【第1篇】核定征收需要匯算清繳嗎
1、《個人所得稅法》第二十二條關于經(jīng)營所得匯算清繳的規(guī)定，并無進行征收方式的區(qū)分。
2、《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第62號）規(guī)定，納稅人辦理經(jīng)營所得匯算清繳，報送的是《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》，從兩處以上取得經(jīng)營所得的，報送的是《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。
3、《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》的填表說明表示，適用于“在中國境內取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的”納稅人。因此，核定征收方式的，無需辦理匯算清繳。
4、《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》填表說明表示，適用于“在中國境內兩處以上取得經(jīng)營所得，辦理合并計算個人所得稅的年度匯總納稅申報時，向稅務機關報送。”這里并無明確征收方式的問題。因此，無論征收方式如何，如屬于在中國境內兩處以上取得經(jīng)營所得的納稅人，均應辦理年度匯總申報。
【總結】
查賬征收+僅從中國境內一處取得經(jīng)營所得，需匯算清繳。
核定征收+僅從中國境內一處取得經(jīng)營所得，不匯算清繳。
查賬征收+從中國境內兩處以上取得經(jīng)營所得，需匯算清繳，需匯總申報。
查賬征收+核定征收+從中國境內兩處以上取得經(jīng)營所得，查賬征收的需匯算清繳，全體需匯總申報。
核定征收+從中國境內兩處以上取得經(jīng)營所得，不匯算清繳，全體需匯總申報。
來源：瘋狂稅客
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【第2篇】核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳
有網(wǎng)友提問，公司是核定征收，年終還需要做所得稅匯算清繳嗎？
什么是核定征收？
核定征收是指由稅務機關根據(jù)納稅人情況，在正常生產經(jīng)營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
為什么會有核定征收？
核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。
核定征收的方式
定額征收和核定應稅所得率征收
公司是核定征收，年終時需要做所得稅匯算清繳嗎？
需要做。根據(jù)國稅發(fā)【2008】30號《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。核定征收的企業(yè)不能直接按照查賬征收的方法匯算清繳，應根據(jù)事前核定的方法清繳。
關于核定征收的注意事項
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）第三條規(guī)定，核定應稅所得率，則應當進行匯算清繳；如果屬于核定應納所得稅額，則不用進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
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【第3篇】核定征收所得稅匯算清繳收入
11、 什么納稅人不需要進行所得稅匯算清繳？
答：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構雖然需要報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表，但只需填列部分內容，并不屬于真正的匯算清繳。此外按核定定額征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人也無需進行企業(yè)所得稅的匯算清繳。
12、 匯算清繳的期限是什么？
答：分兩種情況。持續(xù)經(jīng)營至年底的企業(yè)，匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內。年度中間終止經(jīng)營活動的企業(yè)，匯算清繳期限為自停止生產經(jīng)營之日起60日內。
13、 上年度沒有任何經(jīng)營活動的企業(yè)在匯算清繳的時候還需要報送年度財務報表嗎？
答：需要。從事生產經(jīng)營的納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者是否在減免稅期間，均必須依照《稅收征管法》第二十五條的規(guī)定，按其適用的會計制度編制財務報表，并按規(guī)定時限向稅務機關報送。
14、 查賬征收和核定征收的企業(yè)填報的企業(yè)所得稅年度納稅申報表有什么區(qū)別嗎？
答：查賬征收的企業(yè)匯算清繳時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類，核定征收的企業(yè)匯算清繳時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表b類。
15、 如何計算本年實際應補（退）所得稅額？
答：共分7個計算步驟
（1）先計算納稅調整后所得：
納稅調整后所得=企業(yè)會計報表中的利潤總額-境外所得+納稅調整增加額-納稅調整減少額-免稅、減計收入及加計扣除+境外應稅所得抵減境內虧損
（2）再計算應納稅所得額：
應納稅所得額=納稅調整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應納稅所得額
