【導語】填寫企業(yè)所得稅時備查資料怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的填寫企業(yè)所得稅時備查資料，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】填寫企業(yè)所得稅時備查資料
高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年如何申報納稅?企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。如，a企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書在2023年9月30日到期，在2023年季度預繳時企業(yè)仍可按高新技術(shù)企業(yè)15%稅率預繳。如果a企業(yè)在2023年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，其2023年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如未重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，則應(yīng)按25%的稅率補繳少繳的稅款。
一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備查資料
享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>
1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書;
2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料;
3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)證明材料;
4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;
5.年度職工和科技人員情況證明材料;
6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表(具體格式見《工作指 引》附件2);
7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
二、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備查資料
在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請發(fā)改、工業(yè)和信息化部門進行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進行處理。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表;
2.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告;主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明;
3.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;
4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書)以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明;
5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復印件;
6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料;
7.稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他材料。
三、研發(fā)費用加計扣除備查資料
(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;
4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
科技型中小企業(yè)還需留存?zhèn)洳椋嚎萍夹椭行∑髽I(yè)取得的入庫登記編號證明資料。
(二)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)合同;
2.創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)費用核算情況的說明。
(三)委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;
2.委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;
4.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
5.委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);
6.當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。
企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
四、固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷
由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。
該項優(yōu)惠不履行備案手續(xù)，稅會處理一致的，自預繳時享受;稅會處理不一致的，匯繳時享受。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;
2.被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明;
3.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;
4.集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定證書(集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項優(yōu)惠);
5.擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限);
6.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
最后：高新技術(shù)企業(yè)申報享受優(yōu)惠政策，不論申報所屬期年度當年的研發(fā)費用占比是否達到要求，只要近三個會計年度的研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例到達要求，且其他相關(guān)條件也符合，即可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。
【第2篇】房地產(chǎn)企業(yè)所得稅申報表填寫
很多房地產(chǎn)企業(yè)在匯算清繳中不清楚a105010表中未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，應(yīng)當如何填寫。
我們要理解本處調(diào)整的原因是由于稅會差異引起的，稅法上對未完工產(chǎn)品按照預計毛利潤要求預交企業(yè)所得稅，而會計上并不確認收入。
因此，在理解了上述原因的基礎(chǔ)上，我們假設(shè)該部分未完工產(chǎn)品已經(jīng)按照預計毛利進行了結(jié)轉(zhuǎn)。該部分結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的附加稅費及土增稅，如果財務(wù)處理上做了，借：應(yīng)交稅費-預交附加稅（土增稅）貸：銀行存款進行了處理，則本處我們應(yīng)將該部分填入25行中；如果有的財務(wù)賬務(wù)處理做了，借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費（或銀行存款）進行處理，在填列本表時我們就不需填列此行，以免出現(xiàn)重復扣除的現(xiàn)象。
總之，該行是否填寫數(shù)字與企業(yè)的會計處理息息相關(guān)，要分情況處理。
