年終個人所得稅（16篇）

【第1篇】年終個人所得稅

來源：最高人民法院司法案例研究院

轉(zhuǎn)自：天津高法

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近日，人力資源社會保障部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《個人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》（人社部發(fā)〔2022〕70號，以下簡稱《實(shí)施辦法》）。出臺《實(shí)施辦法》是貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要舉措，也是推進(jìn)國務(wù)院關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見落實(shí)落細(xì)的具體做法。

《實(shí)施辦法》規(guī)定，參加人參加個人養(yǎng)老金，應(yīng)當(dāng)通過國家社會保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺、全國人力資源和社會保障政務(wù)服務(wù)平臺、電子社?？ā⒄粕?2333app等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺開立個人養(yǎng)老金賬戶。之后，選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶（也可以通過其他符合規(guī)定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定）。

《實(shí)施辦法》明確，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，可以按月、分次或者按年度繳納，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算?！秾?shí)施辦法》規(guī)定，個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居，以及國家規(guī)定的其他情形，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。參加人領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，商業(yè)銀行應(yīng)通過信息平臺檢驗(yàn)參加人的領(lǐng)取資格，并將資金劃轉(zhuǎn)至參加人本人社會保障卡銀行賬戶。

《實(shí)施辦法》明確，商業(yè)銀行可以通過本機(jī)構(gòu)柜面或者電子渠道，為參加人開立個人養(yǎng)老金資金賬戶，并支持參加人通過商業(yè)銀行結(jié)算賬戶、非銀行支付機(jī)構(gòu)、現(xiàn)金等途徑繳費(fèi)。

結(jié)合國家對個人養(yǎng)老金給予稅收優(yōu)惠支持，《實(shí)施辦法》明確，參加人可以通過國家社會保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，獲取享受稅收優(yōu)惠政策的繳費(fèi)憑證。

《實(shí)施辦法》規(guī)定，參加人自主決定個人養(yǎng)老金資金賬戶資金購買個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的品種和金額。個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)要以“銷售適當(dāng)性”為原則，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，不得主動向參加人推介超出其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

另外，《實(shí)施辦法》對個人養(yǎng)老金相關(guān)信息報(bào)送、個人養(yǎng)老金資金賬戶管理、個人養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)與產(chǎn)品管理、信息披露和監(jiān)督管理等其他方面作了相關(guān)規(guī)定?！秾?shí)施辦法》自印發(fā)之日起施行。

人力資源社會保障部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 銀保監(jiān)會 證監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《個人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》的通知

人社部發(fā)〔2022〕70號

各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)人力資源社會保障廳（局）、財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，各銀保監(jiān)局、證監(jiān)局：

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2022〕7號），我們制定了《個人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹落實(shí)。實(shí)施中遇到新情況、新問題，請及時向主管部門報(bào)告。

人力資源社會保障部 財(cái)政部

國家稅務(wù)總局 銀保監(jiān)會

證監(jiān)會

2023年10月26日

個人養(yǎng)老金實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2022〕7號），加強(qiáng)個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理，規(guī)范個人養(yǎng)老金運(yùn)作流程，制定本實(shí)施辦法。

第二條 個人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。個人養(yǎng)老金實(shí)行個人賬戶制，繳費(fèi)完全由參加人個人承擔(dān)，自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品（以下統(tǒng)稱個人養(yǎng)老金產(chǎn)品），實(shí)行完全積累，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

第三條 本實(shí)施辦法適用于個人養(yǎng)老金的參加人、人力資源社會保障部組織建設(shè)的個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺（以下簡稱信息平臺）、金融行業(yè)平臺、參與金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)政府部門等。

個人養(yǎng)老金的參加人應(yīng)當(dāng)是在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動者。金融行業(yè)平臺為金融監(jiān)管部門組織建設(shè)的業(yè)務(wù)信息平臺。參與金融機(jī)構(gòu)包括經(jīng)中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會確定開辦個人養(yǎng)老金資金賬戶業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行（以下簡稱商業(yè)銀行），以及經(jīng)金融監(jiān)管部門確定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行機(jī)構(gòu)和銷售機(jī)構(gòu)。

第四條 信息平臺對接商業(yè)銀行和金融行業(yè)平臺,以及相關(guān)政府部門，為個人養(yǎng)老金實(shí)施、參與部門職責(zé)內(nèi)監(jiān)管和政府宏觀指導(dǎo)提供支持。

信息平臺通過國家社會保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺、全國人力資源和社會保障政務(wù)服務(wù)平臺、電子社保卡、掌上12333app等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行等渠道，為參加人提供個人養(yǎng)老金服務(wù)，支持參加人開立個人養(yǎng)老金賬戶，查詢個人養(yǎng)老金資金賬戶繳費(fèi)額度、個人資產(chǎn)信息和個人養(yǎng)老金產(chǎn)品等信息，根據(jù)參加人需要提供涉稅憑證。

第五條 各參與部門根據(jù)職責(zé)，對個人養(yǎng)老金的實(shí)施情況、參與金融機(jī)構(gòu)和個人養(yǎng)老金產(chǎn)品等進(jìn)行監(jiān)管。各地區(qū)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署、廣泛宣傳，穩(wěn)妥有序推動個人養(yǎng)老金發(fā)展。

第二章 參加流程

第六條 參加人參加個人養(yǎng)老金，應(yīng)當(dāng)通過全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺開立個人養(yǎng)老金賬戶；其他個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)可以通過商業(yè)銀行渠道，協(xié)助參加人在信息平臺在線開立個人養(yǎng)老金賬戶。

個人養(yǎng)老金賬戶用于登記和管理個人身份信息，并與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系關(guān)聯(lián)，記錄個人養(yǎng)老金繳費(fèi)、投資、領(lǐng)取、抵扣和繳納個人所得稅等信息，是參加人參加個人養(yǎng)老金、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)。

第七條 參加人可以選擇一家商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶，也可以通過其他符合規(guī)定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定。

個人養(yǎng)老金資金賬戶作為特殊專用資金賬戶，參照個人人民幣銀行結(jié)算賬戶項(xiàng)下ⅱ類戶進(jìn)行管理。個人養(yǎng)老金資金賬戶與個人養(yǎng)老金賬戶綁定，為參加人提供資金繳存、繳費(fèi)額度登記、個人養(yǎng)老金產(chǎn)品投資、個人養(yǎng)老金支付、個人所得稅稅款支付、資金與相關(guān)權(quán)益信息查詢等服務(wù)。

