稿酬個人所得稅計算器（9篇）

【第1篇】稿酬個人所得稅計算器

我是島叔，你好。

今天跟大家來聊聊考試計算器問題，注會考試，特別是財管，怎能缺少計算器呢！

下面，島叔就來告訴你，今年到底可以帶什么樣的計算器進入考場使用！

可以帶計算器嗎？

答案是：當然可以！

中注協(xié)官方規(guī)定：應考人員可以攜帶藍色或黑色鋼筆、圓珠筆、鉛筆、直尺、不具有文字儲存及顯示、錄放功能的計算器等，不得攜帶手機等通訊設備和電子設備、書籍、紙張、飲品以及其他與注冊會計師考試無關的物品進入考場座位。

簡單來說：在注會準考證上已經有了對計算器的要求，考生可攜帶不具有文字儲存及顯示、錄放功能的計算器。

首先來講計算器是不允許有外殼的，就算在購買時有外殼，大家也不要帶進考場。

最重要的是不能帶有儲存功能，像ctlg+m+代表存儲功能，是不可以帶進考場的，單獨帶m+是可以帶進考場的。

哪些計算器可以帶？

島叔一個個把這些型號去x寶查詢，發(fā)現(xiàn)能帶入考場的計算器，一般價格都在200元以下，一般正常的大屁股計算器都是可以帶進考場的。但其功能極其有限，難以滿足財管復雜的計算要求。

就是這種

↓

第二種就是科學計算器，島叔簡單選取了兩個型號的，100%可以帶進考場使用:

卡西歐fx-82es plus 卡西歐fx-350cn

雖然大屁股計算器打起來比較快，但是島叔還是推薦用科學計算器，因為科學計算器算公式還是相對更方便些。功能強大，操作靈活，簡便易學，價格便宜，財管考試首選！

不讓帶計算器怎么辦？

如果遇到這種超級負責（bian）任（tai）的監(jiān)考老師，不讓帶計算器怎么辦？

下面島叔給同學們介紹下，輸入法計算器。

能使用輸入法計算器的，幾乎只要非系統(tǒng)原裝的輸入法都支持。

比如“搜狗輸入法”、“qq拼音”如果有同學們問要是電腦里沒有這些輸入法咋辦？

一定會有的

每次考試中注協(xié)會安裝所有的輸入法，任選一種答題即可。

下面島叔拿搜狗輸入法舉例。在搜狗全拼輸入法狀態(tài)下，輸入小寫的v，然后直接輸入運算等式，就可以直接出結果直接將等式和結果敲在答題界面即可，這么說大家可能不明白，看圖。

先演示一下：在計算稿酬的個人所得稅時

有個算式：50000*（1-20%）*（1-30%）*20%，

一般來說，我們在電腦上列了這個式子后，然后用臺式計算器或者電腦自帶的計算器計算，很費時間，還不一定正確。

如今只需要在搜狗輸入法的中文模式下輸入“v50000*（1-20%）*（1-30%）*20%”，就出現(xiàn)了下圖：

一般鼠標選擇第二個，或者鍵盤上按一下“b”，就將“b項”顯示的運算等式和結果，一次性輸入完畢，且只要式子列得正確，答案是絕對不會有問題的。

好處在哪里，特別是計算題，需要列出計算過程，這樣輸入后點一下鍵盤上的“b”，連等式和結果全輸進答題區(qū)域，這種可以列出來式子的輸入法運算，是不是一定程度上比普通科學計算器還好用呢？

下面島叔把所有計算器的輸入法行為規(guī)則給大家列出來

會計島輸入法計算器教程

運算符號

按鍵

使用例子

乘號

電腦上輸入* （按shift+8）

2*3 先按v,輸入2，在輸入shift+8，再輸入3，就變成：2*3=6

除號

電腦上輸入/ 鍵

25/50 先按v,輸入25，在輸入/ 再輸入50，就變成：25/50=0.5

乘方

電腦上輸入^ (按shift+6)