【第3篇】企業(yè)所得稅納稅申報表怎么填寫
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日截止，還沒有完成企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們要抓緊時間了！第一次接觸企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可能手足無措，不知道該怎么辦！別著急，給大家整理的企業(yè)所得稅匯算清繳需要用到的37張納稅申報表模板以及各種申報表的填寫說明，沒有做過企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可以對照完成填寫！希望能幫助大家順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳的工作！
【文末可抱走哦~】
企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表及填寫說明
目錄：
企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明
企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》填報說明
......篇幅有限，企業(yè)所得稅匯算清繳的37張納稅申報表模板以及申報表的填寫說明剩下的部分就不展示了，資料已經(jīng)打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦~
【第4篇】企業(yè)所得稅月季度申報表填寫
我公司是查賬征收企業(yè)所得稅，季度預繳申報表填寫時注意哪些要點？
要點1
報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進去累計，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。
要點2
a類報表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報的應(yīng)填報每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報的應(yīng)填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應(yīng)填報：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填報：2023年1月1日 至2023年6月30日。
要點3
預繳方式：企業(yè)填報時一般選擇“按照實際利潤額預繳”。
“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機關(guān)行政許可。
要點4
企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。
要點5
營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。
注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。
要點6
第8行減：彌補以前年度虧損，應(yīng)填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。
要點7
第13行“實際已繳納所得稅額”：填報已在此前月（季）度申報預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。
但是建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預繳（征）所得稅額”欄。
要點8
減免所得稅優(yōu)惠明細表，填主表第9欄次實際利潤乘以15%。
要點9
主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項。
新表參考
新表架構(gòu)
政策參考
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）明確：從2023年7月1號起，企業(yè)所得稅查賬征收預繳表將按新表填報。
【第5篇】企業(yè)所得稅預繳申報表填寫解析
每個季度結(jié)束，會計朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預繳申報。
我們知道，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第26號規(guī)定，2023年7月開始，當時企業(yè)所得稅預繳申報表有一個重大變化。經(jīng)過2023年2、3、4季度的填寫，大家對新的格式也有了適應(yīng)，那么從這個季度開始，我們的企業(yè)所得稅預繳申報表又有了新的變化點。
國家稅務(wù)總局公告2023年第3號規(guī)定，為了貫徹落實型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）進行了修訂。
今天，就再給大家詳細學習一下現(xiàn)在我們最新的企業(yè)所得稅預繳申報表的填寫方法。
1
大家打開自己的申報軟件，看到的就是新的格式的申報表哦。具體就是下面這個樣子。
當然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表，核定征收不適用此表，這里不多說。
2
我們來說說幾點重點
只需要填本年累計數(shù)。
比如4月申報第1季度，就是填寫1-3月的數(shù)據(jù)。
三種預繳方式如何選擇？
這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時有三種方式
按照月度或者季度的實際利潤額預繳按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預繳按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳
預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，就會發(fā)現(xiàn)，這個選項都是定死的，
“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。
企業(yè)類型選擇
如何涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，或者同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構(gòu)、分支機構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。
我們一般的企業(yè)都選一般企業(yè)。
附報信息
這個地方就是本次最新有變化的地方，主要就是為了配合小型微利企業(yè)的新政策。
高新、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅實現(xiàn)都是必選項，不是就選否。
然后按季度填報這部分很關(guān)鍵，這個直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
財稅〔2019〕13號號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
這里的小型微利企業(yè)當然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。
只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。
所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。
填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計算情況來看是否是勾選小型微利企業(yè)選項。
1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。
2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元
3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人。
同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。
具體如何判斷？