第八條 參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費(fèi)不得超過該繳費(fèi)額度上限。人力資源社會保障部、財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平、多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展情況等因素適時調(diào)整繳費(fèi)額度上限。

第九條 參加人可以按月、分次或者按年度繳費(fèi)，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算。

第十條 參加人自主決定個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資計(jì)劃，包括個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資品種、投資金額等。

第十一條 參加人可以在不同商業(yè)銀行之間變更其個人養(yǎng)老金資金賬戶。參加人辦理個人養(yǎng)老金資金賬戶變更時，應(yīng)向原商業(yè)銀行提出，經(jīng)信息平臺確認(rèn)后，在新商業(yè)銀行開立新的個人養(yǎng)老金資金賬戶。

參加人在個人養(yǎng)老金資金賬戶變更后，信息平臺向原商業(yè)銀行提供新的個人養(yǎng)老金資金賬戶及開戶行信息，向新商業(yè)銀行提供參加人當(dāng)年剩余繳費(fèi)額度信息。參與金融機(jī)構(gòu)按照參加人的要求和相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，為參加人辦理原賬戶內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)及所持有個人養(yǎng)老金產(chǎn)品轉(zhuǎn)移等手續(xù)。

第十二條 個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。

（一）達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡；

（二）完全喪失勞動能力；

（三）出國（境）定居；

（四）國家規(guī)定的其他情形。

第十三條 參加人已領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的，可以向商業(yè)銀行提出領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。商業(yè)銀行受理后，應(yīng)通過信息平臺核驗(yàn)參加人的領(lǐng)取資格，獲取參加人本人社會保障卡銀行賬戶，按照參加人選定的領(lǐng)取方式，完成個人所得稅代扣后，將資金劃轉(zhuǎn)至參加人本人社會保障卡銀行賬戶。

參加人符合完全喪失勞動能力、出國（境）定居或者國家規(guī)定的其他情形等領(lǐng)取個人養(yǎng)老金條件的，可以憑勞動能力鑒定結(jié)論書、出國（境）定居證明等向商業(yè)銀行提出。商業(yè)銀行審核并報(bào)送信息平臺核驗(yàn)備案后，為參加人辦理領(lǐng)取手續(xù)。

第十四條 鼓勵參加人長期領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。

參加人按月領(lǐng)取時，可以按照基本養(yǎng)老保險(xiǎn)確定的計(jì)發(fā)月數(shù)逐月領(lǐng)取，也可以按照自己選定的領(lǐng)取月數(shù)逐月領(lǐng)取，領(lǐng)完為止；或者按照自己確定的固定額度逐月領(lǐng)取，領(lǐng)完為止。

參加人選取分次領(lǐng)取的，應(yīng)選定領(lǐng)取期限，明確領(lǐng)取次數(shù)或方式，領(lǐng)完為止。

第十五條 參加人身故的，其個人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資產(chǎn)可以繼承。

參加人出國（境）定居、身故等原因社會保障卡被注銷的，商業(yè)銀行將參加人個人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資金轉(zhuǎn)至其本人或者繼承人指定的資金賬戶。

第十六條 參加人完成個人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)資金（資產(chǎn)）轉(zhuǎn)移，或者賬戶內(nèi)的資金（資產(chǎn)）領(lǐng)取完畢的，商業(yè)銀行注銷該資金賬戶。

第三章 信息報(bào)送和管理

第十七條 信息平臺對個人養(yǎng)老金賬戶及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施統(tǒng)一集中管理，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)信息、社會保障卡信息關(guān)聯(lián)，支持制度實(shí)施監(jiān)控、決策支持等。

第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)及時將個人養(yǎng)老金資金賬戶相關(guān)信息報(bào)送至信息平臺。具體包括：

（一）個人基本信息。包括個人身份信息、個人養(yǎng)老金資金賬戶信息等；

（二）相關(guān)產(chǎn)品投資信息。包括產(chǎn)品交易信息、資產(chǎn)信息；

（三）資金信息。包括繳費(fèi)信息、資金劃轉(zhuǎn)信息、相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移信息、領(lǐng)取信息、繳納個人所得稅信息、資金余額信息等。

第十九條 商業(yè)銀行根據(jù)業(yè)務(wù)流程和信息的時效性需要，按照實(shí)時核驗(yàn)、定時批量兩類時效與信息平臺進(jìn)行交互，其中：

（一）商業(yè)銀行在辦理個人養(yǎng)老金資金賬戶開立、變更、注銷和資金領(lǐng)取等業(yè)務(wù)時，實(shí)時核驗(yàn)參加人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保狀態(tài)、個人養(yǎng)老金賬戶和資金賬戶唯一性，并報(bào)送有關(guān)信息；

（二）商業(yè)銀行在辦理完個人養(yǎng)老金資金賬戶開立、繳費(fèi)、資金領(lǐng)取，以及提供與個人養(yǎng)老金產(chǎn)品交易相關(guān)的資金劃轉(zhuǎn)等服務(wù)后，定時批量報(bào)送相關(guān)信息。

第二十條 金融行業(yè)平臺應(yīng)及時將以下數(shù)據(jù)報(bào)送至信息平臺。

（一）個人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行機(jī)構(gòu)、銷售機(jī)構(gòu)的基本信息；

（二）個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的基本信息；

（三）參加人投資相關(guān)個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的交易信息、資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)等。

第二十一條 信息平臺應(yīng)當(dāng)及時向商業(yè)銀行和金融行業(yè)平臺提供技術(shù)規(guī)范，確保對接順暢。

推進(jìn)信息平臺與相關(guān)部門共享信息，為規(guī)范制度實(shí)施、實(shí)施業(yè)務(wù)監(jiān)管、優(yōu)化服務(wù)體驗(yàn)提供支持。

第四章 個人養(yǎng)老金資金賬戶管理

第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)完成與信息平臺、金融行業(yè)平臺的系統(tǒng)對接，經(jīng)驗(yàn)收合格后辦理個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)。

第二十三條 商業(yè)銀行可以通過本機(jī)構(gòu)柜面或者電子渠道，為參加人開立個人養(yǎng)老金資金賬戶。

商業(yè)銀行為參加人開立個人養(yǎng)老金資金賬戶，應(yīng)當(dāng)通過信息平臺完成個人養(yǎng)老金賬戶核驗(yàn)。

商業(yè)銀行也可以核對參加人提供的由社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)出具的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保證明或者個人權(quán)益記錄單等相關(guān)材料，報(bào)經(jīng)信息平臺開立個人養(yǎng)老金賬戶后，為參加人開立個人養(yǎng)老金資金賬戶，并與個人養(yǎng)老金賬戶綁定。

