申報2023年企業(yè)所得稅年報（16篇）

【第1篇】申報2023年企業(yè)所得稅年報

點擊頭像聯(lián)系

企業(yè)年檢網(wǎng)上申報怎么辦理？

辦理流程：

（一）領(lǐng)取網(wǎng)上年檢密碼未領(lǐng)取網(wǎng)上年檢密碼的企業(yè)，可憑營業(yè)執(zhí)照原件（正、副本均可）前往其所屬工商登記機關(guān)領(lǐng)取網(wǎng)上年檢密碼。

由市工商局登記的各類企業(yè)，在成都市政務(wù)服務(wù)中心（草市街）工商年檢窗口領(lǐng)取密碼；各區(qū)(市)縣工商局登記的各類企業(yè)到所在地工商登記機關(guān)指定的場所領(lǐng)取密碼。

往年已領(lǐng)取網(wǎng)上年檢密碼的，可憑原密碼登錄網(wǎng)上年檢系統(tǒng)進行申報。

（二）企業(yè)網(wǎng)上（預審）填報1.申請人注冊號、密碼登錄年檢申報系統(tǒng)注意：如登錄時系統(tǒng)提示“企業(yè)營業(yè)執(zhí)照注冊號為13位”等內(nèi)容，需企業(yè)到工商登記機關(guān)免費更換營業(yè)執(zhí)照，再進行網(wǎng)上登錄和填報。

2.企業(yè)根據(jù)操作提示進行填報。

企業(yè)年檢網(wǎng)上申報app？

國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)官網(wǎng)app

1、首先下載并登錄全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)。

2、找到所在省市，點擊進入。點擊【企業(yè)公示信息填報】選項。

3、選擇【新用戶注冊】，下拉菜單選擇【個體】。

4、按要求填寫信息，點擊【驗證】，驗證通過后再旁邊設(shè)置密碼，然后選擇登陸。建議密碼為了防止遺忘最好的是用注冊號的后6位。用戶名直接用注冊號即可。然后選擇【登錄】。

5、登陸后選擇【年底報告在線填報】--選擇【xxxx年度】

6、按要求進行內(nèi)容填寫，可根據(jù)自身需要選擇是否對外公示。

7、填寫完畢保存并下一步，到出資情況添加股東出資時間。保存下一步，按要求填寫上一年度的資產(chǎn)負債表及損益表。保存下一步，如無對外提供擔保信息選擇保存下一步。

8、下一步來到黨建信息。填寫完畢預覽并公示，查看下如果沒有錯誤就選擇【提交并公示】。

9、需要打印年報信息選擇【預覽打印】查看預覽按ctlr＋p即可打印。

企業(yè)年檢網(wǎng)上申報手機操作？

以浙江省為例：

準備工作：浙江政務(wù)服務(wù)app，通過手機客戶端申報。

1、打開浙江政務(wù)服務(wù)app，點擊登錄界面

2、然后選擇立即注冊，

3、注冊成功以后再選擇身份認證，

4、完成身份認證以后選擇上角放大鏡圖標，進入搜索界面；

5、在搜索欄輸入個體，然后再點擊個體年報的訂閱；

6、如果沒有注冊聯(lián)絡(luò)員注冊，則選擇聯(lián)絡(luò)員注冊；

7、在出來的界面根據(jù)要求填寫相關(guān)信息，點擊注冊；

8、注冊好以后選擇2017未年報，

9、在出來的界面根據(jù)要求填寫相關(guān)信息，

10、填寫完相關(guān)信息以后點擊保存；

11、然后在出來的界面填寫相關(guān)信息，再選擇預覽并提交和提交即可。

工商局營業(yè)執(zhí)照企業(yè)年檢網(wǎng)上申報流程？

1、進入國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)界面。

2、進入后點擊企業(yè)信息填報。

3、進入后點擊年度報告填寫。

4、選擇要年報的年度。

5、進入年報錄入界面后，根據(jù)提示進行填寫，填寫完相應(yīng)的信息后，點擊保存并下一步。

6、點擊保存并下一步后，進入預覽并公示頁面，這樣營業(yè)執(zhí)照年審就完成了。

擴展資料：企業(yè)年度檢驗是指工商行政管理機關(guān)依法按年度對企業(yè)進行檢查，確認企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資格的法定程序，凡領(lǐng)取《中華人民共和國企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《中華人民共和國營業(yè)執(zhí)照》、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《營業(yè)執(zhí)照》的有限責任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人和其他經(jīng)營單位，均須參加年檢。

工商年檢網(wǎng)上申報進入不了怎么辦？

可以換個游覽器或瀏覽模式試下。

企業(yè)年報網(wǎng)上申報流程：

一：進入攜創(chuàng)網(wǎng)（原中國工商注冊網(wǎng)）。

二：進入后選擇您企業(yè)所屬地區(qū)，企業(yè)所屬哪個城市就進入哪個城市，或者直接進入省份。

三：進入工商企業(yè)年報系統(tǒng)。

四：進入后登陸工商企業(yè)年報系統(tǒng)。

五：進入年度報告在線填錄系統(tǒng)。

六：選擇要報的年份。

七：開始填寫企業(yè)基本信息。

八：然后填寫網(wǎng)站信息。

九：填寫股東信息。

十：填寫資產(chǎn)狀況信息。

十一：按照提示填寫完成，提交即可。

西安小象財務(wù)服務(wù)有限公司，西安本地的工商財稅服務(wù)機構(gòu)，代辦公司注冊，辦理營業(yè)執(zhí)照，公司變更注銷等業(yè)務(wù)。加v: caiwu05277（添加時注明來源）

