個人所得稅ppt（16篇）

【第1篇】個人所得稅ppt

1.個人所得稅的概念

是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。

個人所得稅的特點

1.實行綜合分類課征制(2023年之后) ;

2.累進稅率與比例稅率并用;

3.定額定率的費用扣除;

4.免征額動態(tài)調(diào)整(2023年10月 起每月5000元) ;

5.采取代扣代繳和自行申報兩種征納方法。

2.個人所得稅的納稅人

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，也是個人所得稅的納稅人。

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙人是自然人的，合伙人繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，合伙人繳納企業(yè)所得稅。

3. 個人所得稅的征稅對象

居民納稅人1-4項為綜合所得，按年合并納稅；

非居民1-4項按月或次分項繳納；納稅人取得5-9項所得，分別納稅。

1.不屬于工資薪金所得的收入

（1）獨生子女補貼；

（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、

津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

（3）托兒補助費；

（4）差旅費津貼、誤餐補助。

2.工資薪金與勞務(wù)報酬的區(qū)別：有無雇傭關(guān)系

（2018年10月起兩個項目合并課稅，但扣除項目金額不同）

3.稿酬所得不屬于特許權(quán)使用費所得

4.股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅

4. 個人所得稅的稅率

個人所得稅的稅率（適用居民納稅人）

綜合納稅個人所得稅稅率（2023年1月起按年）

個人所得稅的稅率（表三）

（適用非居民個人工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得）

個體工商戶和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

掌握應(yīng)納稅所得額的計算

個人所得稅的計算

一、計稅依據(jù)：

應(yīng)納稅所得額＝各項收入－法定扣除項目

法定扣除的方法 ：

1.定額扣除：工資薪金所得；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得；

2.會計核算：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3.定額和定率扣除：財產(chǎn)租賃所得；

4.無費用扣除：利息、股息、紅利所得，偶然所得。

綜合納稅專項扣除：

1、勞務(wù)報酬；稿酬；特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。

2、稿酬所得的收入額減按70%計算。

3、三險一金；

4、子女教育；

5、繼續(xù)教育；

6、大病醫(yī)療；

7、首套住房貸款利息；

8、住房租金；

9、贍養(yǎng)老人；

應(yīng)納稅所得額(綜合納稅）＝工資、薪金+勞務(wù)報酬×(1-20%) +特使權(quán)使用費×(1-20%) +稿酬×(1-20%)×70%－60000 （基本減除費用）－法定扣除項目（3、4、5、6、7、8、9項目）

個稅專項附加扣除（不能結(jié)轉(zhuǎn)）：

子女教育專項附加扣除

納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

1.學前教育：年滿三歲至小學入學前教育（比照學歷教育）

2.學歷教育：義務(wù)教育（小學和初中）

高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育）

高等教育（大學?？啤⒈究?，碩士、博士研究生）

3.子女境外全日制學歷教育留存錄取通知書、留學簽證證明。

注意事項:

1.父母分別按扣除標準的50%扣除；經(jīng)約定，也可由其中一方按100%扣除。扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更 。

2. 如果納稅人有兩個孩子，且接受上述教育，子女教育專項附加扣除可翻倍。

個人繼續(xù)教育專項附加扣除

大病醫(yī)療專項附加扣除

注意事項:

例:冰冰和晨晨是夫妻, 2019冰冰發(fā)生大病醫(yī)療支出10萬元;除去醫(yī)保報銷外,個人負擔7萬元,如何扣除?

個人負擔起扣線為1.5萬元，7-1.5=5.5萬元,沒有超

過規(guī)定限額8萬，冰冰可以在稅前扣除大病醫(yī)療支出5.5萬元。

注意: 1.醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料留存?zhèn)洳?

住房貸款利息專項附加扣除

納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，償貸期間按每月1000元標準定額扣除，最長扣除不能超過240月。

1.夫妻雙方可以選擇由其中一方扣除，也可各扣一半，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更;

2.非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除;

3.納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除;

常見問題和注意事項:

1.何為首套住房貸款，如何判斷?享受首套住房貸款利率的住房貸款。

2.經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除 ,一年內(nèi)不得變更。

3.夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息， 在婚后可以選擇扣除方式。

(1)選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除

(2 )或由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除一年內(nèi)不能變。

住房租金專項附加扣除

納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可以按照標準定額扣除。

主要工作城市：

納稅人任職受雇所在城市，無任職受雇單位的,為其經(jīng)常居住城市。

另外，納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

具體標準:

注意事項:

1、夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作城市都沒有住房，可分別進行扣除。

2、納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

贍養(yǎng)老人專項附加扣除

納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照標準定額扣除。

其他法定贍養(yǎng)人

指年滿60歲（一方）的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

注意：納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

具體標準

綜合納稅項目計算公式

專項附加扣除并不能直接減免個人所得稅，而是要帶入計算公式：

應(yīng)納稅所得額=稅前工資薪金收入-三險一金-基本減除費用（6萬）+勞務(wù)報酬×(1-20%) +特使權(quán)使用費×(1-20%) +稿酬×(1-20%)×70% -專項附加扣除（最多扣5項）

繳納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

不能享受專項附加扣除的10種情形

1.非居民個人，專項附加扣除費用不得扣除。

2.居民個人沒有取得綜合所得(工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;

特許權(quán)使用費所得) , 專項附加扣除費用不得扣除。

3.納稅人當期綜合所得收入未達到5000元標準的,專項附加扣除費用扣除問題

(沒得扣)。

4.納稅人子女未滿3周歲的,子女教育的專項支出不得扣除。

5.納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)，人不到60周歲年齡的，贍養(yǎng)老人的專項支出不得扣除。

6.納稅人的非首套住房貸款利息支出,住房貸款利息的專項支出不得扣除。

7.納稅人在一個納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計沒有超過

15000元醫(yī)藥費用的支出,不屬于大病醫(yī)療支出,不得扣除。

8.納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有取得相關(guān)證書的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育

專項支出不得扣除。

9.納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項支出

不得扣除。

10.一個納稅年度內(nèi),納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的住房

貸款利息專項支出,不得扣除。

例題-1

馮紹峰和趙麗穎均為獨生子女，父母年齡也都超過60歲，兒子上小學，家庭住房有首套房貸，馮紹峰月薪15000元（扣除社保、公積金后），趙麗穎月薪9000元（扣除社保、公積金后），且夫妻商定，子女教育、房貸都由丈夫馮紹峰扣除。

