房屋租賃個人所得稅（3篇）

【第1篇】房屋租賃個人所得稅

在每個人的工作生活中，經(jīng)常會遇到房屋租賃的相關(guān)事情。不管你是房屋出租的房東，還是剛畢業(yè)找工作的大學生，亦或是需要租入辦公經(jīng)營場所的創(chuàng)業(yè)人員，房屋租賃過程中需要繳納的稅費都與你息息相關(guān)。按照使用要求不同，房屋分為住房和非住房。出租人有個人也有企業(yè)。因為住房和非住房，個人出租人和企業(yè)出租人所適用的稅率是有所不同的。本文僅討論分析個人出租住房需要繳納的稅費。

個人出租住房涉及到哪些稅種和費用

1.增值稅

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局2023年3月23日發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。其中現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。其中經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。所以個人出租住房屬于銷售服務(wù)--現(xiàn)代服務(wù)--租賃服務(wù)--經(jīng)營租賃服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，需要繳納增值稅。

綜上所述，個人出租住房，不管是從納稅人范圍還是應(yīng)稅范圍都屬于增值稅的征收范圍。

2.城市維護建設(shè)稅

根據(jù)2023年8月11日發(fā)布的中華人民共和國主席令第五十一號《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。所以城市維護建設(shè)稅是屬于增值稅的附加稅，個人出租住房時跟增值稅一起繳納。

3.教育費附加

根據(jù)2023年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條，凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學校辦學經(jīng)費的通知》（國發(fā)〔1984〕174號文）的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的單位外，都應(yīng)當依照本規(guī)定繳納教育費附加。所以教育費附加作為一項費用和城市維護建設(shè)稅一樣在繳納增值稅時一同繳納。

4.地方教育附加

根據(jù)2023年6月29日印發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于進一步加大財政教育投入的意見》（國發(fā)〔2011〕22號），各?。▍^(qū)、市）人民政府應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國教育法》的相關(guān)規(guī)定和《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財綜〔2010〕98號）的要求，全面開征地方教育附加。地方教育附加統(tǒng)一按增值稅、消費稅、營業(yè)稅實際繳納稅額的2%征收。所以，地方教育附加也是跟教育費附加一樣。

5.水利建設(shè)基金

水利建設(shè)基金的在各個省份的計算方法，計稅依據(jù)，稅率是不同的。這里以湖南省為例，根據(jù)《湖南省水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》第三條第（五）點，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人，按生產(chǎn)、經(jīng)營收入的0.6‰繳納水利建設(shè)基金。

6.房產(chǎn)稅

根據(jù)1986年09月15日發(fā)布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第一條 ，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

7.城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)2006年12月31日發(fā)布的，2023年3月2日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第四次最新修訂的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）第二條，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

8.個人所得稅

根據(jù)2023年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次最新修正的《中華人民共和國個人所得稅法》第一條，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。第二條，下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅： （一）工資、薪金所得； （二）勞務(wù)報酬所得； （三）稿酬所得； （四）特許權(quán)使用費所得； （五）經(jīng)營所得； （六）利息、股息、紅利所得； （七）財產(chǎn)租賃所得； （八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （九）偶然所得。

所以個人出租住房，屬于財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)該按照個人所得稅法繳納個人所得稅。

9.印花稅

根據(jù)2023年06月10日發(fā)布的《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第一條，在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。第二條，本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。其中租賃合同是屬于《印花稅稅目稅率表》中應(yīng)稅憑證之一。所以對于個人出租住房過程涉及到的租賃合同是要按照印花稅法繳納印花稅的。

以上分析如果對您有用請關(guān)注收藏哦，下次我將詳細討論這些稅費在個人出租住房時都有哪些免稅、減稅等優(yōu)惠政策。

【第2篇】房屋租賃個人所得稅計算

一、“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍

“財產(chǎn)租賃所得”，是指個人出租“不動產(chǎn)”、“機器設(shè)備”、“車船”以及“其他財產(chǎn)”取得的所得。

【注意】

個人取得的“房屋轉(zhuǎn)租”收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

二、“財產(chǎn)租賃所得”的納稅義務(wù)人

確認“財產(chǎn)租賃所得”的納稅義務(wù)人，應(yīng)以“產(chǎn)權(quán)憑證”為依據(jù)。無“產(chǎn)權(quán)憑證”的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定納稅義務(wù)人。

【注意】

“產(chǎn)權(quán)所有人”死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以“領(lǐng)取租金的個人”為納稅義務(wù)人。

三、“財產(chǎn)租賃所得”適用的稅率

適用比例稅率，稅率為20%。

【注意】

●對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，暫減按１０％的稅率征收個人所得稅。

個人出租商鋪的個人所得稅稅率

●個人出租其他類型的房屋（比如出租商鋪），仍按20%的稅率征收個人所得稅。

四、“財產(chǎn)租賃所得”的個稅計算

（一）計算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（二）“應(yīng)納稅所得額”的確定

“財產(chǎn)租賃所得”以一個月內(nèi)取得的收入為一次。個人“每次取得的財產(chǎn)租賃收入”，減去準予扣除的項目（“稅金”、“基金”“費用”）后，再按“定額”（或“定率”）減除扣減費用后的余額，即為“應(yīng)納稅所得額”。

1、準予扣除的項目包括：

◆在出租財產(chǎn)過程中繳納的“稅金”（增值稅、房產(chǎn)稅、城建稅等）和國家能源交通重點“建設(shè)基金”、國家預(yù)算“調(diào)節(jié)基金”、“教育費附加”。----需有完稅（繳款）憑證。

