怎么繳納個人所得稅（16篇）

【第1篇】怎么繳納個人所得稅

2023年1月1日，新個稅法正式實施，居民個人在5000元的基本減除費用和“三險一金”專項扣除外，還可以依條件享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

近日，國家稅務總局開發(fā)的個人所得稅app正式投入使用，專項附加扣除信息在手機上就可以填報！

個稅專項附加扣除到底怎么扣

ps：就湖南而言，省會城市是長沙。市轄區(qū)戶籍人口100萬以上的城市有：衡陽市、岳陽市、常德市、益陽市、永州市。市轄區(qū)戶籍人口100萬以下的城市有：株洲市、湘潭市、邵陽市、張家界市、郴州市、懷化市、婁底市、湘西土家族苗族自治州。（注：市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據為準。）

劃重點：贍養(yǎng)老人專項附加扣除為定額（每月2000元）扣除。

相信很多人都和小編有著一樣的疑惑：

月薪低于5000，需要填個稅?？坌畔?？

答案是：

如果每個月工資扣除社保公積金之后不滿5000元，可以不用填報專項附除信息。

但是，假設工作變動，升職加薪超過5000元，或者是某個月有其他收入來源，個人所得超過了5000元，就能夠享受這一福利了。

所以，即便現(xiàn)在收入沒到個稅起征點的朋友，也可以先提交信息，以備后用。

如果在沒有提供資料的情況下，達到了繳稅標準，可以在以后月份向單位提交，稅務部門會進行追補扣除，大家不用擔心。

有圖有視頻！個稅app使用秘籍都給你！

個人所得稅app可以去哪兒下載？填報前要準備什么資料？5張圖明明白白告訴你

如果大家覺得光看圖還是不清楚怎么填，不要慌，90秒視頻，教你使用個人所得稅辦稅系統(tǒng)。戳圖看視頻↓↓

在填報過程中，小編要特別提醒大家，填報的信息一定要真實，準確！

新個稅法的實施條例和個稅專項附加扣除暫行辦法都明確，納稅人和扣繳義務人都要按規(guī)定保存與專項附加扣除相關的資料，以備稅務機關事后抽查。這意味著，如果出現(xiàn)納稅人造假，“無中生有”提供虛報信息等嚴重情況的，有關部門將依法處理，納入信用信息系統(tǒng)并實施聯(lián)合懲戒。

個稅app使用有疑問？答案在這里

在填報個稅專扣信息時， 很多網友都有疑問，申報以后什么時候生效？申報的信息可以修改嗎？怎么選擇申報方式？年終獎稅率怎么算？小編在這里收集了幾個常見問題的解答：

·“李鬼”app

在大家忙于下載個稅app填報個人資料時，有一些不法分子制作假冒軟件惡意竊取個人信息。

對此，國稅總局提醒納稅人可通過國家稅務總局官網、各省稅務局官網及主要手機應用市場下載正版app

一定要認準官方app。

·房租抵稅引發(fā)房東恐慌？

住房租金可以抵扣個稅了，但房東卻擔憂稅務部門會根據信息找其征稅。

對此，國家稅務總局12366納稅服務平臺客服表示目前沒有接到根據專項附加扣除信息追征房租相關稅費的通知。

·個稅申報“被入職”？

近日有不少網友反映，在個人所得稅app個人中心的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)自己供職于自己完全沒有聽過的企業(yè)或單位。

國家稅務總局12366北京納稅服務中心相關負責人表示，遇到這種情況，可能是身份信息被冒用。納稅人一方面可以通過app-個人中心-任職受雇信息，點擊該單位名稱，并通過右上角的‘申訴’按鍵發(fā)起‘申訴’。

同時，不會影響納稅人辦理涉稅事項，也不會增加稅收負擔。

·獨生子女家庭、父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關系。

·兄弟三人，每月贍養(yǎng)老人分攤扣除額度可否為1200元、400元、400元？

不可以，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

·其他常見問題

一個小竅門送給大家，

實際辦理時如有疑問，可撥打各地12366納稅服務熱線咨詢。

最后

小編在這里提醒大家

工作再忙也別忘了及時申報

【第2篇】個人所得稅怎么繳納

如何計算個人所得稅？2023年已經過去一段時間了，但有些事情還需要在2023年完成，一些結算就此產生。2023年度綜合所得稅年度結算已于3月1日正式開放，你可以在3月1日至6月30日期間申報。

個人所得稅是什么意思？

個人所得稅是指國家對本國公民、居住在本國的個人和來自本國的外國個人征收的所得稅。在中國有住所或無住所，且在納稅年度在中國居住183天的個人為居民個人。居民個人從國內外收獲的收入，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國沒有住所或無住所，納稅年度在中國居住少于183天的個人是非居民個人。非居民個人從中國取得的所得，應當依照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止

個人所得稅怎么扣？

居民個人的綜合所得，應納稅所得額為每個納稅年度的收入減去6萬元費用后的余額，以及專項扣除，特別附加扣除和依法確定的其他扣除

非居民個人的工資、薪金所得，以月收入減去費用5000元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額；

營業(yè)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

財產租賃所得，每次房屋租賃收入不超過4000元的，扣除800元費用；4000元以上的，扣除費用的20%，其余額為應納稅所得額

財產轉讓所得，應納稅所得額為轉讓財產所得額減去財產原值和合理費用后的余額。

以上就是“個人所得稅怎么計算”的詳細介紹，希望能給各位帶來幫助。

【第3篇】個人所得稅繳納證明

我們在購買商品房、辦理落戶等事項中經常需要提供自己的個人所得稅納稅證明。這時候很多人要么選擇聯(lián)系公司指導開具，要么致電稅務局了解流程，或者干脆自己在網上找各種攻略。

今天，我們來分享一個便捷的開具功能：國家稅務總局個稅app【納稅記錄開具】功能。

（圖文來源：山西稅務）

溫馨提示：

1.個稅app可申請開具2023年1月及以后的納稅記錄；2023年及以前年度納稅記錄可前往自然人電子稅務局網頁端操作。（關注我，下期云端教你網頁端開具流程）

2. 每人每天最多可開具三次納稅記錄。（超過次數(shù)，可要等到第二天哦）

-end-

關注我，了解更多有用的稅法知識

【第4篇】繳納個人所得稅分錄

我國現(xiàn)行的主要稅種如下：

流轉稅：增值稅、消費稅、關稅；所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅；行為稅：房產稅、印花稅、車船稅、契稅；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；特定目的稅：城市維護建設稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅。