分別計算，馮紹峰和趙麗穎在2023年1月1日后以及增加專項附加扣除后的首月預(yù)繳稅額。

馮：（15000-5000-2000（老人）-1000（子）-1000（貸））×3%-0=180元

趙：（9000-5000-2000（老人））×3%-0=60元

…………

【第2篇】繼承個人所得稅

繼承房產(chǎn)涉及增值稅、土地增值稅、契稅、印花稅和個人所得稅，具體征免情況如下：

一、增值稅

房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人，免征增值稅，繼承人將來再轉(zhuǎn)讓時，購房時間按發(fā)生受贈、繼承前的購房時間確定，其購房價格按發(fā)生受贈、繼承前的購房原價確定。個人需持其通過受贈、繼承等非購買形式取得住房的合法、有效法律證明文書，到稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。

（一）營業(yè)用房再轉(zhuǎn)讓時，繼承人應(yīng)納稅額=（收入-繼承前的購房原價）*5%/（1+5%）。

（二）普通住房再轉(zhuǎn)讓，如果繼承前購房時間至再轉(zhuǎn)讓時不滿2年，全額征稅，即“應(yīng)納稅額=收入*5% /（1+5%）；超過2年，免稅。

（三）非普通住房再轉(zhuǎn)讓，如果繼承前購房時間至再轉(zhuǎn)讓時不滿2年，全額征稅，即“應(yīng)納稅額=收入*5% /（1+5%）；超過2年，北上廣深四地差額納稅，即”應(yīng)納稅額=（收入-繼承前的購房原價）*5%/（1+5%），其他地方免稅。

需要注意的是，產(chǎn)權(quán)所有人未死亡時即轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的，按贈予處理，法定繼承人仍可享受免稅政策，遺囑繼承人或者受遺贈人則只有祖父母、外住父母、父母、配偶、兄弟姐妹、子女、孫子女、外孫子女、對贈與人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人方可免稅。

二、個人所得稅

房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人免稅。

產(chǎn)權(quán)所有人未死亡時即轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的，按贈予處理，法定繼承人仍可享受免稅政策，遺囑繼承人或者受遺贈人則只有祖父母、外住父母、父母、配偶、兄弟姐妹、子女、孫子女、外孫子女、對贈與人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人方可免稅。

三、土地增值稅

繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍，因此繼承房產(chǎn)，不論營業(yè)用房還是住房，均不需要繳納土地增值稅。

四、印花稅

繼承住房免稅，繼承營業(yè)用房按0.05%計稅。

五、契稅

對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。個人以受贈方式取得房屋，不論是直系親屬或非直系親屬，均應(yīng)依法繳納契稅，稅率為3%—5%。

【第3篇】個人所得稅十二萬申報

4.92（企業(yè)所得稅股權(quán)激勵的扣除及納稅調(diào)整的計算）

甲公司為上市公司。2023年度實發(fā)工資總額為4 000萬元。當年7月1日，對中層以上管理員工授予500萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)（等待期為2年）。根據(jù)會計準則的規(guī)定當年確認管理費用和應(yīng)付職工薪酬為1 000萬元。甲公司當年實際發(fā)生職工教育經(jīng)費330萬元，職工福利費600萬元，撥繳工會經(jīng)費60萬元。

要求：分析計算甲公司在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，對職工薪酬以及三項經(jīng)費是否需要進行納稅調(diào)整，以及需要進行納稅調(diào)整的金額。（計算時以“萬元”為單位）

本題屬于計算類題目，考查企業(yè)所得稅股權(quán)激勵的扣除及納稅調(diào)整的計算。

（1）股權(quán)激勵需納稅調(diào)增1 000萬元。對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的（有等待期），上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。

（2）稅法允許扣除職工教育經(jīng)費=4 000×8%=320（萬元），實際發(fā)生額為330萬元，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。 職工福利費稅法允許扣除4 000×14%=560（萬元），實際發(fā)生額為600萬元，應(yīng)納稅調(diào)增40萬元。

工會經(jīng)費未超標，無需納稅調(diào)整。

職工薪酬中股權(quán)激勵和三項經(jīng)費應(yīng)納稅調(diào)整合計數(shù)=1 000+10+40=1 050（萬元）

4.95（企業(yè)向不同類型股東分紅時的企業(yè)所得稅和個人所得稅處理）

甲有限責任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立。2023年4月召開股東大會，形成決議。將2023年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2 000萬元分配給股東、3 000萬元轉(zhuǎn)增股本。并于2023年4月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。

（1）企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，甲有限責任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？

（2）在向企業(yè)股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，甲有限責任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)？

（3）向居民個人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，甲有限責任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？

本題屬于簡述類題目，綜合考查企業(yè)向不同類型股東分紅時的企業(yè)所得稅和個人所得稅處理。

（1） ①向企業(yè)股東分紅：

第一種情況：企業(yè)股東如果是在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實行源泉扣繳，以支付人（甲有限責任公司）為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳10%的企業(yè)所得稅（不考慮稅收協(xié)定）。

第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的股息所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，符合條件的話，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，無需繳納企業(yè)所得稅。

②轉(zhuǎn)增股本：

有限責任公司向企業(yè)股東轉(zhuǎn)增股本時，相當于股東取得投資收益后再向其追加投資。

企業(yè)股東為上述第一種情況，轉(zhuǎn)增股本時，需要代扣代繳10%企業(yè)所得稅（不考慮稅收協(xié)定）。

企業(yè)股東為上述第二種情況，轉(zhuǎn)增股本時，免稅。

（2）有限責任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤進行分紅以及轉(zhuǎn)增股本的，無須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務(wù)。

（3） ①甲有限責任公司在向居民個人股東分紅時應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%稅率扣繳個人所得稅。

②向個人股東獲得股本時，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率，由甲有限責任公司代扣代繳個人所得稅。

4.96（個人所得稅綜合所得、經(jīng)營所得和偶然所得的計算）

中國公民陳某為2023年6月從a大學畢業(yè)，2023年7月1日前往位于北京的甲公司擔任軟件開發(fā)人員；此外，陳某熱愛攝影，獨立經(jīng)營一家個體圖片社（登記注冊為個體工商戶），主要從事在線圖片修飾業(yè)務(wù)。

陳某2023年度有關(guān)收支情況如下：

（1）自甲公司取得工資收入91 000元、取得加班補貼20 000元，準予扣除的專項扣除4 000元/月，截至2023年11月末已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款283元。

（2）自圖片社取得收入50 000元。發(fā)生成本費用共計28 000元，其中包括雇員工資6 000元、陳某本人工資12 000元（該個體戶未對發(fā)放給陳某本人的工資扣繳個人所得稅）、廣告費2 000元，同時用于家庭生活以及在線圖片修飾業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營劃分不清的費用8 000元。

（3）5月購買體育彩票，中獎11 000元，購買彩票支出2 000元。

（4）6月獲得某論壇頒發(fā)的技術(shù)創(chuàng)新新人獎，獎金1 000元，同時獲得論壇贊助企業(yè)贈送的價值500元的紀念品及1 000元消費折扣券。

