個人所得稅分錄怎么做（16篇）

【第1篇】個人所得稅分錄怎么做

個人所得稅是和大家息息相關(guān)的事情，那么有關(guān)個稅的計提，你了解多少呢？如果對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

個人所得稅的內(nèi)容在會計人員的工作過程中一直都是非常重要的內(nèi)容，也是我們在生活的過程中需要全面重視的稅務(wù)內(nèi)容，并且在個稅的內(nèi)容中是包含有很多的計提工資以及稅務(wù)內(nèi)容規(guī)定的

相關(guān)的會計分錄如下：

1、計提工資時

借：管理費用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、實際發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

3、實際繳稅時

借：應(yīng)交稅費--代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

個人所得稅的稅率

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率

1、工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅，該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級

3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率

以上就是有關(guān)計提個人所得稅的相關(guān)會計分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第2篇】個人所得稅會計分錄怎么做

接近年關(guān)，賬面上的個人借款千萬別忘了處理，搞不好就要多交稅了！

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個人借款未處理

補繳個稅532萬！

違法事實：

存在替股東支付購房款20,392,897.00元和借款6,203,000.00元未按規(guī)定代扣代繳“利息、股息、紅利所得”稅目個人所得稅的事實。

處罰決定：

應(yīng)補扣繳上述兩項個人所得稅款共計人民幣5,319,179.4元。

案件提醒：

（1）自然人股東向公司借款，在納稅年度終了既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征扣繳個人所得稅；

（2）企業(yè)員工向公司借款，在納稅年度終了既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按“工資薪金所得”項目計征扣繳個人所得稅。（關(guān)于員工借款，各地稅局執(zhí)行口徑并不統(tǒng)一）

年底將近，在此提醒各位納稅人，年關(guān)務(wù)必處理好賬面上的個人借款！

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個人向企業(yè)借款

3大爭議

一、納稅主體范圍的確定

納稅主體總共包括3類人群：

也就是說，對企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員征稅，非關(guān)聯(lián)人員不征稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）》中明確規(guī)定：

需要特別注意的是，對企業(yè)員工向企業(yè)借款征稅，只限于借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工個人且借款年度終了后未歸還借款的情形，除此之外的其他借款行為是否征稅并無明確規(guī)定。換句話說，如果企業(yè)出借的資金未用于購買上述資產(chǎn)或財產(chǎn)所有權(quán)未登記到個人名下，不適用上述政策。

所以對于員工借款，納稅年度終了未歸還，是否需要按照“工資薪金所得”計征個稅，建議咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)！

二、納稅年度終了的理解

在實務(wù)中，對于年度終了未歸還借款的時間節(jié)點問題，各地執(zhí)行不一。一般有以下2種規(guī)定：

（1）按借款滿一年(即12個月)計算，超過12個月不歸還，就征個人所得稅；

（2）以12月31日為歸還界限，確定是否征稅。

其實我們可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）第三十五條第四項規(guī)定：

加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

這里的一年，應(yīng)該是滿一年（即12個月），因為如果納稅人12月30日借款，以12月31日為歸還界限的話，顯然是不合理的。

但是，對于納稅人來說，還是要把握好時間節(jié)點，按當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定執(zhí)行。

三、是否用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

投資者借款是用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還是用于其他方面，實務(wù)中也是頗有爭議。

觀點一：

一般來說，企業(yè)出借給個人資金未收取利息，要視同銷售繳納增值稅。企業(yè)出借資金收取利息，為企業(yè)債權(quán)性投資，取得利息收入繳納增值稅、企業(yè)所得稅，屬于企業(yè)經(jīng)營行為。

觀點二：

對于個人借款，我們會記入到“其他應(yīng)收款”科目，但是它跟“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”不同，“其他應(yīng)收款”核算的是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)。

