職工個(gè)人所得稅的計(jì)算（4篇）

【第1篇】職工個(gè)人所得稅的計(jì)算

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。獨(dú)資企業(yè)所得稅稅率為25%的比例稅率。

獨(dú)資企業(yè)所得稅的概念

依據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第2條的規(guī)定，所謂個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的概念，是指依照法律在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅的計(jì)算

（一）首先個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。參見(jiàn)《企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。而適用《個(gè)人所稅法》，按《個(gè)人所得稅法》第二條第二款“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（二）其次是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會(huì)計(jì)核算比較齊全的，另一種是核定征收。具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

企業(yè)動(dòng)遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的

房屋拆遷貨幣補(bǔ)償=合法擁有房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格+房屋裝修裝飾商定補(bǔ)償金額（或經(jīng)評(píng)估確定的房屋裝修裝飾補(bǔ)償金額）房屋拆遷補(bǔ)償差價(jià)=合法擁有房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格+房屋裝修裝飾商定補(bǔ)償金額或經(jīng)評(píng)估確定的房屋裝修裝飾補(bǔ)償金額）-被拆遷人獲得調(diào)換產(chǎn)權(quán)的房屋的評(píng)估價(jià)格。

補(bǔ)償方式有兩種：貨幣補(bǔ)償和產(chǎn)權(quán)置換。

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【第2篇】代扣職工個(gè)人所得稅

在實(shí)務(wù)處理中，扣繳義務(wù)在代扣代繳個(gè)人所得稅及個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，很多事項(xiàng)分不清，究竟是員工個(gè)人的應(yīng)辦的事項(xiàng)，還是代扣代繳義務(wù)的義務(wù)？導(dǎo)致延誤或按未規(guī)定辦理，發(fā)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未按規(guī)定代扣代繳又有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？本文主要從代扣代繳人對(duì)納稅人的義務(wù)及未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析介紹。

