個人所得稅會計分錄怎么做（16篇）

【第1篇】個人所得稅會計分錄怎么做

接近年關(guān)，賬面上的個人借款千萬別忘了處理，搞不好就要多交稅了！

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個人借款未處理

補繳個稅532萬！

違法事實：

存在替股東支付購房款20,392,897.00元和借款6,203,000.00元未按規(guī)定代扣代繳“利息、股息、紅利所得”稅目個人所得稅的事實。

處罰決定：

應(yīng)補扣繳上述兩項個人所得稅款共計人民幣5,319,179.4元。

案件提醒：

（1）自然人股東向公司借款，在納稅年度終了既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征扣繳個人所得稅；

（2）企業(yè)員工向公司借款，在納稅年度終了既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按“工資薪金所得”項目計征扣繳個人所得稅。（關(guān)于員工借款，各地稅局執(zhí)行口徑并不統(tǒng)一）

年底將近，在此提醒各位納稅人，年關(guān)務(wù)必處理好賬面上的個人借款！

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個人向企業(yè)借款

3大爭議

一、納稅主體范圍的確定

納稅主體總共包括3類人群：

也就是說，對企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員征稅，非關(guān)聯(lián)人員不征稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）》中明確規(guī)定：

需要特別注意的是，對企業(yè)員工向企業(yè)借款征稅，只限于借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工個人且借款年度終了后未歸還借款的情形，除此之外的其他借款行為是否征稅并無明確規(guī)定。換句話說，如果企業(yè)出借的資金未用于購買上述資產(chǎn)或財產(chǎn)所有權(quán)未登記到個人名下，不適用上述政策。

所以對于員工借款，納稅年度終了未歸還，是否需要按照“工資薪金所得”計征個稅，建議咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)！

二、納稅年度終了的理解

在實務(wù)中，對于年度終了未歸還借款的時間節(jié)點問題，各地執(zhí)行不一。一般有以下2種規(guī)定：

（1）按借款滿一年(即12個月)計算，超過12個月不歸還，就征個人所得稅；

（2）以12月31日為歸還界限，確定是否征稅。

其實我們可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）第三十五條第四項規(guī)定：

加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

這里的一年，應(yīng)該是滿一年（即12個月），因為如果納稅人12月30日借款，以12月31日為歸還界限的話，顯然是不合理的。

但是，對于納稅人來說，還是要把握好時間節(jié)點，按當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定執(zhí)行。

三、是否用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

投資者借款是用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還是用于其他方面，實務(wù)中也是頗有爭議。

觀點一：

一般來說，企業(yè)出借給個人資金未收取利息，要視同銷售繳納增值稅。企業(yè)出借資金收取利息，為企業(yè)債權(quán)性投資，取得利息收入繳納增值稅、企業(yè)所得稅，屬于企業(yè)經(jīng)營行為。

觀點二：

對于個人借款，我們會記入到“其他應(yīng)收款”科目，但是它跟“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”不同，“其他應(yīng)收款”核算的是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)。

無論這兩大觀點誰是誰非，我們在實務(wù)中發(fā)生個人借款行為，一定要在借款單中詳細(xì)寫明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體業(yè)務(wù)，后續(xù)相關(guān)經(jīng)營活動的憑據(jù)應(yīng)與借款單所列用途相符；如果借款自用，或購買房屋及其他財產(chǎn)且產(chǎn)權(quán)登記在自己名下，則不應(yīng)超過期限，否則就需要繳納個人所得稅。

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一圖掌握

個人無償借款涉稅問題

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，稅務(wù)經(jīng)理人，財務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布

【第2篇】計提個人所得稅會計分錄

計提個稅相關(guān)會計分錄:

計提工資

借:管理費用-工資 (包含個人應(yīng)扣社保與個稅及水電費)

銷售費用-工資

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工

制造費用-工資

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

發(fā)放工資時

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

貸:銀行存款/現(xiàn)金 (實際發(fā)放給員工的工資)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

其他應(yīng)付款-社會保險-養(yǎng)老保險(個人部分)

-工傷保險(個人部分)

-失業(yè)保險(個人部分)

交代扣個人所得稅時

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

計提社保時

借:管理費用-社會保險

貸:其他應(yīng)付款-社會保險-養(yǎng)老保險(公司部分)

-工傷保險(公司部分)

-失業(yè)保險(公司部分)

交社保時

借:其他應(yīng)付款-社會保險-養(yǎng)老保險(個人部分)

-養(yǎng)老保險(公司部分)

-工傷保險(個人部分)

-工傷保險(公司部分)

-失業(yè)保險(個人部分)

-失業(yè)保險(公司部分)

貸:銀行存款

個稅概念:

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱.