其中企業(yè)常遇到的稅種有增值稅、消費稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、印花稅、車船稅、契稅、城市維護建設稅、環(huán)保稅11個稅種。其歸入的科目大致如下圖：

有些稅種，如印花稅、消費稅并不是一成不變的記入“稅金及附加”。交稅會根據業(yè)務發(fā)生的情景不同會有所變化。下面我們就了解下企業(yè)常遇到的幾個稅種，不同情形會計分錄：

1、詳解：增值稅結轉會計分（增值稅分錄內容較多，可點開這篇文章了解詳情）

2、消費稅的會計分錄 —— 記入科目不固定

消費稅的會計分錄分為兩種情況。第一種，取得應稅消費品用于連續(xù)加工消費品。這時，企業(yè)不承擔消費稅，而是將消費稅轉嫁給下家消費者，這時消費稅記入“稅金及附加”用于后期抵扣。第二種，直接銷售或用于生產非應稅消費品的，此時企業(yè)承擔消費稅，直接計入產品成本，下家不在產生消費稅。

例1： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產品，用于生產b產品。a與b產品均屬于消費稅應稅消費品。甲企業(yè)購入a產品成本 100萬，消費稅10萬。b產品出售價格200萬，對應消費稅價格20萬。不考慮其他稅費影響，分錄如下：

① 購入a產品時

借：原材料 — a產品 100萬應交稅費—應交消費稅 10萬貸：銀行存款 110萬

② 銷售b產品時（計提消費稅）

借：稅金及附加— 消費稅 20萬貸：應交稅費— 應交消費稅 20萬

③ 上繳增值稅

借：應交稅費— 應交消費稅 10萬 （貸方余額）貸：銀行存款 10萬ps：能看得到，最終消費稅是歸入到了“稅金及附加”。

例2： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產品，用于直接銷售。甲企業(yè)購入a產品成本 100萬，消費稅10萬。b產品出售價格150萬不考慮其他稅費影響，分錄如下：

① 購入時分錄

借：庫存商品 110萬（直接記入成本）貸：銀行存款 110萬

② 銷售時分錄

借：銀行存款 150 萬貸：主營業(yè)務收入 150 萬

同時

借：主營業(yè)務成本 110萬貸：庫存商品 110萬

ps：購入應稅消費品用于直接銷售，或加工非應稅消費品。繳納的消費稅直接記入成本。如鉆石、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，則直接銷售環(huán)節(jié)計提消費稅即可。

3、企業(yè)所得稅— 記入固定科目

① 計提所得稅時

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

適用《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)所得稅只有這一種計提方式。如果適用《企業(yè)會計準則》則還會涉及會稅臨時差異的分錄。

② 稅法比會計上臨時多交

借：遞延所得稅資產貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

③、稅法比會計上暫時少交

借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債

④、其他綜合收益變動

借：所得稅費用貸：其他綜合收益ps：其他綜合收益減少則反向分錄

4、個稅所得稅—— 記入固定科目

個人所得稅納稅人為自然人，而不是企業(yè)。企業(yè)只是幫助個人代扣代繳。涉及個人所得稅的科目只有一個“應交稅費—應交個人所得稅”（或代扣代繳個人所得稅）。分錄如下：

借：銀行存款貸：應交稅費—應交個人所得稅上交時做反向分錄

5、附加稅——記入固定科目（城市建設維護稅、教育附加稅、地方教育附加稅）

三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的附加稅種，會計實務中計提分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城市建設稅

—應交教育費附加

—應交地方教育費附加

6、房產稅——記入固定科目

房產稅征收依據有兩種，第一，以房產余值為計稅依據。房產稅依據房產原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據。依照房產租金收入計征的，稅率為12%。分錄如下：

借：稅金及附加——房產稅

貸：應交稅費——應交房產稅

7、印花稅——記入科目不固定

印花稅的分錄也是分為兩種情況。第一種，非購入資產而產生的印花稅。如賬簿、出售貨物、出租固定資產、購入低值辦公用品等產生的印花稅。記入“稅金及附加”。第二種，是購入資產而產生的印花稅。如購入固定資產、購入存貨、租入固定資產（等同于購入使用權資產）產生的印花稅，記入相關成本。

① 非購入資產印花稅分錄

借：稅金及附加 — 印花稅貸：應交稅費—應交印花稅

②、購入資產印花稅

購入資產產生的印花稅較多，小編已經給大家整理了專門的文章：不是所有“印花稅”都計入“稅金及附加”

8、車船稅——記入固定科目

借：稅金及附加—車船稅貸：應交稅費——應交車船稅

ps：按年繳納的車船稅、車輛保險費，因其只在當期有效，超過一個期間需要重新續(xù)費，所以都不計入成本。

9、資源稅——記入科目不固定

資源稅的會計分錄分為兩種情況。第一，對外出售的產品。對外出售的產品繳納資源稅，出售時記入“稅金及附加”；第二，自用產品。自用產品屬于資源稅應稅商品。資源稅直接記入成本中。

①、對外出售商品

借：稅金及附加—資源稅貸：應交稅費—應交資源稅

② 自用應稅產品

借：生產成本/制造費用等貸：應交稅費—應交資源稅

10、關稅——記入科目不固定

關稅分為兩種情況。第一種，進口關稅。比較多見，一般企業(yè)遇到的都屬于進口關稅。賬務處理時直接記入成本。第二種，出口關稅。這種比較少見，但確實存在。如出售礦產品、活體動植物、收藏品及古物都需要繳納出口關稅。出口關稅分又分為兩種情況，第一為自申報出口。第二，代理出口業(yè)務。分錄如下：