一、誰(shuí)是個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人？

代扣代繳義務(wù)人是誰(shuí)？ 要點(diǎn)（1）扣繳義務(wù)人：以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。單位和個(gè)人都可能成為扣繳義務(wù)人，只要是支付所得的。單位可以是企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位，個(gè)人可以是個(gè)體工商戶(hù)。 （2）全員申報(bào)：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。無(wú)論是否有應(yīng)納稅額，只要支付了所得，就應(yīng)當(dāng)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。 （3）依法申報(bào)：必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳。 相關(guān)規(guī)定：《個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。 全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。 《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)法規(guī)負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。 問(wèn)題（1）總包方代發(fā)分包方農(nóng)民工工資誰(shuí)是代扣代繳義務(wù)人？ 常見(jiàn)問(wèn)題：按照相關(guān)要求，作為總包方需要代發(fā)分包方農(nóng)民工工資，請(qǐng)問(wèn)由誰(shuí)代扣代繳個(gè)人所得稅？總包方在代發(fā)農(nóng)民工工資過(guò)程中，是否屬于“支付所得的單位”？ 在建筑行業(yè)，總包方公司只是代為實(shí)施了發(fā)放工資的職責(zé)，但對(duì)于分包方公司的工資支付對(duì)象和支付數(shù)額并沒(méi)有決定權(quán)，根據(jù)國(guó)稅函〔1996〕602號(hào)規(guī)定，分包方公司應(yīng)是個(gè)稅代扣代繳義務(wù)人?？偘礁鶕?jù)分包方提供的工資表中的“實(shí)發(fā)數(shù)”代發(fā)工資，并將工資中屬于個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保和個(gè)稅部分交給分包方公司，由分包方公司為職工繳納社保和預(yù)繳個(gè)稅。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔1996〕602號(hào)）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。 問(wèn)題（2）行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位是否是個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人？ 行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位只要支付了所得，那就是代扣代繳義務(wù)人，代扣代繳個(gè)人所得稅應(yīng)實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)，切實(shí)履行扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 相關(guān)規(guī)定：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位做好個(gè)人所得稅代扣代繳工作的通知》（財(cái)稅〔2006〕9號(hào)）第一條規(guī)定，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，做好個(gè)人所得稅代扣代繳工作是行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的法律責(zé)任。行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位是個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的重要組成部分，應(yīng)依法認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)，為全社會(huì)個(gè)人所得稅代扣代繳工作起到示范帶頭作用。 第二條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位應(yīng)依法履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的職責(zé)： 根據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位代扣代繳個(gè)人所得稅應(yīng)實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)，將財(cái)政部門(mén)（或機(jī)關(guān)事務(wù)管理、人事等部門(mén)）及本單位內(nèi)部當(dāng)期向職工發(fā)放的所有工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金等收入進(jìn)行合并計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅，按時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、代扣代收稅款憑證、支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，切實(shí)履行扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 問(wèn)題（3）勞務(wù)派遣員工工資由誰(shuí)代扣代繳？ 勞務(wù)派遣用工是指勞務(wù)派遣組織根據(jù)用工單位的要求，與用工單位簽訂派遣協(xié)議，將與之建立勞動(dòng)合同關(guān)系的員工派往用工單位，受派遣員工在用工單位的管理下提供勞動(dòng)，派遣組織從用工單位獲取派遣費(fèi)，并向受派遣員工支付報(bào)酬的一種特殊勞動(dòng)關(guān)系。在實(shí)際中，也存在用工單位支付受派遣員工報(bào)酬或根據(jù)受派遣員工的工作業(yè)績(jī)發(fā)放獎(jiǎng)金，并按照規(guī)定支付受派遣員工的加班工資、夜餐費(fèi)等情況。 要點(diǎn)（1）勞務(wù)派遣公司支付工資、薪金的，勞務(wù)派遣公司為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。 （2）由勞務(wù)派遣單位和用工單位分別支付工資收入、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等其他收入的，勞務(wù)派遣組織和用工單位均為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。符合匯算清繳情形的，可進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。 （3）建筑企業(yè)異地施工勞務(wù)人員屬勞務(wù)派遣用工的，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。 總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。 《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于勞務(wù)派遣用工活動(dòng)中有關(guān)個(gè)人所得稅政策問(wèn)題的通知》（贛地稅發(fā)[2006]170號(hào)）第二條規(guī)定，勞務(wù)派遣用工活動(dòng)個(gè)人所得稅的征收管理： 針對(duì)勞務(wù)派遣用工活動(dòng)中不同的工資報(bào)酬支付形式，其個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人和納稅地點(diǎn)按以下原則確定： （一）受派遣員工與勞務(wù)派遣組織簽訂勞動(dòng)合同，由派遣組織支付所有工資、薪金收入的，其個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人為勞務(wù)派遣組織，由勞務(wù)派遣組織在每月支付所得時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅。 （二）受派遣員工與勞務(wù)派遣組織簽訂勞動(dòng)合同，由勞務(wù)派遣單位和用工單位分別支付工資收入、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等其他收入的，勞務(wù)派遣組織和用工單位均為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。

二、扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的義務(wù)有哪些？

在實(shí)務(wù)處理中，扣繳義務(wù)在代扣代繳個(gè)人所得稅及個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，很多事項(xiàng)分不清，究竟是員工個(gè)人的應(yīng)辦的事項(xiàng)，還是代扣代繳義務(wù)的責(zé)任？導(dǎo)致延誤或按未規(guī)定辦理，發(fā)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 1、納稅申報(bào)： 要點(diǎn)：按相關(guān)法規(guī)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表及其他有關(guān)資料。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。 2、核查扣除信息： 要點(diǎn)：對(duì)于享受受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，對(duì)其提供的《扣除信息表》中填報(bào)要素要核查，填報(bào)要素不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，首次享受時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》；納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人。 第十一條規(guī)定，納稅人將需要享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息填報(bào)至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。填報(bào)要素完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；填報(bào)要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。納稅人未補(bǔ)正或重新填報(bào)的，暫不辦理相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，待納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)后再行辦理。 3、開(kāi)具代扣憑證： 要點(diǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)必須開(kāi)具完稅憑證，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第三十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。 4、反饋信息： 扣繳義務(wù)人扣繳稅款后按規(guī)定向納稅人提供已扣繳稅款信息。 要點(diǎn)（1）支付工資、薪金所得的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。 （2）支付工資、薪金所得的，納稅人年度中間需要已扣繳信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。 （3）工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)） 第十三條規(guī)定，支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。 納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。 5、發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅信息與實(shí)際不符的誰(shuí)修改？ 要點(diǎn)（1）按提供信息辦稅：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算稅款、辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的信息。 （2）扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)的：扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。 （3）納稅人發(fā)現(xiàn)的：納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第十四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算稅款、辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的信息。 扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。 納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。 6、涉稅資料和信息留存?zhèn)洳榕c保密 要點(diǎn)：（1）扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人提供的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善留存?zhèn)洳?自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。 （2）年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。 （3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人提供的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳椤? 第十六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第二十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。 納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。 第二十四條規(guī)定，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息保密。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第44號(hào)）第八條規(guī)定，申報(bào)信息及資料留存： 納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。 7、匯算清繳是自行辦理還是扣繳義務(wù)人必須代辦？ 個(gè)人所得稅匯算清繳有三種辦理方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。對(duì)于納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅app）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年匯算清繳前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2023年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 對(duì)于書(shū)面確認(rèn)書(shū)沒(méi)有統(tǒng)一的格式要求，說(shuō)明白事就可以。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第44號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人可自主選擇下列辦理方式： （一）自行辦理年度匯算。 （二）通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅app）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2023年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 （三）委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱(chēng)“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書(shū)。 扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

