講講外單位人員的費用到底可不可以在公司報銷。
這類問題多出現(xiàn)在中小企業(yè)中，由于中小企業(yè)沒有系統(tǒng)的財務(wù)制度，企業(yè)主對財務(wù)工作普遍不夠重視，財務(wù)人員“見票報銷”不會去特意區(qū)分費用來源，將外單位人員的費用和本單位員工的費用不做區(qū)分直接報銷。這樣的操作顯然是不正確的，會有許多后遺癥，主要有以下幾點：
容易造成費用虛高。企業(yè)沒有預(yù)算管理制度，財務(wù)人員收到銷售人員的報銷發(fā)票時只做形式審查，不核對費用合理性，也不做臺賬統(tǒng)計，這種“見票報銷，不做區(qū)分”的方式極可能讓本單位銷售人員有空可鉆，銷售人員會故意多開發(fā)票以套取報銷款，作為自己的“另類獎金”，這樣無異于公司的資金損失，造成賬面費用虛高。
不利于項目成本核算。企業(yè)將外單位人員的費用和本單位員工的費用不做區(qū)分，很容易造成企業(yè)日常經(jīng)營成本費用和項目成本混淆，使得管理層無法精確核算項目收益，不利于企業(yè)績效評定工作的展開。（實務(wù)中，企業(yè)開發(fā)項目時會與大量的外單位人員往來，費用多由此產(chǎn)生）
稅務(wù)稽查難以解釋。企業(yè)某一期間的費用明顯多于日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的費用，導(dǎo)致這一期間的稅負明顯低于正常情況，這樣容易引發(fā)稅務(wù)稽查系統(tǒng)預(yù)警。由于工作中沒有將外單位人員的費用和本單位員工的費用分開核算，無法提供充足的證據(jù)表明這些費用的合理性，在稅務(wù)機關(guān)面前難以自圓其說，很有可能被認定為費用失實，隱匿利潤，逃避稅款的繳納。
說到這，大家心里一定在想：“既然這么麻煩，那就干脆外單位的一律不給報銷，不就省了許多工作量，還不用承擔(dān)涉稅風(fēng)險?！蹦敲?，旸哥就有必要給各位講講外單位人員的費用是怎么產(chǎn)生的吧？
外單位人員的費用多分為兩部分：
企業(yè)開發(fā)項目需要外單位人員提供服務(wù)所產(chǎn)生的費用。企業(yè)開發(fā)項目，不單單需要自己員工的努力，很多時候需要借助外單位人員的協(xié)助，在這個過程中，就會有商務(wù)咨詢、商務(wù)宴請、商務(wù)住宿、考察接駁、往來交通等一系列的費用產(chǎn)生，這些費用都是為了企業(yè)開發(fā)項目而產(chǎn)生的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)雙方約定支付應(yīng)該由企業(yè)承擔(dān)的費用。
企業(yè)為加大客戶粘度，承擔(dān)外單位人員的費用。企業(yè)為了吸引客戶來企業(yè)采購商品或服務(wù)，承諾對方單位只要簽下合同，就能“免費”到企業(yè)所在地考察、游玩，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的交通費、住宿費、門票費等費用。
有一句話叫做“存在即合理”，在實務(wù)中，將外單位人員費用入賬的情形屢見不鮮。企業(yè)在處理外單位人員費用時應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，但這并不是說外單位人員的一切費用均不得入賬，這是偏頗的。那么，究竟哪些外單位人員產(chǎn)生的費用是可以入賬的呢？
與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的（包括但不僅限于供應(yīng)商、客戶、潛在客戶等）外單位人員來本單位考察廠房、生產(chǎn)設(shè)備所產(chǎn)生的招待費、交通費等費用，可由本企業(yè)承擔(dān)，但前提是企業(yè)應(yīng)與其簽訂協(xié)議，協(xié)議上應(yīng)當(dāng)明確哪些費用由本企業(yè)承擔(dān)，哪些費用本企業(yè)不承擔(dān)，雙方認可后復(fù)印一份交財務(wù)入賬、備查。
外單位人員應(yīng)邀來本企業(yè)參加會議宴請的，擬定的會議通知里明確約定由舉辦方承擔(dān)會議宴請相關(guān)費用的，那么企業(yè)應(yīng)將會議通知、會議流程、會議議題、簽到表、宴請清單、菜單、接送機費用清單等資料復(fù)制一份并交財務(wù)入賬、備查。
外單位人員應(yīng)邀來本企業(yè)參加年會，企業(yè)舉行抽獎活動，發(fā)放給外單位人員現(xiàn)金紅包或?qū)嵨锒Y品的，應(yīng)當(dāng)讓外單位人員簽字領(lǐng)取，現(xiàn)金紅包以及購買實物禮品的費用當(dāng)然由本企業(yè)承擔(dān)。但是需要注意的是，年會結(jié)束后應(yīng)將獎品領(lǐng)取表和年會簽到表一并交財務(wù)入賬、備查。
以上是最常見的三種情形，其他情形若有請參照上述三種情形，不再贅述。
其實，我們可以據(jù)此得出結(jié)論：如果外單位人員的相關(guān)費用是為本企業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的開支（包括協(xié)議約定的費用、應(yīng)邀參加會議或者活動產(chǎn)生的費用等等），則公司完全可以直接報銷此類費用。
那么，外單位人員產(chǎn)生的費用在本企業(yè)列支的，應(yīng)當(dāng)提供給企業(yè)哪些資料呢？
屬于增值稅應(yīng)稅項目的，外單位人員應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。合同約定由本企業(yè)承擔(dān)，并且是基于公司業(yè)務(wù)的實際情況與實際需求產(chǎn)生的費用，屬于增值稅應(yīng)稅項目的，外單位人員應(yīng)當(dāng)開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。例如：某咨詢公司給本企業(yè)提供咨詢服務(wù)，協(xié)議里約定本企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)咨詢?nèi)藛T駐企期間的餐飲、住宿、交通費用，并按每人每日100元的標(biāo)準(zhǔn)向咨詢?nèi)藛T提供額外的補貼。顯然，外單位人員與本企業(yè)不存在勞動關(guān)系，本企業(yè)不得列支工資補貼項目，這部分補貼款應(yīng)以咨詢費的形式支付給外單位。咨詢費屬于增值稅應(yīng)稅項目，外單位人員應(yīng)當(dāng)按照適用稅率開具增值稅發(fā)票，本企業(yè)見票入賬。
無法開具發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)留存一切可以證明該項費用用途的自制原始憑證備查。嚴(yán)格說來，財務(wù)人員和稅務(wù)稽查人員無法僅憑一張費用發(fā)票，就辨別出該項費用能否列支、應(yīng)列支于哪個科目，他們在實務(wù)中必須要獲取其它的相關(guān)證據(jù)，來證明費用的用途。這些證據(jù)包括外來原始憑證和自制原始憑證，外來原始憑證最常見的就是收到的發(fā)票，但是有些情況我們無法收到發(fā)票，那么只能用自制原始憑證作為費用列支的證據(jù)。例如：a公司在2023年年會的抽獎活動中，向受邀的外單位人員發(fā)放了20000元的現(xiàn)金紅包（注意：a公司有按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅的義務(wù)），這部分其實是a公司為了維護客戶關(guān)系而產(chǎn)生的費用，應(yīng)當(dāng)認定為業(yè)務(wù)招待費，但是由于現(xiàn)金是以抽獎的形式直接給外單位人員的，這部分現(xiàn)金無法取得發(fā)票，查閱會計準(zhǔn)則后a公司按照年會簽到表和獎品領(lǐng)取表將該筆費用入賬。常見的自制原始憑證有：簽到表、領(lǐng)用表、培訓(xùn)通知、會議通知、會議紀(jì)要、領(lǐng)用表、出庫表等等，這些都是會計準(zhǔn)則里規(guī)定的合法原始憑證。
講到這，想必大家都理解了外單位人員的費用處理問題了吧。綜上所述，外單位人員的費用是為本企業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的開支，且有相關(guān)協(xié)議約定的；或者，是受邀參與本企業(yè)活動，且相關(guān)活動通知書中明確約定由本企業(yè)承擔(dān)費用的，該類費用可在本企業(yè)賬上列支。外單位人員提供服務(wù)索要補貼的，本企業(yè)不得以工資補貼形式發(fā)放，應(yīng)按照應(yīng)稅項目要求外單位人員開具發(fā)票，以票列支。確實無法開具發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)留存一切可以證明該項費用用途的自制原始憑證備查。
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【第3篇】所得稅費用包括哪些
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅 月（季）度預(yù)繳納稅申報表》填表說明中的內(nèi)容：
預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，填報第 1 行至第 16 行，預(yù)繳方式 為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第 10、11、12、13、14、 16 行，預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第 16 行。
1.第 1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申 報時本行填報本年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間的累計營業(yè)收入。
2.第 2 行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本
