2023年匯算清繳報告（16篇）

【第1篇】2023年匯算清繳報告

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳開始啦，

納稅人在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表后，

符合一定條件的，

還應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來

進行關聯(lián)申報。

關于關聯(lián)申報，很多納稅人都不了解，

今天小編就詳細講講關聯(lián)申報的那些事~

01、哪些企業(yè)需要進行關聯(lián)申報？

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下情形之一的，應進行關聯(lián)申報。

（1）年度內(nèi)與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的。關聯(lián)方的判定可以參照《關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）第二條、第三條。

（2）年度內(nèi)雖未與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但根據(jù)42號公告需要報送國別報告的（即該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元；或該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè) ）。

02、什么時候需要進行關聯(lián)申報？

關聯(lián)申報申報期限與企業(yè)所得稅年度申報一致。2023年關聯(lián)申報應在2023年5月31日前完成。

企業(yè)在進行年度申報后，需要進行關聯(lián)申報的企業(yè)應繼續(xù)申報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2023年版)》。在完成企業(yè)所得稅年度申報后，系統(tǒng)也會進行相應提示。

03、怎么進行關聯(lián)申報？

目前關聯(lián)申報可以通過網(wǎng)上申報和直接上門（柜臺）申報兩種方式進行，推薦采用網(wǎng)上申報方式進行關聯(lián)申報。

納稅人登錄廈門市電子稅務局，點擊“我要辦稅” →“稅費申報及繳納”→“申報稅（費）清冊”-“其他申報”-“關聯(lián)業(yè)務往來報告表”。廈門市電子稅務局具備導入申報功能，納稅人也可下載關聯(lián)申報表模板填寫后再導入申報。

《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2023年版)》共有表格22張，其中基礎信息類3張，交易情況類11張，財務狀況類2張，國別報告類6張。企業(yè)應根據(jù)自身關聯(lián)交易情況選擇填寫。

最后提醒一句，根據(jù)國家稅務總局公告2023年第42號規(guī)定，關聯(lián)交易滿足一定條件還需要提供同期資料哦~

【第2篇】2023年度匯算清繳報告材料

2023年3月1日至6月30日，開始2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱年度匯算）。此前，國家稅務總局發(fā)布關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告，已明確年度匯算的相關事項。

自《中華人民共和國個人所得稅法》修正后，年度匯算已歷經(jīng)第三個年頭，但是，到年度匯算時，大多數(shù)人仍會對綜合所得年度匯算內(nèi)容產(chǎn)生困惑，為此，筆者按照國家稅務總局個人所得稅綜合所得年度匯算申報口徑進行梳理如下。

一、綜合所得

居民個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得及特許權使用費所得為綜合所得。綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅。這里所說的居民個人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人。

二、應納稅所得額

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

三、專項扣除

專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費扣除數(shù)額，以按國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的數(shù)額為準。住房公積金，應不超過個人上一年度平均工資12%，同時單位和個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準以各地有關規(guī)定為準。

四、專項附加扣除

專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

（一）子女教育

1、扣除條件與標準

納稅人的年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女以及子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

2、享受扣除時間

學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。需要說明的是，學歷教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

3、辦理時間

納稅人自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的，應當在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報時扣除。

4、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受子女教育專項附加扣除，應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。

（二）繼續(xù)教育

1、扣除條件與標準

納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

2、享受扣除時間

學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年。需要說明的是學歷（學位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

3、辦理時間

自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的，應當在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報時扣除。

4、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除，接受學歷（學位）繼續(xù)教育的，應當填報教育起止時間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證（批準）時間等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存職業(yè)資格相關證書等資料。

（三）大病醫(yī)療

1、扣除條件與標準

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)分別據(jù)實扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

2、享受扣除時間

為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年。

3、辦理時間

享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

4、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受大病醫(yī)療專項附加扣除，應當填報患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關系、與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個人負擔的自付金額等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料。

（四）住房貸款利息

1、扣除條件與標準

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。需要說明的是首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

2、享受扣除時間

為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

3、辦理時間

自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的，應當在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報時扣除。

4、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報住房權屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

（五）住房租金

1、扣除條件與標準

納稅人在直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照每月1500元扣除；除前述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，可以按照每月1100元扣除；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，可以按照每月800元扣除。需要說明的是，納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金的支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項扣除。

2、享受扣除時間

為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。

3、辦理時間

自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的，應當在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報時扣除。

4、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

（六）贍養(yǎng)老人

1、扣除條件與標準

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的，贍養(yǎng)支出按照納稅人是否為獨生子女，區(qū)別扣除：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。需要說明的是，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

2、享受扣除時間

為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。

3、辦理時間

自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。 納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的，應當在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報時扣除。

4、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除，應當填報納稅人是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報分攤方式、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料。

五、依法確定的其他扣除

（一）年金

年金指企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金。個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，從個人當期應納稅所得額中扣除。需要說明的是，企業(yè)年金是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（原勞動和社會保障部令第20號）的規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。職業(yè)年金是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國辦發(fā)〔2011〕37號）的規(guī)定，事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。

（二）商業(yè)健康保險

1、扣除條件與扣除標準

自2023年7月1日起，取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，對其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。需要說明的是，取得連續(xù)性勞務報酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合規(guī)定條件的健康保險產(chǎn)品。

2、享受扣除時間

單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，自向代扣代繳單位提供保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。

3、辦理時間

有扣繳義務人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，由單位統(tǒng)一按月扣除；取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人自行購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。

