【導(dǎo)語】小規(guī)模納稅人避所得稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人避所得稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人避所得稅
這一兩年爆出了許多明星、網(wǎng)紅逃稅案件，大家網(wǎng)上看似嘮得挺兇，但多數(shù)是在絕對金額上大驚小怪，好像不太明白這些人到底是怎么逃稅的。今天不揣冒昧，就以淺薄的經(jīng)驗(yàn)，跟大家聊聊避稅的基本法則。
首先，咱們明確下這幾個詞的意味。
稅籌、節(jié)稅、避稅、逃稅、偷稅。
總體上，越往右越趨于貶意。
偷稅和逃稅其實(shí)是一回事，以前刑法里叫偷稅罪，認(rèn)為偷逃稅款就像小偷從國庫里扒錢一樣，帶點(diǎn)王朝敘事觀念；《刑法修正案(七)》改為逃稅罪，認(rèn)為偷逃稅款是逃避納稅義務(wù)，說法更符合現(xiàn)代政治理念。
稅籌就是稅收籌劃，和節(jié)稅的意思差不多，意思相對正面。
唯獨(dú)“避稅”這個詞，感情色彩模糊。這個“避”可以理解為規(guī)避，也可以理解為逃避。
兩相中和，這個詞總體上中性偏貶義。可是，當(dāng)我們籠統(tǒng)地概括設(shè)法少繳稅收的行為時，不管對正面的節(jié)稅還是負(fù)面的逃稅，習(xí)慣用“避稅”一詞以蔽之。
所以，后文我就不詳細(xì)區(qū)分了，統(tǒng)一以避稅指代之。
好多胖友以為避稅很復(fù)雜，其實(shí)不然。不論何種避稅套路，都逃不出這個基本公式：
（收入—成本費(fèi)用）×稅率=應(yīng)納稅額
對多數(shù)稅種，收入額扣除掉成本費(fèi)用以及減免額度，然后乘以稅率，就得到應(yīng)該繳納的稅額。
根據(jù)這個公式，一項(xiàng)課稅行為有幾個環(huán)節(jié)可以避稅呢？
應(yīng)該是五個。
第一個環(huán)節(jié)：設(shè)法免征或者不征。
只要列入免征或者不征稅項(xiàng)目，就從源頭上掐掉了稅收，也就不涉及后續(xù)什么收入、成本、稅率的考量了。
舉個例子，眾所周知，國家對七種成品油征收消費(fèi)稅，汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油。咱們管它們叫“基礎(chǔ)油”或 “應(yīng)稅油”。不在此列的，如白油、變壓器油、導(dǎo)熱油都不征消費(fèi)稅。
于是，一些煉油廠玩起了樸實(shí)的小技巧，把應(yīng)稅油包裝成白油來賣，開具相應(yīng)的發(fā)票。
白油是啥不用了解，也是石油煉出來的東西，但概念特別寬泛。簡單講，白油是個筐，啥油都能往里裝。既然都變成白油了，白油又不屬于消費(fèi)稅稅目，消費(fèi)稅當(dāng)然就免掉了。
每年大約有100萬噸應(yīng)稅油最終包裝成了白油開票銷售，直接導(dǎo)致的稅款損失約有幾十億元。
因?yàn)殚L期和稅務(wù)機(jī)關(guān)過招，應(yīng)稅油變票手段不斷迭代升級，現(xiàn)在已經(jīng)衍生出了許多花活兒，比如油票還能變運(yùn)輸票等等，以后有機(jī)會展開聊。
最后提示一下，這個操作是典型的逃稅行為。
第二個環(huán)節(jié)：做低收入。
這個就太常見了，比如大家熟悉的陰陽合同。我是明星，要出演一檔綜藝《高歌猛進(jìn)的爺爺》，和主辦方談好出場費(fèi)1000萬，但是我想少交點(diǎn)稅，如之奈何？
咱們簽兩份合同，一份合同是真實(shí)意思表示，約定出場費(fèi)1000萬，大家按著這個合同執(zhí)行，但合同不放到明面上來，所謂陰合同；同時另簽一份合同，出場費(fèi)只寫100萬，放到明面上，以這個金額為基礎(chǔ)納稅，所謂陽合同。
注意，這是逃稅行為。
陰陽合同的模式在各個領(lǐng)域普遍存在，比如金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間安排明股實(shí)債也這樣，我給房地產(chǎn)公司一個項(xiàng)目做投資，陽合同寫著我是給你十個億真股權(quán)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益；陰合同則寫著你房產(chǎn)銷售達(dá)到90%以后必須以我的投資原價+每年15%收益回購我的股權(quán)，保本保收益，這不就是負(fù)債了嘛。
再比如，一家非上市公司，利潤太高了，利潤高需要交的所得稅就多，老板有點(diǎn)煩惱。眾所周知，一般上市公司傾向于做高利潤，非上市公司傾向于做低利潤。前者更操心股價，后者更心疼稅錢。于是，這家公司就設(shè)法隱瞞點(diǎn)收入，收入少了，利潤不就低了嘛。
具體做法有很多，諸如，推遲確認(rèn)收入，掛在往來賬上；或者再干脆點(diǎn)，直接利用私人銀行卡、微信錢包、支付寶收款，搞體外業(yè)務(wù)循環(huán)，這些收入壓根不記到公司賬上。
聽起來方法很粗暴是不是？許多企業(yè)確實(shí)就在這么做。
注意，這也是逃稅行為。
再比如，許多網(wǎng)店、微商納稅都不規(guī)范。大家網(wǎng)購的時候很少申請開具發(fā)票吧？一家網(wǎng)店，1000萬的收入，最多最多也就100萬元會有客戶申請開票，一開票系統(tǒng)就有記錄了，這部分肯定要確認(rèn)收入去報(bào)稅的，此外店家再申報(bào)個200萬元的無票收入，隨便意思一下，前后加起來也就300萬，以這個銷售額為基礎(chǔ)去納稅，剩下那700萬直接揣進(jìn)腰包。
注意，這也是逃稅行為。
第三個環(huán)節(jié)，做高費(fèi)用。
這個領(lǐng)域是各個企業(yè)避稅才華的最廣闊舞臺，避稅技術(shù)已經(jīng)高度內(nèi)卷。
大家都聽過“虛列支出”這個名目吧？多搞點(diǎn)費(fèi)用出來，把利潤做低。而費(fèi)用入賬需要憑證，這就是為什么那么多企業(yè)要買發(fā)票了。
2023年有個小案子，稅務(wù)局檢查一家公司，發(fā)現(xiàn)有個銷售人員一次報(bào)銷了住宿費(fèi)6.5萬。啥酒店，這么貴？上網(wǎng)一查，這家酒店最貴套房也才319塊一晚。這么算的話，6.5萬元得住上200多天。莫非這銷售人員一年出差兩百多天全住這？再一查，這哥們剛?cè)肼殏z月。那還用想嘛，肯定是老板授意之下買票做費(fèi)用。
除此之外，虛列人工成本、虛列運(yùn)輸費(fèi)用、虛列廣告費(fèi)用、把應(yīng)該資本化的利息費(fèi)用化等等，玩法數(shù)不勝數(shù)。只要是有成本和費(fèi)用的地方，虛列永遠(yuǎn)不會缺席。
其中，有一個虛增成本的重災(zāi)區(qū)——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
何謂加計(jì)扣除呢？
為了鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，國家對研發(fā)費(fèi)用扣除有個所得稅優(yōu)惠，比如一家制造業(yè)企業(yè)搞技術(shù)研發(fā)，研發(fā)費(fèi)用支出了100萬，暫時沒能搞出什么成果，計(jì)算企業(yè)所得稅的時候，收入除了可以扣掉實(shí)際發(fā)生的這研發(fā)費(fèi)用100萬之外，還可以額外再扣100%（即100萬），這樣就可以少交100×25%=25萬的所得稅。
這就是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除，制造業(yè)企業(yè)加計(jì)100%扣除。
既然如此，任何成本費(fèi)用只要認(rèn)了研發(fā)費(fèi)用這個爹，就可以多扣75%，企業(yè)當(dāng)然會想法設(shè)法往研發(fā)費(fèi)用里加塞，比如把和研發(fā)無關(guān)的人員（比如財(cái)務(wù)老王、銷售老張、車間主任老李）的工資列到研發(fā)費(fèi)用里。
之前接觸一個案子，研發(fā)團(tuán)隊(duì)就十幾個人，老板卻把公司一百來人工資都?進(jìn)研發(fā)費(fèi)用了。有的公司還會把和研發(fā)沒關(guān)系的固定資產(chǎn)折舊、房租費(fèi)、差旅費(fèi)、會務(wù)費(fèi)等等全都塞進(jìn)研發(fā)費(fèi)用里，諸如此類。
現(xiàn)在再回頭看前面的公式：
（收入—成本費(fèi)用）×稅率=應(yīng)納稅額
把括號拆開，括號里的兩項(xiàng)分別乘以稅率，我們就得到一般納稅人增值稅的計(jì)算公式：
銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅=增值稅應(yīng)納稅額
要少交增值稅，就要做低銷項(xiàng)稅，做高進(jìn)項(xiàng)稅。這個和做低收入、做高費(fèi)用的道理是一樣的。
做高進(jìn)項(xiàng)稅就是設(shè)法增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣就需要增值稅專票。大家出差報(bào)銷的時候，公司財(cái)務(wù)應(yīng)該都有規(guī)定吧，要求從酒店開專票而不是普票。
許多企業(yè)為了增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，會專門找渠道買點(diǎn)增值稅專票，尤其是那些本來就缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)，比如物流公司。
中國的終端運(yùn)力非常分散，百分之七八十都是散戶司機(jī)。許多物流公司旗下都沒車隊(duì)，都是拿到了訂單之后找個人貨車司機(jī)承運(yùn)。比如物流公司接了一單生意，要把一批小浣熊干脆面從駐馬店的蟻蜂鎮(zhèn)運(yùn)到北京的奶子房，拿到訂單之后，調(diào)度會在眾多散戶司機(jī)組成的微信群里嗷一聲。老少爺們誰這會兒空著，誰就會接單。貨到之后，物流公司會和散戶司機(jī)結(jié)單付錢。
這種模式的好處是，物流公司不需要承擔(dān)固定的人工成本，只要照單付錢就行了；缺點(diǎn)是，物流公司對個人的付費(fèi)拿不到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
雖然按國家規(guī)定，散戶司機(jī)可以找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票給物流公司，罷特，通常司機(jī)不愿意承擔(dān)稅點(diǎn)，也不愿意忙活這個事兒，就算公司能說動司機(jī)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，稅務(wù)局也是按小規(guī)模納稅人的征收率3%開票。疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅還有優(yōu)惠，3%征收率減按1%，發(fā)票上的稅額是1%。