無論這兩大觀點誰是誰非，我們在實務(wù)中發(fā)生個人借款行為，一定要在借款單中詳細(xì)寫明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體業(yè)務(wù)，后續(xù)相關(guān)經(jīng)營活動的憑據(jù)應(yīng)與借款單所列用途相符；如果借款自用，或購買房屋及其他財產(chǎn)且產(chǎn)權(quán)登記在自己名下，則不應(yīng)超過期限，否則就需要繳納個人所得稅。

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一圖掌握

個人無償借款涉稅問題

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，稅務(wù)經(jīng)理人，財務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布

【第3篇】繳納個人所得稅的會計分錄

個人所得稅房屋租賃所得會計分錄

答：承租方交房產(chǎn)稅、附加稅及個人所得稅的會計分錄:

借：管理費用-房產(chǎn)稅及其他稅費等

貸：銀行存款

會計分錄是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應(yīng)關(guān)系的記錄。在借貸記賬法下，則是指對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。

個人所得稅房屋租賃所得會計分錄

房屋租賃收入個稅怎么算？

一、首先租房收入個人所得稅是指有房租收入的納稅人（出租人）交的，不是承租人繳納的。其次租房收入個人所得稅是按照房租收入交稅的具體如下。

二、對于企業(yè)出租房屋而言，應(yīng)并入其他收入一并交納企業(yè)所得稅。對個人而言，應(yīng)交納個人所得稅：每月（次）收入不超過4000元時：應(yīng)納個人所得稅額＝［每月（次）收入額－準(zhǔn)予扣除項目－修繕費用－800］×20％

三、每月（次）收入超過4000元時：應(yīng)納個人所得稅額＝［每月（次）收入額－準(zhǔn)予扣除項目－修繕費用］×（1－20％）×20％準(zhǔn)予扣除項目包括交納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅等；

四、如果是出租居民住用房，稅率為10％；修繕費用一月（次）最多扣除800元，沒有扣完的部分下月繼續(xù)扣，扣完為止。你公司為房主代交稅金，房主取得的是稅后所得，在計算個稅時要換算成含稅所得：

五、月不含稅租金＝16500／6＝2750月含稅收入：x－（x－x＊5％－800）＊20％＝2750x＝3197.53月應(yīng)交個稅＝（3197.53－3197.53＊5％－800）＊20％＝447.53。

本文詳細(xì)介紹了個人所得稅房屋租賃所得會計分錄如何做，也介紹了房屋租賃收入個稅怎么算。作為一名企業(yè)的會計人員，一定要搞清楚，房屋租賃的時候，個人所得稅是需要及時的繳納的，在叫計算的時候，需要按照本文的方法進(jìn)行計算。如果你不明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。

【第4篇】應(yīng)交個人所得稅會計分錄

導(dǎo)讀：個人獨資所得稅會計分錄應(yīng)該怎么寫？對所得稅的計算感興趣的朋友們，了解的比較多的應(yīng)該是企業(yè)所得稅，個人所得稅的相關(guān)處理是很多人的知識盲區(qū)。為了幫助更多的新手掌握這一層面的財務(wù)知識，會計學(xué)堂的小編搜集整理了部分相關(guān)資料供大家參考閱讀。如果你們有興趣的話，不妨仔細(xì)閱讀全文。

個人獨資所得稅會計分錄應(yīng)該怎么寫?

個人獨資所得稅會計分錄有兩種寫法如下:

第一種:

計提:

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

第二種:

計提:

借:管理費用/個人所得稅

貸:應(yīng)交稅費/個人所得稅

支付,繳納稅金:

借:應(yīng)交稅費/個人所得稅

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金

個人獨資企業(yè)個人所得稅是如何繳納的?

答：稅務(wù)機關(guān)對個人獨資企業(yè)個人所得稅的征收方法有二種,一種是查賬征收適用于會計核算比較齊全的,另一種是核定征收.具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機關(guān)確定.

采用查賬征收方法的,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額,然后根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應(yīng)的稅率計算應(yīng)納稅款.

