個人所得稅怎么做分錄（16篇）

【第1篇】個人所得稅怎么做分錄

內賬交的個人所得稅怎么做分錄?

1、計提應交稅費時,會計分錄為:

借:管理費用

營業(yè)稅金及附加

貸:應付利息

2、結轉應付利息的對應科目,會計分錄為:

借:本年利潤

貸:管理費用

營業(yè)稅金及附加

相關知識:

應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費.

應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等.

應交稅費賬戶:

1、賬戶性質:負債類賬戶

2、賬戶用途:核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅也通過此科目核算.

3、賬戶結構:貸方記增加,登記應繳扣的稅金;借方記減少,登記實際繳納的稅金;期末余額在貸方,表示應繳納的稅金;期末余額在借方,表示多繳納的稅金和尚未抵扣的稅金.

4、明細賬戶:按應繳納的稅費進行明細核算.

【第2篇】代繳個人所得稅會計分錄

會計網(wǎng)今天來跟大家說企業(yè)返聘員工為員工代扣代繳個人所得稅如何做賬的問題。在此之前，先帶大家認識一個概念，那就是勞動合同和勞務合同的區(qū)別。

為什么要說這個？因為很多人分不清楚這兩者有什么不一樣，其實返聘員工為員工代扣代繳個人所得稅賬務處理雖然相同，但是簽訂的合同是不一樣的。

平時普通員工，我們和企業(yè)簽訂的屬于勞動合同，但是返聘員工那就屬于勞務合同。那它們這兩者有什么區(qū)別呢？會計網(wǎng)給大家區(qū)別一下。

搞懂了勞動合同和勞務合同的區(qū)別之后，我們通過實操例子的形式來給大家說明企業(yè)為返聘員工代扣代繳的個人所得稅是如何進行賬務處理的。然而，返聘人員和普通員工，做賬時會計分錄是一樣的。

假如某公司最近缺乏技術人員，找不到合適人才，就聘請已經(jīng)退休的技術員工回來工作，按照法律企業(yè)和這位員工簽訂勞務合同，并且每月給他雙方談好的工資。

那根據(jù)實施的個人所得稅新規(guī)，該技工應繳納的個人所得稅計算方法如下：

根據(jù)新規(guī)，個人納稅的起征點是5000元，

應納所得額=每月工資總額 — 5000元

得出應納所得額后，再用適用于個人所得稅稅率表的稅率以及根據(jù)個人所得稅稅率表速算扣除，計算應納個人所得稅額即可!

則進行賬務處理方式如下：

計提工資

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——職工工資

發(fā)放工資

借：應付職工薪酬——職工工資

貸：銀行存款

應交稅費——代繳代扣個人所得稅

繳納個稅

借：應交稅費——代繳代扣個人所得稅

貸：銀行存款

然而，每年的3月30日前可以返還個人所得稅代扣代繳手續(xù)費，我們可以了解以下問題。

1、“三代”手續(xù)費需不需要自己主動去申請？

答：是需要的，如果不主動申請就當做自愿放棄權益。

2、個人手續(xù)費的那個計算基礎是如何規(guī)定是？

答：除了查補和責令補扣的稅款，其他的都是按照2%的比例來支付。

3、手續(xù)費是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：是需要的，這包括在收入總額內來計算繳納企業(yè)所得稅。

4、手續(xù)費的賬務處理會計分錄該如何做？

借：銀行存款

貸：其他收益

貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

5、手續(xù)費需要繳納增值稅？

答：雖然沒有明確的文件說明，但是稅局有答疑，是需要的。

本文為大咖說稅(id：kuaijidk)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源于網(wǎng)絡，如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!@大咖說稅 保留所有權利。

來源于會計網(wǎng)，責編：楊子文

【第3篇】繳納個人所得稅分錄

我國現(xiàn)行的主要稅種如下：

流轉稅：增值稅、消費稅、關稅；所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅；行為稅：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；特定目的稅：城市維護建設稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅。

其中企業(yè)常遇到的稅種有增值稅、消費稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅、城市維護建設稅、環(huán)保稅11個稅種。其歸入的科目大致如下圖：

有些稅種，如印花稅、消費稅并不是一成不變的記入“稅金及附加”。交稅會根據(jù)業(yè)務發(fā)生的情景不同會有所變化。下面我們就了解下企業(yè)常遇到的幾個稅種，不同情形會計分錄：

1、詳解：增值稅結轉會計分（增值稅分錄內容較多，可點開這篇文章了解詳情）

2、消費稅的會計分錄 —— 記入科目不固定

消費稅的會計分錄分為兩種情況。第一種，取得應稅消費品用于連續(xù)加工消費品。這時，企業(yè)不承擔消費稅，而是將消費稅轉嫁給下家消費者，這時消費稅記入“稅金及附加”用于后期抵扣。第二種，直接銷售或用于生產(chǎn)非應稅消費品的，此時企業(yè)承擔消費稅，直接計入產(chǎn)品成本，下家不在產(chǎn)生消費稅。

