企業(yè)收入所得稅嗎（16篇）

【第1篇】企業(yè)收入所得稅嗎

1. 現(xiàn)金折扣不得從銷售收入中扣除（在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除）。

2. 租金收入：在企業(yè)所得稅中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻確認(rèn)收入。

3. 非貨幣性資產(chǎn)對外投資：

（1）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)評估后的公允價(jià)值作為收入，扣除非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅成本后的余額，確認(rèn)為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

（2）取得的非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（3）企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

4. 股權(quán)激勵(lì)支出：需等待一定服務(wù)年限或達(dá)到一定條件方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的成本費(fèi)用，不得扣除；實(shí)際行權(quán)時(shí)，作為行權(quán)當(dāng)年的工資、薪金支出稅前扣除。

5. 利息費(fèi)用的稅前扣除規(guī)定：

（1）企業(yè)向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款的利息費(fèi)用，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分不得扣除。

（2）企業(yè)向非金融企業(yè)（關(guān)聯(lián)方）借款的利息費(fèi)用，同時(shí)滿足以下兩個(gè)限額的利息費(fèi)用準(zhǔn)予扣除，超出部分不得扣除： ①“利率限額”：不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額；②“本金限額”：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資（本金）與權(quán)益性投資的比例（“債資比”）為金融企業(yè)5∶1，其他企業(yè)2∶1以內(nèi)。

6. 除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得扣除折舊。

7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（1）應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得該股權(quán)發(fā)生的成本。

（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的企業(yè)所得稅處理如下：

8. 投資方撤回或減少投資的稅務(wù)處理：

9. 企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10. 不得扣除的項(xiàng)目：

（1）稅收滯納金，指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

（2）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。

（3）銀行罰息及納稅人因違反經(jīng)濟(jì)合同的約定而支付的違約金與罰款，屬于企業(yè)之間的經(jīng)營性質(zhì)違約金支出、罰款支出，允許在稅前扣除。

（4）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

【第2篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定

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自2023年1月1日起，所有采取會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算的企業(yè)已全部施行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號，以下簡稱“新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）。與原有收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在收入確認(rèn)的基本判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行了重大修訂。取得、確認(rèn)收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中必不可少的內(nèi)容。而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對收入的處理規(guī)則是在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的原則予以明確。在收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的情況下，企業(yè)所得稅收入確認(rèn)規(guī)則沒有隨之進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，會(huì)使稅會(huì)差異增多，進(jìn)而增加企業(yè)的遵從成本和稅務(wù)部門的征管成本。因此，在兼顧稅收收入及時(shí)足額入庫的前提下，有必要繼續(xù)按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的總體原則對收入的企業(yè)所得稅處理方法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以進(jìn)一步降低企業(yè)合規(guī)成本和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立了五步法模型，依次為：識別與客戶訂立的合同、辨識合同中的履約義務(wù)、確定交易價(jià)格、將交易價(jià)格分?jǐn)傊撩宽?xiàng)履約義務(wù)、在主體履行義務(wù)的時(shí)點(diǎn)或過程中確認(rèn)收入。

與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最大變化之處在于以下三個(gè)方面。一是將原有收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)等收入，統(tǒng)一適用收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架下，收入被劃分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入以及建造合同收入等類型；收入類型不同，確認(rèn)收入的方法也不同。一般來講，銷售商品收入以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移等作為確認(rèn)收入的主要因素，提供勞務(wù)收入和建造合同收入按完工百分比確認(rèn)收入。而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，所有交易采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入（在一段期間內(nèi)或某一時(shí)點(diǎn)）。二是將銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移調(diào)整為控制權(quán)轉(zhuǎn)移。企業(yè)在銷售一次性轉(zhuǎn)移所有權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)化商品時(shí)，新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一般差別不大。然而，在銷售定制化商品時(shí)，其時(shí)點(diǎn)差異就得以體現(xiàn)。原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而在新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，滿足特定條件的企業(yè)在商品制造過程中就需要分時(shí)段確認(rèn)收入。三是對特定交易的處理方式更為明確。新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售、附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售、售后回購等特定交易均進(jìn)行了明確規(guī)定。

二、稅會(huì)差異處理的基本原則

企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)聯(lián)系非常緊密，確定企業(yè)所得稅處理規(guī)則的關(guān)鍵點(diǎn)之一是要厘清企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)之間的關(guān)系。正如前文所述，在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，收入的企業(yè)所得稅處理總體原則是“基本趨同、適當(dāng)差異”。其中，“基本趨同”體現(xiàn)在：銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)需滿足的條件來源于原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，僅僅沒有包括相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入這一條件。保留“適當(dāng)差異”是由于會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理目的的不一致：前者是為了客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營成果，因此需要遵從可靠性、謹(jǐn)慎性等原則；而后者的主要目的是保障稅款計(jì)算簡便，及時(shí)足額入庫。在考慮稅會(huì)差異時(shí)，不應(yīng)簡單地消除差異，而應(yīng)在保證二者目的均得以實(shí)現(xiàn)的前提下，盡可能縮小差異范圍，以降低納稅人的遵從成本?！斑m當(dāng)差異”的主要考量因素如下。

一是簡便性。稅款征收效率是制定稅收政策時(shí)需要考慮的問題，因此，在確定稅務(wù)處理規(guī)則時(shí)應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅收征納成本。對納稅人而言，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理越趨同，調(diào)整事項(xiàng)越少、越簡便，成本也就越低；對稅務(wù)部門而言，稅款計(jì)算方法越簡單，越容易確認(rèn)，成本越低。在大多數(shù)情形下，征納雙方的成本是同步變化的，因此，稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理盡量保持一致。但在少數(shù)情形下，由于會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜，涉及大量的計(jì)算與判斷，在稅務(wù)處理時(shí)需要合理地加以簡化。比如，稅務(wù)處理上不考慮跨年度事項(xiàng)的時(shí)間價(jià)值，將每年涉及的金額直接計(jì)入收入或成本。

二是確定性。確定性原則是為簡便性和及時(shí)足額入庫原則服務(wù)的。出于謹(jǐn)慎性、可靠性等原則的考慮，會(huì)計(jì)處理需進(jìn)行較多的判斷和估計(jì)等。如根據(jù)以往的銷售退回情況，在確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)同步確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。類似的判斷和估計(jì)都是基于以往的經(jīng)驗(yàn)計(jì)算得出的，金額具有不確定性，可能會(huì)造成計(jì)算相對復(fù)雜、推遲收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)等結(jié)果。因此，在稅務(wù)處理上往往以合同注明的交易金額確認(rèn)收入，對會(huì)計(jì)處理的估計(jì)、判斷持相對審慎的態(tài)度。

三是及時(shí)足額入庫。“為國聚財(cái)，為民收稅”是稅務(wù)部門的職責(zé)和使命，因此，稅款及時(shí)足額入庫是稅務(wù)處理需實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)相對滯后時(shí)，稅務(wù)處理就需考慮及時(shí)足額入庫原則，提前確認(rèn)收入。比較典型的例子是房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品的收入，在會(huì)計(jì)處理時(shí)不符合收入確認(rèn)原則，按預(yù)收款項(xiàng)處理，但在稅務(wù)處理上則應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