【第2篇】企業(yè)所得稅申報表修改2023

為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，切實減輕納稅人辦稅負擔，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布2023年第26號公告（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進行了修訂，那么，修訂后的新報表改哪兒了呢？一張圖告訴你↓

【第3篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載

我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預繳，再按年算總賬的（時間為每年5.31前），即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報表匯總，快來一起看看吧！

文末有彩蛋呦！

一、【封面】

二、【填報表單】

三、【a000000基礎(chǔ)信息表】

四、【a100000主表】

五、【a101010一般企業(yè)收入明細表】

六、【a101020金融企業(yè)收入明細表】

七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細表】

八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細表】

九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細表】

十、【a104000期間費用明細表】

十一、【a105000納稅調(diào)整項目明細表】

十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表】

十三、【a105020 未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表】

十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細表】

十五、【a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表】

......

三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】

三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】

填報說明目錄一覽：

完整資料包展示：

好了，由于文章篇幅有限，本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報表模板的展示就先到這里了，有想免費領(lǐng)取以上完整資料包的，可以按以下方式領(lǐng)取呦~

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【第4篇】2023年企業(yè)所得稅地稅申報

大大們是否都在為企業(yè)所得稅匯算清繳做好準備，有辦稅總動員用戶來咨詢小編，是每個單位都要做匯算清繳嗎？申報是在國稅還是地稅呢？答案跟著我往下瞧！

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅義務(wù)人

簡單的來講，如果你是申報月（季）度企業(yè)所得稅的納稅人都需要申報企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營企業(yè)；

（4）聯(lián)營企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可，避免重復征稅。

未申報涉及處罰

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

如果表單涉及稅款，每天按稅款的萬分之五繳納滯納金。

企業(yè)所得稅匯算清繳征稅機關(guān)

以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2023年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

企業(yè)如何鑒別企業(yè)所得稅匯算清繳在國稅申報還是地稅

首先，先核實企業(yè)月（季）度預繳的企業(yè)所得稅是在地稅還是在國稅的，則相應(yīng)的匯算清繳則在相同稅局，具體可以查看企業(yè)鑒定信息。

國稅：登錄國稅申報頁面后，點擊頁面上方我的信息-我的國稅檔案-登記類-稅種登記表，里面可以看到相應(yīng)的稅種鑒定。

地稅：登錄地稅申報頁面后，點擊頁面右側(cè)鑒定信息查詢，里面可以查看相應(yīng)的稅種鑒定。

企業(yè)所得稅納稅人在國稅或者地稅鑒定信息中會有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的鑒定。

下面來和小編了解辦稅群財稅問題分享！

1

增值稅輔導期納稅人時間是怎么算的？

答：根據(jù)國稅發(fā)〔2010〕40號第五條規(guī)定：“新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。”

‘其他一般納稅人’，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

2

個體工商戶，每月申報<增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）>，適用按月銷售收入不超過3萬（按季銷售收入不超過9萬）的減免政策嗎？

答：如果是小規(guī)模納稅人適用按月銷售收入不超過3萬（按季銷售收入不超過9萬）的減免政策。

增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。

3

個體工商戶增值稅起征點是多少？

答：一、根據(jù)財政部令第65號規(guī)定：“一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：‘增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

……

本決定自2023年11月1日起施行?！?/p>

二、根據(jù)財稅〔2013〕106號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“ 第四十六條 增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

第五十三條 本辦法自2023年1月1日起執(zhí)行。

4

十月份收到一張增值稅專用發(fā)票，因為單位銷售額小就一直未認證現(xiàn)在還能繼續(xù)認證發(fā)票嗎？

答：未超過180天可以繼續(xù)認證發(fā)票。

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知國稅函[2009]617號

一、增值稅一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

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【第5篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

國家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號

為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）填報說明進行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

國家稅務(wù)總局

2023年6月14日

【第6篇】企業(yè)所得稅申報表費用

本文發(fā)表于：《注冊稅務(wù)師》雜志2023年第3期

投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅難點及匯算清繳申報表案例解析

蘇 強

企業(yè)因經(jīng)營發(fā)展需要等各種原因會發(fā)生各種對外投資業(yè)務(wù)，由于投資業(yè)務(wù)會計核算和稅務(wù)處理較為復雜且存在諸多差異，對企業(yè)所得稅匯算清繳及申報表填報會產(chǎn)生重要影響。筆者結(jié)合新修訂的《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》和《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（以下統(tǒng)稱“新準則”）和企業(yè)所得稅相關(guān)政策，通過對投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅難點進行案例解析，幫助納稅人規(guī)范會計核算和提高企業(yè)所得稅年度納稅申報質(zhì)量，降低涉稅風險。

一、投資業(yè)務(wù)初始計量企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例

（一）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例

新準則規(guī)定，取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，初始投資成本應(yīng)當按照公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當計入當期損益。交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費用?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，投資資產(chǎn)是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：第一，通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；第二，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)初始計量的企業(yè)所得稅難點是，確定其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間的差異，計稅基礎(chǔ)為購買價款包含相關(guān)稅費，賬面價值按照公允價值計量，企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)將會計核算交易費用計入“投資收益”科目借方金額進行納稅調(diào)增。

