個人所得稅和五險一金（16篇）

【第1篇】個人所得稅和五險一金

一、符合條件的“三險一金”作為專項(xiàng)扣除可在計算綜合所得時在應(yīng)納稅所得額中扣除

根據(jù)《個人所得稅法》第六條第一款：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等。

1、為什么只能扣除“三險一金”呢？

生育保險和工傷保險全部是由企業(yè)承擔(dān)，個人不需要繳納，因此個人不能在個人所得稅稅前扣除。

2、扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的呢？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi) 基本醫(yī)療保險費(fèi) 失業(yè)保險費(fèi) 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（ 財稅〔2006〕10號）：

一、企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

二、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

二、個人實(shí)際領(lǐng)取或支取“五險一金”時，如符合條件的，可免征個人所得稅

1、基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi) 基本醫(yī)療保險費(fèi) 失業(yè)保險費(fèi) 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（ 財稅〔2006〕10號）第三條：個人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

2、生育保險性質(zhì)的津補(bǔ)貼

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個人所得稅。

3、工傷職工取得的工傷保險待遇

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）規(guī)定：

“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

三、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。對2023年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還。

三、個體工商戶為業(yè)主和從業(yè)人員繳納的符合條件的“五險一金”可在生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第二十二條規(guī)定：“ 個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。

個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除?！?/p>

來源：上海稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第2篇】個人合伙企業(yè)個人所得稅稅率

實(shí)務(wù)中，為了有利于公司實(shí)際控制人控制公司，有專家籌劃成立有限合伙企業(yè)作為個人的持股平臺持有上市公司股票。那么，有限合伙企業(yè)代持上市公司股票與個人直接持有上市公司股票在稅收上有什么區(qū)別？

一、個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的免增值稅，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票需繳納增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。但《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3規(guī)定：個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。股票屬于有價證券，根據(jù)上述規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股票免征增值稅。

但若自然人使用有限合伙企業(yè)持股，轉(zhuǎn)讓上市公司股票時不僅要面對可能高達(dá)35%的個稅，通常因?yàn)橐鐑r，還需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，一般計稅率為6%，并且?guī)缀鯖]有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，再加上增值稅附加等稅負(fù)，溢價部分的稅負(fù)率可能超過40%。

二、個人從上市公司取得的股息紅利免稅，個人通過有限合伙間接持有上市公司股票的不享有免稅優(yōu)惠。

《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規(guī)定：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

三、個人從新三板取得股息紅利免稅，但個人通過有限合伙間接持有新三板股票的不享有免稅優(yōu)惠。

根據(jù) 《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會公告2023年第78號）規(guī)定：個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

個人直接持有新三板的股票一年以上，可以免征個人所得稅。但是個人通過合伙企業(yè)持有新三板股票一年以上，由于適用對象僅提及個人，不包括合伙企業(yè)，因此，在財政部、國家稅務(wù)總局未更新政策口徑前，不適用于合伙企業(yè)投資者的間接投資分紅。

四、個人買賣境內(nèi)上市公司股票免征所得稅，個人通過有限合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票的，對個人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅。

《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》（稅總稽便函[2018]88號）規(guī)定 ：......(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財稅【2015】101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見 答：財稅【2015】101號文件規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。該'個人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

注：替代財稅【2015】101號的最新文件為：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會公告2023年第78號）。合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）本來就是經(jīng)營所得，對個人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅。

五、目標(biāo)公司轉(zhuǎn)增資本時，自然人直接持股可以享受個稅遞延納稅優(yōu)惠，而個人通過有限合伙間接持股時，無法取得稅務(wù)局備案，不能享受稅收優(yōu)惠。

《 財政部國稅局將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國的公告》（財稅（2015）116號），自2023年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

目標(biāo)公司將資本公積轉(zhuǎn)增合伙企業(yè)股東的資本（股本），合伙企業(yè)不享有任何稅收優(yōu)惠政策，合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)當(dāng)根據(jù)分配比例分別申報繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅。

六、非上市公司授予本公司員工的股權(quán)激勵，員工可以享受遞延納稅優(yōu)惠，個人通過有限合伙作為持股平臺，不享有股權(quán)激勵的政策。

根據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）規(guī)定：對符合條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵實(shí)行遞延納稅政策：（一）非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。

