2023年企業(yè)所得稅匯總（16篇）

【第1篇】2023年企業(yè)所得稅匯總

企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題

01

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，銷售（營業(yè)）收入額是否包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

答：包括。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題。

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

02

北京市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入能否作為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)？

答：根據(jù)《市國家稅務(wù)局 市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》（京國稅發(fā)〔2009〕92號）第二條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)?！?/p>

03

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！?/p>

04

我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年研發(fā)形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，但2023年制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那這項(xiàng)無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？

答：不能。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

對于上述情況，因你公司2023年度制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，不得享受制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠?？梢园匆?guī)定享受按175%的比例在稅前攤銷的稅收優(yōu)惠。

05

符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)現(xiàn)在還有企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定：“三、國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

四、國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。”

06

科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

……

四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

07

我公司在外地設(shè)立了一家分支機(jī)構(gòu)，在判斷小型微利企業(yè)條件時(shí)，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標(biāo)是否包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分?

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

08

企業(yè)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額政策還需要填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》嗎？

答：不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。

09

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)免于填報(bào)哪些表單？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第58號）三、小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）中直接填寫。

四、除本公告第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

【第2篇】企業(yè)所得稅減計(jì)收入友情提醒

作為企業(yè)所得稅諸多優(yōu)惠方式中的一種，減計(jì)收入稅收優(yōu)惠經(jīng)常被財(cái)會人員遺漏。時(shí)值年末，為了讓納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，我們將相關(guān)政策進(jìn)行了歸納梳理如下，快來一起學(xué)習(xí)吧。

1

// 金融機(jī)構(gòu)取得農(nóng)戶小額貸款利息收入

對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號）第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

2

// 資源綜合利用涉及相關(guān)產(chǎn)品收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條

3

// 保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入

對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號）第三條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

4

// 小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入

對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號）第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

5

// 企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入

對企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%征收企業(yè)所得稅。

鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號）第一條、第三條。

來源：每日稅訊、北京稅務(wù)|綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第3篇】企業(yè)所得稅扣除增值稅

經(jīng)營一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒有哪個(gè)老板對公司稅務(wù)一竅不通，找財(cái)務(wù)會計(jì)管理僅僅只是一部分。

本文對增值稅和企業(yè)所得稅做一個(gè)詳細(xì)的解析，并將涉及到的抵扣項(xiàng)目以及有關(guān)虛開抵扣的具體說明，讓你對財(cái)稅知識有一個(gè)更透徹的了解。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

要想把“應(yīng)納稅所得額”算出來，“各項(xiàng)扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)

成本

銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)

費(fèi)用

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

≤工資薪金總額14%

工會經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額8%

超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險(xiǎn)費(fèi)

五險(xiǎn)一金

準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

“分別”不超過工資總額“5%”的部分準(zhǔn)予扣除

企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

特殊工種人身安全保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

其他商業(yè)保險(xiǎn)

不得扣除

利息

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款

準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款

不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

【提示】準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分

公益性捐贈

限額扣除：“年度利潤總額”的12%（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過公益團(tuán)體或縣以上人民政府捐贈，直接捐贈不得扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)1：當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰標(biāo)準(zhǔn)2：發(fā)生額的60%扣除兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)孰低計(jì)量

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除【提示1】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”金額分別給出的，必須合并計(jì)算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標(biāo)準(zhǔn)為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出“不得扣除”

手續(xù)費(fèi)及傭金

保險(xiǎn)企業(yè)

財(cái)險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×15%人身險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×10%

金融代理

據(jù)實(shí)扣除

其他企業(yè)

合同金額×5%

稅金

允許扣除：消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅

彌補(bǔ)虧損

延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”（先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算【提示2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利

增值稅

增值稅是對增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價(jià)外稅，也就是說，收入不含稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證只有8種。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證

增值稅專用發(fā)票

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票

通行費(fèi)發(fā)票

旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明

代扣代繳完稅證明

需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會發(fā)生重合的。

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機(jī)動車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費(fèi)發(fā)票適用于收費(fèi)公路通行服務(wù)，旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運(yùn)服務(wù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書適用于貨物進(jìn)口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件有以下兩點(diǎn)：