例1： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。a與b產(chǎn)品均屬于消費稅應稅消費品。甲企業(yè)購入a產(chǎn)品成本 100萬，消費稅10萬。b產(chǎn)品出售價格200萬，對應消費稅價格20萬。不考慮其他稅費影響，分錄如下：

① 購入a產(chǎn)品時

借：原材料 — a產(chǎn)品 100萬應交稅費—應交消費稅 10萬貸：銀行存款 110萬

② 銷售b產(chǎn)品時（計提消費稅）

借：稅金及附加— 消費稅 20萬貸：應交稅費— 應交消費稅 20萬

③ 上繳增值稅

借：應交稅費— 應交消費稅 10萬 （貸方余額）貸：銀行存款 10萬ps：能看得到，最終消費稅是歸入到了“稅金及附加”。

例2： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于直接銷售。甲企業(yè)購入a產(chǎn)品成本 100萬，消費稅10萬。b產(chǎn)品出售價格150萬不考慮其他稅費影響，分錄如下：

① 購入時分錄

借：庫存商品 110萬（直接記入成本）貸：銀行存款 110萬

② 銷售時分錄

借：銀行存款 150 萬貸：主營業(yè)務收入 150 萬

同時

借：主營業(yè)務成本 110萬貸：庫存商品 110萬

ps：購入應稅消費品用于直接銷售，或加工非應稅消費品。繳納的消費稅直接記入成本。如鉆石、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，則直接銷售環(huán)節(jié)計提消費稅即可。

3、企業(yè)所得稅— 記入固定科目

① 計提所得稅時

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

適用《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)所得稅只有這一種計提方式。如果適用《企業(yè)會計準則》則還會涉及會稅臨時差異的分錄。

② 稅法比會計上臨時多交

借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

③、稅法比會計上暫時少交

借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債

④、其他綜合收益變動

借：所得稅費用貸：其他綜合收益ps：其他綜合收益減少則反向分錄

4、個稅所得稅—— 記入固定科目

個人所得稅納稅人為自然人，而不是企業(yè)。企業(yè)只是幫助個人代扣代繳。涉及個人所得稅的科目只有一個“應交稅費—應交個人所得稅”（或代扣代繳個人所得稅）。分錄如下：

借：銀行存款貸：應交稅費—應交個人所得稅上交時做反向分錄

5、附加稅——記入固定科目（城市建設維護稅、教育附加稅、地方教育附加稅）

三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的附加稅種，會計實務中計提分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城市建設稅

—應交教育費附加

—應交地方教育費附加

6、房產(chǎn)稅——記入固定科目

房產(chǎn)稅征收依據(jù)有兩種，第一，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)。依照房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12%。分錄如下：

借：稅金及附加——房產(chǎn)稅

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

7、印花稅——記入科目不固定

印花稅的分錄也是分為兩種情況。第一種，非購入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如賬簿、出售貨物、出租固定資產(chǎn)、購入低值辦公用品等產(chǎn)生的印花稅。記入“稅金及附加”。第二種，是購入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如購入固定資產(chǎn)、購入存貨、租入固定資產(chǎn)（等同于購入使用權資產(chǎn)）產(chǎn)生的印花稅，記入相關成本。

① 非購入資產(chǎn)印花稅分錄

借：稅金及附加 — 印花稅貸：應交稅費—應交印花稅

②、購入資產(chǎn)印花稅

購入資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅較多，小編已經(jīng)給大家整理了專門的文章：不是所有“印花稅”都計入“稅金及附加”

8、車船稅——記入固定科目

借：稅金及附加—車船稅貸：應交稅費——應交車船稅

ps：按年繳納的車船稅、車輛保險費，因其只在當期有效，超過一個期間需要重新續(xù)費，所以都不計入成本。

9、資源稅——記入科目不固定

資源稅的會計分錄分為兩種情況。第一，對外出售的產(chǎn)品。對外出售的產(chǎn)品繳納資源稅，出售時記入“稅金及附加”；第二，自用產(chǎn)品。自用產(chǎn)品屬于資源稅應稅商品。資源稅直接記入成本中。

①、對外出售商品

借：稅金及附加—資源稅貸：應交稅費—應交資源稅

② 自用應稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本/制造費用等貸：應交稅費—應交資源稅

10、關稅——記入科目不固定

關稅分為兩種情況。第一種，進口關稅。比較多見，一般企業(yè)遇到的都屬于進口關稅。賬務處理時直接記入成本。第二種，出口關稅。這種比較少見，但確實存在。如出售礦產(chǎn)品、活體動植物、收藏品及古物都需要繳納出口關稅。出口關稅分又分為兩種情況，第一為自申報出口。第二，代理出口業(yè)務。分錄如下：

