預繳個人所得稅（5篇）

【第1篇】預繳個人所得稅

預扣預繳是一種按月預繳、年度清繳、多退少補的計稅方法，許多國家都在使用預扣預繳的計稅方法，我國企業(yè)所得稅采用的就是預扣預繳的計稅方法，從2023年1月1日開始，個人所得稅也開始采用預扣預繳計稅方法。我們的個人所得稅一般由企業(yè)代為繳納，那么個人所得稅的預扣預繳到底是如何計算的呢？

居民個人所得稅的計算方法分為工資、薪金所得和勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得兩種不同的方式，具體計算方法如下：

1．工資、薪金所得

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

2．勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

溫馨提示：稿酬所得的收入額減按70%計算；

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳稅款時，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按20%計算；

預扣預繳時，勞務報酬適用20%-40%超額累進預扣率，稿酬、特許權使用費適用20%的比例預扣率。

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【第2篇】個人所得稅預扣預繳辦法

一、2023年對個人所得稅預扣預繳方法有什么新規(guī)定？

第一新規(guī)：對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

即在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅?？劾U義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

簡單來說：要滿足三個條件就會按照6萬元扣除。如果不滿足條件按5000/月累計扣除。

那么會有人問享受一次性扣除6萬和每月扣除5000，有什么區(qū)別？

1.一次扣除6萬：是因符合一次性扣除6萬減除費用的政策，自1月所屬期起累計減除費用直接按照6萬計算，這樣累計收入不超過6萬元的月份，不會產(chǎn)生稅款；

2、每月扣除5000：還是按照原方式，根據(jù)入職及離職日期按月進行累計計算，當月收入較高的情況可能會產(chǎn)生稅款，需要年終匯算清繳退稅。

例：2023年，a員工工資10000元，2-12月工資每月4000元（不考慮“三險一金”等各項扣除）。

1.采用一次性扣除6萬方法：a員工自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

2.按原預扣預繳方法：1月需預繳個稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無需預繳個稅；因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。

第二新規(guī)：對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。 本公告自2023年1月1日起施行。

因此，對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人的申報方式也進行了優(yōu)化，如保險營銷員和證券經(jīng)紀人。

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得,

例1：假如居民個人小張是某公司的保險營銷員.2021月1月取得勞務報酬所得10000元，2-12月每月收入4000元.則這筆所按照原預扣預繳計算過程為：

收入額= 10000×（1-20%）=8000元，展業(yè)成本=8000×25%=2000元，應納稅所得額=8000-2000-5000=1000元，應預扣個人所得稅額=1000*3%=30元。其他月份無需預繳個稅；因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅30元。

如采用新預扣預繳：小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬.無需預繳稅款.年度終了也不用辦理匯算清繳?！?/p>

二、計算稅費提示“上一屬期未按照6萬扣除累計減除費用”算法

提示“上一屬期未按照6萬扣除累計減除費用”，是因為該員工在“減除費用扣除確認”模塊，本月所屬期選擇了“是”，上一所屬期選擇“否”導致。您核實員工本期是否需要一次性扣除6萬，按照以下情形處理：

①需要：一次性扣除6萬的員工，需要從2023年1月所屬期按照6萬扣除申報，可以更正上一屬期申報成功，然后切換到本月所屬期，重新點擊“稅款計算”→“重新計算”，然后點擊“申報表報送”→“發(fā)送申報”。

如圖：

②不需要：您打開“正常工資薪金所得”或“勞務報酬（保險營銷員、證券經(jīng)紀人、其他連續(xù)勞務）報表→右上角“更多操作”→“減除費用扣除確認”將提示人員“是否直接按照6萬元扣除”修改為“否”確認，然后重新點擊“稅款計算”→“重新計算”，然后點擊“申報表報送”→“發(fā)送申報”。如圖：

