股息收入要交所得稅嗎（6篇）

【第1篇】股息收入要交所得稅嗎

“未分配利潤”是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)中待以后年度分配或待分配的利潤。一般情況下未分配利潤作為公司的“賬面記錄”、股東的“未來財富”是不需要納稅的，但是最近小王卻接連為“未分配利潤”繳納了個人所得稅，那么，我們跟著小王一起來看看吧~

問題1：小王是甲合伙企業(yè)的合伙人，近期打算將其股份轉讓給小李，卻被稅務局工作人員攔住了：

小王：企業(yè)最近幾年都沒分紅了，雖然賬上還趴著“未分配利潤”，但畢竟沒有真金白銀地落入我口袋呀，稅務局怎么還讓我補稅呢？

稅務：合伙企業(yè)無論是否實際分配，均需按照合伙人的一定比例計算合伙人當年實現(xiàn)的應納稅所得額和經(jīng)營所得的個人所得稅。因此，無論是分配給合伙人，還是不分配留在企業(yè)賬上，都要繳稅。

問題2：小王是乙公司的股東，最近乙公司打算進行股份制改造，將盈余公積和未分配利潤100萬轉為實收資本和資本公積，乙公司財務小李發(fā)來了公司代扣代繳個稅賬單：

小王：合伙企業(yè)未分配利潤要交稅我理解了，畢竟帶著利潤轉讓股份賣價更高嘛，就當提前交稅了。但這次我沒有任何收入，不但沒有收入，而且有可能分紅的利潤、盈余公積金都沒有了，成了公司資本，沒錢怎么交稅呢？

稅務：對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，個人股東均要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依法繳納20%的個人所得稅，除中小高新技術企業(yè)個人股東可以在不超過5個公歷年度內分期繳納該項個人所得稅外。其他股東必須在轉增股本時納稅。（中小高新技術企業(yè)，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。）

小王：據(jù)我所知，個人以非貨幣性資產向公司投資，是可以享受 5年分期繳納個人所得稅的優(yōu)惠，既然未分配利潤并沒有到我手上，那么是不是可以視為“非貨幣性資產投資”享受遞延納稅的優(yōu)惠呢？

稅務：不可以。首先，“未分配利潤”不屬于股權、不動產、技術發(fā)明成果等“非貨幣性資產”形式。其次，“轉增實收資本”也不屬于以非貨幣性資產出資設立新的企業(yè)，或者以非貨幣性資產出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權置換、重組改制等投資行為。所以，企業(yè)將“未分配利潤轉增實收資本”的行為，不能適用“個人非貨幣性資產投資5年延緩繳納個稅”的優(yōu)惠政策。

問題3：

小王于2023年11月，以丙公司股東的身份向丙公司借款100萬元。2023年2月底稅務稽查時要求小王繳納個人所得稅。

小王：我這是借款，有借條的，上面寫了2023年5月歸還，這不是分紅。

稅務：股東借款要特別注意歸還時間。根據(jù)規(guī)定，納稅年度內（公歷年1月1日-12月31日）個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還、又未用于企業(yè)生產經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

【第2篇】利息股息紅利收入

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利息、股息、紅利所得相關個人所得稅政策：

一、個人投資者收購企業(yè)股權后，將企業(yè)原有盈余積累轉增股本

1、新股東以低于凈資產價格收購企業(yè)股權后轉增股本：先轉增應稅的盈余積累部分，然后 再轉增免稅的盈余積累部分。

2、應稅的盈余積累，是指新股東的股權收購價格 低于原所有者權益的差額部分，且 未計入股權交易價格，在盈余積累轉增股本的部分，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。

例1：甲企業(yè)原賬面資產總額 8000 萬元，負債 3000 萬元，所有者權益 5000 萬元，其中：實收資本（股本）1000 萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計 4000 萬元。假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東購買該企業(yè) 100％股權，股權收購價 4500 萬元，新股東收購企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累 4000 萬元向新股東轉增實收資本。

解：新股東以 4500 萬元取得原企業(yè) 100％的股權，包括股本 1000 萬元和盈余積累 3500 萬元，但甲企業(yè)把原來盈余積累 4000 萬元轉成股本，新股東以低于凈資產價格收購企業(yè)股權后轉增股本，先轉增應稅的盈余積累 500 萬元，即新股東的股權收購價格低于原所有者權益的差額部分，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。

應納稅額＝500×20％＝100萬元

二、企業(yè)轉增股本

1、5 年遞延納稅： 中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在 不超過 5 個公歷年度內（含）分期繳納，并報主管稅務機關備案。

2、稅目：“利息、股息、紅利所得”，適用 20％稅率。

3、股東轉讓股權并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

4、如果是上市的中小高新技術企業(yè)，股息紅利實行差別化個人所得稅政策。

三、證券投資基金

1、個人投資者 買賣基金單位獲得的差價收入， 暫不征收個人所得稅。

2、對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由 上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳 20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。