綜上，有限合伙企業(yè)作為個人代持股平臺雖然有利于公司實(shí)際控制人控制公司，但從稅收角度來看，并不是最佳選項(xiàng)。并且劣勢表現(xiàn)的尤為明顯：一是本來個人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票免征增值稅及附加稅費(fèi)，無形中“生”出來了；二是本來個人取得上市公司和新三板的股息紅利可以免征，但通過合伙企業(yè)就不能免了；三是本來個人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票所得可以免征個人所得稅，但通過合伙企業(yè)“洗”出了個5-35%的個人所得稅；四是個人持股本來可以申請遞延納稅也不行了。整來整去，千萬別把錢給整沒了。

作者：張國永，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】個人所得稅交2000

我們首先需要明確一點(diǎn)，個稅必須先繳納了稅款，才有可能退稅。如果您的收入低，在預(yù)扣預(yù)繳時根本不需要繳納個稅，自然也就不會獲得退稅了。

另外，個稅的六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，也是稅前扣除使用的。具體能不能退稅，需要結(jié)合你自己的收入而定。

房貸2000每個月個稅能退多少錢？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定可知，房貸2000元每個月，個稅能不能退稅，到底又能退多少，需要根據(jù)納稅人的應(yīng)納稅所得額而定。

當(dāng)然這里的前提是納稅人的房貸符合住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除條件，并且在預(yù)扣預(yù)繳時沒有稅前扣除。

1、不能退

我們在預(yù)扣預(yù)繳時沒有繳納個稅。也就是說我們在扣除住房貸款利息之前，個稅的應(yīng)納稅所得額是負(fù)值。在這樣的情況下，我們再減去住房貸款利息，只能使個稅的應(yīng)納稅所得額更小，自然不能獲得退稅。

2、可以退

我們在預(yù)扣預(yù)繳時實(shí)際繳納了個稅，這樣在年度匯繳清算時，再減少住房貸款利息，可以降低個稅的應(yīng)納稅所得額自然可以獲得相應(yīng)的退稅。

具體可以獲得多少退稅，取決于我們的應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)個稅的七級累進(jìn)可知，個稅最多可以退的錢=1000*12*45%=5400元。當(dāng)然，想要獲得5400元的退稅，納稅人的應(yīng)納稅所得額需要超過96萬。

例如：2023年虎虎在未扣除12000元的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除之前，應(yīng)納稅所得額是100萬。已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的個稅是268080元（1000000*45%-181920=268080）。

在年度匯繳清算時，虎虎把忘記扣除的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行了扣減，實(shí)際需要繳納的個稅=(1000000-12000)*45%-181920=262680元。

退稅的金額=268080-262680=5400元。

首套房貸款利息：每年按1.2萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

享受條件：

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款（購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款）利息支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

扣除方式：

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

扣除時間：

貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。

參考資料：《中華人民共和國個人所得稅法》

【第4篇】扣繳個人所得稅報告表

自己如何查詢打印個稅納稅清單？操作步驟來了

秒哥坐標(biāo)上海，就以上海為例。

在國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局（以下簡稱“電子稅務(wù)局”）系統(tǒng)中，自然人查詢和申請個人所得稅納稅清單的操作步驟如下：

第一步：登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊右上角【登錄】按鈕，選擇“實(shí)名登錄”。輸入用戶名、密碼和驗(yàn)證碼可直接進(jìn)入系統(tǒng)。

若您未注冊電子稅務(wù)局，可點(diǎn)擊右下角“用戶注冊”注冊用戶。

第二步：實(shí)名登錄后，進(jìn)入辦稅身份選擇對話框。

選擇【自然人辦稅】后，點(diǎn)擊【確認(rèn)進(jìn)入】按鈕，登入電子稅務(wù)局。

第三步：點(diǎn)擊我要辦稅-證明開具-個人所得稅納稅清單查詢和申請，進(jìn)入對應(yīng)功能。

第四步：選擇要申請納稅清單的稅款所屬期范圍，點(diǎn)擊查詢，即可查詢到對應(yīng)的個人所得稅納稅清單信息，點(diǎn)擊“納稅清單下載申請”按鈕，即可下載納稅清單pdf文件。

