利息收入企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】利息收入企業(yè)所得稅

一、看似沖突的兩個(gè)條款

以下這兩個(gè)所得稅條款，乍看貌似有點(diǎn)沖突的意思：

●《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條

“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（八）接受捐贈(zèng)收入；

（九）其他收入”。

●《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第十五條

“企業(yè)所得稅法第六條第（二）項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入”。

此處的“金融保險(xiǎn)”，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義這么解釋，“金融保險(xiǎn)，主要是指金融業(yè)，包括銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)以及其他金融活動(dòng)。其中保險(xiǎn)業(yè)主要包括人壽保險(xiǎn)、非人壽保險(xiǎn)以及保險(xiǎn)輔助服務(wù)”。

看來實(shí)施條例第十五條說的“金融保險(xiǎn)”，似乎是包括利息收入的。

●勞務(wù)收入到底是否包括利息收入？

《企業(yè)所得稅法》第六條列舉了九項(xiàng)企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目，其中第（二）項(xiàng)是勞務(wù)收入，第（五）項(xiàng)是利息收入，表明勞務(wù)收入與利息收入是并列關(guān)系，勞務(wù)收入不包括利息收入。

企業(yè)所得稅法第六條，是對(duì)企業(yè)所得稅中收入的概念的一個(gè)總述，如果利息收入屬于勞務(wù)收入，絕無(wú)可能把利息收入單列出來。而具體的內(nèi)容，則在實(shí)施條例等相關(guān)文件條款中予以解釋。

為了好理解，舉個(gè)例子：

比如，二年級(jí)包括班級(jí)：帥哥班、靚女班和恐龍班，這說明，帥哥班和靚女班肯定是并列的關(guān)系，而不是互相包含的意思，如果帥哥班包括靚女班，那就應(yīng)該是，二年級(jí)包括：帥哥班和恐龍班。

實(shí)施條例第十五條，卻是另外一種說法：所得稅法第六條所稱勞務(wù)收入，是指提供金融保險(xiǎn)等取得的收入，也就是說，實(shí)施條例認(rèn)為，勞務(wù)收入是包括利息收入的。

這可真的有點(diǎn)奇怪了，所得稅法和實(shí)施條例難道還自相矛盾？

二、個(gè)人觀點(diǎn)

筆者經(jīng)過反復(fù)思考，多方論證，前翻后看，得出個(gè)人思考結(jié)論如下。

1、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間角度

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第十八條

“企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函【2008】875號(hào)）

“二、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入”。

這兩者的收入確認(rèn)時(shí)間完全不同，如果勞務(wù)收入包括利息收入，那可熱鬧了，比如利息收入按照完工百分比法確認(rèn)所得稅收入？或者勞務(wù)收入按照合同約定的應(yīng)付款日期確認(rèn)？

2、境內(nèi)外所得判定的角度

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條

“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；”

在上述判斷“來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得”時(shí)，兩者嚴(yán)格區(qū)分：

提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付方所在地確定。

通俗的理解，勞務(wù)所得一般認(rèn)為是提供積極的活動(dòng)而獲得的報(bào)酬，而利息所得，提供資金而按照約定利率獲得的報(bào)酬，即貸款資金的價(jià)格，一般認(rèn)為是消極所得，這兩者性質(zhì)有明顯的差異。

如果勞務(wù)收入包括利息收入，那又熱鬧了，如何判斷利息收入的發(fā)生地，或者，勞務(wù)收入難道按照負(fù)擔(dān)、支付所得的所在地確定嗎？

無(wú)論怎么看，這兩者就根本不是一回事。

三、為什么一定要掰扯明白這個(gè)事

很多人說，掰扯這事干什么，屬于不屬于的又不能咋地。

比如，一個(gè)集團(tuán)，母公司把自有資金無(wú)償提供給子公司使用，這些資金沒有融資成本，然后稅務(wù)約談，說有企業(yè)所得稅視同銷售的嫌疑，要聊一聊這事。

先看視同銷售的所得稅條款：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外”。

簡(jiǎn)單表述，企業(yè)將勞務(wù)用于捐贈(zèng)用途，應(yīng)當(dāng)視同提供勞務(wù)。

如果勞務(wù)收入包括利息收入，那么母公司把自有資金無(wú)償提供給子公司使用，真有視同銷售的風(fēng)險(xiǎn)，但是，根據(jù)上述分析，個(gè)人認(rèn)為所得稅上的勞務(wù)收入不包括利息收入，雖然實(shí)施條例15條表述了勞務(wù)收入包括提供金融保險(xiǎn)的收入的意思。

四、總結(jié)

企業(yè)所得稅法第六條——?jiǎng)趧?wù)收入和利息收入并列

實(shí)施條例第15條——?jiǎng)趧?wù)收入包括利息收入

經(jīng)過各種分析——?jiǎng)趧?wù)收入不包括利息收入（個(gè)人觀點(diǎn)）

最終回到題目的問題：

看似矛盾的兩個(gè)企業(yè)所得稅條款，其實(shí)呢……

——其實(shí)呢，就是很矛盾……

如果涉及到特別納稅調(diào)整，那再另說，不是本小文表述的范圍。

另外，特別提醒下，實(shí)施條例第十五條對(duì)勞務(wù)收入的解釋中，還包括了“倉(cāng)儲(chǔ)租賃”，可以類推同樣的結(jié)論。

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來源：翟純塏 塏語(yǔ)稅豐

【第2篇】國(guó)債利息收入納稅調(diào)整

對(duì)于年齡稍大一些的儲(chǔ)戶，應(yīng)該會(huì)有些印象，以前到銀行存款時(shí)，存款的利息要交利息稅，而且好幾個(gè)階段利息稅征收時(shí)期的稅率還些差別，2023年存款利息還交稅嗎？

2023年，稅務(wù)總局和財(cái)政部還未發(fā)文表示要重新征收存款利息稅，目前到銀行存款產(chǎn)生的利息，利息稅仍然是暫免狀態(tài)。

征收利息稅的意義

征收利息稅，是我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，建國(guó)初期，國(guó)家貧窮，百業(yè)待興，國(guó)家想發(fā)展強(qiáng)大，需要更多的稅收收入，用于各行各業(yè)的建設(shè)。

到了?90年代?，老百姓仍?保留著?攢錢?習(xí)慣?，把錢存到銀行去，這對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)是不利的，直到1997年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，央行連續(xù)7次下調(diào)存款利率，但仍然扭轉(zhuǎn)不了儲(chǔ)蓄存款余額強(qiáng)勢(shì)增長(zhǎng)，為了調(diào)控經(jīng)濟(jì)、拉動(dòng)內(nèi)需、刺激消費(fèi)，稅務(wù)總局決定恢復(fù)征收利息稅，并將稅率定為20%。