采用核定征收方法的.依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知》規(guī)定,采用按企業(yè)銷售收入乘上應(yīng)稅所得率來計算應(yīng)納稅所得額,然后,根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應(yīng)的稅率計算應(yīng)納稅款.

【第5篇】事業(yè)單位個人所得稅會計分錄

1、單位向個人支付的勞務(wù)報酬可以分為兩類，一是不屬于增值稅征收范圍的，如非任職受雇的董事費，員工以外的個人營銷業(yè)績獎勵等；二是屬于增值稅征收范圍的，如員工以外的個人向單位提供屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍的勞務(wù)。詳見：單位向員工以外的個人支付費用的稅務(wù)處理。

2、不屬于增值稅征收范圍的，個人無需提供發(fā)票，單位直接造表發(fā)放，履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)之后，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。

個人所得為稅后收入的，單位應(yīng)根據(jù)勞務(wù)報酬稅目表反算稅前收入，以稅前收入作為勞務(wù)費的入賬和企業(yè)所得稅前扣除基數(shù)。、

例，甲公司2023年11月向不在本單位任職的董事張某支付稅后董事費3000元，則稅前收入為：3000+（3000-800）÷（1-20%）×20%=3550元。

借：管理費用 3550

貸：應(yīng)付職工薪酬 3550

借：應(yīng)付職工薪酬 3550

貸：銀行存款 3000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 550

3、屬于增值稅征收范圍的，單位應(yīng)取得個人代開的增值稅發(fā)票，同時要履行代扣代繳勞務(wù)報酬個人所得稅的義務(wù)。注意以下幾個要點：

（1）其他個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照3%的征收率繳納增值稅，同時應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育費附加等附加稅費。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國稅機關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費工作的通知 》（稅總發(fā)〔2016〕127號）的規(guī)定，國稅機關(guān)在代開發(fā)票時，除征收增值稅外，還會代征城建稅、教育費附加、地方教育附加 。

也就是說，單位沒有代扣代繳「兩稅兩費」的義務(wù)，取得發(fā)票和對方提供的完稅憑證復(fù)印件即可入賬。

（2）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）的規(guī)定：

將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

部分地區(qū)在為個人代開發(fā)票時，發(fā)票開具金額不超過10萬元的，只征收城建稅，不征收附加費，各地執(zhí)行不一。

（3）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國稅機關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費工作的通知 》（稅總發(fā)〔2016〕127號）的規(guī)定，個人代開發(fā)票時，個稅應(yīng)稅項目有扣繳義務(wù)人的（參見：單位向個人支付費用，哪些不需要代扣代繳個稅？），國稅機關(guān)不得代征個人所得稅。

但從現(xiàn)實情況看，仍有為數(shù)不少的地區(qū)（深圳、江西、甘肅、內(nèi)蒙、山東等）在代開發(fā)票時，根據(jù)代開的不含增值稅金額代征1%左右的個人所得稅。

（4）個人代開發(fā)票時，國稅機關(guān)如果是按照「個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得」以及「企事業(yè)單位承包承租所得」項目代征的個人所得稅，單位無需再補扣以及全員全額明細(xì)申報，直接根據(jù)發(fā)票和完稅憑證復(fù)印件入賬即可。

具體稅目可根據(jù)對方提供的完稅憑證上注明的征稅項目判斷。

實操:向個人支付勞務(wù)報酬的處理

（5）個人代開發(fā)票時，國稅機關(guān)按照「勞務(wù)報酬所得」項目代征個稅，但未足額代征的，單位仍應(yīng)補扣個稅并進(jìn)行全員全額明細(xì)申報。

例 李某與乙公司簽訂咨詢服務(wù)合同，合同金額為30900元，李某代開的增值稅發(fā)票上注明的金額30000元，稅額900元，完稅憑證上注明的城建稅為63元，個人所得稅450元，稅目為「勞務(wù)報酬所得」。

