小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么算（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么算

有網(wǎng)友問，我是小規(guī)模納稅人，平時采購的過程中，沒有取得成本費用發(fā)票，那我的企業(yè)所得稅該如何交呢？

其實在實際中，小規(guī)模納稅人沒有取得成本發(fā)票的情況，也是挺常見的。因為小規(guī)模納稅人的很多供應商可能也都是小規(guī)模，在財稅的管理上也并不健全，有些開具發(fā)票的意愿也并不強烈。而小規(guī)模納稅人自己也是同樣的情況，于是要票還是不要票，企業(yè)所得稅如何交，就成了現(xiàn)實的問題。以下，我們來對這樣的情況進行一個探討。

一、 采購中的情形

1. 要票加點

最常見的情形，應該是供應商可以開票，只不過需要開票的話，額外要加點。這時候老板往往都會覺得，既然開票要加點，那么別開了，省錢了。

2. 就是不開票

有些小規(guī)模企業(yè)由于業(yè)務的特殊性可能會出現(xiàn)就地取材，或者有一些零星的支出。這時候可能就是賣方市場，如果就是不給開票，可能基本沒有什么協(xié)商的余地。

3. 拖延開票

這個月沒有了，下次再開吧。接連幾個月都這樣，客戶也就放棄了。

所以，實際當中形形色色的情況都有，小規(guī)模納稅人要根據(jù)自己的情況進行分析，判斷如何處理。

二、 沒有成本發(fā)票，企業(yè)所得稅如何繳

對于小規(guī)模納稅人來說，沒有取得發(fā)票，對于增值稅是沒有影響的，但是對于企業(yè)所得稅會產生影響。

1. 增值稅

對于小規(guī)模納稅人以及采用簡易征收的一般納稅人來說，增值稅的計算是用銷售額*征收率，本來就與進項發(fā)票沒有關系，所以缺少成本發(fā)票不會影響增值稅。

2. 所得稅

在所得稅方面，我們要分析企業(yè)的具體情況。

對于有些小規(guī)模納稅人，比如個體工商戶，個人獨資企業(yè)的，本身就是交個人所得稅，所以不涉及到企業(yè)所得稅的問題。

對于查賬征收的企業(yè)，企業(yè)所得稅的計算是收入-成本費用及相關損失，如果沒有取得相應的成本票，那么成本費用不能稅前扣除，最終會使得企業(yè)的所得稅稅負有所增加。如果企業(yè)的財稅核算不健全，采用核定征收的，那么所得稅大多數(shù)情況下是通過收入*應稅所得率*相應的稅率計算出來的，與是否取得成本票沒有直接關系。

三、 企業(yè)可以考慮的方面

1. 梳理好哪些情況不需要發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以對自己企業(yè)的情況做一個梳理，看看哪些是不需要發(fā)票的，哪些一定要發(fā)票?，F(xiàn)在的情況下，不要發(fā)票的情形有多少。

比如，工資薪金，可以憑工資單、考勤表、付款證明等作為相關的扣除憑證；資產折舊或攤銷應憑相關部門出具的折舊或攤銷表入賬。比如，向境外支付款項或者在境外的消費支出，形式發(fā)票也可以作為入賬的依據(jù)。如果是從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，可以用收款憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。所以，先把企業(yè)缺票的情形理一理，看看哪些可以不用發(fā)票，哪些需要發(fā)票，但是又沒有獲得。

2. 梳理獲得發(fā)票的途徑

企業(yè)對于缺票的情況，要考慮所有可能獲得發(fā)票的途徑。比如，跟個人和散戶的生意，能不能尋找稍正規(guī)的供應商作為替代，這樣對方如果業(yè)務規(guī)模并不大，很可能能享受小規(guī)模，小型微利企業(yè)等稅收優(yōu)惠，開票的意愿會更強烈些，對于員工的發(fā)票和平時零星采購的發(fā)票，那么要加強管理，制定制度，盡量去獲取。要從多個渠道來解決這個缺票的問題。

3. 計算好缺票的成本

面對那些開票要加價的供應商，如果也不能替換，那么需要測算好成本。倘若不開票多交的稅比便宜的價格大，那么就是不劃算的。在這個當中，也要考慮到利用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。在應納稅所得額不超過100萬的情況下，實際的稅率只有5%。在這個基礎上，再進行成本的測算，在價格上也可以有更大的空間。

4.企業(yè)自身的籌劃

企業(yè)的自身可以考慮兩個方面，一是研究下供應商。有些供應商本身是經(jīng)過稅收籌劃的，比如注冊在稅優(yōu)地區(qū)，享受稅收優(yōu)惠或者是適用核定政策，那么開票的意愿會更高。而企業(yè)自身，也可以考慮核定征收?，F(xiàn)在在企業(yè)剛注冊的時候，申請核定征收比較困難。在后期，還是會根據(jù)企業(yè)的實際情況來判斷。根據(jù)《征管法》第三十五條，雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。

當然，即使是申請核定征收，還得看看自己的利潤率情況。如果本身利潤率很低的，那么可以進行下核定征收和查賬征收的稅負率比較，看看是否劃算。

總的來說，小規(guī)模納稅人應當根據(jù)自己的情況，來分析沒有取得成本票對所得稅的影響。有征收個人所得稅的情況，有所得稅核定征收的情況。同時需要梳理下，哪些情況不需要發(fā)票，哪些情況可以從其他途徑獲取發(fā)票，還要在缺少成本發(fā)票的稅收成本和開票的價格上升之間做好權衡，也需要根據(jù)企業(yè)自身的情況做好籌劃。