這時(shí)?征收?利息稅?的?目的?是?將銀行大量?存款擠向市場(chǎng)，讓?錢在市場(chǎng)上流通起來，經(jīng)濟(jì)?市場(chǎng)擁有?充足?的資金?，不管是投資創(chuàng)業(yè)還是?消費(fèi)?，對(duì)于我們?國(guó)家?來說，都是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大助力。

從?2008年10月9日起，居民?在?銀行?的儲(chǔ)蓄?存款，不管是1萬(wàn)?、10萬(wàn)?、100萬(wàn)?甚至更多，都是???暫免征收利息稅的?。

哪些金融產(chǎn)品會(huì)收稅呢？我將收稅和不收稅的產(chǎn)品分別做下整理

收益免稅金融產(chǎn)品

儲(chǔ)蓄存款利息、國(guó)債利息、境內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓收益、買賣基金份額

收益應(yīng)稅金融產(chǎn)品

股息紅利收入、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓、企業(yè)債券利息收入、債券轉(zhuǎn)讓收益

介紹?以上內(nèi)容，是為了?大家以后?購(gòu)買?金融產(chǎn)品?時(shí)?，可以?根據(jù)?收益和繳稅兩方面去考慮，購(gòu)買前?，向銀行工作人員咨詢清楚，保障好?自己的利益。

【第3篇】免稅的金融同業(yè)往來利息收入

提問 no.1 關(guān)于金融同業(yè)往來利息收入免稅問題！

回答 節(jié)稅網(wǎng)-小稅：

金融機(jī)構(gòu)開展下列業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《過渡政策的規(guī)定》）第一條第（二十三）項(xiàng)所稱的金融同業(yè)往來利息收入，免征增值稅：

（一）、同業(yè)存款是指金融機(jī)構(gòu)之間開展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機(jī)構(gòu)。

（二）、同業(yè)借款是指法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)，此條款所稱“法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為“向金融機(jī)構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

（三）、同業(yè)代付是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機(jī)構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項(xiàng)本息的資金融通行為。

（四）、買斷式買入返售金融商品是指金融商品持有人（正回購(gòu)方）將債券等金融商品賣給債券購(gòu)買方（逆回購(gòu)方）的同時(shí)，交易雙方約定在未來某一日期，正回購(gòu)方再以約定價(jià)格從逆回購(gòu)方買回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。

（五）金融債券是指依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)法人在全國(guó)銀行間和交易所債券市場(chǎng)發(fā)行的、按約定還本付息的有價(jià)證券。

（六）同業(yè)存單是指銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)法人在全國(guó)銀行間市場(chǎng)上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。本付息的有價(jià)證券，同業(yè)存單是指銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)法人在全國(guó)銀行間市場(chǎng)上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。

【第4篇】核定征收單位利息收入

【導(dǎo)讀】：現(xiàn)在很多企業(yè)除了主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入之外，也會(huì)進(jìn)行別的投資來獲得收入，這種收入一般都是利息收入。那么核定征收企業(yè)的利息收入怎么交所得稅的呢？很多小伙伴都想知道這個(gè)問題的答案，那么會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編就在下文告訴大家。

核定征收企業(yè)的利息收入怎么交所得稅？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)規(guī)定：……二、國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額－不征稅收入－免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。利息收入并計(jì)收入繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)銀行存款的利息收入屬于利息收入所得，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分，銀行存款利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國(guó)所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

核定征收企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（（國(guó)稅發(fā)[2008]30）號(hào)）政策規(guī)定：

核定征收企業(yè)所得稅方法適用于：按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。所以企業(yè)所得稅核定征收適用于不能正確提供企業(yè)利潤(rùn)所得的企業(yè)。

核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應(yīng)稅所得率和核定其應(yīng)納所得稅額二種：

對(duì)于⑴能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；⑵能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；⑶通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的企業(yè)。采用核定其應(yīng)稅所得率的方法

納稅人不屬于以上情形的，采用核定其應(yīng)納所得稅額。

核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

核定征收企業(yè)的利息收入怎么交所得稅的答案相信大家都知道了，和正常一樣按照25%繳納相關(guān)的企業(yè)所得稅。核定征收企業(yè)的類型和一般企業(yè)是不一樣的，這一點(diǎn)相信很多納稅人都知道，但是在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的時(shí)候還是需要進(jìn)行仔細(xì)的區(qū)分。

【第5篇】國(guó)債利息是免稅收入嗎

基金作為現(xiàn)有的一種投資理財(cái)方式已經(jīng)被越來越多人關(guān)注。很多的老板在投資過程中也會(huì)選擇基金投資，除了理財(cái)收益，更大一方面也是為了合理節(jié)稅。

節(jié)稅政策

1、企業(yè)持有國(guó)債、地方政府債的利息，以及部分金融同業(yè)往來利息（如政策性金融債券持有期間利息）等收入免征增值稅。

2、“金融商品轉(zhuǎn)讓”涉及稅收優(yōu)惠項(xiàng)目有“證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券”等轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

3、對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

以上都是企業(yè)在基金方面可以獲得的免稅收入，企業(yè)在條件允許的情況下應(yīng)當(dāng)盡可能多的獲得免稅收入。

國(guó)債基金稅收籌劃的優(yōu)點(diǎn)

1、合法性：

現(xiàn)有的企業(yè)稅收籌劃都是必須在法律規(guī)定的范圍里進(jìn)行相關(guān)規(guī)劃，基金節(jié)稅作為有法規(guī)條例支持的一項(xiàng)自然是合法合理的。

2、穩(wěn)定性好

國(guó)債是由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行，不需擔(dān)心資金安全問題，投資風(fēng)險(xiǎn)小。

某公司擁有一百萬(wàn)的閑置資金準(zhǔn)備用于獲取利息。假設(shè)五年期國(guó)債年利率為4%，銀行五年期定期存款年利率為4%

購(gòu)買國(guó)債：100*4%=4萬(wàn)

存入銀行：100*4%=4萬(wàn)，4-4*25%=3萬(wàn)

作為一些喜歡穩(wěn)健無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的公司老板，在打算利用閑置資金獲利時(shí)選擇國(guó)債期權(quán)等進(jìn)行投資是一種不錯(cuò)的選擇。

【第6篇】貸款收入利息收入

經(jīng)常接到各種勸我去貸款的電話（我們的信息就這么不值錢不知道被轉(zhuǎn)讓了多少次。），可想而之，銀行更希望增加貸款。銀行也是個(gè)公司，經(jīng)營(yíng)的大宗業(yè)務(wù)收入之一是貸款利息，公司或者個(gè)人，貸款的利息都是銀行的營(yíng)業(yè)收入。