1、企業(yè)計提個人所得稅:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

2、企業(yè)交納個人所得稅時:

借:應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

貸:銀行存款

【第3篇】付個人所得稅會計分錄

導(dǎo)讀：計提外地交的個人所得稅會計分錄怎么做？很多財務(wù)對這個問題有很多的疑問，關(guān)于這個問題會計學(xué)堂小編也不能給出肯定的答案，這個是要根據(jù)外地當(dāng)?shù)氐囊?guī)定以及稅務(wù)機關(guān)的安排交稅的，下面有一個例子供大家參考，大家仔細(xì)閱讀一點即可，歡迎閱讀！

計提外地交的個人所得稅會計分錄

企業(yè)在外地代開發(fā)票繳納個人所得稅怎樣做賬,需要計提嗎?

不要計提,按實際數(shù)進往來科目.

異地投資個人所得稅如何扣繳?

第一,根據(jù)財稅文件的表述,對個人獨資企業(yè)投資者取得的房屋或其他財產(chǎn),視為對投資者的利潤分配,按照'個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得'項目計征個人所得稅.這說明,在個人獨資企業(yè)和自然人投資者之間,還存在一個支付所得的關(guān)系.

第二,根據(jù)國稅函發(fā)文件的規(guī)定,將扣繳義務(wù)人的口徑統(tǒng)一為:稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人.而在被投資公司和個人獨資企業(yè)的自然人投資者之間,還隔著一層個人獨資企業(yè),因此,這種情況下,被投資公司不適合作為扣繳義務(wù)人.

第三,根據(jù)上海市地稅局6月初發(fā)的一個函,根據(jù)國家稅務(wù)總局現(xiàn)行個人所得稅申報表樣式開發(fā)的金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)客戶端,整合了個人獨資企業(yè)替投資人代為辦理申報個人所得稅功能.這也是個側(cè)面的證明.然而,浙江省地稅局曾印發(fā)過一個文件,前段時間駿哥的微信公眾號也提到了它,但駿哥說不清楚它現(xiàn)在還是不是有效.我前幾天問了省地稅的朋友,確認(rèn)了這個文件現(xiàn)在還是有效的.根據(jù)這個文件,回到前面的案例:你上海的個人獨資企業(yè)投資我杭州的公司,那么我杭州的公司對你分紅的時候,就要履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù).而且,它還要求上海的這家個人獨資企業(yè),把這個北京人的姓名、身份證號、職務(wù)、戶籍等信息提供給杭州的公司.那么,這個錢自然也就交到了杭州的地稅局.所以,這種情況下如何扣繳個人所得稅,不能完全看原理、看推測,還要看當(dāng)?shù)氐囊?guī)定,具體咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān).

【第4篇】代繳個人所得稅會計分錄

會計網(wǎng)今天來跟大家說企業(yè)返聘員工為員工代扣代繳個人所得稅如何做賬的問題。在此之前，先帶大家認(rèn)識一個概念，那就是勞動合同和勞務(wù)合同的區(qū)別。

為什么要說這個？因為很多人分不清楚這兩者有什么不一樣，其實返聘員工為員工代扣代繳個人所得稅賬務(wù)處理雖然相同，但是簽訂的合同是不一樣的。

平時普通員工，我們和企業(yè)簽訂的屬于勞動合同，但是返聘員工那就屬于勞務(wù)合同。那它們這兩者有什么區(qū)別呢？會計網(wǎng)給大家區(qū)別一下。

搞懂了勞動合同和勞務(wù)合同的區(qū)別之后，我們通過實操例子的形式來給大家說明企業(yè)為返聘員工代扣代繳的個人所得稅是如何進行賬務(wù)處理的。然而，返聘人員和普通員工，做賬時會計分錄是一樣的。

假如某公司最近缺乏技術(shù)人員，找不到合適人才，就聘請已經(jīng)退休的技術(shù)員工回來工作，按照法律企業(yè)和這位員工簽訂勞務(wù)合同，并且每月給他雙方談好的工資。

那根據(jù)實施的個人所得稅新規(guī)，該技工應(yīng)繳納的個人所得稅計算方法如下：

根據(jù)新規(guī)，個人納稅的起征點是5000元，

應(yīng)納所得額=每月工資總額 — 5000元

得出應(yīng)納所得額后，再用適用于個人所得稅稅率表的稅率以及根據(jù)個人所得稅稅率表速算扣除，計算應(yīng)納個人所得稅額即可!