【第2篇】小規(guī)模差額納稅申報

本文對差額征稅有關的易混概念，發(fā)票開具，會計處理、納稅申報等問題進行梳理。

導語

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。根據(jù)增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進項憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。

1、概念

（一）什么是差額征稅？

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法。

（二）適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受增值稅小微優(yōu)惠時的免稅銷售額如何確定？

根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號，以下簡稱4號公告）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

（三）納稅人年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準時，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記，適用增值稅差額征稅政策的納稅人年應稅銷售額如何計算？

年應稅銷售額計算，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。而銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

（四）生產、生活性服務業(yè)納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應該以差額前的全部價款和價外費用參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算？

答：應按照差額后的銷售額參與計算。例如，某納稅人提供服務，按照規(guī)定可以享受差額計稅政策，以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時，貨物銷售額為2萬元，提供四項服務差額前的全部價款和價外費用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應按照4/（2+4）來進行計算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

2、差額征稅如何開票？

差額征稅的開票方式除了文件明確規(guī)定差額部分（指扣除部分，下同）不得開具增值稅專用發(fā)票以外，都可以全額開具，根據(jù)這個標準劃分為兩種類型，第一種是差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。

（一）第一種類型，差額部分不得開具專用發(fā)票。即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，開票方式有以下三種：

一是全額開具普通發(fā)票；

二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票；

三是使用差額開票功能開具發(fā)票，這種類型下，受票方取得的發(fā)票中差額部分對應的進項稅額自然沒有參與抵扣。

目前政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有：

1. 經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款票據(jù)由收款單位開具。

2. 旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個人開具。

3. 納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）

4. 安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕68號）

5. 納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）

6. 中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕39號）

7. 納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）

8. 納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）

9. 境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）

10. 金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：購買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價-買入價”差額征稅。

11. 自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第42號）

12. 自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（財稅〔2017〕90號）

13. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號）

其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。（國家稅務總局公告2023年第14號）

14. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。（稅總函〔2016〕145號、財稅〔2016〕36號文附件3）

例如：某人銷售商品房適用差額征稅，含稅銷售額 100 萬元，扣除額（房屋原值）80 萬元，征收率 5%。增值稅差額征稅計算公式如下：稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/ （1+稅率或征收率）金額=含稅銷售額-稅額 現(xiàn)增值稅=（1000000-800000）×5% /（1+5%）=9523.81 元 金額= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元

15. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

16. 中國證券登記結算公司的銷售額。不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。（財稅〔2016〕39號）

17. 試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。

試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅差額部分不得開專票舉例

某勞務派遣公司，采用簡易計稅，2023年5月份收取勞務派遣費2000萬元（含稅），支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。有幾種開票方式？

一共有三種開票方式：

1. 使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動計算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。

2. 開具一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票

差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價稅合計800萬元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價稅合計1200萬元；

兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。

3. 開一張增值稅普通發(fā)票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

（二）第二種類型，差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。即除了政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票以外的項目，其余的項目都可以全額開具增值稅專用發(fā)票。它減輕了銷售方不能取得進項發(fā)票的稅負問題，又使購買方的利益不受影響。

主要包括以下項目：

1. 一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。（國家稅務總局公告2023年第14號）

2. 建筑服務預繳以及建筑服務簡易計稅可扣除支付的分包款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

3. 房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

（財稅〔2016〕36號文附件2、國家稅務總局公告2023年第18號、財稅〔2016〕140號）

4. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

5. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

6. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（國家稅務總局公告2023年54號）

7. 納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號）

8. 試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅全額開票舉例

某房地產企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

1. 銷售開發(fā)產品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務收入 1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 90

2. 購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

3. 差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減） 54

貸：主營業(yè)務成本 54

3、差額征稅的賬務處理

《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：

（一）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（二）金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

差額征稅申報表的填寫

案例：某中學將校園內園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司，工程造價515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務分包給本市的丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學支付的工程款515000元，開具增值稅普通發(fā)票，金額500000元，稅額為15000元，取得丙建筑勞務公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。假設乙公司2023年1季度無其他應稅行為發(fā)生。

（一）填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

（二）填寫主表根據(jù)4號公告規(guī)定，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額，因此第9欄填寫200000元。

問題：選擇差額征稅后，能否抵扣進項稅?