可是，大規(guī)模的提前還貸，會(huì)一定程度的減少銀行當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入，就是利息收入在減少。存款增多但是貸不出去，銀行就賺不到錢。

老百姓是普通人，不都懂經(jīng)濟(jì)學(xué)金融學(xué)銀行學(xué)。但是知道房貸的利息不變，但是現(xiàn)在銀行的存款利息下跌，并且新的貸款利息比他們自己若干年前去貸款的利息還低。

記得多年前香港樓市的負(fù)資產(chǎn)新聞，供樓供成了負(fù)資產(chǎn)，當(dāng)然這對(duì)炒樓的人更坑，跟著被坑的是普羅大眾，一輩子供一套房的。而且房子越貴貸款越多越坑。

如果有一些富裕，可以還一些，看看減少利息的數(shù)量。另外招商銀行有“開發(fā)票”功能，有一些借貸的利息，是可以開發(fā)票的，發(fā)票發(fā)票還是有一點(diǎn)用處的。

其他銀行有哪些貸款還貸的心得呢？下集再說

【第7篇】國(guó)債利息收入屬于什么收入

甲公司是一家互聯(lián)網(wǎng)公司，2023年甲公司的賬面上有一筆投資收益8.64萬(wàn)元，甲公司的會(huì)計(jì)認(rèn)為該投資收益是國(guó)債利息收入產(chǎn)生，屬于免稅收入，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)計(jì)入免稅、減計(jì)收入中。但審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司該筆投資收益僅依據(jù)證券機(jī)構(gòu)提供的資產(chǎn)證明就進(jìn)行賬務(wù)處理（具體詳見下圖），而無(wú)法提供具體的交易明細(xì)及國(guó)債利息收入產(chǎn)生的具體時(shí)間、計(jì)算方式等過程。問：甲公司納稅申報(bào)時(shí)，能否將該國(guó)債利息收入確認(rèn)為免稅收入？

答：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，國(guó)債利息收入屬于免稅收入。那是不是所有有關(guān)國(guó)債的利息收入都屬于免稅收入呢？國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)文中對(duì)國(guó)債相關(guān)稅務(wù)處理問題有了進(jìn)一步的說明。筆者認(rèn)為，國(guó)債利息收入有以下幾種可能：

企業(yè)從一級(jí)市場(chǎng)直接購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，按照國(guó)債票面約定的年利率計(jì)提利息收入，實(shí)際并未取得利息收入，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)文規(guī)定“應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)”，因此，在稅法上該國(guó)債利息收入并未實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)將該部分國(guó)債利息收入進(jìn)行納稅調(diào)減，等到國(guó)債約定的應(yīng)付利息的日期取得利息收入時(shí)再全額確認(rèn)免稅收入。

2、企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的國(guó)債，于國(guó)債約定應(yīng)付利息的日期取得利息收入。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)規(guī)定，只有依據(jù)“國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)”計(jì)算的范圍內(nèi)的國(guó)債利息收入才是免稅收入，超出這個(gè)范圍的國(guó)債利息收入屬于征稅收入。（上述公式中的“國(guó)債金額”，按國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國(guó)債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購(gòu)買同一品種國(guó)債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定）

3、企業(yè)從一級(jí)市場(chǎng)或二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的國(guó)債，于到期日前轉(zhuǎn)讓該國(guó)債的，其取得的轉(zhuǎn)讓收益中，依據(jù)“國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)”計(jì)算的國(guó)債利息收入可以確認(rèn)為免稅收入，其余部分確認(rèn)為征稅收入。

綜上所述，筆者認(rèn)為國(guó)債利息收入是否免稅，要考慮以下幾點(diǎn)：

1、購(gòu)買國(guó)債的渠道，是從一級(jí)市場(chǎng)直接購(gòu)買還是二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買；

2、國(guó)債利息收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)；

3、國(guó)債利息收入是轉(zhuǎn)讓取得還是從發(fā)行者取得。

甲公司僅僅依據(jù)一份資產(chǎn)證明中所述的國(guó)債利息收入金額就確認(rèn)該收入屬于免稅收入是錯(cuò)誤的，筆者建議甲公司應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)取得所投資的國(guó)債明細(xì)及相應(yīng)的國(guó)債利息收入計(jì)算明細(xì)，便于更合理的進(jìn)行賬務(wù)處理及企業(yè)所得稅申報(bào)，避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

【第8篇】小額貸款公司利息收入

一、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

政策內(nèi)容

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第一條、第四條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）2023 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

享受條件

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

二、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

政策內(nèi)容

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第二條、第四條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）的稅收政策2023 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。

享受條件

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

三、小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

政策內(nèi)容

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第三條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）的稅收政策2023 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

享受條件

貸款損失準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 86 號(hào)）執(zhí)行。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局

【第9篇】保理公司利息收入征稅

小編今天給大家解答下關(guān)于商業(yè)保理公司的相關(guān)問題，大家一起來學(xué)習(xí)下吧！

信本咨詢：www.sjxbzx.com

一、 營(yíng)改增后，開具了增值稅專用發(fā)票，如何作廢或者沖紅?

1、如果是當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，本公司還未抄稅，購(gòu)買方還未取走發(fā)票抵扣聯(lián)，則可自行作廢重開；

2、如果本公司已抄稅，購(gòu)買方還未認(rèn)證和抵扣，則由本公司向主管國(guó)稅局申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，選擇“購(gòu)買方未抵扣”;本公司拿到主管國(guó)稅局的紅字發(fā)票通知單后，開具紅字發(fā)票；

3、如果本公司已抄稅，購(gòu)買方已認(rèn)證或者已抵扣，則由購(gòu)買方向其主管國(guó)稅局申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》;購(gòu)買方拿到其主管國(guó)稅局的紅字發(fā)票通知單后，交本公司開具紅字發(fā)票。

二、營(yíng)改增后，保理行業(yè)的稅率是多少?

實(shí)務(wù)中分兩類：商業(yè)保理和銀行保理行為。

銀行保理融資，按貸款服務(wù)處理，稅率6%。

商業(yè)保理：

1、保理融資，按貸款服務(wù)處理，稅率6%，不可開具增值稅專用發(fā)票；

2、保理服務(wù)，按直接收費(fèi)的金融服務(wù)處理，稅率6%，可開具增值稅專用發(fā)票；

3、應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓，按金融商品轉(zhuǎn)讓處理，一年內(nèi)盈虧相抵后計(jì)算銷售額，稅率6%，不可開具增值稅專用發(fā)票。

三、營(yíng)改增后，企業(yè)所得稅原在地稅，受否一并納入國(guó)稅?