4、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應及時向扣繳義務人提供保單憑證，且保單上注明稅優(yōu)識別碼。個人未續(xù)?；蛲吮５?，應于未續(xù)?；蛲吮．斣赂嬷劾U義務人終止商業(yè)健康保險稅前扣除。

（三）稅延養(yǎng)老保險（試點地區(qū)）

1、扣除條件與標準

自2023年5月1日起，財政部、國家稅務總局、人力資源和社會保障部、原中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、原證監(jiān)會等五部委在上海市、蘇州工業(yè)園區(qū)、福建省（含廈門市）開展為其一年的個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期間，對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標準內(nèi)稅前扣除，其中，取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。需要說明的是，取得連續(xù)性勞務報酬所得，是指納稅人連續(xù)6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。

2、享受扣除時間及辦理時間

納稅人在稅延養(yǎng)老扣除憑證提供給扣繳單位后，自個人申報扣除當月計算扣除限額并辦理稅前扣除。個人因未及時提供稅延養(yǎng)老扣除憑證而造成往期未扣除的，扣繳單位可追補至應扣除月份扣除，并按規(guī)定重新計算應扣繳稅款，在收到扣除憑證的當月辦理抵扣或申請退稅。個人在試點地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點政策。

3、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

以中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。

（四）允許扣除稅費

個人取得勞務報酬收入時，發(fā)生的合理稅費支出，如城建稅、教育費附加和地方教育費附加、印花稅等，但不包括增值稅、個人所得稅。

（五）其他

保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入的展業(yè)成本，按照收入額的25%計算。需要說明的是，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。

六、公益慈善事業(yè)捐贈

1、扣除標準

個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈（以下簡稱公益捐贈），發(fā)生的公益捐贈支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。扣除限額為當年綜合所得應納稅所得額的百分之三十。

需要說明的是，境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照捐贈形式不同區(qū)別確定：（1）捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定；（2）捐贈股權、房產(chǎn)的，按照個人持有股權、房產(chǎn)的原值確定；（3）捐贈除股權、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。

2、辦理時間

居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

需要說明的是，居民個人選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的百分之三十（全額扣除的從其規(guī)定）。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更。

居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

居民個人取得全年一次性獎金、股權激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理。當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以追補扣除，具體方式為代扣義務人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務人提出追補扣除申請，退還已扣稅款。居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除。

居民個人捐贈當月有多項多次分類所得的，應先在其中一項一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除。

3、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

個人發(fā)生公益捐贈時應提供捐贈票據(jù)，其中，捐贈股權、房產(chǎn)的還應出示財產(chǎn)原值證明，不能及時提供捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務人補充提供捐贈票據(jù)。 機關、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。

個人自行辦理或扣繳義務人為個人辦理公益捐贈扣除的，應當在申報時一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。個人應留存捐贈票據(jù)，留存期限為五年。

（說明：為保持表述一致，文中的居民個人與納稅人表述均與法律、行政法規(guī)及政策文件表述一致，未作調(diào)整。）

參照的法律、行政法律及政策文件規(guī)定：

1.中華人民共和國個人所得稅法

2.中華人民共和國個人所得稅實施條例

3.財政部 國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知（財稅〔2006〕10號）

4.國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知（國發(fā)〔2018〕41號）

5.國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2023年第60號）

6.財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知（財稅〔2013〕103號）

7.財政部 稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅〔2017〕39號）

8.國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2023年第17號）

9.財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知（財稅〔2018〕22號）

10.國家稅務總局關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2023年第21號）

11.財政部、國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知（財稅〔2018〕164號）

12.財政部、國家稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告（財政部、稅務總局公告2023年第99號）

【第3篇】匯算清繳審計報告

近來，有客戶向我們問到怎么要做這么多報告，這些報告都是必須要做的嗎？怎么區(qū)分這些這些那些的報告及作用啊？

審計報告

首先我們先認識一下審計報告審計報告就是注冊會計師根據(jù)會計準則和審計準則而對被審計企業(yè)單位出具的一份信用背書，其實就是一份“證明”報告。

其背后是幾十箱的底稿和會計資料的審核而做出的報告，其最有用的內(nèi)容部分是審計報告后附的財務報表及附注部分，這一部分財務信息是注冊會計師所審計并調(diào)整過的，相對于未經(jīng)審計的報表會更可靠些，而且增加了會計報表附注部分，信息量更大。

簡單來說是可以反映出企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的

那這個審計報告一般運用在哪里呢？

審計報告可以運用的場合通常來說用于包括稅務部門在內(nèi)的政府機構部門、公司對外融資、銀行貸款、工程項目招投標、申請政府補貼、工商年生、董事會、股東社會公眾等等

審計報告其實又可以細分為好幾種類型： 年度財務報表審計報告、專項審計報告、離任審計報告、驗資報告、評估審計報告、還有公司注銷見證審計報告等

匯算清繳報告

而匯算清繳報告又是怎么一回事？

匯算清繳報告又稱之為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。匯算清繳報告是稅務師事務所（涉稅鑒證會計師事務所無權出具報告）從稅法角度出發(fā)的針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)全面審核后而出具的企業(yè)所得稅查賬報告。一般都是在每年的三月至五月這段時間，上一年度的企業(yè)所得稅上征收方式為查賬征收的，都要報送匯算清繳報告，逾期會有罰款。