正和稅參觀點：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定:“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額?！薄敦斦?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第11小項規(guī)定:“試點納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除?！{稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！庇纱耍梢钥闯?，旅游服務的差額征稅，是為了彌補無法取得進項進行抵扣的問題，只是在計算銷售額時扣除了部分費用，仍然適用一般計稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進項稅，其他的進項稅額仍然可以抵扣。

來源：品稅閣、小穎言稅、中稅答疑新媒體智庫、正和稅參

【第3篇】小規(guī)模納稅人免增值稅

1.免稅期間：2023年4月1日-12月31日

2.只有小規(guī)模納稅人可以享受該免稅政策，一般納稅人是不能享受的。

3.只針對開具的普票免稅，開專票的話是不免稅的，而且稅率變?yōu)?%了，原來是1%的。

4.只針對適用3%征收率的收入免稅，適用5%征收率的收入是不免稅的，如房地產相關的收入是不免稅的

5.免征的是增值稅和附加稅（因為附加稅是根據(jù)繳納的增值稅附征的，增值稅免了，附加稅自然就不用交了），但是企業(yè)所得稅是不免的，100萬以下的應納稅所得額按2.5%繳納，100-300萬的部分按5%繳納。

6.無論是有限公司，還是個體戶、個獨、合伙企業(yè)，只要你是小規(guī)模納稅人，都是可以享受免稅政策的。

7.收入不再受每月15萬或每季度45萬的限制，單月開票金額大也可以免稅，但是記得連續(xù)滾動累計12個月收入不得超過500萬，超過了會要求轉為一般納稅人。

8.自然人代開增值稅免稅，但是個人所得稅還是要正常繳納的。

9.這個政策特別適用于那些下游客戶是不要票的小規(guī)模企業(yè)，之前企業(yè)都是通過少報收入的方式偷稅漏稅，現(xiàn)在國家給出優(yōu)惠政策讓你光明正大的不交稅，通過這樣的政策讓你把收入報上來之后，也進一步了解了企業(yè)的情況。

10.這個政策對于下游客戶是一般納稅人的企業(yè)其實是不利的，一般納稅人肯定會向你要專票，專票4月1日后稅率就變?yōu)?%了，不再是1%了，記得客戶要開專票的話含稅價要提高2個點才會保持與原來的收益不變。

【第4篇】小規(guī)模納稅人申請專票

大部分的小規(guī)模納稅人都不能自行開具增值稅專用發(fā)票，需要的話，就要去稅務局代開。

現(xiàn)在代開專票的話，也不用再去人工窗口辦理了，在家里進行網(wǎng)上申請，然后憑借申請碼去稅務局機器上打印即可。

簽訂了三方協(xié)議的，發(fā)票上的涉及的增值稅費、附加稅可以從公司銀行賬戶劃扣。注意！即使你是小規(guī)模納稅人，代開專票的稅費也是不能減免的！

獲得文書碼后，回到首頁，在下方“我的待辦”里點擊“查看”，如果你剛申請開具的發(fā)票“審核狀態(tài)”欄顯示“審核通過”，就表示可以去機器上自助打印了。通常要等申請后幾分鐘到十幾分鐘才會顯示通過。

在機器上打印發(fā)票的過程比較簡單，按照提示一步步來就ok~

先看首頁左下角紅色文字，確保機器中有剩余發(fā)票，然后在首頁點選“增值稅專用發(fā)票”。

接著把辦稅人身份證放在識別區(qū)域，點擊確定。

輸入申請時獲得的文書序號。

核對開票信息，點擊繼續(xù)。

核對稅額，選擇繳款方式——三方協(xié)議或者pos機銀行卡現(xiàn)場繳款，點擊“繳款”。

再次確認開票信息，點擊“打印”。

【第5篇】小規(guī)模納稅人抄稅報稅流程

導讀：現(xiàn)在科技很發(fā)達，報稅都是在稅務系統(tǒng)中完成的，比如小規(guī)模納稅人稅控盤進行網(wǎng)上稅務操作。那么小規(guī)模納稅人稅控盤網(wǎng)上抄報流程是什么呢？關于這個問題的答案，會計學堂小編在下文中整理了相關的內容，大家一起來了解一下吧。

小規(guī)模納稅人稅控盤網(wǎng)上抄報流程是什么？

小規(guī)模納稅人不需要季報，使用開票軟件的財務人員征期內不要忘記登陸開票軟件完成清卡工作。

計算機連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，系統(tǒng)就會自動抄稅，再點擊“遠程清卡”，提示金稅設備已經(jīng)完成清卡操作，此時說明本月您已完成清卡工作。

如果您登錄開票軟件未看到清卡成功的提示，可以點擊“上報匯總”模塊，會提示抄稅成功，請執(zhí)行遠程清卡，再點擊“遠程清卡”，提示金稅設備已經(jīng)完成清卡操作。

一般納稅人稅控盤網(wǎng)上抄報流程是什么？

1、找到相應的報稅平臺；

2、填寫您的稅號和密碼進入報稅平臺；

3、填寫相應的表格并保存；

4、確認申報；

5、申報成功。

小規(guī)模納稅人稅控盤網(wǎng)上抄報流程和一般納稅人小規(guī)模納稅人稅控盤網(wǎng)上抄報流程其實都是相似的，那么小編關于問題“小規(guī)模納稅人稅控盤網(wǎng)上抄報流程是什么？”就介紹到這里。相信大家對于這個類型的財務知識都有所了解了。如果還有其他關于企業(yè)的財務問題，可以咨詢我們會計學堂的在線老師，可以直接在線向我們聯(lián)系。

【第6篇】小規(guī)模納稅人專票稅率

財政部部長助理許宏才（中國網(wǎng) 宗超）

（中國網(wǎng)直播1月15日訊）今日上午，國務院新聞辦公室舉行新聞發(fā)布會，國家發(fā)展改革委副主任連維良、財政部部長助理許宏才、中國人民銀行副行長朱鶴新介紹本部門落實中央經(jīng)濟工作會議精神的具體舉措，并答記者問。