【第3篇】個人所得稅預扣預繳

本人5月入職公司，每月平均工資8000元左右，10月工資及傭金收入達到14.5萬元，想知道，這14.5萬元該怎么扣個人所得稅？求解答。其他相關工資信息如下：

5月工資7816元，6月工資7386元，7月工資7857元，8月工資10673元，9月工資8633元，

10月工資145000元，11月和12月工資還沒有發(fā)。

分析及計算如下：

根據(jù)題主提供的資料，傭金就是你從所任職公司取得的銷售提成，需要和當月工資合并計稅。

新個稅法規(guī)定，工資收入每個月按照預扣預繳法計算繳納個稅，由你所任職公司代扣代繳。計算方法及稅率表如下：

1、本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

2、累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

3、個人所得稅預扣率表一

（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）

4、題主沒有提供社保、公積金及專項附加扣除信息，就假設全部為0：

（1）5-9月累計預扣預繳應納稅所得額=5-9月累計收入42365元 - 5-9月累計減除費用25000元（5000元*5個月）=17365元，

根據(jù)稅率表可知，累計預扣預繳應納稅所得額小于36000元的預扣率為3%，因此5-9月應預扣預繳個稅=17365元*3%=520.95元。

（2）5-10月累計預扣預繳應納稅所得額=5-10月累計收入187365元 - 5-10月累計減除費用30000元（5000元*6個月）=157365元，

根據(jù)稅率表可知，累計預扣預繳應納稅所得額介于144000元至300000元之間的預扣率為20%、速算扣除數(shù)為16920元，因此5-10月應預扣預繳個稅=157365元*20%-16920=14553元，因為5-9月已預扣預繳個稅520.95元，則10月應補預扣預繳個稅=14553元-520.95元=14032.05元。

5、年終結束后，次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得匯算清繳，稅款多退少補。

【第4篇】綜合所得個人所得稅自行預繳申報表

# 什么是辦稅事項“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項清單》范圍內(nèi)的事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。

目前，廈門稅務“最多跑一次”事項清單一共有207項業(yè)務，其中有越來越多的業(yè)務不僅實現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務局實現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天，小編要帶大家了解的是 “居民個人取得綜合所得個人所得稅預扣預繳申報”辦理指引，快一起來看看吧！

一、申請條件

個人所得稅以向個人支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)，填報《個人所得稅扣繳申報表》及其他相關資料，向稅務機關納稅申報并繳入國庫。

二、申請材料

三、辦理渠道

1、辦稅服務廳：

各辦稅服務廳地址、工作時間和聯(lián)系電話

2、自然人電子稅務局扣繳客戶端（推薦）：

因?qū)嵭袀€人所得稅預扣預繳申報的綜合所得的項目包括：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

在以上四項所得中，以工資、薪金所得最為常見，該項所得是扣繳義務人（即向個人支付所得的單位或者個人）在次月15日內(nèi)進行申報，每月預扣、代扣的稅款，故小編以工資、薪金所得為例，向大家介紹下操作詳情：

步驟1

輸入用戶名、密碼，登錄自然人電子稅務局扣繳客戶端。

步驟2

添加需申報的企業(yè)納稅識別號，進入申報的主界面：

步驟3

進行人員信息采集，可選擇單個【添加】或者批量【導入】。以境內(nèi)人員信息采集操作為例：

（1）單個【添加】

點擊【添加】，進入“境內(nèi)人員信息”界面，錄入人員基本信息，點擊【保存】即可添加成功。

（2）批量【導入】

點擊【導入】→【模板下載】，下載客戶端中提供的標準excel模板。將人員各項信息填寫到模板對應列，然后點擊【導入】→【導入文件】，選擇excel文件，導入到客戶端中。

?注：其他綜合所得項目數(shù)據(jù)采集方式基本一致，可參考以上操作步驟。

步驟4

人員信息采集完畢后，需點擊【報送】。只有報送狀態(tài)為【報送成功】的人員才能進行申報表報送等業(yè)務操作。

步驟5

進行專項附加扣除信息采集。點擊【專項附加扣除信息采集】，顯示當前所有已采集專項附加扣除信息的人員列表，雙擊數(shù)據(jù)列可查看采集的專項附加扣除明細。該模塊可對專項加扣除信息進行【添加】、【導入】、【刪除】、【報送】、【下載更新】、【遷入上年數(shù)據(jù)】等。

選擇【下載更新】可自行選擇下載全部人員或下載指定人員的專項附加扣除信息。

當首頁【稅款所屬月份】為2023年時，未將2023年專項附加扣除信息遷移至2023年的，進入【專項附加扣除信息采集】菜單時，會提示是否需要將2023年扣繳義務人自行采集的專項附加扣除遷入到2023年。

?注：每年12月起，可以對下一年度的專項附加扣除信息進行年度確認，確認后可以將2023年的專項附加扣除信息遷移至2023年。

（說明：綜合所得預扣預繳申報表除正常工資薪金所得外，其他所得項目均沒有專項扣除和專項附加扣除填寫項。）

步驟6

點擊【綜合所得申報】，進入“綜合所得預扣預繳表”頁面，頁面上方為申報主流程導航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫】、【2稅款計算】、【3附表填寫】和【4申報表報送】四步流程完成綜合所得預扣預繳申報。