三、應(yīng)扣未扣應(yīng)交未交有多大風(fēng)險(xiǎn)？

納稅人拒絕扣繳稅款的扣繳義務(wù)人怎么辦？ 要點(diǎn)（1）報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)：扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （2）暫停支付：對(duì)納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第十八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕47號(hào)）第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問(wèn)題：負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將取得款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對(duì)納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 未如實(shí)申報(bào)有什么風(fēng)險(xiǎn)？ 要點(diǎn)：未如實(shí)申報(bào)，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 對(duì)于應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅需要加收滯納金嗎？ 常見(jiàn)問(wèn)題：對(duì)于以前年度員工應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅，發(fā)現(xiàn)后補(bǔ)繳個(gè)稅后，需要加收滯納金嗎？ 要點(diǎn)：對(duì)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅，不需要繳納滯納金。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問(wèn)題：按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。 第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問(wèn)題：2001年5月1日前，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂前的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》），由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款；2001年5月1日后，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)），由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（粵地稅函〔2006〕226號(hào)）規(guī)定：“按照修訂后的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）第六十九條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款” 代扣個(gè)人所得稅未及時(shí)申報(bào)納稅加收滯納金嗎？ 常見(jiàn)問(wèn)題：支付一些不經(jīng)常發(fā)生的勞務(wù)報(bào)酬或稿酬等，有的漏報(bào)，沒(méi)有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，事隔幾月才發(fā)現(xiàn)，再申報(bào)會(huì)涉及加收滯納金嗎？ 要點(diǎn)：（1）限期入庫(kù)：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。 （2）未按期加收滯納金：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。事隔幾月，要從次月起，日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 相關(guān)法規(guī)：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專(zhuān)項(xiàng)記載備查。 《個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 未代扣代繳個(gè)人所得稅由誰(shuí)追繳稅款？ 要點(diǎn)（1）仍由納稅人繳納。 （2）罰款是明確的：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 （2）由誰(shuí)追繳模糊不清還是不合情理：征管法明確，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，扣繳義務(wù)人除了罰款也就沒(méi)什么事了。國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào)和國(guó)稅發(fā)〔2003〕47號(hào)又進(jìn)一步明確，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。由扣繳義務(wù)人追繳稅款，在現(xiàn)實(shí)中的確存在著重重困難，如果是員工還好辦，如果員工離了職，也不好辦，對(duì)于其他各類(lèi)所得的納稅人，與扣繳義務(wù)人之間，也很可能就是一次性買(mǎi)賣(mài)，無(wú)法再有絲絲聯(lián)系，也無(wú)法限制其履行納稅義務(wù)，對(duì)于扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行稅法也給與了相應(yīng)處罰，追繳不回，也是現(xiàn)實(shí)。在地方的一此處理中，如廣東地稅在2006年曾明確，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣的百分之五十以上三倍以下的罰款。與征管法定一致。 應(yīng)對(duì)建議：未發(fā)生的，還是嚴(yán)格按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，已發(fā)生的，參考地方有利口徑與主管局溝通處理吧。如果是綜合所得，建議納稅人在匯算清繳時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào)）第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問(wèn)題：2001年5月1日前，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂前的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》），由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款；2001年5月1日后，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕]47號(hào)），由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕47號(hào))第 二項(xiàng)關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問(wèn)題規(guī)定：扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。 《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（粵地稅函〔2006〕226號(hào)）規(guī)定：“按照修訂后的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）第六十九條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款” 總局2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引2023年3月 5.6.2 我取得的收入支付單位沒(méi)有代扣代繳稅款，我該怎么辦？ 如果扣繳義務(wù)人在向您支付綜合所得時(shí)沒(méi)有履行代扣代繳義務(wù)，您應(yīng)當(dāng)在年度匯算申報(bào)時(shí)自行補(bǔ)充申報(bào)。