為什么需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳呢？ 因為企業(yè)所得稅是實行按月或季度預繳的年終匯算清繳的管理辦法。企業(yè)一般情況下是依據(jù)財務賬面數(shù)據(jù)進行月度或者季度預繳，但是會計準則與稅法的口徑不一致，企業(yè)所得稅匯算清繳就是將會計的“賬面利潤額”的調(diào)整為稅法的“應納稅所得額”的過程。

小編建議下列企業(yè)最好還是要出具一下匯算清繳報告的：

1.長期零申報的企業(yè)

2.長期虧損的企業(yè)

3.一般納稅人企業(yè)，享受出口退稅優(yōu)惠的企業(yè)

4.以及那些被列為工商、稅務黑名單的企業(yè)。

5.異地經(jīng)營、沒有實際經(jīng)營場所以及長期掛靠地址，出具不了水電費發(fā)票憑證的企業(yè)。

出具匯算清繳報告的好處還是很大的：

1、由專業(yè)的稅務人員對企業(yè)財務情況提出合理建議和意見，可以規(guī)避以后財務漏洞

2、轉移財務風險，減少稅務部門的查帳風險

【第4篇】匯算清繳報告是什么

你知道匯算清繳是什么意思嗎？簡單地說納稅人的企業(yè)所得稅和個人所得稅在計算的時候是很麻煩的，所以說先統(tǒng)一地計算“年所得”，然后再根據(jù)你需要申報的納稅額、扣除或減免的額度，然后再進行統(tǒng)一的“清繳”。多了退少補了。（文末可抱走）

其實匯算清繳并不是什么高深奧秘的名詞，匯算清繳的出現(xiàn)主要也是為了納稅計稅的方便。

你知道匯算清繳是每年的幾月份嗎？匯算清繳會在每個年度后的次年1月1日開始，5月31日結束。

今天35歲的劉會計給大家整理了一些匯算清繳的知識點，包括匯算清繳費用的扣除比例、企業(yè)所得稅匯算清繳的會計分錄；后續(xù)也會和大家分享匯算清繳表的填寫方法，一起來看看吧~

一、匯算清繳費用扣除比例

工資薪金的扣除比例是100%

職工福利費支出的扣除比例是14%

職工教育經(jīng)費支出的扣除比例是8%

業(yè)務招待費支出的扣除比例是60%

廣告費和業(yè)務宣傳費支出的扣除比例是15%，30%

企業(yè)責任保險支出的扣除比例是100%

組織工作經(jīng)費支出的扣除比例是1%

二、企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄

按月或按季計算應預繳所得額

借：所得稅；貸應交稅金 應交季度所得稅

年度匯算清繳如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅金 應交企業(yè)所得稅；貸：以前年度損益調(diào)整

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄

借:利潤分配--未分配利潤；貸:以前年度損益調(diào)整

三、個人所得稅匯算清繳案例

這4類人需要匯算清繳

個人所得稅匯算清繳的條件：

綜合年收入扣除后大于6萬的

有勞務報酬、稿酬、專利費用的扣除后大于6萬的

納稅年度內(nèi)預交稅額低于應繳稅額的

納稅人申請退稅的

匯算清繳的案例

無需匯算清繳的案例

......

篇幅有限，匯算清繳的知識點就先給大家整理到這里了，希望能幫到大家。

【第5篇】2023年度匯算清繳工作報告

國家稅務總局上海市稅務局關于做好2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

滬稅函〔2022〕22號

全文有效

2022.3.11

國家稅務總局上海市各區(qū)稅務局，第三稅務分局：

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的規(guī)定，現(xiàn)將本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關工作通知如下.

一、凝心聚力，科學部署統(tǒng)籌安排

（一）思想重視，周密組織有序推進

各區(qū)（分）局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，聚焦年度納稅申報表修訂內(nèi)容的貫徹實施，切實做好修訂版報表對內(nèi)、對外的培訓輔導；依照市局相關部署，充分做好各項前期準備工作，完成企業(yè)所得稅納稅人相關基礎信息的維護，及時告知納稅人匯算清繳各類相關事項；同時，持續(xù)做好常態(tài)化疫情防護工作，優(yōu)化匯算清繳申報納稅服務，確保2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作平穩(wěn)有序開展。

（二）機制保障，組建團隊細化分工

為切實提高工作質量，各區(qū)（分）局要加強組織領導，重視企業(yè)所得稅人才隊伍的培養(yǎng)和傳承，并成立匯算清繳工作小組。工作小組成員應包含企業(yè)所得稅、納稅服務、征收管理、數(shù)據(jù)風險等部門相關人員，共同制定切實可行的工作方案和工作計劃，各司其責、統(tǒng)籌部署匯算清繳工作。市局將建立匯算清繳信息定期報送制度，編制《2023年度匯算清繳工作情況交流》以交流匯算清繳各階段工作信息。各區(qū)（分）局應于2023年3月15日之前上報匯算清繳工作小組的組成人員名單和市局工作交流互動平臺專責人員名單，并及時總結工作過程中碰到的問題和經(jīng)驗，上報市局。

二、多措并舉，鞏固推進穩(wěn)步落實

（三）強化培訓，穩(wěn)扎穩(wěn)固業(yè)務根基

各區(qū)（分）局應全面準確掌握企業(yè)所得稅法規(guī)，特別是修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》。在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，采取積極有效措施，組織對企業(yè)所得稅管理部門、辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、稅源管理和納稅評估部門等人員培訓，重點把握納稅申報表的修訂內(nèi)容、填報要求、政策口徑、邏輯關系、管理變化等內(nèi)容，保證修訂后的企業(yè)所得稅納稅申報表落實到位。