①、自出口關稅

借：稅金及附加 — 關稅貸：應交稅費 — 出口關稅

②、代理出口關稅

借：代理出口銷售成本貸：應交稅費 — 出口關稅

11、契稅——記入固定科目

契稅只有財產(chǎn)承受人才用納稅，記入獲取財產(chǎn)的初始取得成本。分錄中并不會出現(xiàn)契稅的單獨信息。分錄如下：

借：固定資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款

12、車輛購置稅——記入固定科目

車輛購置稅記入車輛的初始取得成本。分錄如下：

借：固定資產(chǎn)—xx車輛貸：銀行存款

13、環(huán)保稅——記入固定科目

環(huán)保稅是2023年開始征收的一個新稅種，主要針對經(jīng)營過程中對環(huán)境產(chǎn)生破壞的行為征稅，分錄如下：

借：稅金及附加— 環(huán)境保護稅貸：應交稅費——應交環(huán)境保護稅

14、土地增值稅—記入科目不固定

土地增值稅的會計處理分為兩種情況：第一，轉讓土地使用權或轉讓自建廠房。轉讓土地使用權與自建廠房的土地增值稅記入“稅金及附加”；第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地增值稅記入開發(fā)成本。

①、非房企轉讓土地或廠房

借：稅金及附加

貸：應交稅費—土地使用稅

②、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計入開發(fā)成本

借：開發(fā)成本

貸：應交稅費—土地使用稅

【第4篇】繳納個人所得稅的會計分錄

個人所得稅房屋租賃所得會計分錄

答：承租方交房產(chǎn)稅、附加稅及個人所得稅的會計分錄:

借：管理費用-房產(chǎn)稅及其他稅費等

貸：銀行存款

會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應關系的記錄。在借貸記賬法下，則是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借和應貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。

個人所得稅房屋租賃所得會計分錄

房屋租賃收入個稅怎么算？

一、首先租房收入個人所得稅是指有房租收入的納稅人（出租人）交的，不是承租人繳納的。其次租房收入個人所得稅是按照房租收入交稅的具體如下。

二、對于企業(yè)出租房屋而言，應并入其他收入一并交納企業(yè)所得稅。對個人而言，應交納個人所得稅：每月（次）收入不超過4000元時：應納個人所得稅額＝［每月（次）收入額－準予扣除項目－修繕費用－800］×20％

三、每月（次）收入超過4000元時：應納個人所得稅額＝［每月（次）收入額－準予扣除項目－修繕費用］×（1－20％）×20％準予扣除項目包括交納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅等；

四、如果是出租居民住用房，稅率為10％；修繕費用一月（次）最多扣除800元，沒有扣完的部分下月繼續(xù)扣，扣完為止。你公司為房主代交稅金，房主取得的是稅后所得，在計算個稅時要換算成含稅所得：

五、月不含稅租金＝16500／6＝2750月含稅收入：x－（x－x＊5％－800）＊20％＝2750x＝3197.53月應交個稅＝（3197.53－3197.53＊5％－800）＊20％＝447.53。

本文詳細介紹了個人所得稅房屋租賃所得會計分錄如何做，也介紹了房屋租賃收入個稅怎么算。作為一名企業(yè)的會計人員，一定要搞清楚，房屋租賃的時候，個人所得稅是需要及時的繳納的，在叫計算的時候，需要按照本文的方法進行計算。如果你不明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第5篇】企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第九號）第十七條：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。也就是說，企業(yè)代扣代繳個人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費進賬。

1

并不是所有的企業(yè)都能領??！

需要滿足三個條件

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行在2005年發(fā)布了《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）。

根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：

1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。

2、財務制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任。

3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。

不過，有三種情況，不能獲得手續(xù)費返還：

1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務。

2、由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。

3、因企業(yè)自身原因，三年不到稅務機關領取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務機關將停止支付手續(xù)費。

2

條件符合了！

這個錢怎么領？

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定，稅務機關按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費，應當填開退還書；扣繳義務人憑退還書，按照國庫管理有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

申請時間：一般在每年的3月底之前

申請年度：上個自然年度

辦理方式：

1、帶齊稅局要求的材料，到稅務機關辦理。

2、登錄網(wǎng)上辦稅服務廳進行網(wǎng)上辦理。

3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當?shù)囟悇諜C關。

注意事項：

1、需要再稅法規(guī)定的期限內辦理，超期后一般不補支。

2、稅務機關不能及時支付的，應予說明，并在一個季度內結清，最長不超過6個月。

因稅務機關的原因，未領或少領的，企業(yè)有權要求稅務機關按照規(guī)定及時支付手續(xù)費。

3

錢到賬了！

怎么用有規(guī)定嗎？

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理通知》(財行[2005]365號)，有3點說明：

1、扣繳義務人領取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

2、單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。

3、注意：不同的支出，將會有不同的涉稅處理方式，下文細講。

4

作為會計

這筆錢怎么做賬？

1、報表填列：計入“其他收益”會計科目。

依據(jù)2023年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關于2023年度一般企業(yè)財務報表格式有關問題的解讀》：

企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

1、實例說明會計分錄。

舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個稅手續(xù)費返還。

1、收到返款：

借：銀行存款 21200

貸：其他收益 20000

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額1200

2、公司拿出1萬元獎勵財務部辦稅員：

借：應付職工薪酬 10000

貸：銀行存款10000

5

重要提醒！別小看這筆錢

有三個涉稅處理！

1、發(fā)給參與代扣代繳個人所得稅相關人員免征個人所得稅。

（1）《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

（2）《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定，儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