李某應(yīng)納個人所得稅額為：（30000-63）×（1-20%）×30%-2000=5184.88元

乙公司在支付服務(wù)費時，應(yīng)補扣個人所得稅：5184.88-450=4734.88元

乙公司在全員全額明細(xì)申報時，項目選為「勞務(wù)」，人員選「非本單位」。

借：管理費用 30900

貸：其他應(yīng)付款 30900

借：其他應(yīng)付款 30900

貸：應(yīng)交稅費—個人所得稅 4734.88

銀行存款 26165.12

乙公司取得發(fā)票30900元，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

李某合同總額為30900元，繳納增值稅900元，城建稅63元，個人所得稅（450+4734.88=5184.88元），合計納稅（900+63+5184.88=6147.88元），稅后所得（30900-6147.88=24752.12元）。

李某自乙公司取得到手貨幣資金26165.12元，其中包含代開發(fā)票時墊付的稅金（900+63+450=1413元）。

4、單位支付的屬于增值稅征收范圍的勞務(wù)費，如果和個人簽訂的合同金額為稅后收入，建議反算出稅前收入，否則為個人承擔(dān)的稅金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第6篇】計提個人所得稅分錄怎么做

一、個人所得稅計算應(yīng)交時

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

二、企業(yè)所得稅（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。

（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

三、消費稅

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

（2）企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

（4）委托加工應(yīng)稅消費品收回后

【用于銷售的】

借記：“委托加工材料”“主營業(yè)務(wù)成本”“自制半成品”等科目

貸記：“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

【用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品】

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費稅時

借記：“材料采購”等科目

貸記：“銀行存款”等科目。

（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款等

（7）企業(yè)收到返還消費稅

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

四、增值稅（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理①在購進(jìn)階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進(jìn)項稅額。②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

③購銷業(yè)務(wù)的會計處理

借記：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，

貸記：“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

④差額征稅的會計處理

發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額

借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目

貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目

貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑤按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項稅額）”科目核算。⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借記：“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目

貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出

借記：“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目

貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目

貸記：“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑦轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目

貸記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅

借記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑧交納增值稅的會計處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目

貸記：“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目

借記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目

貸記：“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅

借記：“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目

貸記：“銀行存款”科目。

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借記：“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目

貸記：“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。

（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項稅額。

發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額

借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目

貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目

貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

五、環(huán)保稅計算應(yīng)交時

借記：“稅金及附加”

貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”；

實際上交時

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”

貸記：“銀行存款”即：

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

環(huán)境保護(hù)稅不定期計算申報的會計處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

六、資源稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅

實際上交時

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

七、土地増值稅

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

（3）企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

八、房產(chǎn)稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

九、土地使用稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

十、車船稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

十一、印花稅

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。

企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。

企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

十二、城市維護(hù)建設(shè)稅計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

十三、耕地占用稅

借：在建工程

貸：銀行存款

十四、車輛購置稅按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

十五、契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十六、文化事業(yè)建設(shè)費計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費

貸：銀行存款

十七、水利建設(shè)基金計算應(yīng)交時

借：管理費用——水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交水利建設(shè)基金

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業(yè)保障金計算應(yīng)交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應(yīng)交稅費——殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

【第7篇】代扣個人所得稅會計分錄

導(dǎo)讀：有的會計人員可能剛剛加入到會計這個行業(yè)，不知道發(fā)放工資的時候員工的個稅怎么計算?發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務(wù)怎么處理?接下來會計學(xué)堂就來詳細(xì)為大家解答這個內(nèi)容!

發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務(wù)怎么處理?

答：計提工資時：

借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付工資(應(yīng)發(fā)工資，含代扣個人所得稅在內(nèi))

發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付工資(應(yīng)發(fā)工資)

貸：現(xiàn)金(實發(fā)工資)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

繳納稅款時：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

新個人所得稅起征點調(diào)整內(nèi)容是什么?