（四）創(chuàng)新思路，優(yōu)化輔導力克難點

各區(qū)（分）局應因地制宜進一步深化拓展線上培訓輔導的范圍和渠道；同時，創(chuàng)新優(yōu)化培訓輔導及辦稅服務方式，廣泛宣傳匯算清繳范圍、時間要求、報送資料、納稅申報系統(tǒng)操作、申報表的變化及其他應注意事項；引導納稅人采用網(wǎng)上電子申報方式進行匯算清繳申報，使納稅人盡早了解企業(yè)所得稅政策、明晰匯算清繳權利和義務、熟悉匯算清繳操作流程。此外，針對納稅人在匯算清繳申報中遇到的痛點、堵點問題，運用市局征管問題溝通和處置機制，“早報、細究、集思、妥處”，通過多種渠道及時給予準確解答，促進規(guī)范管理，并提高納稅人的稅法遵從度。

三、精準定位，細致服務量質并舉

（五）聚焦重點，切實推進優(yōu)惠落地

各區(qū)（分）局應切實關注企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策落實情況，尤其要在落實小型微利企業(yè)優(yōu)惠和制造業(yè)等研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠等優(yōu)惠政策上狠下功夫。各區(qū)（分）局要加強優(yōu)惠政策宣傳培訓力度，豐富培訓手段，分類分級、有針對性地輔導納稅人應知盡知、應享盡享。同時，應當在匯算清繳申報期內(nèi)，利用信息手段加強對企業(yè)年度平均資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等指標的比對分析，避免出現(xiàn)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策應享未享、不應享享受的情況。

（六）規(guī)范管理，持續(xù)助力申報質效

各區(qū)（分）局應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的相關規(guī)定，對符合查賬征收條件的納稅人及時調(diào)整征收方式，于次季度及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。同時，市局將繼續(xù)結合企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務，為納稅人提供匯算清繳申報體檢報告。各區(qū)（分）局應充分運用指標提示，結合減稅降費統(tǒng)計核算工作，做好重點風險源排摸，輔導前置，提升申報質量，從而進一步加強申報數(shù)據(jù)管理。認真做好納稅人匯算清繳年度申報數(shù)據(jù)、填報項目、附報資料的完整性和邏輯性的審核，發(fā)現(xiàn)納稅人填報項目不完整的、填報錯誤或者有疑點的，應及時告知納稅人進行更正申報。運用信息系統(tǒng)加強企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報管理，“精準放開更正權限、建立數(shù)據(jù)管理閉環(huán)”。使得電子申報功能從無差別服務向精細化、智能化、個性化服務轉變，實現(xiàn)“服務內(nèi)容有差異、數(shù)據(jù)質量能保證、涉稅風險可控制”地向不同需求的納稅人開放匯繳期后網(wǎng)絡渠道更正申報權限，達到實現(xiàn)精準開放、風險可控總目標。

四、部門協(xié)同，加強聯(lián)動提質增效

（七）內(nèi)部協(xié)同，優(yōu)化機制明確職責

各區(qū)（分）局應指定專人負責收集匯算清繳工作中遇到的問題并及時上報，由市局統(tǒng)一協(xié)調(diào)、反饋和答復，確保匯算清繳工作有序開展。其中，企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務問題由市局企業(yè)所得稅處聯(lián)系解決，電子申報問題由市局信息中心聯(lián)系解決，金稅三期系統(tǒng)問題由市局金稅三期運維項目組聯(lián)系總局項目組解決。

（八）外部聯(lián)動，主動對接暢通渠道

匯算清繳期間，各區(qū)（分）局要繼續(xù)對接科委等各行業(yè)主管部門，充分運用現(xiàn)有良好的溝通機制、管理信息和服務功能，尤其是在高新技術企業(yè)、研發(fā)費加計扣除、軟件集成電路、資源綜合利用等優(yōu)惠政策落實上，暢通渠道，實現(xiàn)多部門聯(lián)動服務協(xié)同共治的機制，提升匯算清繳的工作質效。

五、強化排摸，確保盡報智能退稅

（九）明確對象，嚴格排摸及時跟進

各區(qū)（分）局應及時梳理2023年度應參加匯算清繳的納稅人范圍，確保本市企業(yè)所得稅匯算清繳申報率實現(xiàn)100%。對應申報而未申報的納稅人，要認真調(diào)查核實，及時采取有力措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報。

（十）充分探索，改革推動智能退稅

對于本市跨地區(qū)經(jīng)營的總機構及其所屬本市分支機構、外省市在滬分支機構應按照57號公告的有關規(guī)定計算并結清本年應補（退）的所得稅額。為深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革、優(yōu)化本市稅收營商環(huán)境，市局將在前期試點的基礎上，探索全市層面匯算清繳智能退稅。各區(qū)（分）局應積極推廣，做好宣傳輔導以及指標設置工作，整體提升本市企業(yè)所得稅匯算清繳退稅質效。

六、總結亮點，數(shù)據(jù)挖潛助力后續(xù)

（十一）回顧梳理，及時分析總結報告

匯算清繳工作結束后，各區(qū)（分）局應認真開展匯算清繳年度總結，撰寫企業(yè)所得稅匯算清繳專項工作總結報告，并在6月20日前上報市局?？偨Y報告的內(nèi)容包括：

1.匯算清繳工作的基本情況，主要包括匯算清繳工作的主要做法，匯算清繳戶數(shù)、企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)總體情況；