因此,季度企業(yè)所得稅申報表中的'營業(yè)成本'不包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用.
【第4篇】哪些費用可以稅前全額扣除
根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)文件，可以在稅前全額扣除的有：
1. 公益性青少年活動場所的捐贈。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對青少年活動場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞21號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。
上述所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。
2. 向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞97號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。
上述所稱老年服務(wù)機構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護理院、康復(fù)中心、托老所等）。
3. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅﹝2001﹞103號）規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。
上述所稱農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈，也享受該法規(guī)的所得稅前扣除政策。接受捐贈或辦理捐贈的非營利性的社會團體和國家機關(guān)，應(yīng)按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務(wù)專用印章。稅務(wù)機關(guān)據(jù)此對捐贈單位和個人進行稅前扣除。
4. 向教育事業(yè)的捐贈。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅﹝2004﹞39號）規(guī)定，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
5. 向慈善機構(gòu)、基金會等非營利性機構(gòu)的公益、救濟性捐贈。
① 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2001﹞9號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人向慈善機構(gòu)、基金會等非營利性機構(gòu)的公益、救濟性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
上述慈善機構(gòu)、基金會等非營利性機構(gòu)，是指依照國務(wù)院《社會團體登記管理條例》及《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定設(shè)立的公益性、非營利性組織。該政策適用于在遼寧全省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按《通知》規(guī)定確定的試點地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實施之日起執(zhí)行。
② 向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅﹝2003﹞204號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
6. 向紅十字事業(yè)的捐贈。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞30號）規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)問題的通知》（財稅﹝2001﹞28號）進一步明確：
縣級以上(含縣級)紅十字會的管理體制及辦事機構(gòu)、編制經(jīng)同級編制部門核定，由同級政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。捐贈給這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，捐贈者準(zhǔn)予享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。
由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上(含縣級)紅十字會為部分具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動(以總會文件為準(zhǔn))時接受的捐贈和轉(zhuǎn)贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈或轉(zhuǎn)贈，必須經(jīng)中國紅十字會總會認可，捐贈者方可接受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。
7. 通過指定基金會用于公益救濟性的捐贈。
① 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2004﹞172號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
② 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題》（財稅﹝2006﹞66號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
③ 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2006﹞67號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
④ 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2006﹞68號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
⑤ 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅﹝2017﹞60號）第三條第四款規(guī)定，個人捐贈北京2023年冬奧會和冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。
【第5篇】土地增值稅開發(fā)間接費用包括哪些
【稅局答疑】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算常見問題
1.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，符合什么條件需要進行土地增值稅清算？
答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第二十一條 對符合下列條件之一的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅的清算。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；
（四）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
第二十二條 對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算。
（一)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（二)取得銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。
取得銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，是指取得最后一份銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的情形。”
2.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，什么情況下核定征收？
答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第三十七條 納稅人符合以下條件之一的，可實行核定征收。
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；
（四）符合土地增值稅清算條件，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。”
3.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)建造的與清算項目配套的學(xué)校，土地增值稅清算時，可以扣除嗎？
答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）第三十一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。在房地產(chǎn)開發(fā)期間，按政府規(guī)定繳納的與房地產(chǎn)開發(fā)項目直接相關(guān)的政府性基金和行政事業(yè)性收費，計入開發(fā)成本。
公共配套設(shè)施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：
①建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；
②建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；