一是必須發(fā)生了真實(shí)的貨物、服務(wù)采購；

二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。

合規(guī)又表現(xiàn)為3個(gè)方面：

一是抵扣憑證本身是真實(shí)的，不是偽造、變造的，

二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實(shí)交易完全相符，

三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務(wù)流向一致，也就是說開具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購方。

虛開發(fā)票

從合規(guī)開始，我們就要說到稅局重點(diǎn)稽查的虛開發(fā)票的情況。虛開發(fā)票是對不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實(shí)采購的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開，例如開具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實(shí)際采購貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅和附加稅費(fèi)，并加收滯納金。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時(shí)，通過其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購業(yè)務(wù)真實(shí)和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)真實(shí)性，對扣除憑證的要求相對寬松。只要發(fā)生了真實(shí)采購，并能夠通過合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。

真實(shí)采購?fù)瑫r(shí)構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀(jì)90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開騙稅違法犯罪，給國家稅收利益造成嚴(yán)重?fù)p失。當(dāng)時(shí)出于重典治稅的考慮，對增值稅相關(guān)政策一律從嚴(yán)，當(dāng)時(shí)虛開犯罪的最高法定刑為死刑，可見增值稅嚴(yán)苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對于發(fā)生了真實(shí)采購，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅款。

從這個(gè)角度來說，增值稅政策同時(shí)強(qiáng)調(diào)國家稅收利益保護(hù)和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個(gè)方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴(yán)重違反增值稅政策，因而喪失進(jìn)項(xiàng)抵扣的權(quán)利。

寫在最后

我們深諳企業(yè)貨主對增值稅的煩憂，在物流運(yùn)輸上的支出，卻無法獲得相對應(yīng)的專票，往往導(dǎo)致無法合法合規(guī)的繳納稅務(wù)。

既然選擇，就要安全可靠解決問題。

（關(guān)注約貨科技，了解更多相關(guān)資訊）

【第4篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策

1. 企業(yè)所得稅的計(jì)稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅額

②年應(yīng)納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項(xiàng)扣除

2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，按減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，在現(xiàn)行的政策基礎(chǔ)上，再減 半征收所得額

④高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%

3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應(yīng)納稅所得額：1.彌補(bǔ)以前年度損益

2.調(diào)整企業(yè)會計(jì)核算制度

3.合理捐贈籌劃

4.定價(jià)轉(zhuǎn)移

②降低所得稅稅率：1.高新技術(shù)企業(yè)

2.小型微利企業(yè)

③洼地財(cái)政扶持

④股權(quán)模式節(jié)稅

【第5篇】企業(yè)所得稅納稅人包括

考點(diǎn)1：納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為：居民企業(yè)和非居民企業(yè)

一、居民企業(yè)

依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

二、非居民企業(yè)：

是指依照外國（地區(qū)）法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的；或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

三、解釋說明

機(jī)構(gòu)、場所：包括管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場、開采自然資源場所等；從事工程建筑、安裝、裝配、修理等工程作業(yè)的場所；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營場所機(jī)構(gòu)；營業(yè)代理人。

考點(diǎn)2：征稅對象

內(nèi)容：包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得；

空間：來源于中國境內(nèi)所得和境外所得。

1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其機(jī)構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外，但與其機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

所得來源地的確定：

銷售貨物所得：交易活動發(fā)生地；

提供勞務(wù)所得：勞務(wù)發(fā)生地；

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：不動產(chǎn)所在地；

動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地；

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：被 投資企業(yè)所在地；

股息、紅利等權(quán)益性投資所得：分配所得企業(yè)所在地；

利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)

【第6篇】企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)初始密碼

什么是辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項(xiàng)清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

目前，廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項(xiàng)清單一共有207項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天，小編要帶大家了解的是“企業(yè)所得稅年度申報(bào)”辦理指引，快一起來看看吧！

一、申請條件

實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，在年度中間終止經(jīng)營活動的應(yīng)當(dāng)在實(shí)際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）（2023年修訂）》及其他有關(guān)資料，進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

申報(bào)期限最后一天為法定休假日的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零九條的規(guī)定，以休假日期滿的次日為期限的最后一日。

二、申請材料

需要根據(jù)不同情況提供不同的辦理材料哦~

具體所需材料可以掃描識別下方二維碼進(jìn)行查看（也可以通過點(diǎn)擊左側(cè)鏈接查看哦）。

居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)