特別提醒：

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費改變了用途，發(fā)給代扣代繳個人所得稅非相關人員，應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。

2、這筆錢應繳納企業(yè)所得稅。

（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢應計入當年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（2）與此收入相關的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如用于辦稅員的獎勵，就可以以工資薪金支出稅前進行扣除。

（3）如果企業(yè)取得了這筆錢，并且沒有實際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。

3、這筆錢應繳納增值稅。

（1）依據(jù)國家稅務總局12366納稅服務平臺給出的回復，個人所得稅手續(xù)費返還屬于經(jīng)紀代理服務，應繳納增值稅。

所以，這筆錢應按“經(jīng)紀代理服務”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

（2）各地政策可能會存在差異，具體情況可詢問當?shù)?2366或主管稅務機關，確認是否征納。（財稅早知道整理）

【第6篇】支付個人所得稅分錄

一、個人所得稅

計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

二、企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

（2）交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產(chǎn)

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

三、消費稅

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

（2）企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應交稅費——應交消費稅

（3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交消費稅

（4）委托加工應稅消費品收回后

【用于銷售的】

借記：“委托加工材料”“主營業(yè)務成本”“自制半成品”等科目

貸記：“應付賬款”“銀行存款”等科目。

【用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品】

借：應交稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時

借記：“材料采購”等科目

貸記：“銀行存款”等科目。

（6）交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

（7）企業(yè)收到返還消費稅

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

四、增值稅

（1）一般納稅人增值稅賬務處理

①在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”“未交増值稅”“預繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應交稅費——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等專欄。

③購銷業(yè)務的會計處理

借記：“應收賬款”“應收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，

貸記：“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結算”等科目

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。

發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

④差額征稅的會計處理

發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額

借記：“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目

貸記：“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借記：“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目

貸記：“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑤按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出

借記：“待處理財產(chǎn)損益”“應付職工薪酬”等科目

貸記：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出

借記：“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目

貸記：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額

借記：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目

貸記：“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑦轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，

借記：“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目

貸記：“應交稅費——未交增值稅”科目；

當月多交的增值稅

借記：“應交稅費——未交增值稅”科目

貸記：“應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)”科目。

⑧交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算

借記：“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目

貸記：“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目

借記：“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目

貸記：“銀行存款”科目。

企業(yè)預繳増值稅

借記：“應交稅費——預交増值稅”科目

貸記：“銀行存款”科目。

月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

借記：“應交稅費——未交増值稅”科目

貸記：“應交稅費——預交增值稅”科目。

（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額

借記：“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目

貸記：“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借記：“應交稅費——應交增值稅”科目

貸記：“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。

五、環(huán)保稅

計算應交時

借記：“稅金及附加”

貸記：“應交稅費——應交環(huán)境保護稅”；

實際上交時

借記：“應交稅費——應交環(huán)境保護稅”

貸記：“銀行存款”即：

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交環(huán)境保護稅

實際上交時

借：應交稅費——應交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

六、資源稅

企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

七、土地増值稅

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（3）企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

八、房產(chǎn)稅

企業(yè)按規(guī)定應交的房產(chǎn)稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產(chǎn)稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

實際上交時

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

九、土地使用稅

企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

實際上交時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

十、車船稅

企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

實際上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

十一、印花稅

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。

企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。

企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

實際上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

實際上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

十二、城市維護建設稅

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

十三、耕地占用稅

借：在建工程

貸：銀行存款

十四、車輛購置稅

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

十五、契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十六、文化事業(yè)建設費

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交文化事業(yè)建設費

實際上交時

借：應交稅費——應繳文化事業(yè)建設費

貸：銀行存款

十七、水利建設基金

計算應交時

借：管理費用——水利建設基金

貸：應交稅費——應交水利建設基金

實際上交時

借：應交稅費——應交水利建設基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業(yè)保障金

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應交稅費——殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應交稅費——殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

今天就先分享到這里了，關注小編，學習更多財務知識！

【第7篇】企業(yè)交個人所得稅分錄

昨天有一位老板跟抱怨我講，他說他這個會計特別沒能力，企業(yè)要給員工承擔工資個稅，他跟我講不得稅前扣除是的真嗎？這個有辦法解決嗎？

本次文章解決大家問題：

1，單位為員工承擔的工資個稅稅前能否扣除？

如果不能，如何做可以扣除？

2，如何計算稅前工資與稅后工資？

首先我們來證實一下看看企業(yè)承擔的個稅能否稅前扣除呢？

按照《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）第四條的規(guī)定，“雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除?！?/p>

案例1：a公司在2023年1月聘請了管理人員小王約定了實發(fā)（稅后）工資為10000元/月，小王無專項扣除，無專項附加扣除，無其他扣除，企業(yè)為小王承擔個稅，a公司會計處理如下：