也就是說，物流公司即便能拿到票，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)也只有3%（現(xiàn)在是1%），更多情況下是拿不到票，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)無限接近于0%。而作為一般納稅人的物流企業(yè)，其運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅率是9%，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)嚴(yán)重不匹配，稅負(fù)很高。
于是，很多這樣的物流企業(yè)都會去買票，買9%稅率的進(jìn)項(xiàng)票，即便給票販子交上5%~6%的稅點(diǎn)也甘愿。需求多了，自然就催生了賣票市場?，F(xiàn)在專門有平臺賣這種運(yùn)輸發(fā)票，前段時間被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處了不少。
2023年9月，浙江省一家號稱無車承運(yùn)平臺的企業(yè)，就專門給物流公司開票，涉嫌虛開發(fā)票金額超過100億，牽扯了上千家物流公司，一時間搞得物流行業(yè)是人心惶惶。
再舉個例子，有些公司會特意要求上家把低稅率票開成高稅率票，我見過一家公司，某企業(yè)給它提供技術(shù)服務(wù)，按理說技術(shù)服務(wù)適用6%的增值稅稅率，但這家公司硬是要對方開票時把技術(shù)服務(wù)開成修理修配勞務(wù)，因?yàn)榧夹g(shù)服務(wù)增值稅率是6%，修理修配勞務(wù)是13%，服務(wù)總價沒變，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅卻多了。
有些胖友會有疑問，企業(yè)為什么要配合做這種違法行為呢？
因?yàn)?，甲方都是爸爸。你不這么開票，后面還有人排著隊(duì)叫爸爸、準(zhǔn)備給爸爸開票的呢。
最后強(qiáng)調(diào)一下，以上提到的例子依舊是違法違規(guī)行為。
第四個環(huán)節(jié)：降低稅率
前面舉的例子基本上都是違法違規(guī)行為，到了這個環(huán)節(jié)，就有一些合法操作了。
增值稅上有小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。簡單來講，國家把增值稅納稅人分為兩大類：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。前者是增值稅上的未成年企業(yè)，后者是增值稅上的成年人企業(yè)。
多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人收入不多，為了不加重你的負(fù)擔(dān)，國家給你定的稅率就低一點(diǎn)，也不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，收入統(tǒng)一按3%征收率交增值稅，疫情期間更是減按1%征收；相比之下，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，但稅率也高一些，比如銷售商品增值稅稅率13%，交通運(yùn)輸9%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。
但小規(guī)模納稅人有個500萬限制，連續(xù)12個月內(nèi)的銷售額加起來超過500萬，就代表你不再是需要被照顧的未成年企業(yè)了，必須升級為一般納稅人。這么一來，實(shí)際稅負(fù)很可能提高。為了規(guī)避這一點(diǎn)，許多企業(yè)會選擇拆分業(yè)務(wù)。
比如，一家企業(yè)今年銷售額是400萬，但公司業(yè)績蒸蒸日上，預(yù)計(jì)明年就會達(dá)到800萬，這就突破500萬限制了。于是，提前成立一家新公司，拆分一半業(yè)務(wù)過去，每家公司留400萬銷售額，都不超過500萬，兩家公司就都保留小規(guī)模納稅人身份了。
所得稅上有小微企業(yè)的優(yōu)惠。小微企業(yè)的全稱是“小型微利企業(yè)”。一樣地，國家對所得稅上的未成年企業(yè)予以照顧。
具體說來，在所得稅上，小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。業(yè)界稱“三三五”標(biāo)準(zhǔn)。
應(yīng)納稅所得額是稅法術(shù)語，意思是應(yīng)該納稅的所得之金額，粗暴點(diǎn)理解就是稅法意義上的企業(yè)利潤。
一般企業(yè)的所得稅率大家都知道，25%。小微企業(yè)呢？目前是分兩檔征收：
年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，2.5%；
年應(yīng)納稅所得額100萬~300萬的部分，10%；
超過300萬的部分呢？超過300萬就不是小微企業(yè)了，按25%征收所得稅。
比如，一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額是250萬，應(yīng)該交的所得稅金額是=100×2.5%+（250-100）×10%=17.5萬元，倒算下總體稅負(fù)是17.5÷300≈6%。這可比普通企業(yè)的所得稅率25%低多了。
所以，如果一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額有點(diǎn)多，快要撐破300萬界限了，就可以用前面提到的方法，通過拆分業(yè)務(wù)，把每個主體的應(yīng)納稅所得額都控制在300萬以內(nèi)。
與此同時，如果銷售額還控制在500萬以內(nèi)，就可以同時享受增值稅上小規(guī)模納稅人待遇和所得稅上的小微企業(yè)待遇了。
不過，這種拆分的做法太麻煩，如果收入不斷增長，就得不斷拆分，并非長久之計(jì)。其實(shí)，做低稅率還有個更硬核粗暴的方式——核定征收。
核定征收號稱避稅界的大殺器，不管你稅籌玩得多么花樣百出，架構(gòu)整得多復(fù)雜，都往往比不上核定征收既收益大又簡單直接。那么，何謂核定征收呢？
我國對企業(yè)所得稅有兩種征收方式：
一是查賬征收，二是核定征收。
這都是稅法上的術(shù)語。查賬征收并不是真的去翻賬課稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒那閑工夫，挨家企業(yè)、每次交稅都去查賬。查賬征收實(shí)際上是“按賬征收”，具體來說就是企業(yè)的收入扣除成本費(fèi)用最后得到應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳稅。
核定征收也沒有多少“核查”“審核”的程序，核定征收實(shí)際上是“擬定征收”。你家壓根就沒像樣的賬，或者賬目混亂、沒有可信度（主要指的是成本費(fèi)用類），那稅務(wù)機(jī)關(guān)干脆按你的收入給你定一個數(shù)，按這個數(shù)繳稅就完事。
核定征收具體又分為定額核定和定率核定。
假設(shè)我有一個企業(yè)，一年收入500萬，稅務(wù)局同意給核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定我們這個行業(yè)的利潤率為10%，意思是不管我實(shí)際成本有多少，都假定我的利潤是10%。那么，我的應(yīng)納稅所得額即需要納稅的利潤是500×10%=50萬，50萬再去乘以所得稅率25%，應(yīng)交所得稅是12.5萬。
其中，10%叫核定利潤率，也叫應(yīng)稅所得率，意思是應(yīng)納稅所得額除以收入的比率。這種核定方式就叫定率核定。
定率核定所得稅=收入×應(yīng)稅所得率×適用所得稅稅率。
定額核定就更簡單了，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定我的公司按照收入的1%交所得稅，公司需要交的所得稅就是500×1%=5萬元。
定額核定所得稅=收入×定額比例。
大家應(yīng)該能想明白，對企業(yè)來講，核定征收不一定就劃算。關(guān)鍵看你的實(shí)際利潤率與核定利潤率孰高。如果你的實(shí)際利潤率比核定利潤率高，核定征收就劃算；反之則反。
還是前面的例子，收入500萬，如果成本費(fèi)用很高比如460萬，利潤則只有40萬，利潤率為8%，按查賬征收方式，應(yīng)該交稅40×25%=10萬；如果核定征收，核定利潤率10%，應(yīng)該交稅500×10%×25%=12.5萬。虧了。
所以，真正搞核定征收的，往往是沒什么成本進(jìn)項(xiàng)、實(shí)際利潤率要高于核定利潤率的企業(yè)。
現(xiàn)實(shí)中，查賬征收這種征收方式首先要求企業(yè)有賬，并且賬目具有相當(dāng)?shù)目尚哦龋@樣的企業(yè)通常得是大中型企業(yè)，而大中型企業(yè)的企業(yè)形式往往是公司制，即有限公司、股份公司。
核定征收這種征收方式適用的課稅主體通常是小企業(yè)，而小企業(yè)中許多都是合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶。（個體工商戶嚴(yán)格來說不是企業(yè)，但為了敘述方便，暫時混在一起說。）
這類形式的企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的課稅對象，國家直接穿透企業(yè)對投資的個人征收個稅。所以，對這類形式企業(yè)的核定征收不是企業(yè)所得稅的核定征收，而是個人所得稅的核定征收。
說到這里，要先岔開普及個小常識。我國只對法人制企業(yè)征收企業(yè)所得稅，不是法人的企業(yè)是不交企業(yè)所得稅的。
什么是法人呢？即本來不是人，但法律上把你看作一個獨(dú)立的人。在現(xiàn)代法律體系下，社會生活中，我們作為獨(dú)立個人，其特征是能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，享受民事權(quán)利，比如我借的債就是我個人還，不牽扯我父母和子女。
典型的法人是有限公司、股份公司，公司欠了債，就由公司自己承擔(dān)，資不抵債了，大不了就破產(chǎn)清算，債務(wù)不能繼續(xù)向股東追償。
而合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶不是這樣，投資人要對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)穿透責(zé)任，法律上叫無限責(zé)任、無限連帶責(zé)任（有限合伙人除外）。
比如，我有一家企業(yè)，欠債五百萬，還不起了，企業(yè)破產(chǎn)清算，資產(chǎn)全變賣了以后只還了三百萬，還剩兩百萬怎么辦？如果這個企業(yè)是有限公司，那債主無法繼續(xù)向股東追償，只能認(rèn)虧，此為有限責(zé)任；如果這個企業(yè)是個人獨(dú)資企業(yè)，債主可以就這兩百萬繼續(xù)向我個人追償，此為無限責(zé)任。