財政部部長助理許宏才表示，2023年在2023年減稅降費的基礎上，還要有更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費。對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免，主要內容有以下幾個方面：

第一，提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點，月銷售額3萬元調整到10萬元，即月銷售額10萬元以下的，不用再交納增值稅。

第二，放寬小型微利企業(yè)標準并加大優(yōu)惠力度，放寬小型微利企業(yè)標準就是放寬認定條件，放寬后的條件為：企業(yè)資產總額5000萬元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應納稅所得額300萬元以下。這都比原來認定的標準有大幅度的提升，也就是說有更多的企業(yè)會被認定為小型微利企業(yè)。我們根據(jù)有關的數(shù)據(jù)進行了測算，認定為小型微利企業(yè)戶數(shù)1798萬戶，占全部納稅企業(yè)的比重超過95%，其中，民營企業(yè)占98%。在稅率優(yōu)惠方面，按應納稅所得額不同，分別采用所得稅優(yōu)惠稅率。其中，應納稅所得額100萬元以下，稅負是5%，低于標準稅率20個百分點。應納稅所得額是100-300萬元之間的，稅負是10%，低于標準稅率15個百分點。

第三，對小規(guī)模納稅人交納的部分地方稅種，可以實行減半征收。即允許各地按程序在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種以及教育費附加和地方教育附加。

第四，擴展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍，對創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額70%抵扣應納稅所得額的政策，也就是說如果創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人向初創(chuàng)科技型企業(yè)投資，投資額的70%可以拿來抵免應納稅所得額。把投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)的范圍或者標準進一步擴大，擴展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額和年銷售收入不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)。

【第7篇】小規(guī)模納稅人用預繳稅款嗎

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第1號第九條，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

也就是說，從1月1號開始，只要預繳地一個月內實現(xiàn)銷售額10萬元及以上的，就要進行預繳，不過增值稅的預繳稅率不是3%，而是1%。

關于預繳的具體規(guī)定

值得注意的是，由于增值稅是鏈條稅，如果小規(guī)模納稅人作為上游分包單位不按照稅務規(guī)定辦理預繳，會對下游總包單位的預繳稅金分包抵減造成影響，甚至會產生稅務風險。因此下游總包單位有必要對小規(guī)模納稅人加強宣貫，敦促其完成預繳。

一般來講，操作方法有以下兩種。

1.在單一小規(guī)模納稅人單次開票達到或超過10萬元時，建議要求其在提交發(fā)票時同時提交預繳完稅證明；

2.在單一小規(guī)模納稅人單次開票低于10萬元時，可以不要求其在提交發(fā)票時同時提交完稅證明，每月對單一小規(guī)模納稅人的開票金額進行匯總分析，若達到或超過10萬元，則要求其補充提交預繳完稅證明。

隨著金稅四期和大數(shù)據(jù)分析的運用和發(fā)展，增值稅管理越發(fā)嚴格，對于增值稅預繳的要求也越來越高，因此對于各參與方都提出了更高的要求，也敦促各參與方自覺遵守稅務法規(guī)，避免稅務風險。

【第8篇】小規(guī)模納稅人銷售商品稅率

對于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少，小編整理了下文供大家參考，不清楚的網(wǎng)友請看下文詳細介紹。

小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少?

答：小規(guī)模納稅人銷售使用過的材料稅率是2%。

《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》( 國稅函〔2009〕90號)：

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定對部分項目繼續(xù)適用增值稅簡易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關增值稅管理問題明確如下：

一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產

(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項、第(四)項和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

四、關于銷售額和應納稅額

(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應納稅額=銷售額×4%/2

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%) 應納稅額=銷售額×2%

五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

六、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于調整增值稅納稅申報有關事項的通知》(國稅函〔2008〕1075號)第二條第(二)項規(guī)定同時廢止。

相關問答：

小規(guī)模納稅人的綜合稅率是多少?

答：營業(yè)稅5%、10%、20%等;

增值稅3%;

城建稅1%、3%、7%;

教育費附加3%;

所得稅25%。

以上內容就是關于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率等問題，本文由會計學堂提供，希望對你有所幫助。

【第9篇】小規(guī)模納稅人所得稅定額征收

小規(guī)模納稅人的問題近些年來不斷增加，很多小規(guī)模企業(yè)都深受其困擾。比如說小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？那么今天我們就來看看這些問題該怎么辦。

小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？

小規(guī)模納稅人如何報稅

當前，我國小規(guī)模納稅人報稅既可以選擇按月度來進行，也可以選擇按季度來進行，而且其稅率通常為3%。不過，由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營初期業(yè)務規(guī)模較小，因此在一個納稅周期內可能未發(fā)生應稅行為，這時候小規(guī)模納稅人就可以注明當期無應稅事項，進行零申報。不過，小規(guī)模納稅人企業(yè)零申報的時間不宜過長，若是其一直零申報，當?shù)囟悇諜C關就會對其進行調查，并對企業(yè)進行納稅評估。如若在評估后發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷漏稅行為，那么不僅需要企業(yè)補足稅金，還會給予企業(yè)一系列處罰，并收取一定的滯納金和罰款。因此，有關于零申報具體適用情況，還需要企業(yè)進行詳細了解和把握。