案例1：2023年1月18日，a公司從證券市場買入b上市公司股票100萬股，成交價格為15.8元/每股，支付相關(guān)交易費用3.16萬元，上述款項已經(jīng)通過銀行證券專戶轉(zhuǎn)賬支付，a公司按照據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將該股票分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。會計和稅務(wù)處理如下（單位：萬元）：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（b公司） 1580

投資收益——交易費用 3.16

貸：其他貨幣資金——存出投資款 1583.16

a公司取得b公司股票投資資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為包含交易費用在內(nèi)的購買價款1583.16萬元，企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)將會計核算交易費用計入投資收益的3.16萬元進行納稅調(diào)增。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表1所示。

表1 納稅調(diào)整項目明細表 a105000

新準則規(guī)定，投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資采用權(quán)益法核算，初始投資時，按照初始投資成本增加長期股權(quán)投資的賬面價值。同時，比較初始投資成本與投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，前者大于后者的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；前者小于后者的，應(yīng)當按照二者之間的差額增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時計入取得投資當期損益（營業(yè)外收入）。企業(yè)所得稅難點是確定長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)，即不論初始投資成本與投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額是否存在差異，計稅基礎(chǔ)均按照歷史成本計量，歷史成本，是指企業(yè)取得該項投資時實際發(fā)生的支出。企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要將會計核算確認的營業(yè)外收入進行納稅調(diào)減。

（二）權(quán)益法核算長期股權(quán)投資初始計量企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例

案例2：2023年3月25日，a公司從以銀行存款1250萬元對c公司進行股權(quán)投資，投資時c公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元，持有其40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ鋵嵤┲卮笥绊?，采用?quán)益法核算。a公司取得c公司股權(quán)投資的初始投資成本1250萬元小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額1400萬元（3500×40%）的差額150萬元，會計核算計入當期營業(yè)外收入。會計和稅務(wù)處理如下（單位：萬元）：

借：長期股權(quán)投資——投資成本（c公司） 1400

貸：銀行存款 1250

營業(yè)外收入 150

a公司取得c公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為歷史成本1250萬元，其賬面價值為1400萬元，會計核算計入營業(yè)外收入的150萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)進行納稅調(diào)減。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表2所示。

表2 納稅調(diào)整項目明細表 a105000

（三）非貨幣性資產(chǎn)投資或技術(shù)入股企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例

新準則規(guī)定，投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資入股按照《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》相關(guān)規(guī)定區(qū)分公允價值計量模式和賬面價值計量模式進行會計處理。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）規(guī)定，企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。企業(yè)選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。非貨幣性資產(chǎn)投資入股和技術(shù)入股企業(yè)所得稅難點是區(qū)分一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理、計算確認股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

案例3：2023年6月10日，a公司以一項專利技術(shù)投資入股d公司，取得d公司70%的股權(quán)，能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂撇⒉捎贸杀痉ê怂?，該項專利技術(shù)評估后的公允價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，賬面原值為5000萬元，累計攤銷3000萬元，未計提減值準備，該項專利技術(shù)投資入股符合增值稅免稅條件，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。a公司取得d公司股權(quán)投資時選擇遞延納稅政策并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。會計和稅務(wù)處理如下（單位：萬元）：

借：長期股權(quán)投資——投資成本（d公司） 6000

累計攤銷 3000

貸：無形資產(chǎn)——專利技術(shù) 5000

資產(chǎn)處置損益 4000

a公司以專利技術(shù)投資入股d公司取得長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)應(yīng)按照專利技術(shù)原計稅基礎(chǔ)2000萬元確定，專利技術(shù)的公允價值6000萬元扣除其計稅基礎(chǔ)2000萬元后的余額4000萬元為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，選擇遞延納稅時，在投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。d公司取得專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為公允價值5000萬元并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表3所示。

表3 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表 a105100

借：固定資產(chǎn)清理 261案例4：2023年8月12日，a公司以一臺設(shè)備對e公司進行投資，取得其60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂撇⒉捎贸杀痉ê怂?。該設(shè)備投資時評估后公允價值為320萬元，該設(shè)備2023年購進時原值為360萬元，由于其單位價值不超過500萬元，a公司選擇一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，因此投資時其計稅基礎(chǔ)為0萬元，會計累計折舊為99萬元，轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納增值稅為39萬元。假設(shè)a公司取得e公司股權(quán)投資后選擇特殊性稅務(wù)處理分5年遞延納稅。會計和稅務(wù)處理如下（單位：萬元）：

累計折舊 99

貸：固定資產(chǎn) 360

借：長期股權(quán)投資——投資成本（e公司） 320

貸：固定資產(chǎn)清理 261

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 39

資產(chǎn)處置損益 20

a公司以設(shè)備對e公司進行股權(quán)投資選擇遞延納稅時，應(yīng)按照設(shè)備原計稅基礎(chǔ)確定取得股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)，設(shè)備按評估后的公允價值320萬元扣除其計稅基礎(chǔ)0萬元后的余額320萬元為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在5年內(nèi)分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，2023年至2025年每年計入應(yīng)納稅所得額64萬元（320/5）。2023年末長期股權(quán)投資——e公司的計稅基礎(chǔ)為64萬元，即設(shè)備的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)0，加上第1年確認的設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得64萬元，以后每年逐年進行調(diào)整增加股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表4所示。