則進行賬務(wù)處理方式如下：

計提工資

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費——代繳代扣個人所得稅

繳納個稅

借：應(yīng)交稅費——代繳代扣個人所得稅

貸：銀行存款

然而，每年的3月30日前可以返還個人所得稅代扣代繳手續(xù)費，我們可以了解以下問題。

1、“三代”手續(xù)費需不需要自己主動去申請？

答：是需要的，如果不主動申請就當(dāng)做自愿放棄權(quán)益。

2、個人手續(xù)費的那個計算基礎(chǔ)是如何規(guī)定是？

答：除了查補和責(zé)令補扣的稅款，其他的都是按照2%的比例來支付。

3、手續(xù)費是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：是需要的，這包括在收入總額內(nèi)來計算繳納企業(yè)所得稅。

4、手續(xù)費的賬務(wù)處理會計分錄該如何做？

借：銀行存款

貸：其他收益

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

5、手續(xù)費需要繳納增值稅？

答：雖然沒有明確的文件說明，但是稅局有答疑，是需要的。

本文為大咖說稅(id：kuaijidk)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源于網(wǎng)絡(luò)，如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!@大咖說稅 保留所有權(quán)利。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：楊子文

【第5篇】個人所得稅賬務(wù)會計分錄

1、自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）怎么更正申報上期數(shù)據(jù)？

自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）中綜合所得個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報成功之后，發(fā)現(xiàn)有錯報、漏報的情況，可使用申報更正功能，修改已申報數(shù)據(jù)后重新申報。進入扣繳端，選擇需要更正的“稅款所屬月份”。點擊【綜合所得申報】進入綜合所得申報界面，點擊【4申報表報送】查看當(dāng)前月份申報狀態(tài)，只有申報狀態(tài)為“申報成功”的情況下才允許啟動更正申報。點擊【更正申報】按鈕，啟動更正申報，系統(tǒng)提示往期錯誤更正申報成功后，需要對后續(xù)稅款所屬期的綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報表進行逐月更正。

2、取得的生育津貼需要繳納個稅嗎？

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）： 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

3、公司臨時外聘的專家，未與公司簽訂勞動合同，該專家取得的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)發(fā)票，我公司能否用于抵扣進項？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）規(guī)定：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。因此，臨時外聘的未與公司簽訂勞動合同的專家取得的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)發(fā)票，公司不能用于抵扣進項。

4、納稅人申報繳納印花稅時應(yīng)填報什么報表？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)第一條第一款規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進行財產(chǎn)行為稅綜合申報。

5、一般納稅人之前申報未開票收入，現(xiàn)在開具發(fā)票了，怎么申報？

本月補開發(fā)票時填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”欄次，同時對應(yīng)的“未開發(fā)票”欄次填寫負(fù)數(shù)即可。

【第6篇】個人所得稅會計分錄

作為一名會計，做賬報稅是最基礎(chǔ)的技能之一了。很多新手會計在第一次接觸會計工作的時候，都不知道該怎么算企業(yè)該交的稅，更別說該怎么進行納稅申報了。

企業(yè)要交稅，那我們要知道企業(yè)要交什么稅？常見的像企業(yè)所得稅、增值稅、環(huán)保稅等等；第二是我們要知道這些稅該怎么計算，應(yīng)納稅額的公式是什么、還有它們的稅率是多少；最后是做賬，交多少稅你的賬簿上都要有記錄。今天我給大家整理了一份很全面的18個稅種的會計分錄大全，一起來看看吧~（文末可抱走）

18個稅種的會計分錄匯總1、個人所得稅的會計分錄

個人所得稅總共有20種算法，不過一般我們說的個人所得稅指的是我們的工資超過了免稅的部分要交的稅。在進行會計處理的時候，可以記為：借應(yīng)應(yīng)付職工薪酬等科目，貸應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅實際上交時。

