抽獎個人所得稅起征點(diǎn)（3篇）

【第1篇】抽獎個人所得稅起征點(diǎn)

（一）個人轉(zhuǎn)讓限售股征收個人所得稅規(guī)定（熟悉）

1．按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用 20%的比例稅率征收個人所得稅。

2．限售股的計稅方法 應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一 律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

3．對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司 股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

（二）個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅的規(guī)定（熟悉）

1．應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅；

2．應(yīng)納稅所得額＝個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項合計 數(shù)－原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（三）企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題（熟悉）

情形

稅務(wù)處理

對職工個人以股份形式取得的量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)， 不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

不征收個人所得稅

對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

暫緩征收個人所得稅

個人將股份轉(zhuǎn)讓時

適用稅目：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓收入額－個人取得該股份 時實(shí)際支付的費(fèi)用支出－合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配 而獲得的股息、紅利

按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅

（四）個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅（熟悉）

1．按“偶然所得”項目征收個人所得稅。2．800 元為起征點(diǎn)：單張有獎發(fā)票獎金不超過 800 元（含 800 元）的，暫免征收個人所得稅；超過800 元的，全額按“偶然所得”項目征收個人所得稅。

（五）企業(yè)向個人支付不競爭款項征收個人所得稅（熟悉）

按照“偶然所得”征稅。

（六）企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅的規(guī)定（熟悉，客觀題）

1．企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

（1）企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

（2）企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話 費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；（3）企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品（如超市的會員卡積分換禮品、電訊 企業(yè)話費(fèi)積分換禮品等）。

2．征收個稅的情形——稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳

（1）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得， 按照“其他所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅；（2）企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品 所得，按照“其他所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅；（3）企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得” 項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。

3．企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得； 是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

【例題 多選題】張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲得收益中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有（ ）。（2014 年）a．參加某電商的秒殺活動，以 100 元購得原價 2 000 元的足球鞋一雙b．為赴巴西看球，開通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈價值 1 500 元的手機(jī)一部c．參加某電臺舉辦世界杯競猜活動，獲得價值 6 000 元的赴巴西機(jī)票一張d．作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動，抽得市價 2 500 元球衣一套【答案】cd【解析】選項 a，屬于通過價格折扣、折讓方式獲得商品（產(chǎn)品），不征個稅；選項 b，屬于企業(yè)在 向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征個稅。選項 cd，按照“偶然所得”征收個稅。

當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機(jī) 構(gòu)公布價值）÷“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值）；

個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計評估費(fèi)以及繳納的稅金等合 理稅費(fèi)，在計算個人所得稅時允許扣除。

【例題 計算問答題】陳某 2015 年 1 月通過招標(biāo)方式支付 150 萬元取得甲企業(yè)“打包”債權(quán)，其中：應(yīng)收賬款－a 公司 50 萬，b 公司 80 萬，c 公司 120 萬，賬面價值共計 250 萬。2015 年 1 月陳某與 a 公司達(dá)成協(xié)議，收回 a 債務(wù)人 36 萬元，收回債權(quán)過程中共發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 1 萬元。要求：計算陳某應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮?當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用（財產(chǎn)原值）＝150×50/250＝30（萬元） 陳某應(yīng)繳納的個人所得稅＝（36－30－1）×20%＝1（萬元）

【第2篇】商場抽獎交個人所得稅

歲末年終很多公司要做些促銷、回饋活動了，抽獎是其中最吸引人的一種手段。個人中獎單位是否應(yīng)當(dāng)代扣代繳個人所得稅？按什么稅目代扣代繳？有消費(fèi)門檻的抽獎就不需要交個稅么？安慰獎也交個稅么？獎品是否價值越高越好呢？

中彩票大額獎金按照“偶然所得”交個稅，這個大家都能理解。那么在企業(yè)年會、訂貨會、招商會及促銷活動中抽獎贈送給個人的獎品獎金是否也應(yīng)當(dāng)繳納個稅？按什么稅目交呢？

首先我們要分為兩類人，一類是“本單位員工”，另一類是“本單位以外的個人”。

“本單位員工”在年會上抽獎獲得的獎品獎金按照《個人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定應(yīng)當(dāng)作為“工資薪金所得”的一部分，并入取得獎品當(dāng)月工資總額繳稅，因為屬于“個人因任職或者受雇取得的......獎金......以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”。

不過如果企業(yè)員工以顧客身份參加促銷活動抽得的獎品，例如商場員工購買商場促銷商品參與抽獎獲得了獎品/獎金，這個按什么稅目算呢？我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)跟其他顧客一樣適用“偶然所得”的稅目，因為這與其任職受雇并無關(guān)系。但問題就是之后如何說服稅務(wù)局相信？并且抽中自己員工很容易給人造成“有貓膩”的印象。與其產(chǎn)生異議不如提前預(yù)防，所以各單位在舉辦類似活動時應(yīng)在規(guī)則上進(jìn)行防范，例如規(guī)定員工本人不得參加（實(shí)在愿意參加活動讓家人朋友來唄）等。

