出租房屋個(gè)人所得稅（5篇）

【第1篇】出租房屋個(gè)人所得稅

個(gè)人收租要交哪些稅，怎么代開發(fā)p呢？我們先上案例再做詳細(xì)分析：

2023年6月底，甲將個(gè)人住房出租給乙，租期為半年（2023年7月1日～2023年12月31日），合同約定采取租金一次性付清的方式，共計(jì)收取租金30000元。因房屋門窗損壞，8月，甲支付了300元修繕費(fèi)用，支付憑證齊全。已知當(dāng)?shù)匕凑?0%幅度減征房產(chǎn)稅、附加稅費(fèi)等。甲收取的半年租金共計(jì)30000元，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖霝?000元，未超過小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可免繳增值稅，進(jìn)而免繳附加稅費(fèi)。同時(shí)，根據(jù)24號(hào)文的規(guī)定，甲還可享受免繳印花稅及城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。因此，甲出租住房，只須繳納房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅。

一、房產(chǎn)稅方面，因甲免繳增值稅，在確定房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入不扣減增值稅稅額，即：

每月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=30000÷6×4%×50%=100元。

二、個(gè)人所得稅方面，免征增值稅的，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入也不扣減增值稅額。雖然為一次性收取房租，如甲與乙之間存在租賃合同，可在租賃期按月分?jǐn)傋饨?。每月租金?000元，可扣除的稅金為100元，8月發(fā)生的300元修繕費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。

8月取得的租金，應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅為【5000×（1-20%）-300-100】×10%=360元。

其余五個(gè)月取得的租金，每月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅為【5000×（1-20%）-100】×10%=390元。

以上是實(shí)務(wù)工作中的案例計(jì)算過程，接下來，我們來分析一下，為什么這樣計(jì)算，以及這樣計(jì)算繳稅的依據(jù)是什么？

一、個(gè)人出租住房，一般涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加（即“附加稅費(fèi)”）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅以及個(gè)人所得稅等稅種。財(cái)稅【2008】24號(hào)（簡(jiǎn)稱“24號(hào)文”）規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、出租住房的增值稅與附加稅費(fèi)

財(cái)稅【2016】36號(hào)（簡(jiǎn)稱“36號(hào)文”）附件2規(guī)定，個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算、繳納增值稅。實(shí)務(wù)中，房東如果采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，國(guó)稅總2023年第5號(hào)（簡(jiǎn)稱“5號(hào)公告”）第四條規(guī)定，取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。36號(hào)文還規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人，應(yīng)屬于小規(guī)模納稅人。

附加稅費(fèi)方面。個(gè)人出租住房的附加稅費(fèi)以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，增值稅免征的，附加稅費(fèi)也免于征收。對(duì)于需要繳納增值稅的情況，個(gè)人可以參考《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條、財(cái)稅【2016】36號(hào)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)稅總第43號(hào)）第四條等規(guī)定。自然人（即其他個(gè)人）可以適用財(cái)稅【2019】13號(hào)（簡(jiǎn)稱“13號(hào)文”）規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，其中，自然人所在的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府制定的落實(shí)文件中做出特殊規(guī)定的情況除外。13號(hào)文指出，省、自治區(qū)、直轄市的人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征附加稅費(fèi)。因此納稅人可以根據(jù)所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的具體規(guī)定，明確附加稅費(fèi)具體的減免優(yōu)惠政策。

三、房產(chǎn)稅

24號(hào)文規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。同時(shí)，13號(hào)文規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市的人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。以北京市為例，個(gè)人出租房產(chǎn)采用綜合征收的方式，適用2.5%的綜合征收率，其中房產(chǎn)稅減按2%征收。需要強(qiáng)調(diào)的是，房產(chǎn)出租時(shí)，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

四、個(gè)人所得稅

24號(hào)文第二條明確規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。需要強(qiáng)調(diào)的是，房產(chǎn)出租的，個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅。國(guó)稅函【2009】639號(hào)（簡(jiǎn)稱“639號(hào)文”）規(guī)定，個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，納稅人可依次扣減財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人所得稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。其中，修繕費(fèi)用每月最高可扣除800元，不足800元的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過800元一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

五、代開發(fā)票問題

個(gè)人出租住房，承租方多為個(gè)人，有時(shí)也可以是企業(yè)。就個(gè)人而言，取得發(fā)票可以用于提取公積金或辦理其他與住房相關(guān)事項(xiàng)。對(duì)企業(yè)，尤其增值稅一般納稅人而言，需要取得專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