2、消費稅的會計分錄

消費稅的征收分為兩種情況，分別是從價定率和從量定額。如果企業(yè)生產(chǎn)的商品是直接對外銷售的，那這項業(yè)務(wù)就可以記為：借稅金及附加，貸應(yīng)交稅費、應(yīng)交消費稅。

3、增值稅的會計分錄

（一）一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

一般納稅人在設(shè)置增值稅的會計科目的時候，也要設(shè)置其明細(xì)科目，包括進項稅額、未交增值稅、銷項稅額、已交稅金、銷項稅額抵減等等

購銷業(yè)務(wù)的會計處理

差額征稅的會計處理

交納增值稅的會計處理

4、環(huán)保稅的會計分錄

5、資源稅的會計分錄

6、土地增值稅

7、企業(yè)所得稅

8、土地使用稅

9、車輛購置稅

......

篇幅有限，18個稅種的會計分錄就先到這里，希望能幫到大家。

（本文由聯(lián)興財稅原創(chuàng)發(fā)布）

【第7篇】企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第九號）第十七條：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。也就是說，企業(yè)代扣代繳個人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費進賬。

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并不是所有的企業(yè)都能領(lǐng)取！

需要滿足三個條件

財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行在2005年發(fā)布了《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）。

根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：

1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。

2、財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。

不過，有三種情況，不能獲得手續(xù)費返還：

1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。

2、由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。

3、因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機關(guān)將停止支付手續(xù)費。

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條件符合了！

這個錢怎么領(lǐng)？

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

申請時間：一般在每年的3月底之前

申請年度：上個自然年度

辦理方式：

1、帶齊稅局要求的材料，到稅務(wù)機關(guān)辦理。

2、登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進行網(wǎng)上辦理。

3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

注意事項：

1、需要再稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理，超期后一般不補支。

2、稅務(wù)機關(guān)不能及時支付的，應(yīng)予說明，并在一個季度內(nèi)結(jié)清，最長不超過6個月。

因稅務(wù)機關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)的，企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定及時支付手續(xù)費。

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錢到賬了！

怎么用有規(guī)定嗎？

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理通知》(財行[2005]365號)，有3點說明：

1、扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

2、單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。

3、注意：不同的支出，將會有不同的涉稅處理方式，下文細(xì)講。

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作為會計

這筆錢怎么做賬？

1、報表填列：計入“其他收益”會計科目。

依據(jù)2023年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》：

企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

1、實例說明會計分錄。

舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個稅手續(xù)費返還。

1、收到返款：

借：銀行存款 21200

貸：其他收益 20000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額1200

2、公司拿出1萬元獎勵財務(wù)部辦稅員：

借：應(yīng)付職工薪酬 10000

貸：銀行存款10000

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重要提醒！別小看這筆錢

有三個涉稅處理！

1、發(fā)給參與代扣代繳個人所得稅相關(guān)人員免征個人所得稅。

（1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

特別提醒：

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費改變了用途，發(fā)給代扣代繳個人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個人所得稅。

2、這筆錢應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢應(yīng)計入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（2）與此收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如用于辦稅員的獎勵，就可以以工資薪金支出稅前進行扣除。

（3）如果企業(yè)取得了這筆錢，并且沒有實際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。

3、這筆錢應(yīng)繳納增值稅。

（1）依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺給出的回復(fù)，個人所得稅手續(xù)費返還屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。

所以，這筆錢應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

（2）各地政策可能會存在差異，具體情況可詢問當(dāng)?shù)?2366或主管稅務(wù)機關(guān)，確認(rèn)是否征納。（財稅早知道整理）

【第8篇】個人所得稅的會計分錄

【導(dǎo)讀】：公司經(jīng)營的過程中總是會需要用到員工的，既然要用員工就需要支付員工的工資薪金，公司不僅僅需要支付一定的工資薪金，還需要給員工交納個人所得稅?，F(xiàn)在很多企業(yè)的員工工資都非常高，都需要交納個人所得稅。那么公司給員工付個人所得稅的分錄怎么做呢？

公司給員工付個人所得稅分錄

答：1、計提工資時：

借：管理費用-工資（根據(jù)部門不同來劃分科目）

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

2、發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款應(yīng)交稅費-個人所得稅其他應(yīng)收款-個人社保