①、自出口關稅

借：稅金及附加 — 關稅貸：應交稅費 — 出口關稅

②、代理出口關稅

借：代理出口銷售成本貸：應交稅費 — 出口關稅

11、契稅——記入固定科目

契稅只有財產承受人才用納稅，記入獲取財產的初始取得成本。分錄中并不會出現(xiàn)契稅的單獨信息。分錄如下：

借：固定資產/投資性房地產貸：銀行存款

12、車輛購置稅——記入固定科目

車輛購置稅記入車輛的初始取得成本。分錄如下：

借：固定資產—xx車輛貸：銀行存款

13、環(huán)保稅——記入固定科目

環(huán)保稅是2023年開始征收的一個新稅種，主要針對經營過程中對環(huán)境產生破壞的行為征稅，分錄如下：

借：稅金及附加— 環(huán)境保護稅貸：應交稅費——應交環(huán)境保護稅

14、土地增值稅—記入科目不固定

土地增值稅的會計處理分為兩種情況：第一，轉讓土地使用權或轉讓自建廠房。轉讓土地使用權與自建廠房的土地增值稅記入“稅金及附加”；第二，房地產開發(fā)企業(yè)。房地產開發(fā)企業(yè)繳納的土地增值稅記入開發(fā)成本。

①、非房企轉讓土地或廠房

借：稅金及附加

貸：應交稅費—土地使用稅

②、房地產開發(fā)企業(yè)

房地產開發(fā)企業(yè)計入開發(fā)成本

借：開發(fā)成本

貸：應交稅費—土地使用稅

【第5篇】員工哪些收入需要繳納個人所得稅

我們都知道企業(yè)員工取得的所得需要繳納個人所得稅，可不同身份、不同時段的員工個人所得稅怎么繳？有區(qū)別嗎？稍不注意就有可能會出錯。

很多企業(yè)會根據不同業(yè)務場景考慮人員需求，會采用多種用工方式來達到降本增效的目的。不論是哪一種用工形式都將涉及到個人所得稅的問題， 同樣，企業(yè)不同身份的員工，個人所得稅的繳納都有所區(qū)別，稍不注意可能會出錯。下面俏霖計稅聊一聊不同身份的員工，個稅怎么繳才是正確的。

一、不在公司任職的董事、監(jiān)事

個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

二、在公司任職的董事、監(jiān)事

個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

三、勞務派遣人員

“勞務派遣”型就業(yè)是一種非正規(guī)就業(yè)形式，勞動者是勞務派遣企業(yè)的職工，與派遣機構是雇傭關系。但是，勞動者在用人單位工作，并接受相關的管理，用人單位與勞動者是使用和被使用的關系。

勞務派遣有兩個最大的特點，一是勞動者是派遣公司的職工，存在勞動合同關系。這與勞務中介、勞務代理不同；二是派遣公司只從事勞務派遣業(yè)務，不承包項目，這與勞務承包不同。

那么，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出，取得勞務公司開具的發(fā)票;

2、直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

還有一種情況,除了用工企業(yè)支付給勞務派遣企業(yè)費用,派遣企業(yè)發(fā)放給勞務派遣人員工資以外,用工企業(yè)可能還會向勞務派遣人員發(fā)放加班費、獎金、福利等等.這種情形實際上屬于個人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形.個人應當按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務機關自行辦理納稅申報,匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅,多退少補.

四、季節(jié)工、臨時工、實習生

季節(jié)工：主要是在生產季節(jié)性比較強，用工期比較集中的企業(yè)在生產旺季時招用的臨時用工人員。除少數(shù)管理人員和生產技術骨干使用固定職工外，一般都是適宜于使用季節(jié)工，如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節(jié)工有比較固定的來源，這類企業(yè)一般與附近街道組織或農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立較固定的協(xié)作關系。生產旺季一到，需要大量工人;旺季過后，則不再需要大量用人。一般用勞動合同確定其與用人單位之間的勞動關系。使用季節(jié)工的益處在于：適用企業(yè)生產的特點，合理使用勞動力，避免在生產過程中出現(xiàn)窩工和浪費現(xiàn)象，有利于降低產品成本，提高勞動生產率。季節(jié)工是可以續(xù)約的，但是要甲方提出，季節(jié)工是三個月的期限。

臨時工：企業(yè)在臨時性、季節(jié)性崗位上都使用臨時工(或稱短工)，無試用期可以直接上崗入職，一旦工作結束，即行辭退。根據《勞務法》相關規(guī)定，用人單位如在臨時崗位上用工，應當與勞動者簽訂勞動合同并依法為其繳納各種社會保險，并享受有關保險福利待遇，但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。

實習生：無經驗學習人員簡稱實習生，泛指在某一專業(yè)的高年級或剛畢業(yè)的大學生，在有經驗的工作人員的指導下學習實際工作經驗，屬于非正式雇用的勞工，通常以日薪計酬。

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅，若與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。

五、返聘退休人員

退休人員兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；

退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

那么，什么情況屬于退休人員再任職呢？

“退休人員再任職”，應同時符合下列條件：

1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；

2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇（提示—自2023年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件）

4、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

因此，企業(yè)支付給退休再任職人員的工資，同時符合上述規(guī)定的，應按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅；否則按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。

六、延長退休人員

達到離休 、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府 特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資。薪金所得，視同退休工資、離休 工資免征個人所得稅。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執(zhí)行：

（1）對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

（2）除上述第（一）項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

七、勞務人員

（一）工資薪金與勞務報酬兩者如何區(qū)分？

1、工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；

2、勞務報酬所得是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

3、工資薪金與勞務報酬兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

（二）如果公司接受的是單純勞務服務，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

八、雇用員工

個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

政策依據：

1、國家稅務總局《關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）

2、國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）

3、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）

4、國家稅務總局《關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）

5、財政部 國家稅務總局《關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）

6、《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函〔2006〕526號）

7、《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）

8、國發(fā)〔1983〕141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)〔1991〕40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》

【第6篇】個人所得稅繳納標準

作為納稅人，最關注的無疑是法定扣稅標準。去年年底新個稅法重新規(guī)定了工資扣稅的標準?？鄱惞べY基數(shù)從5000元開始。下面跟大律師網小編一起具體去學習關于2023年工資扣稅最新標準吧。

2023年工資扣稅最新標準是什么?

新個稅法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征點和稅率。新個稅法規(guī)定，自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

一、綜合所得稅稅額標準：

本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。

二、經營所得稅額標準：

本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

2023年個人所得稅怎么計算?

