個人所得稅科目（5篇）

【第1篇】個人所得稅科目

財務(wù)會計人手一份：常見稅費的賬務(wù)處理，超全匯總十分詳細

一、企業(yè)常見的稅費有

企業(yè)通常應(yīng)繳納的稅費，有增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、環(huán)境保護稅、契稅、車輛購置稅、煙葉稅、關(guān)稅和船舶噸稅。另外，教育費附加和地方教育附加，也視同稅種進行管理。

二、“應(yīng)交稅費”科目核算的主要內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，核算各種稅費的應(yīng)交、繳納等情況。

【提示1】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

【提示2】企業(yè)代扣代交的個人所得稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目核算。

三、增值稅的賬務(wù)處理和實務(wù)操作

1、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理

（八）交納增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）（當(dāng)月）

應(yīng)交稅費——未交增值稅（以前期間）

貸：銀行存款

2、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

四、消費稅的賬務(wù)處理和實務(wù)操作

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費稅”明細科目，核算應(yīng)交消費稅的發(fā)生、交納情況。應(yīng)繳納的消費稅計入該科目貸方，已繳納的消費稅計入該科目的借方；期末貸方余額反映企業(yè)尚未繳納的消費稅，期末的借方余額反映企業(yè)多繳納的消費稅。

五、其他稅費的實務(wù)操作

1、應(yīng)交資源稅的實務(wù)操作

借：稅金及附加

生產(chǎn)成本

制造費用等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

2、應(yīng)交城建稅、教育費附加的實務(wù)操作

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費附加

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

3、應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅的實務(wù)操作

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交土地使用稅

——應(yīng)交車船稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費附加

——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

好了，上面就是常見的18個稅種的賬務(wù)處理了，更多財稅處理經(jīng)驗，可以關(guān)注我哦。

【第2篇】應(yīng)交個人所得稅科目

1、計提時

借：管理費用——社會保險費（單位負擔(dān)部分）

銷售費用——社會保險費（單位負擔(dān)部分）等等

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（單位負擔(dān)部分）

2、繳納社保費時

借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（單位負擔(dān)部分）

其他應(yīng)收款——社會保險費（個人負擔(dān)部分）

貸：銀行存款

3、發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

貸：其他應(yīng)收款——社會保險費（個人負擔(dān)部分）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金（實發(fā)數(shù)）

如果是福利部門的社保費，要在應(yīng)付職工薪酬后注明二級科目福利費。

【第3篇】個人所得稅屬于什么科目

2201應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。

三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，在備查簿中應(yīng)予注銷。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。

2202 應(yīng)付賬款

一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“2202 應(yīng)付手續(xù)費及傭金”科目，并按照對方單位（或個人）進行明細核算。

企業(yè)（保險）應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項，可以單獨設(shè)置“應(yīng)付賠付款”科目。

二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。

2203預(yù)收賬款

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。

預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

企業(yè)（保險）收到未滿足保費收入確認條件的保險費，可將本科目改為“2203 預(yù)收保費”科目，并按投保人進行明細核算；從事再保險分出業(yè)務(wù)預(yù)收的賠款，可以單獨設(shè)置“預(yù)收賠付款”科目。

二、本科目可按購貨單位進行明細核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。

2211 應(yīng)付職工薪酬

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。

二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、 “股份支付”等進行明細核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

2221應(yīng)交稅費

一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。 企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