比如2的6次方，先按v,輸入2，在輸入shift+6，再輸入6，就變成：2^6=64

開方

電腦上輸入sqrt

比如81開方，先按v，依次輸入sqrt四個字母，再輸入81 得到 sqrt81=9

開方，可能同學們不太明白，島叔再截個圖，

好了教程就到這里了，沒有考試經驗的同學，趕緊打開電腦試一試吧！

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（點擊下方圖片即可立即查看）

【第2篇】稿酬個人所得稅計算

稅收與我們的實際收入息息相關，很多人都想了解一下究竟是怎么計算的，但是沒有稅法基礎知識，聽到那些長篇大論就很頭疼。今天用一些形象化的表達來與大家淺談個稅計算。

個人所得稅法規(guī)定有四項收入需要繳稅，并且給他們起了一個統(tǒng)稱“綜合所得”。綜合所得其實是按年進行納稅的，但是如果發(fā)錢的時候不先扣下一部分，到了第二年再交稅，估計很多人不會老老實實把到手的錢再送還給稅務局了，所以實行預扣預繳與匯算清繳相結合的納稅方式（想必你還有些疑問，后期討論），我們通過一個簡單的的例子來講一下這四項所得預扣預繳是如何計算納稅的。

個人綜合所得四大項

【故事背景】公元2023年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬元工資，2月份支付1萬5千元工資，此后每月1萬元工資，按規(guī)定比例繳納三險一金；張飛閑暇時間給劉備的屠宰場幫工，3月完成一次屠宰任務，劉備支付他5000元的勞務報酬；張飛把自己的殺豬故事寫成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當專家》雜志，4月獲得一次性稿費5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請了專利，關羽想使用這項專利，于是支付張飛5000元特許權使用費。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。這個故事涉及綜合所得的四項：工資薪金、勞務報酬、稿費、特許權使用費，上期文章提到了工資薪金的個稅計算，這次咱們來說稿費的個稅計算。

上次咱們說過劉備開了個屠宰場，請張飛過去幫忙殺豬獲得5000元勞務報酬，這5000元勞務報酬所得稅是800。劉備對張飛的刀工很滿意，劉備勸張飛說:兄弟有此獨門絕技，何不著書立說傳于世人。張飛聽之，茅塞頓開：大哥你說的對。

新時代的張飛同志左手拿刀右手提筆投稿成功，張飛把自己的殺豬故事寫成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當專家》雜志，4月獲得一次性稿費5000元，那么張飛同志獲得的稿酬需要繳多少稅呢，該如何計算？

稿酬的個稅計算：

諸葛亮給張飛5000元稿費，稅法規(guī)定，靠文字謀生很辛苦，給予折（80%）上折（70%）的優(yōu)惠。5000元稿費折上折之后是2800元，這2800元稱為應納稅收入額。稿酬所得預扣預繳的稅率只有一種20%，不管多少金額，都按20%。

張飛的稿酬所得應繳納個稅=5000*80%*70%*20%=560元。

根據現(xiàn)行的個人所得稅法，所得的個稅實行預扣預交和匯算清繳相結合的方式。上面計算的是不同收入項預扣預交的部分，后面會專門出一期文章介紹匯算清繳，因為匯算清繳是匯算清繳的全年度的四項綜合所得，無法分項拆分計算，請大家關注后續(xù)。

關于個稅，你所關注的都在這里

【第3篇】稿酬的個人所得稅怎么算

一、稿酬所得應納稅額的計算

稿酬所得應納稅額的計算公式為：

1. 每次收入不足4 000元的:

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率x (1 - 30% )或 =(每次收入額-800) x 20% x (1 -30% )

2. 每次收人在4 000元以上的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率x(1- 30%)或=每次收入額 x (1 -20% ) x20% x (1 -30% )

【例】某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入20 000元，請計算其應繳 納的個人所得稅稅額。

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率x (1-30% )= 20 000x(l -20%) x20% x(1 -30%) =2 240

二、 特許權使用費所得應納稅額的計算

特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：

1.每次收入不足4 000元的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=(每次收入額-800) x20%

2.每次收人在4 000元以上的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=每次收入額x (1 -20%) x20%