工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個稅起征點是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-5000

【第7篇】個人所得稅異地繳納

小豆社保：社保繳納業(yè)務覆蓋300+城市，手機自助繳納，智能參保系統(tǒng)零失誤操作，辦理進度實時跟蹤，心里有譜更放心~

在目前飛速發(fā)展的社會，更多年輕人選擇去一二線大城市就業(yè)，相比小城市，在大城市發(fā)展機會更多，實現(xiàn)夢想的成功率也會更大。但是往往也會遇到一些難題，比如社保繳納的問題，所以如何在異地個人繳納社保呢？人在外地能自己交社保嗎？

靈活就業(yè)

根據相關政策規(guī)定來看，目前自由工作者是可以以靈活就業(yè)人員的方式繳納社保的。靈活就業(yè)包含醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險兩個基礎險種，可以給我們最基礎的保障。但想要繳納靈活就業(yè)，現(xiàn)在大部分城市只允許本人在戶籍所在地辦理，而不能在工作城市繳納，所以大部分外地工作者無法通過靈活就業(yè)的方式繳納個人社保。

用人單位繳納

相對個人而言，如果有用人單位繳納是最簡單也是最劃算的。因為職工社保是由用人單位和員工共同繳納的，公司繳納的比例占大頭，個人占一小部分，所以在繳納費用上相對劃算。而且用人單位繳納的是職工社保，包含五險一金，我們可以享受到更全的險種待遇和福利，尤其是對于還未結婚生子的朋友來說，繳納生育險是非常重要的，到時候可以報銷生產的所有費用，還可以領取生育津貼。

自由職業(yè)/個人戶

還有很多朋友從事的是自由職業(yè)或者做個體生意的，沒有用人單位繳納，也無法繳納靈活就業(yè)，該怎么在異地繳納呢？可以通過代繳公司代繳社保，代繳社保非常簡單，手機就能操作，也不需要去社保局辦理；而且代繳的是職工社保，和用人單位繳納的是一樣的，所以該享有的福利待遇和資格全部都有，只是需要承擔一定的代繳費用。不過小豆還要提醒大家，現(xiàn)在市面上的代繳機構非常多，但是資質魚龍混雜，大家要盡可能的選擇有正規(guī)相關資質的機構去繳納。

【第8篇】個人所得稅繳納方式

個人所得說的申報繳納分為自行申報繳納和代扣代繳稅款兩種方式

1.自行申報納稅

自行申報納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內自行填寫納稅申報表，向稅務機關申報應納稅所得項目與數(shù)額，并計算應納稅額，據此繳納個人所得稅稅款的一種納稅方式。

納稅義務有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：

（1）年所得12萬元以上的

（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得。

（3）從中國境內外取得所得的。

（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。

（5）國務院規(guī)定的其他情形

年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報，納稅人可以由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報期限內申報納稅，郵寄申報納稅，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

納稅人在申報納稅時應區(qū)分不同的應納稅所得項目，正確填寫納稅申報表，并按須按稅務機關規(guī)定報送有關資料，納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定的。

2.代扣代繳的稅款

代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務人在向個人支付應納所得時，代扣其應納的個人所得稅稅款并代為上繳國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表的一種納稅方式。

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【第9篇】個人所得稅-如何計算應繳納的個人所得稅

一、哪些人要繳納個人所得稅？

1、居民個人：

在中國境內有住所，

或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，

上述人員從中國境內和境外取得的所得，需要繳納個人所得稅。

2、非居民個人：

在中國境內無住所又不居住，

或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，

上述人員從中國境內取得的所得，需要繳納個人所得稅。

二、上述個人取得的哪些所得，應當繳納個人所得稅？及對應的所得稅稅率是多少？及如何計算應繳納的個人所得稅金額？

下面就取得不同的收入如何計算應繳納的個稅分別舉報說明：

a、居民個人取得上述1至4項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額(勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算)，減除固定費用六萬元（即每月5000元），減除個人承擔的社保和公積金等專項扣除（減除金額為個人承擔的社保和公積金額，據實減除），減除支付的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護費用后為應納稅所得額。

如某人：每月工資為20,000元，全年工資合計240,000元，其全年應納個稅9240元（各項扣除詳見下表）稅負率為3.85%（9,240/240,000=3.85%）。

b、非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

經營所得（適用個體工商戶，個人獨資企業(yè)）以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

如某個體工商戶，當年度取得經營收入200,000元，對應的成本、費用及損失金額合計120,000元，則全年應納稅所得額為200,000-120,000=80,000元。則應繳納個人所得稅為：30,000*5%+50,000*10%=1,500+5,000=6,000元。稅負率為3%（6,000/200,000=3%）。

a、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。按20%的稅率繳個稅。如某人彩票中獎取得偶然所得200,000元（，則應繳納個稅=200,000*20%=40,000元。

b、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。如某人每次出租房屋取得收入3,800元，則應繳納個稅=(3,800-800)*20%=400元。如某人每次出租房屋取得收入6,800元，則應繳納個稅=6,800 *(1-20%)*20%=1,088元。

c、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。如某人財產轉讓取得收入20,000元，原值為10,000元，轉讓過程中發(fā)生的各種稅費100元。則應繳納個稅=(20,000 -10000-100)*20%=1,980元。

當然，根據國家政策規(guī)定，個人取得的某些收入是免稅的，如：國債和國家發(fā)行的金融債券利息、撫恤金、救濟金、保險賠款、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金等。具體是否免稅則需根據取得收入時的具體情況判定。

通過上面的分享，各位小位伴，是否已經很清晰的知道，有沒有覺得總有一款適合自己的感覺[呲牙]，自己取得的哪些收入是否需要繳納個人所得稅，及如何繳納個人所得稅了呢？

【第10篇】個人所得稅繳納的好處

一、能抵稅

個人買養(yǎng)老金最直接的好處是能夠抵稅，個人所得稅。

基本20到40萬年收入的區(qū)間，能夠每年省出一臺手機費用出來。存12000，少繳納2000到3000所得稅，很劃算。具體看下表吧：

二、投資安全墊高

個人養(yǎng)老金選擇的投資方向與社?；鸩灰粯?，社?；鹉芡顿Y入市，每次國家隊救市，其實就是社?；疬@類國家資本抄了韭菜的帶血低位籌碼，所以能達到20年年均8%的收益，（熊市來了就是這類國家資金高位派發(fā)籌碼了）。而個人養(yǎng)老金一般不會有那么高的收益，基本都是老老實實選擇存款或者有保底的保險產品。