暫不納入國(guó)稅征管

四、保理公司企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是否符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠指引里的15%?

保理屬于金融服務(wù)業(yè)。前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(財(cái)稅【2014】26號(hào)文)，未給予金融服務(wù)業(yè)15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

五、保理公司由于無(wú)法取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅票，假如導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)不減反增，是否有過渡性政策或稅收優(yōu)惠政策?

這次營(yíng)改增未給“財(cái)政資金扶持政策”。因此，各企業(yè)要熟悉掌握國(guó)家稅制設(shè)計(jì)上是如何確?！敖鹑诜?wù)業(yè)”只增不減的，并將這個(gè)制度設(shè)計(jì)落實(shí)在本企業(yè)的自身增值稅管理情況中，落實(shí)在與客戶、供應(yīng)商的商業(yè)談判中。

六、營(yíng)改增后，之前營(yíng)業(yè)稅的差額征稅的優(yōu)惠政策是否在增值稅中有延續(xù)?

基本延續(xù)，但要求要比營(yíng)業(yè)稅差額征收要高：

1、要有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的文件規(guī)定，地方性不行；

2、對(duì)差額的憑證有特定要求。應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指發(fā)票、境外簽收單據(jù)(或需境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明)、完稅憑證、省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)等；

3、納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

七、從金融機(jī)構(gòu)取得的貸款、發(fā)行債券取得的資金、從其他同業(yè)機(jī)構(gòu)取得的資金所獲得的合法有效的利息憑證不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的原因及是否有解決方案？

注：發(fā)行債券的資金不是收入，并沒有納入銷售額的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

財(cái)稅【2016】36號(hào)文用列舉方式列舉了“禁止扣除項(xiàng)目”—購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。這些服務(wù)都具有一個(gè)共同的特點(diǎn)，就是公私不分，難以征管，如果允許抵扣將對(duì)市場(chǎng)秩序造成很大負(fù)面效應(yīng)。

八、保理公司從母公司或集團(tuán)內(nèi)部取得資金所支付的資金成本是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?母公司或集團(tuán)取得的借款利息，可以免稅嗎?

保理公司從母公司或集團(tuán)內(nèi)部取得資金所支付的資金成本屬于貸款利息費(fèi)用，不能取得增值稅專用發(fā)票，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

母公司或集團(tuán)取得的借款利息，是否可以免稅，要看是否符合相關(guān)條件：在增值稅免稅條款中，唯一沒用“金融機(jī)構(gòu)”的是“企業(yè)集團(tuán)”的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)、統(tǒng)借統(tǒng)還中的“企業(yè)集團(tuán)”，根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。

按照財(cái)稅【2016】36號(hào)文件政策規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，統(tǒng)借方不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。

若統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，應(yīng)將其視為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，全額繳納增值稅。

九、商票轉(zhuǎn)讓是否屬于金融商品轉(zhuǎn)讓?

屬于。金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各自金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

十、假設(shè)100萬(wàn)的票據(jù)，保理商買入價(jià)95萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓給第三方的賣出價(jià)96萬(wàn)，保理商應(yīng)該開1萬(wàn)的增值稅還是開5萬(wàn)的增值稅專票，如果是開專票，第三方機(jī)構(gòu)是否可開具4萬(wàn)增值稅專用發(fā)票給保理商?該發(fā)票保理商可否做進(jìn)項(xiàng)抵扣?

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票，它涵蓋金融商品轉(zhuǎn)讓的各個(gè)環(huán)節(jié)。

十一、商品回購(gòu)債券，本質(zhì)上是一種貸款業(yè)務(wù)，收入確定應(yīng)該按照貸款期限確定。納稅義務(wù)是在每個(gè)季度計(jì)提利息時(shí)，還是在商票回購(gòu)債權(quán)時(shí)，或者是在回購(gòu)時(shí)，對(duì)方要求開具發(fā)票，開發(fā)票的時(shí)候，是不是就是納稅時(shí)間點(diǎn)?

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷原理是：

發(fā)生應(yīng)稅行為——收訖銷售項(xiàng)、或者取得索取銷售項(xiàng)的憑據(jù)(一般為合同規(guī)定時(shí)間)

先開具發(fā)票的：開具發(fā)票當(dāng)天。

據(jù)此，上述納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在每個(gè)季度計(jì)提利息時(shí);若先開票，則為開具發(fā)票當(dāng)天。

十二、商業(yè)保理公司，其繳納增值稅是按月還是按季繳納?

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文規(guī)定：小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司、信用社以及其他經(jīng)財(cái)經(jīng)部及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的納稅人，按季度繳納增值稅。

商業(yè)保理公司，若為小規(guī)模納稅人，則按季申報(bào)繳納;若為一般納稅人，則按月申報(bào)繳納。

十三、目前金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，該規(guī)定是否可以被商業(yè)保理公司沿用?

可以。財(cái)稅【2016】36號(hào)文規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自解析日起90天內(nèi)發(fā)生應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

十四、增值稅專用發(fā)票的稅控機(jī)，金稅卡是否必須在深圳，像這種異地辦公的怎么處理?

稅控專用設(shè)備的管理比照發(fā)票的管理，即除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄和運(yùn)輸。

十五、進(jìn)項(xiàng)抵扣方面，因?yàn)殂y行貸款利息不能抵扣，其他方面在什么地方可以抵扣?辦公電腦、裝修等？有沒有什么方法可以把銀行這塊的貸款利息轉(zhuǎn)后成可以抵扣的項(xiàng)目？是不是必須5月1日后收到的增值稅發(fā)票才能抵扣？

1、可抵扣項(xiàng)目與不可抵扣項(xiàng)目的范圍文件已明確，請(qǐng)自行參閱。

2、對(duì)于明令禁止的行為，不建議打擦邊球，同時(shí)稅收籌劃不是稅務(wù)局的受理范圍。

3、要根據(jù)成為一般納稅人的時(shí)間確認(rèn)可抵扣的收票日期。

如果你還有關(guān)于這方面的知識(shí)想要了解，歡迎隨時(shí)咨詢小編！

【第10篇】小額貸款利息收入稅收優(yōu)惠

小額貸款公司作為銀行和互聯(lián)網(wǎng)金融的補(bǔ)充而存在，其面向的用戶群體主要是中小型企業(yè)。當(dāng)中小型企業(yè)出現(xiàn)短期資金周轉(zhuǎn)問題的時(shí)候除了可以向小額貸款公司申請(qǐng)獲得融資，走出資金斷層的困境。