計提工資：

借：管理費用—工資10000

貸：應付職工薪酬10000

發(fā)放工資：

借：應付職工薪酬10000

貸：銀行存款10000

申報個稅按10000元申報，繳納個稅150元：

借：管理費用150

貸：應交稅費—應交個人所得稅150

繳納個稅：

借：應交稅費—應交個人所得稅150

貸：銀行存款150

則這管理費用里的150元個稅不得稅前扣除！

那么我們財務要如何做才能稅前扣除呢？對員工好，對公司也要好，怎么做到呢？

我們繼續(xù)給大家舉例！

案例2：共享財稅實務建議a有限公司在2023年1月聘請了管理人員小王約定了實發(fā)（稅后）工資為10000元/月，小王無專項扣除，無專項附加扣除，無其他扣除，然后我們計算出稅前工資，計提工資的時候按稅前工資計提，自然個稅就可以全額稅前扣除了！小王到手的沒有任何變化，個稅也可以稅前扣除了！接下來給大家演示一下！

首先我們要知道10000元是稅后工資，我們要算出稅前工資！稅前工資為x；

則x-專項扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000

x-0-（(x-5000）×3%-0）=10000

則x=10154.64元

首先我們要知道10000元是稅后工資，我們要算出稅前工資！稅前工資為x；

則x-專項扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000

x-0-（(x-5000）×3%-0）=10000

則x=10154.64元，可以驗證一下！

個稅=（10154.64-5000）*3%=154.64元

實發(fā)=10154.64-154.64=10000元！

即分錄如下

提工資：

借：管理費用—工資10154.64

貸：應付職工薪酬10154.64

發(fā)放工資：

借：應付職工薪酬10000

貸：銀行存款10000

申報個稅按10154.64元申報，繳納個稅154.64元：

借：應付職工薪酬154.64

貸：應交稅費—應交個人所得稅154.64

繳納個稅：

借：應交稅費—應交個人所得稅154.64

貸：銀行存款154.64

則這154.64元個稅順利從企業(yè)所得稅稅前扣除了！

比較案例1與案例2：

案例1中的處理150元個稅稅前扣除不了給企業(yè)帶來的損失是150*25%=37.5元

案例2中的處理154.64元的個稅可以稅前扣除，相比案例1案例2 多支出了4.64元，彌補了37.5元的損失，還是比較劃算的！

其實越規(guī)范越節(jié)稅！

有人就要問了，說，老師我們公司更大氣，不僅僅公司承擔了員工個稅還讓把社保個人部分也是公司承擔了，這種情況下該怎么稅前扣除解決呢？

案例3：a公司在2023年1月聘請了管理人員小王約定了實發(fā)（扣除五險一金個人部分和個稅部分后）工資為10000元/月，假如五險一金個人部分為2000元/月，單位部分是3000元無專項附加扣除，無其他扣除請問財務如何處理，她的社保個人部分與個稅才可以稅前扣除呢？

也是同樣的辦法計算出五險一金個人部分和個稅前的應付職工薪酬金額，再做計提！

首先我們要知道10000元是稅后工資，我們要算出稅前工資！稅前工資為x；

則x-專項扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000

x-2000-（(x-2000-5000）×3%-0）=10000

則x=12154.64元，驗證一下！

個稅=（12154.64-2000-5000）*3%=154.64元

實發(fā)=12154.64-154.64-2000=10000元

會計分錄如下：

計提社保

借：管理費用3000

貸：應付職工薪酬—社保3000

繳納社保

借：應付職工薪酬—社保3000

應付職工薪酬—個人社保部分2000

貸：銀行存款5000

計提工資

借：管理費用12154.64

貸：應付職工薪酬—工資12154.64

發(fā)放工資以及計提社保個人部分與個稅個人部分

借：應付職工薪酬—工資12154.64

貸：應付職工薪酬—個人社保部分2000

應交稅費—代扣代繳個稅154.64

銀行存款10000

有人就要問了，說，老師我只要1月的是不是每月都按這個數(shù)計提呢？

也不一定的！接下來給大家繼續(xù)給大家演示上述案例！

接上案例，我給大家計算了一張表，大家看看

總結一下：

1，企業(yè)承擔員工個稅，要稅前扣除，可以把員工的稅前工資算出來，工資表與計提都按稅前走即可在企業(yè)所得稅稅前扣除！

2，知道稅后工資與扣除項要會倒算稅前工資！

3，注意需要逐月計算計提工資，不是一次計算后期稅后工資不變的！

【第8篇】個人所得稅會計分錄

作為一名會計，做賬報稅是最基礎的技能之一了。很多新手會計在第一次接觸會計工作的時候，都不知道該怎么算企業(yè)該交的稅，更別說該怎么進行納稅申報了。

企業(yè)要交稅，那我們要知道企業(yè)要交什么稅？常見的像企業(yè)所得稅、增值稅、環(huán)保稅等等；第二是我們要知道這些稅該怎么計算，應納稅額的公式是什么、還有它們的稅率是多少；最后是做賬，交多少稅你的賬簿上都要有記錄。今天我給大家整理了一份很全面的18個稅種的會計分錄大全，一起來看看吧~（文末可抱走）