（5）10月首次購房，自當月起每月償還貸款本金10 000元、貸款利息800元。

（6）12月將拍攝的照片在某地理雜志發(fā)表，取得收入1 000元。

其他相關(guān)資料：陳某未婚，為獨生子女，雙親均已超過60歲，各項專項附加扣除均由所在單位代為申報，預(yù)扣預(yù)繳稅款時準予扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，按照下列序號回答問題。

（1）計算陳某取得2023年12月工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

（2）計算陳某2023年度經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額。

（3）計算陳某體育彩票中獎和參加論壇獲獎應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

（4）計算陳某發(fā)表照片應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額。

（5）請計算陳某在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時應(yīng)補稅額或應(yīng)退稅額。

本題屬于計算類題目，綜合考查個人所得稅綜合所得、經(jīng)營所得和偶然所得的計算。

（1）取得工資、薪金所得應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，首先計算截至12月的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：

①工資收入91 000元、取得加班補貼20 000元均應(yīng)計入工資、薪金所得繳納個人所 得稅。

②對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5 000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用，故截至12月末可扣除減除費用=5 000×12=60 000（元）。

③專項扣除標準4 000元/月，截至12月末，可扣除6個月金額。

④陳某為獨生子女，雙親均已超過60歲，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，納稅人為獨生子女的，按照每月2 000元的標準定額扣除；10月首次購房，每月償還貸款利息，可扣除住房貸款專項附加扣除1 000元/月。

截至12月末，贍養(yǎng)父母專項附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時可扣除6個月金額（但在匯算清繳時需要按全年的扣除），住房貸款利息自10月起實際發(fā)生，可扣除3個月金額。 綜上，截至12月，陳某當年工資薪金收入的預(yù)扣預(yù)繳時的累計應(yīng)納稅所得額= （91 000+20 000）-5 000×12-4 000×6-2 000×6-1 000×3=12 000（元）。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計 已預(yù)扣預(yù)繳稅額=（12 000×3%-0）-283=77（元）。

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。本題中： ①收入50 000元。 ②成本費用中陳某本人工資12 000元不可稅前扣除；雇員工資6 000元可據(jù)實扣除；家庭生活與生產(chǎn)經(jīng)營難以分清的費用支出8 000元，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準予扣除；廣告費不超過當年銷售收入15%的部分=50 000×15%=7 500（元）準予扣除，故可扣除的成本費用共計6 000+2 000+8 000×40%=11 200（元）。

綜上，陳某年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=50 000-11 200=38 800（元）

（3） 購買彩票中獎所得按偶然所得繳納個人所得稅，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按20%稅率全額征收個人所得稅。

個人取得省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組 織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免稅，陳某取得的“某論壇”頒發(fā)的獎金不屬于免稅情形，應(yīng)全額按偶然所得納稅。

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，以及企業(yè) 在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

故陳某取得的價值500元的紀念品應(yīng)全額以20%稅率按偶然所得納稅、取得的1000元消費券無須繳納個人所得稅。

綜上，陳某彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=11 000×20%=2 200（元）。

參加論壇取得的各項所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額合計=（1 000+500）×20%= 300（元）合計為2 500元。

（4）陳某將拍攝的照片在某地理雜志發(fā)票取得的收入1 000元屬于稿酬所得，應(yīng)納 入綜合所得繳納個人所得稅，于支付時由支付方（雜志社）預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。稿酬所得的預(yù)扣預(yù)繳稅額=（1 000-800）×70%×20%=28（元）

（5）陳某全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=［91 000+20 000+1 000×（1-20%）× 70%］-60 000（5000×12）-4 000專項扣除×6個月（7-12月）-2 000（獨生子女）×12-1 000（貸款利息）×3=560（元）。

陳某全年綜合所得應(yīng)納個人所得稅稅額=560×3%=16.8（元）

陳某截至12月末已預(yù)扣預(yù)繳稅款=283+77+28=388（元）

陳某應(yīng)辦理退稅=388-16.8=371.2（元）

4.97（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的稅務(wù)處理，以及企業(yè)所得稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計算）

某市貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，于2023年8月16日將擁有的商鋪以800萬元（含稅價格，價款和稅金未分開列明）出售，該公司選擇按簡易計稅辦法計稅，并已簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

無法提供評估價格，經(jīng)審核該商鋪購房發(fā)票顯示開票日期為2023年1月18日，金額為500萬元；繳納契稅15萬元（可以提供完稅憑證），支付手續(xù)費等共計10萬元；商鋪購進后發(fā)生裝修費用75萬元，并于2023年6月18日開始投入使用，貿(mào)易公司將商鋪購置的價款、稅費和裝修費均計入“固定資產(chǎn)”，合計原值為600萬元。截至出售時，商鋪已累計計提折舊140萬元。

要求：

說明商鋪出售時需要繳納哪些稅費，并計算稅費（不考慮地方教育附加）。

本題屬于計算和簡述結(jié)合類題目。綜合考查轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的稅務(wù)處理，以及企業(yè)所得稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計算。

（1） ①出售商鋪應(yīng)繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。

②增值稅=（800-500）÷（1+5%）×5%=14.29（萬元）。

③城市維護建設(shè)稅=14.29×7%=1（萬元）。

④教育費附加=14.29×3%=0.43（萬元）。

⑤印花稅=800×0.5‰=0.4（萬元）。

應(yīng)稅憑證上價款和稅款未分別列明的，印花稅以價稅合計金額計算。

⑥土地增值稅：

增值額=800-（800-500）÷（1+5%）×5%-［500×（1+6×5%）+1.43+0.4+15=785.71-666.83=118.88（萬元）

增值率=118.88÷666.83×100%=17.83%，適用土地增值稅稅率為30%。

應(yīng)繳納土地增值稅=118.88×30%=35.66（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[800-14.29-（600- 140）-1.43-0.4-35.66]×25%=72.06（萬元）

（2）計算商鋪出售后應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，在計算應(yīng)納稅所得額時，資產(chǎn)的凈值允許扣除。其中，資產(chǎn)的凈值是指有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、攤銷等后的余額

商鋪出售后應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額=800-14.29-（600- 140）-1.43-0.4-35.66=288.22（萬元）。

4.98（土地增值稅扣除項目、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)征預(yù)繳規(guī)定，以及一般計稅方法下差額征稅的計算公式）

東部a省b市的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人。2023年3月25日與政府簽訂了一份土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期為4月25日。2023年4月30日取得預(yù)售許可證，開始對期房進行預(yù)售。已知a省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的土地增值稅預(yù)征率為2%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？

（2）請簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)售款時，需要對哪些稅款進行預(yù)征或預(yù)繳？并簡述各稅種預(yù)征或預(yù)繳的基本規(guī)定。

（3）請寫出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的地價款及當期銷售額的計算公式。

本題屬于簡述類題目。綜合考查土地增值稅扣除項目、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)征預(yù)繳規(guī)定，以及一般計稅方法下差額征稅的計算公式。