③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用。
（2）納稅人將公共配套設(shè)施等轉(zhuǎn)為自用或出租，不確認收入，其應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的成本、費用也不得扣除。
4.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設(shè)施建造的車庫，需要預(yù)征土地增值稅嗎？
答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設(shè)施建造的車庫（位）等設(shè)施取得的收入，不預(yù)征土地增值稅?！?/p>
5.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房，需要預(yù)征土地增值稅嗎？
答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十條 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)當(dāng)在取得收入時按規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)登記或備案。”
6.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算繳納土地增值稅時，轉(zhuǎn)讓收入包含增值稅嗎？
答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十二條 營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額?！?/p>
7.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的條件是什么？
答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）第三十條規(guī)定，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅同時符合以下條件：
（一）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；
（二）單套建筑面積在144平方米以下；
（三）實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下。
8.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在土地增值稅清算時，土地增值稅扣除項目中可以扣除的土地價款如何確定？
答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）第三十一條規(guī)定，土地增值稅扣除項目金額的確認：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。
1.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款。以出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價款為按照國家有關(guān)規(guī)定補交的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價款為向原土地使用人實際支付的地價款。
9.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)如何確定？
答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十三條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，按照以下方法確定土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款”
以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。
文章來源：日照稅務(wù)公眾號
發(fā)布時間：2023年10月20日
【第6篇】哪些研發(fā)費用可以加計扣除
研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。
一、歷年來我國研發(fā)費用加計扣除的政策
由于科技創(chuàng)新項目具有周期長、風(fēng)險高、外部性等特征，科技創(chuàng)新帶來的收益具有較強的外溢性。為了提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，實現(xiàn)我國高質(zhì)量發(fā)展，加快創(chuàng)新型國家建設(shè)，給予企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前，加計扣除研發(fā)成本，降低企業(yè)稅負。
2008年，加計扣除政策在《企業(yè)所得稅法》中予以確認，隨后國家不斷地出臺文件規(guī)范加計扣除政策的執(zhí)行。
2023年、2023年又分別擴大了研發(fā)費用的歸集范圍，并明確了負面清單制度；為了扶持科技型中小企業(yè)，2023年又將其適用的加計扣除比例提高到75％。
2023年我國頒布了財稅［2018］99號文，擴大研發(fā)費用75％加計扣除的享受范圍，由科技型中小企業(yè)擴大到除負面清單行業(yè)以外的所有企業(yè)。
2023年的政府工作報告提出要運用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)創(chuàng)新，延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費用75％加計扣除比例的優(yōu)惠政策，將制造業(yè)加計扣除比例進一步提高至100％。
2023年3月14日發(fā)布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標(biāo)綱要》，提出實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。
二、研發(fā)費用加計扣除到底優(yōu)惠在哪？
研發(fā)費用加計扣除能夠降低企業(yè)所得稅稅基，有效減輕企業(yè)稅負，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新激情，激勵企業(yè)將資金更多地投入到研發(fā)創(chuàng)新活動中。
例如：為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策。
如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用為200萬元，可以抵減企業(yè)所得稅50萬元。
如果按350萬元（200×175%）在稅前進行扣除，可以抵減企業(yè)所得稅87.5萬元，加計扣除使得企業(yè)減少稅額37.5萬元。
三、哪些費用允許加計扣除？
1.人工費用
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2.直接投入費用
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
3.固定資產(chǎn)的折舊費用和無形資產(chǎn)攤銷費用
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費用。
4.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。
5.其他費用
除了上述以外的其他費用，如技術(shù)圖書資料費；專家咨詢費；高新科技研發(fā)保險費；知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費等。且其他費用的比例不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
【第7篇】哪些費用能加計扣除
一、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例自2023年起由75%提高到100%。例如：企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用100萬元，則允許稅前扣除研發(fā)費用總金額為200萬元。
二、高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。例如：企業(yè)于2023年10月1日至2023年12月31日期間，購置了單位價值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實扣除100萬元的基礎(chǔ)上，再允許稅前加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元。
那么對于企業(yè)購置的設(shè)備，企業(yè)可以選擇正常折舊，不選擇一次性扣除，如未選擇一次性扣除，也就無法享受加計扣除政策。
如果企業(yè)于2023年第四季度期間購買的設(shè)備、器具選擇了一次性扣除和加計扣除，2023年度匯算清繳時應(yīng)納稅所得額為負值，形成了虧損，允許在以后10個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
【第8篇】向個人支付費用，企業(yè)負有哪些稅法義務(wù)企業(yè)支付稅法
按照規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
首先明確兩點：
(一)稅法范疇下，個人包含個體工商戶和(個體工商戶之外)其他個人;本人所稱“個人”，專指“其他個人”。
(二)對于公司經(jīng)營來講，個人又可分為員工和外部個人;本文乃是特指“外部個人”。那么，企業(yè)向外部其他個人支付費用，需要注意哪些稅法方面的事情呢?