既然可以穿透追償，那么，合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶這幾種形式的企業(yè)就不是在獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，當(dāng)然就不是法律上獨(dú)立的人，因此，不是法人。
既然不是法人，就不交企業(yè)所得稅，直接由投資人繳納個人所得稅。當(dāng)然，如果投資人本身不是自然人，而是法人，那又是另一層面的故事了，我們暫時只討論投資人是自然人的情形。
這里投資人交的個稅又和大家平時交的不一樣。
個稅分為很多個稅目，有工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息股息紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。
打工人通常交的是“工資、薪金所得”這個稅目的個稅。
猜猜up主們通過激勵計(jì)劃拿到的所得屬于哪一個？
勞務(wù)報(bào)酬所得。
以前這些稅目都是分別計(jì)稅，2023年個稅改革之后，工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為“綜合所得”，統(tǒng)一按照3%~45%的七級超額累進(jìn)稅率計(jì)稅。
這里可以提示一下，雖然工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬合并計(jì)稅了，但是勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳的時候還是按以前的稅率預(yù)繳。up們從各個自媒體平臺提現(xiàn)時，平臺都是按照預(yù)繳稅率代扣個稅之后把剩下的錢打到你的賬戶上。
而勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳稅率起始就是20%，比綜合所得的實(shí)際起征稅率3%高太多了。對多數(shù)小up來講，從平臺上拿的激勵收入不高，預(yù)繳的稅都比實(shí)際應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅要多。等到年度個稅匯算清繳的時候，千萬別忘了去個稅app上面點(diǎn)退稅，應(yīng)該能退回幾頓燒烤錢。
說回來。合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶的自然人投資人適用的個稅稅目是其中的“經(jīng)營所得”。這個稅目有一套單獨(dú)的超額累進(jìn)稅率表，和綜合所得不一樣，五級累進(jìn)，稅率從5%到35%，最高稅率比綜合所得的45%低了10%。
所以，如果工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬金額非常高，把工資、勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得，首先就能省掉接近10%的個稅，扣掉增加的一點(diǎn)增值稅及附加，也依舊是賺的。
然后再來看核定征收。
這經(jīng)營所得的個稅核定征收和企業(yè)所得稅核定征收一樣的，假設(shè)現(xiàn)在有一家個人獨(dú)資企業(yè)，年收入400萬，成本費(fèi)用損失加起來100萬，如果走查賬征收程序，應(yīng)納稅所得額為300萬，這300萬按照經(jīng)營所得的五級稅率表計(jì)算交稅，大約要交100萬的稅。
如果核定征收呢？假設(shè)核定利潤率是10%，那就是不管你成本多少，都假定你的利潤是10%，應(yīng)納稅所得為400×10%=40萬，只要拿著這40萬按照稅率表計(jì)算交稅即可，大約要交8萬的稅。比查賬征收少交90萬。
和前面的企業(yè)所得稅核定征收一樣，你的實(shí)際利潤率比核定利潤率高得越多，你做核定征收就越劃算。尤其是當(dāng)你幾乎沒什么進(jìn)項(xiàng)成本的時候，核定征收是非ban必選。
這下你就明白為什么明星、網(wǎng)紅主播都要設(shè)立工作室、策劃中心了吧？那些工作室、策劃中心只是個名頭，企業(yè)形式都是個人獨(dú)資企業(yè)。
把原來屬于工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬的所得裝進(jìn)個人獨(dú)資企業(yè)，然后以個人獨(dú)資企業(yè)的名義和服務(wù)方簽署合同，這樣，工資收入、勞務(wù)收入就變成企業(yè)收入，屬于經(jīng)營所得了，接著就按照核定征收的程序來納稅。
他們沒多少成本，以網(wǎng)紅主播為例，成本基本上都在簽約的mcn經(jīng)紀(jì)公司那邊，他們只是單純地把收入變了個形式；就算是個人拉團(tuán)隊(duì)運(yùn)營，有些成本，實(shí)際利潤率也遠(yuǎn)高于核定利潤率，做成核定征收穩(wěn)賺不賠。
所以，才會出現(xiàn)新聞中那句：“虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得8445.61萬元，轉(zhuǎn)換為個人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個人所得稅3036.95萬元。”
不妨粗暴點(diǎn)做個驗(yàn)算，暫時不考慮各項(xiàng)扣除，因?yàn)樵垡膊恢滥男┦枪べY所得，哪些是勞務(wù)報(bào)酬，也不知道是哪年到哪年，有沒有五險(xiǎn)一金也不清楚，速算扣除數(shù)也暫不考慮了，就直接拿8445去乘以綜合所得的最高稅率45%，得到3800萬，也就是說，他們?nèi)绻垂べY薪金和勞務(wù)報(bào)酬納稅，最多最多是3800萬。
如果走核定征收，假設(shè)核定利潤率10%，也不考慮所有扣除項(xiàng)和速算扣除數(shù)，直接按經(jīng)營所得最高稅率35%去算，則需要交的個稅最多就是8445×35%×10%≈300萬。3800-300=3500萬。大數(shù)差不多。
現(xiàn)在可以做個總結(jié)了，如果收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于個稅稅率表的最高層級，把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得變成經(jīng)營所得之后再核定征收會少交多少稅呢？
經(jīng)營所得最高稅率是35%，假如核定利潤率是10%，個稅的最高稅率實(shí)際上變成了35%×10%=3.5%，而工資薪金所得最高稅率是45%。
從45%降到3.5%，考慮到變成經(jīng)營所得之后要增加的一些增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加，也許還會有點(diǎn)零星的進(jìn)項(xiàng)成本，綜合下來，大約可以少交個80%~90%的稅吧。
確實(shí)是有點(diǎn)小降低。
國家發(fā)明核定征收政策的本心，一是降低小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，二是減少征稅成本，立法原旨并不是讓高收入人群借以避稅的。但是，如果合法合規(guī)操作，我把業(yè)務(wù)完完整整挪進(jìn)這個企業(yè)，業(yè)務(wù)真實(shí)、合同真實(shí)、資金流真實(shí)、發(fā)票真實(shí)，你確實(shí)挑不出問題來。雪梨等人被查，關(guān)鍵詞還是在于“虛構(gòu)業(yè)務(wù)”二字，具體情況雖不了解，但大概率是避稅程序做得有瑕疵。
國家也早就覺察到核定征收的問題了，所以2023年9月國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)了通知，說要進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。
翻譯過來簡單一句話：你們不許再核定征收了。
第五個環(huán)節(jié)：減少稅額。
大家應(yīng)該聽過“稅收洼地”這個詞，就是某個地方的稅率比其他地方要低，從而吸引了一堆人跑過去設(shè)立企業(yè)。
對于通行稅率，比如普通的企業(yè)所得稅是25%，一般納稅人銷售普通商品是13%，這些東西地方是沒有權(quán)力更改的，他們能施展的空間主要是兩個，一個是核定征收，一個是稅收返還。
剛才提到的核定征收，并不是哪都有這個政策，只有一些稅收洼地才有。翻翻雪梨他們成立的策劃中心、工作室就知道了，宜春、崇明島曾經(jīng)都是能做核定征收的地方，還有大家熟悉的霍爾果斯。剛才我舉例時用的核定利潤率是10%，其實(shí)許多地方還要更低，7%、5%都有。
另一個是稅收返還。眾所周知，國家稅收由中央和地方分成。不考慮海關(guān)代征還有國企繳稅，只說一般情況的話：增值稅收入是中央、地方五五分賬；企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央拿六、地方拿四。對中央留成部分，地方無力支配，對地方留成部分，地方政府就可以安排了。
稅收洼地通常會這樣的政策，在我們這里設(shè)立企業(yè)、繳稅，我們會將你繳納的增值稅、所得稅中地方留成部分的40%~90%返還給你。
而且，稅收返還與核定征收向來是孿生兄弟。像雪梨他們設(shè)立企業(yè)的地方，企業(yè)除了享受核定征收政策之外，也享受稅收返還。
為了充分利用稅收返還政策，許多企業(yè)會在稅收洼地設(shè)立子公司，做業(yè)務(wù)的時候通過子公司倒一手，子公司低價進(jìn)貨，高價賣給母公司，然后母公司再賣給客戶。
這樣，就可以把利潤和增值額盡可能留在子公司，讓子公司交了所得稅、增值稅之后可以享受稅收返還。而母公司利潤就被做低了，可以少交所得稅，同時，增值稅享受了返還之后，子公司的銷項(xiàng)還可以繼續(xù)作為母公司的進(jìn)項(xiàng)抵稅。
這就是所謂的“轉(zhuǎn)移定價”。
以上就是避稅的五個基本環(huán)節(jié)，我主要講的是國內(nèi)的避稅手段，跨境避稅也差不多，不管架構(gòu)有多復(fù)雜，萬變不離其宗，肯定就是在這五個環(huán)節(jié)里排列組合。
六、小結(jié)
將來對高收入人群、對大中型企業(yè)的稅收問題，國家會越來越關(guān)注。主觀上，共同富裕的價值指向越來越被強(qiáng)調(diào)；客觀上，正如我在《王朝周期律》中提到的治理循環(huán)，國家發(fā)展步入成熟階段，稅收是極重要的議題，攸關(guān)百年大計(jì)。而且，國際大環(huán)境也是如此，歐美國家都在聯(lián)合對富人征稅。
所以，接下來幾年大家一定會發(fā)現(xiàn)，國家在稅收征管、稽查上的力度會越來越大，新聞上報(bào)道的重大稅收案件也會越來越多。并不是現(xiàn)在逃稅的變多了，只是以前處于拓荒成長階段，國家允許一定模糊地帶的存在，沒那么嚴(yán)厲罷了。
做過財(cái)稅的人都知道，95%以上的企業(yè)都存在稅收不規(guī)范乃至買票、逃稅、虛開的問題，嚴(yán)重程度不同而已。未來一些年，進(jìn)行納稅規(guī)范將是大中型企業(yè)內(nèi)部合規(guī)的重要方向。