（1）點擊【收入及減除填寫】，填寫每月正常工資薪金所得。

點擊綜合所得申報表名稱或【填寫】進入表單，即可進行數(shù)據(jù)的錄入，各項表單的填寫方式，與“人員信息采集”操作類似，都可選擇使用單個添加，或下載模板批量導入。

點擊【添加】彈出“正常工資薪金所得 新增”界面，進行單個數(shù)據(jù)錄入。

點擊【導入】→【模板下載】下載標準模板，錄入數(shù)據(jù)后，點擊【導入數(shù)據(jù)】→【標準模板導入】選擇模板文件批量導入數(shù)據(jù)。

導入數(shù)據(jù)完成如圖：

點擊【預填專項附加扣除】，彈出提示框，勾選確認需要進行自動預填，選擇預填人員范圍后，點擊【確認】，可自動將采集的專項附加扣除信息下載到對應納稅人名下，自動填入申報表。

（2）【稅款計算】

在確認收入信息后，重新點擊【綜合所得申報】，進入第二步【稅款計算】。系統(tǒng)自動對“收入及減除填寫”模塊中填寫的數(shù)據(jù)進行計稅，其中“正常工資薪金所得”和“勞務報酬（保險營銷員、證券經(jīng)紀人）”會下載本納稅年度上期累計數(shù)據(jù)，再與當期填寫的數(shù)據(jù)合并累計計稅（稅款所屬期為一月時只檢查是否有待計算數(shù)據(jù)，有則進行算稅）。如果本次只有匯總申報記錄，則無需調(diào)用稅務機關系統(tǒng)往期申報數(shù)據(jù)。

（3）【附表填寫】

在收入及減除中如果填寫了減免稅額、商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險的情況下，需要在相應附表里面完善附表信息。

（4）【申報表報送】

申報表填寫、稅款計算、附表填寫（按需填寫）完成后，點擊【申報表報送】進入報表申報界面。該界面可完成綜合所得預扣預繳的正常申報、更正申報以及作廢申報操作。當月第一次申報發(fā)送時，進入“申報表報送”界面，默認申報類型為正常申報，申報狀態(tài)為未申報，顯示【發(fā)送申報】。

申報成功后，需再點擊【獲取反饋】。

獲取反饋后，申報類型為“正常申報”，申報狀態(tài)為“申報成功，未繳款”（若申報稅款為0時，顯示無需繳款狀態(tài)），顯示【作廢申報】和【更正申報】。如申報成功后，需繳交個稅，則點擊【稅款繳納】：

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【第5篇】個人所得稅預扣預繳稅率

定了，定了，今天國家稅務總局正式發(fā)布了！

根據(jù)新發(fā)布的《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第56號），自2023年1月1日起，扣繳義務人對居民個人和非居民個人綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）預扣預繳辦法按照以下規(guī)定執(zhí)行！

公告一發(fā)布，很多同學都比較關心以后我們的個稅到底怎么算，網(wǎng)校豆豆老師跟你嘮嘮這個事。

【劃重點】

工資、薪金所得

（1）個人所得稅預扣預繳計算方法

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數(shù)，按個人所得稅預扣率表一（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）執(zhí)行。

【網(wǎng)校豆豆老師翻譯】

比如二狗子2023年1月份工資收入為20000元，三險一金1000元，減除費用為5000元，假設二狗子的1月份專項附加扣除（上有老下有小，還著房貸看著病，怎么解決，租房學注會，繼續(xù)教育可以扣，大病預繳暫不扣）為5500元。假設不考慮其他事項 ，計算二狗子1月份應預扣預繳稅額為多少。

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=20000-0-5000-1000-5500-0=8500（元）

本期應預扣預繳稅額=（8500×3%-0）-0-0=255（元）

接上例：

比如二狗子2023年2月份工資收入為25000元，三險一金1000元，累計減除費用為5000元*2=10000元，假設二狗子的2月份專項附加扣除（上有老下有小，還著房貸看著病，怎么解決，租房學注會，繼續(xù)教育可以扣）為5500元。假設不考慮其他事項 ，計算二狗子2月份應預扣預繳稅額為多少。

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=（20000+25000）-0-10000-2000-11000-0=22000（元）

本期應預扣預繳稅額=（22000×3%-0）-0-255=405（元）

（2）采用累計預扣法的考慮

累計預扣法主要是通過各月累計收入減去對應扣除，對照綜合所得稅率表計算累計應繳稅額，再減去已繳稅額，確定本期應繳稅額的一種方法。

這種方法，一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人，納稅年度終了時預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅款，因此無須再辦理自行納稅申報、匯算清繳；另一方面，對需要補退稅的納稅人，預扣預繳的稅款與年度應納稅款差額相對較小，不會占用納稅人過多資金。