表4 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表 a105100

假設(shè)a公司取得e公司股權(quán)投資后選擇一般性稅務(wù)處理，長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)按設(shè)備評估后的公允價值320萬元確定，設(shè)備公允價值320萬元扣除其計稅基礎(chǔ)0萬元后的余額320萬元作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)一次性計入2023年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。需要注意的是，不論投資企業(yè)a公司選擇何種稅務(wù)處理方式，被投資企業(yè)e公司取得設(shè)備的計稅基礎(chǔ)應(yīng)按公允價值320萬元確定并在企業(yè)所得稅前折舊扣除。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表5所示。

表5 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表 a105100

二、投資業(yè)務(wù)持有期間投資收益的企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例

（一）長期股權(quán)投資持有期間取得權(quán)益性投資收益企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例

新準則規(guī)定，按照成本法核算的長期股權(quán)投資在持有期間取得權(quán)益性投資收益應(yīng)計入當期投資收益。按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損，投資企業(yè)應(yīng)按照持股比例確認投資收益或分擔虧損并調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。投資企業(yè)自被投資企業(yè)取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價值。按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)發(fā)生的虧損不得由投資企業(yè)進行彌補。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。

（二）金融資產(chǎn)投資持有期間取得權(quán)益性投資收益企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例

新準則規(guī)定，權(quán)益工具金融資產(chǎn)持有期間取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益計入當期投資收益。債務(wù)工具金融資產(chǎn)持有期間取得利息等債權(quán)性投資收益，按照權(quán)責發(fā)生制采用實際利率法計算實際利息收入，計入當期投資收益。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動，計入當期公允價值變動損益；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計入其他綜合收益，并不影響當期損益。按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，投資資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎(chǔ)，企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。另外，權(quán)益性投資資產(chǎn)持有期間取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。債權(quán)性投資資產(chǎn)取得利息收入應(yīng)按照票面金額和票面利率計算利息收入，并在合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。取得符合條件的國債和地方債券取得利息收入屬于免稅收入。

案例5：承上述案例1、案例2和案例3，2023年12月31日，被投資企業(yè)b公司股票公允價值為22.4元/股，2023年5月20日，b公司股東大會宣告分配1.5元/股現(xiàn)金股利，a公司5月22日實際收到現(xiàn)金股利。2023年12月31日，被投資企業(yè)c公司當年實現(xiàn)凈利潤600萬元，a公司采用權(quán)益法核算的投資收益為240萬元，2023年4月15日，c公司股東會宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，2023年4月20日，2023年因被投資企業(yè)d公司發(fā)生虧損450萬元，股東會決議不分配，a公司2023年末已對該投資計提100萬元資產(chǎn)減值準備。2023年會計和稅務(wù)處理如下（單位：萬元）：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（b公司） 660

貸：公允價值變動損益 660

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（c公司） 240

貸：投資收益——對聯(lián)營企業(yè)的投資收益 240

借：資產(chǎn)減值損失 100

貸：長期股權(quán)投資減值準備——d公司 100

a公司持有b公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)仍為歷史成本1583.16萬元，會計核算的公允價值變動收益660萬元不計入當期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)進行納稅調(diào)減。a公司持有c公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算確認的投資收益240萬元，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不計入當期應(yīng)納稅所得稅額，企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)進行納稅調(diào)減。未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準備金支出100萬元，不得在稅前扣除，企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)進行納稅調(diào)增。2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表6和表7所示。

表6 投資收益納稅調(diào)整明細表 a105030

表7 納稅調(diào)整項目明細表 a105000

2023年會計和稅務(wù)處理如下（單位：萬元）：

借：應(yīng)收股利——b公司 150

貸：投資收益 150

借：應(yīng)收股利——c公司 80

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（c公司） 80

借：銀行存款 230

貸：應(yīng)收股利 230

a公司持有b公司股票投資取得的現(xiàn)金股利150萬元和持有c公司股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利80萬元屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅收入。但是，需要注意的是，符合條件的免稅收入不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表8和表9所示。

表8 投資收益納稅調(diào)整明細表 a105030

表9 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細a107011

三、投資業(yè)務(wù)處置期間企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例

新準則規(guī)定，處置長期股權(quán)投資和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時，處置收入與其賬面價值的差額計入當期投資收益；處置以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具金融資產(chǎn)時，處置收入與其賬面價值的差額計入留存收益。企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。投資業(yè)務(wù)處置期間企業(yè)所得稅難點是，由于投資資產(chǎn)在初始計量和持有期間的賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在差異，處置期間會計核算的處置損益與按照稅法規(guī)定計算的所得或損失也必然存在差異，需要進行納稅調(diào)整。

案例6：承上述案例1至案例5，a公司因經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，2023年1月公司董事會決議將持有b、c、d和e公司的股票和股權(quán)投資全部對外出售，分別取得轉(zhuǎn)讓價款3200萬元、1500萬元、4500萬元、200萬元。2023年2月，將2023年取得的公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具金融資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款1600萬元，該項權(quán)益性投資的計稅基礎(chǔ)為1000萬元，會計核算的“其他權(quán)益工具投資”明細科目“成本”借方余額為1000萬元，“其他權(quán)益工具投資公允價值變動”貸方余額為200萬元，假設(shè)按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。2023年會計和稅務(wù)處理如下（單位：萬元）：