三、最重要的：加成個人養(yǎng)老金

看政策出臺要明白大背景：現(xiàn)在40年工齡，即使不是體制內，在上海也能拿6000到8000這個級別的退休金。體制內或者準體制（比如央企，地方壟斷國企）由于有企業(yè)年金這類加成，能拿到1萬以上。

很多人據此認為，現(xiàn)行基礎養(yǎng)老金的水準已經足夠自己維持正常的退休生活了。

這是很嚴重的誤解！而且是想當然地以現(xiàn)行水準來推算將來的收入。

其實，隨著國家每年通脹的疊加，基礎退休養(yǎng)老金的年增幅遠遠比不上通脹的增幅。

我們可以參考日本的基礎養(yǎng)老金（國民年金），一般來說，他們拿滿一個月一般在7萬日元左右，但是很多日本老人仍然需要退休后出來繼續(xù)工作，才能繼續(xù)維持生活水準不至下降過多。（注：順便提醒下，延遲退休指的是延遲拿退休金，而不是延遲退休年齡。日本60退休，65拿退休金）

那么，怎么樣才能成為年退休金30萬以上，全世界到處旅行的幸福老頭老太太？靠基礎養(yǎng)老金？

顯然靠不住。能靠的住的，就是需要在在職的時候，通過多種個人養(yǎng)老金+年金+保險等疊加后，才能在退休后拿到高額的退休收入，確保自己退休后無需再出去工作。

所以個人養(yǎng)老金，只是加成個人養(yǎng)老的手段之一，小小手段而已。

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【第11篇】怎么查個人所得稅繳納記錄

01

申請退稅后，可以查退稅進度嗎?

提交退稅申請成功后，納稅人可通過個人所得稅app、自然人電子稅務局網頁端（https∶/etax.chinatax.gov.cn）查詢退稅進度。郵寄申報、辦稅服務廳申報的，也可通過上述渠道查詢。對審核不通過或者退庫失敗的，系統(tǒng)會提示原因以及解決方法。

個人所得稅app退稅進度查詢操作（1）打開個人所得稅app，點擊【我要查詢】進行【申報查詢】。

（2）點擊【已完成】，選擇【2023年度綜合所得年度匯算】中的【退稅記錄】即可查看退稅進度。

自然人電子稅務局網頁端

退稅進度查詢操作

（1）登錄自然人電子稅務局，通過頂端菜單【我要查詢】進行【申報查詢】。

（2）點擊【已完成】，選擇【2023年度綜合所得年度匯算】中的【退稅記錄】即可查看退稅進度。

02

退稅進度顯示'提交申請成功'是什么意思?

退稅進度顯示“提交申請成功”表示退稅申請已經提交成功，將進入后續(xù)流程，請耐心等待。

03退稅進度顯示'稅務審核中'是什么意思?

退稅進度顯示“稅務審核中”表示稅務機關正在對退稅申請進行審核，請耐心等待審核結果。

04

退稅進度顯示'稅務審核不通過'，該怎么辦?

稅務審核不通過的原因有多種，稅務機關會列明審核不通過的原因，納稅人可以在消息中心及時查看并對申報數(shù)據進行重新檢查、確認。在一定情況下稅務機關也會與納稅人聯(lián)系，請納稅人補充提供相關收入或者扣除的佐證資料。需要特別說明的是，稅務機關不會在短信或者非官方軟件中請納稅人為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問及時與稅務機關聯(lián)系或者撥打12366納稅服務熱線，或者在個人所得稅 app 的【個人中心】—【我要咨詢】發(fā)起咨詢。

05

什么情況下會導致退稅審核不通過或退稅失敗?

如果存在以下情形之一，可能導致退稅審核不通過或者退稅失敗∶

納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或者無效;

納稅人填報的申報數(shù)據存在錯誤或者疑點;

稅務機關審核時發(fā)現(xiàn)有需要向納稅人進一步核實了解的情況，但納稅人未提供或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與納稅人聯(lián)系;

稅務機關核實年度匯算申報信息時，納稅人拒不配合。

06退稅進度顯示'國庫處理中'是什么意思?

退稅進度顯示“國庫處理中”表示稅務機關已經將納稅人的退稅申請?zhí)峤粐鴰觳块T，國庫部門正在按規(guī)定處理中，請耐心等待。

07

退稅成功后是否有提示?

退稅成功后個人所得稅 app、自然人電子稅務局網頁端有提示。最終提示狀態(tài)為“國庫處理完成”，請關注退稅到賬情況。

08

退稅進度顯示'國庫退庫失敗'，該怎么辦?

一般情況下，國庫退庫失敗多與納稅人填報的銀行卡賬戶有關。請關注申請退稅的銀行卡賬戶是否為本人賬戶，以及該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結、未激活、收支有限額等狀態(tài)。如果遇到該種情況，需重新填報本人符合條件的銀行賬戶，系統(tǒng)會重新發(fā)送國庫辦理退庫。

【第12篇】年終獎如何繳納個人所得稅

個人所得稅是關系到絕大多數(shù)人利益的一個稅種，因此有關個人所得稅方面的問題一直備受關注，例如年終獎如何繳納個人所得稅就是許多人都關心的一個問題，畢竟個人所得稅直接關系到大家實際到手的獎金，下面我們就一起來看看2023年終獎如何繳納個人所得稅。

根據規(guī)定，居民個人在2023年1月1日至2023年12月31日期間取得全年一次性獎金的，納稅人有兩種年終獎計稅方法可選擇，既不并入綜合所得計稅，單獨計算納稅或并入綜合所得計稅按年計算納稅。

一、單獨計算納稅

在2023年12月31日之前，獲得年終獎金的個人，可以選擇不將年終獎并入當年綜合所得，以個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來計算所得稅。計算公式：應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)。

二、并入綜合所得計稅按年計算納稅

居民個人取得的全年一次性獎金，也可以選擇將全年一次性獎金并入當年綜合所得按年計算納稅，即發(fā)放的全年一次性獎金與居民個人當月薪金，采用累計預扣法計算個人所得稅。