（3）接著計算應納所得稅額：
應納所得稅額=應納稅所得額x25%
（4）下一步計算應納稅額：
應納稅額=應納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額
（5）計算實際應納所得稅額：
實際應納所得稅額=應納稅額+境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額
（6）計算本年應補（退）所得稅額：
本年應補（退）所得稅額=實際應納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額
（7）最后計算本年實際應補（退）所得稅額
本年實際應補（退）所得稅額=本年應補（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免所得稅額
16、 匯算清繳結束之后，稅務機關主要審核企業(yè)提交的哪些內容？
答：主要審核（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否準確；
（1）企業(yè)是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額；
（2）企業(yè)申報稅前扣除的資產損失是否真實、是否符合有關規(guī)定程序；
（3）企業(yè)預繳所得稅填列金額與實際預繳金額是否一致；
（4）企業(yè)所得稅填報數(shù)據(jù)和和其它各稅種填報的數(shù)據(jù)是否相符，邏輯關系是否對應。
17、 以外幣取得的收入，在計算企業(yè)所得稅時按什么匯率折算人民幣？
答：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時應當按照月度（按月預繳企業(yè)所得稅）或者季度（按季度預繳企業(yè)所得稅）最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度、季度預繳稅款得，不再重新折合計算，只就該納稅納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納所得稅額。經(jīng)稅務機關檢查企業(yè)少計所得的，應當按照檢查確認補稅時的上一個月最后一日人民幣匯率中間價折算人外幣。
舉例：某玩具企業(yè)，產品全部出口美國，2023年每月賬載收入10萬美元，企業(yè)所得稅按季度預繳。平時企業(yè)記賬時按照上月末最后一天美元兌人民幣的中間價將美元收入折算人民幣。4月初預繳第一季度所得稅時，應將1-3月全部美元收入按照3月31日的美元兌人民幣的中間價重新折算人民幣計算收入。
接上例：2023年經(jīng)審計師審計，企業(yè)2023年應確認美元收入為130萬元，而非120萬元。此前企業(yè)已按120萬美元計算預繳企業(yè)所得稅，則匯算清繳時只需就未預繳申報的10萬美元（130-120）按上年度12月31日的美元兌人民幣的中間價折算收入，其余120萬美元取預繳時折算的人民幣收入即可。
如果2023年6月稅務機關對玩具企業(yè)2020-2022三年的企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2023年少計美元收入20萬元，并于當月做出補稅決定，則少計的20萬美元應按2023年5月31日美元兌人民幣的中間價折算收入。
18、 總、分機構如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳？
答：企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，實行“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
19、 跨地區(qū)總、分機構如何統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅？
答：年度終了后，總機構應統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格分支機構在內的企業(yè)全部應納稅所得額和應納所得稅額，扣除總機構和各個分支機構已預繳的稅款后，計算應補繳或應退稅款，再分攤給總機構和分支機構。分別由總機構和分支機構就地辦理稅款補繳或退回。
如果總機構和分支機構適用不同企業(yè)所得稅率(如一方適用25%所得稅率，另一方適用15%所得稅率)，總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額后，先按總機構50%、分支機構50%分攤應納稅所得額。再在分支機構之間按照營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額的權重占比，對全部分支機構應分攤的50%應納稅所得額進行二次分配。二次分配后按照各分支機構分得的應納稅所得額及其適用稅率計算各分支機構應納所得稅額。最后將總機構、各分支機構分別計算的應納所得稅額加總，計算出企業(yè)全部應補（退）所得稅額。再次按照上述分攤步驟和比例分攤給總機構和各分支機構就地補繳（退）稅款。
20、什么樣的分支機構參與稅款分攤？
答：匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的二級分支機構，參與稅款分攤。
雖然不是二級分支機構（例如二級分支機構下面的三級、四級機構），但是具有主體生產經(jīng)營職能，且營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算的，可視同二級分支機構參與稅款分攤。
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