（1）向政府支付的土地出讓金應(yīng)以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，應(yīng)按該省規(guī)定的2%預(yù)征率預(yù)征預(yù)繳土地增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工房地產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季度或分月計算預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

（3）當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款。

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）

4.101（增值稅的征稅范圍和簡易計稅）

某物業(yè)服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦略鲋刀愊嚓P(guān)問題。

資料1：物業(yè)公司2023年下半年為部分業(yè)主提供房屋裝飾服務(wù)。

資料2：物業(yè)公司從2023年6月起向業(yè)主收取a樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。

資料3：2023年10月1日甲房地產(chǎn)公司將b樓盤的可出租地下車位所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2023年6月起物業(yè)公司對外出租地下車位。

問題：

（1）資料1中物業(yè)公司為業(yè)主提供的房屋裝飾服務(wù)，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

（2）資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？適用稅率多少？

（3）資料2中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

本題為簡述類題目，綜合考查增值稅的征稅范圍和簡易計稅。

（1）物業(yè)公司為業(yè)主提供的房屋裝修裝飾服務(wù)，應(yīng)按照建筑服務(wù)——裝飾服務(wù)繳納增值稅，適用稅率為9%。如果屬于清包工項目，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率繳納增值稅。

（2）物業(yè)公司收取的車位管理費用按照“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為6%。

（3）出租地下車位收取的租金應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。不能選擇簡易計稅，一般納稅人出租其營改增（2023年5月1日）后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法。

【第4篇】可以退錢！個人所得稅開始預(yù)約！

恭喜各位，2023年度個稅匯算將于3月1日起開始！2月16日起，可以提前預(yù)約退稅！

2月16日起，每天6點-22點可以預(yù)約2023年3月1日-20日任意一天辦理退稅。如果是3月21日后辦理退稅，則無需預(yù)約。

每日可預(yù)約的人數(shù)有限，大家抓緊去預(yù)約。早退稅，早享受！

2023年個人所得稅的退稅流程來了，大家趕緊收藏↓

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，22年新增了這些條例，大家要注意！

一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；

二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

三師2023年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2023年度稅前扣除。

稅務(wù)部門推出了個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務(wù)。納稅人使用個稅app掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。

有很多同學興致沖沖的跑去退稅，結(jié)果發(fā)現(xiàn)自己還要補稅，便打算直接放棄退稅。這其實是不對的，要知道：你可以放棄退稅，但必須要補稅！

個稅app顯示，申請退稅是權(quán)利，個人可以放棄退稅。選擇放棄退稅后，可以再次申請退稅，但需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請退稅，同時遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。

但是補稅是必須補的。匯算需補稅的納稅人，如果匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金。還要在納稅記錄里標注，大家不要有僥幸心理，一定要補稅哦~

【第5篇】個人所得稅報稅

個稅經(jīng)過改革以后，不管申報方式還是計算方法，都發(fā)生了革命性的改變。

但是，由于年度獎金既可以單獨計稅，也可以并入綜合所得，我們在實際年度匯繳清算時就需要根據(jù)情況選擇合適的方式。

個稅申報方式選擇哪個更合適？

個稅申報時，有兩種方式可以選擇，即單獨計稅和綜合計稅。當然，這里的前提是你獲得了年終獎。沒有年終獎自然不需要進行選擇！

具體來說，個稅申報時年度獎金單獨計稅，還是并入綜合所得需要結(jié)合工資進行分析：

1、綜合計稅

如果我們每個月的累計收入，在減去累計扣除項目之后是負值，那么可以選擇并入綜合所得。

簡單理解就是，我們在平常預(yù)扣預(yù)繳的時候，沒有預(yù)繳過稅款。同時我們的扣除項目，還可以扣除一部分我們的年度獎金。

在這樣的情況下，年度一次性獎金并入綜合所得，可以起到節(jié)稅的目的。

當然，如果我們的工資收入不穩(wěn)定，就需要計算一年的總收入和累計扣除進行判斷了。

2 、單獨計稅

如果我們每個月的累計收入，在減去累計扣除項目之后是正值，并預(yù)繳了稅款，那么就應(yīng)該選擇單獨計稅。

如果我們在每個月申報個稅時，都需要預(yù)繳稅款。在這樣的情況下，即使并入了綜合所得也達不到節(jié)稅的目的。所以，我們在這樣的情況下，就不需要并入綜合所得的。

當然，實際情況下，肯定會有很多特殊情況出現(xiàn)。我們需要結(jié)合實際情況，做出最優(yōu)的選擇。

需要注意的是，上面我說的情況，主要就是我們除了工資收入，沒有其他綜合收入的情況。

年終獎綜合計稅時，計入綜合所得的收入有哪些項目？

綜合計稅時，我們個人的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得構(gòu)成了綜合收入的所有來源。

當然，從本質(zhì)上說，我們的年終獎也是屬于工資薪金所得的一部分。之所以允許年終獎可以選擇單獨計稅，就是為了延續(xù)原來的個稅優(yōu)惠。

我們要知道，個稅稅制在改革時，個稅的計稅方式進行了顛覆性的改革。但是，改革需要保護納稅人的合法權(quán)益不受侵害。也可以理解為，原有的優(yōu)惠不但不能減少，還要降低。

所以，不管哪種稅制進行改革，都會為了使原有的優(yōu)惠可以繼續(xù)存在，制定一些過渡政策。年終獎的單獨計稅，就屬于這樣的情況。

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅

【第6篇】施工個人所得稅

建筑總包方給農(nóng)民工工資，是否需要扣繳工資薪金的個人所得稅？

解答：

鑒于工程建設(shè)領(lǐng)域拖欠農(nóng)民工工資案件較多，社會影響惡劣，為通過法治手段治理欠薪頑疾，確保農(nóng)民工按時足額獲得工資報酬，促進社會公平正義和社會穩(wěn)定。2023年，我們國家出臺了《保障農(nóng)民工工資支付條例》并于2023年5月1日開始施行?！稐l例》中明確要求施工總承包單位建立農(nóng)民工工資專用賬戶、推行農(nóng)民工工資總包代發(fā)模式并進行用工實名制管理。核心要義即要求建設(shè)單位將人工費從工程款中剝離出來，及時足額撥付到農(nóng)民工工資專用賬戶，專項用于支付該工程建設(shè)項目農(nóng)民工工資，防止拖欠工程款和拖欠農(nóng)民工工資問題相互交織。從而實現(xiàn)將農(nóng)民工工資從資金鏈條最末端提到前端，由分包單位委托施工總承包單位通過專用賬戶，直接將工資發(fā)到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，防止層層截留、克扣。同時要求施工總承包單位或者分包單位應(yīng)當依法與所招用的農(nóng)民工訂立勞動合同并進行用工實名登記，防止出現(xiàn)農(nóng)民工身份、工資核算的爭議，實現(xiàn)將工資切切實實發(fā)放到農(nóng)民工個人手里目的，切實保護農(nóng)民工弱勢主體。

農(nóng)民工工資，是否需要代扣代繳個人所得稅?