例2：個人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個人所

得稅的是（c）。

a.國債利息收入

b.儲蓄存款利息收入

c.公司債券價差收入

d.買賣股票價差收入

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【第3篇】股息紅利確認收入

一、征收范圍： 利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

二、應納稅所得額：利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

三、稅率：利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

四、納稅義務發(fā)生時間：利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時為納稅義務發(fā)生時間。

五、納稅義務人及扣繳：

1、納稅人取得利息、股息、紅利所得按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款；

2、納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款；

3、納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款；

4、居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

六、優(yōu)惠政策：

1、個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅；

2、上市公司派發(fā)股息紅利時,對個人持股1年以內(含1年)的,上市公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉讓股票時,證券登記結算公司根據(jù)其持股期限計算應納稅額,由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司。證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付上市公司,上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納；

3、上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策其他有關操作事項,按照《財政部 國家稅務總局證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2012〕85號)的相關規(guī)定執(zhí)行；

4、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策,按照本通知規(guī)定執(zhí)行.其他有關操作事項,按照《財政部國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕48號)的相關規(guī)定執(zhí)行。

【第4篇】股息收入企業(yè)所得稅

導讀：稅務在我們的生活中扮演著重要的角色，我們時時刻刻都在和稅務打交道，理所當然的，企業(yè)在發(fā)展的過程中也離不開稅務，在企業(yè)盈利的過程中，也都需要做正規(guī)的財務會計處理，按要求繳納稅費。那么股息收益企業(yè)所得稅科目是什么呢?

股息收益企業(yè)所得稅科目

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第四條規(guī)定，關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題：

企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）“示例十”規(guī)定：企業(yè)應根據(jù)實施條例第二章第二節(jié)中關于收入確認時間的規(guī)定確認境外所得的實現(xiàn)年度及其稅額抵免年度。

（1）企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益所得，若實際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度的，應按被投資方作出利潤分配日所在的納稅年度確認境外所得。

提示：企業(yè)取得股息、紅利等權益性投資收益，應在被投資企業(yè)股東會或者股東大會（不是董事會）作出利潤分配決策時確認收入實現(xiàn)，不論企業(yè)是否實際收到股息、紅利等收益款項。

企業(yè)應當按照從被投資企業(yè)分配的股息、紅利和其他利潤分配收益全額確認股息、紅利收益金額；企業(yè)如用其他方式變相進行利潤分配的，應將全部權益性投資性質的收益作為股息、紅利收益。

企業(yè)實施股權捐贈后，如何在企業(yè)所得稅前扣除

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于公益股權捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕45號）文件規(guī)定：

二、企業(yè)實施股權捐贈后，以其股權歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會團體接受股權捐贈后，應按照捐贈企業(yè)提供的股權歷史成本開具捐贈票據(jù)。

三、本通知所稱公益性社會團體，是指注冊在中華人民共和國境內，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨、且不以營利為目的，并經(jīng)確定為具有接受捐贈稅前扣除資格的基金會、慈善組織等公益性社會團體。

好了，關于“股息收益企業(yè)所得稅科目”小編都已經(jīng)介紹解答清楚了，希望你們在閱讀之后，可以明白上文答案含義，有任何的問題可以直接來咨詢會計學堂!

【第5篇】股息收入個人所得稅

一、現(xiàn)金分紅

（一）持有上市公司無限售條件流通股的個人股東及證券投資基金取得

根據(jù)《關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101 號）和《關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85 號）的有關規(guī)定，個人（包括證券投資基金）從公開發(fā)行和轉讓市場取得的公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；對個人持股 1 年以內（含 1 年）的，公司暫不扣繳個人所得稅，待個人轉讓股票時，中國結算公司根據(jù)其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付中國結算公司，中國結算公司于次月 5個工作日內劃付公司，公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。

1.股東的持股期限在 1 個月以內（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，實際稅負為 20%；

2.持股期限在 1 個月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計入應納稅所得額，實際稅負為 10%；

3.持股期限超過 1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

（二）持有上市公司有限售條件流通股的個人股東取得

根據(jù)《關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85 號）有關規(guī)定，其取得的股息紅利減按50%計入應納稅所得額，按照 10%的稅率代扣代繳所得稅。

（三）持有上市公司股票的合格境外機構投資者（qfii）股東取得

上市公司根據(jù)《關于中國居民企業(yè)向 qfii 支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]47 號）的規(guī)定，按 10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。如相關股東認為其取得的股息紅利收入需要享受稅收協(xié)定（安排）待遇的，可按照規(guī)定在取得股息紅利后自行向主管稅務機關提出申請。