18個稅種的會計分錄匯總1、個人所得稅的會計分錄

個人所得稅總共有20種算法，不過一般我們說的個人所得稅指的是我們的工資超過了免稅的部分要交的稅。在進行會計處理的時候，可以記為：借應應付職工薪酬等科目，貸應繳稅費——應交個人所得稅實際上交時。

2、消費稅的會計分錄

消費稅的征收分為兩種情況，分別是從價定率和從量定額。如果企業(yè)生產(chǎn)的商品是直接對外銷售的，那這項業(yè)務就可以記為：借稅金及附加，貸應交稅費、應交消費稅。

3、增值稅的會計分錄

（一）一般納稅人增值稅的賬務處理

一般納稅人在設置增值稅的會計科目的時候，也要設置其明細科目，包括進項稅額、未交增值稅、銷項稅額、已交稅金、銷項稅額抵減等等

購銷業(yè)務的會計處理

差額征稅的會計處理

交納增值稅的會計處理

4、環(huán)保稅的會計分錄

5、資源稅的會計分錄

6、土地增值稅

7、企業(yè)所得稅

8、土地使用稅

9、車輛購置稅

......

篇幅有限，18個稅種的會計分錄就先到這里，希望能幫到大家。

（本文由聯(lián)興財稅原創(chuàng)發(fā)布）

【第9篇】代扣個人所得稅會計分錄

導讀：有的會計人員可能剛剛加入到會計這個行業(yè)，不知道發(fā)放工資的時候員工的個稅怎么計算?發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務怎么處理?接下來會計學堂就來詳細為大家解答這個內容!

發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務怎么處理?

答：計提工資時：

借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

貸：應付工資(應發(fā)工資，含代扣個人所得稅在內)

發(fā)放工資時：

借：應付工資(應發(fā)工資)

貸：現(xiàn)金(實發(fā)工資)

貸：應交稅金—應交個人所得稅

繳納稅款時：

借：應交稅金—應交個人所得稅

貸：銀行存款

新個人所得稅起征點調整內容是什么?

新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，即每月起征點從原先的3500元提高至5000元。

同時，新個稅法還進一步優(yōu)化調整了部分稅率級距，即擴大3%、10%和20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，保持30%、35%和45%三檔較高稅率級距不變。

經(jīng)過測算，這樣調整后，假如職工每月扣除“五險一金”等費用(不含專項附加扣除)后工資收入1萬元，改革前他的應納稅所得額為6500元，每月繳納的個稅為745元。

新稅法執(zhí)行后，他的應納稅所得額是5000元/月，每月僅需繳納290元，減稅455元。減稅幅度超過60%。如果增加專項附加扣除后，稅負下降將更明顯。

發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務怎么處理?根據(jù)個人所得稅法，個人所得稅是由公司實行代扣代繳的，稅收的負擔是由個人承擔的，是從個人的工資中扣除。

【第10篇】應交個人所得稅會計分錄

導讀：個人獨資所得稅會計分錄應該怎么寫？對所得稅的計算感興趣的朋友們，了解的比較多的應該是企業(yè)所得稅，個人所得稅的相關處理是很多人的知識盲區(qū)。為了幫助更多的新手掌握這一層面的財務知識，會計學堂的小編搜集整理了部分相關資料供大家參考閱讀。如果你們有興趣的話，不妨仔細閱讀全文。

個人獨資所得稅會計分錄應該怎么寫?

個人獨資所得稅會計分錄有兩種寫法如下:

第一種:

計提:

借:所得稅費用

貸:應交稅費-應交個人所得稅

借:應交稅費-應交個人所得稅

貸:銀行存款

第二種:

計提:

借:管理費用/個人所得稅

貸:應交稅費/個人所得稅

支付,繳納稅金:

借:應交稅費/個人所得稅

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金

個人獨資企業(yè)個人所得稅是如何繳納的?

答：稅務機關對個人獨資企業(yè)個人所得稅的征收方法有二種,一種是查賬征收適用于會計核算比較齊全的,另一種是核定征收.具體采用哪種征收方法由主管稅務機關確定.

采用查賬征收方法的,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額,然后根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應的稅率計算應納稅款.

采用核定征收方法的.依據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知》規(guī)定,采用按企業(yè)銷售收入乘上應稅所得率來計算應納稅所得額,然后,根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應的稅率計算應納稅款.

【第11篇】公司代扣代繳個人所得稅會計分錄

2023年3月12日，麗麗的公司通過好朋友王強介紹了一筆業(yè)務，幫公司簽訂了65萬的訂單，順利完成交易且確認了收入，麗麗的老板讓她通過銀行轉賬給王強1萬元介紹費，支付王強的1萬元介紹費如何處理？麗麗的公司執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則。

這讓麗麗犯難了，這個1萬元是稅后的，扣完個稅后的是1萬元，那么扣除個稅之前的金額怎么計算？麗麗知道這里面不少的稅費，但就是不知道怎么計算。

首先要為王強代扣代繳勞務報酬個稅，公司支付給王強的好處費1萬元，是稅后金額，還得讓王強去稅務局代開發(fā)票，但他肯定不會從1萬元中扣出來繳納稅費，換誰也不干對吧，那個稅按多少申報呢？麗麗算了半天也沒算出來。第一次遇見這種情況，怎么辦？打電話請教老同學吧！