當前，國家對于小規(guī)模納稅人報稅主要采取三種征收方式，分別為：查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中，所謂查賬征收，主要是指稅務機關根據(jù)納稅人提供的賬目表來了解企業(yè)的經(jīng)營情況，然后依照相關的稅率來計算企業(yè)應該繳納的稅款;查定征收是指稅務機關根據(jù)小規(guī)模納稅人公司的從業(yè)人員、生產設備等等因素，來對其產制的應稅產品產量、銷售額進行核定，并據(jù)以征收稅款;而定期定額征收則是指稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額的辦法，以此為依據(jù)進行征稅的征收方式。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收

小規(guī)模納稅人連續(xù)12個自然月的銷售額在500萬以下，對于小型微利企業(yè)所得稅有最新的優(yōu)惠政策，應納稅所得額在100萬以內的，所得稅稅率為5%，應納稅所得額在100萬-300萬之間的，稅負為10%。作為小規(guī)模納稅人，其應納稅所得額一般都不會超過100萬，其企業(yè)所得稅，有兩種計算方法。

第—種是核定征收。

這種主要是針對賬目不全不正規(guī)，無法真正反映成本費用收入等情況，由稅務機關根據(jù)其經(jīng)營情況，依據(jù)應稅所得率計算應納稅所得額，在進行所得稅的核算征收。

比如，某小規(guī)模納稅人2023年收入額為200萬元，核定的所得稅應稅所得率為15%。那么該納稅人2023年的應納稅所得額為:200萬*15%=30萬元。

按照目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅負為5%，該企業(yè)2023年應納企業(yè)所得稅為: 30萬*5%=1.5萬元。

第二種是查賬征收

大部分小規(guī)模納稅人，采取的都是查賬征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應的財務人員和健全的賬目，是—個基本的要求。

查賬征收企業(yè)所得稅，要從每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額，來計入應納稅所得額。比如，某公司2023年，扣除這些費用稅金等余額為120萬元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅應該按如下方法計算

100*5%+20*10%=5+2=7萬元。

年應納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25%，高科技小規(guī)模納稅人15%等，具體以主管稅務機關核實為準!

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅有兩種征收方法，即查賬征收和核定征收兩種，下面我們逐一講述其算法。

1.查賬征收即是根據(jù)企業(yè)的會計利潤加減納稅調整項之后的余額作為應納稅所得額，乘以對應的企業(yè)所得稅稅率，即得出企業(yè)應交所得稅稅額。公式如下:

應繳所得稅額=(應稅收入-成本-費用±納稅調整項)×所得稅稅率

⒉核定征收即稅務機關根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的平均所得率按照應稅收入或者費用核定所得率，根據(jù)所得率計算得出應納稅額。公式如下:

應繳所得稅額=應稅收入×核定的所得率×所得稅稅率

小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？對于這兩項問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第10篇】小規(guī)模納稅人開票限額

納稅人，即納稅人，一般分為法人、個體工商戶和自然人三類。

我們常說的增值稅一般納稅人，主要是指年增值稅銷售額超過500w、完善財務會計制度、準確提供稅務信息的企業(yè)；增值稅的稅收負擔成本一般較高（根據(jù)不同行業(yè)，一般為13%、9%和6%），但增值稅可在獲得增值稅專用票后扣除。

小規(guī)模增值稅納稅人主要是指年增值稅銷售額在500w以內、會計核算不完善、無法準確提供稅務信息的企業(yè)；一般來說，增值稅適用率為3%，不能扣除增值稅。

一般情況下，為什么建議小規(guī)模納稅人每年開票不超過500w？多少比較合適？

（1）從規(guī)模來看：有些公司投資規(guī)模比較大，年銷售額很快就達到了500w開具大量頂級發(fā)票(如480w.490w等。)，這很容易導致稅務檢查；建議直接申請成為普通納稅人。

（2）從業(yè)務范圍來看：如果發(fā)票項目和發(fā)票金額與小規(guī)模納稅人的實際業(yè)務范圍嚴重不一致，也是稅務檢查的重點；建議與同一行業(yè)進行比較。與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)相比，發(fā)票數(shù)量在合理范圍內更合適。

（3）從行業(yè)來看：有些行業(yè)的成本發(fā)票是專用發(fā)票，導致小規(guī)模納稅人增值稅長期抵扣；或長期不開具發(fā)票。零申報；這些異常行為是涉稅風險行為。

此外，小規(guī)模納稅人有很多稅收優(yōu)惠政策，不建議年發(fā)票金額超過500w，以避免小規(guī)模納稅人被迫升級為普通納稅人，不能享受一些優(yōu)惠。

（1）今年，如果小規(guī)模納稅人開具增值稅普通票，他們將直接免征增值稅和附加稅(增值稅原本是3%的征收率，然后是1%的征收，但目前是直接免征。并取消了上一季度發(fā)票金額在45w以內的限額)。

（2）小規(guī)模納稅人是獨立的。在中國的一些稅收園區(qū)，個體戶還可以享受區(qū)域性的個人所得稅核定征收政策，即個人營業(yè)所得稅按0.6%-1.2%的發(fā)票核定；對于利潤虛高、成本缺口大、個人所得稅分紅高的企業(yè)來說，無疑是大幅降低稅收成本的稅收優(yōu)惠政策。