注意事項(xiàng)：

1、目前，個人所得稅納稅清單只支持開具2023年12月31日以前（含）的數(shù)據(jù)。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第55號，若您需要開具2023年1月以后的個人所得稅納稅情況，您可前往全市各辦稅服務(wù)廳辦理開具《納稅記錄》。

2、原個人網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳已停止使用，相關(guān)功能已遷移至電子稅務(wù)局，歡迎大家使用。

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【第5篇】計提個人所得稅分錄怎么做

一、個人所得稅計算應(yīng)交時

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

二、企業(yè)所得稅（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。

（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

三、消費(fèi)稅

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后

【用于銷售的】

借記：“委托加工材料”“主營業(yè)務(wù)成本”“自制半成品”等科目

貸記：“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

【用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品】

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時

借記：“材料采購”等科目

貸記：“銀行存款”等科目。

（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

四、增值稅（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理①在購進(jìn)階段，會計處理時實(shí)行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進(jìn)項(xiàng)稅額。②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

③購銷業(yè)務(wù)的會計處理

借記：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，

貸記：“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

④差額征稅的會計處理

發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額

借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目

貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目

貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑤按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借記：“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目

貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出

借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目

貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目

貸記：“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑦轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，

借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目

貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅

借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑧交納增值稅的會計處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算

借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目

貸記：“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目

借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目

貸記：“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅

借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目

貸記：“銀行存款”科目。

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目

貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額

借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目

貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

五、環(huán)保稅計算應(yīng)交時

借記：“稅金及附加”

貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”；

實(shí)際上交時

借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”

貸記：“銀行存款”即：

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

環(huán)境保護(hù)稅不定期計算申報的會計處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

六、資源稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

實(shí)際上交時

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

七、土地増值稅

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

八、房產(chǎn)稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

九、土地使用稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

十、車船稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

十一、印花稅

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。

企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。

企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

十二、城市維護(hù)建設(shè)稅計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

十三、耕地占用稅

借：在建工程

貸：銀行存款

十四、車輛購置稅按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

十五、契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸：銀行存款

十七、水利建設(shè)基金計算應(yīng)交時

借：管理費(fèi)用——水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業(yè)保障金計算應(yīng)交時

借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

實(shí)際上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：銀行存款

【第6篇】各國個人所得稅稅率表

小編整理了最新最全個人所得稅！

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【第7篇】交3000元個人所得稅

本報記者 朱彥 通訊員 陳本木 曹子秋 姜傳武

在春暖花開的日子里，三位“千金”的到來，讓湖北省谷城縣的高先生全家喜上眉梢。如今“三寶”滿月，適逢國家出臺“3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除”好政策，國家稅務(wù)總局谷城縣稅務(wù)局干部得知消息，特意登門為高先生一家講解個人所得稅新政，輔導(dǎo)他們在手機(jī)app上填寫專項(xiàng)附加扣除欄目。

“繼之前個稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除之后，國務(wù)院又出臺了新政策，像您家里有三個小‘千金’，每月合計可享受3000元稅前專項(xiàng)扣除，夫妻分?jǐn)偢骺鄢?0%，你們能最大程度享受政策紅利?！痹摼侄愓筛刹繌堜寡蟾嬖V高先生。

據(jù)了解，高先生任職于中國人民銀行谷城縣支行，每月需要預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。經(jīng)稅務(wù)干部輔導(dǎo)填寫扣除信息后，他從4月開始即可享受專項(xiàng)減免。

“非常感謝你們專程過來輔導(dǎo)，我家的‘吉祥三寶’好福氣，一出生就與稅結(jié)緣。以后我們會告訴她們，在她們成長成人的過程中，稅惠始終如影隨形。”高先生由衷地感謝國家好政策。

享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的不只是高先生一家，受益者都為國家惠民新政叫好。谷城農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)員劉女士說：“我的兩個小孩都沒滿3歲，我上個月個人所得稅還預(yù)扣了400多元呢。現(xiàn)在有了嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，我基本上可以不用繳個稅了?！?/p>

據(jù)谷城農(nóng)村商業(yè)銀行趙會計介紹，從3月28日看到《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》后，該行已有16人填報了該項(xiàng)扣除，大多數(shù)人每月都能少繳上百元稅款。