新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，即每月起征點從原先的3500元提高至5000元。

同時，新個稅法還進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整了部分稅率級距，即擴大3%、10%和20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，保持30%、35%和45%三檔較高稅率級距不變。

經(jīng)過測算，這樣調(diào)整后，假如職工每月扣除“五險一金”等費用(不含專項附加扣除)后工資收入1萬元，改革前他的應(yīng)納稅所得額為6500元，每月繳納的個稅為745元。

新稅法執(zhí)行后，他的應(yīng)納稅所得額是5000元/月，每月僅需繳納290元，減稅455元。減稅幅度超過60%。如果增加專項附加扣除后，稅負(fù)下降將更明顯。

發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務(wù)怎么處理?根據(jù)個人所得稅法，個人所得稅是由公司實行代扣代繳的，稅收的負(fù)擔(dān)是由個人承擔(dān)的，是從個人的工資中扣除。

【第8篇】個人所得稅賬務(wù)會計分錄

1、自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）怎么更正申報上期數(shù)據(jù)？

自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）中綜合所得個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報成功之后，發(fā)現(xiàn)有錯報、漏報的情況，可使用申報更正功能，修改已申報數(shù)據(jù)后重新申報。進(jìn)入扣繳端，選擇需要更正的“稅款所屬月份”。點擊【綜合所得申報】進(jìn)入綜合所得申報界面，點擊【4申報表報送】查看當(dāng)前月份申報狀態(tài)，只有申報狀態(tài)為“申報成功”的情況下才允許啟動更正申報。點擊【更正申報】按鈕，啟動更正申報，系統(tǒng)提示往期錯誤更正申報成功后，需要對后續(xù)稅款所屬期的綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報表進(jìn)行逐月更正。

2、取得的生育津貼需要繳納個稅嗎？

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）： 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

3、公司臨時外聘的專家，未與公司簽訂勞動合同，該專家取得的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)發(fā)票，我公司能否用于抵扣進(jìn)項？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）規(guī)定：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。因此，臨時外聘的未與公司簽訂勞動合同的專家取得的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)發(fā)票，公司不能用于抵扣進(jìn)項。

4、納稅人申報繳納印花稅時應(yīng)填報什么報表？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)第一條第一款規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報。

5、一般納稅人之前申報未開票收入，現(xiàn)在開具發(fā)票了，怎么申報？

本月補開發(fā)票時填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”欄次，同時對應(yīng)的“未開發(fā)票”欄次填寫負(fù)數(shù)即可。

【第9篇】代扣代繳個人所得稅會計分錄

員工個人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄該怎么做?如何做賬?這是財務(wù)必須掌握的一個專業(yè)知識點。來跟隨會計網(wǎng)一同看看吧!

企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄

1、工資計提時：

借：管理費用/銷售費用/開發(fā)成本(等)

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)

代扣代繳個人所得稅賬務(wù)處理案例

a企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

相關(guān)賬務(wù)處理：

1、企業(yè)計提代付員工個人所得稅款時：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700

應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

2、上交稅款時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

貸：銀行存款 50

企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計處理

c企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個月為職工負(fù)擔(dān)個人所得稅50元，那么相關(guān)的會計處理怎么做?

應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元

應(yīng)繳個人所得稅=2250×10%-25=200元

員工小李負(fù)擔(dān)的個人所得稅=200-50=150元

會計處理如下所示：

計提代付職工定額稅款時：

借：利潤分配一代付個人所得稅 50

貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅 50

上交稅款時：

借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅 200

貸：銀行存款 200

知識拓展：個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?

個人所得稅減免怎么申請?