假設未扣繳個稅前的報酬為x，

10000=x-80*x*20%

0.84x=10000

得出x=11904.76元

如果不放心，可以驗證一下，申報個稅11904.76元，預扣預繳勞務報酬個稅=11904.76*80%*20%=1904.76元，稅后是10000元。

2023年3月，個人代開增值稅減按1%優(yōu)惠，若想要在企業(yè)所得稅前扣除，王強得去代開發(fā)票，代開多少金額呢？我們知道個稅稅前金額為11904.76元，那么代開發(fā)票稅前的金額又該是多少呢？

3月個人代開勞務報酬發(fā)票減按1%，城建稅為7%，設代開稅前工資為a，

a-a/1.01*1%-a/1.01*1%*7%*50%=11904.76

我們可以算出來a=12028.02

王強要去稅務局給我們開出來12028.02的發(fā)票，麗麗才能在稅前扣除為王強代扣代繳的個稅，增值稅，城建稅。

分錄也一起寫出來：

計提

借：銷售費用——傭金12028.02

貸：應付賬款12028.02

發(fā)放

借：應付賬款12028.02

貸：應交稅費——代扣代繳個稅1904.76

其他應付款123.26（代開發(fā)票費用，包括增值稅和城建稅減半）

銀行存款10000

根據(jù)財稅【2009】29號按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

不含稅的5%扣除限額的話是：650000/1.13*5%=28761.06（元），給王強的1萬元可以稅前扣除。

【第12篇】交納個人所得稅分錄

【導讀】：計提生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅會計分錄通常和其他企業(yè)的記錄是一樣的，計提個體生產(chǎn)經(jīng)營的個稅分錄應該做應付所得稅科目處理。具體的分錄和解釋資料大家還是看看小編老師整理的資料吧。

計提生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅會計分錄

與其他企業(yè)的一樣，只是有限責任公司或股份制公司交企業(yè)所得稅，個體工商戶交個人所得稅。

借：所得稅費用

貸：應付稅費—應付所得稅

《小企業(yè)會計準則》（2023年10月18日由中華人民共和國財政部以財會〔2011〕17號印發(fā)）：

第六十七條 利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

（一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。前款所稱營業(yè)收入，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務實現(xiàn)的收入總額。

投資收益，由小企業(yè)股權投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤）、債券投資取得的利息收入和處臵股權投資和債券投資取得的處臵價款扣除成本或賬面余額、相關稅費后的凈額三部分構成。

（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

（三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。

企業(yè)所得稅的應付稅款如何計算？

按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應按年計算，分月或分季預繳。每月終了，企業(yè)應將成本費用和稅金類科目的月末余額轉入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉入“本年利潤”科目的貸方。

然后再計算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額即稅前會計利潤，借方余額則為企業(yè)發(fā)生的虧損總額。

由于稅前會計利潤與納稅所得之間存在的永久性差異和時間性差異，會計核算上可以采用“應付稅款法”或“納稅影響會計法”。

應付稅款法

是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期。在應付稅款法下，當期計入損益的所得稅費用等于當期應繳的所得稅。

在應付稅款法下，企業(yè)應按照稅法規(guī)定對稅前會計利潤進行調整，得出應納稅所得額即納稅所得，再按稅法規(guī)定的稅率計算出當期應繳的所得稅，作為費用直接計入當期損益。

由于會計制度與稅法在收益、費用或損失的確認和計量原則方面的不同，從而導致按會計制度計算的會計利潤與按稅法規(guī)定的應稅所得之間的差異，這種 差異按其性質和產(chǎn)生原因不同分為永久性差異和時間性差異(或暫時性差異)。

計提生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅會計分錄，整體上來說，只有有限責任公司或者股份制的公司取得收益后繳納企業(yè)所得稅外，個體生產(chǎn)經(jīng)營者是繳納個人所得稅，會計分錄的處理都是一樣的，做應付所得稅科目處理。更多關于個人所得稅的會計知識都在會計學堂網(wǎng)上，大家可以一起來看看。

【第13篇】個人所得稅如何做分錄

1、 月末計提當月工資：

借：成本費用科目 —— 工資

貸：應付職工薪酬 —— 工資 （工資總額）

2、 月末計提當月社保：

借：成本費用科目 —— 社會保險費

應付職工薪酬 —— 工資 （沖減工資，代扣個人部分）

貸：應付職工薪酬 —— 社會保險費 （單位承擔部分）

其他應付款 —— 社會保險費 （個人承擔部分）

3、 月末計提當月個人所得稅：

借：應付職工薪酬 —— 工資 （沖減工資，代扣個稅）

貸：應交稅費 —— 個人所得稅

4、 次月繳納上月社保：

借：應付職工薪酬 —— 社會保險費 （單位承擔部分）

其他應付款 —— 社會保險費 （個人承擔部分）

貸：銀行存款

5、 次月繳納上月個人所得稅：

借：應交稅費 —— 個人所得稅

貸：銀行存款

6、 次月發(fā)放上月工資：

借：應付職工薪酬 —— 工資 （實際發(fā)放金額）

貸：庫存現(xiàn)金

嗨！你好，我是北漂小小馬，一名工程施工企業(yè)的會計菜鳥，希望認識更多的朋友，一起討論會計專業(yè)的知識，喜歡我就關注我吧，咱們一起互動吧。

學無止境，生無所息 —— 持續(xù)更新，希望和大家一起學習。分享的內容純屬自己的個人見解和認知，對法規(guī)制度與會計實務的理解可能存在偏差，不妥之處亦在所難免，敬請各位不吝指正。