三、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

利息、股息、紅利所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=每次收入額x 20%

四、 財產租賃所得應納稅額的計算

(―)應納稅所得額

財產租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的佘額為應 納稅所得額。每次收人不超過4 000元，定額減除費用800元；每次收人在4 000元以上， 定率減除20%的費用。財產租賃所得以1個月內取得的收人為一次。

在確定財產租賃的應納稅所得額時，納稅人在出租財產過程中繳納的稅金和教育費 附加，可持完稅（繳款)憑證，從其財產租賃收人中扣除。準予扣除的項目除了規(guī)定費 用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租 財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的， 準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

個人出租財產取得的財產租賃收人，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：

1. 財產租賃過程中繳納的稅費。

2. 由納稅人負擔的詼出租財產實際開支的修繕費用。

3. 稅法規(guī)定的費用扣除標準。

應納稅所得額的計算公式為：

(1) 每次（月）收人不超過4 000元的：

應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（8〇0元為限）-800元

(2) 每次（月）收入超過4 000元的：

應納稅所得額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）] x (1 -20%)

(二） 個人將承租房屋轉租取樽的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產 粗賃靳得”項目計算繳納個人所得稅具體規(guī)定為：

(1) 取得轉租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑 據允許在計算個人所得稅時，從該項轉租收入中扣除。

(2) 有關財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調整為：

① 財產租賃過程中繳納的稅費。

② 向盅租方支付的租金。

③ 由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用。

④ 稅法規(guī)定的費用扣除標準。

【第4篇】個人所得稅稿酬

圖片與文字無關、侵權必刪！

一、特許權使用費所得——按次預扣預繳：

1、特許權使用費所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×20％

2、預扣預繳注意的問題，每次收入扣 800 元或 20％。

二、稿酬所得——按次預扣預繳：

1、稿酬所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×20％

2、預扣預繳注意的問題

a、每次收入扣 800 元或 20％，再 減按 70％征收；

b、次的規(guī)定；

c、預扣率 20％；

d、合作出書問題，納稅順序：先分稿酬，后扣費用，再預扣預繳稅款。

例1：中國公民孫某系自由職業(yè)者，2021 年出版中篇小說一部，取得稿酬 50000 元，同年因小說在報刊連載，取得報社稿酬 3800 元。

解

a、出版小說應預繳個人所得稅＝50000×（1－20％）×70％×20％＝5600元

b、小說連載應預繳個人所得稅＝（3800－800）×70％×20％＝420元

c、年終匯算時，并入全年綜合所得的稿酬收入＝（50000＋3800）×80％×70％＝30128元

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【第5篇】個人所得稅稿酬計算方法

一、稿費個人所得稅之——稿酬所得應納稅額的計算

稿酬所得應納稅額的計算公式為：

1. 每次收入不足4000元的:

應納稅額等于應納稅所得額x適用稅率x (1 - 30% )或=(每次收入額-800) x 20% x (1 -30% )

2. 每次收人在4000元以上的：

應納稅額等于應納稅所得額x適用稅率x(1- 30%)或 =每次收入額 x (1 -20% ) x20% x (1 -30% )

【例】某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入20000元，計算其應繳納的個人所得稅金額。

應納稅額等于應納稅所得額x適用稅率x (1-30% )= 20000x(l -20%) x20% x(1 -30%) =2 240

稿酬所得，是指個人呢因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。不得以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務報酬所得。

稿費個人所得稅之——稅率

適用比例稅率20%，并按照應納稅額減征百分之三十。故其實際稅率14%。

計算：

每次收入不超過四千元的減除費用八百元；

四千元以上的減除百分之二十后余額為應納稅所得額。

應納稅額等于應納稅所得額*14%

那么有哪些方法可以對稿酬進行籌劃呢～

一、稿費個人所得稅之——“次”的規(guī)定

同一作品再版的單獨算一次；

同一作品呢先在報刊上連載，然后呢再出版或者先出版，之后再在報刊上連載的，連載的作為一次，出版作為另一次（單獨算一次）

同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載和完成后取得的所有收入合并為一次，計算并征收個人所得稅。（合并算一次）