【第11篇】小規(guī)模納稅人退稅流程

《四川省財政廳 國家稅務總局四川省稅務局關于小微企業(yè)“六稅兩費減免政策的公告”》（川財規(guī)（2022）6號）明確，根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第10號)規(guī)定，我省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶自2023年1月1日起至2024年12月31日，按照50%減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

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原文鏈接

一、增值稅小規(guī)模納稅人如何適用“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

問：我們公司2023年10月由增值稅一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，增值稅年應稅銷售額200萬元，未超過小規(guī)模納稅人標準。我們在2023年5月申報2023年上半年的房土兩稅時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？

答：可以。根據(jù)財政部稅務總局2023年第10號公告規(guī)定，你公司于2023年5月申報2023年上半年的房土兩稅時，可以按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受減免優(yōu)惠。

問：我們在2023年5月補申報2023年9月屬期的印花稅時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？

答：不可以。你公司2023年9月為增值稅一般納稅人，依據(jù)財稅〔2019〕13號公告，你公司不能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

來源：四川稅務

【第12篇】小規(guī)模納稅人應納增值稅

小規(guī)模納稅人之所以是小規(guī)模納稅人,正因為它本身的財務制度不健全,所以在一些財稅操作上不能獨立完成,比如增值稅專用發(fā)票的開具,如有業(yè)務所需,小規(guī)模納稅人可以申請代開。那么,小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅呢?

小規(guī)模代開發(fā)票時,應該將開具發(fā)票的金額換算成不含稅的銷售額,計算公式如下: 1、應稅銷售額=發(fā)票金額÷(1+3%) 2、應納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

掌上明租數(shù)字化機械租賃平臺，可以幫助施工企業(yè)合規(guī)合法取得機械租賃專用發(fā)票，數(shù)據(jù)真實，四流合一，符合國家金稅四期要求，規(guī)避稽查風險，有需要可以關注一下，省去工程機械老板們代開發(fā)票的困擾。

小規(guī)模納稅人開專票如何交稅?

1、如果小規(guī)模納稅人月銷售額(或季度應稅銷售額),沒有超過免征增值稅規(guī)定的銷售額限額(月度申報的不超過15萬,季度申報的不超過45萬),則針對開具普票的部分,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額(或季度應稅銷售額)超過增值稅免征增值稅對應的銷售額限額,則不管是開具專票對應的銷售額,還是開具普票對應的銷售額以及未開票對應的銷售額,均需要正常繳納增值稅,應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

3、特殊情況,本期發(fā)生銷售不動產的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的,則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,但是針對開具專票對應的銷售額依然需要繳納正常繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅?應納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%,這個計算公式對本題進行了完美的解答,大家可要清楚記住哦。

【第13篇】小規(guī)模納稅人稅額計算

●各種稅的計算公式●

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

1、增值稅

1)一般納稅人

應納稅額=銷項稅額-進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率(此處稅率為16%)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

2)進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅(+消費稅)

3)小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率}

2、消費稅

1)一般情況

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

2)從量計征

應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3、關稅

1)從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2)從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

3)復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

4、企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

5、個人所得稅

1)工資薪金所得

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率-速算扣除數(shù)

2)稿酬所得

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

3)其他各項所得

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率

6、其他稅收

1)城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率

2)房地產稅

年應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3)資源稅

年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4)土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入-扣除項目

應納稅額=(每級距的土地增值額×適用稅率)

5)契稅

應納稅額計稅依據(jù)×稅率

●應納稅額的計算公式●

1、增值稅計算方法

1)直接計稅法

應納增值稅額=增值額×增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤+其他

增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額

2)間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率

①購進扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

②實耗扣稅法

扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

①銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

②進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅免稅價格+關稅+消費稅

2、消費稅額

1)從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率

①應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

②組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)

③組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1_消費稅率)

④組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額

⑤組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)

2)從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額

3、企業(yè)所得稅額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額

利潤總額=收入總額-成本、費用、損失

1)工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=產品銷售利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用

產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產品成本=期初在產品自制半成品成本余額+本期產品成本會計-期末在產品自制半成品成本余額

本期產品成本會計=材料+工資+制造費用

2)商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失

商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

3)飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務收入-附營業(yè)務成本

經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產成(商)品盤存余額

4、個人所得稅額

1)工資、薪金所得

工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應納稅所得額=每月收入額-800

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)

2)個體工商戶

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

①將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額

全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額×12/當月累計經(jīng)營月份數(shù)

②計算全年應納所得稅額

全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

③計算當月累計應納所得稅額

當月應納所得稅額=全年應納所得稅額×當月累計經(jīng)營月份數(shù)/12

④計算本月應納所得稅額

本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額

5、城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額=(產品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入頷)×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額