四是稅款支付能力。稅款支付能力也是設(shè)計(jì)稅務(wù)處理規(guī)則時(shí)需要考慮的一個(gè)重要因素。比如，考慮到企業(yè)在重組時(shí)可能沒有獲得足夠的現(xiàn)金流，稅款支付能力不足，對符合條件的企業(yè)可選擇特殊性稅務(wù)處理，遞延納稅時(shí)點(diǎn)。就收入確認(rèn)而言，納稅人稅款支付能力是對稅務(wù)部門及時(shí)足額入庫原則的約束，使稅務(wù)部門不能無限期地將收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)提前。當(dāng)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)在稅務(wù)處理上確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)的稅款支付能力。以房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品為例，采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是實(shí)際取得價(jià)款或索取價(jià)款的憑據(jù)之日。

在稅會(huì)差異的處理過程中，上述因素有時(shí)無法同時(shí)兼顧，需要抓住主要矛盾、靈活運(yùn)用。

三、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下主要稅會(huì)差異

在新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的五步法模型中，第一步、第三步和第五步與稅收直接相關(guān)，也是稅務(wù)處理需關(guān)注的環(huán)節(jié)，而第二步、第四步實(shí)際上是確定“蛋糕”大小后，如何分“蛋糕”的問題?；谏鲜隹剂?，下文稅會(huì)差異分析主要集中于確認(rèn)收入的范圍、確認(rèn)收入的金額和確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)這三步。

（一）確認(rèn)收入的范圍

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對按客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入的合同范圍進(jìn)行了界定，包括簽訂合同、明確權(quán)利和義務(wù)、有支付條款、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、對價(jià)很可能收回等五個(gè)條件。企業(yè)所得稅處理上對權(quán)利和義務(wù)是否對等、是否有對價(jià)、對價(jià)能否收回、是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)均不太關(guān)注，而對所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)，如將貨物或勞務(wù)用于捐贈(zèng)（未規(guī)定受贈(zèng)方的義務(wù)、沒有對價(jià)）、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換（沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)）等，均按照視同銷售處理，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。也就是說，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的范圍要小于稅務(wù)處理上規(guī)定的范圍。

（二）確認(rèn)收入的金額

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按交易價(jià)格計(jì)量收入。在確定交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)該考慮可變對價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價(jià)、應(yīng)付客戶對價(jià)等因素的影響。

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，合同中存在可變對價(jià)的，企業(yè)應(yīng)以按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，并以此為基礎(chǔ)確認(rèn)交易價(jià)格?？勺儗r(jià)包括退款、退貨、積分、返利、業(yè)績獎(jiǎng)金、罰款、折扣、單價(jià)固定但數(shù)量不定的商品或服務(wù)。而企業(yè)所得稅處理上確定的收入一般都是固定的，很少對其進(jìn)行估算。比如，在最初確認(rèn)收入時(shí)，并不考慮退款、退貨、折扣、罰款等因素，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減或補(bǔ)充確認(rèn)收入。在特定交易中，附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）也屬于可變對價(jià)的范疇，其會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理與上述可變對價(jià)的處理規(guī)定一致，因此稅會(huì)差異也是一致的。

對于合同中的重大融資成分，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格。現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額與客戶對價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。在企業(yè)所得稅處理過程中，無須考慮現(xiàn)金價(jià)值，而是以實(shí)際支付的金額確認(rèn)收入；相應(yīng)地，會(huì)計(jì)處理上按實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入或支出也不予認(rèn)可。

對于非現(xiàn)金對價(jià)，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對價(jià)的公允價(jià)值確定交易價(jià)格，對公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)確認(rèn)交易價(jià)格。企業(yè)所得稅處理時(shí)，對以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額，這與會(huì)計(jì)處理規(guī)則基本一致，沒有稅會(huì)差異。此外，會(huì)計(jì)處理規(guī)則還規(guī)定，非現(xiàn)金對價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)作為可變對價(jià)，這部分稅會(huì)差異實(shí)際為可變對價(jià)的稅會(huì)差異，在此部分不再贅述。

對于應(yīng)付客戶對價(jià)，會(huì)計(jì)處理時(shí)需按是否獲取了可明確區(qū)分的商品或服務(wù)、能否對收到的商品或服務(wù)的公允價(jià)值進(jìn)行合理估計(jì)、應(yīng)付客戶的對價(jià)金額是否超出其公允價(jià)值等因素確定是作為向供應(yīng)商采購價(jià)款處理還是沖減收入。在企業(yè)所得稅處理時(shí)，一般會(huì)將商品銷售、提供勞務(wù)與向客戶支付對價(jià)的行為看成兩個(gè)獨(dú)立的行為，前者按取得的款項(xiàng)確認(rèn)收入，后者則視為購買商品或服務(wù)、或者支付費(fèi)用等進(jìn)行處理。

（三）確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)

1.一般規(guī)定

新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最大的變化是統(tǒng)一了各類收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，將確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移、完工百分比統(tǒng)一調(diào)整到控制權(quán)轉(zhuǎn)移。在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)所得稅處理與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，因此，當(dāng)準(zhǔn)則發(fā)生變化時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將收入分為“時(shí)點(diǎn)確認(rèn)”和“時(shí)段確認(rèn)”兩種方式。其中，時(shí)點(diǎn)確認(rèn)大體對應(yīng)著稅務(wù)處理中的銷售商品，時(shí)段確認(rèn)大體對應(yīng)著提供勞務(wù)或建造合同。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，時(shí)段確認(rèn)需要滿足三個(gè)條件之一，要求相對嚴(yán)格。部分提供勞務(wù)、建造合同不滿足按時(shí)段確認(rèn)收入的條件，需要將收入時(shí)點(diǎn)遞延至控制權(quán)轉(zhuǎn)移，部分銷售商品合同按時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入時(shí)，保管、驗(yàn)收等條款也可能會(huì)推后控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)，相比稅收上的處理，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)會(huì)有所滯后。

2.特定交易

如前文所述，特定交易中附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）屬于可變對價(jià)的范疇，與可變對價(jià)的處理一致，因此，此部分不再贅述。對于授予知識產(chǎn)權(quán)、客戶未行使的權(quán)利、無須退回的初始費(fèi)，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理則各不相同。

對于授予知識產(chǎn)權(quán)的情形，只有同時(shí)滿足三個(gè)條件，才能作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)作為某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入。稅務(wù)處理上按照合同規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)的支付日期來確認(rèn)收入。關(guān)于是否存在稅會(huì)差異，還需根據(jù)合同作具體判斷。