附官方公告及解讀：

國家稅務總局

關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告

國家稅務總局公告2023年第56號

為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱“新個人所得稅法”），現(xiàn)就全面實施新個人所得稅法后扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法，公告如下：

一、居民個人預扣預繳方法

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》（見附件1）。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

（一）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數(shù)，按《個人所得稅預扣率表一》(見附件2）執(zhí)行。

（二）扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

二、非居民個人扣繳方法

扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表（見附件2《個人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

本公告自2023年1月1日起施行。

特此公告。

附件：（點擊閱讀原文查看）

1.《個人所得稅扣繳申報表》及填表說明

2.個人所得稅稅率表及預扣率表

國家稅務總局

2023年12月19日

解讀

關于《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》的政策解讀

現(xiàn)就《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（以下簡稱《公告》）有關內(nèi)容解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱“新個人所得稅法”）將于2023年1月1日正式實施。為深入貫徹落實新個人所得稅法精神，做好新舊稅制轉(zhuǎn)換銜接工作，對亟待執(zhí)行的2023年度工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得個人所得稅居民個人的預扣預繳和非居民個人的代扣代繳等問題的相關征管操作辦法進行明確，保障納稅人和扣繳義務人及時掌握執(zhí)行口徑、履行相關權利義務，確保新舊稅制平穩(wěn)過渡，稅務總局制發(fā)了《公告》。

二、《公告》的主要內(nèi)容

根據(jù)新個人所得稅法第十一條“預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定”，經(jīng)大量測算以及征求納稅人、扣繳義務人、專家學者和基層稅務機關意見，確定了工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的個人所得稅扣繳計算方法。為便于單位及時調(diào)整相關財務軟件，如期為職工發(fā)放工資，《公告》先行明確了上述所得的個人所得稅扣繳計算方法、申報表及報送資料。整體扣繳辦法另行發(fā)布。

（一）居民個人的預扣預繳方法

為盡可能使居民個人日常被扣繳義務人預扣預繳的稅款與其年度應納稅款接近，同時便于扣繳義務人和納稅人順利適應稅制轉(zhuǎn)換，《公告》明確了居民個人的工資、薪金所得個人所得稅，日常采取累計預扣法進行預扣預繳；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預扣預繳；非居民個人則依照稅法規(guī)定計算并扣繳個人所得稅。同時，因綜合所得預扣預繳個人所得稅額與居民個人年度綜合所得應納稅額的計算方法存在一定差異，《公告》同時明確居民個人預繳稅額與年度應納稅額之間的差額，年度終了后可通過綜合所得匯算清繳申報，稅款多退少補。具體預扣預繳稅款方法為：

1.工資、薪金所得

（1）個人所得稅預扣預繳計算方法

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數(shù)，按個人所得稅預扣率表一（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）執(zhí)行。

（2）采用累計預扣法的考慮

累計預扣法主要是通過各月累計收入減去對應扣除，對照綜合所得稅率表計算累計應繳稅額，再減去已繳稅額，確定本期應繳稅額的一種方法。這種方法，一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人，納稅年度終了時預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅款，因此無須再辦理自行納稅申報、匯算清繳；另一方面，對需要補退稅的納稅人，預扣預繳的稅款與年度應納稅款差額相對較小，不會占用納稅人過多資金。

2.勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得

（1）個人所得稅預扣預繳計算方法

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳稅款計算方法為：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳稅款時，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

（2）預扣預繳方法的考慮

居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅的預扣預繳方法，基本平移了現(xiàn)行稅法的扣繳方法，特別是平移了對每次收入不超過四千元、費用按八百元計算的規(guī)定。這種預扣預繳方法對扣繳義務人和納稅人來講既容易理解，也簡便易行，方便扣繳義務人和納稅人操作。

（二）非居民個人的扣繳方法

根據(jù)新個人所得稅法第六條“非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額”，以及第十一條“非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳”的規(guī)定，《公告》明確，扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，個人所得稅按以下方法按月或者按次代扣代繳：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

上述四項所得的應納稅額＝應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

稅率表為按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表。

三、明確了施行日期

本公告自2023年1月1日起施行。

來源：會計人的網(wǎng)上家園原創(chuàng)整理解讀，解讀作者：網(wǎng)校豆阿凱老師，公告文件來源國家稅務總局。轉(zhuǎn)載務必注明來源，違者必究！