一、個人所得稅義務(wù)
這兒涉及兩個主要條款：
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。
扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時，以收入減除費用后的余額為收入額;預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;
每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二(即原先稅法勞務(wù)報酬所得稅率及加成征收計算方法)。
也就是說：
(一)如果單次(屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次)向上述個人支付超過800元，則負有扣繳、申報兩項義務(wù);
(二)如果單次(月)支付未超過800元，固定不用扣繳個人所得稅，但仍應(yīng)當(dāng)如實進行申報。
二、印花稅義務(wù)
如果企業(yè)與個人簽訂屬于印花稅征收范圍之內(nèi)的應(yīng)稅憑證，則應(yīng)當(dāng)依法申報繳納印花稅。
三、增值稅及附加義務(wù)
按照規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
四、取得“稅前扣除憑證“
(一)境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項目支出
1、取得稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票(注意：代開主體仍為個人;企業(yè)不能自行隨意代開)。
2、以“收款憑證及內(nèi)部憑證”作為稅前扣除憑證
注(1)：收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
注(2)：內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
以“收款憑證及內(nèi)部憑證”作為稅前扣除憑證的前提——支付對象是“從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人”。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。即：辦理臨時稅務(wù)登記，執(zhí)行月度不超過10萬元;未辦理臨時稅務(wù)登記，執(zhí)行單次(每日最多一次)不超過300-500元(省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案)。
(二)境內(nèi)非增值稅應(yīng)稅項目
以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
(三)境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出 以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。
五、留存?zhèn)洳椤芭c稅前扣除憑證相關(guān)的資料”
(一)合同協(xié)議
(二)支出依據(jù)(比如結(jié)算單、工作量清單等)
(三)付款憑證等 既包括收款收據(jù)及內(nèi)部憑證等現(xiàn)金付款憑證、銀行等金融機構(gòu)的轉(zhuǎn)賬類支付憑證等，也包括微信、支付寶等第三方支付支付憑證、賬單等。
以上就是對于向個人支付費用，企業(yè)負有哪些稅法義務(wù)的解釋
【第9篇】稅收性質(zhì)的費用有哪些
對于私募基金，大家也是相當(dāng)了解的，它賊能賺錢，一不小心就可能得到一筆巨款。
同時，投資私募基金是需要繳納一定費用的，畢竟人家也要賺錢呀。
（不能做冤大頭，不能白干活[奮斗]）
當(dāng)然了，除了私募基金的費用，它是要稅收的，話不多說，一起來看看！
私募基金有哪些費用
如同所示：
1固定管理費
管理費是指投資人付給私募管理人，用于管理該私募基金的費用。
通常費率為1%-2%，按年固定交付，管理費一般是用于覆蓋私募基金管理人的辦公室租金、人員基本工資等固定成本。
管理費一般按日計提，按月或按季支付，我們所看到的基金凈值是已經(jīng)扣除了這項費用的。
也就是說，我們投資私募基金的時候，是交給私募基金經(jīng)理進行管理，而私募基金經(jīng)理則需要我們繳納一定的管理費，畢竟人家也需要賺錢，我們也不能讓人家白干活，是吧！
2認購費
認購費是指在基金發(fā)行募集期內(nèi)，投資者購買私募基金產(chǎn)品時支付的手續(xù)費。
一般情況下，需要繳納1%的認購費率。
例如，如果購買100萬元的私募基金，認購費率若為1%，那么，需要向銀行賬戶匯101萬。
3申購費和贖回費
申購費是指投資者在基金成立后的存續(xù)期間，基金處于申購開放狀態(tài)期內(nèi)，向基金管理人購買基金份額時所支付的手續(xù)費。
申購費率一般為1%。
贖回費是指在開放式基金的存續(xù)期間，已經(jīng)持有基金單位的投資者可以向基金管理人賣出基金單位時，所要支付的手續(xù)費。
也就是說，在基金開放日那天，基金投資者按照基金合同的規(guī)定將基金份額兌換為現(xiàn)金時，需要繳納的費用。
贖回費率也是1%。
4浮動管理費
浮動管理費，也就是業(yè)績保存，是指向投資者分配收益前，從收益中分一部分給管理人，作為管理人為基金創(chuàng)造佳績的“辛苦費”。
目的是鼓勵基金經(jīng)理更好地運營基金投資，為投資者創(chuàng)造更多的投資回報。比例通常是20%。
所以，要想賺更多的money，私募基金經(jīng)理會更加努力的為投資者爭取更多的利益，只有這樣，他們的錢包才能越來越鼓。
5托管費
基金托管費是指私募基金托管人為私募基金提供服務(wù)而向基金或基金公司收取的費用。
托管費通常按照基金資產(chǎn)凈值的一定比例提取，逐日計算并累計，至每月末時支付給托管人，此費用也是從基金資產(chǎn)中支付，不須另向投資者收取。
通常是每年0.05%。
可以說，私募基金托管人是為基金提供資產(chǎn)保管、投資監(jiān)督等服務(wù)，而向基金收取一定的費用。
6基金服務(wù)機構(gòu)服務(wù)費
基金服務(wù)機構(gòu)服務(wù)費又稱行政管理服務(wù)費，是指私募基金服務(wù)機構(gòu)為提供基金募集、份額登記、估值核算等私募基金服務(wù)業(yè)務(wù)收取的費用。