借：其他貨幣資金——存出投資款 3200

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（b公司） 1580

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 660

投資收益 960

借：銀行存款 1500

投資收益 60

貸：長期股權(quán)投資——投資成本（c公司） 1400

長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（c公司） 160

借：銀行存款 4500

投資收益 1400

長期股權(quán)投資減值準備——d公司 100

貸：長期股權(quán)投資——投資成本（d公司） 6000

借：銀行存款 200

投資收益 120

貸：長期股權(quán)投資——投資成本（e公司） 320

借：盈余公積——法定盈余公積 20

利潤分配——未分配利潤 180

貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動 200

借：銀行存款 1600

其他權(quán)益工具投資——其他權(quán)益工具投資公允價值變動 200

貸：其他權(quán)益工具投資——成本 1000

盈余公積——法定盈余公積 80

利潤分配——未分配利潤 720

按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述處置投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理如下：a公司出售b公司股票，計算股票轉(zhuǎn)讓所得=3200-1583.16=1616.84（萬元）；a公司出售c公司長期股權(quán)投資，計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1500-1250=250（萬元）；a公司出售d公司長期股權(quán)投資，計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=4500-2000=2500（萬元），股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為原專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)2000萬元；a公司出售e公司長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)一次性調(diào)整到位至投資時的公允價值320萬元，計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=200-320=-120（萬元），同時，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策并就遞延期內(nèi)尚未確認的設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得192萬元（64×3），在轉(zhuǎn)讓股權(quán)當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；a公司出售其他權(quán)益工具投資，計算投資轉(zhuǎn)讓所得=1600-1000=600（萬元）。申報表填報時需要注意，處置投資項目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，a105030表不作調(diào)整，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（a105100）進行納稅調(diào)整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，a105030表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）進行納稅調(diào)整。2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表10和表11所示。

表10 投資收益納稅調(diào)整明細表 a105030

作者：蘭州財經(jīng)大學教授

（責任編輯：佟鈞）

【第7篇】新企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報實務(wù)

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅算盤》來幫你找答案。

從企業(yè)注冊經(jīng)營那天開始，就需要繳納稅款了。納稅是我們每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)經(jīng)營一般會涉及到增值稅，企業(yè)所得稅等，本文主要講解一下企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅有兩種征收方式，查賬征收和核定征收

查賬征收

主要用于財務(wù)制度健全，能夠準確核算企業(yè)的收入、費用以及利潤，可以按照規(guī)定進項申報的企業(yè)。

企業(yè)所得稅計算公式：應(yīng)納稅所得額×25%的稅率

當期應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入總額減去免稅收入、企業(yè)各項扣除以及年度虧損。

核定征收

核定征收分為定額和核定稅率征收

定額征收，是稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準，核定納稅人的應(yīng)納稅所得額。

核定稅率征收，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)行業(yè)的利潤率進行核定企業(yè)所得稅的稅率。

以下就為大家介紹一些所得稅的優(yōu)惠政策。

一、特定行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

1、第三方污染行業(yè)，15%所得稅

2、高新技術(shù)企業(yè)，15%所得稅

3、投資額超過80億或滿足一定條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，15%所得稅。

二、個人獨資企業(yè)核定征收

入駐稅收洼地的個人獨資企業(yè)是能夠享受核定征收的。地方政府為了招商引資，帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，就會劃定特定的行政區(qū)劃，入駐當?shù)氐钠髽I(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

核定之后的稅率為0.5%—2.1%，算上企業(yè)增值稅及其附加稅，綜合稅負也不會超過3%。

企業(yè)就不用考慮企業(yè)缺少成本票，利潤虛高等導致的企業(yè)所得稅稅負重的問題了。

版權(quán)聲明，本文轉(zhuǎn)自公眾號《稅算盤》，查看正文請關(guān)注公眾號

【第8篇】高新企業(yè)所得稅申報表

剛剛！國稅局通知！匯算清繳大變！企業(yè)所得稅申報表格式大改！

關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第57號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂。現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）的填報說明進行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

本次更改內(nèi)容較多，看完下方的解讀估計大家一開始不太清楚，已經(jīng)為大家準備好最新企業(yè)所得稅年度申報表表單，人手一份！

解讀

三、申報表具體修訂情況

（一）大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

集成基礎(chǔ)信息，將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，方便納稅人填報；優(yōu)化填報方式，調(diào)整和補充填報項目，增強申報信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設(shè)計。

3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要；增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次，同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4.《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報難度，將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

（二）局部調(diào)整的表單

1.《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）

將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，使表述方式更為精準；為與修訂后的《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布，以下簡稱“新收入準則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）

修訂第2行第5列“股權(quán)激勵稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報項目；將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準。

4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

根據(jù)政策變化情況，調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報項目的內(nèi)容和行次。

5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

將原表單的“基本信息”相關(guān)項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細化為“委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調(diào)整表內(nèi)計算關(guān)系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”兩項內(nèi)容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

整合“受災地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內(nèi)容。

8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；調(diào)整“減免方式”“獲利年度開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。

10.對以上相關(guān)表單的填報說明進行了相應(yīng)修訂。

（三）僅填報說明進行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

為與《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2023年版）的納稅人相關(guān)項目的填報規(guī)則；規(guī)范分支機構(gòu)（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應(yīng)納所得稅額”的填報規(guī)則；根據(jù)附表的調(diào)整情況，對表間關(guān)系進行了相應(yīng)調(diào)整。