稅總函【2016】145號(hào)規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票需填報(bào)3份《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，同時(shí)提交載有租金等內(nèi)容的房屋租賃合同、納稅人身份證原件查驗(yàn)（信息核實(shí)無誤后合同及證件資料及時(shí)退還），即可辦理個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票代開業(yè)務(wù)。

有些省市已經(jīng)推出線上代開功能，如廣東省電子稅務(wù)局于2023年4月就已經(jīng)推出自然人代開房屋租賃發(fā)票新功能。納稅人通過填寫相關(guān)信息采集申請(qǐng)表，并上傳相應(yīng)附件，即可申請(qǐng)代開發(fā)票。

六、此外，有一些城市采用了綜合征收率，如北京。自2023年1月1日起，北京地區(qū)對(duì)于個(gè)人出租70年商品住宅的綜合稅率進(jìn)行了調(diào)整。其中，月租金收入（不含稅）在10萬元以下的，按照2.5%的綜合征收率進(jìn)行征收月租金收入（不含稅）在10萬元以上的，按照4%的綜合征收率進(jìn)行征收。而其他類型房屋，月租金收入（不含稅）在10萬元以下的，按照7%的綜合征收率進(jìn)行征收月租金收入（不含稅）在10萬元以上的，按照12%的綜合征收率進(jìn)行征收。

重要提示：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在不同時(shí)期會(huì)有不同的政策，實(shí)操中以當(dāng)?shù)禺?dāng)期最新規(guī)定為準(zhǔn)！

歡迎持續(xù)關(guān)注金星財(cái)稅的稅務(wù)籌劃專題，我們本著全面、系統(tǒng)、落地、實(shí)操的原則，為你提供納稅方法、稅務(wù)籌劃的實(shí)操案例及政策依據(jù)！

【第2篇】出租房屋給個(gè)人所得稅

一、增值稅

企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

二、房產(chǎn)稅

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）規(guī)定：“二、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、對(duì)利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：……企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。

保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。

……

七、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行?！?/p>

對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）的規(guī)定：“七、對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。

……

十、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

何博士注：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

三、印花稅

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

何博士注：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

四、企業(yè)所得稅

一、企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第三條規(guī)定：新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。

五、其他稅種

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日：

一、對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

三、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

四、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

五、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

六、對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

七、對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

來源：海南省稅務(wù)局

【第3篇】個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅

律師 李改

天津昊哲律師事務(wù)所

隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的人在婚前購(gòu)置了房產(chǎn)，不管是出于投資、自住，也不管是父母出資還是個(gè)人奮斗，總歸是多了一份保障。由于我國(guó)采取的是法定婚后財(cái)產(chǎn)共同制，婚前一方全款購(gòu)買的房屋應(yīng)當(dāng)屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并不會(huì)因結(jié)婚轉(zhuǎn)化為夫妻共同財(cái)產(chǎn)，那么如果個(gè)人婚前全款購(gòu)買的房屋，婚后對(duì)外出租取得的租金，屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是夫妻共同財(cái)產(chǎn)呢？

【案情簡(jiǎn)介】

大樹與小草于2023年登記結(jié)婚，由于婚前二人名下都有房產(chǎn)且沒有貸款，經(jīng)商議，婚后二人住在大樹的房屋內(nèi)，小草名下閑置房屋為了出租個(gè)好價(jià)格，大樹聯(lián)系裝修公司重新進(jìn)行了裝修，又聯(lián)系了中介，后該房屋一直對(duì)外出租。2023年5月，小草起訴離婚，大樹同意離婚，但認(rèn)為婚姻存續(xù)期間將小草房屋出租收取的租金8萬元應(yīng)屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)，要求平均分割。

【法院裁決】

法院經(jīng)審理查明后認(rèn)為：租賃行為本身是一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要付出時(shí)間、精力和勞動(dòng)?？紤]到租金與單純的銀行存款利息不同，出租方對(duì)房屋還有維修等義務(wù)，租金的獲取與房屋本身的管理狀況密切相連，需要投入一定的管理和勞務(wù)，故在本案中將租金部分認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)性收益，作為夫妻共同財(cái)產(chǎn)平均分割。