問題內(nèi)容：公司項目部與勞務(wù)隊伍簽訂勞務(wù)分包合同，每個月項目部代發(fā)分包單位的民工工資，是否需要代扣代繳個人所得稅?

留言時間:2023年07月05日

答復(fù)時間:2023年07月06日

答復(fù)單位：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

答：一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》(國稅函發(fā)〔1996〕602號)第三條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人的認定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標準規(guī)定為：凡稅務(wù)機關(guān)認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人?！?/p>

上述回復(fù)僅供參考。

因此，個稅應(yīng)由分包單位代扣代繳并做納稅申報，建筑總包方只是依法代發(fā)工資不需要扣繳并申報代發(fā)農(nóng)民工的個稅。

【第7篇】個人所得稅申報系統(tǒng)

個稅app端

操 / 作 / 指 / 引

登錄及完善信息篇

前言

本專題內(nèi)將為大家介紹如何登錄個稅app并填寫個人信息。

個稅app端有三種登錄方式：賬號密碼登錄、指紋登錄和刷臉登錄。系統(tǒng)默認為“賬號密碼登錄”，其余兩種方式需先登錄后在【個人中心】-【安全中心】進行設(shè)置。

登錄個稅app后可以填寫和完善個人相關(guān)信息。

下面我們一起來學習吧。

一、登 錄

1、賬號密碼登錄

打開個稅app ，點擊【個人中心】-【登錄/注冊】可憑已注冊的手機號碼/證件號碼作為賬號進行登錄。其中，使用外國護照注冊的用戶，請使用手機號碼登錄。

2、指紋登錄

若用戶的手機支持指紋登錄，則用戶登錄后可以在【個人中心】-【安全中心】開啟指紋登錄的開關(guān)，首次開啟需要驗證指紋。驗證成功后，用戶可在登錄 頁面點擊指紋登錄的按鈕，調(diào)起指紋校驗的彈窗，若匹配，則登錄成功。

3、掃臉登錄

若用戶的手機支持掃臉登錄，則用戶登錄后可以在【個人中心】-【安全中心】開啟掃臉登錄的開關(guān)，首次開啟需要驗證人臉信息。驗證成功后，用戶可在登錄頁面點擊掃臉登錄的按鈕，調(diào)起人臉信息校驗的彈窗，若匹配，則登錄成功。

二、完善相關(guān)信息

（一）完善個人信息

1.登錄個稅app后點擊【個人中心】-【個人信息】-【基本信息】

2.可享稅收優(yōu)惠：

3.其他身份證件：

4.境外人員信息：

（二）任職受雇信息

登錄個稅app后點擊【個人中心】-【任職受雇信息】，系統(tǒng)自動帶出通過“自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端”或“辦稅服務(wù)廳”報送的任職受雇企業(yè)信息。

（三）家庭成員信息

打開個稅app，點擊【家庭成員信息】-點【添加】-選擇需要添加的類型-選擇并錄入對應(yīng)添加人員的證件類型、證件號碼、姓名【保存】即可。家庭成員信息完善后，可用于專項附加扣除信息采集，系統(tǒng)支持修改和刪除。

（四）銀行卡

銀行卡必須是憑本人有效身份證件開戶的，需填寫銀行卡號，所屬銀行會依據(jù)銀行卡號自動帶出，允許用戶自行調(diào)整，選擇開戶行所在省份，填寫該卡的銀行預(yù)留手機號碼，完成安全驗證后即可添加銀行卡，后續(xù)可以使用綁定的銀行卡來完成稅款的繳稅與退稅。系統(tǒng)支持添加多張銀行卡，添加后的銀行卡可以進行解綁和設(shè)為默認卡操作。

1．點擊【個人中心】-【銀行卡】；

2．點擊右上角【添加】；

3．據(jù)實填寫銀行卡號，系統(tǒng)會自動帶出所屬銀行，選擇開戶銀行所在省份，錄入銀行預(yù)留手機號碼，點擊【下一步】后，系統(tǒng)會發(fā)送驗證碼到銀行卡預(yù)留手機號碼上，填寫短信驗證碼，點擊【完成】，即可完成銀行卡添加。

注：若填寫的手機號碼不是銀行卡預(yù)留手機號碼，則無法獲取到短信驗證碼。

問 答 環(huán) 節(jié)

問：密碼輸錯了怎么辦？

答：密碼輸錯超過5次賬號會被鎖住，24小時后才可解封。

問：忘記密碼又著急登錄怎么辦？

答：可以點擊【找回密碼】，通過綁定的手機找回也可以通過綁定的銀行卡找回。

辦法一：找回密碼（已綁定手機號碼找回）

打開個稅app，點擊【找回密碼】-錄入證件信息點擊【下一步】；

選擇【通過已綁定的手機號碼驗證】-獲取短信驗證碼并錄入，點擊【下一步】-錄入新密碼以及確認密碼，點擊【保存】。

辦法二：找回密碼（本人銀行卡找回）

操作步驟：

1．打開個稅app，點擊【找回密碼】-錄入證件信息進行身份驗證點擊【下一步】-選擇【通過本人銀行卡進行驗證】方式-錄入銀行卡號和銀行預(yù)留手機號碼，點擊【下一步】-錄入銀行預(yù)留的手機短信驗證碼，點擊【下一步】-錄入新密碼以及確認密碼，點擊【保存】。

問：在“個人所得稅”app和自然人電子稅務(wù)局“個人中心”手動添加銀行卡時，提示“認證次數(shù)達到上限”，該如何處理？

答：每人每天只擁有5次添加銀行卡認證的機會，5次失敗后則當天無法添加，請在次日或者以后時間再試。

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

【第8篇】應(yīng)交個人所得稅科目

1、計提時

借：管理費用——社會保險費（單位負擔部分）

銷售費用——社會保險費（單位負擔部分）等等

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（單位負擔部分）

2、繳納社保費時

借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（單位負擔部分）

其他應(yīng)收款——社會保險費（個人負擔部分）

貸：銀行存款

3、發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

貸：其他應(yīng)收款——社會保險費（個人負擔部分）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金（實發(fā)數(shù)）

如果是福利部門的社保費，要在應(yīng)付職工薪酬后注明二級科目福利費。

【第9篇】一次收入畸高而要加成征收個人所得稅

個人所得稅比例稅率是20%，減征和加成征稅的規(guī)定都是針對比例稅率項目，那么有哪幾項收入可以減征、免征和須要加征的呢？

⒈稿酬收入，稿酬所得按規(guī)定，對應(yīng)納稅額可以減征30%，實際適用稅率為14%(20%-20%×30%)，即減征了納稅額;