三、辦理渠道

（1）辦稅服務(wù)廳

各辦稅服務(wù)廳地址、工作時(shí)間和聯(lián)系電話

（2）廈門市電子稅務(wù)局（推薦）

1.進(jìn)入網(wǎng)站后，輸入用戶名、密碼，登錄廈門市電子稅務(wù)局。

2.選擇【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】，進(jìn)入稅費(fèi)申報(bào)及繳納界面。

3.左側(cè)選擇稅費(fèi)申報(bào)及繳納，點(diǎn)擊【按期應(yīng)申報(bào)】，右側(cè)選擇【企業(yè)所得稅（年報(bào)）】，開始申報(bào)。

企業(yè)所得稅年度申報(bào)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報(bào)三個(gè)入口，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇。

3.1 一般企業(yè)入口，適合于所有查賬征收的納稅人填報(bào)。

步驟一：選擇完申報(bào)入口后，進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》。溫馨提醒：點(diǎn)擊獲取初始化數(shù)據(jù)，將基礎(chǔ)信息表的數(shù)據(jù)回到初始狀態(tài)。

步驟二：保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報(bào)界面，企業(yè)可根據(jù)自身情況勾選相應(yīng)的表單進(jìn)行填寫。

勾選好表單，點(diǎn)擊“下一步”就來到正式的申報(bào)表填寫界面。

勾選的表單統(tǒng)一在左側(cè)展示，填報(bào)過程中可任意切換表單。提交申報(bào)前，需要退出系統(tǒng)或者返回上一步的，點(diǎn)擊申報(bào)表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數(shù)據(jù)。

步驟三：全部表單填寫完成保存后，點(diǎn)擊右上角的“申報(bào)”，會出現(xiàn)以下界面。確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”即可。

3.2 小型微利企業(yè)入口，適合于符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。

點(diǎn)擊小型微利企業(yè)入口，進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》。

保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報(bào)界面，申報(bào)步驟與一般企業(yè)一致。

3.3 一鍵零申報(bào)入口，適用于符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

（1）非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機(jī)構(gòu)；

（2）稅款所屬年度第四季度申報(bào)時(shí)主表數(shù)據(jù)均為零；

（3）非資格類企業(yè)（如高新技術(shù)企業(yè)、非營利組織等）。

選擇一鍵零申報(bào)入口，系統(tǒng)彈出提示“請確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用是否均為零？”，點(diǎn)擊確認(rèn)后出現(xiàn)以下界面：

納稅人錄入資產(chǎn)總額（該項(xiàng)單位為“萬元”）、從業(yè)人數(shù)后點(diǎn)擊保存，進(jìn)入申報(bào)表填寫界面，納稅人確認(rèn)《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》信息無誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”即可。

4.稅款繳納。申報(bào)成功后，系統(tǒng)會提示您是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，確認(rèn)后會展示出“申報(bào)成功”。您可以點(diǎn)擊“繳款”，即可跳轉(zhuǎn)到繳款界面進(jìn)行網(wǎng)上扣款。

或在申報(bào)期截止日前，選擇左側(cè)菜單“清繳稅款”進(jìn)行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

?小提醒?

01、關(guān)于申報(bào)界面右上方的按鈕功能：

?“暫存”不進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下仍可以保存；

?“保存”則會進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下不可以保存；

?“重置”則是首次申報(bào)將所有表單數(shù)據(jù)重置為初始數(shù)據(jù)，更正申報(bào)將所有表單數(shù)據(jù)重置為上次申報(bào)數(shù)據(jù)。

02、關(guān)于網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)的檢驗(yàn)提示功能：

填報(bào)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會實(shí)時(shí)自動校驗(yàn)，左側(cè)表單將顯示該表單的錯(cuò)誤數(shù)量，對應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示，申報(bào)界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗(yàn)提醒原因。

其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒，若確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無誤則無需修改，可直接保存提交申報(bào)；黃色標(biāo)底提示為申報(bào)邏輯校驗(yàn)有誤，需核實(shí)填報(bào)數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗(yàn)通過才可保存提交申報(bào)。

?橘色：

?黃色：

03、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能：

風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能可為納稅人提供年度申報(bào)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表、其他申報(bào)信息的比對，幫助納稅人糾正申報(bào)錯(cuò)誤。

