【導(dǎo)語】所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了經(jīng)營需要，合理發(fā)生的對(duì)外接待、招待的費(fèi)用，是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用支出?？梢钥闯?，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的特點(diǎn)：一是與經(jīng)營相關(guān)、二是對(duì)外部的接待費(fèi)用，包括用餐、饋贈(zèng)禮物、接待旅游、接待娛樂等形式。
稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)有限制性的規(guī)定：在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，只能按實(shí)際發(fā)生額的60%列支，且不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的千分之五。每年在匯算清繳時(shí)對(duì)超出部分做納稅調(diào)增。
基于以上關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的特點(diǎn)，在日常工作中要正確劃分好該項(xiàng)費(fèi)用，避免出現(xiàn)張冠李戴，把不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出在此科目列支，增加了稅務(wù)成本。比如逢年過節(jié)員工聚餐、員工加班聚餐這些費(fèi)用，都是企業(yè)內(nèi)部的費(fèi)用支出，應(yīng)在福利費(fèi)列支。董事會(huì)開會(huì)時(shí)用餐費(fèi)用，應(yīng)在董事會(huì)費(fèi)列支。請(qǐng)外部專家來講座的餐費(fèi)支出，要看請(qǐng)專家的目的，如果是來給員工培訓(xùn)，應(yīng)在培訓(xùn)費(fèi)列支。如果是來做戰(zhàn)略咨詢，應(yīng)在咨詢服務(wù)費(fèi)列支。如果是客戶派來考察的，則需要在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支。當(dāng)然，費(fèi)用的列支要得到稅局或事務(wù)所的認(rèn)可，在報(bào)銷時(shí)要有相關(guān)的附件資料，能說明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
另外，因業(yè)務(wù)招待費(fèi)的40%要做納稅調(diào)整，稅務(wù)成本很高，企業(yè)在經(jīng)營過程中要適當(dāng)控制接待費(fèi)用，比如降低業(yè)務(wù)接待規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)減少接持人員?？紤]增加那些不受稅前扣除比例限制的費(fèi)用項(xiàng)目，比如多搞一些活動(dòng)，通過活動(dòng)來達(dá)到接待的目的，這些活動(dòng)的費(fèi)用可以在推廣服務(wù)費(fèi)或促銷費(fèi)用中列支。
【第2篇】所得稅匯算業(yè)務(wù)招待費(fèi)
錯(cuò)誤一
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
注意：
即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。
錯(cuò)誤二
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入以及政府補(bǔ)助收入。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
注意：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)是銷售收入，這里的銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括政府補(bǔ)助收入等營業(yè)外收入。
錯(cuò)誤三
企業(yè)處于籌建期，沒有營業(yè)收入，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒法稅前扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第五條規(guī)定：
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
錯(cuò)誤四
企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號(hào)）第八條的規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
注意：
從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。
錯(cuò)誤五
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候就要納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)的時(shí)候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
注意：
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年度匯算清繳的時(shí)候需要填報(bào)2個(gè)申報(bào)表，如下：
如果您覺得文章有幫助，請(qǐng)點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天及時(shí)獲取實(shí)用好文章！
「理個(gè)稅」提供最專業(yè)個(gè)稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)，作者：郝守勇
【第3篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)所得稅匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳也是會(huì)計(jì)人需要清楚的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，如果你對(duì)這部分的知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
首先，大家要清楚的知道匯算清繳的時(shí)間
一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，舉個(gè)例子，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2023年1月1日至5月31日。
匯算清繳后的所得稅往往和會(huì)計(jì)報(bào)表中的所得稅額不一致，需要不同情況不同處理
1、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的納稅調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算上并不需要反映，會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生的差異，比如招待費(fèi)，只需要年終匯算清繳時(shí)在納稅申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整
2、由于納稅調(diào)整補(bǔ)稅導(dǎo)致的凈利潤的變化，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映
匯算清繳的對(duì)象有哪些？
1、實(shí)行查賬征收的企業(yè)
2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)還能做稅前扣除嗎？
企業(yè)所得稅允許扣除的具體項(xiàng)目，要在按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除
1、借款利息支出，生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除
2、工資、薪金支出
3、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工福利費(fèi)14%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%
4、公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
以上就是有關(guān)社保匯算清繳的操作流程還有對(duì)象等知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第4篇】所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)所得稅匯算清繳馬上開始啦！小伙伴們企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目還記得多少呢？快和周周一起回憶一下吧？