企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
這里要特別注意，特別是對應(yīng)納稅所得額的正確計算，不要漏了納稅調(diào)整事項。
3
下面我們再來詳細看看預繳申報表如何來填寫。
其實預繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。
你首先得有財務(wù)報表，自己財務(wù)報表都沒做，怎么填預繳申請表？這肯定是不行的
巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們比照報表的來填寫就是。
1
我們先來看看第九行的本期實際利潤。
注意不要把這里的實際利潤額等于財務(wù)報表的利潤總額，更不要把它當成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。
預繳申報表的第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。
2
我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。
1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務(wù)報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。
利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務(wù)報表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報表填寫即可。
特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去把營業(yè)成本改了，這都是不對的。
記住，直接按照報表填寫。
“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。
“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記不包括營業(yè)外支出和期間費用。直接按照財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。
營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務(wù)報表填寫，保持和財務(wù)報表一致。
3
企業(yè)季度預繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。
還記得每年第一個季度預繳的時候，都會談及企業(yè)所得預繳時候能否彌補虧損的問題，因為每年4月預繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈。
第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。
很多申報軟件都會自動帶出彌補數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數(shù)據(jù)填寫。
4
所以，有了報表，你填寫預繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。
第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。
第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預繳時候扣除。
第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預繳扣除。
第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。預繳時候可以享受加速折舊調(diào)整。
舉例：da公司在2023年12月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設(shè)無殘值，會計核算按照6年期進行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么4月如何填寫申報表？
賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。
享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬
按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元
納稅調(diào)減金額=30-1.25=28.75萬
具體填寫表a201020如下：
附表填寫后，自動生成主表。
注意：在月（季）度預繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。
其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，在預繳時候都不需要管它哈。
4
小型微利企業(yè)如何填寫申報表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額的相關(guān)標準，你就可以享受政策。
當然《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。
本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>
5
我們知道，企業(yè)在一年中每個季度的利潤可能是不均衡的。
有時候一年前面利潤高，后兩個季度又虧，如果前面多交了稅，一方面資金占用多，另一方面年底匯算清繳退稅申請也麻煩。
有朋友就私自決定，預繳嘛，隨便交多少就是了，反正等到匯算清繳再打總結(jié)，于是乎他都是根據(jù)自己想預繳的數(shù)倒算一個利潤總額，填寫在申報表第3行申報。
1
切記，千萬不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你季度預繳申報就任性而為！
前不久，小a所在公司收到稅務(wù)局電話，讓書面說明企業(yè)季度的企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)為什么不一致。
小a也實誠，說不一致是因為他們想按照一定金額預繳企業(yè)所得稅的，所以申報表的利潤總額都是倒算出來的。
原因就是公司本來全年預計是虧損，但是由于季度之間利潤總額的不均衡，第一季度出現(xiàn)了盈利，為了避免匯算清繳時候稅款多交了后期退稅麻煩，所以直接改了申報表的利潤總額。
小a覺得理由很合情合理，我最終沒有少繳嘛，反正都是要匯算清繳的。但是最后，稅務(wù)局還是按照實際利潤讓小a公司補了稅而且還是收取了滯納金。
2
記住！你在季度預報企業(yè)所得稅時候除了填寫納稅申報表，還需要報送你的企業(yè)財務(wù)報表。
以查賬征收、按會計準則核算的企業(yè)來說。
你報送的申報表格式是這樣的
而你季度填寫報送的財務(wù)報表利潤表的格式是這樣的（企業(yè)會計制度的表格樣式）
為什么把兩個表利潤總額框出來？
其實這個就是問題的核心，按照預繳申報表填表說明，申報表第4行利潤總額是企業(yè)按照會計核算制度算出來的利潤總額數(shù)，必須和財務(wù)報表利潤總額保持一致。
而且申報表這個第3行可以直接填寫，并不是由其他行填寫后自動生產(chǎn)的。所有有些納稅人為了達到季度按照自己意圖交稅的目的，就倒算一個數(shù)據(jù)填上。
關(guān)鍵是財務(wù)報表他也不注意勾稽，就如實點擊報送了。
好了，稅務(wù)局一接受，風險預警一下就監(jiān)控出來了，勾稽不一致，請書面說明原因，沒有合理理由，那就按會計利潤總額補稅吧。
3
這個事情本來應(yīng)該是怎樣的呢？其實，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預繳稅款的方式的。
按照五十四條的規(guī)定，「分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！?/p>
而且國稅函[2009]34號還對預繳進行了補充強調(diào)說明，「為確保稅款足額及時入庫，各級稅務(wù)機關(guān)對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實際利潤額預繳方法征收企業(yè)所得稅。
各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預繳方法或預繳稅額?！?/strong>