對于客戶未行使權(quán)利的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，一般分為三種情況：一是企業(yè)預(yù)期能獲得沉淀金額的，根據(jù)客戶行使權(quán)利模式按比例確認(rèn)收入；二是企業(yè)并不能預(yù)期獲得沉淀金額的，在客戶行權(quán)可能性極低時(shí)確認(rèn)；三是如果存在財(cái)產(chǎn)充公的法律法規(guī)，則不能確認(rèn)為收入。稅務(wù)處理上對此無具體規(guī)定，部分企業(yè)可能在確認(rèn)客戶無法行使權(quán)利時(shí)，將對應(yīng)的款項(xiàng)作為“確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）的規(guī)定，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

對于無須退回的初始費(fèi)，如與轉(zhuǎn)讓已承諾的商品無關(guān)，與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾商品相關(guān)，應(yīng)當(dāng)在未來轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)收入。而稅務(wù)處理上僅對會(huì)員費(fèi)形式的初始費(fèi)進(jìn)行了規(guī)定，與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致：只允許取得會(huì)籍，其他服務(wù)和商品需另行收費(fèi)的，在取得會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入；在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)或者以低于非會(huì)員的價(jià)格就可得到各種服務(wù)或商品的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。在某些情形下，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時(shí)間可能早于新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的時(shí)間。

四、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅會(huì)差異處理的建議

上述稅會(huì)差異可以分為兩類：一類是新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)方面；另一類是新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均存在的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的范圍、金額方面。對于后者，由于已有較為成熟、自洽的處理方法，而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下這些差異未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化，可繼續(xù)按照原方法處理。需要說明的是，可變對價(jià)、合同中的重大融資成分以及應(yīng)付客戶對價(jià)等稅務(wù)處理方法，是稅務(wù)處理時(shí)約定俗成的做法，僅在少數(shù)條款中體現(xiàn)了總體原則，但缺少系統(tǒng)、明確的規(guī)定，建議以明確新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅務(wù)處理規(guī)定為契機(jī)，對上述事項(xiàng)的稅務(wù)處理予以明確，以提高政策確定性。而對于前者，需要根據(jù)第二部分所提到的稅會(huì)差異處理原則進(jìn)行判斷，再確定處理方法。

（一）一般規(guī)定

在上文所歸納總結(jié)的差異中，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的最主要的稅會(huì)差異是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的差異。在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是保持基本一致的，這也是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理“基本趨同”的體現(xiàn)。而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，對于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，可繼續(xù)按“基本趨同”的原則進(jìn)行處理，即根據(jù)新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將企業(yè)所得稅處理上的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)也調(diào)整為按時(shí)點(diǎn)確認(rèn)或按時(shí)段確認(rèn)，以縮小稅會(huì)差異。

在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)基本趨同的同時(shí)，也要關(guān)注到相比原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能推遲收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的問題。該問題涉及“適當(dāng)差異”的及時(shí)足額入庫、稅款支付能力等因素，可考慮保留適當(dāng)差異。具體為：在與會(huì)計(jì)處理基本趨同的基礎(chǔ)上，對于部分對稅收收入影響較大的情況，稅務(wù)處理上另行明確收入確認(rèn)規(guī)則。另行確認(rèn)稅收規(guī)則有兩種方式。一是充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對這類收入已有明確規(guī)定的，可繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有特殊性規(guī)定。比如，除上文提到的房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品收入外，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條的規(guī)定基本包括了大額收入的處理：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。二是另行制定新規(guī)定?？煽紤]規(guī)定稅務(wù)處理按會(huì)計(jì)確認(rèn)收入、企業(yè)取得對價(jià)中孰早的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第一種方式的好處是不會(huì)增加新的稅收規(guī)定，且針對大額收入，產(chǎn)生的稅會(huì)差異較少，便于企業(yè)接受并執(zhí)行。第二種方式的好處在于可以全面避免人為調(diào)整收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)而推遲繳納稅款的問題，但可能導(dǎo)致稅會(huì)差異普遍存在，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，建議選擇第一種方式，保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定，抓住大額收入的“牛鼻子”，將稅會(huì)差異產(chǎn)生的成本最小化。

綜上，現(xiàn)有收入時(shí)點(diǎn)確認(rèn)的差異，可以通過修改普適性規(guī)定確?！盎沮呁?、通過保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定實(shí)現(xiàn)“適當(dāng)差異”，既降低征納雙方成本，又能保證稅收職能得以較好地實(shí)現(xiàn)。

（二）特定交易

對于特定交易，稅會(huì)規(guī)定、差異的實(shí)際情況均不同，需具體問題具體分析。

對于授予知識產(chǎn)權(quán)，可考慮保留現(xiàn)有會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定。原因如下：一是目前會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理均有明確的確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，且稅務(wù)處理上是由《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》所規(guī)定，短期內(nèi)難以調(diào)整；二是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理是否會(huì)產(chǎn)生差異，還取決于合同的簽訂方式，因此，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理規(guī)定不一致所增加的征納雙方成本尚在可控范圍。

對于客戶未行使的權(quán)利，建議稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理保持一致：一是目前會(huì)計(jì)處理上分三種情況進(jìn)行收入確認(rèn)的方法不違反簡便性、確定性、稅款及時(shí)足額入庫和稅款支付能力等原則，無須產(chǎn)生稅會(huì)差異；二是客戶未行使權(quán)利的收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中所取得的收入，與稅務(wù)處理上規(guī)定的“確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”其他收入的性質(zhì)還不盡一致，且“確實(shí)無法償付”的判斷在實(shí)踐中存在較大的爭議，將其他收入的處理方式直接套用在日常生產(chǎn)經(jīng)營收入上，恐產(chǎn)生稅收漏洞。

對于無須退回的初始費(fèi)的處理，建議稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)趨同。一是如果稅務(wù)處理與原有會(huì)計(jì)處理是一致的，收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整后，原則上稅務(wù)處理規(guī)則可隨之調(diào)整，繼續(xù)保持一致。二是目前稅務(wù)處理上實(shí)際僅對會(huì)員費(fèi)有明確規(guī)定，范圍偏窄；并且在實(shí)踐中，對其他無須退回的初始費(fèi)，如煤氣入網(wǎng)費(fèi)等如何處理存在一定爭議，若明確與會(huì)計(jì)處理保持一致，則有助于提高政策的確定性。

end

來源國際稅收

【第3篇】企業(yè)每一納稅年度的收入總額

在高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠時(shí)，條件之一是相關(guān)收入占收入總額的比例達(dá)到要求。怎么從賬面核算的收入中，統(tǒng)計(jì)出所得稅應(yīng)稅收入總額呢？這就要求我們能區(qū)分會(huì)計(jì)核算收入與所得稅應(yīng)稅收入的差異。

01

企業(yè)所得稅收入

《企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（八）接受捐贈(zèng)收入；

（九）其他收入。

其中，所稱其他收入，是指企業(yè)取得的第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

02

稅會(huì)差異分析

01

銷售商品（服務(wù)）收入

銷售貨物收入在稅法是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

會(huì)計(jì)上銷售商品或服務(wù)，是按有權(quán)收取的對價(jià)金額確認(rèn)收入。當(dāng)銷售方在銷售商品過程中，只是代理人角色，轉(zhuǎn)手過程中沒有對轉(zhuǎn)讓的商品取得控制權(quán)的，按差額確認(rèn)收入。這種情況下，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入與企業(yè)所得稅收入是有差異的。