“本單位以外的個人”抽獎獲得的獎品應(yīng)按照“偶然所得”繳納個稅，這個稅目認(rèn)定基本沒有異議。

不過有親問到說“我們公司抽獎的獎券是消費(fèi)者消費(fèi)達(dá)到一定金額或購買特定商品之后獲得的，那么抽獎獲得的獎品不是應(yīng)當(dāng)視為‘買贈’方式銷售的贈品么，意味著中獎人已經(jīng)付出了對價，獎品是其購買貨物或服務(wù)的一部分，就像常見的“買一贈一”的活動，贈品也不交個稅，那這類中獎就不應(yīng)當(dāng)再按照‘偶然所得’納稅了吧？”

我認(rèn)為這種說法是不對的。

首先消費(fèi)作為前提，獲贈的“贈品”是“抽獎券”或者說是一種權(quán)利，而不是獎品本身。所以獲得這個“獎券”可以不交個稅，但獎品并不是消費(fèi)行為的附贈，因此要單獨(dú)看待，中獎是具有偶然性那就適用“偶然所得”。

其次，為了吸引消費(fèi)，往往高級別的獎項與中獎人的消費(fèi)金額是不對等的，購房抽一卷衛(wèi)生紙的活動是沒人參加的。所以將贈品硬性的與消費(fèi)者付出的對價掛鉤是牽強(qiáng)的，也是不合理的。

那么既然說到價值，有些抽獎是有保底的“安慰獎”的，那么安慰獎是否可以視為“買贈”的贈品，不必按照偶然所得繳納個稅呢？

我認(rèn)為是可以的。

因為安慰獎是滿足抽獎條件的顧客“必然”獲贈，商家在設(shè)置獎項時也會將安慰獎品的價值考慮到顧客消費(fèi)對價之中，所以屬于買贈無需單獨(dú)作為“偶然所得”納稅。

至于在深入一層說“中高等獎項在計算所得時應(yīng)減去‘紀(jì)念獎’的價值之后再繳稅”的，我想說的是“理論歸理論”，留著精力去跟稅務(wù)局研究吧~

知道怎么交，那么剩下的就是在執(zhí)行層面的“代扣代繳”了。

發(fā)錢的好辦，直接扣稅后給了就行。獎品為實(shí)物的那就要先收“稅錢”再給東西了，注意不要讓中獎?wù)哒J(rèn)為是騙子就好~

如果“不好意思”跟中獎?wù)咭愬X，稅由公司自己出了，那么就要面臨著替中獎?wù)哓?fù)擔(dān)的個稅部分無法企業(yè)所得稅前扣除的問題。當(dāng)然也可以通過將獎品設(shè)置為實(shí)物+現(xiàn)金的形式，之后將現(xiàn)金部分扣下繳稅等方法來保證“個稅”可以在企業(yè)所得稅前扣除，動動腦方法就還是有的。

結(jié)尾再補(bǔ)一個知識點(diǎn)：

《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》

第十條 經(jīng)營者進(jìn)行有獎銷售不得存在下列情形：

（一）所設(shè)獎的種類、兌獎條件、獎金金額或者獎品等有獎銷售信息不明確，影響兌獎；

（二）采用謊稱有獎或者故意讓內(nèi)定人員中獎的欺騙方式進(jìn)行有獎銷售；

（三）抽獎式的有獎銷售，最高獎的金額超過五萬元。

所以在設(shè)置獎項時注意不要違法~以免引起不必要的麻煩~

來源：毛頭鷹

【第3篇】抽獎中獎的個人所得稅

相信朋友們在生活中都遇到過或聽說過“中獎交稅”一類的詐騙短信，多數(shù)人都會選擇無視或刪除垃圾短信或掛斷詐騙電話。但也會有人貪圖蠅頭小利，上當(dāng)受騙。下面小編就從稅收政策角度來揭露騙局。

有獎發(fā)票中獎個人所得稅如何繳納?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2007]34號）規(guī)定，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得稅”稅目征收個人所得稅。

體彩、福彩中獎個人所得稅如何繳納?

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1998〕12號）規(guī)定，對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127號）規(guī)定，對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

參加抽獎活動中獎個人所得稅如何繳納?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函[2002]629號）規(guī)定，個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的獎品，應(yīng)按“偶然所得”項目，每次收入額為應(yīng)納稅所得額，按稅率20%計算繳納個人所得稅。贈品所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

無論通過何等方式中獎了，我們都要依法納稅，這是我們的義務(wù)，但作為個稅代扣代繳義務(wù)人的支付方應(yīng)在支付消費(fèi)者的獎金、獎品中代扣代繳應(yīng)納個人所得稅，而不應(yīng)要求消費(fèi)者先行繳納。因此，讓先交稅后領(lǐng)獎的大家可以無視他們！

希望通過小編以上介紹能讓更多的朋友了解中獎交稅陷阱的真相，切勿輕信這類詐騙信息。