1、個人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個人工資薪金之前，可向財務(wù)處提出減免個稅申請，提供相應(yīng)資料。

2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請原件，身份證、護(hù)照等有效證件的原件，一些和申請減免項目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。

3、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，財務(wù)處會將相關(guān)信息在oa系統(tǒng)和財務(wù)處網(wǎng)站公開。

4、申請人在oa系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財務(wù)處報銷領(lǐng)款。

5、稅務(wù)申報

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第10篇】計提個人所得稅會計分錄

計提個稅相關(guān)會計分錄:

計提工資

借:管理費用-工資 (包含個人應(yīng)扣社保與個稅及水電費)

銷售費用-工資

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工

制造費用-工資

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

發(fā)放工資時

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

貸:銀行存款/現(xiàn)金 (實際發(fā)放給員工的工資)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

其他應(yīng)付款-社會保險-養(yǎng)老保險(個人部分)

-工傷保險(個人部分)

-失業(yè)保險(個人部分)

交代扣個人所得稅時

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

計提社保時

借:管理費用-社會保險

貸:其他應(yīng)付款-社會保險-養(yǎng)老保險(公司部分)

-工傷保險(公司部分)

-失業(yè)保險(公司部分)

交社保時

借:其他應(yīng)付款-社會保險-養(yǎng)老保險(個人部分)

-養(yǎng)老保險(公司部分)

-工傷保險(個人部分)

-工傷保險(公司部分)

-失業(yè)保險(個人部分)

-失業(yè)保險(公司部分)

貸:銀行存款

個稅概念:

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱.

1、企業(yè)計提個人所得稅:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

2、企業(yè)交納個人所得稅時:

借:應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

貸:銀行存款

【第11篇】公司交個人所得稅分錄

答：需要的。

月末計提時：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

月初繳納時：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸：現(xiàn)金、銀行存款

計提時，先做利潤分配分錄，然后從應(yīng)付利潤中代扣個稅。

一、個人獨資企業(yè)，即為個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制、由個人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。 以獨資經(jīng)營方式經(jīng)營的獨資企業(yè)有無限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，破產(chǎn)時借方可以扣留業(yè)主的個人財產(chǎn)。

二、按稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)交納個稅，有兩種征收方式，包括查帳征收和核定征收。

個人獨資企業(yè)為什么不用交企業(yè)所得稅?

個人獨資企業(yè)只交個人所得稅，不交企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條 ：

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人必須是有法人資格的，而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不具有法人資格，因此不繳企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的合伙人要分別繳納個人所得稅，按照個人所得稅中的“個體工商戶的”稅目征收。

【第12篇】交個人所得稅會計分錄

會計學(xué)堂不只是提供70多個行業(yè)的實操課，更是提供有一對一的工作答疑服務(wù)，十分鐘內(nèi)解答。學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，歡迎聯(lián)系沈老師咨詢課程！

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您好 計提的時候，可以借所得稅貸應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅，繳納，借應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅貸銀行存款

送心意

2019-03-16,16:14:31

【第13篇】個人所得稅完整的分錄

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第九號）第十七條：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。也就是說，企業(yè)代扣代繳個人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費進(jìn)賬。

并不是所有的企業(yè)都能領(lǐng)??！

需要滿足三個條件

財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行在2005年發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）。

根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：

1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。

2、財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。

不過，有三種情況，不能獲得手續(xù)費返還：

1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。

2、由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。

3、因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機關(guān)將停止支付手續(xù)費。

條件符合了！

這個錢怎么領(lǐng)？

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

申請時間：一般在每年的3月底之前

申請年度：上個自然年度

辦理方式：

1、帶齊稅局要求的材料，到稅務(wù)機關(guān)辦理。

2、登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)上辦理。

3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

注意事項：

1、需要再稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理，超期后一般不補支。

2、稅務(wù)機關(guān)不能及時支付的，應(yīng)予說明，并在一個季度內(nèi)結(jié)清，最長不超過6個月。

因稅務(wù)機關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)的，企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定及時支付手續(xù)費。

【第14篇】計提個人所得稅的分錄

導(dǎo)讀：繳納個人所得稅怎樣做會計分錄，在計提工資時我們可以先借管理費用工資再貸應(yīng)付職工薪酬工資阿里處理相關(guān)問題，詳細(xì)內(nèi)容小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚。

繳納個人所得稅怎樣做會計分錄?