3、支付個稅時：

借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

什么是個人所得稅？

個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

2023年6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修。全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定草案2023年8月27日提請十三屆全國人大常委會第五次會議審議。依據(jù)決定草案，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)擬確定為每年6萬元，即每月5000元，3%到45%的新稅率級距不變。

2023年8月31日，修改個人所得稅法的決定通過，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)至每月5000元 [3] ，2023年10月1日起實施。

本文詳細(xì)介紹了公司給員工付個人所得稅分錄怎么做，也介紹了什么是個人所得稅。作為公司的一名財務(wù)人員，要搞清楚，公司付出了高工資的同時，也需要給員工繳納個人所得稅，交納個人所得稅的會計分錄如本文所示。如果你不是太明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。

【第9篇】繳個人所得稅會計分錄

一、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅9個稅種計入“稅金及附加”

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費——船舶噸位稅

應(yīng)交稅費——印花稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

二、計入其他會計科目（8個）

1．企業(yè)所得稅

借：所得稅費用或以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

2．個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

3．煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交煙葉稅

4．進口關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交進口關(guān)稅

5. 耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——耕地占用稅

6. 車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——車輛購置稅

7. 契稅

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——契稅

8. 土地增值稅

（1）非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓地上建筑物等

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

(2)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售房產(chǎn)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

三、增值稅（1個）

按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）規(guī)定處理。具體內(nèi)容如下：

增值稅會計處理規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對增值稅有關(guān)會計處理規(guī)定如下：

一、會計科目及專欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：

1．“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2．“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

3．“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

4．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

5．“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

6．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；

7．“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

8．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

9．“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

（二）“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（五）“待認(rèn)證進項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（八）“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

二、賬務(wù)處理

（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1．采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

2．采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

3．購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

4．貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

5．小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

6．購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1．銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。

按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。

2．視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）。

3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額的同時沖減當(dāng)期收入；已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。

全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

（三）差額征稅的賬務(wù)處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（四）出口退稅的賬務(wù)處理。

為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

1.未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

2.實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目；按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

（五）進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認(rèn)證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”或“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額”科目；原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額) ”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。

一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進項稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

（七）交納增值稅的賬務(wù)處理。

1．交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3．預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

（八）增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。

納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。

（十）關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

三、財務(wù)報表相關(guān)項目列示

“應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)” 或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債” 或“其他非流動負(fù)債”項目列示；“應(yīng)交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。

四、附則

本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2023年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會〔2012〕13號）及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》（財會〔2013〕24號）等原有關(guān)增值稅會計處理的規(guī)定同時廢止。

進項稅加計遞減的會計處理

近期，我部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號，以下簡稱“第39號公告”），規(guī)定“自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額”。現(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的有關(guān)問題解讀如下：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

財政部會計司

來源：中稅答疑，晶晶亮的稅月

【第10篇】交個人所得稅會計分錄

會計學(xué)堂不只是提供70多個行業(yè)的實操課，更是提供有一對一的工作答疑服務(wù)，十分鐘內(nèi)解答。學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，歡迎聯(lián)系沈老師咨詢課程！

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您好 計提的時候，可以借所得稅貸應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅，繳納，借應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅貸銀行存款

送心意

2019-03-16,16:14:31

【第11篇】代扣個人所得稅會計分錄

導(dǎo)讀：有的會計人員可能剛剛加入到會計這個行業(yè)，不知道發(fā)放工資的時候員工的個稅怎么計算?發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務(wù)怎么處理?接下來會計學(xué)堂就來詳細(xì)為大家解答這個內(nèi)容!

發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務(wù)怎么處理?

答：計提工資時：

借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付工資(應(yīng)發(fā)工資，含代扣個人所得稅在內(nèi))

發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付工資(應(yīng)發(fā)工資)

貸：現(xiàn)金(實發(fā)工資)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

繳納稅款時：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

新個人所得稅起征點調(diào)整內(nèi)容是什么?