2.企業(yè)所得稅稅源結構的分布情況，主要從企業(yè)的經(jīng)濟類型、國民經(jīng)濟行業(yè)的角度分析企業(yè)所得稅收入的分布情況，著重分析本地區(qū)的重點稅源；

3.企業(yè)所得稅收入增減變化及原因，主要從企業(yè)經(jīng)營情況、企業(yè)所得稅政策執(zhí)行、享受企業(yè)優(yōu)惠政策等原因分析企業(yè)所得稅收入增減變化以及趨勢分析；

4.企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議，主要是本年度企業(yè)所得稅各類政策、各項征收管理規(guī)定的執(zhí)行情況分析以及執(zhí)行過程中存在的問題，并針對問題提出改進建議；

5.提煉一到兩個工作亮點。

（十二）深入分析，精確助力后續(xù)管理

各區(qū)（分）局應組織人員做好匯算清繳數(shù)據(jù)的審核、匯總、分析工作。在數(shù)據(jù)匯總過程中，對數(shù)據(jù)反映出的納稅人相關信息不全或錯誤的情況，做好納稅人信息的完善工作，力爭匯算清繳數(shù)據(jù)的準確性；要結合本地區(qū)行業(yè)特點、稅源結構，逐步建立健全企業(yè)所得稅政策效應評價機制，提高企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的應用；通過數(shù)據(jù)分析，進一步反映企業(yè)所得稅管理不足之處，提出有效的改進措施，共同提高企業(yè)所得稅征管水平。在匯算清繳申報期結束后,結合稅收征管數(shù)據(jù)、歷年匯算清繳數(shù)據(jù)、財務會計數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息等，依托信息化手段和專家團隊管理，重點對實際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)、存在跨年度涉稅事項的企業(yè)進行相關數(shù)據(jù)分析，對于重大事項、高風險事項和重點行業(yè)建立跟蹤管理和動態(tài)監(jiān)控制度，著力構建企業(yè)所得稅后續(xù)管理的長效機制，進一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質量和效率。

特此通知。

國家稅務總局上海市稅務局

2023年3月11日

附件1

關于2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關事項的提示

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

為幫助納稅人了解2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時間、申報方式、報送資料以及報表變化等相關事宜，現(xiàn)就有關事項提示如下：

一、匯算清繳范圍

2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2023年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機構在滬二級分支機構應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

三、匯算清繳申報方式

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（etax@sh3）進行申報；上門申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。

網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（etax@sh3）可以從國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專題/征管服務類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”或者“納稅服務/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。

為方便納稅人，持續(xù)做好疫情防控不松懈，推薦通過網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。

四、匯算清繳申報資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第34號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第12號修訂版本）并加蓋納稅人公章。

（二）年度財務會計報告。若經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

納稅人使用ca認證且采用網(wǎng)上申報方式進行匯算清繳申報的，上述第（一）、（二）項資料的紙質材料無需報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關憑證（復印件）。若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部在項目所在地按項目實際經(jīng)營收入的0.2%預繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時應報送該項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關憑證（復印件），預繳申報階段已報送的，年度納稅申報階段無需重復報送。

（四）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）。若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）。

（五）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，應在該重組業(yè)務完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料（詳見國家稅務總局公告2023年第48號）。

（六）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權）劃轉適用特殊性稅務處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》等資料（詳見國家稅務總局公告2023年第40號）。

（七）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務總局公告2023年第33號第一條規(guī)定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》（詳見國家稅務總局公告2023年第33號）。

五、其他注意事項

（一）優(yōu)惠政策事項辦理

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)應當按照國家稅務總局公告2023年第23號的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，應當在完成年度匯算清繳后，通過國家稅務總局上海市電子稅務局按照提示提交相應的電子資料。

享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，可選擇使用國家稅務總局上海市稅務局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報匯算清繳申報表基礎信息表時勾選“2015版”。企業(yè)也可選擇使用國家稅務總局“2015版”、“2021版”簡化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。上述表式可以從國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站的“稅收宣傳/稅收專題/稅收優(yōu)惠類/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專欄”或者“納稅服務/下載中心/表格下載”欄目內(nèi)下載。

匯算清繳期間，國家稅務總局上海市稅務局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學技術委員會運用上海市科技創(chuàng)新管理服務信息系統(tǒng)中加計扣除服務平臺，對存在爭議的研發(fā)項目，企業(yè)可以提請稅務部門幫助轉請科技部門判斷。

（二）資產(chǎn)損失申報

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。

（三）匯算清繳申報體檢報告

為了進一步提升納稅服務水平，幫助納稅人提高申報質量，降低涉稅風險，國家稅務總局上海市稅務局將在2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風險提示，繼續(xù)實施匯算清繳申報體檢報告服務。該項服務是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)前一天先申報財務報表的前提下，完成匯算清繳申報表填報后，在申報表發(fā)送頁面增加掃描功能，并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。

（四）更正申報

匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，需要補繳稅款的，應自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國家稅務總局上海市稅務局創(chuàng)新提供“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報”服務功能，針對納稅人不同的更正申報需求，精準開放匯算清繳期后電子申報更正渠道，做到報前有輔導，報后有確認，提高納稅人申報數(shù)據(jù)質量，降低納稅人涉稅風險。