注意，關于年終獎個人所得稅計算方法，在2023年1月1日至2023年12月31日還有兩種選擇，但是從2023年1月1日起，居民個人取得的全年一次性獎金，應并入當年綜合所得來計算個人所得稅。

不同計稅方式，年終獎個人所得稅金額不同

例如某職工每月工資15000元，季度獎金4000元，年終獎金為48000元。每月符合國家規(guī)定的五險一金為2000元，專項附加扣除1000元，按照單獨計稅方法來計算，該職工全年一次性獎金的應納稅額=48000*10%-210=4590元。

若將該職工全年一次性獎金并入當年綜合所得來計算個人所得稅，那么該職工需要繳納的稅費為(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元。

由此可以看出，兩種年終獎計稅方式下納稅人所繳納的個人所得稅是不一樣的，因此建議大家在繳納2023年終獎個人所得稅時，先分別采用兩種方式計算一下應納稅額，然后選擇更為劃算的計稅方法。

綜上所述，2023年終獎有單獨計稅和并入綜合所得兩種計稅方式，納稅人可以根據自身情況選擇任意一種計稅方法，注意不同年終獎計稅方式所計算得出的應納稅額不同，建議大家選擇更為劃算的年終獎計稅方法。

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【第13篇】年金如何繳納個人所得稅

2023年10月機關事業(yè)單位實施養(yǎng)老保險制度改革的時候，伴隨著機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度的確立，機關事業(yè)單位建立了職業(yè)年金制度。

職業(yè)年金，是國家為防止機關事業(yè)單位職工實施養(yǎng)老保險制度改革以后養(yǎng)老待遇降低，而專門建立的一種補充養(yǎng)老保險機制。

我們日常所說的養(yǎng)老金（俗稱退休金）是我國職工基本養(yǎng)老保險的待遇，受到社會保險法的管理，兩者有本質的不同。

三大不同：

第一，職業(yè)年金的有限性。按照社會保險法的規(guī)定，職工基本養(yǎng)老保險是一直供養(yǎng)到參保人去世為止的。而相對于職業(yè)年金來說，都是以職業(yè)年金個人賬戶的余額為支付條件，當余額是零的話，職業(yè)年金也就沒有了。

養(yǎng)老保險也有個人賬戶，但是養(yǎng)老保險個人賬戶余額是零的話，會有統(tǒng)籌基金承擔相應的個人賬戶養(yǎng)老金，確保退休待遇不變。

為了實施長時間的養(yǎng)老，國家也開發(fā)設計了一系列的商業(yè)養(yǎng)老保險，個人也可以一次性支取職業(yè)年金個人賬戶的余額，用于購買商業(yè)養(yǎng)老保險。商業(yè)養(yǎng)老保險待遇是可以享受到去世為止的，不過有關待遇水平可就要降低很多。

第二，職業(yè)年金具有固定性。如果我們決定按月領取職業(yè)年金的話，每月領取的額度將會永遠不變的，但是養(yǎng)老金不一樣。

養(yǎng)老保險的繳費產生的基本養(yǎng)老金待遇，都包括基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金兩部分構成，具有視同繳費年限的職工還會有過渡性養(yǎng)老金。每年國家會根據社會平均工資增長和物價上漲情況調整退休人員基本養(yǎng)老金，從2023年開始，我們已經連續(xù)7年實現(xiàn)了機關事業(yè)單位和企業(yè)退休人員的養(yǎng)老金統(tǒng)一調整。

基本養(yǎng)老金是越來越高的，因為基本養(yǎng)老金是人們基本生活的一種保障，國家不會讓它貶值。

第三，職業(yè)年金是需要繳納個人所得稅的。

為了讓職業(yè)年金能夠實現(xiàn)更好的積累，繳納職業(yè)年金的個人負擔部分是可以暫緩繳納個人所得稅的，需要等到領取時繳納。

職業(yè)年金每月領取的額度會全部計入應稅所得額。每月領取3000元以內稅率是3%。比如說每月領取1000元，每月就需要繳納30元的個人所得稅。

退休人員領取的基本養(yǎng)老金是無需納稅的，屬于個人所得稅的十大免稅情形之一。

最初的時候，由于職業(yè)年金屬于機關事業(yè)單位養(yǎng)老待遇新辦法之一，所以在養(yǎng)老金計算的時候，是作為養(yǎng)老金的一個部分，整體進行比較后發(fā)放的。

因為在當時并沒有統(tǒng)一的規(guī)定職業(yè)年金和退休養(yǎng)老金要分開發(fā)放，而且究竟如何發(fā)放？發(fā)放的額度是多少？也不好確定。甚至有很多地方建立養(yǎng)老保險制度以后好多年，還沒有建立起職業(yè)年金的委托管理制度。

隨著有關制度的不斷成熟和約束制度的落地，各地陸續(xù)將職業(yè)年金從機關事業(yè)單位的養(yǎng)老金中分離開來，分成兩筆錢甚至兩個銀行卡發(fā)放。一般我們稱之為統(tǒng)籌內和統(tǒng)籌外兩筆待遇。

由于這些年退休的中人是在過渡期內退休的，在新老辦法待遇發(fā)放上存在10%~100%的比例問題。職業(yè)年金和個人賬戶養(yǎng)老金實際上都是全部實額發(fā)放，都是按照發(fā)放的實際額度扣減個人賬戶余額，不是根據十年過渡期的辦法發(fā)放10%~100%。

總體來說，職業(yè)年金實際上就相當于一份獨立的養(yǎng)老金，只不過是有限的而已。每月發(fā)放的額度，就是等于退休時的余額除以退休年齡確定的計發(fā)月數(shù)。