谷城縣稅務(wù)局稅政二股股長李向軍告訴記者，稅務(wù)部門同步升級了“個人所得稅”app，暢通了納稅人申報渠道。該局專門組織工作專班宣傳輔導(dǎo)，確保納稅人第一時間申報并享受專項(xiàng)扣除。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2023年4月6日a2版。

來源：中國稅務(wù)報

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第8篇】誤餐費(fèi)交個人所得稅

大家好，本期是聽見真知陪伴大家的第329天。

俗話說：民以食為天。會計人員在日常工作中，也會遇到涉及職工中午就餐的問題，尤其是對誤餐費(fèi)和午餐費(fèi)可能有些分不清楚。本期我們就來學(xué)習(xí)一下。

簡單來說，誤餐費(fèi)是指對職工在正常吃飯時間還在工作，因此錯過了吃飯時間的一種補(bǔ)償，而午餐費(fèi)本身具有工資性質(zhì)。誤餐費(fèi)不是午餐費(fèi)，如果亂用政策是要補(bǔ)稅的。

有這樣幾種關(guān)于職工中午就餐的不同情形。

甲公司有職工食堂，中午為職工免費(fèi)提供一頓午餐；

乙公司沒有職工食堂，但是讓外面的餐館每天中午統(tǒng)一送餐，公司和餐廳月結(jié)；

丙公司沒有提供午餐，但是給每個職工300元的補(bǔ)助；

丁公司有職工食堂，但是在郊區(qū)有個工地，每天都有人員去辦事，對于不能回公司食堂就餐的人員，公司按次統(tǒng)計后給予一定補(bǔ)助。

這幾種情形在做會計核算和稅務(wù)處理時，不能按照稅務(wù)規(guī)定來做賬，也不能按照會計要求來交稅，這是核心思想。

首先，我們來看一下這幾種情形的會計核算。

按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》以及財企[2009]242號《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》有關(guān)規(guī)定。

1.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，均作為企業(yè)職工福利費(fèi)管理核算。

2.同時規(guī)定企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

因此在會計核算方面，要對上述不同情形做分別處理。

按照上述文件的核心思想，甲公司和乙公司應(yīng)作為企業(yè)職工福利費(fèi)進(jìn)行核算，丙公司直接并入工資進(jìn)行核算。而丁公司實(shí)質(zhì)上并不是午餐補(bǔ)助，而是誤餐補(bǔ)助，2007年起新的會計準(zhǔn)則對于誤餐費(fèi)不再要求計提，可直接列入管理費(fèi)用。

接下來，我們再來看一下稅務(wù)處理方面。

關(guān)于是否計征個人所得的問題。按照有關(guān)規(guī)定，如果就餐費(fèi)用由公司按月與餐廳結(jié)算，并不向職工支付就餐補(bǔ)助，結(jié)算費(fèi)用不計入工資薪金繳納個人所得稅。

所以，甲公司和乙公司一般是不征收個人所得稅的，丙公司需要計征個人所得稅。對于丁公司這種屬于誤餐補(bǔ)助的情形，只要企業(yè)能夠?qū)嵤虑笫牵矣凶銐虻囊罁?jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)表明，誤餐補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就可以不征個人所得稅。

好了，本期的聽見真知就到這里。讓我們并肩行走，一起成長。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第9篇】北京市個人所得稅計算器

隔壁張大媽又來問你工資啦，想知道自己的工資正常扣除個稅和五險一金后應(yīng)該多少嗎？想知道年終獎扣個稅后有多少嗎？想知道所在地的工資分布嗎？來用張大媽計算器算一下。

地址：參見文末圖

打開張大媽計算器，可以用稅前月薪計算稅后月薪，因?yàn)椴煌鞘械奈咫U一金規(guī)定可能有差異，所以首先需要選擇所在城市，截止發(fā)文，網(wǎng)站共收錄了一百零幾個城市。在此用北京市舉例。

張大媽計算器會計算出個人和企業(yè)應(yīng)繳的不同稅金，并用表格和餅狀圖的方式呈現(xiàn)。除此之外，還會提供一年12個月的累計收入情況表格。五險一金的計算基數(shù)、五險一金企業(yè)和個人的繳費(fèi)比例、個稅專項(xiàng)附加扣除金額等也都可以根據(jù)實(shí)際情況自定義。