（四）企業(yè)和個人通過滬港通、深港通投資持有上市公司股票的香港市場投資者取得

1.根據(jù)《關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81 號）的有關規(guī)定，對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上海證券交易所上市 a 股取得的股息紅利所得，在香港中央結算有限公司不具備向中國結算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。

2.《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資深交所上市a股取得的股息紅利所得，在香港中央結算有限公司不具備向中國結算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。

3.對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人），其股息紅利將由公司通過中國結算公司按股票名義持有人（香港中央結算有限公司）賬戶以人民幣派發(fā)，按 10%的稅率代扣代繳所得稅。

4.對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務人，向上市公司主管稅務機關提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請，主管稅務機關查實后，對符合退稅條件的，應按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應納稅款的差額予以退稅。

（五）其他機構投資者和法人股東取得

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

上市公司不代扣代繳企業(yè)所得稅，由其他機構投資者和法人股東按稅法規(guī)定自行判斷是否應繳納企業(yè)所得稅并辦理納稅申報。

二、資本公積轉增股本

（一）個人取得股票溢價形成資本公積轉增股本

《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）、《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函發(fā)〔1998〕289號）：

股份制企業(yè)用股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。

（二）個人取得法定公積金和任意公積金轉增注冊資本

《國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1998〕333號）：從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對屬于個人股東分得再投入公司（轉增注冊資本）的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資、公司股東會決議通過后代扣代繳。

（三）企業(yè)取得資本公積轉股

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

三、留存收益送紅股或非股權（票）溢價形成資本公積轉增股本

（一）個人從非上市非高新技術企業(yè)取得

《中華人民共和國個人所得稅法》、《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）：非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉增股本，應應按照“利息、股息、紅利所得”項目及時代扣代繳個人所得稅，適用20%稅率征收個人所得稅。

（二）個人從上市中小高新技術企業(yè)取得

《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）自2023年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

（三）個人從上市公司、掛牌公司取得

《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）、《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2023年第78號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）：

1.按照現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。

2.持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額。

3.上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

（四）公司取得

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

因此，企業(yè)取得符合免稅條件的股票股息紅利，應做免稅申報，并可以在轉讓股權（票）時按照面值增加股權（票）的計稅基礎。

本文由蓮稅觀阿蓮姐姐參考姜新錄老師“隴上稅語”上送、轉股的稅務處理總結一文，致謝！本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第6篇】股息紅利免稅收入

企業(yè)所得稅匯算清繳時無法判斷股票持有期是否滿12個月，股息紅利所得能否享受免稅優(yōu)惠？

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”

這里12個月的時段計算，實務中較有爭議，有以下四種觀點：

1.購入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配的決議之日作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅；

2.購入股票之日作為起始日，轉讓股票之日作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅；

3.購入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議日所在年度的12月31日作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅；

4.購入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議日所在年度匯算清繳結束日（即次年5月31日）作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅。

問題：以上四種觀點，哪種正確？

解析：

（1）政策口徑

觀點二正確。持有期間指買入至賣出的期間，凡持有期滿12個月的，在持有期間宣告分配的股息，居民企業(yè)可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。凡持有期不滿12個月的，在持有期間宣告分配的股息，不能享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

居民企業(yè)分期取得股票（包括購買、定增等方式）的，分期轉讓股票的，按照先進先出原則，確定持股時間。

（2）操作方法

納稅年度取得股息紅利收入的，如果在匯繳期滿（次年5月31日）前，持股滿12個月的，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

匯繳期滿前持股未滿12個月，暫不享受免稅優(yōu)惠，對股息所得不作納稅調減，待持股滿12個月后，由納稅人專項申報，更正企業(yè)所得稅申報表，追補享受股息紅利免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，多繳稅款抵頂當期應納所得稅額，當期應納所得額不足抵減的，辦理退稅。

舉例說明：

甲企業(yè)2023年1月1日至2023年2月1日買賣a公司股票情況如下：

a公司2023年2月1日作出利潤分配決議，甲企業(yè)根據(jù)持股比例分得股息紅利1000元。

分析：

截至2023年5月31日，持股滿12個月的股數(shù)只有5000股。因此可享受免稅的股息紅利所得金額＝1000×（5000÷25000）＝200（元）。

2023年6月30日賣出15000股，其中5000股為2023年1月5日購入，持股期間取得的股息已享受免稅優(yōu)惠，另10000股為2023年12月5日購入，持股時間不滿12個月，故持股期間取得的股息不能享受免稅優(yōu)惠。

2023年12月18日賣出10000股，為2023年12月5日購入，持股時間達12個月，可享受免稅的股息紅利所得金額＝1000×（10000÷25000）＝400（元）。應更正2023年度企業(yè)所得稅申報，調減股息所得400元。

作者：高金平；單位：國家稅務總局稅務干部學院；來源：注冊稅務師、璟行財稅開審。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！