工資薪金支出
舉個(gè)栗子：
工資薪金支出總額500萬，其中合理的350萬（含雇傭殘疾員工50萬）
稅前可扣除工資薪金金額=350+50*100%=400萬
職工福利費(fèi)支出
接上面的栗子，再舉個(gè)餅干：
職工福利費(fèi)支出發(fā)生額為60萬
稅前可扣除職工福利費(fèi)金額=350*14%=49萬，最高可扣除49萬。
職工教育經(jīng)費(fèi)支出
接上面的餅干，再舉個(gè)蘋果：
職工教育經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生額為30萬
稅前可扣除職工教育經(jīng)費(fèi)金額=350*8%=28萬，當(dāng)年最高可扣除28萬。
另外2萬可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年份扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
接上面的蘋果，再舉個(gè)草莓：
稅前可扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額=350*2%=7萬，最高可扣除7萬。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
接上面的草莓，再舉個(gè)橘子：
稅前可扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額=350*5%=17.5萬，最高可扣除17.5萬。
研發(fā)費(fèi)用支出
接上面的橘子，再舉個(gè)甘蔗：
研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額為100萬
稅前可扣除研發(fā)費(fèi)用金額=100*（1+100%）=200萬，最高可扣除200萬。
七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
接上面的甘蔗，再舉個(gè)西瓜：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額為60萬，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入發(fā)生額為8000萬
業(yè)務(wù)招待費(fèi)60*60%=36萬<營業(yè)收入8000*5‰=40萬
稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=36萬。
八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
接上面的西瓜，再舉個(gè)葡萄：
一般制造企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳發(fā)生額為1300萬
稅前可扣除廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額=8000*15%=1200萬，當(dāng)年可扣除1200萬
另外100萬可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年份扣除。
九、公益性捐贈(zèng)支出
接上面的葡萄，再舉個(gè)桃子：
公益性捐贈(zèng)的支出金額為20萬，本年利潤總額為100萬
稅前可扣除公益性捐贈(zèng)金額=100*12%=12萬
另外8萬可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后三年內(nèi)扣除。
十、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
十一、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
十二、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
十三、不得扣除的所得稅項(xiàng)目
今天就回憶到這兒吧！想要了解更多，記得點(diǎn)贊關(guān)注哦！周周會(huì)為小伙伴們準(zhǔn)時(shí)推送最新的財(cái)稅政策及攻略，我們一起daydayup！
【第5篇】所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
哪些要點(diǎn)要注意？
企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)中支付的合理的應(yīng)酬費(fèi)用，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)用在《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的扣除限額內(nèi)稅前扣除。那么在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除中，具體有哪些注意事項(xiàng)呢，讓我們一起來了解一下吧！
一、政策規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！睒I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”和“孰小原則”。計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入合計(jì)=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入，但是不包含政府補(bǔ)助收入等營業(yè)外收入。
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
二、案例演示
某境內(nèi)居民企業(yè)2023年的銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?
01
實(shí)際發(fā)生額不超過當(dāng)年
銷售(營業(yè))收入的5‰
銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為4*60%=2.4萬元。
02
實(shí)際發(fā)生額超過當(dāng)年
銷售(營業(yè))收入的5‰
1.實(shí)際發(fā)生額的60%小于當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬元，超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰即5萬元，但按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算，實(shí)際可稅前扣除額為3.6萬元，未超過限額，因此該企業(yè)當(dāng)年能在稅前扣除3.6萬元。
2.實(shí)際發(fā)生額的60%大于當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算，可稅前扣除額為6萬元，但由于最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入1000萬元的5‰為5萬元，因此，此情形下該企業(yè)當(dāng)年只能在稅前扣除5萬元，超過5萬元部分不得稅前扣除。
三、注意要點(diǎn)
01
未實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
不得稅前扣除。
a公司2023年度按銷售收入的0.5%計(jì)提了業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，但a公司全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)只有450萬元，則沒有實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元不得稅前扣除，此50萬應(yīng)全額調(diào)增處理，不參與限額扣除。
02
注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)
稅前扣除的基數(shù)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額?！币虼藰I(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：“對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額?！?/p>
03
籌辦期間的特殊規(guī)定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第五條規(guī)定：“企業(yè)在開辦（籌建）期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！?此情形下企業(yè)在稅前扣除其業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，不受到“最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰”條件的限制。