要防范可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該盡早做個稅務(wù)體檢。就和從來不做體檢的人一樣，自以為很健康，去查了才知道，毛病多多，說不定都累積多久了，搞不好還發(fā)現(xiàn)癌癥。
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門中，稅務(wù)和財(cái)務(wù)職能不分家。但許多財(cái)務(wù)只悶頭做賬，最多兼管資金，不太懂稅，經(jīng)常出現(xiàn)多交稅或少繳稅的情況。許多業(yè)務(wù)合同做部門會簽的時候，合同條款明顯不合理，可能導(dǎo)致公司多交稅，財(cái)務(wù)部也看不出來。事后再補(bǔ)救，就遲了。要么是割肉把錢交了，要么是心一橫瞞報(bào)過去。
很多人對稅金于公司的影響缺乏概念，要知道，市場上許多公司利潤率都很薄，大把大把的公司凈利率都低于5%，只要隨便多交點(diǎn)稅，一年就全都白干，反過來，只要能省點(diǎn)稅，有時候比多做幾單業(yè)務(wù)收益還大。這也是那么多公司干冒風(fēng)險(xiǎn)，買票逃稅的原因。
隨著大環(huán)境的變化，將來，一定會有越來越多的企業(yè)聘請稅務(wù)顧問，或是設(shè)立專門的稅務(wù)崗位甚至稅務(wù)部門。
我打算未來一段時間和大家講一些稅務(wù)案例，分享一些相關(guān)方面的小常識，以后再出現(xiàn)一些重大稅案新聞時，讓大家多少也能看出點(diǎn)門道來。
【第2篇】小規(guī)模納稅人稅率
小規(guī)模納稅人涉及的稅種和稅率及計(jì)算公式，許多人都會有這種疑問，下面整理了相關(guān)內(nèi)容，可供大家參考一下：
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(50%以上)，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬以下的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。
小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種有：
1 增值稅。小規(guī)模納稅人稅率為3%。
2 城建稅(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。
3 教育附加費(fèi)(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*3%。
4 地方教育費(fèi)附加(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%。
5 水利建設(shè)基金(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%。
6 企業(yè)所得稅(利潤總額*25%)。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。
以上是關(guān)于小規(guī)模納稅人的小知識，想知道更多關(guān)于會計(jì)這方面的內(nèi)容，可在公司—創(chuàng)信財(cái)務(wù)進(jìn)行了解。
【第3篇】小規(guī)模納稅人稅率計(jì)算
征收率
說明
計(jì)算方法
案例
政策
發(fā)票
3%一般適用
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。比如初級農(nóng)產(chǎn)品等銷售免征增值稅。
銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×3%
1：2023年第四季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）的銷售額為40萬，那么這家公司需要繳納多少增值稅？ 40/1.03*0.03=1.165萬（可開普票可開專票）
《增值稅暫行條例》
5%特定范圍
銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時選擇差額納稅。
銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）
應(yīng)納稅額=銷售額×5%
2：2023年第一季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）取得不動產(chǎn)租賃收入為100萬元，開具征收率為5%的發(fā)票，那么這家公司需要繳納多少增值稅？100/1.05*0.05=4.762萬（可開普票可開專票）
《增值稅暫行條例》
1%階段減免
自2023年3 月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
應(yīng)納稅額=銷售額×1%
3：2023年第一季度，江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售收入52萬元，取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票38萬元，那么需要繳納多少增值稅？
52/1.01*0.01=0.515萬（可開普票可開專票）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號）
3%減按2%征收
（1）小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
4：2023年第一季度江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售自己已經(jīng)使用過的生產(chǎn)設(shè)備價稅合計(jì)65萬元，那么需要繳納多少增值稅？
65/(1+3%)*2%=1.262萬（普票）
如果開專票全額按照3%繳納
65/(1+3%)*3%=1.893萬（專票）
那2023年？
65/1.01*0.02=1.28
《增值稅暫行條例》
5%減按1.5%
小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定
繳納增值稅：
(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
(2)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
銷售額=含稅銷售額/（1+5%）
應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%
5：2023年第一季度小王出租自己的住房給a公司,租金一年126萬元，請問小王去稅務(wù)局代開發(fā)票需要繳納增值稅是多少呢？
=126/1.05*1.5%=1.8萬（可開普票也可開專票）
《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國
家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告）
減按0.5%征收
自2023年5月1日至2023年12
月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額
銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）
6：北京a二手車公司為小規(guī)模納稅人在2023年第一季度銷售車輛價稅合計(jì)為100.5萬元，請問本季度增值稅需要繳納多少呢？
100.5/(1+0.5%)*0.5%=0.5萬（（可開普票可開專票）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第9號
備注：此文為學(xué)習(xí)記錄筆記。
【第4篇】小規(guī)模納稅人如何報(bào)國稅
近期，我們發(fā)現(xiàn)有些納稅人開錯發(fā)票，本文就教您如何快速開具增值稅免稅發(fā)票。
“
第
一
問
”
如何判斷自己是否在該政策適用范圍內(nèi)？
答：小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入不適用免稅政策。
主要適用5%征收率的增值稅的項(xiàng)目有：
1.銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、將土地出租給他人使用；
2.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅；
3.提供安全保護(hù)服務(wù)并選擇差額計(jì)稅；
4.轉(zhuǎn)讓2023年4月30日之前取得的土地使用權(quán)并選擇差額計(jì)稅。
適用3%征收率的銷售收入全部適用免稅政策。
小規(guī)模納稅人提供銷售勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日之前取得的土地使用權(quán)，這三項(xiàng)選擇全額計(jì)稅的，適用3%征收率，在2023年4月1日至2023年12月31日期間也適用免征增值稅政策。
“
第
二
問
”
2023年4月1日后，小規(guī)模納稅人在開票軟件內(nèi)怎么開票才能享受政策？
答：納稅人在開具增值稅普通發(fā)票時稅率欄應(yīng)選擇“免稅”，如放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
“
第
三
問
”
如何實(shí)現(xiàn)快速開具免稅發(fā)票？
答：開票軟件需升級至20220331版本，開票時稅率欄將默認(rèn)為“免稅”，開具增值稅專用發(fā)票時默認(rèn)為3%征收率；如開具3%、1%征收率增值稅普通發(fā)票時不選擇免稅，需要勾選放棄免稅原因。
開票軟件升級辦法：
稅務(wù)ukey：
1.開票軟件內(nèi)點(diǎn)擊“在線升級”按鈕，在線下載安裝。
2.登錄國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入“相關(guān)下載”欄目，搜索稅務(wù)ukey下載開票軟件安裝包后進(jìn)行安裝。
金稅盤：
保持網(wǎng)絡(luò)暢通，用戶登錄開票軟件時，軟件會檢測新版本并自動下載，下載成功后，自動完成升級。升級后，系統(tǒng)會自動執(zhí)行數(shù)據(jù)遷移，出現(xiàn)新版開票軟件登錄界面。開票系統(tǒng)左上角出現(xiàn)“增值稅發(fā)票開票軟件（金稅盤版）（20220331）”字樣，表明開票系統(tǒng)已經(jīng)升級成功！需要手動升級的納稅人，可以登錄國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入“相關(guān)下載”欄目，下載金稅盤版開票軟件安裝包并安裝。
稅控盤：