小額貸款以其操作手續(xù)簡(jiǎn)單，能及時(shí)解決中小型企業(yè)需求而贏得了廣大發(fā)展市場(chǎng)。 而國(guó)家近年來對(duì)小額貸款及小額貸款公司的稅收優(yōu)惠越來愈多，也是國(guó)家對(duì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的一種鼓勵(lì)，下面帶著大家一起總結(jié)歸納一下這些優(yōu)惠政策。

一、增值稅

（一）金融機(jī)構(gòu)

自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

這里的小額貸款，是指單戶授信小于100萬(wàn)元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。

（二）小額貸款公司

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

這里的小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

二、所得稅

（一）金融機(jī)構(gòu)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

這里的小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

（二）小額貸款公司

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

這里的小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

經(jīng)過以上的歸納總結(jié)，相信你對(duì)金融機(jī)構(gòu)或小額貸款公司發(fā)放小額貸款的稅收優(yōu)惠有了一個(gè)了解。目前，深圳市金融辦已正式啟動(dòng)新一批深圳市小額貸款公司試點(diǎn)申報(bào)工作，申報(bào)時(shí)限為2023年5月15日至2023年8月15日。想要布局小額貸款公司的老板們，可要抓緊時(shí)間了！

小貸公司注冊(cè)及牌照申請(qǐng)主體需要滿足的條件：

一、注冊(cè)資本要求：有限責(zé)任公司不低于3億人民幣；股份有限公司不低于4億人民幣

二、主發(fā)起人資質(zhì)要求：

除應(yīng)符合《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)具備以下條件：

（1）凈資產(chǎn)不低于人民幣2億元，資產(chǎn)負(fù)債率不高于65%，且原則上實(shí)施本項(xiàng)目投資后長(zhǎng)期投資額不得超過凈資產(chǎn)的60%（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）；

（2）近三年連續(xù)贏利，凈利潤(rùn)累計(jì)總額不低于人民幣6000萬(wàn)元，且累計(jì)繳納稅收總額不低于人民幣1800萬(wàn)元（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）。

三、需要租賃實(shí)際辦公地址

四、具有3名以上的高管人員并具有小貸業(yè)務(wù)/經(jīng)濟(jì)工作的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)

五、要有切合實(shí)際且具特色的項(xiàng)目扶持小貸企業(yè)的發(fā)展

六、要有一定的出資能力

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服務(wù)內(nèi)容：小額貸款公司注冊(cè)及牌照申請(qǐng)

騰博國(guó)際：專業(yè)顧問吳經(jīng)理 聯(lián)系電話18938896922（微信同號(hào)）

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深圳騰博國(guó)際商務(wù)有限公司，簡(jiǎn)稱騰博國(guó)際，成立于2005年，是中國(guó)最具影響力的企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一。作為國(guó)內(nèi)最大的全金融產(chǎn)業(yè)鏈綜合服務(wù)商，騰博總部位于深圳市平安國(guó)際金融中心70層，為首批進(jìn)駐平安大廈的行業(yè)龍頭企業(yè)。騰博國(guó)際擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)與社會(huì)資源，并一直遵循專業(yè)態(tài)度與卓越服務(wù)準(zhǔn)則，致力為本土企業(yè)與政府的發(fā)展作出重大貢獻(xiàn)。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上，充分行業(yè)領(lǐng)頭羊作用，已成功協(xié)助10w+企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略升級(jí)，以超出客戶預(yù)期的完善服務(wù)贏得了市場(chǎng)較高的美譽(yù)度。

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【第11篇】國(guó)債利息收入納稅

導(dǎo)讀：公司債券投資指的是公司投資各種債券獲得的利息收入，這種收入在會(huì)計(jì)上需要確認(rèn)為一種收入額度，但是在稅法上，企業(yè)投資的債券是不用繳納所得稅的，所以申報(bào)稅的時(shí)候可以條件收入。那么公司債券投資的利息收入納稅調(diào)減如何進(jìn)行呢？

公司債券投資的利息收入納稅調(diào)減

答：企業(yè)債的利息收入和國(guó)債的利息收入是不是都要納稅

債券利息收入免征企業(yè)所得稅是一項(xiàng)長(zhǎng)期的稅收優(yōu)惠政策。

現(xiàn)結(jié)合稅收案例分析。

某公司2023年發(fā)生有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下：

1.2023年4月1日取得到期國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元。

2.2023年5月12日以100.5萬(wàn)元在滬市購(gòu)買記賬式國(guó)債（單位面值為100元，共計(jì)面值100萬(wàn)元），該國(guó)債起息日為2023年4月21日，每年4月21日兌付利息，票面利率為3％。2023年3月8日，該公司將購(gòu)買的國(guó)債轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款105.5萬(wàn)元。

3.2023年4月1日在某商業(yè)銀行債券市場(chǎng)認(rèn)購(gòu)了某地方政府發(fā)行的2023年債券，票面金額合計(jì)80萬(wàn)元，票面注明年利率為1.5％，付息日期為每年4月1日。在2023年4月1日，該公司收到地方政府債券利息收入1.2萬(wàn)元，并于同年7月1日將該債券轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款合計(jì)83.5萬(wàn)元。

4.取得其他公司債券利息收入15萬(wàn)元。

全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25％。若無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算企業(yè)所得稅及稅后凈利潤(rùn)。

案例分析

1.國(guó)庫(kù)券利息收入免稅；

2.在兌付期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債的，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)；

3.國(guó)債持有者在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅；

4.地方政府債券利息所得免征；

5.其他債券利息收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

上述業(yè)務(wù)1中取得的國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元免稅；業(yè)務(wù)2中的國(guó)債持有天數(shù)為300天（從2023年5月12日到2023年3月7日），國(guó)債利息2.46萬(wàn)元[100×（3％÷365）×300]，國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得2.54萬(wàn)元（105.5－2.46－100.5）應(yīng)申報(bào)納稅；業(yè)務(wù)3取得的地方債券利息收入1.2萬(wàn)元免征，轉(zhuǎn)讓地方政府債券投資所得3.5萬(wàn)元（103.5－100）應(yīng)申報(bào)納稅。

計(jì)算如下：

應(yīng)納稅所得額＝300－10－2.46－1.2＝286.34（萬(wàn)元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝286.34×25％＝71.59（萬(wàn)元）

稅后凈利潤(rùn)＝300－71.59＝228.41（萬(wàn)元）。

政策依據(jù)

1.國(guó)債利息收入免稅法定

《企業(yè)所得稅法》第二十六條明確企業(yè)取得的“國(guó)債利息收入”為免稅收入，其實(shí)施條例對(duì)其具體范圍作出了更為明確的規(guī)定。稅法規(guī)定的免稅國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入，不包括持有外國(guó)政府國(guó)債取得的利息收入，也不包括持有企業(yè)發(fā)行的債券取得的利息收入，而僅限于持有中國(guó)中央政府發(fā)行的國(guó)債。

