屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（8篇）

【第1篇】屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是

問：墨子老師，您好！我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時(shí)的收入也是否按差額后的余額進(jìn)行計(jì)算？

答：感謝您的提問！貴公司的收入按財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)規(guī)定，核定征收是根據(jù)應(yīng)稅收入總額作為計(jì)算基數(shù)，這里的收入總額應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。所以，在增值稅上不管是否差額征稅，在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認(rèn)。

【第2篇】企業(yè)所得稅不征稅收入的確定

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：每一年5月30日之前收入總額包括應(yīng)稅收入+免稅收入+不征收收入特殊銷售：商業(yè)折扣后，現(xiàn)金折扣前租金收入（有形資產(chǎn)）、特許權(quán)使用費(fèi)收入（無形資產(chǎn)）、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（不區(qū)分有形/無形）

收入確認(rèn)時(shí)間分期收款、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入（合同約定日期）接受捐贈(zèng)收入（實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)日期）產(chǎn)品分成收入（分得產(chǎn)品日期）利息、紅利收入（被投資方作出利潤(rùn)分配決定日期）

不征稅收入養(yǎng)老基金投資收入、社會(huì)保障基金投資收入不征稅收入vs免稅收入（必須分清）不征稅收入：是不應(yīng)列入征稅范圍的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除【對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除】免稅收入：是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國(guó)家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅【對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除】

免稅收入股息、紅利收入【非居民企業(yè)取得（征稅）】【補(bǔ)充】境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入（免稅）居民企業(yè)取得：非上市（免稅）/上市，持股1年以上（免稅）但1年以下（征稅）

稅前扣除項(xiàng)目（成本、費(fèi)用、稅金、損失）準(zhǔn)予稅前扣除的損失不包括：各種行政性罰款、沒收違法所得、刑事責(zé)任附加刑中的罰金、沒收財(cái)產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（實(shí)發(fā)工資）職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)8%（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)四險(xiǎn)一金（據(jù)實(shí)扣除）、補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療分別工資總額5%（其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除）

利息費(fèi)用不超過同期同類貸款利息準(zhǔn)予扣除【準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分】

投資者未繳足其應(yīng)繳資本，企業(yè)對(duì)外借款利息，差額中應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

公益性捐贈(zèng)利潤(rùn)總額12%，先扣以前年度后扣當(dāng)年的（超出部分3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出（據(jù)實(shí)扣除）公益性捐贈(zèng)（通過縣級(jí)以上人民政府及其部分）

捐贈(zèng)過程中發(fā)生的相關(guān)支出：凡納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中，作為公益性捐贈(zèng)支出在稅前扣除凡未納入票據(jù)記載數(shù)額中，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用在稅前扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)（雙限額）銷售收入千分之五和發(fā)生額60%，二者孰低扣除籌建期間（實(shí)際發(fā)生額60%）

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)銷售收入15%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣宣費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造：銷售收入30%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）【煙草企業(yè)一律不得扣除】

手續(xù)費(fèi)及傭金保費(fèi)收入扣除退保金額18%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（據(jù)實(shí)扣除）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和個(gè)人所簽訂合同確認(rèn)收入金額5%

其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金（據(jù)實(shí)扣除）：提取后改變用途（不得扣除）保險(xiǎn)費(fèi)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（據(jù)實(shí)扣除）企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)（據(jù)實(shí)扣除）

租賃費(fèi)經(jīng)營(yíng)租賃：租賃期限均勻扣除融資租賃：計(jì)提折舊扣除

國(guó)有企業(yè)和非公有制企業(yè)的黨組織工作經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出不超過職工年度工資總額1%（據(jù)實(shí)扣除）

不得扣除項(xiàng)目【重點(diǎn)掌握】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性收益企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失（國(guó)家懲罰）簽發(fā)空頭支票，銀行處以罰款屬于行政性罰款，不允許稅前扣除非廣告性質(zhì)的贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【第3篇】企業(yè)所得稅季度申報(bào)表不征稅

最新！修訂《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報(bào)說明！這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)一定要小心！

各位注意！企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表已改！

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)

劃重點(diǎn)：

一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

二、將《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報(bào)說明修改為“填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?/p>

將《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報(bào)說明修改為“納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’?！?/p>

將《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報(bào)說明修改為“填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）第23行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年金額。”

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納稅申報(bào)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說明于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

最新政策附件

以及最全填報(bào)說明

1、通過“按季度填報(bào)信息”判斷是否滿足小型微利企業(yè)的條件（無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅）

按季度填報(bào)信息

季初從業(yè)人數(shù)

季末從業(yè)人數(shù)

季初資產(chǎn)總額（萬元）

季末資產(chǎn)總額（萬元）

國(guó)家限制或禁止行業(yè)