⒉財產(chǎn)租賃所得，自2008年3月1日起個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅;

⒊儲蓄存款利息，自2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅;

⒋勞務(wù)報酬所得，對一次取得的勞務(wù)報酬收入畸高的實行加成征收，具體規(guī)定:個人一次取得的勞務(wù)報酬，應(yīng)納所得稅額超過20000元的要加成征收，即個人一次取得的勞務(wù)報酬不超過兩萬元的按比例稅率20%征收個人所得稅;個人一次取得的勞務(wù)報酬超過20000元至50000元的，加征5成，按稅率30%征收;超過50000元的，加征十成，按稅率40%征收。

加成征收舉列:

某演員應(yīng)邀參加某次個人演唱會，一次獲得演唱收入30000元，其應(yīng)納個人所得稅多少元？(不考慮其它稅費)

答:應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)，適用稅率30%，加征五成，速算扣除數(shù)2000元

應(yīng)納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

該演員應(yīng)繳納個人所得稅5200元。

【第10篇】2023年個人所得稅稅率

1

要點

個人所得稅申報表修訂

自2023年1月1日起，啟用新個人所得稅申報表：

（1）根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（b表）》《個人所得稅扣繳申報表》《個人所得稅自行納稅申報表（a表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》相關(guān)填報內(nèi)容和說明；

（2）根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個人所得稅年度自行納稅申報表》；

（3）根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》。

政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第7號）

2

要點

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策明確

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）

3

要點

明確無住所的個人居住時間判定標準

無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當繳納個人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度開始計算。

政策依據(jù)： 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標準的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號）

4

要點

非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策

明確非居民個人和無住所居民個人的所得來源地、工資薪金所得收入額、稅款計算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。

政策依據(jù)： 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號）

5

要點

調(diào)整《中國稅收居民身份證明》開具規(guī)定

自2023年5月1日起，申請人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局（以下稱主管稅務(wù)機關(guān)）申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應(yīng)由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請。合伙企業(yè)應(yīng)當以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)申請。

政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

6

要點

部分應(yīng)稅所得項目調(diào)整

2023年個人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項目，按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關(guān)政策文件，需要進行相應(yīng)調(diào)整。財政部、稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號），對原稅法下按“其他所得”項目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項目，從2023年1月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)： 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號）

7

要點

粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策

廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

政策依據(jù)： 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）

8

要點

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日，個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部公告2023年第78號）

9

要點

多部門聯(lián)合發(fā)文加強個人所得稅納稅信用建設(shè)

《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（以下簡稱《通知》）涵蓋了個人所得稅事項辦理的事前、事中、事后全過程，納稅人在辦理相關(guān)事項時應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容，以在點滴間積累自身的納稅信用：

一是事前關(guān)注信用承諾。稅務(wù)部門已在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書，提示納稅人對填報信息的真實性、準確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個人信用記錄。

二是事中注重誠實守信。《通知》規(guī)定，稅務(wù)部門將以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對個人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，稅務(wù)部門將聯(lián)合相關(guān)部門實施聯(lián)合激勵；對于違反相關(guān)法律法規(guī)，違背誠實守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當事人，稅務(wù)部門將列入重點關(guān)注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對于情節(jié)嚴重、達到重大稅收違法失信案件標準的，稅務(wù)部門將列為嚴重失信當事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享，推送相關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒。

三是事后關(guān)注合法權(quán)益?！锻ㄖ芬?guī)定，納稅人對個人所得稅納稅信用記錄有異議時，可向稅務(wù)部門提出申請，稅務(wù)部門將及時回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時，稅務(wù)部門將為納稅人提供信用修復(fù)渠道，鼓勵自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動糾正失信行為、消除不良影響，開展信用修復(fù)。

政策依據(jù)： 《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號）

【第11篇】自然人個人所得稅扣繳客戶端

目錄

一、系統(tǒng)獲取

二、系統(tǒng)登錄

三、功能簡介

四、申報流程

五、操作簡介

1.人員信息登記

2.人員信息報送驗證

3.專項附加扣除信息采集

4.綜合所得申報

5.分類所得申報

6.稅款繳納

7.銀行端查詢繳稅

8.完稅證明

9.系統(tǒng)設(shè)置

自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端）用于扣繳義務(wù)人為在本單位取得所得的人員辦理全員全額扣繳申報和代理經(jīng)營所得納稅申報。

一、系統(tǒng)獲取

登錄江蘇省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，依次點擊“首頁>下載中心”，獲取“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）（江蘇省）（完整安裝包）”，并及時聯(lián)網(wǎng)更新到最新版。

二、系統(tǒng)登錄

【實名登錄】：使用在個人所得稅app/web實名注冊的賬號密碼登錄，或使用個人所得稅app掃碼登錄；

【申報密碼登錄】：使用本單位申報密碼登錄。

三、功能簡介

【稅款所屬月份】：默認為系統(tǒng)當前時間的上月。例如：當前時間為2023年9月14日，則[稅款所屬月份]為2023年8月?？牲c擊下拉鍵，切換[稅款所屬月份]。

【左邊菜單樹】：逐項列出各個功能，如人員信息采集等。

【常用功能區(qū)】：系統(tǒng)常用功能統(tǒng)一放在該處，點擊快捷按鈕即可進入功能頁面。

【待處理事項區(qū)】：顯示待處理的消息。

四、申報流程

1.扣繳申報的主體流程

2.代理經(jīng)營所得申報主體流程：

首先根據(jù)填寫要求，采集本單位人員信息，然后報送到稅務(wù)機關(guān)進行驗證，獲取反饋結(jié)果后，填寫相應(yīng)的所得申報表，再次報送到稅務(wù)機關(guān)后，根據(jù)提示繳納稅款。

五、操作簡介

01人員信息登記

人員信息采集到客戶端中有兩種方式：單個添加、批量導入。人員信息采集分為境內(nèi)人員和境外人員，下面以境內(nèi)人員信息采集操作為例：

（1）單個添加

點擊【添加】，進入“境內(nèi)人員信息”界面，錄入人員基本信息，點擊【保存】即可添加成功。

（2）批量導入

點擊【導入】→【模板下載】，下載客戶端中提供的標準excel模板。將人員各項信息填寫到模板對應(yīng)列，然后點擊【導入】→【導入文件】，選擇excel文件，導入到客戶端即可。

02人員信息報送驗證

點擊【報送】，客戶端會將報送狀態(tài)為“待報送”的人員信息報送至稅務(wù)機關(guān)并進行身份驗證，只有報送狀態(tài)為【報送成功】的人員才允許進行申報表報送等業(yè)務(wù)操作。

03專項附加扣除信息采集

專項附加扣除信息采集，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除支出信息的采集。在納稅人未自行采集某個支出項目時，可以由扣繳單位代為采集和報送。