納稅人可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報(bào)。

納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

04、2023年度小型微利企業(yè)條件：

納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小貼士

長按識別二維碼就可以查看

“最多跑一次”的全部事項(xiàng)清單哦

快來看看有沒有你感興趣的內(nèi)容吧！

“最多跑一次”事項(xiàng)清單

【第7篇】企業(yè)所得稅國稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專家》，一個(gè)專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家

這里說的有限公司政策，可能各位覺得有點(diǎn)假，因?yàn)橛邢薰居址譃楹芏嘈袠I(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，服務(wù)行業(yè)，大宗貿(mào)易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關(guān)注點(diǎn)贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報(bào)，年度申報(bào)企業(yè)所得稅，增值稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，并不會享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術(shù)企業(yè)，或者是當(dāng)?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒有任何優(yōu)惠。

那么這里說的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊式招商，不需要企業(yè)去當(dāng)?shù)貙?shí)體辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

可以是將公司的注冊地遷移到園區(qū)內(nèi)，或者是在園區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當(dāng)?shù)?，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)。

納稅越多，獎(jiǎng)勵(lì)的比例也就越高。當(dāng)月納稅，次月返還。

有的人就擔(dān)心了，這種操作，要是當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)去查企業(yè)怎么辦？

這點(diǎn)不用擔(dān)心，在園區(qū)內(nèi)是有單獨(dú)的辦公室給企業(yè)的，也就是說，有真實(shí)的經(jīng)營地址，只是辦公并沒有在當(dāng)?shù)亍?/p>

企業(yè)辦理好之后，可以用于對接上游，可以對接下游，也可以直接用新設(shè)立的企業(yè)來對接上下游，將溢價(jià)部分產(chǎn)生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%。

通過當(dāng)月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤分配。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

版權(quán)聲明：《稅籌優(yōu)化專家》有權(quán)在站內(nèi)原創(chuàng)發(fā)表，更多稅收優(yōu)惠政策，可在《稅籌優(yōu)化專家》找到答案~

【第8篇】企業(yè)所得稅退稅資料

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，可以申請退稅。江蘇省電子稅務(wù)局已經(jīng)開通線上辦理退稅功能，您如果有符合條件的應(yīng)退稅款，現(xiàn)在可以直接在電子稅務(wù)局中申請，無需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理，實(shí)現(xiàn)“非接觸式”辦稅。今天就為大家?guī)砥髽I(yè)所得稅匯繳退稅的操作流程，快來看一下吧！

操作流程

（一）申請

（1）登錄電子稅務(wù)局（網(wǎng)址：

https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊【我要辦稅】→【一般退(抵)稅管理】→【匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅】

（2）點(diǎn)擊【電子退稅申請】

（3）填寫退稅申請

受理稅務(wù)事項(xiàng)”選擇“匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅”，彈出提示“納稅人存在未確認(rèn)的匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，金額為xxx,請核實(shí)!”，點(diǎn)擊“確定”

1. 【受理稅務(wù)事項(xiàng)】：選匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，會自動帶出【提退稅金類型】

2. 【退抵稅費(fèi)原因類型】：選匯算清繳退庫

3. 【申請退抵稅（費(fèi)）方式】：選退稅

4. 【銀行名稱】：選完會自動帶出賬戶名稱、銀行賬號、開戶銀行行號

5. 【是否為土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅？】：根據(jù)實(shí)際情況選“是”或“否”

6. 【辦稅人身份證件類型】、【辦稅人姓名】【辦稅人身份證件號碼】

7. 【本次退抵稅費(fèi)額】：在“退抵稅(費(fèi))明細(xì)”的“本次退抵稅費(fèi)額”列填入本次申請退稅金額，金額會自動帶入到下方“本次退抵稅(費(fèi))額合計(jì)”

填寫經(jīng)辦人信息，點(diǎn)擊保存，再提交即可。

（二）查詢辦理進(jìn)度和結(jié)果

路徑一：點(diǎn)擊【我要查詢】→【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】

路徑二：

【電子退稅申請】主頁，在辦理中業(yè)務(wù)查看狀態(tài)，表單狀態(tài)為受理中即表示提交成功。

（三）退稅申請失敗，查看原因

電子稅務(wù)局首頁，點(diǎn)擊【服務(wù)提醒】→【更多】

溫馨提醒：自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應(yīng)及時(shí)申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第34號