同一作品在出版和發(fā)表時，按照預付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。（合并算一次）

同一作品出版、發(fā)表后，因添加的印數(shù)而追加稿酬的，應與之前出版的、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次，計算并征收個稅。（合并算一次）

舉個栗子：

李教授編著教材一本，2004年2月出版獲稿酬8000元。因市場需要，2004年12月再版該教材又獲稿酬3000元，計算李教授應納個人所得稅。

分析：稿酬算兩次

8 000*（1-20%）*14%=896（元）

（3 000-800）*14%=308（元）

加一個栗子：

李教授編著教材一本，2004年3月出版獲稿酬8500元，該年10月份因教材加印又獲稿酬700元，計算李教授應納個人所得稅。

分析：兩次稿酬算一次

（8 500+700）*（1-20%）*14%=1030.4（元）

二、稿費個人所得稅之——身份的轉化

任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本公司的報紙、雜志上發(fā)表的作品取得的所得，屬于呢因任職、受雇而取得的所得，應與其當月的工資收入合并，按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按照稿酬所得計算繳納個人所得稅。

出版社的專業(yè)作者們撰寫、編寫或者翻譯的作品，由本社以圖書的形式出版而取得的稿費收入，應按稿酬所得計算繳納個稅。

再舉個栗子：

小簡生活在北方某市，是該市大名鼎鼎的文化人。他的文章呢多貼近生活，寫作風格生動活潑，最近被一家省級晚報聘為特約撰稿人。該晚報也因為他的文章不斷出現(xiàn)，增加了發(fā)行量，所以給他的稿酬也特別高。他每隔兩天在該報發(fā)一篇文章，大約在三千字左右，在“名家手稿”欄目中發(fā)表，稿酬每篇2000元。一個月發(fā)稿10篇，月收入可達20000元。于是三個月后呢，該報社的負責人找他商量，想請他加盟，作為該報社的正式記者，或者請他作為該報的專欄作家，將他的作品呢作為一個整體系列連載發(fā)表。這個提議對王敏達來說的吸引力是很大的，但是他又聽說正式記者與專欄作家在稅收待遇上不同；作品的發(fā)表方式不同，稅收負擔也不一樣。

他究竟應該怎樣操作更劃算？

作為該報記者，工資薪金所得

（20 000-3500）×25%-1005=3120（元）

作為專欄作家，稿酬所得

[（2000-800）×20%×（1-30%）×10]=1680（元）

如果小簡與報社簽署寫作合同，每月定期按報社的要求提供10篇文章，每篇字數(shù)在3000字左右的稿件，報社以每月兩萬元作為勞務報酬，則該活動有勞務服務性質。

[20 000×（1-20%）×20%]=3200（元）

從稅收籌劃角度，小簡以專欄作家的向報社投稿最為劃算。

舉一反三再有稿酬收入時小伙伴們不要忘記合理的對自己的稿酬進行納稅籌劃哦～

以上就是稿費個人所得稅的相關知識啦，get到了嘛？從稅收籌劃的角度來說，成立一個個人獨資企業(yè)是很多企業(yè)和個人選擇稅務籌劃的一種方式。因為個獨不需要繳納企業(yè)所得稅，另可申請核定征收，相比較而言呢個人獨資企業(yè)的稅負是很低的。

【第6篇】稿酬所得個人所得稅

王先生最近興高采烈，因為他在個人公眾號上撰寫的文章被出版社看中，得以編輯出版了！但問題來了，對于出版社支付的這筆稿費，王先生該如何申報納稅呢？

怎么計算稿酬所得？

分兩種情況，是直接出版一本書籍？還是在雜志上每月連載？

法規(guī)依據：《個人所得稅法實施條例》第十四條第一項、《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》、國稅函〔2002〕146號第三條、《廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法》第七條

怎么計算要交多少個稅？

一般而言，出版社向王先生支付稿費，出版社就是個稅的扣繳義務人。

相應的計算公式如下:

每次收入≤4000元，應預扣預繳稅額=（每次收入-800元）×70%×20%；

每次收入＞4000元，應預扣預繳稅額=每次收入×（1-20%）×70%×20%。

另外，稿酬所得作為綜合所得，在個人辦理年度匯算清繳時，稿酬所得的收入額會并入年度綜合所得里計算應納稅款，稅款多退少補。例如說，王先生沒有在任何單位里任職，僅取得稿酬，那就需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除，那時將有可能產生退稅。

不過，如果王先生不是居民個人，也就是說王先生既沒有境內住所也長期不在境內。那么將適用不同的計算方法。

非居民個人計算公式如下：

對于非居民個人，應當按照以下方法按次代扣代繳稅款：

應預扣預繳稅額=每次收入額×（1-20%）×70%×稅率-速算扣除數(shù)

個人所得稅稅率表（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用）

個人所得稅稅率表

法規(guī)依據：《個人所得稅法》第六條第四款及第三條第三款、《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》、國稅函〔1997〕385號

取得稿酬所得還有什么優(yōu)惠嗎？

實際上，對于“稿酬所得”本身，已經沒有其他進一步稅收優(yōu)惠政策了。但是，假如王先生的身份有點特殊，例如說，王先生是殘疾人、孤老、烈屬，或者王先生因為嚴重的自然災害而產生過重大損失。那么，廣東省對于這類個人是減征個稅的。

對于殘疾人、孤老、烈屬個人取得的稿酬所得，按應納稅額再減征80%的個人所得稅。

對于因風、火、水、地震等嚴重自然災害造成重大損失的個人，以扣除保險賠款后的實際損失額為限，給予減征應納稅所得額。減免稅額最高不超過受災當年度全年應納個人所得稅款的80%。

法規(guī)依據：廣東省地方稅務局公告2023年第8號

總之，通過上文，我們已經能夠很清楚王先生的這筆稿費的稅該怎么交了。大家在現(xiàn)實生活中可能還會遇到各種似乎不太常見的稅，在這種時候，建議大家尋找專業(yè)的咨詢機構問個明白。

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來源：理道稅籌

【第7篇】稿酬所得個人所得稅計算方法

問題內容：1.a單位工作人員在b期刊出版單位常年兼職從事編輯專業(yè)工作的，其在b期刊出版單位雜志上發(fā)表作品取得的個人收入，b期刊出版單位是否按工資薪金所得申報扣繳個人所得稅？還是作為稿酬所得申報代扣代繳？

2.a單位工作人員在b期刊出版單位兼任法定代表人、常務理事、理事等管理職務（但不從事編輯專業(yè)工作），在任職期間其在b期刊出版單位的雜志上發(fā)表作品取得的個人收入，b期刊出版單位是否按工資薪金所得申報扣繳個人所得稅？還是作為稿酬所得申報代扣代繳？

答復機構：稅務總局內蒙古自治區(qū)稅務局

答復時間：2022-04-29

答復內容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條的規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。......

（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。......

個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門確定。

根據《國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批復》（國稅函〔2002〕146號）第三條規(guī)定，關于報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

（一）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（二）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

建議結合實際情況，參考上述規(guī)定。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系內蒙古稅務12366或主管稅務機關。

【第8篇】稿酬個人所得稅

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式“出版、發(fā)表”而取得的收入，如果收入高于5000元的就需要繳納個人所得稅。

每次收入不足4000元，應納稅額=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）;每次收入在4000元以上的,應納稅額=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）,則稿酬1萬元，對應納稅1120元。

繳納個人所得稅有什么好處呢？

1、對于個人來說，他們可以作為自己的收入證明，為自己的貸款（買房、買車等）提供收入證明。如果與單位發(fā)生勞動爭議時，個人所得稅也可以提供重要的證明依據。

2、增加國家財政收入，國家收取個人所得稅可以確保財政收入的穩(wěn)定性，調節(jié)收入分配有助于實現(xiàn)社會公平。伴隨著社會經濟的不斷發(fā)展，貧富差距的擴大將逐漸顯現(xiàn)，這可能成為影響社會穩(wěn)定的負面因素。個人收入累進稅可以減少社會分配的不公平，緩解社會矛盾。