一般而言，基金行政管理服務(wù)費自基金成立日起，每日計提，按季支付。
費用從基金資產(chǎn)中支付給服務(wù)機構(gòu)，不須另向投資者收取。
私募基金稅收有哪些
私募基金不同類型的組織形式，納稅主體的也不一樣的，一般私募基金可以分為：公司型、有限合伙型、契約型三種。
一起來看看，不同主體的繳納究竟有何不同吧！
1所得稅
公司型的私募基金，主要是以其公司法人為主體來繳納企業(yè)所得稅。
一般，應(yīng)納稅所得額按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
還有對于投資者和私募管理公司來說，也要根據(jù)實際的納稅主體情況，對應(yīng)要繳納的部分進行繳納所得稅。
對于能夠享受西部大開發(fā)政策的公司型基金來說，適用15%的稅率。
合伙型基金與契約型基金層面不作為納稅主體。所以，均不存在所得稅。
2增值稅
契約型的私募基金并非納稅主體，其基金層面無需繳納增值稅。
營改增后，公司型私募基金與合伙型私募基金的收入是否征收增值稅因其收入種類不同而存在差異。
如下：
?若為轉(zhuǎn)讓股票、債券等金融商品，屬于增值稅調(diào)整范疇。
?若為轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)、合伙份額的收入，不繳納增值稅；但如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)、合伙份額為投資附加回購類型的交易結(jié)構(gòu)，其實質(zhì)為債性融資，存在被界定為貸款服務(wù)從而繳納增值稅的可能。
?對于轉(zhuǎn)讓新三板股票的收入，是否繳納增值稅取決于實踐中稅務(wù)部門是否將新三板股票視為金融商品，目前各地有不同操作，但傾向于將新三板股票視為有價證券類的金融商品。
需要注意的是，對于投資者而言，收益部分是按照公司型、契約型、有限合伙型三個主體類型來繳納所得稅。
而關(guān)于投資者是否繳納增值稅的問題，其實根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要不是承諾收益部分，都不需要交稅的。
可以說，這是對于私募投資者的利好政策，可以吸引到更多的投資者。
那么，這就是私募基金賺錢的來源，當(dāng)然能力有多大，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，雖然私募基金能夠賺到錢，但同樣也要繳納一定的稅！
（全文完）
【第10篇】公司可以報銷哪些費用
【導(dǎo)讀】：在費用中，應(yīng)當(dāng)分清生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的界限。生產(chǎn)費用與一定的期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)的產(chǎn)品無關(guān)；產(chǎn)品成本與一定品種和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系。那么，接下來，我們就一起來看一下公司費用報銷內(nèi)容項目有哪些吧！
公司費用報銷內(nèi)容項目有哪些
報銷項目有：辦公費用、業(yè)務(wù)費用、通訊費、辦公用品、業(yè)務(wù)招待費、福利費等分類（具體的分類每個單位有些許差別，但大致相同，可以問問財務(wù)），
但要注意的是：每張報銷單最好只填寫一個類型的費用，原始單據(jù)粘貼在費用報銷單下，收據(jù)和發(fā)票的單據(jù)也分一分，因為會計要做帳，混了就很麻煩。
費用報銷內(nèi)容，要根據(jù)費用發(fā)票的內(nèi)容來填寫。如：
1.汽油發(fā)票，報銷內(nèi)容寫：車輛用汽油。
2.辦公用具發(fā)票，報銷內(nèi)容寫：購買辦公用品。
3.住宿費發(fā)票，報銷內(nèi)容寫：職工出差住宿費。
4.餐費發(fā)票，報銷內(nèi)容寫：業(yè)務(wù)招待用餐費。
費用的內(nèi)容
費用內(nèi)容的相關(guān)性是指費用的內(nèi)容必須與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，必須與企業(yè)所發(fā)生的具體的經(jīng)濟事項相聯(lián)系，企業(yè)發(fā)生的費用，有許多內(nèi)容是相同的，如大部份企業(yè)都有差旅費、應(yīng)酬費、通訊費、工資及福利費、辦公費等費用發(fā)生，但由于行業(yè)不同、企業(yè)的規(guī)模不同、或企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，其所發(fā)生的費用性質(zhì)內(nèi)容往往存在一定的差異性，如食品企業(yè)有衛(wèi)生監(jiān)督費、食品檢測費、檢驗檢疫費；化工企業(yè)有環(huán)境監(jiān)測費、排污檢測費；進出口企業(yè)有報關(guān)費；準(zhǔn)備上市的企業(yè)有上市包裝輔導(dǎo)費；取得或準(zhǔn)備取經(jīng)得相關(guān)認證標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)有某項資格認證費；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有銷售代理費（傭金）等，發(fā)生經(jīng)濟糾紛且處于訴訟之中或訴訟完結(jié)的企業(yè)會發(fā)生訴訟費用、律師費用等，這些費用都與其主營業(yè)務(wù)或者行業(yè)特點或者是企業(yè)所發(fā)生的某項經(jīng)濟事項有必然的關(guān)聯(lián)，試想而之，一個服裝制造企業(yè)絕對不可能發(fā)生針對其服裝產(chǎn)品的食品檢驗費，這就是費用內(nèi)容的相關(guān)性。
在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，或在企業(yè)發(fā)展的不同階段，企業(yè)發(fā)生的總體費用水平或某類費用發(fā)生的金額大小有其自然規(guī)律，按照管理會計學(xué)的觀點，企業(yè)發(fā)生的費用分為固定費用和變動費用。
【第11篇】地方稅務(wù)局代收的費用有哪些
股票交易都有哪些費用？