「各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。」
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預繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風險預警，后臺把勾稽指標設(shè)置好，一旦你提交申報，系統(tǒng)就會自動分析邏輯關(guān)系，對于跳出的風險點，稅務(wù)風險管理人員就會一個個排查落實，特別是在稅務(wù)機關(guān)在年度預算入庫收入未達標的時候，往往會特別關(guān)注這種少預繳的情況。
如果按小a的說法，反正都有匯算清繳，我平時就籌劃著來繳納，那么我告訴你，這本來是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個虛假申報的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來，后果得不償失。
5
你可以在準則允許的范圍內(nèi)采取一定的手段控制一下企業(yè)利潤，比如對資產(chǎn)減值進行定期的測算，對于一些預期費用進行一定的暫估等等，但是在財務(wù)報表確定的情況下，人為改動申報表利潤總額來控制企業(yè)所得預繳金額的做法是有風險的。
1月申報表還有最后幾天，企業(yè)所得稅預繳還尚未申報的同學比照上面二哥寫的，再好好研究一下申報表，再檢查一些邏輯和勾稽關(guān)系吧。
來源：東奧會計在線
【第6篇】企業(yè)所得稅申報表填寫說明
閑言碎語咱不講，今天再來講一講2023年企業(yè)所得稅匯繳如何申報，下面我以劉備蜀國大草鞋業(yè)有限公司19年發(fā)生的業(yè)務(wù)來和大家一起申報一次所得稅。今天和大家一起分享的申報不是房產(chǎn)企業(yè)，房產(chǎn)企業(yè)的特殊之處是需要填寫 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表，我將在下期拿出這個，單獨講一下。下面我們開始今天的申報吧。
首先我們第一步是選擇填報表單，如下圖
申報表表單選擇
申報表表單選擇
表單的選擇根據(jù)自己企業(yè)的實際情況而定，今天我們申報的是一個比較全面的報表。下面我們接著填寫基礎(chǔ)信息表，這個表是根據(jù)企業(yè)的實際情況填寫的。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)填寫的計算公式是一樣的，都是
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 。
特別提醒大家的是108 采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2023年版）這個地方如果選擇是，營業(yè)利潤那里是沒有公式的，每個企業(yè)執(zhí)行會計制度并不是都一樣，比如有的企業(yè)有其他收益這個科目，但是所得稅申報表上沒有這一項，又不能把它放到其他位置，所以這里選擇是，就可以直接填上營業(yè)利潤，不影響和財務(wù)報表的一致性。
基礎(chǔ)信息表填寫
我們接著填寫，現(xiàn)在開始進入主表的填寫，主表有3處填寫，標黃的的位置如下圖所示，劉備蜀國公司會計報表上有其他收益8萬元，所以在填寫基礎(chǔ)信息表時選擇了是，所得稅申報表上營業(yè)利潤就需要手動填寫了。
2023年利潤表
根據(jù)利潤表填寫申報表
往下來，下面我們填寫一般企業(yè)收入明細表，需要填寫收入明細，我們可以查看科目余額表，賬上只有這兩項，可以填寫了。在這里說一下，以前財政付給企業(yè)的資金一般是計入營業(yè)外收入科目，現(xiàn)在與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財政資金計入其他收益，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的計入營業(yè)外收入。
科目余額表收入明細
填寫主營收入
填寫營業(yè)外收入
收入明細表填寫完之后，開始填寫一般企業(yè)成本支出明細表，需要填寫支出明細，我們也是查看科目余額表，這里營業(yè)外支出有兩個明細，一個是稅收滯納金，一個是非流動資產(chǎn)處置損失。
科目余額表成本明細
根據(jù)科目余額表填寫主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)外支出明細
根據(jù)科目余額表填寫營業(yè)外支出明細
稅收滯納金680.00元需在納稅調(diào)整項目明細表第20行'（八）稅收滯納金、加收利息'處進行納稅調(diào)整
納稅調(diào)整表稅收滯納金填寫
納稅調(diào)整表稅收滯納金填寫
非流動資產(chǎn)處置損失1200.00元需要填寫資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表，填寫完之后會自動過度到納稅調(diào)整項目明細表第34行'（三）資產(chǎn)損失（填寫a105090）'處。
填寫資產(chǎn)損失稅前明細表
過渡到納稅調(diào)整表
企業(yè)所得稅的申報，先給大家分享到這里，明天我會繼續(xù)發(fā)布申報篇（二）。大家都是怎樣申報的，歡迎來留言交流，如果對我的申報有什么想說的，也歡迎來留言評論。我是每日財稅，歡迎關(guān)注。
【第7篇】企業(yè)所得稅申報表a類季度的填寫說明
時隔一個月，企業(yè)所得稅申報表又變了——國家稅務(wù)總局公告2023年第3號
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，2023年起，進一步加大小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度。此次調(diào)整不僅調(diào)高了應(yīng)納稅所得額的額度，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的口徑也首次放寬，這是自08年企業(yè)所得稅法出臺后，首次調(diào)整這兩項指標。
記賬進銷存，就用金蝶精斗云！
現(xiàn)行政策下，不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，將企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)統(tǒng)一定義為：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。據(jù)測算，這一優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。之所以有這么大的覆蓋范圍。
一方面是因為中小型企業(yè)是我國實體經(jīng)濟的重要組成部分，總數(shù)已經(jīng)超過千萬，其中300人以下的小企業(yè)占95.8%，中小企業(yè)貢獻了中國60%的gdp、50%的稅收，解決了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。這也是為什么我們這次調(diào)整小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)要定在300人以下。
另一方面，雖然小型微利企業(yè)和條件中規(guī)定“年應(yīng)納稅所得額300萬以下”，但是實際工作中，小型微利企業(yè)按季度預繳申報所得稅時就可以享受優(yōu)惠。
《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》再次強調(diào)：“小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳”“年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。”按此規(guī)定，即使全年應(yīng)納稅所得額超過300萬元的納稅人，在符合非禁止行業(yè)、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額規(guī)定的前提下，只要季度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，也可以先享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，之后再進行補稅。由于涉及的稅款額度較大，相當于得到一筆免息貸款，對小企業(yè)也是非常有利的。