使用者還可以在張大媽計算器查詢所在地的薪資水平。當(dāng)然因?yàn)閿?shù)據(jù)源是所有使用該網(wǎng)站的人查詢的結(jié)果，所以可能和官方報告有所差異，僅供參考。還是用北京市舉例，月薪占比最高的是五千到一萬，40.86%的查詢者屬于這個收入?yún)^(qū)間。

年終獎也是打工人很關(guān)心的，因?yàn)槟杲K獎不是作為個人的一般收入，所以面臨不同的個稅稅率。在張大媽計算器可以輸入稅前年終獎計算稅后年終獎，比如80000元的年終獎，稅后為72210元。

最后，張大媽計算器也可以用稅后的收入來反推稅前收入，計算方式和結(jié)果呈現(xiàn)方式和第一個功能相同，在此不做贅述。

【第10篇】獎金個人所得稅計算

假設(shè)小王一個月工資1.2w，三險一金一共繳納2000元（僅舉例，畢竟很多企業(yè)不是按照實(shí)際比例扣的，所以隨意寫了一個數(shù)字），切實(shí)的話可以參照個稅app的來計算，如果這個人還有子女教育，父母贍養(yǎng)等等，都可以在此基礎(chǔ)上加，這里我們用簡單的，假設(shè)每個月可以抵扣1000，那么小王每月的應(yīng)納稅額就是12000-5000-2000-1000=4000。

算下來一年工資部分應(yīng)納稅額就是48000，根據(jù)下表，

可以有兩種算法：

1.36000的部分按照3%的稅率就是1080,

12000的部分按照10%的稅率就是1200

總繳納：2280元

2.直接計算：48000*10%-2520=2280元

當(dāng)然，除了這個，還有年終獎和除了工資以外的其他收入，還有捐款費(fèi)用抵稅等等，我們先嘗試將年終獎并入工資全全年綜合所得稅，等小編整理，我們下次分享[害羞]

【第11篇】虎牙個人所得稅

it之家 11 月 15 日消息，虎牙直播今日公布了截至 9 月 30 日的 2022 年第三季度財報。

財報顯示，虎牙第三季度總凈營收為 23.785 億元（約合 3.344 億美元），而 2021 年同期為 29.755 億元。歸屬于虎牙的凈利潤為 6040 萬元（約合 850 萬美元），而 2021 年同期凈利潤為 5.244 億元。非美國通用會計準(zhǔn)則（non-gaap）下，歸屬于虎牙的凈利潤為 1.061 億元（約合 1490 萬美元），而 2021 年同期凈利潤為 1.800 億元。

2022 年第三季度，虎牙直播的平均移動 mau（月活躍用戶數(shù)）為 8600 萬，而 2021 年同期為 8510 萬。2022 年第三季度，虎牙直播的付費(fèi)用戶總數(shù)為 550 萬，而 2021 年同期為 600 萬。

it之家了解到，虎牙直播公告稱，2022 年第三季度直播收入為人民幣 20.171 億元（2.836 億美元），2021 年同期為人民幣 26.019 億元，主要是由于近期宏觀和監(jiān)管環(huán)境對公司付費(fèi)用戶的情緒產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致付費(fèi)用戶數(shù)量減少和虎牙直播每位付費(fèi)用戶平均支出下降。

2022 年第三季度廣告及其他收入為人民幣 3.614 億元（5080 萬美元），2021 年同期為人民幣 3.737 億元，主要由于充滿挑戰(zhàn)的宏觀環(huán)境導(dǎo)致廣告服務(wù)需求疲軟。2022 年第三季度，內(nèi)容轉(zhuǎn)授權(quán)收入對廣告和其他收入的貢獻(xiàn)相對較大，主要是由于電子競技賽事轉(zhuǎn)播權(quán)的分許可收入是根據(jù)賽事時間表和不同時期之間的經(jīng)歷波動來確認(rèn)的。

2022 年第三季度收入成本為人民幣 20.362 億元（約合 2.862 億美元），較 2021 年同期的人民幣 24.715 億元下降 17.6%，主要原因是收入分成費(fèi)和內(nèi)容成本以及帶寬成本下降。