第二十四條 參加人開立個人養(yǎng)老金資金賬戶時，應(yīng)當(dāng)按照金融監(jiān)管部門要求向商業(yè)銀行提供有效身份證件等材料。

商業(yè)銀行為參加人開立個人養(yǎng)老金資金賬戶，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。

第二十五條 個人養(yǎng)老金資金賬戶應(yīng)支持參加人通過商業(yè)銀行結(jié)算賬戶、非銀行支付機(jī)構(gòu)、現(xiàn)金等途徑繳費(fèi)。商業(yè)銀行應(yīng)為參加人、個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)等提供與個人養(yǎng)老金產(chǎn)品交易相關(guān)的資金劃轉(zhuǎn)服務(wù)。

第二十六條 商業(yè)銀行應(yīng)實(shí)時登記個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)額度，對于超出當(dāng)年繳費(fèi)額度上限的，應(yīng)予以提示，并不予受理。

第二十七條 商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)相關(guān)個人養(yǎng)老金產(chǎn)品交易結(jié)果，記錄參加人交易產(chǎn)品信息。

第二十八條 商業(yè)銀行應(yīng)為參加人個人養(yǎng)老金資金賬戶提供變更服務(wù)，并協(xié)助做好新舊賬戶銜接和舊賬戶注銷。原商業(yè)銀行、新商業(yè)銀行應(yīng)通過信息平臺完成賬戶核驗(yàn)、賬戶變更、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、信息報(bào)送等工作。

第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)區(qū)別處理轉(zhuǎn)移資金，轉(zhuǎn)移資金中的本年度繳費(fèi)額度累計(jì)計(jì)算。

第三十條 個人養(yǎng)老金資金賬戶當(dāng)日發(fā)生繳存業(yè)務(wù)的，商業(yè)銀行不應(yīng)為其辦理賬戶變更手續(xù)。辦理資金賬戶變更業(yè)務(wù)期間，原個人養(yǎng)老金資金賬戶不允許辦理繳存、投資以及支取等業(yè)務(wù)。

第三十一條 商業(yè)銀行開展個人養(yǎng)老金資金賬戶業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)公平對待符合規(guī)定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行機(jī)構(gòu)和銷售機(jī)構(gòu)。

第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)保存?zhèn)€人養(yǎng)老金資金賬戶全部信息自賬戶注銷日起至少十五年。

第五章 個人養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)與產(chǎn)品管理

第三十三條 個人養(yǎng)老金產(chǎn)品及其發(fā)行、銷售機(jī)構(gòu)由相關(guān)金融監(jiān)管部門確定。個人養(yǎng)老金產(chǎn)品及其發(fā)行機(jī)構(gòu)信息應(yīng)當(dāng)在信息平臺和金融行業(yè)平臺同日發(fā)布。

第三十四條 個人養(yǎng)老金產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)具備運(yùn)作安全、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長期保值等基本特征。

第三十五條 商業(yè)銀行、個人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行機(jī)構(gòu)和銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全業(yè)務(wù)管理制度，包括但不限于個人養(yǎng)老金資金賬戶服務(wù)、產(chǎn)品管理、銷售管理、合作機(jī)構(gòu)管理、信息披露等。商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)個人養(yǎng)老金實(shí)施中存在違規(guī)行為、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)或者其他問題的，應(yīng)及時向監(jiān)管部門報(bào)告并依規(guī)采取措施。

第三十六條 個人養(yǎng)老金產(chǎn)品交易所涉及的資金往來，除另有規(guī)定外必須從個人養(yǎng)老金資金賬戶發(fā)起，并返回個人養(yǎng)老金資金賬戶。

第三十七條 個人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行、銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)為參加人提供便利的購買、贖回等服務(wù)，在符合監(jiān)管規(guī)則及產(chǎn)品合同的前提下，支持參加人進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。

第三十八條 個人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)未進(jìn)行投資的資金按照商業(yè)銀行與個人約定的存款利率及計(jì)息方式計(jì)算利息。

第三十九條 個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)要以“銷售適當(dāng)性”為原則，依法了解參加人的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知能力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，不得主動向參加人推介超出其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

第六章 信息披露

第四十條 人力資源社會保障部、財(cái)政部匯總并披露個人養(yǎng)老金實(shí)施情況，包括但不限于參加人數(shù)、資金積累和領(lǐng)取、個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資運(yùn)作數(shù)據(jù)等情況。

第四十一條 信息披露應(yīng)當(dāng)以保護(hù)參加人利益為根本出發(fā)點(diǎn)，保證所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。

第七章 監(jiān)督管理

第四十二條 人力資源社會保障部、財(cái)政部根據(jù)職責(zé)對個人養(yǎng)老金的賬戶設(shè)置、繳費(fèi)額度、領(lǐng)取條件、稅收優(yōu)惠等制定具體政策并進(jìn)行運(yùn)行監(jiān)管。稅務(wù)部門依法對個人養(yǎng)老金實(shí)施稅收征管。

第四十三條 人力資源社會保障部對信息平臺的日常運(yùn)行履行監(jiān)管職責(zé)，規(guī)范信息平臺與商業(yè)銀行、金融行業(yè)平臺、有關(guān)政府部門之間的信息交互流程。

第四十四條 人力資源社會保障部、財(cái)政部、稅務(wù)部門在履行日常監(jiān)管職責(zé)時，可依法采取以下措施：

（一）查詢、記錄、復(fù)制與被調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的各類合同等業(yè)務(wù)資料；

（二）詢問與調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的機(jī)構(gòu)和個人，要求其對有關(guān)問題做出說明、提供有關(guān)證明材料；

（三）其他法律法規(guī)和國家規(guī)定的措施。

第四十五條 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會根據(jù)職責(zé)，分別制定配套政策，明確參與金融機(jī)構(gòu)的名單、業(yè)務(wù)流程、個人養(yǎng)老金產(chǎn)品條件、監(jiān)管信息報(bào)送等要求，規(guī)范銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)和個人養(yǎng)老金投資公募基金業(yè)務(wù)，對參與金融機(jī)構(gòu)發(fā)行、銷售個人養(yǎng)老金產(chǎn)品等經(jīng)營活動依法履行監(jiān)管職責(zé)，督促參與金融機(jī)構(gòu)優(yōu)化產(chǎn)品和服務(wù)，做好產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)提示，加強(qiáng)投資者教育。