同時，小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。無需審批、也無需備案。
企業(yè)所得稅申報表修改
由于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的覆蓋范圍擴大，原來很多不滿足條件的企業(yè)也可能在2023年開始享受優(yōu)惠。國家稅務(wù)總局剛剛發(fā)布《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，雖然文件標題只是提及了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）》，但是文件內(nèi)容同樣也涉及到對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的修改。本次共修訂5張表單和填報說明，我們逐一了解一下：
季度申報表
季度申報表涉及到三張報表的修改：
1. 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）
本報適用于享受減免所得稅額優(yōu)惠的實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。
此次調(diào)整修改了《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明。
原政策：未采用分段計算，本行填報本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行×15%的金額。
新政策：需要分段計算，本行填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。”
填寫方法提示：如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行金額不超過100萬元的，本行的填寫金額＝《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行×20%。
如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行金額超過100萬元，未超過300萬元，本行的填寫金額＝100萬×20%＋（《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行-100萬）×15%。
注意，本行金額通過標內(nèi)關(guān)系歸集入表a201030第30行之后，過入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行。
【案例】
假設(shè)某企業(yè)資產(chǎn)總額4000萬元，從業(yè)人員200人，從事國家非禁止的行業(yè)，采用查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，按照實際利潤額按季度預繳稅款，2023年一季度計算出來的當季應(yīng)納稅所得額為200萬元。季度預繳申報時可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
填列申報表時：
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填寫，100萬×20%＋（200-100萬）×15%=35（萬元）。該金額歸集填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）
本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月（季）度預繳納稅申報時填報。
常見的預繳方式有兩種：“按照實際利潤額預繳”和“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳”。另外，納稅人還可以選擇“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳”。“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。
預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第1行至第15行，預繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行，預繳方式選擇“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳”的納稅人填報第15行。
不管選擇何種預繳方式，都要填寫“按季度填報信息”來申報小型微利企業(yè)的相關(guān)信息。
第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。
本行根據(jù)《減免所得稅額明細表》（a201030）填報。等于表a201030第30行。
（一）季初從業(yè)人數(shù)、季末從業(yè)人數(shù)
必報項目。
納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初從業(yè)人數(shù)”填報開業(yè)時從業(yè)人數(shù)。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，“季末從業(yè)人數(shù)”填報停止經(jīng)營時從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)填報包括分支機構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。
（二）季初資產(chǎn)總額（萬元）、季末資產(chǎn)總額（萬元）
必報項目。
納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末資產(chǎn)總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產(chǎn)總額”填報開業(yè)時資產(chǎn)總額。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，“季末資產(chǎn)總額”填報停止經(jīng)營時資產(chǎn)總額。填報單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點后2位。
（三）國家限制或禁止行業(yè)
必報項目。
納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。
（四）小型微利企業(yè)
必報項目。
本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人，選擇“是”；否則選擇“否”。計算方法如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。
【接上例】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行“應(yīng)納稅所得額”為200萬元，10行“稅率”為25%， 11行“應(yīng)納所得稅額”（9×10）為50萬元，12行“減免所得稅額”填寫《減免所得稅額明細表》（a201030）中的35萬元（不考慮其他事項），15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額”為15萬元。
提示：采用“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳”的納稅人，小型微利優(yōu)惠的填報方式同上例中“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報類似。采用“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳”，無需進行上例中的方式填報，稅務(wù)機關(guān)在采用其他方式預繳時，會考慮小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的影響，確定出本期應(yīng)納所得稅額。
3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）
本表適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱“納稅人”）在月(季)度預繳納稅申報時填報。此外，實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時填報本表。