別說外行人了，就算很多老股民也說不出個一二三來。
在他們的印象中，這些費用都是籠統(tǒng)模糊的一片，不過好在費用不多，基本可以忽略。
但“小數(shù)怕長計”，特別是對短線操作的股民，這些費用積累下來，也是很可觀的。
所以作為一個理性投資者，必須要弄明白，這些費用都是多少錢，交給誰了。
他爹是誰？他娘是誰？今天我就替大家掰扯清楚。
綜合來看，股票交易若有四大費用。
分別是印花稅、過戶費、規(guī)費和傭金。我一個一個來說。
一、印花稅。
之所以把印花稅放到第一位，就是因為這個費用是最多的，對所有人強制征收的。
印花稅的稅率為成交金額的1‰。比如你成交了10萬塊錢，就要交100塊錢的印花稅。
但好在這個費用只對賣方收取，買股票時不需要交。
這就等于國家鼓勵你買，不鼓勵你賣。
這個費用不是給證券公司的，是交給稅務(wù)局的。
大家不要感覺這個稅挺高的，比較一下歷史，就發(fā)現(xiàn)印花稅的稅率一直在下調(diào)。
從最高時的買賣雙方都交的5‰，到現(xiàn)在單邊征收的1‰，這說明國家越來越重視資本市場的建設(shè)，越來越有“輕徭薄稅”的思想了。
說不定哪一天，這個印花稅也能取消呢。
二、過戶費。
過戶費是交給中國證券登記結(jié)算公司的。買賣雙方都要收取，這個也是必交的，全國統(tǒng)一價。
稅率不算高，萬分之0.2。交易10萬塊錢，收費兩塊。
三、規(guī)費。
規(guī)費分兩塊。
一塊是萬分之0.2的證管費，大家可以看到。這個費用的名字里邊有個“管”字，是證券公司代收后交給證監(jiān)會的。畢竟整個股市都是證監(jiān)會管著的。
還有一塊，是萬分之0.487的經(jīng)手費，是證券公司代收后交給證券交易所的。因為滬深兩市都是靠證券交易所運營的。他們要收個費用，誰也擋不住。
四、傭金。
以上三項稅費，都是國家要求必須交的。第四項費用傭金，才輪到證券公司來收。
國家要求證券公司的傭金不能超過3‰，實際上哪有公司敢收到3‰？真收到這個數(shù)，客戶都跑完了。
證券公司默認的收費標(biāo)準(zhǔn)都是萬分之五或萬分之三。
當(dāng)然，這個費用是可以根據(jù)客戶資金情況，證券公司情況，以及和客戶經(jīng)理協(xié)商，再做調(diào)整的。
以上四大費用就是股票交易的總費用。前三項費用都是不可更改的，強制征收的，最有變數(shù)的就是證券公司的傭金。
為了拉客戶，很多證券公司都玩起了文字游戲，逐漸演化出全傭金和凈傭金的說法。
所謂全傭金，就是證券公司給你說的傭金是一條龍服務(wù)，包含了印花稅之外的其他費用。
其他費用有哪些呢？分別是過戶費、證管費、經(jīng)手費。
上面也說了，過戶費是萬分之0.2、證管費是萬分之0.2，經(jīng)手費萬分之0.447，合計是萬分之0.887。
這部分費用本來只是證券公司代收的，嚴(yán)格來說，不能叫證券公司傭金。充其量只能算證券公司的成本。
但采取全傭金模式的證券公司，把這部分包含進去了。
這樣的公司去宣傳的時候，是比較吃虧的，因為他們價格總顯得比凈傭金的公司高。
所謂凈傭金，就是證券公司給你說的傭金不包含其他費用。
其他費用就是過戶費、證管費和經(jīng)手費（合計萬分之0.887）
因為這部分費用不算多，所以很多客戶都不敏感。
客戶不敏感的地方，就是容易渾水摸魚的地方。
所以很多券商宣稱自己的開戶傭金低，都低到地板價了。
那作為客戶，就要額外多問他一句，你說的傭金，是全傭金還是凈傭金？
他就知道碰到專業(yè)的了。
【第12篇】加計扣除的費用有哪些
研發(fā)費用加計扣除的歷史已經(jīng)有很久了，畢竟國家對于研發(fā)企業(yè)的發(fā)展還是很支持的?，F(xiàn)在制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例可以達到100%，即企業(yè)研發(fā)投入500萬，可以在稅前扣除1000萬。
但是，具體哪些費用可以進入加計扣除的范圍，也還是挺復(fù)雜的。下面虎虎就來和大家共同學(xué)習(xí)一下這個知識。
研發(fā)費用加計扣除的具體范圍包括哪些？
研發(fā)費用加計扣除的具體范圍包括：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品設(shè)計費用、其他相關(guān)費用和委托研發(fā)費用。
1、人員人工費用
人員人工費用就是可以歸集到加計扣除范圍內(nèi)的直接人工費用。例如，研發(fā)人員的工資薪金和“五險一金”，以及外聘直接研發(fā)人員的勞務(wù)報酬。
需要注意的是，對于企業(yè)向研發(fā)人員支付的股權(quán)激勵費用，需要根據(jù)稅前扣除當(dāng)年研發(fā)人員的工作崗位進行確定。
如果在企業(yè)稅前扣除的當(dāng)年，相關(guān)人員還在一線直接從事研發(fā)工作，可以直接歸集在人員人工費用項目里面；如果相關(guān)研究人員，已經(jīng)不再從事研發(fā)工作，股權(quán)激勵的支出就不能歸集到人員人工費用里面了，而是要填在《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表》里面的“其中：其他事項”行“人員人工費用”列當(dāng)中。
2、直接投入費用
直接投入的費用主要就是，企業(yè)在研發(fā)活動中直接消耗的材料、動力等費用。當(dāng)然，企業(yè)為了達到研發(fā)目的，制造樣品的費用也需要歸集到這里面。
除此之外，企業(yè)研發(fā)活動使用儀器的維護、檢驗、維修等費用，也屬于直接投入費用。
3、折舊費用
企業(yè)用于研發(fā)活動固定資產(chǎn)的折舊費。畢竟，企業(yè)的研發(fā)活動也是一項持續(xù)很長時間的經(jīng)濟活動，在這段時間內(nèi)，固定資產(chǎn)的折舊，肯定屬于研發(fā)費用加計扣除的項目。
4、無形資產(chǎn)攤銷費用
企業(yè)在研發(fā)過程中，不僅需要固定資產(chǎn)，同樣也需要專業(yè)軟件，以及各種專利、非專利技術(shù)。這些無形資產(chǎn)的攤銷費用，肯定需要進行歸集。
5、新產(chǎn)品設(shè)計費等
在企業(yè)研發(fā)的過程中，需要根據(jù)新產(chǎn)品的特點，制定新的工藝規(guī)范、現(xiàn)場試驗以及新藥研制的臨床試驗。這些活動花費的支出，也需要歸集到研發(fā)費用的加計扣除項目里面。
6、其他相關(guān)費用