02

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，與會(huì)計(jì)上銷售方以代理人身份銷售商品稅會(huì)差異類似。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確，財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

而會(huì)計(jì)上，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按轉(zhuǎn)讓收入扣除成本后的金額確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益或投資收益。

03

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

企業(yè)所得稅法中，股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

企業(yè)實(shí)際確認(rèn)分配股息、紅利收入時(shí)，會(huì)計(jì)和稅法確認(rèn)的金額一致。需要注意的是，會(huì)計(jì)和稅法確認(rèn)收入的期間的差異。

權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間按持股比例確認(rèn)的實(shí)際并沒有分配的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變動(dòng)金額，計(jì)入投資收益的部分，并不屬于企業(yè)所得稅法收入；而在實(shí)際分配時(shí)，投資方會(huì)計(jì)上對確認(rèn)過的收益不再確認(rèn)損益了，但仍屬于稅法上分配當(dāng)期的收入。

04

利息收入

企業(yè)所得稅法中，利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

而會(huì)計(jì)上這類收入是在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算的，當(dāng)需要統(tǒng)計(jì)所得稅收入總額時(shí)，要計(jì)得找出在費(fèi)用中隱藏的利息收入。

與之相同的還有匯兌收益。

利息收入除了“隱藏在費(fèi)用”中，還要注意所得稅收入與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)期間的不同。

會(huì)計(jì)上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的，而稅法上是在合同約定付利息的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的。統(tǒng)計(jì)所得稅收入總額時(shí)要記得將會(huì)計(jì)確認(rèn)的利息收入調(diào)整為稅法口徑下的利息收入。

05

租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入

與利息收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一樣，租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入也是按合同約定付款的時(shí)間確認(rèn)所得稅收入。

會(huì)計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入與所得稅收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同時(shí)，統(tǒng)計(jì)所得稅收入總額時(shí)要記得將會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入調(diào)整為稅法口徑下的收入。

06

其他收入

所得稅法規(guī)中，對于其他收入，除了前面講過的匯兌收益外，還要注意已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款收回和補(bǔ)貼收入的稅會(huì)差異。

會(huì)計(jì)上，已核銷的應(yīng)收賬款收回時(shí)要先恢復(fù)債權(quán)，沖減壞賬準(zhǔn)備，不會(huì)確認(rèn)收入。所以，統(tǒng)計(jì)所得稅收入時(shí)，要與計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入一樣，從費(fèi)用減少的項(xiàng)目中識別并恢復(fù)為收入項(xiàng)目。

對于財(cái)政補(bǔ)貼收入，如果是政府購買商品的，按銷售收入或勞務(wù)收入處理；屬于政府補(bǔ)助的，不論會(huì)計(jì)上怎么核算，不符合不征稅收入條件的，在實(shí)際收到時(shí)都要確認(rèn)為所得稅收入。

同樣，所得稅法上的不征稅收入，會(huì)計(jì)仍然會(huì)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)為收入的金額，在統(tǒng)計(jì)所得稅收入時(shí)，要剔除。

最后，還要補(bǔ)充的是，在統(tǒng)計(jì)企業(yè)所得稅收入時(shí)，視同銷售的收入也要記得哦。

來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

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【第4篇】企業(yè)所得稅總收入

一企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方法：

1、企業(yè)所得稅稅率：

25%

(1)居民企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)（境內(nèi)外）

20%（實(shí)際減按10%）

（1）非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，場所卻有來源于境內(nèi)所得的（2）非居民企業(yè)，雖在中國境內(nèi)設(shè)立、場所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)，場所沒有實(shí)際聯(lián)系的

20%

符合條件的小型微利企業(yè)

15%

（1）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）（2）設(shè)在西部地區(qū)，以（鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄）項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入占總收入70%以上的企業(yè)

2. 企業(yè)所得稅計(jì)算

（1）應(yīng)納稅所得的計(jì)算

直接法： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接法： 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

二、企業(yè)所得稅常用扣除項(xiàng)目及相關(guān)規(guī)定：

項(xiàng)目

扣除標(biāo)準(zhǔn)

超標(biāo)準(zhǔn)處理

職工福利費(fèi)

不超過工資薪金總額 14%的部分準(zhǔn)予

當(dāng)年不得扣除

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過工資薪金總額 2%的部分準(zhǔn)予

當(dāng)年不得扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過工資薪金總額 8%的部分準(zhǔn)予扣除

當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

當(dāng)年不得扣除

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除

當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

公益性捐贈(zèng)支出

不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除

當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后 3 年內(nèi)扣除

不得扣除項(xiàng)目： （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （2）企業(yè)所得稅稅款 （3）稅收滯納金 （4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 （5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出 （6）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出 （7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 （8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi) （9）與取得收入無關(guān)的其他支出

【注意】合同違約金、銀行罰息、法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)可據(jù)實(shí)在稅 前扣除。

小型微利企業(yè)規(guī)定： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu) 惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 8 號，自 2021 年 4 月 1 日起施行，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【第5篇】企業(yè)所得稅安收入核定

我們國家現(xiàn)在企業(yè)的組織類型還是很多，國家為了扶持一些小微企業(yè)的發(fā)展，會(huì)有各種各樣的稅收優(yōu)惠。其中比較常見的方式，就是對企業(yè)的所得稅進(jìn)行核對征收。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收率

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的核定征收率在3%-30%之間。不同的地區(qū)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，在這個(gè)范圍內(nèi)，制定屬于自己地區(qū)的核定征收率。企業(yè)所得稅的核定征收率，即使企業(yè)的應(yīng)稅所得率。在確定征收率以后，用開票金額乘以應(yīng)稅所得率，再按照相應(yīng)的稅率，計(jì)算稅款即可。

例如：

甲企業(yè)是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在2023年4月的開票收入是100000，核定的應(yīng)稅所得率是10%。

那么甲企業(yè)按照經(jīng)營所得稅率表，可以計(jì)算出2023年應(yīng)交的所得稅=100000*10%*5%=500。

核定征收的兩種方式

所得稅在核定的時(shí)候，主要分為兩種方式即定額征收和核定應(yīng)稅所得率。我們上面說的就是核定應(yīng)稅所得率。

核定應(yīng)稅所得率，主要就是根據(jù)企業(yè)的所在的行業(yè)，給企業(yè)核定一個(gè)適合的應(yīng)稅所得率。這樣企業(yè)在獲得收入以后，就可以乘以應(yīng)稅所得率，從而核算應(yīng)交的稅款。

而定額核定征收，就是不管企業(yè)一個(gè)月有多少的收入，交的稅款都是一定的。這樣企業(yè)就可以定期按照核定的稅款，進(jìn)行申報(bào)納稅即可。