核定征收的方式包括：核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）、核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）和核定應(yīng)納所得稅額。
核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人填報第1行至第17行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人填報第10行至第17行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的納稅人填報第17行。
不管選擇何種預繳方式，都要填寫“按季度填報信息”來申報小型微利企業(yè)的相關(guān)信息。
第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本表第12行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。
填寫方法提示：
如果主表第12行“應(yīng)納稅所得額”不超過100萬元的，第15行的填寫金額＝第12行“應(yīng)納稅所得額”×20%。
如果第12行“應(yīng)納稅所得額”超過100萬元，未超過300萬元，第15行的填寫金額＝100萬×20%＋（第12行“應(yīng)納稅所得額”-100萬）×15%。
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按年度填報信息填表說明
實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人年度申報時填報，實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人不填報。
“小型微利企業(yè)”：本欄次為必報項目，按照以下規(guī)則選擇：
從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的納稅人，選擇“是”，否則選擇“否”。
其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
【案例】
假設(shè)某企業(yè)資產(chǎn)總額4000萬元，從業(yè)人員200人，從事國家非禁止的行業(yè)，采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，收入總額可以準確核算，稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%， 2023年一季度收入總額為1500萬元。核定的應(yīng)納稅所得額＝1500×10%＝150（萬元），季度預繳申報時可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
填列申報表時：
無需填報《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）第10行“應(yīng)稅收入額”為1500萬元，第11行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”為10%，第12行“應(yīng)納稅所得額”為150萬元，13行“稅率”為25%， 14行“應(yīng)納所得稅額”（12×13）為37.5萬元，15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”填寫100萬×20%＋（150-100萬）×15%=27.5（萬元），17行“本期應(yīng)補（退）所得稅額”為10萬元。
提示：若納稅人能準確核算成本費用總額，采用“核定應(yīng)稅所得率”來計算應(yīng)納稅所得額，小型微利優(yōu)惠的填報方式同上例中填報類似。
若納稅人選擇“核定應(yīng)納所得稅額” 的方式核定征收，無需進行上例中的方式填報，稅務(wù)機關(guān)在合營應(yīng)納所得稅額時，會考慮小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的影響，核定出本期應(yīng)納所得稅額。
年度申報表
年度申報表涉及到兩張報表的修改：（均只調(diào)整了填報說明）
1.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
與季度申報表中《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行的調(diào)整思路類似。將《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行計算的減免企業(yè)所得稅的本年金額?！?/p>
填寫方法提示：
如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”不超過100萬元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行時，“對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”填寫金額＝《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”×20%。
如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”超過100萬元，未超過300萬元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行時，“對年應(yīng)納稅所得額100萬元到300萬元的部分，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！碧顚懡痤~＝100萬×20%＋（《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”-100萬）×15%。
2. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目。
此次調(diào)整，將《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明修改為“納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’?！?/p>
年度申報時，小型微利企業(yè)填寫上述報表之后，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）24行“稅率”為正常的25%，計算出25行“應(yīng)納所得稅額（23×24）”，之后將填入a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》由于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠導致的所得減免匯總后統(tǒng)一通過26行“減免所得稅額”進行扣減。
申報表的填寫方法和稅額計算的方法略有不同。申報填寫時將減按25%或50%計入應(yīng)納稅所得額的稅基式減免和減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的稅率式減免，統(tǒng)統(tǒng)通過稅額式減免進行體現(xiàn)，此處需要考生予以重視。
【案例】
假設(shè)某家企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的條件，2023年度計算出來的年應(yīng)納稅所得額正好等于300萬元，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額滿足小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。但現(xiàn)行優(yōu)惠政策，計算出當年應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額=[100×25%+（300-100）×50%]×20%=25（萬元）
比原政策正常適用25%稅率計算出來的稅額75萬元（300×25%），整整減少了50萬元的稅額。
填列申報表時：
首先，《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行填寫，100萬×20%＋（300-100萬）×15%=50（萬元）。