【第14篇】不需要繳納個人所得稅

1、不屬于工資薪金性質的補貼、津貼

2、解除勞動關系一次性補償收入3倍以內部分免稅

3、一次性破產安置費免稅

4、非上市公司股權激勵遞延納稅

5、職工個人取得擁有所有權的量化資產，暫緩征稅

6、公務用車、通訊補貼收入可扣除一定標準公務費

7、福利費（生活補助費）免稅

8、救濟金、撫恤金免稅

9、工傷保險待遇免稅

10、單位和個人繳納的“三險一金”免稅

11、個人提取的“三險一金”免稅

12、生育津貼免稅

13、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼免稅

14、退休費、離休費等免稅

15、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼免稅

16、科技人員職務轉化現(xiàn)金獎勵減征50%

17、科技人員股權獎勵暫不征稅

18、亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

19、軍人轉業(yè)費、復員費、退役金免稅

20、軍人的十三項補貼

21、退役士兵的一次性退役金和一次性經濟補助免稅

22、遠洋船員的伙食費

23、遠洋船員個人所得稅減半優(yōu)惠

24、外交人員所得免稅

25、外籍人員的八項補貼免稅

26、特定來源的外籍專家工資薪金免稅

27、境外人才稅負差補貼

28、西藏地區(qū)津補貼免稅

29、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

30、住房租賃補貼免稅

除此之外，其他情況由于個人所得稅高，可以選擇通過自然人代開和個人獨資企業(yè)來解決，兩種方法均是采用核定征收納稅，自然人代開定額征收個人所得稅為0.5%，個人獨資企業(yè)核定應稅所得率征收個人所得稅為0.5%-2.19%（具體根據開票額而定）。

兩種方法的不同之處在于自然人代開的票為個人性質的普票，個人獨資企業(yè)開出的票為企業(yè)性質，專票普票都可開出。這兩種方法不僅僅可以解決個人所得稅高的情況，還能解決企業(yè)缺少成本票導致企業(yè)所得稅高的情況。更多稅收優(yōu)惠政策關注公眾h《小羊說稅》

【第15篇】防暑降溫費是否繳納個人所得稅

第一部分 自產產品送禮

一、送給員工

（一）會計處理

1.自產或委托加工產品

（1）購買原材料時

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）生產加工時

借：生產成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額—農產品加計扣除）

貸：原材料

應付職工薪酬等

（3）完工入庫時

借：庫存商品

貸：生產成本

（4) 決定發(fā)放給員工作為福利

借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利

注：在以自產產品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進行賬務處理時，應當先通過“應付職工薪酬”科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性薪酬金額。

(5) 實際發(fā)放時

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

注：根據《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

準則附錄的《會計科目和主要賬務處理》對“應付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產產品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理?！?/p>

（二）增值稅處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費應視同銷售貨物。

實務中，企業(yè)向員工發(fā)放福利時，一般不會向員工開具發(fā)票。因此，在進行增值稅納稅申報時，甲企業(yè)需要在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1行“未開具發(fā)票”欄次下。

（三）企業(yè)所得稅處理

1.確認視同銷售收入和視同銷售成本

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈、贊助、職工福利的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（五）用于對外捐贈；……

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入。

確認視同銷售收入的同時要確認對應的視同銷售成本。

2.作為工資薪金扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國稅函〔2009〕3號一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

3.作為職工福利費扣除

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。又根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

（四）個人所得稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條、第八條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍: 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、 補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）第二條第二項規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（二）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助。

根據《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》 (國稅函〔2008〕723號)規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物， 不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位 取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

因此企業(yè)發(fā)給員工的禮品，屬人人有份的，應并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。但對于無法具體量化到個人的，如在職工食堂聚餐吃的食品，按照《國家稅務總局2023年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄》有關回復，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

二、送給客戶

（一）會計處理

1.購買原材料時

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.生產加工時

借：生產成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：原材料

應付職工薪酬等

3.完工入庫時

借：庫存商品

貸：生產成本

4.贈送給客戶時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

由于相關經濟利益是進一步的交易，并不一定有經濟利益流入，因此會計上不確認收入。

5.代扣個稅時

在實際業(yè)務中，給客戶贈送節(jié)日禮品因金額較小且為非貨幣性資產，往往無法代扣個稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個稅，所以這部分個稅只能由企業(yè)承擔。

借：應交稅費—應代扣個人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個稅

貸：應交稅費—應代扣個人所得稅

（二）增值稅處理

根據細則第四條第八項規(guī)定，企業(yè)將自產、委托加工的禮品無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。

（三）企業(yè)所得稅

1.確認視同銷售收入和視同銷售成本

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈、贊助、職工福利的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（五）用于對外捐贈；……

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，上述情形除另有規(guī)定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

2.計入廣告和業(yè)務宣傳費

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》)(財政部 稅務總局公 告2023年第43號)第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。（稅務總局公告2023年第15號）

3.計入業(yè)務招待費

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不 得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

贈送禮品是記入廣告宣傳費還是業(yè)務招待費？一般來說，如果贈送的對象是潛在客戶，對企業(yè)的形象、產品具有宣傳作用，比如在禮品上印了本公司的logo等宣傳信息，禮品的購買成本應記入到業(yè)務宣傳費；如果業(yè)務招待的對象是現(xiàn)有客戶，禮品的購買成本應記入到業(yè)務招待費。

需要說明的是，企業(yè)將貨物、資產、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調整后，因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調整的扣除類項目金額，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調整的金額在“a105000《納稅調整項目明細表》”第30行進行填報。

（四）個人所得稅

1.企業(yè)將禮品無償贈送給個人，根據《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號，以下簡稱50號文）第三條規(guī)定計算，即：企業(yè)贈送的禮品是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

《國家稅務總局關于加強網絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)第一條規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網絡紅包，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。第二條規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產品)或服務才能使用的非現(xiàn)金網絡紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務達到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網絡紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產品)或提供服務的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。第三條規(guī)定，個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網絡紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應稅所得，不征收個人所得稅。

因此，企業(yè)將禮品包括網絡紅包隨機送給客戶，按照“偶然所得”項目，依50號文計算方法全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

例：甲企業(yè)花了900元購入面值1000元的購物卡贈送給本單位以外個人王某，協(xié)議或活動指南約定由甲企業(yè)承擔稅費，即王某取得的偶然所得稅為稅后所得900元，甲公司應扣繳個人所得稅=900÷（1-20%）×20%。

自2023年起，偶然所得新增“隨機贈送禮品”所得項目。獲獎人數(shù)較多且未獲取納稅人真實的基礎信息時，扣繳義務人可暫采用匯總申報方式，注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的相關材料需要依法留存?zhèn)洳?/p>

——摘自國家稅務總局《自然人電子稅務局——扣繳端用戶操作手冊》（編寫日期：2023年1月18日）

企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，應如何繳納個人所得稅？因外單位人員身份證信息無法全部獲取，請問是否可以匯總申報？