1.開票軟件內(nèi)點(diǎn)擊“在線升級”按鈕，在線下載安裝。
2.需要手動升級的納稅人可以登錄國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入“相關(guān)下載”欄目，下載稅控盤版開票軟件安裝包并安裝。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）。
【第5篇】小規(guī)模納稅人的會計(jì)分錄
一、會計(jì)處理順序:上月完稅——本月收入——往來收款——商品購進(jìn)(服務(wù)成本)——固定資產(chǎn)——往來付款——提現(xiàn)——日常費(fèi)用——工資社?！獢備N折舊——計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)稅金——結(jié)轉(zhuǎn)成本——其他結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整——計(jì)提季度所得稅——結(jié)轉(zhuǎn)損益——年度利潤分配 (只在年末12月結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤)。
二、小規(guī)模納稅人的每月會計(jì)分錄
1、繳納上月稅金
●交增值稅 :
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-小規(guī)模增值稅
貸:銀行存款-xx銀行xx支行
2、交稅金及附加
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加
貸:銀行存款一xx銀行xx支行
●交個人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款-xx銀行xx支行
●交第x季度企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款-xx銀行xx支行
2、確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款/銀行存款/預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入-貨物收入/服務(wù)收入/勞務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一小規(guī)模增值稅
3、收款
借:銀行存款-xx銀行xx支行
貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)收款
4、購貨
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款/預(yù)付賬款
5、購買固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)對賬款/銀行存款
6、付款
借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/其他應(yīng)付款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
6、取現(xiàn)
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款-xx銀行xx支行
7、支付費(fèi)用
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/待推費(fèi)用
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金
8、支付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-職工福利費(fèi)(工會經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)）
貸:應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)/工會經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)/工會經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
9、計(jì)提工資
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-職工薪酬 (應(yīng)付工資)
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工工資 （實(shí)發(fā)工資)
其他應(yīng)收款-社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人承擔(dān)部分)
其他應(yīng)收款-住房公積金(個人承擔(dān)部分)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅
10、發(fā)放工資
借:應(yīng)付職工薪酬-職工工資
貸：銀行存款
11、繳納社保
借:管理費(fèi)用-社會保險(xiǎn)費(fèi)(公司承擔(dān)部分)
其他應(yīng)收款-社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人承擔(dān)部分)
貸:銀行存款
12、繳納公積金
借:管理費(fèi)用-住房公積金(公司承擔(dān)部分)
其他應(yīng)收款-住房公積金(個人承擔(dān)部分）
貸:銀行存款
13、待攤費(fèi)用
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-xx費(fèi)
貸:長期待攤費(fèi)用/預(yù)付賬款-待攤費(fèi)用-xx費(fèi)
14、無形資產(chǎn)攤銷
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計(jì)攤銷
15、累計(jì)折舊
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
16、結(jié)轉(zhuǎn)本季度未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅一小規(guī)模增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
17、小規(guī)模納稅人普票不含稅銷售額季度不超過45萬免征增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：營業(yè)外收入一政府補(bǔ)助
18、每季度計(jì)提稅金及附加(根據(jù)未交增值稅金額計(jì)提)
借:稅金及附加 (如不超過45萬不交教育附加地方教育費(fèi)，如論如何都減半）
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城市建設(shè)維護(hù)稅7% (3.5%)
應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 3% （1.5%）
應(yīng)交稅費(fèi)地方教育費(fèi)附加1.5% (0.75%)
19、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
20、計(jì)提所得稅
每季度計(jì)提企業(yè)所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交所得稅
21、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/營業(yè)外支出/所得稅費(fèi)用
22、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配-末分配利潤
或者:
借:利潤分配未-分配利潤
貸:本年利潤
【第6篇】小規(guī)模納稅人成本票
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??第四季度馬上要做申報(bào)了，
成本費(fèi)用票還不夠的抓緊月底前開完哦！??！不管你是小規(guī)模，還是一般納稅人，
成本票一定要收集，且以公司名義開票，
這個要養(yǎng)成習(xí)慣，
對企業(yè)有好處的事一定要做哦！
【第7篇】小規(guī)模納稅人成本賬務(wù)處理
關(guān)于公司年底缺成本票，該怎樣做稅收籌劃才能降低稅負(fù)這個問題，下面給大家做個詳細(xì)的介紹。
年底缺成本票是讓很多老板頭疼的問題，缺成本票導(dǎo)致的利潤虛高，企業(yè)整體稅負(fù)高，也是常見的事。當(dāng)一家企業(yè)實(shí)際經(jīng)營產(chǎn)生了高額的利潤，那繳納高額的稅負(fù)也是應(yīng)該的，而利潤虛高，那就是實(shí)際利潤并不是那么多，但需要繳納對應(yīng)利潤的稅收，讓企業(yè)損失不少。
注意↓↓↓↓
企業(yè)年底缺成本票是很常見的問題，可以通過稅收籌劃的方式減少企業(yè)損失，更多細(xì)節(jié)可與陳老師交流。
一、年底常見的導(dǎo)致缺成本票的原因
1、一些小規(guī)模的供應(yīng)商，為了不繳稅或者少繳稅，一般不大愿意開具匹配對口的發(fā)票
2、一些真實(shí)支出的費(fèi)用在特殊的情況下同樣無法取得足額匹配的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和成本發(fā)票。如建筑行業(yè)的人工成本高，這就是沒有進(jìn)項(xiàng)；建筑行業(yè)從個人購買的砂石，也很難拿到票。
3、企業(yè)本身財(cái)稅管理制度的不規(guī)范：規(guī)范的公司會規(guī)定公司采購必須有票；但不規(guī)范的公司能力弱，不注重能力建設(shè)，公司整體的后續(xù)發(fā)展沒有方向。
二、有哪些方式能解決成本發(fā)票缺失？
1、國家層面的各種稅優(yōu)政策，比如：小規(guī)模的增值稅、附加稅免征政策，小型微利企業(yè)的所得稅減半征收政策。
2、公司制度的改善
在選擇供應(yīng)商時，一定要商量好，合作必須提供相應(yīng)的發(fā)票，如果不愿意提供相應(yīng)的發(fā)票，就要考慮重新選擇供應(yīng)商。
企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)票管理制度，要求財(cái)務(wù)人員必須較強(qiáng)的發(fā)票管理意識。規(guī)范企業(yè)的發(fā)票管理，日常報(bào)銷必須、一定要提供相應(yīng)的發(fā)票，不然一律不給報(bào)銷。
企業(yè)如果貨物來源比較廣泛，企業(yè)就要梳理清楚企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，把每個流程都做到細(xì)致。