應退稅額=已交稅額-核實后的應納稅額

6、資源稅額應納稅額=課稅數(shù)額×單位稅額7、車船稅

1)乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式

年應納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額

2)載貨車年應納稅額的計算公式

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

3)客貨兩用的車應納稅額的計算公式

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

4)機動船應納稅額的計算公式

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

5)非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

6)新購買的車輛按購期年內的余月數(shù)比例征收車船稅計算公式

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應納稅額

房產稅額年應納房產稅稅額=房產評估值×稅率

月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

8、土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4

9、印花稅額

1)購銷合同應納印花稅的計算應納稅額=購銷金額×3/1000

2)建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

3)加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

4)建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

5)財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

6)倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

7)借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5/1000

8)財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

9)產權轉移書據(jù)應納印花稅的計算

應納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

10)技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

11)貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

12)營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

①記載資金賬薄應納印花稅的計算公式

應納稅額=[(固定資產原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產原值)+(自有流動資金年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000

②其他賬簿應納稅額的計算，其公式為：應納稅額=證照件數(shù)×5

10、關稅

1)進口關稅應納稅額的計算

其公式為：應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內批發(fā)價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%))

2)出口關稅應納稅額的計算

其公式為：出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)

來源：對啊會計職稱

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【第14篇】又升級了！一般納稅人勾選小規(guī)模期間的專票有風險

二哥稅稅念 ，作者二哥

最近增值稅綜合服務平臺（也就是我們平時說的勾選平臺）又升級了，系統(tǒng)會自動監(jiān)控一般納稅人勾選抵扣小規(guī)模納稅人期間取得的抵扣憑證，并給予風險提示。

為什么一般納稅人勾選小規(guī)模期間取得的抵扣平時會給予風險提示？

因為一般納稅人在小規(guī)模期間取得的抵扣憑證正常情況下是不能抵扣的。

01#

為什么不能抵扣？

二哥從原理上給大家分析一下。

能不能抵扣? 這個問題覺得難不倒大家。二哥的文章已經(jīng)說過多次。

能不能抵扣怎么判斷？

我給大家準備了一個流程圖：

按照以上流程順序判斷后，能否抵扣一下就知道了。

1、是不是一般納稅人？

如果不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人，當然沒有抵扣一說，小規(guī)模納稅人簡易計稅，不存在抵扣進項稅的說法。

但是這里的情況是，小規(guī)模納稅人期間的進項稅，轉為一般納稅人后能否抵扣，所以這里的身份已經(jīng)是一般納稅人了，是站在一般納稅人角度談抵扣問題，所以第一個判斷是可以通過的。

2、是否取得合法的抵扣憑證？

進入第二個判斷，合法的抵扣憑證有哪些呢？常見的就是專用發(fā)票，當然現(xiàn)在的抵扣憑證也是多樣的，不僅僅是專票，我們需要關注目前所有可以抵扣的憑證。

如下圖：

取得的增值稅專用發(fā)票，那自然是合法的抵扣憑證，那么第二個判斷通過。

我們進入第三個判斷。

3、是否符合稅法規(guī)定的不得抵扣的范圍？

我們是一般納稅人、也取得合法合規(guī)的抵扣憑證，是不是就都能抵扣了呢？

當然不是。

我們還要看購進這項商品或服務的用途。

稅法采取列舉方式明確了不得抵扣的情況。

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規(guī)定的其他項目。

當然，還有購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務也不得抵扣。

所以，到了關鍵的一個判斷點了，雖然你現(xiàn)階段是一般納稅人，也取得了合法的抵扣憑證，但是你的這個進項稅的用途是什么呢?

你是自己在小規(guī)模納稅人期間取得的進項稅，我是否可以懷疑你進項稅是用于簡易計稅的了呢？

因為小規(guī)模納稅人的增值稅計稅方式都是簡易計稅，也就是直接按銷售額乘以征收率計算增值稅，不是按照購進抵扣法。

所以如果你的進項稅是用于簡易計稅了，自然是肯定不能抵扣的。

但是小規(guī)模期間取得的就一定是用于簡易計稅了嗎？很顯然不一定，比如我小規(guī)模期間購進的貨物，但是一直沒賣出去，我變成了一般納稅人后，才賣，這個時候按一般計稅開13%的發(fā)票，但是你不讓我抵扣這個貨物的進項稅，合理嗎？

很顯然我覺得不合理，我虧大了，一頭按13交稅，另一頭13的進項稅又不抵扣，直接變成了成本，實際上是重復納稅了。

但是如果我讓你抵扣，萬一你這個貨物不是變成一般納稅人后才賣的，你之前就賣了，按照免稅開的發(fā)票，現(xiàn)在你又抵扣，這也不合理，你占了國家的便宜。

問題的關鍵就在于稅務局可能無法知道你這個貨物到底是用于簡易計稅了，還是一般計稅了。

因為不好判斷！所以正常情況下，一般納稅人在小規(guī)模期間獲得的專票，稅務局都是一刀切，是不允許抵扣的，如果你勾選了，會給予你風險提示。

02#

而目前只有一種情況，稅務局可以讓你抵扣，那就是很明確的自動你取得的這個進項稅沒有用于簡易計稅。

這種情況就是下面這樣

根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

其實，你們看，這個條文的規(guī)定，其本質是什么，本質就是證明你小規(guī)模期間是沒有按簡易計稅繳納增值稅的，也就變相證明了你小規(guī)模期間取得的進項稅肯定是用于后期變成一般納稅人后一般計稅的，這種情況讓你抵扣自然人是符合原理的。