個人所得稅是代扣代繳，也就是說在發(fā)放工資時進(jìn)行扣繳，因此不是計提，

1、計提工資 借:管理費用――工資 貸:應(yīng)付職工薪酬――工資

2、實際發(fā)放: 借:應(yīng)付職工薪酬――工資 貸:庫存現(xiàn)金 或銀行存款 應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

3、根據(jù)月末賬上實際應(yīng)交個人所得稅情況申報納稅，上交給稅務(wù)機關(guān)后 借:應(yīng)交稅費--代扣代繳個人所得稅 貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

拓展資料

個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

如何申報和繳納個人所得稅?

1、你公司的稅收是網(wǎng)上申報還是手工申報

1-1、若網(wǎng)上申報，則稅款直接從軟件上申報，稍后收取申報回執(zhí)及付款回執(zhí)，以此證明你已申報且繳稅成功，付款回執(zhí)可作為原始憑證記賬

1-2、若手工申報的，稅款一律在稅務(wù)局的征收大廳申報，稅務(wù)局打印出繳稅憑單后，交納稅銀行扣款，回執(zhí)聯(lián)作為原始憑單記賬

2、對于你提到的個人所得稅分為兩種

2-1、企業(yè)開通網(wǎng)上申報的可直接網(wǎng)上報稅，稍后收取申報及付款回執(zhí)

2-2、企業(yè)未開通網(wǎng)上申報的又分“軟盤申報”和“制表申報”

軟盤申報是到稅務(wù)局指定網(wǎng)址下載個調(diào)稅申報軟件，然后按要求錄入相關(guān)個調(diào)稅申報信息，并發(fā)送至軟盤或u盤，報送稅務(wù)局

表格申報就是手工填寫個人所得稅表報送稅務(wù)局

大致情況就是如此的，不清楚的再聯(lián)系下稅務(wù)局或?qū)９軉T

大家都知道凡是與“高級”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級會計證，就要懂得把握機遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備!以上就是會計學(xué)堂小編為大家關(guān)于繳納個人所得稅怎樣做會計分錄的全部內(nèi)容了。

【第15篇】付個人所得稅會計分錄

導(dǎo)讀：計提外地交的個人所得稅會計分錄怎么做？很多財務(wù)對這個問題有很多的疑問，關(guān)于這個問題會計學(xué)堂小編也不能給出肯定的答案，這個是要根據(jù)外地當(dāng)?shù)氐囊?guī)定以及稅務(wù)機關(guān)的安排交稅的，下面有一個例子供大家參考，大家仔細(xì)閱讀一點即可，歡迎閱讀！

計提外地交的個人所得稅會計分錄

企業(yè)在外地代開發(fā)票繳納個人所得稅怎樣做賬,需要計提嗎?

不要計提,按實際數(shù)進(jìn)往來科目.

異地投資個人所得稅如何扣繳?

第一,根據(jù)財稅文件的表述,對個人獨資企業(yè)投資者取得的房屋或其他財產(chǎn),視為對投資者的利潤分配,按照'個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得'項目計征個人所得稅.這說明,在個人獨資企業(yè)和自然人投資者之間,還存在一個支付所得的關(guān)系.

第二,根據(jù)國稅函發(fā)文件的規(guī)定,將扣繳義務(wù)人的口徑統(tǒng)一為:稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人.而在被投資公司和個人獨資企業(yè)的自然人投資者之間,還隔著一層個人獨資企業(yè),因此,這種情況下,被投資公司不適合作為扣繳義務(wù)人.