新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，即每月起征點從原先的3500元提高至5000元。

同時，新個稅法還進一步優(yōu)化調(diào)整了部分稅率級距，即擴大3%、10%和20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，保持30%、35%和45%三檔較高稅率級距不變。

經(jīng)過測算，這樣調(diào)整后，假如職工每月扣除“五險一金”等費用(不含專項附加扣除)后工資收入1萬元，改革前他的應(yīng)納稅所得額為6500元，每月繳納的個稅為745元。

新稅法執(zhí)行后，他的應(yīng)納稅所得額是5000元/月，每月僅需繳納290元，減稅455元。減稅幅度超過60%。如果增加專項附加扣除后，稅負(fù)下降將更明顯。

發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務(wù)怎么處理?根據(jù)個人所得稅法，個人所得稅是由公司實行代扣代繳的，稅收的負(fù)擔(dān)是由個人承擔(dān)的，是從個人的工資中扣除。

【第12篇】公司代扣代繳個人所得稅會計分錄

2023年3月12日，麗麗的公司通過好朋友王強介紹了一筆業(yè)務(wù)，幫公司簽訂了65萬的訂單，順利完成交易且確認(rèn)了收入，麗麗的老板讓她通過銀行轉(zhuǎn)賬給王強1萬元介紹費，支付王強的1萬元介紹費如何處理？麗麗的公司執(zhí)行的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則。

這讓麗麗犯難了，這個1萬元是稅后的，扣完個稅后的是1萬元，那么扣除個稅之前的金額怎么計算？麗麗知道這里面不少的稅費，但就是不知道怎么計算。

首先要為王強代扣代繳勞務(wù)報酬個稅，公司支付給王強的好處費1萬元，是稅后金額，還得讓王強去稅務(wù)局代開發(fā)票，但他肯定不會從1萬元中扣出來繳納稅費，換誰也不干對吧，那個稅按多少申報呢？麗麗算了半天也沒算出來。第一次遇見這種情況，怎么辦？打電話請教老同學(xué)吧！

假設(shè)未扣繳個稅前的報酬為x，

10000=x-80*x*20%

0.84x=10000

得出x=11904.76元

如果不放心，可以驗證一下，申報個稅11904.76元，預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬個稅=11904.76*80%*20%=1904.76元，稅后是10000元。

2023年3月，個人代開增值稅減按1%優(yōu)惠，若想要在企業(yè)所得稅前扣除，王強得去代開發(fā)票，代開多少金額呢？我們知道個稅稅前金額為11904.76元，那么代開發(fā)票稅前的金額又該是多少呢？

3月個人代開勞務(wù)報酬發(fā)票減按1%，城建稅為7%，設(shè)代開稅前工資為a，

a-a/1.01*1%-a/1.01*1%*7%*50%=11904.76

我們可以算出來a=12028.02

王強要去稅務(wù)局給我們開出來12028.02的發(fā)票，麗麗才能在稅前扣除為王強代扣代繳的個稅，增值稅，城建稅。

分錄也一起寫出來：

計提

借：銷售費用——傭金12028.02

貸：應(yīng)付賬款12028.02

發(fā)放

借：應(yīng)付賬款12028.02

貸：應(yīng)交稅費——代扣代繳個稅1904.76

其他應(yīng)付款123.26（代開發(fā)票費用，包括增值稅和城建稅減半）

銀行存款10000

根據(jù)財稅【2009】29號按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

不含稅的5%扣除限額的話是：650000/1.13*5%=28761.06（元），給王強的1萬元可以稅前扣除。

【第13篇】代扣代繳個人所得稅會計分錄

員工個人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄該怎么做?如何做賬?這是財務(wù)必須掌握的一個專業(yè)知識點。來跟隨會計網(wǎng)一同看看吧!

企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄

1、工資計提時：

借：管理費用/銷售費用/開發(fā)成本(等)

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)

代扣代繳個人所得稅賬務(wù)處理案例

a企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

相關(guān)賬務(wù)處理：

1、企業(yè)計提代付員工個人所得稅款時：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700

應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

2、上交稅款時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

貸：銀行存款 50

企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計處理

c企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個月為職工負(fù)擔(dān)個人所得稅50元，那么相關(guān)的會計處理怎么做?

應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元

應(yīng)繳個人所得稅=2250×10%-25=200元

員工小李負(fù)擔(dān)的個人所得稅=200-50=150元

會計處理如下所示：

計提代付職工定額稅款時：

借：利潤分配一代付個人所得稅 50

貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅 50

上交稅款時：

借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅 200

貸：銀行存款 200

知識拓展：個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?

個人所得稅減免怎么申請?