04綜合所得申報

點擊【綜合所得申報】，進入“綜合所得預(yù)扣預(yù)繳表”頁面，頁面上方為申報主流程導航欄，按照【1收入及減除填寫】、【2稅款計算】、【3附表填寫】和【4申報表報送】四步流程，依次完成綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報。

點擊【稅款計算】，系統(tǒng)會自動對“收入及減除填寫”模塊中填寫的數(shù)據(jù)進行計稅。

在收入及減除中填寫了減免稅額、商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險的情況下，需要完善相應(yīng)附表信息。

申報表填寫、稅款計算完成后，點擊【申報表報送】進入報表申報界面。該界面可完成綜合所得預(yù)扣預(yù)繳的正常申報、更正申報以及作廢申報操作。

05分類所得申報

首頁功能菜單點擊【分類所得申報】，進入“一般分類所得代扣代繳申報”頁面，頁面上方為申報主流程導航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫】、【2附表填寫】和【3申報表報送】三步流程完成分類所得代扣代繳申報。

06稅款繳納

申報表申報成功后，若采用三方協(xié)議繳款方式，則點擊【稅款繳納】→【三方協(xié)議繳款】，界面下方顯示應(yīng)繳未繳稅款相關(guān)內(nèi)容，包括：所得月份、申報表、征收品目、稅率、稅款所屬期起止、應(yīng)補（退）稅額以及繳款期限。

07銀行端查詢繳稅

申報表申報成功后，點擊【稅款繳納】→【銀行端查詢繳稅】，界面下方顯示欠稅相關(guān)內(nèi)容，包括：申報種類、申報類別、納稅人數(shù)、收入總額、應(yīng)扣繳稅額、打印狀態(tài)、首次打印時間、繳款憑證稅額（含滯納金）等。

08完稅證明

繳款成功后，點擊【稅款繳納】→【完稅證明】，選擇稅款所屬期起止時間后點擊【查詢】按鈕查詢申報記錄。選擇需要開具完稅證明的申報表后點擊【完稅證明開具】按鈕開具完稅證明。

09系統(tǒng)設(shè)置

本功能可以查看備份數(shù)據(jù)存放位置。

注：系統(tǒng)會不斷升級優(yōu)化，實際操作請以系統(tǒng)為準。

來源：廣東稅務(wù)

【第12篇】2023個人所得稅起征點

2023年全面實行新個稅，將個稅起征點提高到了5000元，同時還有6個附加項減免的政策，今天我們通過excel直觀的來了解一下。

1、個稅的計算

首先了解個稅的計算公式：

個人所得稅=（稅前工資-五險一金-專項附加-5000）*適用稅率-速算扣除數(shù)

其中稅前工資-五險一金-專項附加項目-5000的金額為個稅區(qū)間，為了方便后面的閱讀，我們定義未繳稅金額為工資-五險一金-專項附加項目為，也就是沒減5000之前的金額

如果一個人工資是10000元，五險一金為1000元，專項附加為0，那他應(yīng)該交的稅是：首先計算個稅區(qū)間是（10000-1000-5000）=4000元

4000元在第2個等級，個稅=4000*10%-210=190元

假設(shè)未繳稅金額=工資-五險一金-專項附加項目（暫時假設(shè)為0）的金額分別是不同金額時，下面是新個稅所需交的不同稅額，計算公式是=max((h2-5000)*$c$2:$c$8-$d$2:$d$8,0)，按ctrl+shift+enter鍵。

上面的表格情況是專項附加是0的情況，如果有專項附加，情況就不同了

2、6個專項附加減免

現(xiàn)在在應(yīng)用商店里面下載個人所得稅app，就可以填寫申報6個專項附加減免

打開app，用身份證號碼注冊便能登陸了，其中包含6個項目，分別是子女教育，繼續(xù)教育，大病醫(yī)療，住房貸款利息，住房租金，贍養(yǎng)老人

(1)子女教育扣除

(2)繼續(xù)教育扣除

(3)大病醫(yī)療扣除

(4)住房貸款利息扣除

(5)住房租金扣除

(6)贍養(yǎng)老人扣除

看起來很復(fù)雜，舉個例子：

小強在成都貸款買了一套房，每月稅前工資減掉五險一金后，需繳稅金額為1萬塊錢，如果沒在這個app上報第4項住房貸款利息扣減，那么根據(jù)上面的表格，他需要交的稅是290元

如果他在app上報了房貸利息扣減，那么

工資減五險一金，會再減去第4項為1000元，那么，他所需繳稅金額變成了9000元，根據(jù)上面的表格，他只需要繳稅190元。

以住房貸款利息單項為例，上報和不上報的區(qū)別

如果有6個項目中有多個項目，其實就是所需要繳稅的金額少，從而需要繳稅減少。

你學會了么？

歡迎留言討論，期待您的轉(zhuǎn)發(fā)和分享

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歡迎關(guān)注，更多精彩內(nèi)容持續(xù)更新中.....

【第13篇】賈康個人所得稅

《不會就問》是巨浪視線旗下一檔年輕化的財經(jīng)知識訪談欄目，欄目主理人張鵬會，花名“張不會”就當下時代問題，請專家大咖撥開迷霧。

近日，《巨浪視線》對話財政部原財政科學研究所所長賈康，聊了聊中國改革進入攻堅期和深水區(qū)后的難點和“卡脖子”問題，思考中國改革的真命題。

以下為對話實錄：

賈康：有一種頭部企業(yè)掌門人說我只領(lǐng)一塊錢的工資，那他還有什么個人所得稅？但是他和他家庭成員實際的高消費，每年可以有幾輪到海外度假旅游，他都打入他的費用，打入他的公司和企業(yè)的費用。所以，最高邊際稅率45%，實際上這個稅率落不到我們大家心里都覺得應(yīng)該很好去調(diào)節(jié)他收入的那種廠主型的富豪身上，45%的邊際稅率實打?qū)嵉闹饕湓谀切＜倚?、?chuàng)新型的這些知識分子頭上，他們的薪酬、稿酬、勞務(wù)費，還有創(chuàng)造發(fā)明的專利特許權(quán)收入，合在一起，最高要拿走將近一半，這就有它的副作用了，逼著很多的人才他可能用腳投票，就不在我們這兒干事了。所以逼出來粵港澳大灣區(qū)、海南，還有深圳，陸續(xù)出臺了國務(wù)院批準的地方性措施，把這種最高邊際稅率壓回到15%，或者不超過25%，那么這在下一輪這是個人所得稅深化改革要解決的一些問題了。

【第14篇】個人所得稅在哪里報

“ 首次，個稅年度匯算清繳，開始。”