2.《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）

為與修訂后的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準則”）相關(guān)規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表a108030第13列金額。

（四）對其他內(nèi)容進行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

對填報表單的選擇方式進行優(yōu)化，將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列；根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對“表單名稱”項目進行了相應(yīng)調(diào)整。

四、實施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

【第9篇】企業(yè)所得稅申報表填錯

案例一

甲企業(yè)由于經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要資金，2023年度向工行借款1000萬元，假設(shè)貸款利率6%，2023年度支付銀行的利息支出為60萬元。

會計處理上：

借：財務(wù)費用-利息支出 60萬元

貸：銀行存款 60萬元

但是

好多會計在填報企業(yè)所得稅匯繳申報表時，a105000《納稅調(diào)整項目明細表》中的第18行“（六）利息支出”賬載金額填的60萬元，稅收金額也是60萬元。

注意

以上填寫是錯誤的！

大家可以看看最新企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報說明：

第18行“（六）利息支出”：

第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。

第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列“調(diào)增金額”；

若第1列＜第2列，將第1列減第2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額”。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

提醒

a105000《納稅調(diào)整項目明細表》中的第18行“（六）利息支出”，填報的是企業(yè)向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息費用，而不是向金融企業(yè)借款的利息支出。

案例二

甲企業(yè)由于經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要資金，2023年度向股東借款1000萬元，假設(shè)同期貸款利率6%，2023年度支付個人的利息支出為60萬元（但是沒有取得利息發(fā)票）。

會計處理上：

借：財務(wù)費用-利息支出 60萬元

貸：銀行存款 60萬元

本文來源：郝老師說會計。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，

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【第10篇】2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表

自從2023年度新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表正式啟用之后，稅務(wù)機關(guān)在日常風險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在填寫申報表過程中經(jīng)常會出現(xiàn)以下10種錯誤。在這里瑞卡小編提醒大家：一下的十大區(qū)你一定要一一對照哦！一面來年繼續(xù)犯同樣的錯誤，那就有點說不過去了。

好了以上的企業(yè)填寫申報表過程中經(jīng)常會出現(xiàn)的10大誤區(qū)就講解到這里了。希望可以對大家有所幫助！

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報計算方法

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進行年報的申報了！

這是最考驗會計人員的專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗的一次大作戰(zhàn)，做好了，應(yīng)該的！沒做好？等著稅局找你喝茶！

企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務(wù)重，表格多，數(shù)據(jù)多，關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復雜，填寫規(guī)則復雜。

尤其是每年年初，工商年報、匯算清繳交織在一起，財務(wù)總是被安排得明明白白，腦子一團亂，除了加班還是加班……

新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個“關(guān)鍵而又重要的環(huán)節(jié)”，亟需企業(yè)重點關(guān)注，而風險的前置處理才是企業(yè)涉稅風險防控的重中之重。

企業(yè)所得稅匯算清繳

期限

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳

需報送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料（存在政策變動可能，僅供參考）：

查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號修訂版）。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構(gòu)填報。

2. 企業(yè)年度財務(wù)報表；

3. 總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；

4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報告報送條件的，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016版）》；

5. 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版）。

適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。

2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》

注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。

3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

分支機構(gòu)

1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報表》

表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》

適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)填報。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表》（經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的復印件）

3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

企業(yè)所得稅匯算清繳

辦理方式

納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當?shù)仉娮佣悇?wù)局，或前往當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料；

如納稅人選擇上門辦理的，應(yīng)按稅法規(guī)定報送紙質(zhì)匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當?shù)囟悇?wù)機關(guān)）。

以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：

點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應(yīng)申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點擊【填寫申報表】進入申報表，如下圖所示：

在線申報

【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊在線申報，進入申報表。

在線申報，基礎(chǔ)信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項。

也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。

點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。

進入申報表后，納稅人可在頁面左側(cè)的“報表列表”切換填寫的表單；可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標黃處或標紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認申報表。

保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】，確定后申報成功跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果界面，點擊【繳款】可直接進行繳款。

離線申報

【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊離線申報，下載并保存申報表。

使用pdf工具打開申報表，填寫數(shù)據(jù)后，點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點擊【提交】，提交申報。

提交后，申報表進入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結(jié)果。

作廢申報表

納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。

點擊【申報繳納】-【申報作廢】，進入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，點擊【作廢】，填寫作廢原因，點擊作廢提交，即可作廢該申報表。

清繳稅費

納稅人申報成功后，可在申報結(jié)果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】，打開清繳稅費頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息，如下圖所示：

選擇需清繳的稅費，點擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳

注意事項

一、關(guān)于“申報表的修訂”問題

此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂

2023年度匯算清繳申報表是否修訂，暫未明確。關(guān)注財會研析，后續(xù)我們將及時跟進放送！

二、匯算清繳，11個常見納稅調(diào)整事項

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照相關(guān)規(guī)定，需對會計與稅法的差異項目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進行納稅調(diào)整，而這些調(diào)整事項，很多財務(wù)人非常容易出錯~

三、報表填報時，幾個易錯點

下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況，財小加整理了一些易錯點（僅供參考，存在政策變動可能）：

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

2. 一般情況下，申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）并保存后方能進入下一步，增加其他申報表。

3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。

4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a00000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預繳申報表。

8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）。

9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

10. 分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

11. 需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。

來自網(wǎng)絡(luò)