1、個人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個人工資薪金之前，可向財務(wù)處提出減免個稅申請，提供相應(yīng)資料。

2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請原件，身份證、護照等有效證件的原件，一些和申請減免項目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。

3、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，財務(wù)處會將相關(guān)信息在oa系統(tǒng)和財務(wù)處網(wǎng)站公開。

4、申請人在oa系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財務(wù)處報銷領(lǐng)款。

5、稅務(wù)申報

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第14篇】支付個人所得稅會計分錄

工程款指的是工程施工合同價款的收支，包括了預(yù)付款、進度款及結(jié)算款。那么個人工程款收入需要交納哪些稅?本文就這一問題做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

個人工程款收入需要交什么稅?

個人工程款收入需要繳納的稅種及稅率具體如下：

1.城建稅。納稅人所在地市區(qū)稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。

2.教育費附加。根據(jù)營業(yè)稅計算繳納，稅率為3%。

3.個人所得稅：個人所得稅根據(jù)工程結(jié)算款來計算繳納，稅率為1%，

4.水利建設(shè)基金：按照收入的0.1%來計提和交納。

5.印花稅：根據(jù)建筑安裝工程承包合同金額的的0.3‰計算繳納。

工程款收入和稅金怎樣核算?

答：首先月末按照完工百分比法以工程管理部門(或工程統(tǒng)計部門)上報的已完工程量來確認(rèn)工程結(jié)算收入，同時計提工程結(jié)算稅金及附加。其次，按照實際收到的工程款對應(yīng)上交的各種稅金進行計算確認(rèn)，將其記入應(yīng)交稅金科目。最后，將工程結(jié)算稅金和附加應(yīng)交稅金科目之間的差額記入遞延稅款科目，之后收到工程款可再分期轉(zhuǎn)回并做上繳入庫處理。

企業(yè)支付工程款的會計分錄

工程款是什么?

答：工程款指的是在建設(shè)施工過程中產(chǎn)生的費用，即，工程施工合同價款的收支。包括了預(yù)付款、進度款及結(jié)算款。

預(yù)付款：預(yù)付款指的是開工之前，發(fā)包人向承包人預(yù)付的相關(guān)工程施工準(zhǔn)備的款項。比如購置材料、工程設(shè)備等。

進度款：進度款包括三種支付方式，分別是按形象進度分階段支付，按已完工程量分期間支付，按照階段及期間混合支付。

結(jié)算款：結(jié)算款指的是竣工結(jié)算款，支付竣工結(jié)算款以工程竣工驗收合格為前提條件。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第15篇】事業(yè)單位個人所得稅會計分錄

1、單位向個人支付的勞務(wù)報酬可以分為兩類，一是不屬于增值稅征收范圍的，如非任職受雇的董事費，員工以外的個人營銷業(yè)績獎勵等；二是屬于增值稅征收范圍的，如員工以外的個人向單位提供屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍的勞務(wù)。詳見：單位向員工以外的個人支付費用的稅務(wù)處理。

2、不屬于增值稅征收范圍的，個人無需提供發(fā)票，單位直接造表發(fā)放，履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)之后，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。

個人所得為稅后收入的，單位應(yīng)根據(jù)勞務(wù)報酬稅目表反算稅前收入，以稅前收入作為勞務(wù)費的入賬和企業(yè)所得稅前扣除基數(shù)。、

例，甲公司2023年11月向不在本單位任職的董事張某支付稅后董事費3000元，則稅前收入為：3000+（3000-800）÷（1-20%）×20%=3550元。

借：管理費用 3550

貸：應(yīng)付職工薪酬 3550

借：應(yīng)付職工薪酬 3550

貸：銀行存款 3000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 550

3、屬于增值稅征收范圍的，單位應(yīng)取得個人代開的增值稅發(fā)票，同時要履行代扣代繳勞務(wù)報酬個人所得稅的義務(wù)。注意以下幾個要點：

（1）其他個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照3%的征收率繳納增值稅，同時應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育費附加等附加稅費。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國稅機關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費工作的通知 》（稅總發(fā)〔2016〕127號）的規(guī)定，國稅機關(guān)在代開發(fā)票時，除征收增值稅外，還會代征城建稅、教育費附加、地方教育附加 。