對于企業(yè)的研發(fā)活動來說，除了直接費用以外，還有很多間接費用需要進行歸集。比如說，技術(shù)圖書資料費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的鑒定、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費等。
需要注意的是，其他相關(guān)費用采取限額管理方式，即可扣除的其他費用，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。具體計算公式如下：
“其他相關(guān)費用”的限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。
7、委托研發(fā)費用
采用委托方式，支付的研發(fā)費用也是享受加計扣除的。需要注意的是，委托研發(fā)費用，只能按照實際支出的80%加計扣除。
參考資料：
《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》
《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》
【第13篇】企業(yè)哪些費用可以抵扣所得稅
為了少交點稅，很多企業(yè)都會找發(fā)票去抵扣企業(yè)所得稅，那么你知道哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅嗎？
一般來說，可以抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票可以分為兩大類，一類是費用發(fā)票，另一類的成本發(fā)票。
哪些成本票可以抵扣企業(yè)所得稅？
1. 生產(chǎn)企業(yè)：采購原材料、輔料、運費、生產(chǎn)用的生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備，安裝調(diào)試費、后期維護費、燃料等發(fā)票。
2. 商貿(mào)企業(yè)：購進的商品發(fā)票。
3. 服務(wù)行業(yè)：其他服務(wù)機構(gòu)開出的服務(wù)費、勞務(wù)費發(fā)票。
哪些費用票可以抵扣企業(yè)所得稅？
1. 招待費：餐費發(fā)票、住宿費發(fā)票、購買禮品的發(fā)票。
2. 辦公費：快遞費、電話費、物業(yè)費、水電費、寬帶費、電腦配件、辦公耗材、日用品等。
3. 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費：宣傳費、推廣費、圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、路牌、招貼、櫥窗、霓虹的、燈箱等形式的廣告公司開具的發(fā)票。
4. 差旅費：住宿費、餐費、外地的公交車出租車票、火車票、輪船票、飛機票。
5. 福利費：住宿費、餐費、旅游出行門票及車費、職工禮品、團建費、職工醫(yī)藥費。
6. 租賃費：場地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃、會場租賃等費用發(fā)票。
7. 手續(xù)費：銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、網(wǎng)銀服務(wù)費債券所需支出的手續(xù)費、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費。
其實關(guān)于費用票這塊，還有不少的費用票可以抵扣企業(yè)所得稅，比如說還有繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的財政票據(jù)；繳納的社會保險費，社保機構(gòu)開具的財政票據(jù)等。
種類真的太多了，小金在這里就不一一說明了，簡單地列出幾個比較常見的費用票給大家參考參考。如果你不知道哪些費用票可以抵扣企業(yè)所得稅，可以找專業(yè)的財稅公司進行咨詢，他們都能給你答案的，并且還會根據(jù)你們公司的實際情況，量身打造一個適合你們公司的節(jié)稅方案！
以上就是哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢小金哦！
【第14篇】哪些費用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
1、工資薪金----據(jù)實扣除；
2、五險一金----據(jù)實扣除；
3、福利費----不超過工資薪金14%的部分準(zhǔn)予扣除；
4、工會經(jīng)費----不超過工資薪金2%的部分準(zhǔn)予扣除；
5、職工教育經(jīng)費----不超過工資薪金8%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除；
6、補充養(yǎng)老/醫(yī)療保險----分別不超過工資5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，不予扣除；
7、業(yè)務(wù)招待費----發(fā)生額的60%，不超過當(dāng)年銷售收入的5‰；
8、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費----a、一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部 分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
b、化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）： 不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予以后年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
c、煙草企業(yè)：一律不得扣除；
9、手續(xù)費和傭金----a、電信企業(yè)：不超過當(dāng)年收入總額5%的部分準(zhǔn)予扣除；
b、保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的18%的部 分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