換言之，對(duì)由外國(guó)政府發(fā)行的國(guó)債利息收入應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅。

值得注意的是，稅法雖規(guī)定國(guó)債利息收入為免稅收入，但并不意味著與國(guó)債有關(guān)的收入都可以免稅，對(duì)于國(guó)債持有者在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的收入，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2.地方政府債券利息所得免征

為增強(qiáng)地方安排配套資金和擴(kuò)大政府投資的能力，國(guó)家允許發(fā)行地方政府債券，且實(shí)行財(cái)政部代理發(fā)行和還本付息的辦法。在這種“代辦”模式下，地方債信用等級(jí)接近于國(guó)債。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）規(guī)定，對(duì)稅法規(guī)定的債券利息免稅收入擴(kuò)圍，將企業(yè)和個(gè)人取得的2023年、2023年、2023年、2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，列入免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅范圍。

注意事項(xiàng)

到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債利息收入的確認(rèn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)），對(duì)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，按以下公式計(jì)算確定：國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)。

債券利息收入免征實(shí)行自行申報(bào)管理方式，無(wú)須審批。

申報(bào)時(shí)須提交資料清單：

1.購(gòu)買國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債及取得利息的證明資料；

2.購(gòu)買地方政府債券及取得利息的證明資料。

企業(yè)債的利息收入和國(guó)債的利息收入是不是都要納稅

大多數(shù)國(guó)家都規(guī)定，購(gòu)買國(guó)債所獲的利息收入不納稅，購(gòu)買企業(yè)債所獲利息收入應(yīng)納稅，我國(guó)也規(guī)定國(guó)債利息收入兔稅，企業(yè)債的利息收入應(yīng)按有關(guān)規(guī)定納稅。

國(guó)債是中央政府發(fā)行的債券，國(guó)家可以在國(guó)債市場(chǎng)上籌資彌補(bǔ)財(cái)政赤字，或者為國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)h融通資金，還可以利用同債市場(chǎng)調(diào)節(jié)貨幣流通量。

為了鼓勵(lì)投資者購(gòu)買國(guó)債，促進(jìn)國(guó)債市場(chǎng)的發(fā)展，備同一般都規(guī)定投資者購(gòu)買同債所獲得的利息收入不納稅。

投資者投資企業(yè)債券所獲取的利息收入，屬于投資者的證券投資收入，在沒有特殊的減兔稅規(guī)定時(shí)，均須按章納稅。此外．企業(yè)發(fā)行債券的利息支出是納入企業(yè)成本的，在稅前支付。

對(duì)企業(yè)向言，在其發(fā)放債券利息前的利潤(rùn)中，用于支付債券利息的那部分實(shí)際上是免稅的，這也是投資者獲取的債券利息應(yīng)納稅的原因之一。

國(guó)債利息收入的免稅待遇對(duì)投資者，尤其是收入較高的投資者，有很大的吸引力。因?yàn)榇蠖鄶?shù)國(guó)家的稅率都是逐級(jí)累進(jìn)的，投資者購(gòu)買國(guó)債，可以不用擔(dān)心自己的收入增加而使稅率再上一個(gè)等級(jí)。

相反，企業(yè)債券的利率雖然高，卻有可能仗投資者按更高的稅率納稅，稅后收益反而可能下降。

以上詳細(xì)介紹了公司債券投資的利息收入納稅調(diào)減怎么進(jìn)行，也介紹了企業(yè)債的利息收入和國(guó)債的利息收入是不是都要納稅。

【第12篇】國(guó)債利息收入計(jì)入

國(guó)債一般是每個(gè)月的10號(hào)發(fā)售，從2023年儲(chǔ)蓄國(guó)債發(fā)行計(jì)劃來看，8月10號(hào)是有國(guó)債的，但因?yàn)橐咔榈挠绊懀衲?月份、5月份是暫停發(fā)售的狀態(tài)，但目前還沒有官方公告說不會(huì)發(fā)行國(guó)債，那一般是有可能按期發(fā)售國(guó)債的，以下是2023年國(guó)債計(jì)劃發(fā)行表。

2023年國(guó)債計(jì)劃發(fā)行表

從這個(gè)表格來看，今年6月份、5月份是暫停發(fā)售的狀態(tài)，8月是10號(hào)發(fā)售國(guó)債，是屬于電子式的國(guó)債。

如果想知道國(guó)債的最新消息，是可以去財(cái)政網(wǎng)進(jìn)行查詢的，首先進(jìn)入財(cái)政部的官網(wǎng)，在頁(yè)面左則的司局頻道找到國(guó)庫(kù)司，點(diǎn)擊進(jìn)入國(guó)庫(kù)司，在頁(yè)面左則的中上部找到國(guó)債管理窗口，點(diǎn)擊進(jìn)入國(guó)債管理，在頁(yè)面右則就能找到與老百姓相關(guān)的憑證式與電子式國(guó)債的相關(guān)信息。想買國(guó)債，平時(shí)多關(guān)注就行。

【第13篇】金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅

繼4月29日財(cái)政部下發(fā)了金融業(yè)營(yíng)改增的“打補(bǔ)丁”文件后，財(cái)政部再“打補(bǔ)丁”，將進(jìn)一步擴(kuò)大金融同業(yè)免征范圍。

6月23日，財(cái)政部稅政司加急下發(fā)了《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策補(bǔ)充通知征求意見的函》，征求意見稿中將同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業(yè)存單所取得的利息收入，納入金融機(jī)構(gòu)營(yíng)改增試點(diǎn)中“金融同業(yè)往來”的適用范圍。

營(yíng)改增以后，大部分行業(yè)稅負(fù)都明顯降低，而金融機(jī)構(gòu)卻叫苦連天，原因是營(yíng)改增以后稅負(fù)不降反增。具體表現(xiàn)在哪里呢？重點(diǎn)在金融同業(yè)往來科目項(xiàng)目中。在營(yíng)業(yè)稅制下，金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅，在銀行間市場(chǎng)中，大量的同業(yè)拆借交易通過債券回購(gòu)（屬于金融機(jī)構(gòu)往來）完成，道理很簡(jiǎn)單，債券是作為抵押品的信用增信工具。而在增值稅制下，通過債券抵押獲取資金的交易，需要繳納增值稅，這就導(dǎo)致了商業(yè)銀行的資金成本被迫提高，并最終帶來了債券市場(chǎng)的拋售浪潮。這是金融機(jī)構(gòu)感到營(yíng)改增后稅負(fù)不減反增的主要原因。