本文食用說明：懶得看字，那就看圖吧。

01—辦理方式有三種

三種方式，隨你選

辦理2023年度個稅綜合所得匯算清繳時間：2023年3月1日至6月30日。

02—方式一：自己辦

登陸“個人所得稅app”、電子稅務(wù)局等渠道自行辦理

app、網(wǎng)頁也可以

（1）個稅app，具體怎么做？

1.申報前準備

首次需實名制，刷刷臉

2.簡易申報（年收入不超過6萬）

簡單方便原則

3.標準申報

一步一步走

03—方式二：單位辦（任職受雇）

1、單位找誰？

從哪取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得（指保險營銷員或證券經(jīng)紀人）的，找它（也就是任職受雇單位）

2、單位要怎么辦？

員工提出要求，不能拒絕，可先培訓員工自己報，不行再集中申報

04—方式三：請人辦（委托中介）

委托涉稅專業(yè)機構(gòu)等辦理，注意簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責任和義務(wù)。

以上，關(guān)于“什么是個稅年度匯算清繳，稅怎么計算的？”之前已詳細解讀過，就不重復(fù)了。

【第15篇】8000個人所得稅是多少

自己入職央企已經(jīng)一年多的時間了，現(xiàn)在在扣完五險一金個人所得稅以后，每個月到手的工資大概是8000多塊錢。請問這份工作還可以嗎？要不要長期堅持下去呢？入職央企一年多，通常情況下是應(yīng)屆畢業(yè)生，進入到了這一類企業(yè)單位，并且一年多的時間，是一個非常重要的節(jié)點和門檻。因為很多企業(yè)單位，在招聘應(yīng)屆畢業(yè)生的過程中，往往會設(shè)置一年期的實習期或者說為期一年的管理培訓生。當他們這一年結(jié)束以后，才真正意義上進入到了自己的崗位當中，才真正意義上享有正常的工資待遇。

所以說你進入央企一年多的時間，進入到自己正常的工作崗位當中，就可以獲得稅后8000元以上的工資收入，可想而知這并不是一個很低的收入，其實絕大多數(shù)應(yīng)屆畢業(yè)生在一年以后還達不到這個水平。所以說這份工作還是比較不錯的，也能夠說明你的工作單位，包括你的工作崗位都是比較不錯的，我們不能夠輕而易舉的放棄。而且央企它除了最基本的工資以外，還有各項的福利待遇，包括節(jié)假日福利，包括年終目標考核獎金，包括我們的年終獎等等之類的。

如果你完全計算到一起，也就是我們綜合收入，其實一年下來遠遠會大于8000元×12個月這樣的一個水平。所以說這份工作還是非常的不錯，當然我們個人還是要謙虛好學，勤奮進取。畢竟你是作為一個新人進入到這家企業(yè)的，在企業(yè)單位內(nèi)部肯定是有很多的老職工老員工，他們身上的工作經(jīng)驗是值得我們?nèi)W習的。千萬不要認為你管理培訓生結(jié)束，或者說是實習期一年結(jié)束就已經(jīng)成為了合格的員工，那么這樣的想法是完全錯誤的。

作為一個比較好的工作單位，都會有嚴格的kpi目標績效考核。那么你每個月要根據(jù)公司所規(guī)定的目標績效考核，完成自己的工作任務(wù)和目標。如果真的是能夠高效的完成，那么我相信你的績效工資包括一些績效獎金也可能會更高一些。我們應(yīng)當想的不是說換工作單位的問題，而是要想著如何在工作單位，體現(xiàn)出自己價值的問題。因為只有這樣對于你來講，這份工作才是更加有意義的，才是更加有價值的。我相信如果你能夠體現(xiàn)出價值，那么你的工作熱情也一定會更加高漲。

很多國有企業(yè)單位具有完善的福利體系，在五險一金當中，甚至五險兩金當中包括了住房公積金，包括了我們的企業(yè)年金。作為很多年輕人其實并不重視這方面的福利，但其實對于我們個人來說還是非常重要的，有了住房公積金有的企業(yè)年金，至少能夠說明我們在買房的過程中，可以以更低的貸款來購買住房，企業(yè)年金在今后退休的過程中，都可以獲得一個相應(yīng)的收入。

感謝閱讀，每天講講退休知識那點事，本人專注于社保和退休領(lǐng)域，有喜歡我文章的小伙伴可以加我的關(guān)注，謝謝大家。

【第16篇】個人所得稅5000起征

來源 / 中央人民廣播電臺

備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革：

工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅；

個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元)；

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴大較低檔稅率級距……一起關(guān)注這次力度空前的個稅改革吧。

附說明全文

關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》的說明

財政部部長 劉昆

委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員：

我受國務(wù)院委托，現(xiàn)對《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》作說明。

個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。黨中央、國務(wù)院高度重視推進個人所得稅改革工作。***指出，財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。李克強總理在2023年政府工作報告中提出，改革個人所得稅，提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門抓緊研究起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案送審稿)》。草案已經(jīng)國務(wù)院同意?，F(xiàn)說明如下：

一、修改的總體思路

這次修改個人所得稅法，旨在落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于個人所得稅改革的決策部署，依法保障個人所得稅改革順利實施。修改工作堅持突出重點，對現(xiàn)行個人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進行修改，補充、完善保障改革實施所需內(nèi)容。對其他內(nèi)容，原則上不作修改。

二、修改的主要內(nèi)容

(一)完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。

現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人：一是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個人所得稅；二是在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。從國際慣例看，一般將個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人兩類，兩類納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別。現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人實質(zhì)上是居民個人和非居民個人，但沒有明確作出概念上的分類。為適應(yīng)個人所得稅改革對兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行，草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個人和非居民個人的概念，并將在中國境內(nèi)居住的時間這一判定居民個人和非居民個人的標準，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護國家稅收權(quán)益。(第一條)

(二)對部分勞動性所得實行綜合征稅。

現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”的要求，結(jié)合當前征管能力和配套條件等實際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得(以下稱綜合所得)納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。同時，適當簡并應(yīng)稅所得分類，將“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，該項所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計算個人所得稅。(第二條)

(三)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。

一是綜合所得稅率。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級超額累進稅率)為基礎(chǔ)，將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。(第三條、第十六條)

二是經(jīng)營所得稅率。以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級稅率不變，適當調(diào)整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。(第三條、第十七條)

(四)提高綜合所得基本減除費用標準。

按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月(6萬元/年)。這一標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標準并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。該標準對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門的附加減除費用(1300元/月)。(第五條)

(五)設(shè)立專項附加扣除。

草案在提高綜合所得基本減除費用標準，明確現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。(第五條)

(六)增加反避稅條款。

目前，個人運用各種手段逃避個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并依法加收利息。(第六條)

此外，為保障個人所得稅改革的順利實施，草案還明確了非居民個人征稅辦法，并進一步健全了與個人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。

《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》和以上說明是否妥當，請審議。