□是□否

小型微利企業(yè)

□是□否

2、查賬征收企業(yè)申報(bào)注意！a200000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》填報(bào)說明

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，

在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。

填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a 201030）第1行“填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。”

申報(bào)表將享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，第1-3季度實(shí)際利潤(rùn)額為240萬元的企業(yè)，其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬）則：

（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行“實(shí)際利潤(rùn)額按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)：240萬元

（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第10行“稅率（25%）”填報(bào)：25%；

（3）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a 201030）第1行“填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”填報(bào)：41萬（240×25%-19萬）；

（4）不考慮其他情況《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”填報(bào)：41萬。

3、核定征收企業(yè)注意！b100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》填報(bào)說明

本表適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。此外，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。

直接填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第10×11行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費(fèi)用總額的）”的納稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“稅率”：填報(bào)25%。

第14行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。本行＝第12×13行。

第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報(bào)納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本表第12行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

官方最新政策解讀，這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)要注意！

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》的解讀

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》?，F(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

2023年1月，為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)），對(duì)小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的有關(guān)征管問題進(jìn)行了明確。為了確保在納稅申報(bào)時(shí)小型微利企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算享受優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

二、修訂內(nèi)容

為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，本次共修訂5張表單及填報(bào)說明。其中，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）修訂了表單樣式和填報(bào)說明，《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）修訂了填報(bào)說明。主要修訂內(nèi)容如下：

（一）落實(shí)政策要求

在表a200000、表b100000中設(shè)置“按季度填報(bào)信息”項(xiàng)目，滿足精準(zhǔn)、便捷識(shí)別小型微利企業(yè)的需要。同時(shí)，對(duì)表a201030、表a000000、表a107040中有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)說明，按照實(shí)施后的小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

（二）減輕計(jì)算負(fù)擔(dān)

將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計(jì)算的指標(biāo)細(xì)化為“季初資產(chǎn)總額（萬元）”“季末資產(chǎn)總額（萬元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既有的數(shù)據(jù)直接填列，無需再為享受稅收優(yōu)惠而特別計(jì)算。

三、填報(bào)服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)本次申報(bào)表的修訂情況，進(jìn)一步升級(jí)和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，通過自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表等功能，提高小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策落實(shí)的精準(zhǔn)性、提升企業(yè)享受優(yōu)惠政策的便利性。進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，自動(dòng)生成表a201030，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。

四、實(shí)施時(shí)間

修訂后的申報(bào)表將適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納稅申報(bào)。

五、這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)要注意！

（1）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

提醒：暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，不管以前年度是否屬于小型微利企業(yè)，會(huì)大大減少預(yù)繳稅款。

（2）原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

（3）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

ps：【融易算】是為企業(yè)提供代理記賬、公司注冊(cè)等一站式財(cái)稅服務(wù)的平臺(tái)，目前已在杭州、深圳、重慶等十多個(gè)城市開設(shè)分公司。

我們提供的文章內(nèi)容為原創(chuàng)和轉(zhuǎn)載兩種形式，目的在于為讀者及時(shí)分享財(cái)稅相關(guān)信息。如涉及作品內(nèi)容版權(quán)問題，請(qǐng)與我們聯(lián)系，我們將在第一時(shí)間刪除內(nèi)容！

【第4篇】企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些

企業(yè)所得稅不征稅收入：

1、財(cái)政撥款（各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。）

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（對(duì)企業(yè)依法收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收收入與上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中解除。企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額）

3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的，不計(jì)入當(dāng)年收入總額，計(jì)入實(shí)收資本/股本。

對(duì)企業(yè)取得專項(xiàng)用途財(cái)政資金，作為不征稅收入；非專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅

特殊情形：

1.符合條件的軟件企業(yè)，按規(guī)定取得即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額，從收入總額中減除。

2.收到的出口退稅款，做其他應(yīng)收款-出口退稅，也不做收入處理。

財(cái)政性資金作為不征稅收入的三個(gè)條件有哪些

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（3+1，資金撥付文件、資金管理辦法、單獨(dú)核算、縣級(jí)政府）

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除不征稅收入，用于支出形成的成本費(fèi)用不得扣除；用于研發(fā)形成的研發(fā)支出不得加計(jì)扣除。

【第5篇】企業(yè)所得稅不征稅收入條例

01：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出產(chǎn)品發(fā)生退貨時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）的規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?/p>

02：買一贈(zèng)一組合銷售商品，如何確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）的規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?！?/p>

03：企業(yè)的租金收入如何進(jìn)行確認(rèn)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條，

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

04：企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何進(jìn)行確認(rèn)？

答：根據(jù)《貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第三條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

05：企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

06：企業(yè)處置資產(chǎn)，如何區(qū)分是屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，還是屬于視同銷售確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）

（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售

（二）用于交際應(yīng)酬

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

（四）用于股息分配

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

07：企業(yè)發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬視同銷售行為時(shí)，應(yīng)按什么價(jià)格確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）的規(guī)定。“二、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題：企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入?！?/p>

企業(yè)發(fā)生《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))第三條規(guī)定的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為的，應(yīng)按照財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))規(guī)定，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

08：企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付款項(xiàng)，什么時(shí)間確認(rèn)收入?