二、本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。

三、企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

2231應(yīng)付利息

一、本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

二、本科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。

2232應(yīng)付股利

一、本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

二、本科目可按投資者進行明細核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。

2241其他應(yīng)付款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。

企業(yè)（保險）應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。

二、本科目可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

三、企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。

【第4篇】個人所得稅會計科目

在日常工作中，財務(wù)人員月末需要計提工資或者社保一金，這就要求財務(wù)人員具備一定的實操能力，下面以案例的形式來給大家詳細介紹相關(guān)知識。

1.員工遲到扣款：

員工工資7000元，遲到扣款200元，不考慮其他因素，實發(fā)6800元。

借：管理費用/制造費用等----工資6800

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資 6800

借：應(yīng)付職工薪酬--工資 6800

貸：銀行存款 6800

2.代扣員工欠款的賬務(wù)處理：

員工工資8000元，之前從公司借款10000元，每月從工資中扣2000元用來還款，不考慮其他因素。

借：管理費用或制造費用等---工資8000

貸：應(yīng)付職工薪酬-----工資8000

借：應(yīng)付職工薪酬-----工資8000

貸：銀行存款6000

其他應(yīng)收款----員工借款 2000

3.多扣個稅的兩種賬務(wù)處理方法

（1）員工工資12000元，個人負擔(dān)社保公積金1800元，個稅156元，實發(fā)工資10044元。

借：管理費用或制造費用等---工資12000

貸：應(yīng)付職工薪酬----工資12000

借：應(yīng)付職工薪酬---工資12000

貸：銀行存款 10044

其他應(yīng)付款----個人負擔(dān)社保公積金 1800

應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅 156

（2）申報繳納個稅時，扣除了專項附加扣除1000元后，實際繳納個稅126元，應(yīng)交個人所得稅科目余額為30元。

實際繳納時：

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交個人所得稅 126

貸：銀行存款 126

①將多扣的稅金30元退還給員工

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交個人所得稅 30

貸：銀行存款 30

②暫不處理，下個月做工資表時少扣員工個稅30元。

4.多扣社保的兩種賬務(wù)處理方法

員工工資12000元，個人負擔(dān)社保公積金1800元，實發(fā)工資8200元。由于計算尾數(shù)差異，個人部分實際扣款1798元，其他應(yīng)付款--個人負擔(dān)社保公積金余額為2元

（1）將多扣的2元退還給員工

借：其他應(yīng)付款---個人負擔(dān)社保公積金 2

貸：銀行存款 2

（2）暫不處理，下個月做工資表時少扣員工社保2元。

5.員工離職代繳社保的處理

員工離職，在公司代繳一個月社保，公司及個人負擔(dān)部分556元全部由個人承擔(dān)。

支付社保時：

借：其他應(yīng)收款----員工556

貸：銀行存款 556

員工交回社?？?/p>

借：銀行存款 556

貸：其他應(yīng)收款--員工556

6.員工不繳納社保是否申報個稅？

【解析】應(yīng)據(jù)實申報。不要因為掩蓋一個錯誤，而犯另外一個錯誤。

【第5篇】個人所得稅計入什么科目

以案明紀釋法 | 行賄人代繳的個稅等應(yīng)否計入受賄數(shù)額

【典型案例】

秦某，a市發(fā)展和改革委員會原黨組成員、主任，2023年與私營企業(yè)主馬某相識。2023年，應(yīng)馬某請托，秦某利用職務(wù)便利，為馬某公司項目順利通過審批提供幫助。馬某為了表達對秦某的感謝，也為了求得秦某更大幫助，主動提出讓秦某兒子秦小某到其公司任銷售部經(jīng)理，秦某欣然接受。2023年，秦小某與馬某公司簽訂勞動合同，在銷售部擔(dān)任經(jīng)理，但從未上班，秦某對此知情。為了平息員工對此的不滿，馬某額外向銷售部員工發(fā)放加班費。2023年，秦某被立案審查調(diào)查，馬某聞訊后辭退了秦小某。任職期間，馬某公司累計為秦小某繳納32萬元“五險一金”和28萬元個人所得稅，根據(jù)勞動合同約定支付10萬元商業(yè)保險費，秦小某累計領(lǐng)取工資140萬元，秦某對此知情。馬某公司還向銷售部員工發(fā)放加班費50萬元，秦某及秦小某對此不知情。

【分歧意見】

在案件審理過程中，對于秦某以秦小某掛名取酬方式非法收受馬某財物，構(gòu)成受賄罪沒有爭議，但對于具體受賄數(shù)額存在分歧意見。

第一種意見認為：馬某公司為秦小某繳納的“五險一金”、個人所得稅、法定義務(wù)之外的商業(yè)保險費用以及向其他員工支付的加班費用沒有直接支付給秦小某，因此均不應(yīng)計入受賄數(shù)額。本案受賄數(shù)額應(yīng)為秦小某實際獲得的工資140萬元。