核定征收主要應(yīng)用的企業(yè)

現(xiàn)在國家對于核定征收的情況，管理的也是原來原嚴(yán)格?，F(xiàn)在一般而言，核定征收主要應(yīng)用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶。

這兩種類型的企業(yè)，很多時(shí)候沒有實(shí)力聘請專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，從而使他們的財(cái)務(wù)資料不齊全。國家為了解決他們的納稅問題，特地為他們設(shè)定了這樣的征收政策。

有的地方為了吸取投資，也會(huì)設(shè)定一些可以核定征收的園區(qū)，從而吸引資金去自己的城市發(fā)展業(yè)務(wù)。不過，現(xiàn)在國家對于這方面，也是開始嚴(yán)查。虎虎在這里也是奉勸那些，想在這方面打歪主意的人，趕快懸崖勒馬！

對于核定征收的問題，還有什么不明白的，歡迎在評論區(qū)留言。

【第6篇】企業(yè)的收入免征企業(yè)所得稅的有

《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過產(chǎn)業(yè)扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

有過投資或是被投資的企業(yè)都知道，企業(yè)之間的投資分紅，被投資的企業(yè)給投資公司分紅時(shí)，是免征企業(yè)所得稅的。但有一點(diǎn)要注意，并不是所有的投資都是免分紅稅的。

那么到底哪些是免征企業(yè)所得稅的呢？

1、投資收益免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)滿足我國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例所規(guī)定的范圍。

2、國債的利息收入，屬于免征企業(yè)所得稅的范疇。

3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資收益。

4、在我國境內(nèi)設(shè)立的非居民企業(yè)從居民企業(yè)處獲得的股息、紅利等投資收益。

符合上述條件的企業(yè)，獲得的相關(guān)的投資收益，都可以免征企業(yè)所得稅，而企業(yè)免稅，也從側(cè)面減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，除此之外還有一種方式可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。

1、企業(yè)入駐地方有扶持政策的園區(qū)，通過在園區(qū)進(jìn)行持續(xù)性的經(jīng)營和納稅，申請當(dāng)?shù)氐亩愂辗龀?，而根?jù)企業(yè)繳納的稅收，地方會(huì)對企業(yè)扶持70%-90%的獎(jiǎng)勵(lì)，主要是增值稅和企業(yè)所得稅方面。

2、該政策對企業(yè)的扶持，主要是根據(jù)企業(yè)納稅額的地方留存部分來進(jìn)行扶持，地方增值稅保留 50%，企業(yè)所得稅保留40%，并且企業(yè)當(dāng)月繳納稅收，次月就可以獲得地方的稅收扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

無論企業(yè)是否享受稅收扶持，企業(yè)所經(jīng)營是業(yè)務(wù)必須是真實(shí)，并且在法律允許的范圍內(nèi)的，業(yè)務(wù)扶持最基本的發(fā)票、資金、合同、物流四流一致的基礎(chǔ)。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號，更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細(xì)了解！

【第7篇】企業(yè)所得稅銷售收入

“貨款已收到，貨物未發(fā)出，企業(yè)所得稅跨年度收入如何確認(rèn)呢？”近日有網(wǎng)友留言咨詢銷售貨物、提供勞務(wù)等，企業(yè)所得稅跨年收入如何確認(rèn)問題，我們已幫您梳理好，一起來看看吧~

問題一

問：2023年銷售的貨物有些已收取貨款，截至2023年12月31日貨物尚未發(fā)出；有些貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至2023年12月31日貨款尚未收到，我公司應(yīng)該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅銷售收入？

答：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

問題二

問：我公司給客戶提供的是勞務(wù)服務(wù)，截至2023年12月31日服務(wù)尚未完成，我公司2023年如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

答：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。

下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。

6.會(huì)員費(fèi)。申請入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

8.勞務(wù)費(fèi)。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

問題三

問：截至2023年12月31日，我公司有些客戶合同付款期沒到就提前支付租金了，而有些客戶合同規(guī)定的付款期到了，催了好幾次也沒有支付我公司租金，這些租金收入，我公司企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)如何確認(rèn)收入??？

答：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

租金收入確認(rèn)：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

【第8篇】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)銷售收入免稅收入

一、在實(shí)務(wù)中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務(wù)

第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；

第二，符合條件營業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)檢測企業(yè)在在前三年免征增值稅；

第三，出口貨物實(shí)行零稅負(fù)，而將其國內(nèi)采購部分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退稅，其實(shí)質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務(wù)，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點(diǎn)；

第四，軟件行業(yè)實(shí)際超過3%的增值稅稅負(fù)率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點(diǎn)。

二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一，研究企業(yè)基本情況：

某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費(fèi)用為18萬元

第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關(guān)的稅費(fèi)及凈利潤計(jì)算

1、應(yīng)交的增值稅為 95*3%=2.85萬元

2、應(yīng)交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元

3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元

4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325

5、企業(yè)的凈利潤 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點(diǎn)>

第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關(guān)稅收及凈利潤計(jì)算

1、企業(yè)應(yīng)交的增值稅95*3%=2.85萬元，計(jì)入了其他收益

2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費(fèi)交納

3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元

4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元

5、企業(yè)的凈利潤為8.17萬元< 8.6-0.43>

第四,應(yīng)納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費(fèi)的0.285萬元之和.

第五,企業(yè)凈利潤的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實(shí)質(zhì)為最終影響凈利潤的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.

三、營利性機(jī)構(gòu)檢測企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一、研究企業(yè)基本情況

某營利性檢測機(jī)構(gòu)，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢測項(xiàng)目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對外提供的某一類標(biāo)本檢測服務(wù)對外收費(fèi)含稅價(jià)每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標(biāo)本的成本為在享受免稅政策為含稅價(jià)300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測標(biāo)本，需一次性購置設(shè)備含稅價(jià)2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測標(biāo)本5萬個(gè)，本年共發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共650萬元。為了研究的方便，假設(shè)企業(yè)無其他所得稅調(diào)整事項(xiàng)。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進(jìn)行免稅

1、企業(yè)營業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.

2、企業(yè)的標(biāo)本單位銷售成本為:

3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元

4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.

5、企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元

6、企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:

2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.