參與金融機(jī)構(gòu)違反本實(shí)施辦法的，中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會依法依規(guī)采取措施。

第四十六條 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會對金融行業(yè)平臺有關(guān)個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的日常運(yùn)營履行監(jiān)管職責(zé)。

第四十七條 各參與部門要加強(qiáng)溝通，通過線上線下等多種途徑，及時了解社會各方面對個人養(yǎng)老金的意見建議，處理個人養(yǎng)老金實(shí)施過程中的咨詢投訴。

第四十八條 各參與機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓或者逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿或者銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

第四十九條 參與機(jī)構(gòu)違反本實(shí)施辦法規(guī)定或者相關(guān)法律法規(guī)的，人力資源社會保障部、財(cái)政部、稅務(wù)部門按照職責(zé)依法依規(guī)采取措施。

第八章 附 則

第五十條 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、人力資源社會保障部會同相關(guān)部門做好個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)與個人養(yǎng)老金的銜接。

第五十一條 本實(shí)施辦法自印發(fā)之日起施行。

第五十二條 人力資源社會保障部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會根據(jù)職責(zé)負(fù)責(zé)本實(shí)施辦法的解釋。

【第2篇】年終獎個人所得稅稅率表計(jì)算器

2023年終獎個人所得稅計(jì)算方法可以分為二種情況，本文介紹2023年終獎個稅計(jì)算方法、年終獎個稅扣除計(jì)算器的用法等內(nèi)容，希望對你有所幫助。

2023年終獎個人所得稅計(jì)算方法可以分為二種情況，本文介紹2023年終獎個稅計(jì)算方法，以及excel公式算法和年終獎個稅扣除計(jì)算器的用法等內(nèi)容，希望對你有所幫助。

【2023年終獎個人所得稅計(jì)算方法(一)】

當(dāng)扣除五險(xiǎn)一金后不包含年終獎的當(dāng)月工資低于3500

這種情形，我們需要從年終獎中抽出部分填補(bǔ)扣除五險(xiǎn)一金后當(dāng)月工資不足3500元的缺口，剩余部分再除以12，然后再計(jì)算剩下來的年終獎的個人所得稅。

下面一例子可作為參考：

周先生當(dāng)月發(fā)放年終獎24100，當(dāng)月工資薪金扣除三險(xiǎn)一金是3400元，不足3500元，用其取得的年終獎收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元(3500-3400)，再將剩余部分24000元除以12個月為2000元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，(24100-100)×10%-105=2295元;總計(jì)應(yīng)繳個稅0+2295=2295元。

ps:工資部分不納稅(沒達(dá)到3500)

【2023年終獎個人所得稅計(jì)算方法(二)】

當(dāng)扣除五險(xiǎn)一金后不包含年終獎的當(dāng)月工資高于3500

如果月收入≧3500，用年終獎除以12，用此結(jié)果匹配上圖得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

下面一例子可作為參考：

小楊年終獎金是24000元，而且當(dāng)月工資薪金扣除三險(xiǎn)一金為3600元(超過了3500).我們先確定稅率:24000÷12=2000元 ,那么對應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。則小楊當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=(3600-3500)*3%=3元

年終獎應(yīng)納稅額:24000 ×10%-105=2295元

【2023年終獎個稅扣除計(jì)算器】

點(diǎn)擊或文字圖片即可進(jìn)入》》2023年終獎個稅扣除計(jì)算器

【excel公式計(jì)算2023年終獎個人所得稅1個公式搞定】

g2輸入如下公式后向下填充

=lookup(max(0.0001,(f2+min(d2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,max(0,(f2+min(d2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

【2023年終獎個人所得稅計(jì)算方法政策依據(jù)】

政策依據(jù)：國稅發(fā)[2005]9號 國家稅務(wù)總局公告2023年第28號

1.全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2.納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅

3.納稅人在一個月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎金性質(zhì)的收入，可以將其合并后單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅;

4.在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次;

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【第3篇】個人所得稅年終獎稅率表

昨天晚上一個大新聞，說年終獎優(yōu)惠政策要延續(xù)到2023年，這到底是什么意思呢？我來給大家完整的解釋一下。

首先什么是年終獎？

不會有人真覺得年終獎是公司“獎”的吧？

現(xiàn)在人又不是傻子，不管你這個公司有沒有年終獎，大家都只會把月薪和年終獎加起來，算一年總收入，收入低了就跳槽，高了就留下。

所以年終獎這個東西表面上是一種獎勵，實(shí)際上就是工資而已，不過是把你的月收入降低，然后集中到年底來發(fā)放罷了。

這么做有2個好處。

對公司來說，是薅你羊毛防止離職的神器，以“年終獎”這種無賴的方式克扣你每月工資，讓你不好在平時離職。

而事實(shí)上，由于我們年終獎往往在2月春節(jié)發(fā)放，但卻是按自然年（1-12月）來算錢的，所以相當(dāng)于又拖延了2個月，即便你2月拿到錢就離職，也是白給公司打工了2個月。

對個人來說，年終獎也是有好處的，因?yàn)槲覀儑覍δ杲K獎有一個優(yōu)惠政策，可以避稅。

注意這里的金額是指扣除免稅額度后，應(yīng)納稅的金額，非“個稅起征點(diǎn)”

我們正常是要按收入來交個稅的，收入越高，不但交稅的基數(shù)越大，交稅的稅率也越高。比如你年收入10萬的時候，大概要交7000塊的稅；而你年收入翻倍達(dá)到20萬的時候，就不是交140000那么簡單了，而是要交到20000多。

但國家對年終獎有個優(yōu)惠，那就是年終獎收入可以單獨(dú)算稅，不用和工資加到一起去算總收入。

也就是說，如果你工資10萬，年終獎10萬，那么就會按2次10萬來分別收稅，一共也就收14000；而如果你直接發(fā)20萬工資，那么不好意思，就得收你2萬多的稅了。

所以年終獎是可以合法避稅的。

然并卵，因?yàn)楹萌兆泳鸵筋^了。。。。

任何人都可以發(fā)現(xiàn)，這種計(jì)稅方式是不合理的，等于鼓勵大家鉆空子，把精力都浪費(fèi)在了避稅上，對國家沒好處，對個人又增加了負(fù)擔(dān)，本來中年人頭上不多的幾根毛又要保不住了。。。

