不屬于企業(yè)所得稅的其他收入（3篇）

【第1篇】不屬于企業(yè)所得稅的其他收入

企業(yè)所得稅的下列收入，應(yīng)一次性計入所屬納稅年度的有，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，接受捐贈收入，無法償付的應(yīng)付款收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入。

處置資產(chǎn)收入的確認

內(nèi)部處置資產(chǎn)

情形（所有權(quán)沒對外轉(zhuǎn)移）：將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；改變資產(chǎn)用途；將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的以外）；上述兩種或兩種以上情形的混合；其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途；

稅務(wù)處理：不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

外部處置資產(chǎn)

情形（所有權(quán)沒對外轉(zhuǎn)移）：用于市場推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈；其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途；

稅務(wù)處理：視同銷售，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認收入。

依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，應(yīng)視同銷售的資產(chǎn)處置行為有，將資產(chǎn)用于職工獎勵，將資產(chǎn)用于市場推廣，將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，將資產(chǎn)用于股息分配。

企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)對外轉(zhuǎn)移在企業(yè)所得稅中視同銷售。

將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品，是企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，不確認收入。

【第2篇】不屬于費用企業(yè)所得稅

作為一名合格的老板，你知道什么是企業(yè)所得稅嗎？知道哪些企業(yè)可以不用交企業(yè)所得稅嗎？知道企業(yè)所得稅怎么征收嗎？不知道？那今天就讓博宇會計的小博給大家詳細解答下這3個問題。

圖源：pexels

一、什么是企業(yè)所得稅？

企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)的企業(yè)與其他取得收入的組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

對企業(yè)所得稅原理性知識的把握，有助于從整體上把握企業(yè)所得稅的內(nèi)容結(jié)構(gòu)。企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營成果所征的一種稅。企業(yè)所得稅以會計利潤為計稅依據(jù)，并對其按稅法口徑調(diào)整成為應(yīng)納稅所得額，最終算出應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅的稅率是25％，在我國，不管是國營企業(yè)還是私營企業(yè)，不管是集體企業(yè)還是合資企業(yè)，不管是外國企業(yè)還是外商企業(yè)，只要在中國境內(nèi)，只要有收入，都要納入依法繳納稅收的體系里，都要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅也是每一個企業(yè)應(yīng)該盡的責(zé)任和義務(wù)。繳納企業(yè)所得稅需要企業(yè)提前進行申報，并由稅務(wù)部門進行審批，審批后才可以進行企業(yè)所得稅的征繳。

企業(yè)所得稅一般是按年進行征繳，企業(yè)需要將一年的收入所得上報給稅務(wù)部門，并按照稅務(wù)規(guī)定的標準進行企業(yè)所得稅的繳納。稅務(wù)部門也會對企業(yè)上報的收入情況進行查證核實，杜絕瞞報或者虛報企業(yè)年收入的情況，企業(yè)也不能干預(yù)、攔截稅務(wù)系統(tǒng)的工作，一旦違規(guī)，是要接受懲罰的。

二、哪些企業(yè)不用交企業(yè)所得稅？

1、個人獨資企業(yè)

個人獨資企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的經(jīng)營實體。

經(jīng)營所得也即出資人個人所得而繳納個人所得稅，企業(yè)本身沒有獨立的財產(chǎn)和所得，所以不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，凡依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅。

2、合伙人為個人的合伙企業(yè)

合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

3、個體工商戶

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人?！币虼?，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅。

提醒：

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)沒有企業(yè)所得稅，而是以個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人繳納個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得，適應(yīng)5%-35%的超額累進稅率，并于每年3月31日前應(yīng)進行年度匯算清繳申報。

三、企業(yè)所得稅怎么征收？

企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：核定征收和查賬征收。

1、什么是核定征收？

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

2、核定征收的企業(yè)所得稅如何計算？

核定應(yīng)納所得稅額，納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）

核定應(yīng)稅所得率：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率，

應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入（收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入），或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。

核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率幅度標準按照行業(yè)劃分：

注：（1）.具體標準由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率；

（2）.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第七條、第八條

3、什么是查賬征收？

查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。

4、查賬征收的應(yīng)納稅額如何計算？

查賬征收居民納稅人應(yīng)納稅額的計算，一般公式：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

直接計算法：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

間接計算法：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進行成本定價和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進行生產(chǎn)經(jīng)營。

所以不同的企業(yè)模式，不同的經(jīng)營目的,會適用不同的征收方式，企業(yè)一定要考慮自己的特點，然后籌劃自己的核算方式。

來源：文章由海南博宇會計綜合整理自網(wǎng)絡(luò)，僅供參考，以實際咨詢?yōu)闇?，如涉及侵?quán)請聯(lián)系刪除。

【第3篇】不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是

小趙老師（17年經(jīng)濟法基礎(chǔ)授課經(jīng)驗）手動版

一、納稅人

中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。依照中國法律、行政法規(guī)成立的 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳企業(yè)所得稅。

采用收入來源地管轄和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)， 把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。

分類標準：注冊地標準和實際管理機構(gòu)標準。

（1）居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

二、征稅對象和稅率

居民企業(yè)：

來源于中國境內(nèi)、境外的所得（25%）

非居民企業(yè)：

境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于境內(nèi)的所得，及發(fā)生在 境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得（25%）

境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。（實際10%）

三、應(yīng)納稅所得額的計算

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損（直接法）

通過對企業(yè)會計利潤按照稅法準則調(diào)整后得到的應(yīng)納稅所得額為間接法。

四、收入總額

企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式（公允價值）從各種來源取得的收入。

1.銷售貨物收入

商業(yè)折扣：扣除商業(yè)折扣后的金額；

現(xiàn)金折扣：扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除；

銷售折讓和銷售退回：發(fā)生當期沖減當期銷售收入；

以舊換新：銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理。

2.提供勞務(wù)

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（百分比）法確認提供勞務(wù)收入。

3.特殊收入的確認

（1）分期收款銷售貨物：按照合同約定的收款日期確認 （2）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

（3）產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品的日期確認；收入額按產(chǎn)品公允價值確定

（4）非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、 職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)

（5）企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商 品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

2023年4月27日星期三7:31 靜養(yǎng)于書房