7、未來可少交240*10%的附加稅費(fèi)，也就是24萬元，對企業(yè)利潤的正影響為24萬元

8、企業(yè)的不考慮銷管財(cái)費(fèi)用的利潤總額為2500-1370+24=1154萬元。

第三、企業(yè)享受免稅政策

1、企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額325萬元，購進(jìn)的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額65萬合計(jì)390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費(fèi)交納。

2、企業(yè)的對外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元

3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元

4，企業(yè)不考慮銷管財(cái)?shù)睦麧櫩傤~為 2650-1500=1150萬元

第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對利潤的正向作用時(shí)，不免稅企業(yè)的利潤總額為1130萬元，與享受免稅的利潤總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤總額少4萬元

第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤影響絕對是正向的。

四、研究結(jié)論

第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對是利好，其新加的利潤總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。

第二，而對一般納稅人的營性性醫(yī)療機(jī)構(gòu)外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購置總額中可以取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額，及后續(xù)檢測項(xiàng)目成本中成材料成本的取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少，特別是如材料成本占檢測成本的一半及以上時(shí)，不享受政策要好。

五、本研究對企業(yè)及財(cái)務(wù)人員的重要啟示

第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項(xiàng)目都要享有，一定得預(yù)算，從而拿出可行方案。‘

第二，在預(yù)算時(shí)，一定得考慮到企業(yè)的長期利益，可以在5年以上的周期，對固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額帶來的利好應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。

第三，不能否認(rèn)，因享受免稅政策，企業(yè)的營業(yè)收入多了，核算出簡單了，那業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的企業(yè)所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了，對企業(yè)也是個(gè)利好，另外，由于營業(yè)收入的增加企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)也好轉(zhuǎn)了，有時(shí)這個(gè)企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時(shí)也得一并考慮。

第四，在是否享受免稅政策時(shí)，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預(yù)算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。

黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，持續(xù)講企業(yè)真實(shí)發(fā)生的實(shí)務(wù)事，始終堅(jiān)守合法合規(guī)的底線思維，本著點(diǎn)撥而不點(diǎn)破的原則，以全新視角獨(dú)立分享自已對具體事項(xiàng)、具體領(lǐng)域獨(dú)有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！

【第9篇】企業(yè)所得稅年度收入的審核

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始啦。按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在2023年5月31日前完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今年，國家稅務(wù)總局根據(jù)2023年出臺(tái)的企業(yè)所得稅各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對申報(bào)表進(jìn)行了修訂，本期，隨小編一起學(xué)習(xí)有哪些變化以及注意事項(xiàng)，助力您通過電子稅務(wù)局快捷辦理！

一

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）新增第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”和第12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)購置設(shè)備器具一次性扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額；

2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）新增第12.1行“中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為3年的設(shè)備器具一次性扣除”、12.2行“中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為4、5年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”、12.3行“中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為10年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”，供中小微企業(yè)填報(bào)購置設(shè)備器具按比例一次性扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額。

關(guān)注點(diǎn)①：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在2023年第4季度新購置的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)均可通過填報(bào)第11.1行或第12.4行享受一次性稅前扣除政策。

關(guān)注點(diǎn)②：企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受一次性稅前扣除政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

關(guān)注點(diǎn)③：中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

二

《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）

1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（reits）試點(diǎn)稅收政策的公告》（2023年第3號）增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”相關(guān)行次，供納稅人填報(bào)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況，同時(shí)調(diào)整該表與上級表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）的表間關(guān)系。

關(guān)注點(diǎn)①：納稅人根據(jù)實(shí)際情況，勾選第15行的企業(yè)類型。

關(guān)注點(diǎn)②：在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施 reits 前，原始權(quán)益人與項(xiàng)目公司就其發(fā)生的劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額在第15.1行填報(bào)。

關(guān)注點(diǎn)③：原始權(quán)益人在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits 階段，針對向基礎(chǔ)設(shè)施 reits 轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值以及按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值等產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額在第15.2行填報(bào)。

三

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號）增加第16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策金額。

2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）將第28行中的“加計(jì)扣除比例____%”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法：____”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；并增加第28.1行“第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)2023年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。

3.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）增加第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)2023年第四季度（10月-12月）新購置設(shè)備器具加計(jì)扣除金額。

關(guān)注點(diǎn)①：該表第16.1行的填報(bào)主體是取得企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)投入基礎(chǔ)研究資金的非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校。

關(guān)注點(diǎn)②：該表第30.1行的填報(bào)主體是出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的企業(yè)。

關(guān)注點(diǎn)③：該表第30.2行由系統(tǒng)根據(jù)納稅人《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）第11.1行與第12.4行填報(bào)情況自動(dòng)帶出。即高新技術(shù)企業(yè)2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除的，同時(shí)允許100%加計(jì)扣除。

關(guān)注點(diǎn)④：為確保納稅人正確享受創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除政策，請務(wù)必確保稅務(wù)登記信息的“行業(yè)”與《企業(yè)所得稅年報(bào)納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中“105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”一致，并與企業(yè)實(shí)際相符。

四

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”，供納稅人填報(bào)2023年第四季度和前三季度研發(fā)費(fèi)用金額。

關(guān)注點(diǎn)①：填報(bào)本表的納稅人需根據(jù)系統(tǒng)提示確認(rèn)是否屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”。對確認(rèn)不屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”的納稅人，還需要根據(jù)系統(tǒng)提示選擇確認(rèn)第4季度研發(fā)費(fèi)用計(jì)算方法（“按比例計(jì)算”或“按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算”）。對選擇“按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算”的納稅人，還需根據(jù)系統(tǒng)提示錄入“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。本表第l1行、第l1.1行、第l1.2行，以及第51行均由系統(tǒng)根據(jù)納稅人確認(rèn)的身份類型和計(jì)算方法自動(dòng)計(jì)算填列。

五

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕19號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號）等在第24行下增加明細(xì)行次，對特定區(qū)域優(yōu)惠政策的填報(bào)進(jìn)一步明晰。

關(guān)注點(diǎn)①：本表新增行次適用于上述特定區(qū)域納稅人填報(bào)。對甘肅總機(jī)構(gòu)企業(yè)來說，如果在上述特定區(qū)域設(shè)立了符合該區(qū)域優(yōu)惠政策規(guī)定條件的二級分支機(jī)構(gòu)，可以就該分支機(jī)構(gòu)的所得申報(bào)享受上述政策。具體根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012 年 第 57 號）第十八條執(zhí)行。

溫馨提示

匯算清繳后，若產(chǎn)生應(yīng)退稅款，納稅人在電子稅務(wù)局申報(bào)結(jié)果查詢界面根據(jù)系統(tǒng)提示選擇“申請退稅”，頁面跳轉(zhuǎn)至《退抵稅費(fèi)申請（匯算清繳）》頁面，提交申請后即可啟動(dòng)快捷退稅流程，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。其中：應(yīng)退稅款金額10000元以下的由系統(tǒng)審核、自動(dòng)退稅，歡迎您體驗(yàn)。

重

點(diǎn)

提

示

您在辦理涉稅事項(xiàng)過程中存在政策疑問或者難點(diǎn)怎么辦？

1.歡迎您加入“隴稅雷鋒”全員幫辦征納互動(dòng)群，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦稅服務(wù)廳和電子稅務(wù)局為您提供點(diǎn)對點(diǎn)“問”的渠道，面對面“辦”的服務(wù)。

2.撥打12366進(jìn)行政策咨詢。

3.撥打0931-8112366電子稅務(wù)局熱線或者通過電子稅務(wù)局“我要求助”網(wǎng)上咨詢，甘肅省電子稅務(wù)局為您提供便捷高效的稅務(wù)服務(wù)。

