【第1篇】什么是匯算清繳，匯算清繳該怎么做？
之前文章我們說過根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅法，個人綜合所得的個稅實(shí)行預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳相結(jié)合的方式。個人所得稅法規(guī)定有四項(xiàng)收入需要繳稅，并且給他們起了一個統(tǒng)稱“綜合所得”，綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。之前四篇文章我們分別說明了在預(yù)扣預(yù)交階段這四項(xiàng)所得稅不同的計算方法，今天咱們介紹在匯算清繳階段綜合所得稅的計算方法。
匯算清繳方式是居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。匯算清繳針對的是綜合所得，綜合所得包括工資+勞務(wù)報酬+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得。簡單理解匯算清繳是總結(jié)性的，在預(yù)扣預(yù)繳的基礎(chǔ)上多退少補(bǔ)。
三弟說的對
還拿張飛同志舉例子，我們知道2023年張飛取得了工資、勞務(wù)報酬、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)共14萬元，并在費(fèi)用產(chǎn)生時就在預(yù)扣預(yù)交階段已經(jīng)繳納了一定的稅額，預(yù)扣預(yù)繳有可能繳的多也有可能繳的少，那么接下來，收尾工作的稅務(wù)階段就是匯算清繳階段，稅務(wù)部門經(jīng)過匯算清繳，發(fā)現(xiàn)你多繳了稅就會再退給你，發(fā)現(xiàn)你少繳了那么就要補(bǔ)。
【背景】公元2023年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬元工資，2月份支付1萬5千元工資，此后每月1萬元工資，按規(guī)定比例繳納三險一金；張飛閑暇時間給劉備的屠宰場幫工，3月完成一次屠宰任務(wù)，劉備支付他5000元的勞務(wù)報酬；張飛把自己的殺豬故事寫成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當(dāng)專家》雜志，4月獲得一次性稿費(fèi)5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請了專利，關(guān)羽想使用這項(xiàng)專利，于是支付張飛5000元特許權(quán)使用費(fèi)。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。
【匯算清繳階段】
因?yàn)榭紤]到四項(xiàng)收入特點(diǎn)不同（比如不是每個月都有勞務(wù)費(fèi)，發(fā)放的單位不同，難以使用超額累進(jìn)稅率），還有為了減輕稅負(fù)，稅務(wù)局設(shè)計出來五花八門的專項(xiàng)附加扣除（子女教育、贍養(yǎng)老人等），這些只有工資收入在預(yù)扣預(yù)繳階段能夠減除，如果一個人只有零散的勞務(wù)費(fèi)或者稿酬，預(yù)扣預(yù)繳階段就無法享受到每個月5000的基本減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除，還有其他很多原因。所以國家必須讓咱們進(jìn)行匯算清繳，也就是加總四項(xiàng)收入，按照超額累進(jìn)稅率計算咱們一年應(yīng)該交多少稅（b），然后和預(yù)扣預(yù)繳的稅（a）比較,如果b>;a,我們就要補(bǔ)稅；如果a>;b，我們就可以申請退稅。
這時，聰明的你就會明白，綜合所得情形復(fù)雜，繳稅機(jī)制設(shè)計也復(fù)雜，我們一年交的稅其實(shí)是固定的，經(jīng)過匯算清繳環(huán)節(jié)，我們既沒有占到便宜（有些人能退稅是因?yàn)槎嘟唬?，也沒有吃虧（有些人補(bǔ)稅是因?yàn)槠綍r取得綜合所得的情形復(fù)雜，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)只交了一部分，沒交夠）。
話說回來，張飛一年的綜合所得到底應(yīng)該交多少稅呢？
公式如下（不想看跳過）：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
這里我們正式地介紹一下“收入額”這個名詞，其實(shí)就是前面講過的打折之后的收入。我們一年的工資收入+其他三項(xiàng)所得打折后的收入-各種各樣的優(yōu)惠扣除項(xiàng)目=應(yīng)納稅所得額（就是計算個稅的基數(shù)），然后對照稅率表，找出稅率和速算扣除數(shù)，就可以算出來張飛2023年綜合所得的應(yīng)納稅額是多少。
@工資收入：12.5萬
@打折后的勞務(wù)報酬：0.4萬
@打折后的稿費(fèi)：0.28萬
@打折后的特許權(quán)使用費(fèi)：0.4萬
#基本減除費(fèi)用：6萬（預(yù)扣時按月5千，現(xiàn)在一年6萬）
#三險一金：2.775萬
個稅計算基數(shù)（應(yīng)納稅所得額）=12.5+0.4+0.28+0.4-6-2.775=4.805萬=48050
稅率表如下：
（你沒有看錯，工資薪金預(yù)扣稅率表和綜合所得年度稅率表是一樣的）
全年應(yīng)納稅額=48050*10%-2520=2285元=b
之前預(yù)繳稅額=1205（工資稅）+800（勞務(wù)報酬稅）+560（稿費(fèi)稅）+800（特許權(quán)使用費(fèi)稅）=3365元=a
那么a>;b，張飛多交了3365-2285=1080元，匯算清繳他應(yīng)該退稅。
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【第2篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳
什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對所得稅說的。所得稅是按照每季計算預(yù)繳,平時不作納稅調(diào)整,到年底再將當(dāng)年的利潤作納稅調(diào)整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)。對于零申報的企業(yè)，也要進(jìn)行所得稅匯算清繳工作。各地稅務(wù)局每年都要召開所得稅匯算清繳會的，你按照匯算清繳會議要求，填報相關(guān)資料就可以了。
是不是每個企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？
不是的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定。
自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。
并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損。
均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形。
需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
所得稅匯算清繳和所得稅年度申報是什么關(guān)系？
企業(yè)所得稅年度納稅申報表其實(shí)就是指所得稅匯算清繳；當(dāng)然兩者有些區(qū)別：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報是要在稅務(wù)局網(wǎng)站上申報上傳企業(yè)所得稅年度申報表、財務(wù)報表年報、關(guān)聯(lián)表。這個可以會計人員做好上傳申報。
2.所得稅匯算清繳報告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個報告由會計師事務(wù)所做的。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第3篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？
什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對所得稅說的。所得稅是按照每季計算預(yù)繳,平時不作納稅調(diào)整,到年底再將當(dāng)年的利潤作納稅調(diào)整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)。對于零申報的企業(yè)，也要進(jìn)行所得稅匯算清繳工作。各地稅務(wù)局每年都要召開所得稅匯算清繳會的，你按照匯算清繳會議要求，填報相關(guān)資料就可以了。
是不是每個企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？
不是的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定。
自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。
并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損。
均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形。
需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
所得稅匯算清繳和所得稅年度申報是什么關(guān)系？
企業(yè)所得稅年度納稅申報表其實(shí)就是指所得稅匯算清繳；當(dāng)然兩者有些區(qū)別：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報是要在稅務(wù)局網(wǎng)站上申報上傳企業(yè)所得稅年度申報表、財務(wù)報表年報、關(guān)聯(lián)表。這個可以會計人員做好上傳申報。
2.所得稅匯算清繳報告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個報告由會計師事務(wù)所做的。
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