其次，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）23行“應(yīng)納稅所得額”為300萬元，24行“稅率”為25%， 25行“應(yīng)納所得稅額”（23×24）為75萬元，26行“減免所得稅額”填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）中的50萬元（不考慮其他事項），28行“應(yīng)納稅額（25-26-27）”為25萬元。
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【第8篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表怎么填寫
房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，需要就取得的預售收入計算繳納企業(yè)所得稅，并按月（季）度填報《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》。這其中最主要的填列項目就是特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額。那么，如何填列能更清晰反映各項申報內(nèi)容呢？
實務(wù)案例
甲房地產(chǎn)企業(yè)2023年三季度取得預售收入6000萬元，當期結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入3000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬元，適用的預計毛利率是15%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度累計已預繳企業(yè)所得稅120萬元。
政策規(guī)定
《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。
《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》填報說明要求，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，應(yīng)當按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”。
實務(wù)問題
填報說明未對當期完工的開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額如何抵頂當期預計毛利額進行明確。實務(wù)操作當中，一般是直接抵頂當期預計毛利額后，將計算得出的當期應(yīng)納所得稅額直接填列至申報表第5行。
例如，《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報<中華人民共和國企業(yè)所得稅月〔季〕度預繳納稅申報表>有關(guān)問題的公告》就明確，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加-〔開發(fā)產(chǎn)品完工后當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加〕，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月〔季〕度預繳納稅申報表〔a類〕》第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”欄。
在上述案例中，甲公司完工產(chǎn)品的實際毛利額=3000-2200=800，其中，預計毛利額=3000×15%=450，差額800-450=350在本期納稅。因此，甲公司本季度應(yīng)納稅所得額=6000×15%+350=1250（萬元），預繳企業(yè)所得稅=1250×25%=312.5（萬元）。
填報申報表時，第5行“利潤總額”=800萬元；第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”=6000×15%-450=450萬元，第9行“實際利潤額”=1250（萬元），第11行“應(yīng)納所得稅額”=312.5（萬元），第13行“實際已預繳所得稅額”累計金額列=120（萬元），第17行“本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額”=312.5-120=192.5（萬元）
上述處理符合規(guī)定，并無錯誤。只是，如果按上述方式填列，直接對當期預售收入毛利額進行調(diào)整，會弱化表內(nèi)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，不利于核對檢查當期申報數(shù)據(jù)是否存在錯誤。
處理建議
根據(jù)目前《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》的設(shè)計思路，分析如下：
當期應(yīng)納所得稅額
=（利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額）×適用稅率
=利潤總額×適用稅率 +（預售收入×預計毛利率-收入×預計毛利率）×適用稅率
=利潤總額×適用稅率+預售收入×預計毛利率×適用稅率-收入×預計毛利率×適用稅率
=（利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的毛利額）×適用稅率-收入×預計毛利率×適用稅率
此時，我們可以按照上述思路來填列《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》。承上例：
利潤總額=收入-成本=3000-2200=800，填入第4行；
特定業(yè)務(wù)計算的毛利額=預售收入×預計毛利率=6000×15%=900，填入第5行；
實際已預繳所得稅額=120，填入第13行；
特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預繳的所得稅=收入×預計毛利率×適用稅率=3000×15%×25%=112.5，填入第14行。
本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額=（800+900）×25%-120-112.5=192.5（萬元）
按照上述思路填列企業(yè)所得稅預繳稅款表，就能夠更清晰地反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期預售收入應(yīng)預繳的企業(yè)所得稅和本期結(jié)轉(zhuǎn)收入部分前期已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。
來源：每日稅訊
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【第9篇】企業(yè)所得稅清算申報表如何填寫
企業(yè)所得稅匯算清繳工作在本月的31日之前完成！所以企業(yè)的財務(wù)人員要注意啦。下面是2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填報方式和申報流程，財務(wù)人員在辦理過程中還存在有問題的，希望下面的詳細申報流程和申報表填寫說明及填寫案例能夠給大家?guī)韼椭?/p>
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報全流程
上述就是企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報流程的全部內(nèi)容了。
辦理企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的是填報37張申報表。有些會計對一些納稅調(diào)整項目的填報不是十分清楚，今天就在下文匯總了2022企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫說明，照著填寫吧！
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項目申報表填寫說明
2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表格式（帶公式）37張
37張申報表填寫內(nèi)容太多，不在這里展示了……
匯算清繳還有半個月的時間，財務(wù)人員要盡快辦理了！