2022 年第三季度收入分成費(fèi)和內(nèi)容成本從 2021 年同期的人民幣 21.236 億元下降 15.7% 至人民幣 17.898 億元（約合 516 億美元），主要原因是直播收入下降帶來的收入分成費(fèi)用減少，以及與內(nèi)容創(chuàng)作者相關(guān)的成本下降。

帶寬成本從 2021 年同期的人民幣 1.78 億元下降到 2022 年第三季度的人民幣 1.15 億元（約合 1620 萬美元），下降 35.4%，這主要是由于帶寬成本管理的改善和技術(shù)改進(jìn)工作，以及公司海外業(yè)務(wù)專注于關(guān)鍵市場的戰(zhàn)略調(diào)整導(dǎo)致海外帶寬使用減少。

2022 年第三季度毛利為人民幣 3.424 億元（4810 萬美元），2021 年同期為人民幣 5.04 億元，主要由于收入下降。2022 年第三季度毛利率為 14.4%，2021 年同期為 16.9%。

研發(fā)費(fèi)用從 2021 年同期的人民幣 2.062 億元下降 16.7% 至 2022 年第三季度的人民幣 1.718 億元（約合 2410 萬美元），主要由于人事相關(guān)費(fèi)用和股份薪酬費(fèi)用減少。

銷售和營銷費(fèi)用從 2021 年同期的人民幣 2.294 億元下降到 2022 年第三季度的人民幣 1.243 億元（約合 1750 萬美元），下降 45.8%，主要是由于營銷和促銷費(fèi)用以及人事相關(guān)費(fèi)用的減少。

2022 年第三季度的管理費(fèi)用從 2021 年同期的人民幣 8，010 萬元下降 1.8% 至人民幣 7870 萬元（約合 1110 萬美元）。

2022 年第三季度其他收入為人民幣 4390 萬元（620 萬美元），2021 年同期為人民幣 9480 萬元，主要原因是退稅和政府補(bǔ)貼減少。

2022 年第三季度營業(yè)收入為人民幣 1160 萬元（約合 160 萬美元），2021 年同期為人民幣 8310 萬元。

2022 年第三季度利息和短期投資收益為人民幣 7170 萬元（約合 1010 萬美元），2021 年同期為人民幣 6260 萬元。

2022 年第三季度所得稅費(fèi)用為人民幣 1960 萬元（約合 80 萬美元），2021 年同期為人民幣 4060 萬元，主要原因是應(yīng)納稅所得額減少。

2022 年第三季度權(quán)益法投資收入份額（扣除所得稅）為人民幣 5 萬元，2021 年同期為人民幣 3.787 億元，主要由于 2021 年第三季度與出售股權(quán)投資相關(guān)的投資收益。

【第12篇】合伙企業(yè)個人所得稅稅率表

1問：麗姐，合伙企業(yè)取得了分紅收入，個人合伙人按照什么稅率交稅？

答：合伙企業(yè)取分紅收入，無論該分紅收入是來源于上市公司還是非上市公司，個人合伙人都按照20%的稅率繳納個人所得稅。

上市公司及新三板差別化股息政策適用的主體均是個人，個人通過合伙企業(yè)持有的上市公司及新三板企業(yè)的股票取得的分紅不能享受此優(yōu)惠政策。

法律法規(guī)

國稅函〔2001〕84號

二、關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。

財稅〔2015〕101號

一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

財政部公告2023年第78號

一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

稅總稽便函[2018]88號

(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財稅[2015]101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見

財稅[2015]101號文件規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。該'個人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

2問：麗姐，合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入個人合伙人按照什么稅率來交稅？

答：合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入，其中的個人合伙人按照5%-35%的經(jīng)營所得稅繳納個人所得稅。

法律法規(guī)

財稅〔2000〕91號

第三條?個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡稱投資者）。

第四條?個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

稅總稽便函[2018]88號

一、關(guān)于個人所得稅

(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個人所得稅的意見

檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，引進(jìn)投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項(xiàng)目征收個人所得稅，稅率適用 20%。

現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照 '先分后稅 '原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照 '個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 '項(xiàng)目，適用 5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應(yīng)予以糾正。

3問：麗姐，作為有限合伙企業(yè)的個人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益比較高，適用5%-35%的稅率太高，有什么合理合法的稅收政策可以利用么？