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【第9篇】計(jì)入企業(yè)所得稅收入

我們在給企業(yè)辦理報(bào)稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，經(jīng)常遇到申報(bào)增值稅的金額和所得稅的金額不一致的問題。這是財(cái)務(wù)在申報(bào)時(shí)出錯(cuò)了嗎？

如果因?yàn)檫@個(gè)問題遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)的問詢，企業(yè)無需緊張，只要寫明公司的開票情況和實(shí)際收入情況就可以了，因?yàn)?strong>以下幾種情況，都可能造成增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)金額的差異！

一、職工福利：很多企業(yè)外購貨物之后，并不用于銷售，而是作為福利發(fā)放給職工，這部分支出在企業(yè)所得稅上就視同銷售確認(rèn)收入，但因?yàn)槭怯?jì)入“職工福利費(fèi)”，所以在增值稅上是可以稅前扣除的，所以不計(jì)入增值稅收入。

二、企業(yè)所得稅、增值稅中視同銷售的業(yè)務(wù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》規(guī)定，用于市場推廣或者銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對外捐贈的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，以上六種企業(yè)移送資產(chǎn)的情況，視同銷售，需要計(jì)入企業(yè)所得稅收入。

值得注意的是，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中有八種行為，被視同銷售貨物；《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中還有三種行為，被視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，都是需要計(jì)入增值稅收入。

其中，有兩種行為是確定了增值稅收入，但暫不確定企業(yè)所得稅收入的：

第一種是委托代銷貨物，第二種是一次性收取的跨期租金、服務(wù)費(fèi)等。

還有兩種行為，是先確定了企業(yè)所得稅收入，但暫不確定增值稅收入的：

第一種是托收承付，即根據(jù)購銷合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同對單位對證驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

第二種是簽訂工期超過12個(gè)月的建造合同。

總之，增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一樣是很常見的情況，而且現(xiàn)在的報(bào)稅系統(tǒng)還不能自行比對兩種稅目收入，所以不存在預(yù)警問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員問詢時(shí)，只要實(shí)事求是地說明情況就可以了。如果您還有解決不了的財(cái)稅難題，歡迎關(guān)注或聯(lián)系印心哦！

【第10篇】企業(yè)所得稅申報(bào)表a

為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅申報(bào)，在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳、匯算清繳申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表中“利潤表”的填報(bào)口徑，小伙伴可以對照看下是否填寫正確。

一、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳

按照季度預(yù)繳申報(bào)表的填表說明，第1行“營業(yè)收入”、第2行“營業(yè)成本”和第3行“利潤總額”：是填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。即納稅人在會計(jì)核算正確的情況下，申報(bào)表上的營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額與利潤表上相關(guān)行次的本年累計(jì)數(shù)口徑是一致的，可以直接從利潤表上取數(shù)填寫。

實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人為例，如下圖所示

提示：上述利潤表的本期金額和上期金額需要區(qū)分清楚。

本期金額：指從年初到本期期末的累計(jì)發(fā)生額；

上期金額：指上年同期數(shù)，即從上年年初到上年同期期末的累計(jì)發(fā)生額。

二、企業(yè)所得稅年度匯算清繳

按照年度納稅申報(bào)表的填報(bào)說明中，主要看a100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》。

“利潤總額”該欄次中計(jì)算的項(xiàng)目，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。

區(qū)分如下情況：

1.實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、分行業(yè)會計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》（另有說明的除外）；

2.實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》；

3.實(shí)行民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動表》；

4.實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。

還是以實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人為例，如下圖所示

【第11篇】非居民企業(yè)所得稅計(jì)算方法

個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

個(gè)人所得稅采用累積預(yù)扣預(yù)繳的方法，最常見的工資就是。勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等采用先預(yù)扣預(yù)繳，年度總的匯算清繳時(shí)，與工資一起合并計(jì)稅。