所以在前幾年稅改的時候，我們連年終獎也一起改了，將年終獎收入一并計(jì)入全年總收入計(jì)稅，也可以理解為，年終獎交稅變多了。

當(dāng)然，國家也給大家留了時間，規(guī)定2023年1月1日起正式執(zhí)行，也就是說今年是年終獎優(yōu)惠的最后一年。

這個影響就是，明年起年終獎和工資是一樣的了，那么公司就沒有發(fā)年終獎的必要了。反過來，如果公司還是堅(jiān)持發(fā)年終獎，那便是“司馬昭之野心，路人皆知”，無非就是要坑員工而已。

然而，千算萬算算不到疫情。

該通知是2023年下發(fā)的，當(dāng)時我們經(jīng)濟(jì)還很好。結(jié)果2年后就遇到了疫情，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)承壓，很多人收入下降，在這種情況下，為了保證大家的生活和收入，國家經(jīng)過審慎研究，決定放寬年終獎的優(yōu)惠，即把優(yōu)惠期從2023年底延遲了兩年到2023年底，粗算下來，相當(dāng)于給老百姓發(fā)了1000多億。

年終獎的來龍去脈就是這樣。

年終獎就說這么多，下面說一下我們最新的個稅制度。

前兩年我們進(jìn)行了稅改，最主要的幾點(diǎn)：

1、將免征額從3500提高到5000，相當(dāng)于降低了所有人的個稅，收入越低的人獲益越大。

2、將月薪制改為年薪制收稅

3、每月交稅額按總收入計(jì)算（累計(jì)預(yù)扣法）

第一條不用解釋了，大家都知道。

月薪改年薪，主要是針對銷售行業(yè)這種每月收入都不固定的人而言的。

比如在最早之前，銷售員小張，1月份收入6萬，后面11個月都掛0蛋，那么他應(yīng)該交多少稅呢？

不好意思，即便你全年收入只有6萬塊，但我交稅是按月收入來的，即你一月要按超高比例來交近1萬塊的個稅，剩下11個月不交稅，全年交1萬。

本來就窮死了還要交1萬塊，這明顯不合理。

所以后來我們改為了年薪制，即按你全年收入來交稅，這樣小張就不用交稅了，大家的負(fù)擔(dān)都減少了。

而第三條是什么意思呢，啥叫“累計(jì)預(yù)扣法”呢？

以往我們按月收入收稅的時候，你這個月工資多少就交多少稅，很好理解。

但我們現(xiàn)在按年收入交稅了，總不能給你拖著到年底再一次性收稅吧？萬一你跑路怎么辦？所以依然得每個月交稅。

可是很多人的月收入是浮動的，你沒法按他的年薪收稅再平分到12個月，因?yàn)槟憔筒恢浪衲昕偸杖胧嵌嗌佟?/p>

于是我們每個月交稅的時候，就只能把“截止到今天為止”的總收入當(dāng)成全年收入來交稅了。

比如銷售小張，1月收入10萬，2月收入10萬，3月0，那么小張1月的時候按10萬交稅7000,；2月的時候則要按“年收入20萬”來交稅20000，扣除一月已經(jīng)交的7000，2月就得交13000；3月不交稅。

于是很多人會發(fā)現(xiàn)，我收入并沒有變化，但這個月卻莫名其妙交了很多稅，就是這個原因。不過大家也不用擔(dān)心，因?yàn)槟氵@個月交稅多了，后面幾個月交稅也就少了，不會坑你的。

按個人年薪收稅就非常準(zhǔn)確嗎？

也未必，比如有很多人提出，要按家庭總收入來交稅。

確實(shí)，有很多家庭只有一個人工作，那么一方年收入12萬，實(shí)際上不過是2人平均收入6萬，生活困難，不應(yīng)該收稅的?？墒前船F(xiàn)在的規(guī)定，依然得交稅。

同樣，有的銷售職業(yè)可能今年收入高，明年收入低，平均下來收入也就平平，卻要按高點(diǎn)來交稅，也未必合理。

這些，都需要我們社會慢慢去調(diào)整，最終選取一個最合適的方法。

老外也不合理

我以前經(jīng)常去德國，德國那里就很有意思，他們要么是從不結(jié)婚（大部分家庭都生了小孩但不領(lǐng)證），要么結(jié)婚了就一個人去工作，另一個全職。

這是德國法律所導(dǎo)致的。

德國稅法很有意思，大意是，一個家庭如果1人工作，那么個稅很低（比如20%）；如果2人都工作，那么個稅很高（比如2人都要交40%）。

以上數(shù)字是我瞎猜的，只為了表達(dá)個意思。

這帶來個結(jié)果，月薪2000的情況下，一個人工作到手收入1600；2個人工作到手收入2400（2000*2*60%）。

也就是說，第二個人去上班，那么辛苦才多賺800塊，意義不大，于是大家都安心在家?guī)蘖恕?/p>

至于德國人不結(jié)婚，除了稅的原因外，德國對離婚的懲罰也很嚴(yán)重。

大意是，如果離婚了，男方要永久拿出50%的工資給女方，直到她找到工作為止，而女方絕壁不可能再去找工作了。。。。

德國之前有個男總理，離婚了好幾次，每次離婚少一半收入，基本上就是給前妻們打工了。。。。

美國稅務(wù)部門最牛逼了，全球聞風(fēng)喪膽，你可以去死，但死了也不能不交稅。當(dāng)年有個大毒梟，因?yàn)楸Ｃ芄ぷ髯龅煤?，警方拿他一點(diǎn)辦法沒有，結(jié)果因?yàn)槁┒惐蛔ミM(jìn)去了。。。

所以，你看老外的法律，很多時候也不講理。

反正，情況就是這么個情況，大家都要去積極適應(yīng)，在規(guī)則下活得最好最幸福。

最后給大家普及下計(jì)算個稅的方法。

下面這張表叫“個稅稅率表”，注意，這里面的數(shù)字不是你的工資，而是“應(yīng)納稅收入”，即你的工資減去5000的免稅額，再減去社保金額，剩下的錢才是你要交稅的錢。

所以，如何算你今年的個稅呢？

1、用你的總收入減去6萬（每月5000），再減去全年社保，得出應(yīng)納稅額。

2、看應(yīng)納稅額在哪一檔。

3、“應(yīng)納稅額”乘以“該檔預(yù)扣率”減去“該檔速算扣除數(shù)”，即可得出你的個稅金額

對于很多高收入人群（比如房產(chǎn)銷售）來說，免稅額與社保金額太小，影響也小，所以你可以忽略他們，直接用傭金來算個稅，即傭金 * 預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