3、具有自動穩(wěn)定器功能，基于個人所得稅通常是累進稅率，稅收收入的增速快于經濟繁榮時期的個人收入，自動控制通貨膨脹；另一方面，在經濟衰退中，收入下降速度快于個人收入，防止通貨緊縮。

【第9篇】稿酬所得適用的個人所得稅稅率

一、稿酬所得應納稅額的計算

稿酬所得應納稅額的計算公式為：

1. 每次收入不足4 000元的:

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率x (1 - 30% )或=(每次收入額-800) x 20% x (1 -30% )

2. 每次收人在4 000元以上的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率x(1- 30%)或 =每次收入額 x (1 -20% ) x20% x (1 -30% )

【例】某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入20 000元，請計算其應繳 納的個人所得稅視額。

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率x (1-30% )= 20 000x(l -20%) x20% x(1 -30%) =2 240

二、特許權使用費所得應納稅額的計算

特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：

1、每次收入不足4 000元的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=(每次收入額-800) x20%

2、每次收人在4 000元以上的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=每次收入額x (1 -20%) x20%

三、 利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

利息、殷息、紅利所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=每次收入額x 20%

四、 財產租賃所得應納稅額的計算

(―)應納稅所得額

財產租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的佘額為應 納稅所得額。每次收人不超過4 000元，定額減除費用800元；每次收人在4 000元以上， 定率減除20%的費用。財產租賃所得以1個月內取得的收人為一次。

在確定財產租賃的應納稅所得額時，納稅人在出租財產過程中繳納的稅金和教育費 附加，可持完稅（繳款)憑證，從其財產租賃收人中扣除。準予扣除的項目除了規(guī)定費 用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租 財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的， 準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

個人出租財產取得的財產租賃收人，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：

1. 財產租賃過程中繳納的稅費。

2. 由納稅人負擔的詼出租財產實際開支的修繕費用。

3. 稅法規(guī)定的費用扣除標準。

應納稅所得額的計算公式為：

(1) 每次（月）收人不超過4 000元的：

應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元

(2)每次（月）收入超過4 000元的：

應納稅所得額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）] x (1 -20%)

四、個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產 粗賃靳得”項目計算繳納個人所得稅

具體規(guī)定為：

(1) 取得轉租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑 據允許在計算個人所得稅時，從該項轉租收入中扣除。

(2) 有關財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調整為：

① 財產租賃過程中繳納的稅費。

② 向盅租方支付的租金。

③ 由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用。

④ 稅法規(guī)定的費用扣除標準。

應納稅額的計算方法

財產租賃所得適用20%的比例稅率。但對個人按市場價格出租的居民住房取得的所 得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。其應納稅額的計算公 式為：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率

【】劉某于2023年1月將其自有的面積為150平方米的公寓按市場價出租給 張某居住。劉某每月取得租金收入4 500元，全年租金收入54 000元。計算劉某全年租金 收入應繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。

財產租賃收入以每月內取得的收入為一次，按市場價出租給個人居住適用10%的稅 率，因此，劉某每月及全年應納稅額為：

(1) 每月應納稅額=4 500 x(l-20%) x10% =360 (元）

(2) 全年應納稅額=360 x12 =4 320 (元）

本例在計算個人所得稅時未考慮其他稅、費。如果對租金收入計征營業(yè)稅、城市維 護建設稅、房產稅和教育費附加等，還應將其從稅前的收入中先扣除后再計算應繳納的 個人所得稅。

假定【例】中當年2月因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費用1000元，有 維修部門的正式收據，則2月和3月的應納稅額為：

(1) 2 月應納稅額= (4 500-800-800) x 10% =290 (元）

(2) 3月應納稅額=(4 500-200)_.父（1-20%)父10%=344 (元）

在實際征稅過程中，有時會出現(xiàn)財產租賃所得的納稅人不明確的情況。對此，在確 定財產租賃所得納稅人時，應以產權憑證為依據。無產權憑證的，由主管稅務機關根據 實際情況確定納稅人。如果產權所有人死亡，在未辦理產權繼承手續(xù)期間，該財產出租且有租金收入的，以領取租金收入的個人為納稅人。