第二種意見認為：馬某公司為秦小某繳納的“五險一金”和法定義務(wù)之外的商業(yè)保險費用受益方為秦小某，應(yīng)計入秦某的受賄數(shù)額。公司代秦小某扣繳的個人所得稅始終未受秦小某控制，不計入受賄數(shù)額。公司發(fā)放加班費的決策并非應(yīng)秦某或秦小某要求而作出，秦某或秦小某也沒有直接受益，不應(yīng)計入受賄數(shù)額。因此，本案受賄數(shù)額應(yīng)為182（140+32+10）萬元。

第三種意見與第二種意見大部分一致，主要分歧在于個人所得稅的認定。該意見認為，個人所得稅是秦小某領(lǐng)取薪酬所必須承擔(dān)的稅費，屬于秦某非法收受財物產(chǎn)生的必要費用。馬某公司代秦小某扣繳的個人所得稅屬于秦某收受的財產(chǎn)性利益，應(yīng)計入受賄數(shù)額。本案受賄數(shù)額應(yīng)為210（140+32+10+28）萬元。

【評析意見】

筆者同意第三種意見，分析如下：

受賄的本質(zhì)是權(quán)錢交易。在確定受賄數(shù)額時，一般應(yīng)根據(jù)受賄人收受財物或財產(chǎn)性利益的價值來確定。對于行賄人為了實現(xiàn)行賄目的而額外支出的費用是否應(yīng)計入受賄數(shù)額，應(yīng)堅持主客觀相統(tǒng)一原則，結(jié)合受賄人主觀認識、有無對收受賄賂的具體要求，額外支出費用的具體內(nèi)容、性質(zhì)、產(chǎn)生原因等因素綜合分析。

一、關(guān)于“五險一金”是否應(yīng)計入受賄數(shù)額

根據(jù)《中華人民共和國勞動法》《中華人民共和國社會保險法》《住房公積金管理條例》等法律法規(guī)，“五險一金”為基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金，屬于強制繳納的費用。其中基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金由單位和職工共同繳納，工傷保險、生育保險則由單位全額繳納。用人單位有義務(wù)為職工繳納，并代職工扣繳其個人應(yīng)繳納的“五險一金”費用。掛名取酬情形下，“五險一金”屬于受賄人特定關(guān)系人領(lǐng)取薪酬，即受賄人收受財物產(chǎn)生的必要費用。領(lǐng)薪人能夠通過工資單或工資明細、其個人養(yǎng)老、醫(yī)療、公積金賬戶等途徑查詢到其繳費情況，對“五險一金”理應(yīng)明確知情。作為一種保障廣大勞動者的社會保險制度所產(chǎn)生的費用，領(lǐng)薪人同時也是受益方。綜上，行賄人繳納的“五險一金”費用應(yīng)作為受賄人所收受財物計入受賄數(shù)額。第一種意見認為秦小某沒有直接領(lǐng)取“五險一金”費用，因此不應(yīng)計入受賄數(shù)額的觀點對“收受財物”的理解過于狹窄。

二、關(guān)于單位為職工提供法定義務(wù)之外的福利是否應(yīng)計入受賄數(shù)額

許多單位為了更好保障本單位職工權(quán)益，會額外購買保險或者實施年金計劃等，相應(yīng)支付的保險費等均為貨幣性支出。這些法定義務(wù)之外的福利屬于職工所享受的能夠以貨幣計量的利益。同時，這些額外支出與員工權(quán)益密切相關(guān)，一般會在公司重要文件及勞動合同中明確規(guī)定，屬于職工知情的范疇。因此，掛名取酬情形下，單位為職工提供的法定義務(wù)之外，職工明確知情的福利支出一般應(yīng)計入受賄數(shù)額。本案中，馬某公司在與秦小某所簽的勞動合同中約定了購買商業(yè)保險事宜，公司年度財務(wù)報告等重要文件對該項支出有明確說明，秦某也對此知情。綜上，馬某公司為秦小某支付的10萬元商業(yè)保險費屬于秦某收受的財產(chǎn)性利益，應(yīng)計入受賄數(shù)額。