比如年傭金100萬，就是：

1000000×45%-181920=268080，真實(shí)稅率不過27%；

傭金50萬，就是：500000×30%-52920=97080，真實(shí)稅率不到20%

所以中國個稅是不高的，我們財(cái)政收入里個稅占比也非常非常小，真正有爭議的是企業(yè)稅，而企業(yè)稅偏高的原因是，很多企業(yè)會逃稅，基數(shù)小了，稅率就得高。

這又是另一個話題了，今天就不再多說。

【第4篇】年終獎如何計(jì)算個人所得稅

最新消息，年終獎單獨(dú)計(jì)稅政策延期了

為減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會議決定：

一是將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。

二是將年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。

三是將上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計(jì)計(jì)稅政策延至2023年底。

上述政策一年可減稅1100億元。

02

在表格中怎么應(yīng)用

可以明確2021~2024年年終獎依然單獨(dú)按月單獨(dú)計(jì)稅，并不并入當(dāng)月收入。

按月計(jì)稅，就是個人所得年終獎/12 后，從下表中查找對應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)，然后按以下公式計(jì)算。

年終獎個稅=年終獎*稅率-速算扣除數(shù)

例如張三2023年年終獎為4.8萬元，計(jì)算過程為：

48000/12 = 4000

從上表中查找稅率為：10%，速算扣除為：210

張三應(yīng)交個稅為：

48000*10%-210 = 4590 元

問題時如何發(fā)放的人數(shù)多，一個個算太麻煩，所以蘭色提供了一個年終獎個稅計(jì)算公式：

=lookup(max(0.0001,年終獎/12),

{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,5*max(0,年終獎)

*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})

注：使用0.0001是處理邊界數(shù)據(jù).

來一個實(shí)例表格：

=lookup(max(0.0001,b2/12),{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,5*max(0,b2)*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})

年終獎個稅公式看著如天書一般，其實(shí)只是把稅率表搬到公式中（常量數(shù)組）而已，用的也只是lookup最簡單的查找功能。只是為了處理邊界點(diǎn)使用了max函數(shù)，估計(jì)會暈倒不少新手。同學(xué)們不必理解，直接套用計(jì)算即可。

03

年終獎怎么算個稅？

2023年12月31日之前，你有兩種選擇算

1、將獎金除以12得到一個數(shù)額，然后按照月度稅率表確定稅率，單獨(dú)計(jì)算。

2、直接并入綜合所得計(jì)算。

最新政策是2023年12月31日之后呢，就并入綜合所得計(jì)算了。

我舉個例子吧。

2023年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，贍養(yǎng)父母扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，也沒有勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得了，2023年公司發(fā)工資時候按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1月份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；

依次類推

全年單位預(yù)扣預(yù)繳了540的個人所得稅。

2023年12月，單位給財(cái)姐發(fā)放了3萬元年終獎，這個時候年終獎怎么算個稅?

前面說了，有兩種算法。

第一，單獨(dú)計(jì)算。

首先、確定稅率，30000/12=2500

對應(yīng)的稅率為3%

所以，年終獎的個稅=30000*3%-0=900。

全年累計(jì)個稅=540（綜合所得）+900（一次性獎金）=1440

04

如何申報(bào)呢?

第一步、登錄自然人稅收管理系統(tǒng)，在綜合所得申報(bào)下面有一個全年一次性獎金收入，點(diǎn)擊進(jìn)入

第二步、增加收入信息

第三步、點(diǎn)擊稅款計(jì)算，選擇全年一次性獎金收入，系統(tǒng)會自動算出個稅，如圖，全年一次性獎金算出來稅金為900，然后點(diǎn)擊申報(bào)報(bào)送即可。

第二種方法 ，并入綜合所得，這個時候算法就不一樣了。

同樣是12月發(fā)了3萬，這個時候和12月發(fā)放的工資加總，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算，在這里實(shí)質(zhì)上就是和把這3萬當(dāng)成工資薪金一起計(jì)算。

第一步：計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)專項(xiàng)及附加扣除-累計(jì)減除費(fèi)用

=(120000+30000)-（60000+18000+24000）=48000

第二步：以累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅預(yù)扣率表

得出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=48000*10%-2520-495=2280

所以，你看，兩種算法下財(cái)姐全年繳納的個稅是不同的，因?yàn)閮煞N算法不同，所以結(jié)果也會有不同的結(jié)果，

在這個案例中，財(cái)姐的收入很顯示應(yīng)該選擇享受年終獎一次性算法的政策劃算。

但是，我們會發(fā)現(xiàn)一個有趣的現(xiàn)象，那就是只要你使用年終獎這個算法，你的年終獎再怎么也會至少產(chǎn)生3%的個人所得稅，這是最低的。而你如果你并入綜合所得稅呢？可能沒有個稅。

05

為什么并入綜合所得稅會沒有個稅呢？

因?yàn)榫C合所得有扣除項(xiàng)可以用啊，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除還有減除費(fèi)用(一年6萬)?？赡苣惆哑綍r工資和年終獎加一起扣除這些后應(yīng)納稅所得稅都小于0，自然就沒有個稅了。這種情況下，你說你還選擇年終獎算法干嘛？

比如下面這個朋友的問題。

每個月工資3500，年終獎15000，年收入額=3500*12+15000=57000，就是不算專項(xiàng)附加扣除和專項(xiàng)扣除，光看這個年收入額都沒超過60000萬，所以把年終獎按綜合所得稅合并計(jì)算全年個稅也是0。

但是如果把15000這個年終獎單獨(dú)拿出來算個稅，就有15000*3%=450的個人所得稅。

這個時候你說怎么選？當(dāng)然是并入一起算嘛，不能白白浪費(fèi)了綜合所得的扣除項(xiàng)。

上述的選擇問題看似比較清晰明了，但是實(shí)際上在單位發(fā)放工資時候沒法做到100%選擇精準(zhǔn)，簡單的說就是給你發(fā)年終獎的單位沒法給你保證它選擇的計(jì)算方法就是最節(jié)稅的。