【第12篇】企業(yè)所得稅納稅月度預繳申報表

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國 企業(yè)所得稅 月(季)度預繳 納稅申報 表(a類，2023年版)〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號)中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)》進行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行申報。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號)中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)》進行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行申報。

新版申報表的適用范圍

(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)(以下簡稱“新版a類申報表”)的適用范圍：

1.適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預繳納稅申報時填報。

2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，在進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳時填報本表。

3.省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)在年度納稅申報時填報本表。

(二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)(以下簡稱“新版b類申報表”)的適用范圍：

適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報時填報。

新版申報表的實施時間

國家稅務(wù)總局公告2023年第26號于2023年7月1日起施行，實行按月預繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始與實行按季預繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報所屬期開始適用該公告。

新版申報表有哪些變化

(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(a類)

1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計金額”列，以減少納稅人填報出錯現(xiàn)象。

2. 表頭增加預繳方式類型以及企業(yè)類型選項，使得填報更加準確，增強填報智能化。

3. 將按照實際利潤額預繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳以及按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方式預繳三種預繳方式歸并，使得報表更加簡潔明了。

4. 主表中增加附報信息，通過勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項以及高新技術(shù)企業(yè)和填報期末從業(yè)人數(shù)來確保稅收優(yōu)惠政策的精準落實。

(二)《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》(a201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a201030)

將原先《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細表》修改為《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》，將“不征收收入”一欄移動到《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(a類)》主表中“預繳稅款計算”第五欄中填列。

除此之外，在稅收優(yōu)惠項目上進行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，做了多個方面的補充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時、足額的享受到稅收優(yōu)惠。

(三)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(a201020)

新版a類申報表與中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)附表相對比，大幅度變動，簡化了表單設(shè)置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項從185項減少至30項，讓納稅人填報能夠更加簡單易懂，不易出錯。

本表的主要目的為落實稅收優(yōu)惠政策與實施減免稅核算，新版報表在填報過程中應(yīng)注意以下幾點。

1.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報本表。

但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報本表，直至最后一次月(季)度預繳納稅申報。

2.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報本表。

固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實際情況，在月(季)度預繳納稅申報時，計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。

以上內(nèi)容為新版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表填報要點，如需了解更多記賬報稅信息，歡迎訪問企幫幫官網(wǎng)咨詢！

【第13篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023年版

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。

（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。

（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。

二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。

來源：國家稅務(wù)總局

【第14篇】企業(yè)所得稅年度申報表

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化辦稅服務(wù)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號），對部分表單和填報說明進行修訂。具體變化有哪些？一起來看↓

《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000），并增加第38行“本年實際應(yīng)補（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應(yīng)納所得稅額。

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），一是調(diào)整“其他相關(guān)費用”限額計算公式；二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計算規(guī)則。

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）和《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”的明細優(yōu)惠事項，供納稅人精準填報適用的優(yōu)惠項目。

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）填報。

二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報說明。二是進一步細化了優(yōu)惠政策的具體指標，增加填報的精準度。

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）

將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機構(gòu)全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機構(gòu)本年實際應(yīng)補（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實際情況，填寫相關(guān)行次。

【第15篇】企業(yè)所得稅季度申報表a類

01、問：我公司2023年1月1日有5名員工，同時接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)為7名，請問如何計算2023年第一季度季初的從業(yè)人數(shù)？

答：根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。故2023年第一季度季初的從業(yè)人數(shù)為12人。

02、問：我公司2023年第一季度發(fā)生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈支出1萬元，支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出1.5萬元，其他公益性捐贈支出2萬元，請問如何填報？

答：企業(yè)發(fā)生捐贈支出4.5萬元計入利潤總額后，其中符合條件的支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出1.5萬元和扶貧方面的公益性捐贈支出1萬元，通過填報附報事項體現(xiàn)（注：附報事項不參與預繳稅款計算），其他公益性捐贈支出無需在季度申報表中體現(xiàn)具體數(shù)額。

?tip：

a200000表中“附報事項”及其下設(shè)的明細行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）附列資料相關(guān)欄次整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）“附報事項”欄次，并下設(shè)明細行次。

03、問：我公司已取得非營利組織免稅資格，2023年第一季度取得符合條件的非營利組織的免稅收入1.5萬元，取得符合條件的國債利息收入1.8萬元，請問應(yīng)該如何填報？

答：填報第 7 行及其下設(shè)的明細行次。

?tip:

a200000表中第 7 行“免稅收入、減計收入、加計扣除”及其下設(shè)的明細行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）表，并將原該表中免稅收入、減計收入、加計扣除等項目集成至該行次及其下級行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填報，發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

04、問：我公司2023年第一季度填寫季度申報表時，發(fā)現(xiàn)3+4-5-6-7行≤0，請問能否填寫第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細行次？

答：當?shù)?+4-5-6-7行≤0 時，本行及其下設(shè)明細行次不得填報。

05、問：我公司2023年獲得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1000萬元，同時獲得符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得180萬元（該項目2023年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入），請問如何填報？

答：填報第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細行次。

?tip:

a200000表中第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）表，并將原該表中所得減免項目集成至該行次及其下級行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填報。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。每項優(yōu)惠事項下有多個具體項目的， 應(yīng)分別確定各具體項目所得，并填寫盈利項目（項目所得>0）的減征、免征所得額的合計金額。