四、申報(bào)表單
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只需要在企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)時(shí)按照稅法規(guī)定及稅會(huì)差異調(diào)整應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)無需納稅調(diào)整，具體涉及的年度申報(bào)表為a104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》的第4行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，以及a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第15行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：
通知獲取
1、下方評(píng)論區(qū)：領(lǐng)取，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏；
2、然后點(diǎn)擊小編頭像，找到私信功能、私我回復(fù)：【學(xué)習(xí)】，即可免費(fèi)領(lǐng)取
【第6篇】所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)
我國的稅收政策文件有個(gè)鮮明的特點(diǎn)，那就是一個(gè)文件往往無法把所有的情形講明白，往往有很多后續(xù)補(bǔ)丁文件政策，搞的財(cái)稅人員特別是財(cái)稅小白們很迷茫。今天我們就先探討一下招待費(fèi)的稅前扣除。
一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的定義
是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動(dòng)必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定，允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)（員工外出開會(huì)、出差，發(fā)生的住宿費(fèi)為“差旅費(fèi)”）、香煙、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動(dòng)、安排客戶旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等其他支出。
二、現(xiàn)行的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除政策文件
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
2、《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號(hào))第八條對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
3、《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))企業(yè)在籌建期間，發(fā)生地與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
三、實(shí)務(wù)中應(yīng)注意個(gè)事項(xiàng)
1、當(dāng)年銷售收入當(dāng)年銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。
2、籌建期，是指企業(yè)從被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日期間。
【第7篇】所得稅清算業(yè)務(wù)招待費(fèi)
這是一個(gè)比較特殊的日子。
有些人會(huì)期待能收到禮物、鮮花，最起碼也是一句520。
預(yù)計(jì)很多男同胞的微信零錢會(huì)減少如下數(shù)字：520，1314
哈哈，開個(gè)場(chǎng)，今天是網(wǎng)絡(luò)情人節(jié)520，借助這個(gè)數(shù)字，我們給辛辛苦苦學(xué)稅法的會(huì)計(jì)朋友們送上一份由稅法知識(shí)組成的520網(wǎng)絡(luò)小餐：
5：匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不要出現(xiàn)的5個(gè)錯(cuò)誤；
2：匯算清繳的時(shí)候，業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要填2個(gè)報(bào)表；
0：匯算清繳注意以上問題，讓業(yè)務(wù)招待費(fèi)0風(fēng)險(xiǎn)！
錯(cuò)誤一：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除。
糾正：以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
注意：即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。
錯(cuò)誤二：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入以及政府補(bǔ)助收入。
糾正：以上理解是錯(cuò)誤的。
注意：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)是銷售收入，這里的銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括政府補(bǔ)助收入等營業(yè)外收入。
錯(cuò)誤三：企業(yè)處于籌建期，沒有營業(yè)收入，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒法稅前扣除。
糾正：以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第五條規(guī)定：
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
錯(cuò)誤四：股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。
糾正：以上理解是錯(cuò)誤的。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號(hào)）第八條的規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
注意：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。
錯(cuò)誤五：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候就要納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
糾正：以上理解是錯(cuò)誤的。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)的時(shí)候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
注意：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年度匯算清繳的時(shí)候需要填報(bào)2個(gè)申報(bào)表，如下：
本文內(nèi)容根據(jù)郝老師說會(huì)計(jì)內(nèi)容改編！
【第8篇】所得稅匯繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)
錯(cuò)誤一
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
注意：
即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。
錯(cuò)誤二
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入以及政府補(bǔ)助收入。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
注意：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)是銷售收入，這里的銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括政府補(bǔ)助收入等營業(yè)外收入。
錯(cuò)誤三
企業(yè)處于籌建期，沒有營業(yè)收入，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒法稅前扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第五條規(guī)定：
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