對于有兩處以上取得收入的，只能選擇一處扣減5000/月的費(fèi)用。同時(shí)各項(xiàng)附加扣除，也只能在一處扣減。

可以很明顯的看到，收入越高，我們的稅負(fù)就會越高。很多人可能上半年，收入落在3%的稅率，下半年就在10%或者更高。導(dǎo)致同樣的稅前收入，但是個(gè)人所得稅更高，就是這個(gè)原因。

對于個(gè)稅來講很多人考慮如何進(jìn)行籌劃，很多說法。比如在稅收洼地進(jìn)行個(gè)稅的繳納，因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策，可以享受低稅率或者稅收返還。還有就是盡可能多繳納住房公積金，減少稅前收入。

也有講到成立一個(gè)工作室，個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

還有就是給員工話費(fèi)補(bǔ)助，交通補(bǔ)貼這種形式、出差的津貼。這些如果符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不計(jì)入工資收入。

值得注意的是，依法納稅，是我們個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)，尤其是年度的匯算清繳?，F(xiàn)在金稅四期上線，更是智能。大數(shù)據(jù)時(shí)代，各種籌劃，都需要符合稅法的規(guī)定。

同時(shí)以上這些是居民納稅人適用的條款，非居民另行講解。

【第12篇】查賬征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

查賬征收企業(yè)所得稅怎么算？查賬征收也稱'查賬計(jì)征'或'自報(bào)查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對已建立會計(jì)賬冊，會計(jì)記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。 納稅公式如下: 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

查賬征收的小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅如何計(jì)算？ 小規(guī)模納稅人查賬征收，按照當(dāng)前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。 財(cái)稅〔2017〕43號《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人年所得額在50萬以內(nèi)的，企業(yè)所得稅=所得額×20%×50% 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)查賬征收所得稅如何計(jì)算？ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般采用核定征收，如采用查賬征收則計(jì)算如下：全部收入減去稅法法允許扣除的成本費(fèi)用，納稅調(diào)整后形成應(yīng)稅所得額。再乘以所得稅率25%。應(yīng)稅所得額超過30000元，按照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠5%，實(shí)際只繳納應(yīng)稅所得額的20%；應(yīng)稅所得額不超過30000元，按照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠5%，再優(yōu)惠10%，實(shí)際只繳納應(yīng)稅所得額的10%。

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【第13篇】企業(yè)所得稅核定征收政策執(zhí)行情況

2023年馬上也要到年底了，年關(guān)將近，企業(yè)又會面臨新的稅收壓力，企業(yè)的增值稅、所得稅、分紅稅，當(dāng)然還有一些其他的小稅種，但是對于企業(yè)來講最重的就是增值稅、企業(yè)所得稅和分紅稅，若要減少以上幾種的稅收，有什么合理的辦法可以解決嗎？當(dāng)然有的！

面對企業(yè)的增值稅：可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立有限公司，就想享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策，根據(jù)企業(yè)繳納的稅款確定返還的比例，返還地方一級留存的30%-80%。企業(yè)當(dāng)月繳納次月就可以返還，繳納的稅款越多返還的比例就越高！

企業(yè)所得稅：還可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立個(gè)體戶/個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將主體公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入到新注冊的企業(yè)上，這樣就可以在園區(qū)內(nèi)享受核定征收，現(xiàn)在小規(guī)模納稅企業(yè)是免征增值稅附加稅的，只需要繳納個(gè)人經(jīng)營所得稅，個(gè)體戶在園區(qū)的綜合稅率在1.75%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的綜合稅率在2.2%，也就是開具一百萬左右發(fā)票只需要繳納兩萬左右的稅款。帶有完稅證明不會匯算清繳。

企業(yè)分紅可以采用自然人代開的方式，在稅收優(yōu)惠園區(qū)代開發(fā)票綜合稅率1.85%-2.5%，綜合稅率都在百分之三以內(nèi)，相比20%的分紅稅也是節(jié)約了不少的！

總結(jié)：依法納稅，合理節(jié)稅，守法經(jīng)營?。?！如果您有稅務(wù)方面的相關(guān)需求、歡迎私信、留言，您也可以關(guān)注我，不定時(shí)的分享避稅干貨！

【第14篇】落實(shí)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方案

《優(yōu)稅先鋒》專注于稅收籌劃！企業(yè)所得稅過高是許多企業(yè)都會面臨的問題。大多數(shù)企業(yè)都會有費(fèi)用支出，但沒有成本發(fā)票的問題。企業(yè)的利潤虛高，因此總是需要繳納高額的企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅太高的原因