c、從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（證券、期 貨、保險代理等）：為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括 手續(xù)費及傭金支出）、準(zhǔn)予據(jù)實扣除；為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有 關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得扣除；
10、黨組織工作經(jīng)費----不超過年度工資薪金1%的部分準(zhǔn)予扣除；
11、公益性捐贈----通過公益性社會組織或者縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機 構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣 除；超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除；
12、扶貧捐贈----至2025年12月31日，通過公益性社會組織或者縣級及以上人民政府及其組 成部門和直屬機 構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧，準(zhǔn)予扣除。
13、不得扣除項目----為投資者或者職工支付的商業(yè)保險；
罰款、罰金和被沒收財務(wù)損失；
稅收滯納金和贊助支出；
企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)。
【第15篇】公司報銷費用有哪些
公司費用報銷制度
1、對于直接用于生產(chǎn)的原材料按生產(chǎn)計劃購買，以增值稅票結(jié)算貨款統(tǒng)一安排，統(tǒng)一以轉(zhuǎn)帳方式結(jié)算。
2、對于零星購入生產(chǎn)準(zhǔn)備費用按車間提出，由生產(chǎn)部長批準(zhǔn)并采購。
3、對于辦公用品及勞保用品由各部門及車間向辦公室提出，由辦公室統(tǒng)一購買，如金額有超過100元及以上的必須經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)方可購買，凡是購入的零星材料及其他物品金額在20元以上的必須有正式發(fā)票。
4、設(shè)備及工裝必須經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)方可付款。
5、報銷零星材料及費用時統(tǒng)一采用費用報銷單，出差費的報銷統(tǒng)一采用差旅費報銷單，分類粘貼，經(jīng)手人在發(fā)票上及報銷單上簽名。經(jīng)財務(wù)審核無誤后、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可報銷。
6、本制度自通知之日起執(zhí)行。
【第16篇】哪些費用可以稅前扣除
會計入賬是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則開展，而且會計上還有一個原則是謹(jǐn)慎性原則額，所以對于一些成本或費用，實際可能沒支付，甚至還沒發(fā)生，會計上就會進行計提入賬。
那這部分成本費用，在稅法上并不一定會得到認可。
會計準(zhǔn)則與稅法本身就是有差異的，這個情況很正常，對于我們來說，則是要清楚，哪些費用計提了，稅法上是不認可的，不能稅前扣除，在申報稅款時要做納稅調(diào)增。
至少有以下6項費用，如果您還知道其他的，歡迎留言補充。
1-計提的壞賬準(zhǔn)備
a公司在2023年年末，按照謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)賬齡分析法，計提了100萬的壞賬準(zhǔn)備，這100萬在會計報表上，會減少利潤100萬元。但是在稅法上，這100萬壞賬并沒有實際發(fā)生，不能在稅前扣除，在進行所得稅申報時，要進行調(diào)增。
《企業(yè)所得稅法》第10條第7項也有明確的規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。
2-未實際撥繳但已計提的工會經(jīng)費
b公司2023年總共計提了60萬的工會計費，但是一直都沒有實際撥繳，這部分費用是不能稅前扣除的。
允許稅前扣除的 工會經(jīng)費，一定是企業(yè)已經(jīng)實際撥繳的那部分。
3-已計提但沒有實際支付的安全生產(chǎn)費
某些特定行業(yè)，比如煤礦企業(yè)，按照規(guī)定是要計提安全生產(chǎn)費的，對于這部分費用，國稅總局2023年26號文就規(guī)定了,預(yù)提的安全生產(chǎn)費，不得在稅前扣除。實際發(fā)生的，屬于收益性的，就直接稅前扣除了，如果是資產(chǎn)性的，就計入到資產(chǎn)成本，再通過資產(chǎn)的折舊和攤銷進行稅前扣除。
4-已計提但未實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，是按照不超過工資總額的8%標(biāo)準(zhǔn)進行扣除，超過部分的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
但是，如果只是計提了卻沒有實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費，卻是不能稅前扣除的。
5-未實際發(fā)生的福利費
職工福利費時按照工資薪金總額14%為限額，限額內(nèi)的部分據(jù)實扣除，但是如果沒有實際發(fā)生，只是賬上計提了，那是不能在稅前扣除的。
因為企業(yè)所得稅法第8條就規(guī)定了，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的，是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出。
6-古玩字畫的折舊攤銷
稅總2023年第17號文規(guī)定，對于企業(yè)購買的古玩、字畫等文物藝術(shù)品，用于收藏、展示以及保值增值的，企業(yè)應(yīng)該作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理，這些物品在持有期間的折舊攤銷，都不能稅前扣除。