錯(cuò)誤四
企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號(hào)）第八條的規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
注意：
從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。
錯(cuò)誤五
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候就要納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)的時(shí)候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
注意：
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年度匯算清繳的時(shí)候需要填報(bào)2個(gè)申報(bào)表，如下：
本文來源：郝老師說會(huì)計(jì)
【第9篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)所得稅
業(yè)務(wù)招待費(fèi)司空見慣，會(huì)計(jì)人卻未必全然知曉。說到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，很多人的感覺就是吃吃喝喝的費(fèi)用。這種理解等于把業(yè)務(wù)招待費(fèi)與餐飲費(fèi)劃上了等號(hào)，其實(shí)是不對(duì)的，一方面業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范圍大于餐飲費(fèi)，另一方面餐飲費(fèi)并非都要在業(yè)務(wù)招待費(fèi)里核算。下面就給大家說一說業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理
估計(jì)90%的會(huì)計(jì)人員沒有把業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬做對(duì)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的做賬方法是計(jì)入“管理費(fèi)用”，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程、項(xiàng)目成本等科目歸集，已歸集的要調(diào)整至管理費(fèi)用科目。
（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算范圍大于餐飲費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算內(nèi)容主要包括四塊：第一，宴請(qǐng)、娛樂或工作餐的開支；第二，贈(zèng)送客人紀(jì)念品、禮品開支；第三，組織員工和外部人員到旅游景點(diǎn)參觀，門票費(fèi)、交通費(fèi)，還有各類雜費(fèi)開支；第四，外部業(yè)務(wù)關(guān)系人員到公司出差、調(diào)研、做項(xiàng)目，發(fā)生的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等。
有一點(diǎn)要提醒大家注意，只有本公司的員工出差發(fā)生的費(fèi)用才能在差旅費(fèi)里核算，外單位人員來公司出差，相關(guān)費(fèi)用不能作差旅費(fèi)處理。譬如，公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做審計(jì)，事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來公司工作發(fā)生的差旅費(fèi)就應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。
（三）并非所有的餐飲費(fèi)都要記作業(yè)務(wù)招待費(fèi)
哪些餐飲費(fèi)可以不在業(yè)務(wù)招待費(fèi)里核算呢？聊舉幾例，①員工出差期間，吃飯發(fā)生的餐費(fèi)可以記入差旅費(fèi)；②公司組織會(huì)議，如年度經(jīng)營會(huì)、股東會(huì)、董事會(huì)，與會(huì)期間的餐費(fèi)可記到會(huì)議費(fèi)里面；③員工外出參加培訓(xùn)，參加培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，可以記作職工教育經(jīng)費(fèi)；④公司統(tǒng)一為員工提供工作餐的，工作餐的費(fèi)用可記作職工福利費(fèi)。
還有哪些餐費(fèi)可以不記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，大家可以繼續(xù)總結(jié)。因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)不能全額在企業(yè)所得稅前扣除，總結(jié)得越多等于越能給公司省下企業(yè)所得稅。
需要說明的是，會(huì)計(jì)做賬時(shí)不能將業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在其他科目中，如將業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)。稅務(wù)對(duì)此有較嚴(yán)格的要求，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)中有餐費(fèi)支出的，應(yīng)能提供相應(yīng)的證明依據(jù)。
給大家科普一個(gè)差旅費(fèi)報(bào)銷的小細(xì)節(jié)。員工出差時(shí)本人發(fā)生的餐飲費(fèi)記入差旅費(fèi)即可，出差期間發(fā)生商務(wù)宴請(qǐng)則需記作業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
（四）所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除要狠打折扣，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)要看兩個(gè)數(shù)據(jù)的比較。
（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額的60%。如公司全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬，能在所得稅前扣除的金額最多就是60萬。
（2）公司營業(yè)收入的5‰。如公司全年的營業(yè)收入為1億元，能在所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最多只能為50萬。
上述兩個(gè)數(shù)據(jù)孰低，業(yè)務(wù)招待費(fèi)就以之為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。上例公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前只能扣除50萬元。
之所以這么規(guī)定，體現(xiàn)了稅務(wù)抑制吃喝的意圖。這一規(guī)定符合中國的傳統(tǒng)美德，有打壓奢靡之風(fēng)的導(dǎo)向。
（五）如何控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)
控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一是為了避免浪費(fèi)，另外也是為了避免以權(quán)謀私。業(yè)務(wù)招待費(fèi)因?yàn)閹в邢硎艿男再|(zhì)，控制它并不不易，我給大家推薦兩個(gè)辦法。
（1）事前審批制。業(yè)務(wù)招待貫徹先請(qǐng)示后招待的原則，得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可發(fā)生。
（2）定額制。制定標(biāo)準(zhǔn)、制定限額，根據(jù)客人身份確定接待標(biāo)準(zhǔn)，約束高規(guī)格接待。譬如說，宴請(qǐng)客戶時(shí)要說清楚，宴請(qǐng)誰，誰陪同。陪同的人不能太多，不能請(qǐng)一人吃飯，十人蹭飯。
有的企業(yè)甚至要求發(fā)生業(yè)務(wù)招待時(shí)拍照為證，報(bào)銷時(shí)把照片提交給財(cái)務(wù)部，報(bào)銷單上要列明參加宴請(qǐng)的每個(gè)人的姓名。這樣的做法雖稍顯極端，但目的很明確，業(yè)務(wù)招待費(fèi)要力爭(zhēng)做到能不發(fā)生就不發(fā)生。如果能把定額制與事先審批制結(jié)合起來使用，效果會(huì)更好，能很大程度遏制餐桌上的浪費(fèi)與腐敗。
代理個(gè)稅申報(bào)服務(wù)，免費(fèi)服務(wù)一個(gè)月，歡迎關(guān)注微信公眾號(hào)：個(gè)稅貓（id：geshuimao）