三、關(guān)于個人所得稅是否應(yīng)計入受賄數(shù)額

根據(jù)《中華人民共和國憲法》《中華人民共和國個人所得稅法》等法律規(guī)定，具有應(yīng)稅所得的居民個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，這也是每一名公民理應(yīng)了解的基本義務(wù)。掛名取酬情形下，個人所得稅屬于受賄人特定關(guān)系人取得薪酬所必然承擔(dān)的稅費，應(yīng)計入受賄數(shù)額。

第二種意見認為單位代為扣繳的個人所得稅始終未受到領(lǐng)薪人的控制，因此不計入受賄數(shù)額，而未被代為扣繳的個人所得稅由于受領(lǐng)薪人的控制，則可以計入受賄數(shù)額。筆者對此持不同觀點。從理論維度來說，一方面，作為一種會影響到個人信用征信的稅費，個人所得稅是具有應(yīng)稅收入的居民應(yīng)承擔(dān)的稅收義務(wù)。在掛名取酬方式中，個人所得稅是受賄人非法收受財物所產(chǎn)生的必要費用。代扣代繳是個人所得稅繳納的一種方式，并不影響個人所得稅屬于領(lǐng)薪人應(yīng)承擔(dān)稅費的性質(zhì)。另一方面，根據(jù)“兩高”《關(guān)于辦理貪污賄賂刑事案件適用法律若干問題的解釋》，賄賂犯罪中財物包括財產(chǎn)性利益，財產(chǎn)性利益則包括可以折算為貨幣的物質(zhì)利益。能夠明確屬于受賄人獲利并能折算成貨幣的，比如債務(wù)免除，也屬于財產(chǎn)性利益。綜上，繳納個人所得稅是具有應(yīng)稅收入居民應(yīng)盡的義務(wù)，且是能折算成貨幣、數(shù)額確定的義務(wù)。如果行賄人為受賄人繳納了個人所得稅，受賄人以此而獲得了利益，所繳納的個人所得稅理應(yīng)計入受賄數(shù)額。從實踐維度來說，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，每年3-6月，居民個人還應(yīng)就其上一年全部應(yīng)納稅所得進行個人所得稅的匯算清繳，根據(jù)個人全年各項應(yīng)稅所得計算確定個人所得稅的最終數(shù)額，對單位代扣代繳的數(shù)額進行多退少補。如果以繳納方式來確定個人所得稅是否計入受賄數(shù)額，不僅極有可能導(dǎo)致受賄數(shù)額不準確，還會產(chǎn)生利用個人所得稅多種繳納方式的特點而人為操控受賄數(shù)額，從而影響定罪量刑的可能性。因此，無論是從理論維度，還是從實踐維度，掛名取酬中領(lǐng)薪人因此產(chǎn)生的個人所得稅均應(yīng)計入受賄數(shù)額。

具體的處理方式上，筆者認為，應(yīng)以受賄人特定關(guān)系人領(lǐng)取的薪酬為基礎(chǔ)，計算出應(yīng)繳納的個人所得稅，作為受賄人明確知情且數(shù)額確定的財產(chǎn)性利益計入受賄數(shù)額。對于單位已代繳的部分，由于已經(jīng)上繳財政，在涉案財物處理時不應(yīng)再追繳。本案中，經(jīng)計算，秦小某在馬某公司所領(lǐng)薪酬應(yīng)繳納的個人所得稅數(shù)額與公司代繳金額一致，因此，公司代繳的28萬元應(yīng)計入受賄數(shù)額。同時，考慮到該部分錢款已上繳財政，在涉案財物處置時無需再予以追繳。

四、關(guān)于單位其他額外支出是否應(yīng)計入受賄數(shù)額

掛名取酬情形下，單位可能還會因此支出其他額外費用。此時，判斷其是否應(yīng)計入受賄數(shù)額，同樣應(yīng)堅持主客觀相一致原則，著重分析受賄人主觀是否知情或應(yīng)該知情，費用的具體內(nèi)容、產(chǎn)生原因，是否屬于行賄所必需的費用等。本案中，馬某是為了平息其他員工不滿而額外發(fā)放加班費，并非其行賄所必需的費用。秦小某對此既不知情，也沒有因此獲得財產(chǎn)性利益。因此，馬某公司支出的50萬元加班費不應(yīng)計入受賄數(shù)額。（來源：中央紀委國家監(jiān)委網(wǎng)站，徐珊）