導(dǎo)致企業(yè)所得稅過高的原因主要有兩個(gè)：

1.企業(yè)無法正常獲得成本發(fā)票：例如建筑、貿(mào)易和服務(wù)等行業(yè)都會出現(xiàn)這種問題。有些供應(yīng)商不提供發(fā)票，也有一些企業(yè)主動不要發(fā)票。

2.企業(yè)本身的原因：許多行業(yè)屬于高利潤行業(yè)，由于行業(yè)特性，基本上沒有成本發(fā)票。例如建筑設(shè)計(jì)等行業(yè)，基本上沒有成本發(fā)票，利潤也相當(dāng)高，因此企業(yè)所得稅也相當(dāng)高。

企業(yè)所得稅太高解決方法

那么企業(yè)所得稅太高應(yīng)該如何合理的解決呢？接下來為大家推薦幾種方法：

1.企業(yè)首先需要規(guī)范業(yè)務(wù)，發(fā)生業(yè)務(wù)往來，就一定要要求對方提供發(fā)票。如果對方是無法提供發(fā)票的個(gè)人可以用下面的方法。

2.自然人代開企業(yè)在與個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)，對方無法提供發(fā)票時(shí)，可以去自然人代開。但是正常情況下自然人代開需要繳納20%-45%的勞務(wù)報(bào)酬所得稅，所以可以到一些特殊的園區(qū)進(jìn)行自然人代開，綜合稅率最低2.5%！出具完稅憑證，不會進(jìn)入年終清繳！

3.注冊個(gè)體工商戶對于與個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)，無法取得成本發(fā)票的情況，可以在業(yè)務(wù)發(fā)生前，讓個(gè)人注冊個(gè)體戶然后給企業(yè)開具發(fā)票。在一些稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊個(gè)體工商戶，可以核定征收，個(gè)稅低至0.5%。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自訂閱號《優(yōu)稅先鋒》

【第15篇】2023小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法

一、現(xiàn)行有效的政策

（一）個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），不包括個(gè)體一般納稅人：

增值稅起征點(diǎn)：銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。

依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2023年版）

（二）增值稅小規(guī)模納稅人：發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

依據(jù)： 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號、國家稅務(wù)總局公告2023年第5號公告

二、政策沿革

（一）增值稅起征點(diǎn)：適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），不包括個(gè)體一般納稅人。

1.國務(wù)院令第538號，自2023年1月1起施行。

銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

2.財(cái)政部令2023年第65號，自2023年11月1日起施行。

銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元?！?/p>

（二）免征增值稅：適用于增值稅小規(guī)模納稅人

1.月銷售額不超過2萬元，2023年8月1日起施行，已失效。（財(cái)稅〔2013〕52號）

2.季度銷售額不超過6萬元（含6萬元），2023年8月1日起施行，已失效。（總局公告2023年第49號），

3.月銷售額2萬元至3萬元，2023年10月1日起至2023年12月31日，時(shí)效性。2023年10月1日起，免征增值稅銷售額擴(kuò)大到3萬。（財(cái)稅〔2014〕71號）

4.月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，季度銷售額不超過9萬元的。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

依據(jù)：總局公告2023年第57號，施行時(shí)間：2023年10月1日起施行，已失效。

5.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

注意以下幾點(diǎn)：

（1）適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以免征增值稅政策。

（2）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

（3）其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

（4）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕96號，總局公告2023年23號，總局公告2023年第26號，總局公告2023年第53號，施行時(shí)間：2023年5月1日起至2023年12月31日，已廢止。

6.同上。

依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕76號、總局公告〔2017〕52號，施行時(shí)間：2023年1月1日至2023年12月31日，已廢止。

7.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號，國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，施行時(shí)間：2023年1月1日至2023年3月31日。

8.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

依據(jù)： 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號、國家稅務(wù)總局公告2023年第5號公告，施行時(shí)間：2023年4月1日至2023年12月31日。

注意以下幾點(diǎn)：

1.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人（注：見增值稅差額征稅思維導(dǎo)圖），以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

2.其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

3.小規(guī)模納稅人享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策，由納稅人自行申報(bào)即可享受?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