答：個人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較高，麗姐給出兩個建議供參考：

第一個建議：

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益高的合伙企業(yè)是創(chuàng)投企業(yè)，可以選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

注意：

1）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

2）創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

法律法規(guī)

財稅〔2019〕8號

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

第二個建議：

一、有限合伙企業(yè)持有a公司股權(quán)(未上市)，其中幾位合伙人要退伙，然后合伙人全部同意由外面的幾位合伙人進(jìn)來承接他們在合伙企業(yè)的份額。這樣的退伙，幾位合伙人按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%)來繳納合伙企業(yè)份額增值部分的所得稅。

新合伙人承接原合伙人在合伙企業(yè)的份額，屬于原合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財產(chǎn)，按照《個人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。因此，原合伙人需要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額適用20%稅率計算繳納個人所得稅。

總結(jié)

第一：合伙企業(yè)取得的分紅收入，單獨(dú)按照股息紅利所得按照20%繳納個人所得稅；

第二：合伙企業(yè)取得的分紅收入，不能享受上市公司或新三板差別化股息優(yōu)惠政策；

第三：合伙企業(yè)除了分紅收入以外的其他收入， 應(yīng)當(dāng)按照5%-35%的經(jīng)營所得繳納個人所得稅；

第四：經(jīng)過備案的創(chuàng)投合伙企業(yè)，選擇按照單一基金核算的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可以按照20%繳納個人所得稅；

第五：如果是合伙人個人直接轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，而不是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，以增值額的20%納稅。

【第13篇】個人所得稅如何合理節(jié)稅

相信大家都知道公轉(zhuǎn)私一直是被嚴(yán)查的對象，導(dǎo)致這種情形的原因有以下幾點(diǎn)

1：偷漏稅

公司的賬目，都是需要有原始憑證的，而通過個人賬戶進(jìn)出的款項(xiàng)卻不透明，也沒有相關(guān)完稅憑證，更沒有發(fā)票，很多情況下企業(yè)都會通過這種方式來避稅。

2：挪用公款

為什么會存在對公賬戶？因?yàn)檫@個賬戶是透明可查的，每一筆錢的來源與支出都是有詳細(xì)記錄的，如果由公戶轉(zhuǎn)到私戶，公私混淆，就難以區(qū)分。

3：洗錢

無論是洗錢還是金融詐騙，最好洗白的方式就是通過對公戶，而對公戶里面的錢怎么出來？那就是公轉(zhuǎn)私。這也是為什么，現(xiàn)在銀行開設(shè)對公戶，相關(guān)要求也更嚴(yán)。

在嚴(yán)查的氛圍下讓人感覺似乎每次公轉(zhuǎn)私都風(fēng)險滿滿，一不小心就要踩雷，其實(shí)不然，很多公轉(zhuǎn)私方式都是合格合法的，列如以下八種

一、發(fā)放工資薪金

公司每月將工資薪金通過公戶發(fā)到每個員工的個人卡上，且已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

二、員工差旅費(fèi)報銷

公司將差旅費(fèi)報銷款或備用金通過公戶轉(zhuǎn)入出差員工個人賬戶，出差回來后實(shí)報實(shí)銷、多退少補(bǔ)。

三、支付勞務(wù)報酬

甲有限公司通過對公賬戶支付授課老師的講課費(fèi)10萬元，轉(zhuǎn)入老師個人卡中，這10萬元已經(jīng)是繳納完了勞務(wù)報酬所得個稅后的稅后報酬。

四、支付采購貨款

甲有限公司向個人采購一批物品，金額20萬元，取得了自然人在稅務(wù)部門代開的發(fā)票，甲有限公司通過對公賬戶把20萬元貨款轉(zhuǎn)入自然人的個人卡中。