為什么這樣說呢？這里面的主要原因就是公司是沒法及時全面掌握你的綜合所得情況的。

比如，這個朋友繼續(xù)問的這個問題，如果我不是12月發(fā)年終獎，而是年初發(fā)的，年初發(fā)的時候我并不知道這個員工以后月份的工資收入，我如果先按照年終獎?wù)呱陥?bào)了，但是后面發(fā)現(xiàn)這個人全年綜合所得都不高，白交了稅了怎么辦？

或者是，這個員工在我單位全年取得的工資薪金所得我知道大概數(shù)，我知道他不用年終獎?wù)邥?jié)約稅款，所以中途發(fā)工資時候我就沒給他按年終獎申報(bào)。

但是這個員工自己在外面還有其他綜合所得，比如有勞務(wù)報(bào)酬所得 ，如果把他其他所得加一起，他的稅率就調(diào)檔了，比如跳到10%了，但是如果把年終獎單獨(dú)剔除了，綜合所得和年終獎稅率就都能享受3%這個檔次。

你說這種情況，發(fā)工資的單位有沒有辦法？

也毫無辦法?。?！

發(fā)年終獎的單位沒有義務(wù)，也沒有能力把所有員工的全部綜合所得都提前預(yù)知，然后全盤考慮給你節(jié)稅。

06

那如何有效解決這個問題呢？

唯一的辦法就是給納稅人一次重新選擇是否適用年終獎?wù)哂?jì)算個稅的機(jī)會。

也就是個人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨(dú)計(jì)稅的，可以在匯算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。

那么這樣事情就好辦了，扣繳義務(wù)人發(fā)年終獎就最好直接單獨(dú)計(jì)稅申報(bào)。

這樣如果納稅人覺得扣繳義務(wù)人沒給自己做好稅收籌劃，那么你在匯算清繳時候可以根據(jù)自己總綜合所得收入情況再重新選擇一次就ok。

操作如下：

step1

登錄app后，進(jìn)入【綜合所得年度匯算】-【收入】-【工資薪金】查看詳情。

step2

點(diǎn)擊【獎金計(jì)稅方式選擇】進(jìn)入選擇界面。

若您選擇繼續(xù)使用全年一次性獎金計(jì)稅方法單獨(dú)計(jì)算：

選擇【單獨(dú)計(jì)稅】，根據(jù)實(shí)際情況選擇其中一筆單獨(dú)計(jì)稅，再點(diǎn)擊【確定】，則該筆單獨(dú)計(jì)稅的獎金不納入年度匯算的綜合所得中。

若您選擇將全年一次性獎金全部并入綜合所得計(jì)稅：

選擇【全部并入綜合所得計(jì)稅】，點(diǎn)擊【確定】。您所有的“全年一次性獎金”都會并入綜合所得申報(bào)中。

【第5篇】年終獎怎么算個人所得稅

年終獎一般是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營效果，對工作人員全年的工作效果進(jìn)行綜合考核和評價(jià)后，對工作人員和員工發(fā)放的年終獎勵。

一、年終獎的計(jì)稅方法。按照稅法規(guī)定，2023年12月31日之前，個人取得的全年一次性獎金，有兩種計(jì)稅方法：

一種是將個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算和繳納個人所得稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，此計(jì)稅辦法只允許采用一次。另外一種是個人取得的全年一次性獎金，并入當(dāng)年的綜合所得，計(jì)算和繳納個人所得稅。

二、分別按兩種計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)繳納個人所得稅的計(jì)算辦法。

1、年終獎單獨(dú)計(jì)算個人所得稅的方法，即將個人取得全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。執(zhí)行工資、薪金七級超額累進(jìn)稅率3%--45%。

如，某企業(yè)員工張某在2023年1-12月每月的稅后工資為4500元，12月31日又一次性取得年終獎60000元，那么張某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅為：

（1）計(jì)算張某取得年終獎適用的稅率和速算扣除數(shù)，即按12個月分?jǐn)偤?，每月獎?60000元/12=5000元，則適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

（2）應(yīng)納稅額=年終獎收入*適用稅率-速算扣除數(shù)

則張某應(yīng)繳納的個人所得稅=60000元*10%-210=5790元。

2、年終獎并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算和繳納個人所得稅的方法，即個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入總額減除費(fèi)用六萬元，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

個人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費(fèi)用-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

如，某企業(yè)員工劉某2023年取得含稅工資120000元，12月31日又取得60000元年終獎，三險(xiǎn)一金12000元，不享受專項(xiàng)附加扣除和其他扣除，那么劉某當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅為：

（1）應(yīng)納稅所得額=120000元+60000元-60000元-12000元=108000元

（2）應(yīng)納稅額=108000元*10*-2520=8280元。

綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和稿酬所得。工資薪金所得全額計(jì)入收入額，而勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額為實(shí)際收入的80%，稿酬所得的收入額在扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算，也就是稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%。

總之，個人取得的年終獎，在個人所得稅兩種計(jì)稅方式的選擇上，應(yīng)綜合考慮月工資薪金、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除的金額后，再確定采用何種計(jì)稅方式計(jì)算和繳納個人所得稅。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年3月30日

【第6篇】年終獎怎么計(jì)算個人所得稅

每逢過年，對于上班族來說，除了盼著放假休息以外，最“牽腸掛肚”的事莫過于年終獎了吧？作為公司的專業(yè)財(cái)務(wù)，我們需要清晰地知道全年一次性獎金應(yīng)該如何扣稅。

一、全年一次性獎金

全年一次性獎金是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

個人取得全年一次性獎金，根據(jù)新《個人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年“綜合所得”，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅。

二、年終一次性獎金計(jì)稅公式

應(yīng)納稅所得額=（全年一次性獎金收入+全年工資所得 - 60000 - 個人三險(xiǎn)一金 - 專項(xiàng)附加扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

三、舉例說明

假如小王的月度工資是5000，年終獎60000，個人三險(xiǎn)一金6000元/年。

專項(xiàng)扣除：子女教育1000/月，房貸1000/月，贍養(yǎng)老人2000/月。

全年一次性獎金綜合所得計(jì)稅：

全年收入5000*12+年終獎60000=120000；

12萬-6萬（起征點(diǎn)5000*12）-4.8萬（專項(xiàng)扣除）-6千（三險(xiǎn)一金）=6000

6000*3%（稅率）=180元

因此小王的年終獎需要繳稅180元。

【第7篇】年終獎金個人所得稅

又差不多到年末，給大家提前上一個計(jì)算年終獎金個稅的計(jì)算模板。如果自己找政策學(xué)習(xí)并創(chuàng)建表格計(jì)算的話，估計(jì)大半天時間又過去了，計(jì)算的數(shù)據(jù)自己還心里沒有數(shù)，那邊財(cái)務(wù)經(jīng)理又開始催資料。有了這個模板真的是事半功倍。話說過來，疫情三年了，經(jīng)濟(jì)一年比一年差，今年年終獎不知道是不是又要縮水了，大家有時間的話，還是盡量多充電，技能上去了才能更多的創(chuàng)造價(jià)值，薪水自然水漲船高哈～。