（五）申請退稅

為方便納稅人退稅，2023年國家稅務總局上海市稅務局將新增兩項精細化服務舉措：一是在申報渠道，對需要退稅的納稅人自動發(fā)送提示，納稅人可根據(jù)自身情況選擇“立即辦理”發(fā)起退稅流程，實現(xiàn)“報退合一”、“一鍵”啟動、智能審核。二是在匯算清繳申報期間或期后，針對符合條件的未申請辦理退稅納稅人，統(tǒng)一納入本地智能退稅模式，簡化審核流程、縮減辦理時間，進一步確保納稅人多繳稅款應退盡退、早退快退。

（六）涉稅事項咨詢

為做好疫情防控工作，納稅人進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時如遇到問題的，建議通過線上途徑獲得有關匯算清繳相關信息及幫助。推薦通過國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”、“上海稅務”官方微信公眾號《企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳一本通》進行查詢，也可以選擇登陸國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務熱線等方式進行咨詢。

附件2

企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂內(nèi)容

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關信息。

二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》(a100000)

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000），并增加第38行“本年實際應補（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應納所得稅額。

（三）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關優(yōu)惠政策。

（四）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

根據(jù)《財政部?稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。

（五）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號），一是調(diào)整“其他相關費用”限額計算公式；二是依照輔助賬設立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計算規(guī)則。

（六）《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

根據(jù)《財政部?稅務總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）和《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”的明細優(yōu)惠事項，供納稅人精準填報適用的優(yōu)惠項目。

（七）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）填報。

二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。

（八）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107042)

根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關行次的填報說明。二是進一步細化了優(yōu)惠政策的具體指標，增加填報的精準度。

（九）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）

將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關情況。

（十）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)

為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機構應享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機構全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機構因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機構本年實際應補（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實際情況，填寫相關行次。

【第6篇】匯算清繳鑒證報告

什么是匯算清繳報告？

企業(yè)匯算清繳報告是稅務師事務所(涉稅鑒證會計師事務所無權出具報告)針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報告。

為什么要出匯算清繳報告？

一般來說，所得稅匯算清繳報告并不是所有的企業(yè)都需要出具，而存在稅務風險或者違規(guī)的企業(yè)。在每年年初的時候，稅務局一般都會要求這些企業(yè)出具相應的匯算清繳報告，但是企業(yè)多了，稅務局也審查不了那么多。所以這就需要企業(yè)自身的覺悟了，防范于未然。

出匯算清繳報告有什么好處呢？

1.通過第三方專業(yè)機構（稅務師事務所）出具所得稅報告，能夠降低稅務局抽查的風險，可做到企業(yè)財務風險轉嫁。

2.申報表的準確填報。

3.可以享受專業(yè)稅務師提供的涉稅服務。

4.可以讓企業(yè)在納稅申報之前，爭取到更多的稅收優(yōu)惠。

5.出具報告后，企業(yè)去年帳務降低被稅務抽查的概率。

6.可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務人員因對稅收政策的理解偏差和財務處理中的錯誤，及時采取恰當?shù)姆椒◤浹a，避免稅務補稅和罰款的風險。

7.根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，多退少補。

哪些企業(yè)合適出匯算清繳報告呢？

1.稅局通知需要出具匯算清繳報告的企業(yè)

2.長期零申報的企業(yè)

3.長期虧損的企業(yè)

4.還有一般納稅人企業(yè)

5.享受出口退稅、稅收優(yōu)惠的企業(yè)

6.工商、稅務黑名單的“?？汀?/p>

7.長期掛靠在一個地址，異地經(jīng)營的企業(yè)

8.沒有實際經(jīng)營場所，出具不了水電費發(fā)票憑證的企業(yè)

9.想降低稅務風險，對企業(yè)進行自查的企業(yè)

一個是存在風險，或者進入黑名單，出匯算清繳報告有了第三方的證明；另一個是對企業(yè)自身的風險進行檢查規(guī)范，自我矯正。一份匯算清繳報告讓你可以規(guī)避那些看不見的稅務風險，讓您的企業(yè)安心。

小珠企服，專注于企業(yè)財稅金融，為企業(yè)提供定制化的財稅金融問題解決方案。

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【第7篇】企業(yè)匯算清繳報告

十二月份了，年末結束就需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報了，剛進入會計行業(yè)的朋友第一次遇見匯算清繳，有些不知所措，特別是對37張申報表的填寫，

因此整理了每張申報表的模板以及填寫說明，還對哪張申報表有新增或刪減的地方也進行了說明，需要的快來下文看看，直接照著填就可以！

企業(yè)所得稅匯算清繳37張報表（文末可抱走）

01企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎信息表

02企業(yè)所得稅年度申報a表

03一般企業(yè)收入明細表

04資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

.......

37張企業(yè)所得稅匯算清繳報表填寫說明

企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表填寫說明

企業(yè)所得稅年度納稅申報a表填寫說明

免稅、減計收入及加及扣除優(yōu)惠明細表填報說明

.........