五、歸還個人借款

公司通過對公賬戶歸還個人借款，包括股東或其他自然人的借款。如有借款利息，公司需代扣代繳20%的個人所得稅。

風(fēng)險提示：公司長期借股東錢未還，有賬外資金回流的嫌疑，一旦被稽查，會被懷疑有隱瞞收入等違法行為，建議及時清理。

六、向個人支付賠償金

公司根據(jù)合同、協(xié)議的約定，或法院的判決書，通過公戶向相關(guān)個人支付違約金、賠償金等款項(xiàng)。

七、股東稅后分紅

甲有限公司將對公賬戶上的100萬元打給股東個人，這100萬元已經(jīng)是繳納完了20%股息紅利個稅后的分紅所得。

八、個人獨(dú)資企業(yè)利潤

甲屬于一家個人獨(dú)資企業(yè)，定期會將扣除費(fèi)用、繳納完經(jīng)營所得個稅后的利潤通過對公賬戶打給個人獨(dú)資企業(yè)的負(fù)責(zé)人。

個人獨(dú)資企業(yè)取得的經(jīng)營所得，應(yīng)先按5%~35%的稅率繳納個人所得稅。

這時候就有人發(fā)現(xiàn)真正能使用方式似乎稅率都不低，其實(shí)不然，單獨(dú)一項(xiàng)或許不好用，但是可以與其他政策組合。

例：目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅節(jié)稅而且合理合法。

這里以把企業(yè)注冊到我市工業(yè)園區(qū)為例:

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵；財政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持；

那么如果通過政府招商在稅收洼地，成立個人獨(dú)資企業(yè)，通過業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的方式，將利潤轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得。那么需要繳稅就大大下降了，企業(yè)所得稅不用繳納，個人所得稅從20%降為2%，如果是成立個體戶，那么個稅會更低在1%左右

比如1500萬盈利就可以入駐園區(qū)拆分成3個500萬小規(guī)模個人獨(dú)資企業(yè)，享受核定征收

亦或者在自身收入過高的情況下可以注冊一個個獨(dú)或個體

以注冊的其中一個公司為例

公司掙500萬，繳稅7.5萬

應(yīng)交增值稅：500萬*0%（最新政策普票不繳納增值稅，專票3%）=0萬

應(yīng)交附加稅：5萬*0%=0萬

應(yīng)交個人所得稅：500萬*1.5%=7.5萬

總稅收：7.5萬

個人獨(dú)資企業(yè)完稅后將企業(yè)利潤公轉(zhuǎn)私到個人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人的個人卡上是允許的。

最后，如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言、私信（我會第一時間回復(fù)）。您也可以關(guān)注我，我會不定時分享避稅干貨，希望可以幫到您!

【第14篇】個人所得稅條例

【個人所得稅】

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人。

個稅新政策：

1.2023年3月，增加設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)，自2023年1月1日起實(shí)施。加上2023年新修訂的個稅法設(shè)立的六項(xiàng)，專項(xiàng)附加扣除目前為七項(xiàng)：即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人及嬰幼兒照護(hù)。

①子女教育：每個子女1000元/月，父母可分?jǐn)偅?/p>

②繼續(xù)教育：職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元/年，取得證書當(dāng)年扣除；學(xué)歷繼續(xù)教育4800元/年，學(xué)歷期間扣除；

③大病醫(yī)療：自費(fèi)15000元<標(biāo)準(zhǔn)<60000，據(jù)實(shí)扣除；

④住房貸款利息或住房租金：二者擇其一，800-1200元/月標(biāo)準(zhǔn)；

⑤贍養(yǎng)老人：每個老人1000元/月，可平均可約定可指定

⑥嬰幼兒照護(hù)：每個嬰幼兒1000元/月，父母可分?jǐn)偂?/p>

2.居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策

（1）在2023年10月1日至2023年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

（2）對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購住房金額。

（3）應(yīng)提供下列資料：①納稅人身份證件；②現(xiàn)住房的房屋交易合同；③新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件；④新購住房為新房的，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復(fù)印件。

【第15篇】2023年個人所得稅征期

征期起始時間：

●申報繳納資源稅、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報繳納印花稅

（征期時間：2017-2-1至2017-2-10）

●申報繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅

（征期時間：2017-2-1至2017-2-15）

【第16篇】個人所得稅怎么減免

《個人所得稅法》第4條：下列各項(xiàng)個人所得，免征個人所得稅：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險賠款；（10）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第10項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

《個人所得稅法實(shí)施條例》第10條：《個人所得稅法》第4條第1款第3項(xiàng)所稱按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

《個人所得稅法實(shí)施條例》第11條：《個人所得稅法》第4條第1款第4項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

《個人所得稅法》第5條：有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：（2）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。