也就是說，單位沒有代扣代繳「兩稅兩費」的義務(wù)，取得發(fā)票和對方提供的完稅憑證復(fù)印件即可入賬。

（2）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）的規(guī)定：

將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

部分地區(qū)在為個人代開發(fā)票時，發(fā)票開具金額不超過10萬元的，只征收城建稅，不征收附加費，各地執(zhí)行不一。

（3）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國稅機關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費工作的通知 》（稅總發(fā)〔2016〕127號）的規(guī)定，個人代開發(fā)票時，個稅應(yīng)稅項目有扣繳義務(wù)人的（參見：單位向個人支付費用，哪些不需要代扣代繳個稅？），國稅機關(guān)不得代征個人所得稅。

但從現(xiàn)實情況看，仍有為數(shù)不少的地區(qū)（深圳、江西、甘肅、內(nèi)蒙、山東等）在代開發(fā)票時，根據(jù)代開的不含增值稅金額代征1%左右的個人所得稅。

（4）個人代開發(fā)票時，國稅機關(guān)如果是按照「個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得」以及「企事業(yè)單位承包承租所得」項目代征的個人所得稅，單位無需再補扣以及全員全額明細(xì)申報，直接根據(jù)發(fā)票和完稅憑證復(fù)印件入賬即可。

具體稅目可根據(jù)對方提供的完稅憑證上注明的征稅項目判斷。

實操:向個人支付勞務(wù)報酬的處理

（5）個人代開發(fā)票時，國稅機關(guān)按照「勞務(wù)報酬所得」項目代征個稅，但未足額代征的，單位仍應(yīng)補扣個稅并進行全員全額明細(xì)申報。

例 李某與乙公司簽訂咨詢服務(wù)合同，合同金額為30900元，李某代開的增值稅發(fā)票上注明的金額30000元，稅額900元，完稅憑證上注明的城建稅為63元，個人所得稅450元，稅目為「勞務(wù)報酬所得」。

李某應(yīng)納個人所得稅額為：（30000-63）×（1-20%）×30%-2000=5184.88元

乙公司在支付服務(wù)費時，應(yīng)補扣個人所得稅：5184.88-450=4734.88元

乙公司在全員全額明細(xì)申報時，項目選為「勞務(wù)」，人員選「非本單位」。

借：管理費用 30900

貸：其他應(yīng)付款 30900

借：其他應(yīng)付款 30900

貸：應(yīng)交稅費—個人所得稅 4734.88

銀行存款 26165.12

乙公司取得發(fā)票30900元，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

李某合同總額為30900元，繳納增值稅900元，城建稅63元，個人所得稅（450+4734.88=5184.88元），合計納稅（900+63+5184.88=6147.88元），稅后所得（30900-6147.88=24752.12元）。

李某自乙公司取得到手貨幣資金26165.12元，其中包含代開發(fā)票時墊付的稅金（900+63+450=1413元）。

4、單位支付的屬于增值稅征收范圍的勞務(wù)費，如果和個人簽訂的合同金額為稅后收入，建議反算出稅前收入，否則為個人承擔(dān)的稅金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第16篇】應(yīng)交個人所得稅會計分錄

導(dǎo)讀：個人獨資所得稅會計分錄應(yīng)該怎么寫？對所得稅的計算感興趣的朋友們，了解的比較多的應(yīng)該是企業(yè)所得稅，個人所得稅的相關(guān)處理是很多人的知識盲區(qū)。為了幫助更多的新手掌握這一層面的財務(wù)知識，會計學(xué)堂的小編搜集整理了部分相關(guān)資料供大家參考閱讀。如果你們有興趣的話，不妨仔細(xì)閱讀全文。

個人獨資所得稅會計分錄應(yīng)該怎么寫?

個人獨資所得稅會計分錄有兩種寫法如下:

第一種:

計提:

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

第二種:

計提:

借:管理費用/個人所得稅

貸:應(yīng)交稅費/個人所得稅

支付,繳納稅金:

借:應(yīng)交稅費/個人所得稅

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金

個人獨資企業(yè)個人所得稅是如何繳納的?

答：稅務(wù)機關(guān)對個人獨資企業(yè)個人所得稅的征收方法有二種,一種是查賬征收適用于會計核算比較齊全的,另一種是核定征收.具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機關(guān)確定.

采用查賬征收方法的,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額,然后根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應(yīng)的稅率計算應(yīng)納稅款.

采用核定征收方法的.依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知》規(guī)定,采用按企業(yè)銷售收入乘上應(yīng)稅所得率來計算應(yīng)納稅所得額,然后,根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應(yīng)的稅率計算應(yīng)納稅款.