【律師說法】

一、一種觀點(diǎn)認(rèn)為：婚前一方房屋，婚后取得的租金屬于投資收益，依據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)民法典》婚姻家庭編的解釋(一)第二十五條 “婚姻關(guān)系存續(xù)期間，下列財(cái)產(chǎn)屬于民法典第一千零六十二條規(guī)定的“其他應(yīng)當(dāng)歸共同所有的財(cái)產(chǎn)：(一)一方以個(gè)人財(cái)產(chǎn)投資取得的收益;”的規(guī)定，婚前個(gè)人財(cái)產(chǎn)，婚后共同經(jīng)營(yíng)所得，凝聚雙方勞動(dòng)價(jià)值，屬于經(jīng)營(yíng)性收益，屬于夫妻共同所有。

二、另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，出租房屋所得的租金從性質(zhì)上屬于法定孳息。根據(jù)民法學(xué)相關(guān)理論，孳息是指因原物所產(chǎn)生的額外收益，孳息包括天然孳息和法定孳息。天然孳息是指原物按照自然性質(zhì)而產(chǎn)生的收益，例如樹的果實(shí)、牲畜的幼崽等；法定孳息是指原物依照法律規(guī)定而產(chǎn)生的收益，如銀行的存款利息等。根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)民法典》婚姻家庭編的解釋(一)第二十六條 “夫妻一方個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)?！钡囊?guī)定，自己婚前房產(chǎn)產(chǎn)生的租金仍屬于個(gè)人所有。

三、認(rèn)定房屋租金到底是孳息還是經(jīng)營(yíng)收益，主要看婚后對(duì)房屋的出租是否投入了管理或勞務(wù)。出租房屋，并不是一件簡(jiǎn)單的事情，在訂立租賃合同前后，都需要投入時(shí)間和精力，出租后，還要盡到相應(yīng)的管理、修繕義務(wù)。如果婚后參與了上述工作，租金應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)收益，屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)；如果未投入任何精力，單純的收取租金，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為孳息，屬個(gè)人財(cái)產(chǎn)為宜。在司法實(shí)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)個(gè)案的具體情況進(jìn)行處理，既不能損害產(chǎn)權(quán)人的合法權(quán)益，也不能有悖于《民法典》的公平原則。

【第4篇】個(gè)人出租房屋繳納個(gè)人所得稅稅率

個(gè)人出租房屋應(yīng)就取得的租金收入按規(guī)定繳納增值稅稅及附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)。

(一)個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（二）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)不能提供有關(guān)憑證資料，無法準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條規(guī)定實(shí)行核定征收。

(三)對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)最新減稅降費(fèi)規(guī)定：

1、個(gè)人出租房屋，月租金在10萬以內(nèi)的，免征增值稅。

2、房產(chǎn)稅減征50%，按2%征收。

【第5篇】個(gè)人出租房屋稅率中個(gè)人所得稅

網(wǎng)友問政：

請(qǐng)問個(gè)人出租房屋所得，需要繳哪些稅？稅率是多少？以每年10000租金計(jì)算，需要繳納多少錢？

7月26日，大慶市稅務(wù)局回復(fù)：

你好，關(guān)于個(gè)人出租房屋，需要區(qū)分出租住宅和非住宅，計(jì)稅方法不同。

出租住宅：增值稅1.5%，月租金未超過十萬元免增值稅；房產(chǎn)稅4%(2023年以后減半征收)；個(gè)人所得稅0.5%；城建稅教育費(fèi)附加等根據(jù)增值稅應(yīng)納稅計(jì)算，免增值稅的同時(shí)免附征稅。

出租非住宅：增值稅5%，月租金未超過十萬元免增值稅；房產(chǎn)稅12%(2023年以后減半征收)；個(gè)人所得稅1%；城建稅教育費(fèi)附加等根據(jù)增值稅應(yīng)納稅計(jì)算，免增值稅的同時(shí)免附征稅；城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)面積及位置確定；印花稅按合同總金額0.1%(2023年以后減半征收)。

網(wǎng)友問政：

從三亞回慶在北京中轉(zhuǎn)、回大慶讓胡路需要隔離嗎？家住陽光佳苑。

7月26日，讓區(qū)龍崗街道回復(fù)：

居民您好，根據(jù)最新政策要求，從三亞回慶人員不需要隔離，回慶后到所在居委會(huì)報(bào)備。