答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第六條，“企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳。”

09：企業(yè)取得財(cái)政性資金，符合什么條件才可以作為不征稅收入，不征稅收入在企業(yè)所得稅上如何進(jìn)行處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)），

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 三、企業(yè)將符合上述第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10：直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否應(yīng)計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！?/p>

來源：沈陽稅務(wù)

【第6篇】不征稅收入企業(yè)所得稅處理

哈嘍，大家好呀！

今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)。上一篇文章小五跟大家分享了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。本篇文章小五跟大家分享企業(yè)所得稅不征稅收入的相關(guān)知識(shí)和免稅收入項(xiàng)目。

一、不征稅收入

（1）不征稅收入包括哪些？

“不征稅收入”屬于應(yīng)納稅所得額的減項(xiàng)。不征稅收入，從企業(yè)所得稅原理上講，應(yīng)不列入征稅范圍的收入范疇。稅法中規(guī)定的不征稅收入也不屬于稅收優(yōu)惠，不能給納稅人帶來所得稅稅負(fù)的降低。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，收入總額中不屬于不征稅收入的有：

1、財(cái)政撥款；

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

（2）不征稅收入的條件

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下3個(gè)條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

有文件：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

有辦法：財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

有核算：企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

（3）不征稅收入支出的扣除規(guī)定

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用及資產(chǎn)可以稅前扣除嗎？分析如下：

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

二、免稅收入

免稅收入是屬于企業(yè)的應(yīng)納所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，包括：

本期的分享就到這里了。下一期小五將為大家介紹稅前扣除的相關(guān)知識(shí)。

想了解更多稅務(wù)知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注“51賬房”

【第7篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

中道財(cái)稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財(cái)稅問題解決專家

<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷

又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財(cái)務(wù)人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報(bào)中如何進(jìn)行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報(bào)的難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個(gè)話題。

一、什么是不征稅收入？

不征稅收入主要包括財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等。

二、不征稅收入需要計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額嗎？

（一）財(cái)稅〔2008〕151號(hào)文件規(guī)定如下：

1、企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

2、對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

3、對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

（二）財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定如下：

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

結(jié)論：企業(yè)取得的財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

三、不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

財(cái)稅〔2008〕151號(hào)和財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

結(jié)論：因?yàn)椴徽鞫愂杖朐谄髽I(yè)所得稅申報(bào)時(shí)就作為收入的調(diào)減項(xiàng)，從收入總額中剔除出來，不計(jì)算應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分收入對(duì)應(yīng)的支出是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

四、長(zhǎng)期未支出的不征稅收入如何進(jìn)行所得稅處理？

財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

結(jié)論：企業(yè)取得的不征稅收入長(zhǎng)期未支出并且已經(jīng)超過五年期限，需要在第六年時(shí)將不征稅收入調(diào)整為應(yīng)稅收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的支出是允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

五、不征稅收入如何填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？

案例：某企業(yè)2023年取得財(cái)政性資金50萬元，用于購(gòu)買指定用途的專用設(shè)備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進(jìn)行了企業(yè)所得稅年度申報(bào)，但是，這部分財(cái)政性資金一直未按規(guī)定用途購(gòu)買設(shè)備。因此，在2023年進(jìn)行2023年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)需要將這部分資金50萬元進(jìn)行納稅調(diào)增，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，需要填列a105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，具體明細(xì)表內(nèi)容如下：

【第8篇】企業(yè)所得稅不征稅收入

企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：

一、財(cái)政撥款

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。

二、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

三、其他不征稅收入

1、企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

2、財(cái)政性資金，指企業(yè)取得的來源于縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貸款貼息， 以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、財(cái)政性資金，會(huì)計(jì)核算“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財(cái)政性資金，如果已計(jì)入會(huì)計(jì)損益，做納稅調(diào)減。

4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來源和具體管理要求，單獨(dú)進(jìn)行核算。

a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

b、 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

c、 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

6、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個(gè)月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計(jì)入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。

例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金 500 萬元，已取得財(cái)政部門正式文件，并從中支出 400 萬元。

解：

會(huì)計(jì)做收入的500萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。

會(huì)計(jì)做支出的400萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬元。

理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

拋磚引玉！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！