第三,根據(jù)上海市地稅局6月初發(fā)的一個函,根據(jù)國家稅務(wù)總局現(xiàn)行個人所得稅申報表樣式開發(fā)的金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)客戶端,整合了個人獨資企業(yè)替投資人代為辦理申報個人所得稅功能.這也是個側(cè)面的證明.然而,浙江省地稅局曾印發(fā)過一個文件,前段時間駿哥的微信公眾號也提到了它,但駿哥說不清楚它現(xiàn)在還是不是有效.我前幾天問了省地稅的朋友,確認(rèn)了這個文件現(xiàn)在還是有效的.根據(jù)這個文件,回到前面的案例:你上海的個人獨資企業(yè)投資我杭州的公司,那么我杭州的公司對你分紅的時候,就要履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù).而且,它還要求上海的這家個人獨資企業(yè),把這個北京人的姓名、身份證號、職務(wù)、戶籍等信息提供給杭州的公司.那么,這個錢自然也就交到了杭州的地稅局.所以,這種情況下如何扣繳個人所得稅,不能完全看原理、看推測,還要看當(dāng)?shù)氐囊?guī)定,具體咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān).

【第16篇】代繳個人所得稅會計分錄

會計網(wǎng)今天來跟大家說企業(yè)返聘員工為員工代扣代繳個人所得稅如何做賬的問題。在此之前，先帶大家認(rèn)識一個概念，那就是勞動合同和勞務(wù)合同的區(qū)別。

為什么要說這個？因為很多人分不清楚這兩者有什么不一樣，其實返聘員工為員工代扣代繳個人所得稅賬務(wù)處理雖然相同，但是簽訂的合同是不一樣的。

平時普通員工，我們和企業(yè)簽訂的屬于勞動合同，但是返聘員工那就屬于勞務(wù)合同。那它們這兩者有什么區(qū)別呢？會計網(wǎng)給大家區(qū)別一下。

搞懂了勞動合同和勞務(wù)合同的區(qū)別之后，我們通過實操例子的形式來給大家說明企業(yè)為返聘員工代扣代繳的個人所得稅是如何進(jìn)行賬務(wù)處理的。然而，返聘人員和普通員工，做賬時會計分錄是一樣的。

假如某公司最近缺乏技術(shù)人員，找不到合適人才，就聘請已經(jīng)退休的技術(shù)員工回來工作，按照法律企業(yè)和這位員工簽訂勞務(wù)合同，并且每月給他雙方談好的工資。

那根據(jù)實施的個人所得稅新規(guī)，該技工應(yīng)繳納的個人所得稅計算方法如下：

根據(jù)新規(guī)，個人納稅的起征點是5000元，

應(yīng)納所得額=每月工資總額 — 5000元

得出應(yīng)納所得額后，再用適用于個人所得稅稅率表的稅率以及根據(jù)個人所得稅稅率表速算扣除，計算應(yīng)納個人所得稅額即可!

則進(jìn)行賬務(wù)處理方式如下：

計提工資

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費——代繳代扣個人所得稅

繳納個稅

借：應(yīng)交稅費——代繳代扣個人所得稅

貸：銀行存款

然而，每年的3月30日前可以返還個人所得稅代扣代繳手續(xù)費，我們可以了解以下問題。

1、“三代”手續(xù)費需不需要自己主動去申請？

答：是需要的，如果不主動申請就當(dāng)做自愿放棄權(quán)益。

2、個人手續(xù)費的那個計算基礎(chǔ)是如何規(guī)定是？

答：除了查補和責(zé)令補扣的稅款，其他的都是按照2%的比例來支付。

3、手續(xù)費是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：是需要的，這包括在收入總額內(nèi)來計算繳納企業(yè)所得稅。

4、手續(xù)費的賬務(wù)處理會計分錄該如何做？

借：銀行存款

貸：其他收益

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

5、手續(xù)費需要繳納增值稅？

答：雖然沒有明確的文件說明，但是稅局有答疑，是需要的。

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來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：楊子文