來源：甘肅稅務(wù)

【第10篇】企業(yè)沒有收入沒有報(bào)稅嗎

很多人問過我這個(gè)問題，我公司沒有收入，不用報(bào)稅了，我只想說你只要有錢又不怕進(jìn)黑名單當(dāng)然是可以這樣做的啦。

即使公司沒有收入，也一定要做賬報(bào)稅，沒有收入總有支出吧？每個(gè)月房租不要錢？員工不發(fā)工資？不交社保？辦公用品不買嗎？辦公設(shè)備不用嗎？這些都是支出，沒有收入只能說咱們沒有賺錢，不能代表沒有虧損，這是不合理的。假如有一天稅務(wù)局要查賬（稅務(wù)局專管是有這個(gè)資格的）難道你就空口無憑跟他說我沒有收入？你覺得稅務(wù)局會(huì)信嗎？凡事講究證據(jù)啊，那怎么辦呢？建立賬簿，每月按時(shí)向稅務(wù)局申報(bào)我們的實(shí)際數(shù)據(jù)，讓會(huì)計(jì)把費(fèi)用票據(jù)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，裝訂成冊，以備查閱。千萬不要以為沒有收入就只“零報(bào)稅”或不報(bào)稅就可以。等稅務(wù)局查賬的時(shí)候，你沒有賬，那等你的可就是罰款了。

您還想要了解什么？歡迎給我們留言評論。

【第11篇】房地產(chǎn)企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

對于財(cái)務(wù)小伙伴們來說，準(zhǔn)確掌握收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是我們工作中的一項(xiàng)必備技能，否則，很容易給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為了便于小伙伴們能夠快速掌握這項(xiàng)技能，小編將企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)的歸納梳理。上一期我們對《銷售商品、提供勞務(wù)和特許權(quán)使用費(fèi)的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)》進(jìn)行了學(xué)習(xí)，本期我們繼續(xù)學(xué)習(xí)租金收入、企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入、接受捐贈(zèng)收入和利息收入等4個(gè)內(nèi)容：

一

租金收入

企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條

二、企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入

企業(yè)按照市場價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)第六條

三、接受捐贈(zèng)收入

企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條

四、利息收入

企業(yè)所得稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條

來源：北京稅務(wù)

【第12篇】合伙企業(yè)沒有收入

01. 合伙企業(yè)的納稅義務(wù)人是誰？

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，具體處理要求如下：

1）合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；

2）合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

02. 如何確定合伙企業(yè)合伙人所得稅的應(yīng)納稅所得額？

合伙企業(yè)的合伙人按下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3）協(xié)商不成立的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

注意：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

03. 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，是否包含企業(yè)當(dāng)年留存利潤？

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

04. “先分后稅”如何理解？

“先分后稅”不是：有利潤時(shí)未分配時(shí)暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)。

正確的理解是：有利潤后，先分別計(jì)算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)。

合伙企業(yè)分的不是賬上的利潤，而是分的應(yīng)納稅所得額。具體可參考上文第（02）（03）相關(guān)規(guī)定。

05. 合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利如何納稅？

合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

06. 合伙企業(yè)申報(bào)完合伙人的個(gè)人經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到合伙人的個(gè)人賬戶，是否還需要交個(gè)稅？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照政策申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將稅后利潤支付給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

07. 合伙企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳嗎？

合伙企業(yè)是自然人的，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

另需注意的是：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

08. 合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有何具體要求？

1）合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

2）合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

3）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。

09. 關(guān)于合伙企業(yè)的虧損，應(yīng)該注意哪些問題？

1）實(shí)行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

2）合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

10. 殘疾人員興辦或參與興辦合伙企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠嗎？

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦合伙企業(yè)，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個(gè)人所得稅條件的，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅。

11. 持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，可以核定征收嗎？

自2023年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號）

12. 合伙企業(yè)是否需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表？

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅人義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

因此，合伙企業(yè)依據(jù)合伙人身份不同，視情況報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

13. 合伙企業(yè)的合伙人出資，是否需要繳納印花稅？

北京12366平臺(tái)曾做過答復(fù)：合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

14. 普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)有什么區(qū)別？

1）責(zé)任承擔(dān)不一樣

普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；

有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，一部分出資人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

2）出資人數(shù)不一樣

普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對投資人數(shù)沒有上限規(guī)定；

有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個(gè)普通合伙人。

3）執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一

普通合伙企業(yè)的合伙人對執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利（根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個(gè)或數(shù)個(gè)合伙人對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù)）；

而有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。

4）能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易

普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經(jīng)營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)；

有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易，當(dāng)然，合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。

15. 合伙企業(yè)合伙人轉(zhuǎn)讓合伙份額問題

原問題描述：

被投資企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本，合伙企業(yè)合伙人按“股息紅利”繳納了個(gè)稅，后續(xù)合伙企業(yè)合伙人轉(zhuǎn)讓合伙份額，該份額對應(yīng)的成本如何認(rèn)定？針對被投資企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本對應(yīng)合伙企業(yè)已繳納個(gè)稅的投資或收益金額，能否作為下次轉(zhuǎn)讓時(shí)的合伙人所轉(zhuǎn)讓份額的成本？

浙江省12366平臺(tái)答復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用的余額，為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

合伙企業(yè)的合伙人，轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)原值可比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）第十五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人固定已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則確認(rèn)股權(quán)原值。

16. 應(yīng)納稅所得額是否包括合伙企業(yè)尚未分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得？

原問題描述：

公司法人x成立一合伙企業(yè)，持股比例分別為50%、50%；2023年合伙企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營收入100萬，另收到股息紅利10萬；年度發(fā)生銷售費(fèi)用50萬，還產(chǎn)生利息支出10萬。2023年合伙企業(yè)未向股東分紅。請問：

1）2023年法人合伙人x應(yīng)納稅所得額，是否包括合伙企業(yè)尚未分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得？

2）2023年合伙人x應(yīng)分配生產(chǎn)經(jīng)營所得，是否包括股息紅利？

廈門市稅務(wù)局答復(fù)：

關(guān)于問題（1）

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）規(guī)定：

二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號）及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

因此，不論合伙企業(yè)是否作出利潤分配決定，只要其有留存利潤，該部分的留存利潤也應(yīng)按合伙協(xié)議約定的分配比例，由法人企業(yè)確認(rèn)為當(dāng)期收入。

關(guān)于問題（2）

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號）規(guī)定：

第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號 ）規(guī)定：二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

……篇幅原因，更多相關(guān)財(cái)稅干貨內(nèi)容，關(guān)注財(cái)加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

【第13篇】對上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，主要涉及5張表單修改，為了幫助納稅人快速熟悉掌握新申報(bào)表，我們將推出系列微宣傳，為大家歸納整理2023年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的變化之處以及填報(bào)要點(diǎn)，敬請期待~