3、如果是到了年底，那么建議可以從稅收相關(guān)的稅收優(yōu)惠園區(qū)來看企業(yè)是否有可以適用的政策，下面主要分享兩種。
一是個體戶核定征收，適用于小規(guī)模納稅人，年?duì)I業(yè)額不超過500萬的企業(yè)，享受核定征收后，企業(yè)依法不需要繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。只需要繳納增值稅、個人所得稅和附加稅，根據(jù)目前最新政策，年開普票量低于500w，免增值稅和附加稅，用注冊個體戶的方式綜合稅率低至2-3%。
二是園區(qū)產(chǎn)業(yè)扶持政策，針對于入駐園區(qū)的企業(yè)有產(chǎn)業(yè)扶持政策，主要是對企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅在地方留存的基礎(chǔ)上進(jìn)行獎勵返還。增值稅地方財(cái)政留存50%，企業(yè)所得稅地方財(cái)政留存40%，將企業(yè)地方留存部分的75%-90%獎勵扶持給企業(yè)。當(dāng)月納稅，次月獎勵到賬，政策穩(wěn)定，兌現(xiàn)及時！不用實(shí)地入駐，全國各地企業(yè)都可以申請入駐。
注意↓↓↓↓
不同企業(yè)面臨的成本票缺失情況是有區(qū)別的，切不可生硬照搬，可與陳老師交流，尋求最適合自身企業(yè)的稅收籌劃方案。
【第8篇】小規(guī)模納稅人的好處
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中，“會計(jì)核算不健全”是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
增值稅對小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人 的標(biāo)準(zhǔn)具體如下：
（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的；
（2）對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
（3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。
（4）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
小規(guī)模代賬有什么好處呢？
1、會計(jì)工作延續(xù)性好
小規(guī)模納稅人公司人員變動大，會計(jì)人員更換頻繁，稍有不慎，就會導(dǎo)致企業(yè)賬務(wù)處理中斷。
而代理記賬公司的出發(fā)點(diǎn)就是為企業(yè)解決財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的問題，有一個專門的團(tuán)隊(duì)為客戶服務(wù)，因此，即便出現(xiàn)人員變動，也可以有效地避免因?yàn)槿藛T流動而造成工作交接失誤、賬務(wù)處理混亂的情況。
2、可以確保工作高效完成
代理記賬公司一般都使用專門的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，并且，每一個代理記賬會計(jì)都熟悉各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)算方式，且賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)豐富，對于各項(xiàng)記賬報(bào)稅的事務(wù)都比較了解，所以，相比于企業(yè)自己組建的團(tuán)隊(duì)更能高效的完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)相關(guān)的事務(wù)，讓記賬報(bào)稅更加快速、高效完成。
3、可以節(jié)省企業(yè)成本
小規(guī)模納稅人招聘全職會計(jì)，每月支出至少需要3000元，而且還需要為員工繳納社保、公積金等一系列費(fèi)用。若組建會計(jì)團(tuán)隊(duì)，花費(fèi)就更高了。但小規(guī)模納稅人選擇代理記賬公司，每月代理記賬服務(wù)費(fèi)通常只需要200-300元，且無需考慮會計(jì)人員的招聘、管理、工資等等，因此能夠在一定程度上節(jié)省企業(yè)成本。
4、服務(wù)更全面、業(yè)務(wù)性更高
小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)工作處理雖然簡單，但涉及的領(lǐng)域其實(shí)很寬廣，不僅是簡單的記賬、報(bào)稅工作，還會涉及到年檢、注冊變更等等，而代理記賬公司的經(jīng)驗(yàn)包含各行各業(yè)的業(yè)務(wù)，能夠找到完美的解決方案，并且提供全面的會計(jì)手續(xù)的委托、咨詢服務(wù)等
【第9篇】小規(guī)模納稅人銷售運(yùn)費(fèi)
2023年！更大規(guī)模的減稅降費(fèi)實(shí)施以來，不少納稅人都享受到了減稅紅利，但是?。?！還是有小伙伴通過后臺留言告訴我們，他的稅負(fù)增加了！what~??？why？？通過仔細(xì)排查，終于發(fā)現(xiàn)他們稅負(fù)增加的真相！小編就來次大揭秘！大家趕緊對照比對下，看看是不是木有充分享受到政策紅利！
一、啥是增值稅？
為啥要先講啥是增值稅呢？
別急，聽小編的大白話解讀！增值稅是一種價外稅，是針對買賣價格差征收的一個稅種（采用征收率等方式征收的例外）。但是！要注意！不是購進(jìn)就能抵扣進(jìn)項(xiàng)，還得有合法有效的抵扣憑證，比如增值稅專用發(fā)票等，有的小伙伴木有取得合法有效的抵扣憑證，稅負(fù)當(dāng)然會比較高！
簡單搞清楚原理才能繼續(xù)深入呀！咱們接著往下分析！
二、咱們都是小規(guī)模納稅人，為啥我的稅負(fù)高？
分析
第一個：他的生意好。
第二個：他和你生意差不多，但是他會充分享受現(xiàn)行優(yōu)惠政策。
看例子
某小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元（不含稅）。如果他選擇月報(bào)，他3個月繳稅額度為：第一個月銷售額為5萬，月銷售10萬以下，免征增值稅；第二個月11萬，當(dāng)月繳納增值稅額=11x0.03=0.33萬；第三個月12萬，當(dāng)月繳納增值稅額=12x0.03=0.36萬，共計(jì)繳納增值稅0.33萬+0.36萬=0.69萬。如果他選擇季報(bào)，5萬+11萬+12萬=28萬，季銷售30萬以下免征增值稅，那么這個季度他就不繳增值稅。
三、找小規(guī)模納稅人購貨好？還是找一般納稅人購貨好？
先舉例
a企業(yè)是一般納稅人，當(dāng)月需要購進(jìn)一批成本價為10萬元的貨物，如果他是從小規(guī)模納稅人那里購進(jìn)，那么他需要花費(fèi)資金10.3萬元；如果他是從一般納稅人那里購進(jìn)，那么他需要花費(fèi)資金11.3萬元，看起來a企業(yè)是多花費(fèi)了1萬元，但是你木有看見后面的好處！小編和你捋捋：
好處一：
雖說增值稅是價外稅不影響權(quán)益，但是如果a企業(yè)是可以享受加計(jì)抵減的四大行業(yè)，那么他可以在原有進(jìn)項(xiàng)的基礎(chǔ)上多抵減10%。如果他是生活服務(wù)業(yè)，那么他還可以多抵減5%。
好處二：
增量留抵退，如果他符合條件，還可以享受留抵退稅，是的！你木有聽錯留抵退稅！
四、加計(jì)抵減如何充分利用？
例子：
某增值稅一般納稅人符合39號公告規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人標(biāo)準(zhǔn)，其提供現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，且已經(jīng)提交了加計(jì)抵減聲明。2023年5月其取得并勾選的進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成（進(jìn)項(xiàng)均取得合法的增值稅專用發(fā)票）分別為購進(jìn)電腦50萬元、購進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi)2萬元、購進(jìn)電信服務(wù)5萬元、購進(jìn)住宿服務(wù)3萬元、場地租賃費(fèi)5萬元。因?yàn)檫m用加計(jì)抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額均可以加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，且不僅限于提供四項(xiàng)服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該納稅人2023年5月可計(jì)提加計(jì)抵減額（50+2+5+3+5）*10%=6.5萬元
五、規(guī)范的財(cái)務(wù)制度重不重要？
例子：
當(dāng)然重要，比如購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)要求實(shí)名購票！如果沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，那么您的銷售人員可能給您的是不符合規(guī)定的車票。
比如：
某納稅人2023年4月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得專票注明稅額5萬元，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額1萬元，取得注明單位職工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單注明票價2000元、燃油附加費(fèi)180元，取得注明單位職工身份信息的鐵路車票票面金額1090元，取得注明單位職工身份信息的客車票票面金額1030元。那么其2023年4月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)一共可抵進(jìn)項(xiàng)：
50000+10000+(2000+180）÷(1+9%)×9%+1090÷(1+9%)×9%+1030÷(1+3%)× 3%=60300元。
如果您的員工給您的是不記名的其他車票，肯定不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可能會造成損失。
【第10篇】一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模
對于企業(yè)來說，需要根據(jù)自己的行業(yè)特點(diǎn)，選擇合適的組織形式。一般納稅人和小規(guī)模納稅人，沒有絕對的好與壞，只有適不適合企業(yè)的發(fā)展。