個稅計(jì)算方法確實(shí)有很多方法，筆者開始工作的時候，可是用if函數(shù)嵌套去寫的，雖然也可以實(shí)現(xiàn)計(jì)算，但是計(jì)算公式又臭又長不說還容易犯錯。該模板中使用lookup函數(shù)就清爽不要太多了。

親們，果斷下載哈

鏈接: https://pan.baidu.com/s/1cppcaxlxcjvsqymtdpyzwg?pwd=rwr3 提取碼: rwr3

【第8篇】年終獎個人所得稅怎么計(jì)算

年終獎馬上要入賬啦！

年終獎要交多少個人所得稅？

對于這個大家普遍關(guān)心的問題

稅務(wù)部門有了新答案

繼續(xù)往下看年終獎稅收政策

稅收政策

2023年12月31日，財(cái)政部 國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》》（財(cái)稅〔2021〕42號）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個人津補(bǔ)貼等有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2021〕43 號）。

稅收政策

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第42號

為扎實(shí)做好“六?！惫ぷ?，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將延續(xù)實(shí)施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策公告如下：

一、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）規(guī)定的全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日；上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

二、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第94號）規(guī)定的免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2023年12月31日

稅收政策

policy

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個人津補(bǔ)貼等有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號

為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將延續(xù)實(shí)施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策公告如下：

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）規(guī)定的外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期激勵單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2023年12月31日

了解完政策，快來看看如何具體計(jì)算年終獎個人所得稅數(shù)額

計(jì)算公式

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

個人所得稅稅率表

下面為大家舉例說明

實(shí)況舉例

全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅，不并入當(dāng)月工資薪金所得，能給工薪階層減免多少個人所得稅？舉幾個例子：

例1：

a公司小王，2023年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。

如果單獨(dú)計(jì)稅，小王年終獎需繳納900元個人所得稅，年終獎到手29100元，工資薪金繳納個人所得稅13080元，實(shí)收工資136920元，最終到手的稅后收入合計(jì)為166020元。

如果合并計(jì)稅，則合計(jì)按照工資薪金計(jì)算，共需要繳納個人所得稅19080元，到手的稅后收入160920元。

對小王來說，兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎相差5100元。

例2：

b公司小李，2023年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。

如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)繳納個人所得稅53490元。到手的稅后收入為246510元。

如果合并計(jì)稅，則合計(jì)按照工資薪金計(jì)算，共需繳納個人所得稅43080元，到手的稅后收入為256920元。

對小李來說，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 香洲區(qū)局

【第9篇】如何計(jì)算年終獎個人所得稅

個稅專項(xiàng)附加扣除政策已經(jīng)開始實(shí)施了

你的“個稅紅包”領(lǐng)了嗎

1月1日

包含六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除在內(nèi)新個稅正式實(shí)施

相信很多人已經(jīng)知道

2023年12月31日

個人所得稅app軟件

專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)功能正式上線啦~

如果符合扣除的條件

只用花幾分鐘時間

就能在手機(jī)app上完成申報(bào)

新個稅政策全面實(shí)施，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人支出等6項(xiàng)專項(xiàng)扣除。

及時填報(bào)

2023年1月工資又多一筆收入！

怎么操作才能及時享受扣除呢？

據(jù)介紹，納稅人填報(bào)方式有四種：

一是按照各地稅務(wù)局公告的渠道下載手機(jī)app“個人所得稅”并填寫；

二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫；

三是填寫電子信息表；

四是填寫紙質(zhì)信息表。

電子和紙質(zhì)信息表都可以在各省稅務(wù)局網(wǎng)站下載。其中，選擇在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的，可以直接將紙質(zhì)或者電子表提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門，也可以通過手機(jī)app或互聯(lián)網(wǎng)web網(wǎng)頁填寫后選擇推送給扣繳單位。

新的一年開始

拿到手的工資可能會變多

但遠(yuǎn)水救不了近火

小編知道你們最關(guān)心的

是還未到手的年終獎

這筆錢的稅怎么扣有說法嗎？

有！

國家有明確表示：年終獎優(yōu)惠政策還能再使用3年到2023年12月31日。小編幫你算了筆賬，快來看看你的年終獎個稅能減多少——

2023年12月27日，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》稱，居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，而是以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，來確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

全年一次性獎金，就是我們通常所說的年終獎。

年終獎少的人，可能覺得這個收入可有可無，但對有些行業(yè)來說，年終獎有可能比一年工資還高。

圖：新華社

最最關(guān)心的來了！

↓↓↓↓

年終獎個稅怎么計(jì)算呢？

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

影響你年終獎收入的最大因素，其實(shí)就是稅率。今年稅率有什么變化，直接看圖就懂了……

簡而言之，這些人受益最大：

年終獎在1.8萬元至3.6萬元之間、5.4萬元至10.8萬元之間、10.8萬元至14.4萬元之間的人群，稅率分別相應(yīng)從10%調(diào)整為3%、20%調(diào)整為10%、25%調(diào)整為10%。降幅分別高達(dá)70%、50%、60%！

這些人受益相對較?。?/strong>

年終獎在3.6萬元至5.4萬元之間的人群，稅率沒有變化，只是速算扣除數(shù)減了105元。

年終獎在14.4萬元至30萬元之間的人群，稅率從25%調(diào)整為20%，小幅下降。年終獎低于1.8萬元、高于30萬元的人群，基本不受影響，最多只是速算扣除數(shù)有點(diǎn)減少。

手把手教你算年終獎個稅

按照規(guī)定，全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，來確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

綜合所得稅率表

大家年終獎最終需要交多少稅，可以根據(jù)以下公式自行計(jì)算。

雇員月薪所得高于（或等于）5000元的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

如果月薪不足5000元，只需稍加調(diào)整，將年終獎發(fā)放當(dāng)月的工資與5000元的差額算出來，再適用公式：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

幫大家計(jì)算了1-10萬元年終獎的應(yīng)納稅情況

睡覺前給自己估一下

今年年終獎到手能多多少吧？