答復：因人員較多且未獲取納稅真實基礎信息的，扣繳義務人可暫采用匯總申報方式，扣繳義務人申請匯總納稅申報設置，需要主管稅務區(qū)局辦稅大廳開通“偶然所得”匯總申報功能后，可在自然人電子稅務局扣繳端，分類所得“偶然所得”模塊辦理匯總申報，并注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的材料需要留存?zhèn)洳椤＃ㄉ钲谑卸悇站?023年1月25日熱點問答）

注意：不代扣代繳個人所得稅的涉稅風險：

（1）根據《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（2）根據《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算）扣除5分；未履行扣繳義務，應扣未扣，應收不收稅款（按次計算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算）扣除11分。

2.如果客戶購買商品或服務的同時贈送禮品，根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

(1) 企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

(2) 企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

(3) 企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

因此，如果是在銷售貨物或提供服務的同時將禮品送給客戶，或者贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。如抽得5折優(yōu)惠券可在購買商品時享受5折優(yōu)惠，對于此類禮品無需繳納個人所得稅。

第二部分 外購產品送禮

一、送給員工

（一）會計處理

1.購進禮品時：

借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.決定將禮品或購物卡發(fā)放給職工作為福利：

借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實際發(fā)放給職工：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

注：按照《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》應用指南規(guī)定，企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額并計入當期損益或相關資產成本。

4.如購買的是購物卡：

（1）購買時：

借:預付賬款/其他應收款—預付卡

貸:銀行存款

（2）實際發(fā)放購物卡時：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：預付賬款/其他應收款—預付卡

注：購卡時取得不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

（二）增值稅處理

企業(yè)將外購禮品發(fā)放給員工，屬于集體福利性質，不屬于視同銷售所列情形。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項和細則第二十二條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，將外購的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已抵扣，需要作進項轉出。轉出的進項稅額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第15行中。

如購買的是購物卡，根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。企業(yè)取得了不征稅的增值稅普通發(fā)票，無進項稅額。向員工發(fā)放購物卡時，不屬于視同銷售所列情形，即不繳納增值稅。但需要以職工領卡記錄等憑證入賬，證明業(yè)務真實發(fā)生。

（三）企業(yè)所得稅

同自產產品送給員工

（三）個人所得稅

同自產產品送給員工

二、送給客戶

（一）會計處理

1.購入禮品時：

借：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

如購買的是購物卡：

借:預付賬款/其他應收款—預付卡

貸:銀行存款

2.贈送給客戶時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

由于相關經濟利益是進一步的交易，并不一定有經濟利益流入，因此會計上不確認收入。

贈送購物卡時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：預付賬款/其他應收款—預付卡

3.代扣個稅時

在實際業(yè)務中，給客戶贈送禮品因金額較小且為非貨幣性資產，往往無法代扣個稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個稅，所以這部分個稅只能由企業(yè)承擔。

借：應交稅費—應代扣個人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個稅

貸：應交稅費—應代扣個人所得稅

(二）增值稅處理

根據細則第四條第八項規(guī)定，企業(yè)將購進的禮品無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。

根據細則第十六條第一項規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。實務中企業(yè)將外購禮品贈送客戶，常用的是按第二種順序確認銷售價格，即視同銷售價格=購進價格，進銷相抵，不產生增值稅應納稅額，前提進外購禮品取得了可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

如果購買的是購物卡，持卡方在購卡時取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，需以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

1.購卡時，取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票

借：預付賬款/其他應收款——預付卡

貸：銀行存款

2.持卡消費或者贈送給客戶時，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

借：管理費用等

貸：預付賬款/其他應收款——預付卡

依據：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）

1.購買免稅或不征稅的禮品用于贈送，如贈送圖書、鮮活肉蛋產品、蔬菜，目前零售環(huán)節(jié)免稅，視同銷售后仍然免稅（財稅〔2012〕75號、財稅〔2011〕137號、財政部 稅務總局公告2023年第10號）

2.送購物卡，購物卡是一種預付憑證，在購卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購進實際的貨物或服務，只是將資金預先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實際銷售貨物或服務，銷售方開具的是不征稅發(fā)票，售卡時無需繳納增值稅，因此贈送購物卡不屬于將購進的貨物、服務無償贈送，無需視同銷售。也不能開具不征稅發(fā)票。(依據:國家稅務總局公告 2016 年第 53 號)。

（三）企業(yè)所得稅處理

同自產禮品送給客戶

（四）個人所得稅處理

同自產禮品送給客戶

本文來源：小穎言稅

【第16篇】應當繳納個人所得稅

一、年末股東分紅需要交哪些稅?

1、個人股東分紅要繳個人所得稅

《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。財政部、國家稅務總局《關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》第一條規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。

2、法人股東股息紅利：

企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入。

企業(yè)所得稅實施條例第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3、居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。第三條規(guī)定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，也為免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》進一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

如何合理合法的節(jié)稅如下：

總部經濟招商引資中心

稅收優(yōu)惠政策適用行業(yè)：建筑&地產、科技、物流、醫(yī)藥、商貿、金融、裝飾、餐飲、廣告設計、軟件開發(fā)、企業(yè)營銷策劃、企業(yè)管理咨詢、技術服務等等……

一 稅收返還

當?shù)貫榱嗽黾幼约旱呢斦杖脒€有就是為了減輕一些企業(yè)的稅負壓力。

按繳稅的比例返還地方留存的40%—80%

及時返還，本月繳稅，次月返還。可以不用實體入駐，不需要法人到場。

二 核定征收

以個獨個體為主 年度開票500萬以內

個稅:0.6%-1.2%

增值稅：3%（可抵扣進項）

如量大可以提前辦理核定征收，免于年底辦理企業(yè)多，開票量過大，引起不必要的風險?。?！

在辦理園區(qū)入駐過程中，無需企業(yè)親自跑流程，無論您的主公司在哪里，我們工作人員全程代辦，通常一周左右就可以出執(zhí)照，并且提供一站式企業(yè)入駐和后期管理服務（企業(yè)也可以選擇代理記賬），返稅周期全國最快，一月一返，為企業(yè)節(jié)稅可達80%。