一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？
在2023年一般納稅人企業(yè)已經(jīng)不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人企業(yè)了。
一般納稅人企業(yè)可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策也是在2023年12月31日截止了。具體的相關(guān)規(guī)定，可以查閱“《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）”里面的相關(guān)條款。
其實(shí)在一般情況下，一般納稅人都是不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。對于這一點(diǎn)在《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)里面都有具體的規(guī)定。
國家之所以出臺這樣的政策，主要就是一般納稅人在年銷售額方面的標(biāo)準(zhǔn)提高到了500萬。為了給企業(yè)二次選擇的機(jī)會，在一以前才有這樣的規(guī)定的。
對于企業(yè)來說，一般納稅人與小規(guī)模應(yīng)該如何選擇？
對于企業(yè)來說，在新成立時就可以對企業(yè)的組織形式進(jìn)行選擇。
對于企業(yè)來說，不一定必須成為小規(guī)模納稅人。企業(yè)在成立時，鋪的攤子就很大，未來企業(yè)的發(fā)展也會很迅速，這時企業(yè)可以直接申請成為一般納稅人。
也就是說，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理只要完善，有正規(guī)的財(cái)務(wù)人員處理企業(yè)的涉稅工作，可以直接申請成為一般納稅人。當(dāng)然，企業(yè)也需要注意，企業(yè)成為一般納稅人后，一般情況下，不能變更為小規(guī)模納稅人。
當(dāng)然，企業(yè)到底應(yīng)該選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，可以參考以下的建議：
如果企業(yè)所處的行業(yè)比較特殊，不能獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額用來抵扣，小規(guī)模納稅人反而是更好的選擇。如果企業(yè)所處的行業(yè)上下游的發(fā)展已經(jīng)很成熟，也可以獲得足額的進(jìn)項(xiàng)稅額用來抵扣，選擇一般納稅人反而是更好的選擇。
企業(yè)想要成為一般納稅人，能在一般納稅人這個身份上獲得看得見的利益才行。要不然，對于企業(yè)的發(fā)展只有弊沒有利！
【第11篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)
小規(guī)模免稅新政出臺了。
這兩天相信大家都看了太多這方面的消息，小編也認(rèn)真學(xué)習(xí)了，也在公眾號做了自己的分析和解讀。
大家在留言之前一定要認(rèn)真讀讀小編的文章，再看看有沒有其他讀者問過你想問的問題，如果都沒有，再留言問小編哈，這樣你理解會更深刻，因?yàn)槟闶墙?jīng)過了思考的。
任何政策最后其實(shí)還是要落到實(shí)操上，沒有實(shí)際填寫申報(bào)表，對政策的學(xué)習(xí)是不完整的。
所以，為了方便大家更好地學(xué)習(xí)實(shí)操，指導(dǎo)后期的實(shí)際工作，今天小編從多方面舉例新政策下小規(guī)模納稅人的申報(bào)和賬務(wù)處理。
其實(shí)這次政策后我個人覺得小規(guī)模的申報(bào)整體簡單了，比以前有3%減按1%的時候簡單多了。
具體看幾個案例。
1、某公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬元（或者說未開具發(fā)票）。
分析：納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第6號的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 40萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40萬
2、某公司為小規(guī)模納稅人（個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬元（或者說未開具發(fā)票）。
分析：納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第6號的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
因?yàn)槭莻€體戶，所以填寫到未達(dá)起征點(diǎn)銷售額欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 40萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40萬
3、某公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)20萬元（或者說未開具發(fā)票），同時因?yàn)橛锌蛻舯仨氁獙Ｆ?，所以放棄免稅還開具了20.6萬的3%的專票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
納稅人季度銷售額40萬，專票部分納稅，普通發(fā)票部分免稅。本期繳納增值稅6000。
納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
專票納稅部分填寫相應(yīng)的征稅欄次。
申報(bào)表如下：
賬務(wù)處理：
免稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
征稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20.6萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
實(shí)際繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
貸：銀行存款 0.6萬
4、m公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價稅合計(jì)100萬元（或者說未開具發(fā)票）。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
銷售額100萬，合計(jì)月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
所以申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 100萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬
5、某公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價稅合計(jì)80萬元（或者說未開具發(fā)票），同時因?yàn)橛锌蛻舯仨氁獙Ｆ?，所以還放棄免稅開具了20.6萬的3%的專票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按3%交稅。
納稅人本期交稅6000。
合計(jì)月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
免稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 80萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 80萬
征稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20.6萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
實(shí)際繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
貸：銀行存款 0.6萬
6、某公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價稅合計(jì)20萬元（或者說未開具發(fā)票），同時出租房屋開票21萬，開具的5%的增值稅普通發(fā)票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
適用5%的部分不免稅，但是因?yàn)榧{稅人季度銷售額40萬，不超過45萬免稅，所以這個案例中5%的出租業(yè)務(wù)也可以免稅。
納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
賬務(wù)處理：
直接免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
開票時不知道是否免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 21萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
實(shí)際減免
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
貸：營業(yè)外收入或其他收益 1萬
7、某公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價稅合計(jì)100萬元（或者說未開具發(fā)票），同時出租房屋開票21萬，開具5%的增值稅普通發(fā)票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。適用5%的部分不免稅
納稅人季度銷售額120萬，超過45萬免稅。5%的出租不動產(chǎn)也不能享受季度銷售額45萬內(nèi)的免稅。
合計(jì)月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
直接免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 100萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬
開票時不知道是否免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 21萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
實(shí)際減免
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