那就讓我們進(jìn)入本期的主題

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》

一、主要修訂內(nèi)容

本次申報(bào)表修訂，主要是根據(jù)2023年度新出臺(tái)一次性扣除政策進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)容包括：

1、調(diào)整10.2、13.2、32.2行項(xiàng)目名稱

符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕19號）規(guī)定的企業(yè)進(jìn)行填報(bào)。

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2、新增11.1、12.4行次

高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）規(guī)定的填報(bào)11.1、12.4行次。

（↑點(diǎn)擊查看大圖↑）

【政策規(guī)定】

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。（享受100%加計(jì)扣除需填報(bào)《a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第30.2行次“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”）

3、新增12、12.1、12.2、12.3行次

符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定的中小微企業(yè)進(jìn)行填報(bào)。

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【政策規(guī)定】

1.中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

2.本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

二、填報(bào)案例

對于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，主要的申報(bào)要點(diǎn)是購置的資產(chǎn)可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，稅收折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額，申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減。

案例：a公司為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用的設(shè)備，設(shè)備不含稅單價(jià)840萬元，當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，年限10年（稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限相同），稅務(wù)處理上選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，則2023年的稅收折舊金額為840萬元，納稅調(diào)減金額為833萬元，2023年匯算清繳填報(bào)如下：

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填報(bào)要點(diǎn)

1.一次性稅前扣除政策是稅收優(yōu)惠政策，第2列賬載折舊應(yīng)填報(bào)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的會(huì)計(jì)折舊金額。第6列填報(bào)納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。本列僅填報(bào)按照“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額，在本案例中，該設(shè)備11月投入使用，次月開始計(jì)提折舊，按稅收一般規(guī)定即按照直線法計(jì)算2023年12月折舊額=840/10/12=7萬元。

2.在本表第8-17行填報(bào)固定資產(chǎn)享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況后，需根據(jù)資產(chǎn)的分類在本表第2-7行進(jìn)行填報(bào)。例如本案例中，在12.4行填報(bào)購置設(shè)備一次性扣除情況后，還需在第3行“（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”進(jìn)行填報(bào)。

3.因2023年度該設(shè)備已在稅前一次性扣除，在以后年度該設(shè)備在會(huì)計(jì)處理上計(jì)提折舊的，則應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增（季度預(yù)繳申報(bào)不調(diào)整）。

同時(shí)因該企業(yè)為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅2023年第28號公告規(guī)定，還需填報(bào)《a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》享受100%加計(jì)扣除。

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三、其他注意事項(xiàng)

01、設(shè)備、器具的范圍

所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

02、“新購進(jìn)”的形式

包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。

03、購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的確定

以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

04、留存?zhèn)洳橘Y料

企業(yè)自行申報(bào)享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

【第14篇】供暖企業(yè)收入如何確認(rèn)

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)放給職工的職工福利費(fèi)，只要不超過工資薪金總額的14%（或者是不超過工資薪金總額的14%的部分），都可以稅前扣除。因此企業(yè)給職工租房住而產(chǎn)生的支出，原則上可以計(jì)入職工福利費(fèi)，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

在《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》中，對職工福利費(fèi)具體包含了哪些形式進(jìn)行了列支：

1、沒有對社會(huì)職能進(jìn)行分離的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部存在的福利部門（包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等）涉及到的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括設(shè)備、設(shè)施本身價(jià)格和維修保養(yǎng)費(fèi)用，福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和勞務(wù)費(fèi)等。

2、企業(yè)向職工發(fā)放的各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，如果是用于職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等方面，則可以計(jì)入職工福利費(fèi)。這些補(bǔ)貼和非貨幣性福利具體包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用。職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3、企業(yè)按照其他規(guī)定發(fā)放的職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)和探親假路費(fèi)等。

不過，如果是個(gè)人支出的娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出，依照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定，這些費(fèi)用是不可以由企業(yè)承擔(dān)的，屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“與取得收入無關(guān)的其他支出”，因此是不可以稅前扣除的。

原則上，具有普惠性質(zhì)的職工福利費(fèi)是企業(yè)職工人人都可以享有的，如果是只有企業(yè)中少數(shù)人才能享受到的福利，應(yīng)該不能作為職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。以企業(yè)承擔(dān)的高層管理人員的住房租金為例，如果企業(yè)沒有承擔(dān)基層職工的住房租金，那么高層管理人員的租金也不能被計(jì)入職工福利費(fèi)。

財(cái)稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！我們擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，理清舊賬壞賬！

【第15篇】拆遷收入如何繳納企業(yè)所得稅

我們有一公司面臨拆遷，將會(huì)收入一大筆拆遷補(bǔ)償款，但該公司近三年來一直處于虧損狀態(tài)，公司搬遷后將繼續(xù)經(jīng)營。請問：公司完成搬遷年度清算企業(yè)所得稅時(shí)，拆遷所得與經(jīng)營所得是否合并清算？拆遷所得是否可補(bǔ)償最近三年的經(jīng)營虧損？（注：我的疑惑是拆遷所得是否要進(jìn)行單獨(dú)清算？）

專家回復(fù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規(guī)定：對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

1.企業(yè)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

來源：中稅網(wǎng)

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【第16篇】企業(yè)想收入核定征收

注意！個(gè)獨(dú)企業(yè)可以核定征收，但注冊前要注意這幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)

稅收問題千千萬，《優(yōu)稅大大》懂一半

核定政策出來之后，確確實(shí)實(shí)是減少稅負(fù)壓力的一大寶典，但是隨著前一兩年各類明星主播的個(gè)獨(dú)企業(yè)頻繁被曝出偷漏稅事件。近兩年許多的個(gè)獨(dú)企業(yè)相繼被遭到稽查，將全面嚴(yán)查個(gè)獨(dú)企業(yè)，現(xiàn)在個(gè)獨(dú)企業(yè)是被重點(diǎn)關(guān)注的對象。

上海個(gè)獨(dú)核定征收取消之后，當(dāng)時(shí)的反響還是比較大的，當(dāng)時(shí)還相傳要取消核定征收。其實(shí)早在上海核定取消之前，就有不少地方的園區(qū)已經(jīng)暫停了，也有很多銀行出現(xiàn)了開戶收緊的情況。

為什么要嚴(yán)查個(gè)獨(dú)企業(yè)？某帶貨主播偷漏稅說明了核定征收對納稅存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？

1、由于稅負(fù)較低，容易滋生虛開發(fā)票情況，導(dǎo)致少交增值稅、企業(yè)所得稅等

2、按收入定率征收企業(yè)，可能不向上游索取發(fā)票，導(dǎo)致上游藏匿收入，少交稅款

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很多地方怕引火上身已經(jīng)取消了個(gè)獨(dú)核定征收，目前還有少量地方可以申請個(gè)獨(dú)核定征收，個(gè)稅核定0.6%-1.2%，以及增值稅、附加稅，綜合稅負(fù)2%以內(nèi)即可完稅，無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。

注意！前提一定是業(yè)務(wù)真實(shí)，保證三流一致！