【第14篇】結轉個人所得稅分錄

導讀：本文講述的是關于確認并結轉所得稅費用的會計分錄怎么寫的有關問題，如果不考慮遞延所得稅款問題，則確認時直接借記所得稅費用，分錄文中已一一列出，供大家參考。

確認并結轉所得稅費用的會計分錄怎么寫?

如果不考慮遞延所得稅款問題，則確認時直接借記所得稅費用，貸記應交稅費-應交所得稅，結轉時借記本年利潤，貸記所得稅費用。

計提所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費 應交企業(yè)所得稅

結轉

借：本年利潤

貸：所得稅費用

圖1

結轉所得稅費用的會計分錄怎么寫?

結轉所得稅費用的會計分錄是：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)所得稅核算應采用資產(chǎn)負債表債務法。企業(yè)應根據(jù)所得稅準則的規(guī)定，對當期應交所得稅加以調整計算后，據(jù)以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

(1)無遞延所得稅的情況

①計算

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

②交納

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

③結轉入本年利潤

借：本年利潤

貸：所得稅費用

(2)有遞延所得稅的情況

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用-遞延所得稅收益

【第15篇】個人所得稅分錄怎么做

個人所得稅是和大家息息相關的事情，那么有關個稅的計提，你了解多少呢？如果對這部分的內容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

個人所得稅的內容在會計人員的工作過程中一直都是非常重要的內容，也是我們在生活的過程中需要全面重視的稅務內容，并且在個稅的內容中是包含有很多的計提工資以及稅務內容規(guī)定的

相關的會計分錄如下：

1、計提工資時

借：管理費用——工資

貸：應付職工薪酬

2、實際發(fā)放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

3、實際繳稅時

借：應交稅費--代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

個人所得稅的稅率

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率

1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅，該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級

3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率

以上就是有關計提個人所得稅的相關會計分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第16篇】付個人所得稅會計分錄

導讀：計提外地交的個人所得稅會計分錄怎么做？很多財務對這個問題有很多的疑問，關于這個問題會計學堂小編也不能給出肯定的答案，這個是要根據(jù)外地當?shù)氐囊?guī)定以及稅務機關的安排交稅的，下面有一個例子供大家參考，大家仔細閱讀一點即可，歡迎閱讀！

計提外地交的個人所得稅會計分錄

企業(yè)在外地代開發(fā)票繳納個人所得稅怎樣做賬,需要計提嗎?

不要計提,按實際數(shù)進往來科目.

異地投資個人所得稅如何扣繳?

第一,根據(jù)財稅文件的表述,對個人獨資企業(yè)投資者取得的房屋或其他財產(chǎn),視為對投資者的利潤分配,按照'個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得'項目計征個人所得稅.這說明,在個人獨資企業(yè)和自然人投資者之間,還存在一個支付所得的關系.

第二,根據(jù)國稅函發(fā)文件的規(guī)定,將扣繳義務人的口徑統(tǒng)一為:稅務機關認定的對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權的單位和個人.而在被投資公司和個人獨資企業(yè)的自然人投資者之間,還隔著一層個人獨資企業(yè),因此,這種情況下,被投資公司不適合作為扣繳義務人.

第三,根據(jù)上海市地稅局6月初發(fā)的一個函,根據(jù)國家稅務總局現(xiàn)行個人所得稅申報表樣式開發(fā)的金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)客戶端,整合了個人獨資企業(yè)替投資人代為辦理申報個人所得稅功能.這也是個側面的證明.然而,浙江省地稅局曾印發(fā)過一個文件,前段時間駿哥的微信公眾號也提到了它,但駿哥說不清楚它現(xiàn)在還是不是有效.我前幾天問了省地稅的朋友,確認了這個文件現(xiàn)在還是有效的.根據(jù)這個文件,回到前面的案例:你上海的個人獨資企業(yè)投資我杭州的公司,那么我杭州的公司對你分紅的時候,就要履行代扣代繳個人所得稅的義務.而且,它還要求上海的這家個人獨資企業(yè),把這個北京人的姓名、身份證號、職務、戶籍等信息提供給杭州的公司.那么,這個錢自然也就交到了杭州的地稅局.所以,這種情況下如何扣繳個人所得稅,不能完全看原理、看推測,還要看當?shù)氐囊?guī)定,具體咨詢當?shù)氐亩悇諜C關.