貸：銀行存款 1萬
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【第12篇】按月申報(bào)小規(guī)模納稅人1月份剔除轉(zhuǎn)讓商鋪收入后銷售額在10萬元以下，能否享受免征增值稅政策？
問：我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷售額后，預(yù)計(jì)1月份銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發(fā)票，請問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報(bào)時應(yīng)注意什么？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報(bào)界面，準(zhǔn)確錄入“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動計(jì)算扣除不動產(chǎn)銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報(bào)時，應(yīng)將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關(guān)欄次。
來源：國家稅務(wù)總局
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第13篇】什么是小規(guī)模納稅人
關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天咱們就來學(xué)習(xí)這方面的知識，作為一名會計(jì)，以后不管去到哪個公司，都可以派上用場哦。定義區(qū)分何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個體戶？還別說，很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們跟小編簡單做個區(qū)分：
小規(guī)模納稅人：
1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；
2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料
一般納稅人：
1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；2個能：能進(jìn)行健全的會計(jì)核算能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的5個區(qū)別
1、計(jì)稅方法不同
一般納稅人原則上采用一般計(jì)稅方法（提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計(jì)稅方法）。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法。
2、稅率與征收率不同
一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。
3、納稅申報(bào)期不同
一般納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以月為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以季度為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人月度銷售不超過10萬（按季度征收季度不超過30萬）免繳增值稅（2023年1月1日施行）！
4、增值稅發(fā)票使用不同
一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分國家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)（如住宿、建筑等8個行業(yè)）小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票，如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別
一般納稅人：購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人：購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
3者可否互轉(zhuǎn)
1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人
2、小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第14篇】小規(guī)模納稅人季報(bào)怎么報(bào)
10月季報(bào)，小規(guī)模納稅人申報(bào)表及抄報(bào)稅順序?qū)嵅?/p>
10月大征期內(nèi)放了7天長假，因此納稅征期截止時間延長至10月26日。
總體納稅申報(bào)流程是：抄報(bào)稅—納稅申報(bào)—反寫監(jiān)控
企業(yè)在納稅申報(bào)截止時間之前，不管上月有沒有開具過發(fā)票，或者有沒有購買過發(fā)票，都是要在報(bào)稅系統(tǒng)中進(jìn)行抄報(bào)反寫工作處理的。抄報(bào)反寫成功后，系統(tǒng)就會顯示開票截止日期更新到11月15日。接著我們做增值稅納稅申報(bào)處理，最后才是反寫監(jiān)控！
一、稅務(wù)ukey版抄報(bào)稅流程
1、一般納稅人抄報(bào)方法
2、小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法
二、金稅盤抄報(bào)稅辦法
1、金稅盤一般納稅人抄報(bào)方法
2、金稅盤小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法
三、金稅盤v3.0版本抄報(bào)稅方法
四、小規(guī)模納稅人10月季報(bào)填寫變化
1、增值稅納稅申報(bào)表填表順序說明
2、小規(guī)模納稅人10月季報(bào)申報(bào)表填寫變化
篇幅限制，一般納稅人的增值稅申報(bào)表填寫變化，在此不詳細(xì)展示了。10月征期里有什么納稅申報(bào)疑問的，可以在下方留言討論哦！
【第15篇】小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理
根據(jù)財(cái)稅總局2023年第15號公告：《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，自2023年4月1日起小規(guī)模納稅人免征增值稅。
那哪些收入可以免征增值稅？發(fā)票如何開具？報(bào)稅怎樣報(bào)？沖銷以前月份開票怎么沖？下面我們對這些問題一一解答。
首先我們了解下政策內(nèi)容：
截自國家稅務(wù)總局官網(wǎng)
也就是說凡符合小微企業(yè)納稅人的企業(yè)都可以享受此政策，以前適用于3%減按1%征收的企業(yè)都可以享受免稅政策。
如何開具發(fā)票？
1.適用3%征收率的銷售收入，應(yīng)選擇免稅項(xiàng)目，開具增值稅普通發(fā)票。
2.放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入，應(yīng)選擇3%稅率，開具增值稅專用發(fā)票。
如何紅字沖銷?？
1.2023年3月31日之前的銷售收入，已按3?%或1%征收率開具增值稅發(fā)票的應(yīng)按對應(yīng)的征收率?開具紅字發(fā)票。
2.重新開具時選擇對應(yīng)的?征收率開具。
如何納稅申報(bào)?？
1.月度銷售額不超15萬元，季度銷售額不超45萬元的納稅人，填寫《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》?！靶∥⑵髽I(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次?。
2.月度銷售額超過15萬元，季度銷售額超過45萬元的納稅人，免征增值稅的全部銷售額應(yīng)填寫在增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次?。
更多最新政策請關(guān)注公眾號：小財(cái)和小稅
------來自國家稅務(wù)總局
【第16篇】小規(guī)模納稅人銷售舊貨稅率
對于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少，小編整理了下文供大家參考，不清楚的網(wǎng)友請看下文詳細(xì)介紹。
小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少?
答：小規(guī)模納稅人銷售使用過的材料稅率是2%。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》( 國稅函〔2009〕90號)：
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)規(guī)定對部分項(xiàng)目繼續(xù)適用增值稅簡易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問題明確如下：
一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號)和財(cái)稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
三、一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。
四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額
(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%) 應(yīng)納稅額=銷售額×2%
五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。
六、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國稅函〔2008〕1075號)第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時廢止。
相關(guān)問答：
小規(guī)模納稅人的綜合稅率是多少?
答：營業(yè)稅5%、10%、20%等;
增值稅3%;
城建稅1%、3%、7%;
教育費(fèi)附加3%;
所得稅25%。
以上內(nèi)容就是關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率等問題，本文由會計(jì)學(xué)堂提供，希望對你有所幫助。