作者李金蓮，系每日稅訊精選微信公眾號(hào)特約撰稿人

【第3篇】職工補(bǔ)償金個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：（一）個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

以一個(gè)協(xié)商解除勞動(dòng)關(guān)系的案件為例：張三在上海某科技公司工作10年，月工資4萬(wàn)，2023年10月底，單位與張三協(xié)商解除勞動(dòng)關(guān)系，單位支付張三經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金合計(jì)38萬(wàn)。（上海2023年度職工月平均工資為10338元）

那么，張三此時(shí)因解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢？

第一步：計(jì)算免稅收入部分：10338元?12個(gè)月?3倍=372168元；

第二步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額：380000-372168=7832元；

第三步：計(jì)算應(yīng)納稅額：7832?3%=234.96元。

（應(yīng)納稅所得額不計(jì)入年度綜合所得，單獨(dú)使用綜合所得稅率表，稅率3%）

再以一個(gè)違法解除勞動(dòng)關(guān)系的案件為例：張小二在上海某游戲公司工作10年，月工資4萬(wàn)，2023年10月底，單位無(wú)理由通知張小二解除勞動(dòng)關(guān)系。后經(jīng)仲裁、一審、二審認(rèn)定單位系違法解除，單位應(yīng)支付違法解除勞動(dòng)合同的賠償金為620280（31014*2*10）元。

第一步：計(jì)算免稅收入部分：10338元?12個(gè)月?3倍=372168元；

第二步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額：620280-372168=248112元；

第三步：計(jì)算應(yīng)納稅額：248112?20%-16920=32702.4元。

（單獨(dú)使用綜合所得稅率表，稅率20%，速算扣除數(shù)16920元）

那么，因單位不續(xù)簽勞動(dòng)合同導(dǎo)致勞動(dòng)關(guān)系終止的，員工拿到的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否按照同樣的方法計(jì)算個(gè)人所得稅呢？歡迎繼續(xù)關(guān)注。

【第4篇】職工個(gè)人所得稅起征點(diǎn)

前幾天看到曹德旺和董明珠提議將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到一萬(wàn)元。我個(gè)人覺(jué)得是非常有意義的，為什么這么說(shuō)呢，首先我國(guó)的稅收政策主要來(lái)源不是個(gè)人所得稅，其次個(gè)人所得稅只是為減小和縮減貧富差距的。一位北大教姚洋卻說(shuō)收入五千元，個(gè)人所得稅不能再提高了，收取個(gè)人所得稅的占比只有百分之十四，也就是說(shuō)全國(guó)十四億人只有1.4億才交個(gè)人所得稅?，F(xiàn)在問(wèn)題是五千元的收入在一些四五線(xiàn)小城市，沒(méi)有房貸（咱都不考慮車(chē)貨），都剛夠生活，何況國(guó)家還提倡生三胎。這只是在小地方，如果像我所在的城市太原為例，房?jī)r(jià)平均八千~一萬(wàn)，不用說(shuō)買(mǎi)房連個(gè)首付也付不起。所以說(shuō)個(gè)稅應(yīng)當(dāng)提升，這也助于人民生活的幸福感，還會(huì)相應(yīng)減小點(diǎn)貧富差距。大家的現(xiàn)在的月收入有多少，會(huì)交個(gè)稅嗎？我是交的那一個(gè)，你呢？