無(wú)可奈何之下，財(cái)政部不得不在4月29日與6月23日兩次下發(fā)文件打補(bǔ)丁，針對(duì)的是金融機(jī)構(gòu)的同一個(gè)問題—金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來增值稅問題。財(cái)政部以及稅務(wù)部門在制定增值稅改革時(shí)還是按照過去金融機(jī)構(gòu)特別是銀行以存貸款主體業(yè)務(wù)為核心的思維。根本沒有想到過去金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來科目余額非常之小，已經(jīng)轉(zhuǎn)變到今天的相當(dāng)規(guī)模的現(xiàn)實(shí)。

特別是近幾年來，銀行等金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來科目迅速擴(kuò)大，成為銀行業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新的重點(diǎn)，也成為逃避金融監(jiān)管，在金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來之間來回倒騰牟利的主要手段。目前僅同業(yè)存款一項(xiàng)擴(kuò)張的令人不可思議，無(wú)奈央行把同業(yè)存款也納入到了各項(xiàng)存款之內(nèi)進(jìn)行考核；銀監(jiān)會(huì)加大了金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來之間以及同業(yè)往來科目?jī)?nèi)項(xiàng)目產(chǎn)品的監(jiān)管。

在金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來科目中，既有資金來源項(xiàng)目，更有資金運(yùn)用項(xiàng)目。購(gòu)買金融債券、質(zhì)押式買入返售產(chǎn)品、買斷式回購(gòu)交易等等。這其中金融機(jī)構(gòu)包括銀行形成了大量增值性利息回報(bào)收入，而過去不征營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在對(duì)號(hào)入座應(yīng)該納入增值稅征收范圍。無(wú)疑加重了金融機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)。

更為嚴(yán)重的問題是，金融業(yè)作為服務(wù)業(yè)處在產(chǎn)業(yè)鏈的中端。金融機(jī)構(gòu)特別是銀行融資成本的增加包括稅負(fù)的增加，肯定會(huì)轉(zhuǎn)嫁到實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)身上，等于變相間接加重了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的稅負(fù)。這違背了營(yíng)改增的目的。

因此，可以說給金融機(jī)構(gòu)兩次打上營(yíng)改增補(bǔ)丁，擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來免征增值稅范圍是完全必要的。

不過另一個(gè)問題也必須予以考慮。目前金融資本資金“脫實(shí)向虛”現(xiàn)象非常嚴(yán)重，其中一個(gè)重要表現(xiàn)就是金融機(jī)構(gòu)包括銀行、信托、證券、基金以及保險(xiǎn)之間相互拆借倒騰資金、相互包裝出五花八門的同業(yè)金融產(chǎn)品甚至高杠桿率產(chǎn)品，通過同業(yè)往來科目規(guī)避監(jiān)管，讓資金在金融機(jī)構(gòu)之間層層環(huán)環(huán)謀取各自利益。最終到達(dá)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)手中的資金成本已經(jīng)高的離奇了。金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來科目里多環(huán)節(jié)、多層次、雁過拔毛式的倒騰是全社會(huì)融資貴的原因之一。

如果對(duì)金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來增值稅減免過多，或是變相鼓勵(lì)資金在金融機(jī)構(gòu)之間空轉(zhuǎn)倒騰牟利，同樣加重了實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)融資成本負(fù)擔(dān)。

【第14篇】理財(cái)產(chǎn)品利息收入繳稅

據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》，從2023年1月1日開始，資管產(chǎn)品管理人要對(duì)資管產(chǎn)品的收益按照3%的征收率繳納增值稅。，在打破剛性兌付的大趨勢(shì)下，金融機(jī)構(gòu)未來對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)不僅要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，還要考慮稅收成本，一度火熱的保本理財(cái)將加速謝幕。

增值稅：“羊毛出在羊身上”

銀行理財(cái)不僅不保本了，連利息也要繳稅了？”今年1月1日起，我國(guó)資管產(chǎn)品全面進(jìn)入征收增值稅的時(shí)代，老百姓最常接觸的銀行理財(cái)產(chǎn)品、公募基金等都在此范疇。

國(guó)稅總局定義了資管產(chǎn)品和資管產(chǎn)品管理人。其中，資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、公募基金管理公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司等。

資管產(chǎn)品則包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公募基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。

盡管資管產(chǎn)品增值稅的納稅人為產(chǎn)品管理人，但由于產(chǎn)品管理人并沒有享受產(chǎn)品的投資收益，最終這筆費(fèi)用還是會(huì)轉(zhuǎn)嫁到普通投資者身上。

一些金融機(jī)構(gòu)已然開始做出調(diào)整。管理余額寶的天弘基金發(fā)布公告稱，“由于增值稅及附加稅費(fèi)將直接從基金財(cái)產(chǎn)中扣除，因此將可能導(dǎo)致基金產(chǎn)品稅費(fèi)支出增加、凈值和收益降低，從而影響投資者收益水平，敬請(qǐng)投資者關(guān)注?！?/p>

無(wú)獨(dú)有偶，太平基金日前也發(fā)布公告稱，“基金或?qū)粼谕顿Y運(yùn)作過程中發(fā)生的增值稅及附加稅費(fèi)由投資者承擔(dān)，從基金或?qū)糌?cái)產(chǎn)中直接列支，由此可能導(dǎo)致產(chǎn)品實(shí)際收益降低。”

影響：保本理財(cái)首當(dāng)其沖

來自央行的數(shù)據(jù)顯示，截至2023年末，中國(guó)資管規(guī)模突破100萬(wàn)億元。其中，銀行理財(cái)產(chǎn)品資金規(guī)模約29萬(wàn)億元；公募基金和私募基金規(guī)模分別為9.2萬(wàn)億元和10.2萬(wàn)億元。

購(gòu)買1年期10萬(wàn)元銀行保本理財(cái)產(chǎn)品計(jì)算，若年收益為5%，一年的收益為5千元。新規(guī)征收3%的增值稅后，實(shí)際收益率為4.85%，收益減少了150元。

在此輪增值稅新政中，投資性質(zhì)決定了是否需要繳稅，而保本型資管產(chǎn)品則首當(dāng)其沖。據(jù)介紹，投資保本型的金融產(chǎn)品，投資的本金是可全部收回，對(duì)本金部分不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，其性質(zhì)與提供貸款相同，屬于一項(xiàng)債權(quán)性的投資，因此需要按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

而投資非保本型的金融產(chǎn)品，由于本金不能保證可以全部收回，需要對(duì)本金承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，屬于一項(xiàng)權(quán)益性投資，若一直持有至到期，期間取得的收益不需要繳納增值稅。