表單填報情況詳細內(nèi)容

篇幅有限，不能全展示，需要的這37張報表的朋友可看通過下方方式取得

【第8篇】匯算清繳年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表

尊敬的納稅人：

一年一度的關聯(lián)申報和同期資料準備又開始了，您準備好了嗎？為了方便您做好2023年度關聯(lián)申報和同期資料準備那點事兒，今天，我們梳理了與之相關的“干貨”，分享給您，請查收！

一、什么是關聯(lián)申報？

關聯(lián)申報是指實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

二、為什么要進行關聯(lián)申報和準備同期資料？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）、《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）規(guī)定，符合條件的納稅人需要做好關聯(lián)申報和同期資料準備。

三、什么是關聯(lián)關系？

根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國稅總局公告2023年第42號)所規(guī)定的關聯(lián)關系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點，關聯(lián)關系可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質關系。

四、實務“干貨”

（一）關聯(lián)申報

1.誰要申報？

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國稅總局公告2023年第42號)第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。

2.何時申報？

應于2023年5月31日前，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。若您在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照《稅收征管法》第二十七條、《稅收征管法實施細則》第三十七條的有關規(guī)定辦理。

3.怎么申報？

關聯(lián)申報的方式有兩種，分別是網(wǎng)上申報和上門申報。為提高關聯(lián)申報質效，節(jié)約辦稅時間，建議您選擇電子稅務局進行網(wǎng)上申報。

4.還有哪些需要注意的事項？

（1）只要在匯算年度內(nèi)與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論該業(yè)務是與境內(nèi)關聯(lián)方還是與境外關聯(lián)方發(fā)生的，都需要報送關聯(lián)申報表。

（2）關聯(lián)方不僅可以是企業(yè)、組織，也可以是自然人個人。

（二）同期資料

1.什么是同期資料？

“同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據(jù)各國和地區(qū)的相關稅法規(guī)定，納稅人對于關聯(lián)交易發(fā)生時按時準備、保存、提供的轉讓定價相關資料或證明文件。

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

2.誰需要準備同期資料？

（1）符合下列條件之一的，應準備主體文檔：

a.年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；

b.年度關聯(lián)交易總額超過10億元人民幣。

（2）年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的，應準備本地文檔：

a.有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元人民幣；

b.金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元人民幣；

c.無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元人民幣；

d.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元人民幣。

（3）符合下列條件之一的，應準備相應特殊事項文檔：

a.簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；

b.關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔；

3.何時準備與提供？

（1）主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；

（2）本地文檔：2023年6月30日前準備完畢；

（3）特殊事項文檔：2023年6月30日前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供。您若按照要求已經(jīng)準備好同期資料，可主動提交至主管稅務機關。

4.還有哪些需要注意的事項？

（1）若僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

（2）因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后30日內(nèi)提供。

（3）同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。

（4）同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章。

（5）企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

（6）同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

若您在關聯(lián)申報和同期資料準備過程中還有其他疑惑或困難的，可在國家稅務總局網(wǎng)站查閱《關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》，也可撥打納稅服務熱線12366進行詳細咨詢，或與主管稅務機關聯(lián)系。

【第9篇】匯算清繳報告費用

- 前言 -

配圖：夏禋

文字：夏禋

公眾號：cpa研究院

文章共2985字，閱讀約需7分鐘

/前言/

匯算清繳，是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。

'企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。'

這里就涉及到一些費用的扣除比例問題。我們一起來看看匯算清繳中12項費用扣除比例。

para 1

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

這里的工資薪金是合理性的，不包括虛開工資或者吃空餉等情況。

此外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

para 2

職工福利費支出

職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

例如：某企業(yè)2023年度發(fā)生職工福利費300萬元，當年工資薪金總額2000萬，那么可以扣除的比例是2000*14%=280萬，而實際發(fā)生的職工福利費是300萬，其中多余的20萬就相當于是2023年度多扣除的成本，在匯算清繳需要做納稅調(diào)整20*0.25=5萬。

para 3

職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

同樣舉例，某企業(yè)2023年度發(fā)生職工教育經(jīng)費200萬，工資薪金總額為2000萬，那么當年準予稅前扣除的職工教育經(jīng)費為2000*8%=160萬，多余的40萬需要當年納稅調(diào)整，但是可以準予在2023年度稅前扣除。

para 4

工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

para 5

補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

para 6

黨組織工作經(jīng)費支出

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，

納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

para 7

業(yè)務招待費

扣除比例：60%、0.5%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

即這里適用于“業(yè)務招待費60%和收入千分之五孰低”原則，比如a企業(yè)2023年度銷售收入為20000萬，當年的業(yè)務招待費為800萬。按照孰低原則，

200*60%=120萬元

20000*0.5%=100萬

按照孰低原則，此時應按銷售收入的0.5%稅前扣除，即100萬。

para 8

廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）

第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！?/p>

第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

para 9

手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

para 10

研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

para 11

公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

para 12

企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

para

對此，您還有什么補充的？

贈人玫瑰，手有余香，點贊點推轉發(fā)走好運，愿你有始料不及的運氣和突如其來的歡喜。

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告

企業(yè)匯算清繳可以通過電子稅務局進行申報,也可也直接上稅局大廳進行前臺申報.

1、電子稅務局申報

①按照電子稅務局填寫所得稅年度納稅申報表,填完后點擊申報即可.

②匯算清繳申報同時需要報稅財務報表(三表一注,一注可以不報),有關聯(lián)企業(yè)的還需要報送給關聯(lián)報表.

③ 按照匯算清繳計算的應納稅額進行稅款扣繳.

2、稅局大廳前臺申報

①準備好報盤文件,通常可以在電子稅務局下載報稅軟件制作.

②打印所得稅年度申報表,加蓋公章.

③攜帶經(jīng)辦人身份證件進行納稅申報.

④在大廳現(xiàn)場繳款或者由稅務機關出具繳款通知書,到銀行進行扣款.