個人所得稅的計算

◆“轉(zhuǎn)租”的情況下向出租方支付的租金和增值稅。

◆由納稅義務(wù)人負擔的出租財產(chǎn)實際開支的“修繕費用”。---需能夠提供有效、準確憑證。

【注意】

●允許扣除的“修繕費用”，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

2、應(yīng)納稅所得額的計算公式

根據(jù)每次取得的“財產(chǎn)租賃收入”（已減去準予扣除的項目）是否超過4000元，判斷減除“扣除費用”的方法（“定額”or“定率”），并確定“應(yīng)納稅所得額”的計算公式。

（1）每次取得“財產(chǎn)租賃收入”（已減去準予扣除的項目）≤4?000元

應(yīng)納稅所得額=每次取得“財產(chǎn)租賃收入”-800----------------“定額減除”

（2）每次取得“財產(chǎn)租賃收入”（已減去準予扣除的項目）＞4000元

應(yīng)納稅所得額=每次取得“財產(chǎn)租賃收入”×（1-20%）-----“定率減除”

（三）舉例說明

中國居民托尼于2023年1月將其自有居民住房出租給翠花，約定每月的租金為4800元（當?shù)厥袌鰞r格），當年的3月因房屋漏水，發(fā)生房屋修理費用2000元，當月完成并取得有效的憑證（假設(shè)修繕費用由托尼承擔）。

則托尼在2023年出租此套住房需要繳納的個人所得稅為多少（不考慮其他稅費）？

①適用稅率

由于托尼出租房屋滿足：“個人按市場價格出租的居民住房”條件，因此，托尼取得的“房屋出租所得”，可以暫減按１０％的稅率征收個人所得稅。

②扣除項目

由于每月允許扣除的“修繕費用”限額為800元，因此2000元的修理費用需要分別在3月扣除800元，在4月扣除800元，在5月扣除400元。

③應(yīng)納稅所得額

由于“財產(chǎn)租賃收入”以每月內(nèi)取得的收入為一次。因此，3月、4月取得的“財產(chǎn)租賃收入”在減去800元修繕費用（準予扣除的項目）后不超過4?000元。

★因此，在計算3月和4月的“應(yīng)納稅所得額”時應(yīng)適用“定額扣除”（即減去800元）

3月、4月每月“應(yīng)納稅所得額”=取得“財產(chǎn)租賃收入”-800=（4800-800）-800=3200元

★5月份取得的“財產(chǎn)租賃收入”在減去400元修繕費用（準予扣除的項目）后超過4000元。因此，在計算5月的“應(yīng)納稅所得額”時應(yīng)適用“定率扣除”（即扣減20%）

5月“應(yīng)納稅所得額”=（取得“財產(chǎn)租賃收入”-400）×（1-20%）=（4800-400）×（1-20%）=3520元

★同理，在計算其他月份的“應(yīng)納稅所得額”時，也應(yīng)適用“定率扣除”（即扣減20%）

其他月份“應(yīng)納稅所得額”=取得“財產(chǎn)租賃收入”×（1-20%）=4800×（1-20%）=3840元

★托尼全年出租房屋的“應(yīng)納稅所得額”=3200+3200+3520+3840×9=44480元

④應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×10%=44480*10%=4448元

＞＞因此，托尼在2023年出租住房需要繳納的個人所得為4448元。

【注意】

●以上例子是為了方便理解個人所得稅的計算，故對問題進行了必要的簡化，如涉及到相關(guān)稅費（比如增值稅、房產(chǎn)稅等），在計算“應(yīng)納稅所得額”之前還需要先將相應(yīng)的稅費（在允許扣除范圍內(nèi)）從取得的“財產(chǎn)租賃收入”當中予以扣除。

以上，就是關(guān)于“財產(chǎn)租賃所得”所涉?zhèn)€人所得稅的相關(guān)內(nèi)容。

本文主要內(nèi)容回顧：

一、“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍

二、“財產(chǎn)租賃所得”的納稅義務(wù)人

三、“財產(chǎn)租賃所得”適用的稅率

四、“財產(chǎn)租賃所得”的個稅計算

【聲明】以上內(nèi)容雖然代表本人觀點，但并非正式的法律意見或建議。本文系原創(chuàng)文章，如需轉(zhuǎn)載，請注明作者及來源。部分圖片來自網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除。

【相關(guān)法律規(guī)定】請參閱原文

原文出自：微信公眾號【法律知否】

【第3篇】房屋租賃的個人所得稅

樂居買房訊 依法納稅，人人有責。眾做周知，不僅買房、賣房需繳納契稅、個人所得等稅費，出租房屋也會涉及相關(guān)稅收。

那么問題來了，個人出租商鋪、住房需要繳納哪些稅、稅費多少、有些優(yōu)惠政策。樂居?？谡狭撕？诙悇?wù)發(fā)布的相關(guān)科普，一起來漲知識！

個人出租商鋪

個人出租商鋪涉及以下稅費種：

一、增值稅：其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

優(yōu)惠政策：其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

二、城市維護建設(shè)稅：

(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

三、教育費附加：3%，地方教育附加：2%。

優(yōu)惠政策：按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。

四、房產(chǎn)稅：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。

五、印花稅：租賃合同，稅率為租金的千分之一。

六、個人所得稅：財產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序為：(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；(二)向出租方支付的租金；(三)由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用；(四)稅法規(guī)定的費用扣除標準。

七、城鎮(zhèn)土地使用稅：以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

另根據(jù)《海南省財政廳 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》(瓊財稅[2022] 167號)規(guī)定:“……對我省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，按50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！就ㄖ獔?zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日?！?/p>

個人出租住房

一、增值稅

自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)x1.5%

優(yōu)惠政策：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

二、房產(chǎn)稅

對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅

對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、印花稅

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

五、個人所得稅

對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序為：(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；(二)向出租方支付的租金；(三)由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用；(四)稅法規(guī)定的費用扣除標準。