06、問：我公司于2023年1月份成立，2023年度虧損12557元，2023年第1季度利潤總額為10000元，請問第1季度申報時，能否填報“彌補以前年度虧損”欄次？

答：你公司需先完成2023年匯算清繳，確定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損余額后，在進行2023年第1季度申報時，系統(tǒng)將自動計算填報“彌補以前年度虧損”欄次。若未進行2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報，直接進行2023年第1季度申報，則無法填報“彌補以前年度虧損”欄次。

07、問：我公司為高新技術(shù)企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年第一季度的資產(chǎn)總額為50萬元、從業(yè)人數(shù)23人、應(yīng)納稅所得額為20萬元，請問要如何填報享受稅收優(yōu)惠？

答：公司同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，由于兩項優(yōu)惠不得同時享受，可以選擇最優(yōu)惠選項填報，如享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

本期應(yīng)繳企業(yè)所得稅：

200000×25%×20%×50%=5000

小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅：

200000×25%-5000=45000

具體填報如下圖所示：

?tip1：

根據(jù)今年的《政府工作報告》，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。納稅人可以于2023年第一季度填報時享受。

?tip2：

a200000表中第13行“減：減免所得稅額”：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，刪減原《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030），將相關(guān)欄目集成至該行次及其下設(shè)行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填報，發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

08、問：我公司從事專用設(shè)備制造業(yè)，2023年1月購入單位價值580萬的檢測工具并直接投入使用，會計折舊采用平均年限法，預計使用年限5年（與稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限保持一致），預計凈殘值為10%，企業(yè)符合條件能享受加速折舊政策，并按3年進行折舊，請問應(yīng)該如何填報a201020表呢?

答：相關(guān)金額如下：

賬載折舊金額：5800000×（1-10%）÷5÷12×2=174000

按稅收一般規(guī)定計算的折舊金額：5800000×（1-10%）÷5÷12×2=174000

享受加速折舊政策計算的折舊金額：5800000×（1-10%）÷3÷12×2=290000

納稅調(diào)減金額：

290000-174000=116000

享受加速政策優(yōu)惠金額：

290000-174000=116000

具體填報如下圖所示：

?tip：

a201020表中第 1 行“一、加速折舊、攤銷（不含一次性扣除）”及其下設(shè)明細行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，將原a201020表的1.1欄次-1.4欄次折疊，改為納稅人根據(jù)自身實際情況增加明細行次并填寫。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填報。同時發(fā)生多個事項的可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。一項資產(chǎn)僅可適用一項優(yōu)惠事項，不得重復填報。

09、問：我公司于2023年1月購入單位價值30萬與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具并直接投入使用，假設(shè)無殘值，會計上預計使用年限為5年（與稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限保持一致），要如何填報a201020表，享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策呢？

答：賬載折舊金額：300000÷5÷12×2=10000

按稅收一般規(guī)定計算的折舊金額：300000÷5÷12×1=5000

享受加速折舊政策計算的折舊金額：300000

納稅調(diào)減金額：300000-10000=290000

享受加速政策優(yōu)惠金額：300000-5000=295000

具體填報如下圖所示：

?tip：

a201020表中第 2 行“二、一次性扣除”及其下設(shè)明細行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，將原a201020表的2.1欄次-2.4欄次折疊，改為納稅人根據(jù)自身實際情況增加明細行次并填寫。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填報，發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次， 但每個事項僅能填報一次。一項資產(chǎn)僅可適用一項優(yōu)惠事項，不得重復填報。

10、問：a200000表中“附報事項”、第 7 行“免稅收入、減計收入、加計扣除”、第 8 行“所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”及a201020表中第 1 行“一、加速折舊、攤銷（不含一次性扣除）”、第 2 行“二、一次性扣除”的這些欄下設(shè)的明細欄次都需要依據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》進行填報，請問需要去哪里查詢《企業(yè)所得稅申報事項目錄》呢？

答：《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目公布，并根據(jù)政策調(diào)整情況，適時更新。今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，選擇相應(yīng)事項填報即可。

【第16篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表預繳

所屬期2023年第二季度企業(yè)所得稅預繳申報就要截止啦申報時要注意什么？一起來看看！

? 企業(yè)所得稅預繳申報表修訂了什么內(nèi)容？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）自2023年7月1日起施行。企業(yè)申報所屬期第二季度企業(yè)所得稅時就需要使用新修訂的申報表哦，修訂的內(nèi)容包括：

? 小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是根據(jù)第二季度平均值計算，還是根據(jù)第一至二季度總平均值計算？

資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標，是按截至第二季度的累計情況計算的，而不是按第二季度的平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至第二季度平均值＝第一、二季度平均值之和÷2

舉個例子，a企業(yè)2023年第一、二季度的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如下：

截至第二季度從業(yè)人數(shù)平均值=（160+350）

截至第二季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+5000）÷2=4000萬元

申報系統(tǒng)會根據(jù)企業(yè)第一、二季度填報的數(shù)據(jù)自動判別資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均值是否符合小型微利企業(yè)條件，如第一季度申報時錯誤填報了資產(chǎn)總額或從業(yè)人數(shù)，企業(yè)應(yīng)先更正第一季度的申報表后再進行第二季度的預繳申報。

溫馨提示

納稅人在填報資產(chǎn)總額的時候，記得是按“萬元”填報，而不是“元”哦~

來源：廣東稅務(wù)

責任編輯：司壹聞