公司年度匯算清繳應做到以下幾點：

1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；

2、成本：核查企業(yè)成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；

3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；

4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否提取并繳納；

5、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內(nèi)）；

6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。

企業(yè)得稅匯算清繳所需資料

1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）

2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）

3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章）

5、元月份各稅電子回單（蓋章）

6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）

7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）

9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表（蓋章）

10、享受優(yōu)惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件

【第11篇】所得稅匯算清繳報告

什么是所得稅匯算清繳？

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年所得稅稅款的行為。

什么時候開始所得稅匯算清繳?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

匯算清繳所需資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證(外企適用)復印件(蓋章)

2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)

3、上年度審計報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

4、地稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表(1-12月)復印件(蓋章)

5、元月份各稅電子回單(蓋章)

6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表(4個季度)復印件(蓋章)

7、總賬、明細賬(包括費用明細賬)、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)

9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表(蓋章)

10、享受優(yōu)惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件

所得稅匯算清繳種類：

a.企業(yè)所得稅匯算清繳

b.個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅匯算清繳

c.個人綜合所得稅匯算清繳

所得稅匯算清繳每年什么時候申報？

企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間：1月1號—5月31號

企業(yè)所得稅納稅人，為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅匯算清繳申報時間：1月1號—3月31號

經(jīng)營所得匯算清繳主要是針對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者的經(jīng)營所得年度納稅情況的匯總。

個人綜合所得稅匯算清繳時間：3月1號—6月30號

一個納稅年度結束后，需要將你一年掙的錢，包括工資、薪金，勞務報酬，稿酬，特許權使用費的收入進行綜合征稅，與你之前扣繳的個稅做對比，之前扣繳得多，稅務局就退給你錢，扣繳得少你就得補上。

所得稅匯算清繳需要怎么辦理？

企業(yè)所得稅匯算清繳：進入本地的【電子稅務局】系統(tǒng)—【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【企業(yè)所得稅申報】—根據(jù)公司的財務情況進行申報

個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅匯算清繳：進入【自然人電子稅務局（扣繳端）】系統(tǒng)—【生產(chǎn)經(jīng)營】—【年度匯繳申報】—進行申報

個人綜合所得稅匯算清繳：進入【自然人電子稅務局】—【注冊】—【登錄】申報

或者下載【個人所得稅】app—【注冊】—【登錄】申報

不申報會有什么后果？

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，對未按規(guī)定期限進行納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。因此，納稅人應在5月31日前向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期申報納稅的，可按照《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，向主管稅務機關辦理延期納稅申報手續(xù)。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

對于匯算清繳期后稅務機關檢查出的查補稅款，應由稅務機關追繳，按《稅收征收管理法》的有關規(guī)定加收滯納金，屬于偷稅的要對其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳的步驟：

第一、填寫納稅申報表并報送其他相關材料

納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表（包括納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等），向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人還需要提供以下資料：

1、財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；

2、與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；

3、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

4、境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件；

5、主管稅務機關要求報送的其他相關資料。

第二、主管稅務機關受理并審核納稅人所報送材料

1、主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，發(fā)現(xiàn)資料(包括名稱、電話、地址、銀行帳號)有變更，納稅人應該向稅務機關提供變更依據(jù)；如果變更內(nèi)容涉及其他部門，納稅人需要到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。

2、主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，審核的資料包括稅目、稅率和計稅依據(jù)、稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。審核過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤的，稅務機關告知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。

3、主管稅務機關經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

第五、辦理稅款延期繳納申請

a、發(fā)生不可抗拒的自然災害時（包括水災、火災、地震等），或者發(fā)生偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關出具的事故證明，可辦理延期繳納稅款申請。

b、因貨款拖欠或者國家政策影響，導致貨幣資金在扣除應付工資及社保費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關調(diào)整依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明，辦理延期繳納申請。

【第12篇】2023年匯算清繳報告表

企業(yè)所得稅的匯算清繳工作是不是都已經(jīng)安排上日程了，一到年終匯算就“頭大”呀！各種表要填寫，各種調(diào)整項目要做賬，以及一些政策弄不明白……一想到這就無從下手，在會計崗位工作也好幾個月了，我還想借此機會贏得領導的重用呢。一小伙伴在我這吐槽半天，為年度所得稅匯算清繳而犯愁呢，這不我的工作環(huán)境讓她這樣說到：近水樓臺先得月么，你就分享點實用的！俗話不是說獨樂樂不如眾樂樂，2021匯算清繳詳細解析，納稅申報表模板及填寫說明，讓你輕松搞定年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

（文末可免費獲取匯算清繳全套電子版資料喲）

2021企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表模板及說明

近幾年，企業(yè)所得稅匯算清繳年報的變化是很大的。為此一些會計人員在填寫相關納稅申報表時，都會出現(xiàn)一些錯誤，這種事情是很麻煩的。接下來我們看看企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表的變化過程吧，簡單地了解一下。

一、盤點企業(yè)所得稅年報表變化年份

（1）2023年的變化

（2）2023年變化

（3）2023年

二、2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表模板

各類表的模板匯總在下方了，小伙伴們可以參照進行填寫申報。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表封面

（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

（三）企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

（四）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

（五）一般企業(yè)收入明細表

（六）金融企業(yè)收入明細表

（七）一般企業(yè)成本支出明細表

（八）金融企業(yè)成本支出明細表

……

內(nèi)容較多以上報表模板，已經(jīng)整理成電子版，需要的按照文末的方式進行獲?。?/strong>

三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類）部分表單及填報說明

企業(yè)所得稅年度納稅申報表單填寫說明

……

每項的填寫說明是很詳細的，在此不一一展示了，需要領取參考備用的，可以按照下面的方式來免費獲取！

獲取方式：

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