5.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款（注：詳見增值稅預(yù)繳稅款思維導(dǎo)圖）的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

6.已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

企業(yè)所得稅

一、現(xiàn)行有效政策

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注意以下幾點(diǎn)：

（一）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。

（二)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

（三）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

（四）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

（五）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

（六）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財(cái)稅〔2019〕13號、國家稅務(wù)總局公告2023年第2號、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號、國家稅務(wù)總局公告2023年第8號

二、政策沿革

（一）低稅率政策

1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定 ；適用于查帳征收企業(yè)。

自2008年1月1日起施行。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，已失效；財(cái)稅[2009]69號，已失效。

（二）低稅率和減半征稅政策：年應(yīng)納稅所得額低于x萬元（含x萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1.2023年1月1日至2023年12月31日，x=3萬

依據(jù)：財(cái)稅[2009]133號、財(cái)稅[2011]4號，已失效。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=6萬

依據(jù)：財(cái)稅[2011]117號，已失效。

3. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=10萬

依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕34號，時(shí)效性。

4. 2023年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。

依據(jù)：總局公告2023年第23號，2023年1月1日起至2023年3月18日失效。2023年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。

5. 2023年1月1日至2023年9月30日，x=20萬，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年的季度平均值確定。

依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕34號，已失效。

6. 2023年1月1日起，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

依據(jù)：總局公告2023年第17號 ，2023年1月1日至2023年1月22日，已失效。

7. 2023年10月1日至2023年12月31日， x=30萬，2023年10月1日至2023年12月31日間的所得，按照2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕99號，已失效。

8. 2023年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，計(jì)算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2023年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2023年度經(jīng)營月份數(shù)）

依據(jù)：總局公告2023年第61號，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止 。

9. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=50。

依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕43號，已廢止。

10. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題。

依據(jù)：總局公告2023年第23號，已廢止。

11. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=100。

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕77號，已廢止。

12. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題。

依據(jù)：總局公告2023年第40號,在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

13. 推出簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)措施。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第58號。

（三）低稅率和超額累進(jìn)計(jì)稅政策

1.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號，國家稅務(wù)總局公告2023年第2號，施行時(shí)間：2023年1月1日至2023年12月31日

2.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號、國家稅務(wù)總局公告2023年第8號，施行時(shí)間：2023年1月1日至2023年12月31日

來源：小穎言稅

【第16篇】各類型企業(yè)所得稅匯算清繳新出臺政策

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進(jìn)行中，

2023年新出臺了哪些政策？

有沒有已經(jīng)到期不再執(zhí)行的政策？

哪些政策可以延續(xù)執(zhí)行？

新出臺的政策

?自2023年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

?自2023年1月1日起，對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號）

?高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

劃重點(diǎn)：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。

?現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

劃重點(diǎn)：企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號）

?科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）

?2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

拓展學(xué)習(xí)：國家稅務(wù)總局公告2023年第8號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

?符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡稱小型微利企業(yè)），按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）

?中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

劃重點(diǎn)：中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

?自2023年1月1日起，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項(xiàng)目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定；原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項(xiàng)目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。

?自2023年1月1日起，基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當(dāng)期可暫不繳/span>;

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）試點(diǎn)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號）?交易型開放式基金（etf）納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后，適用現(xiàn)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2023年第24號）

拓展學(xué)習(xí)：

財(cái)稅〔2015〕125號 規(guī)定，①對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅；對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。②對香港市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅；對香港市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過基金互認(rèn)從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時(shí),對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時(shí), 對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時(shí),不再扣繳所得稅。

?自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起，企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）

已到期的政策?。?！（2023年度匯算清繳不再適用）

?企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)/span>;

政策依據(jù)：《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）

?《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）

拓展學(xué)習(xí)：

①財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

②財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

延續(xù)執(zhí)行的政策

?《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號）、《財(cái)政部 稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號）

拓展學(xué)習(xí)：

①財(cái)稅〔2019〕21號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。（甘肅定額標(biāo)準(zhǔn)：每人每年9000元）

②財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

?自2023年1月1日至2023年12月31日，對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）

拓展學(xué)習(xí)：

①財(cái)稅〔2018〕55號規(guī)定，本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；

（3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；

（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

②財(cái)稅〔2019〕13號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。