在打破剛性兌付的監(jiān)管要求下，曾經(jīng)“閉著眼就買”的保本理財(cái)發(fā)展空間越來越小，增值稅的區(qū)別對(duì)待，則進(jìn)一步降低資管機(jī)構(gòu)對(duì)保本理財(cái)?shù)臒崆?。“在極端情形下，保本基金的投資者仍有可能虧損本金。”一位投資行業(yè)從業(yè)人員提醒，監(jiān)管重壓下，保本理財(cái)實(shí)際已經(jīng)進(jìn)入“速凍”模式。

根據(jù)證監(jiān)會(huì)去年2月發(fā)布的《關(guān)于避險(xiǎn)策略基金的指導(dǎo)意見》，保本基金已經(jīng)被更名為避險(xiǎn)策略基金，在投資范圍、投資比例等方面受到從嚴(yán)監(jiān)管。

變化：結(jié)構(gòu)性存款或走俏

盡管過了元旦，但銀行的攬儲(chǔ)大戰(zhàn)并未就此“偃旗息鼓”。隨著打破剛性兌付的資管新規(guī)出爐、理財(cái)增值稅開征，銀行理財(cái)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。記者發(fā)現(xiàn)，一些銀行網(wǎng)點(diǎn)開始以“智能存款”“結(jié)構(gòu)性存款”利率上浮為“賣點(diǎn)”，吸引市民進(jìn)行存款理財(cái)。

人民幣結(jié)構(gòu)性存款，是商業(yè)銀行在吸收客戶普通存款的基礎(chǔ)上加入一定的衍生產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，通過與國(guó)際、國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)各類參數(shù)掛鉤,使投資人在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上獲得較普通存款更高收益的產(chǎn)品。而智能存款則是一種比普通定期存款更靈活、門檻更低的存款方式，不僅利息收益飆至4%左右，向貨幣基金看齊，還能靈活取出靠擋計(jì)息。

在某股份制銀行網(wǎng)點(diǎn)，“10萬(wàn)元起存、最高利率可達(dá)4.2%”的結(jié)構(gòu)性存款宣傳冊(cè)引發(fā)了不少市民關(guān)注詢問。其一個(gè)月存款利率為3%、3個(gè)月存款利率為4.1%、半年和一年的存款利率為4.2%，幾乎是普通定期存款的三倍，是大額存單的兩倍。

“在打破剛兌的大背景下，老百姓未來理財(cái)要風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)，投資前一定要充分了解理財(cái)產(chǎn)品背后的風(fēng)險(xiǎn)，固定收益類理財(cái)產(chǎn)品再也不能只看收益閉眼就買?！崩碡?cái)魔方聯(lián)合創(chuàng)始人周維分析，未來結(jié)構(gòu)性存款等創(chuàng)新型存款產(chǎn)品，會(huì)成為越來越多保守型中老年市民的選擇。

所以個(gè)人理財(cái)一定要有規(guī)劃，不能盲目的跟風(fēng)投資，很多的人都是沒有規(guī)劃的去投資，所以收益并沒有達(dá)到最大化，一份好的理財(cái)規(guī)劃收益對(duì)于理財(cái)來說是很必要的。壹號(hào)財(cái)報(bào)理財(cái)規(guī)劃師為你定制個(gè)人的私人理財(cái)規(guī)劃。

【第15篇】企業(yè)的利息收入要交稅嗎

按照我國(guó)的公司法規(guī)定，公司的股東可以為個(gè)人股東，也可以為企業(yè)法人股東。一般來說，企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，其稅后利潤(rùn)應(yīng)按照規(guī)定分配給股東，那么股東分紅要交稅嗎？

一、股東分紅要交稅嗎

一般來說，企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，其稅后利潤(rùn)按照規(guī)定分配給股東，但股東對(duì)于收到的分紅是否要納稅，則要看股東是法人股東還是個(gè)人股東，兩者會(huì)有所區(qū)別。

對(duì)于個(gè)人股東而言，利息、股息、紅利所得均在個(gè)人所得稅的征收范圍之內(nèi)。

因此，個(gè)人股東分紅是需要繳個(gè)人所得稅的，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%，但個(gè)人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。

而對(duì)法人股東而言，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款之明確規(guī)定，“企業(yè)的下列收入為免稅收入：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；”也即對(duì)于法人股東而言，分紅原則上是不需要繳稅的。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

1、國(guó)債利息收入；

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

二、股東分紅如何繳稅

1、個(gè)人股東分紅要繳個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。但個(gè)人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕102號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、外籍個(gè)人從外企分紅不繳個(gè)人所得稅

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕第020號(hào)）第二條第八項(xiàng)規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。我國(guó)稅法同時(shí)還規(guī)定，對(duì)外籍個(gè)人取得境內(nèi)上市公司股票的分紅也不征稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個(gè)人持有中國(guó)境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函》（國(guó)稅函發(fā)〔1994〕440號(hào)）明確，對(duì)持有b股或海外股（包括h股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該b股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

3、居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分紅不繳企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個(gè)月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

4、非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅

2008年以前，非居民企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)不需要繳稅。2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅率執(zhí)行。非居民企業(yè)取得的被投資企業(yè)在2008年以前實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)分紅，稅法規(guī)定還是按原政策執(zhí)行，即不繳納企業(yè)所得稅。

三、分紅的含義

分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利。是上市公司對(duì)股東的投資回報(bào)。分紅是將當(dāng)年的收益，在按規(guī)定提取法定公積金、公益金等項(xiàng)目后向股東發(fā)放，是股東收益的一種方式。通常股東得到分紅后會(huì)繼續(xù)投資該企業(yè)達(dá)到復(fù)利的作用。

普通股可以享受分紅，而優(yōu)先股一般不享受分紅。股份公司只有在獲得利潤(rùn)時(shí)才能分配紅利。

綜上，一般來說，企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，其稅后利潤(rùn)按照規(guī)定分配給股東，但股東對(duì)于收到的分紅是否要納稅，則要看股東是法人股東還是個(gè)人股東。對(duì)于個(gè)人股東而言，利息、股息、紅利所得均在個(gè)人所得稅的征收范圍之內(nèi)。

【第16篇】理財(cái)利息收入交增值稅

單位購(gòu)入的銀行理財(cái)產(chǎn)品。非保本浮動(dòng)利率，短期持有后轉(zhuǎn)讓（一般是購(gòu)入的隨時(shí)可贖回的），對(duì)于轉(zhuǎn)讓收益是否需要繳納增值稅？

回復(fù)：親愛的學(xué)員，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增 值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140 號(hào)）第一條、第二條解釋，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。