但是這個文件也是很嚴格的，要求的是納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。

這個條件的判斷很嚴苛，假如你小規(guī)模納稅人期間申報過一次增值稅，可能稅務局都以此條文來不讓你抵扣。

而實際上大部分小規(guī)模納稅人轉變?yōu)橐话慵{稅人都是銷售額達到標準后轉變的，所以這種情況下你肯定是無法抵扣的。

03#

所以，你如果有這種情況，你是小規(guī)模轉一般納稅人，你就要清楚這個事情，提前了解相關政策，做個提前的籌劃，比如小規(guī)模轉一般納稅人這種，是否應該有個提前的規(guī)劃？

我該處理的存貨是否及時處理一下。

比如能在小規(guī)模期間銷售的盡快銷售處理了，比如不能銷售的，要等到一般納稅人期間才能銷售的，進項票是否緩點開進來。

總之，如果你是銷售額達標轉的一般納稅人了，轉為一般納稅人后你還在勾選小規(guī)模期間的專票，這種情況基本是會要求你轉出的。

【第15篇】小規(guī)模納稅人的稅率是多少

小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票。

這個理解是錯誤的！

其實，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率。

應該根據(jù)不同的業(yè)務類型來適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策1

根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，自2023年7月1日起，納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

政策2

國家稅務總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

政策3

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第14號)第四條規(guī)定：“ 小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)小規(guī)模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

(二)小規(guī)模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關申報納稅?！?/p>

政策4

國家稅務總局2023年財稅第47號公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

誤區(qū)2

能否開具17%、16%的發(fā)票

好多會計存在一個誤區(qū)：

納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后不能開具一般納稅人適用稅率的專用發(fā)票。

這個理解是錯誤的！

18號公告明確規(guī)定，

“對于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票?！?/p>

這是國家為防止由于納稅人身份轉換，造成下游無法取得足額的增值稅進項發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟損失而規(guī)定的。為落實上述政策目的，18號公告規(guī)定：“轉登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票?！?/p>

因此，轉登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開具原本只有一般納稅人才可開具的17%、16%等稅率的增值稅專用發(fā)票。

政策

國家稅務總局公告2023年第18號《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》：

七、轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

轉登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

八、自轉登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

九、一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

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【第16篇】小規(guī)模納稅人納稅申報

什么是辦稅事項“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項清單》范圍內的事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。

目前，廈門稅務“最多跑一次”事項清單一共有207項業(yè)務，其中有越來越多的業(yè)務不僅實現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務局實現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天小編要帶大家了解的是“增值稅申報之增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報”辦理指引，快一起來看看吧！

增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報辦稅指南

一、申請條件：

增值稅小規(guī)模納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定確定的申報期限、申報內容申報繳納增值稅。納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準，且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，也應按小規(guī)模納稅人申報繳納增值稅。

二、申請材料：

三、辦理渠道：

（1）辦稅服務廳

各辦稅服務廳地址、工作時間和聯(lián)系電話

（2）廈門市電子稅務局（推薦）

1.進入網(wǎng)站后，輸入用戶名，密碼，登錄到廈門市電子稅務局。

2.選擇【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】，進入稅費申報及繳納界面。

3、進入【按期應申報】頁面，選擇當前申報月份進行增值稅小規(guī)模納稅人申報，點擊【填寫申報表】按鈕。

4. 系統(tǒng)中共有3種申報方式，分別為非引導式辦稅、引導式辦稅和一鍵零申報。選擇申報方式，點擊申報按鈕。

5、進入后的頁面展示提示信息，點擊【已閱讀】后展示發(fā)票歸集情況，加載發(fā)票信息。

“引導式申報”操作流程

① 查看相關提示,勾選點擊相應按鈕，點擊確定。

② 點擊選擇《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，按界面提示，點擊“獲取發(fā)票數(shù)據(jù)”，再點擊“導入申報表”。系統(tǒng)會根據(jù)您開票的數(shù)據(jù)，自動歸集填寫相應欄次，計算應納稅額。

③ 點擊選擇《增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）》，按不同征收率填入銷售額和扣除額。系統(tǒng)會根據(jù)您填寫的數(shù)據(jù)，自動歸集計算應納稅額、填寫相應欄次。

④ 核對填寫《增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）》和《增值稅減免稅申報明細表》。

⑤ 確認無誤后，點擊頁面右上角【申報】按鈕，在彈出對話框選擇【確定】，系統(tǒng)進行申報表的提交。系統(tǒng)提交過程中，會彈出提示信息，可點擊【下載憑證】查看填寫的數(shù)據(jù)信息，確認無誤直接點擊【申報】。

“非引導式申報”操作流程

① 進入界面后，依次填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）》、《增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）》和《增值稅減免稅申報明細表》。

② 確認無誤后，點擊頁面右上角【申報】按鈕，在彈出對話框選擇【確定】，系統(tǒng)進行申報表的提交。系統(tǒng)提交過程中，會彈出提示信息，可點擊【下載憑證】查看填寫的數(shù)據(jù)信息，確認無誤直接點擊【申報】。

'一鍵零申報'操作流程

進入界面，按照提示內容，點擊“確認”進行一鍵零申報。

溫馨提示：

如需要更詳細的操作步驟請進入廈門市稅務局網(wǎng)站查看，

首頁>納稅服務>下載中心>軟件和操作手冊下載>電子稅務局。

“最多跑一次”事項清單

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