【導(dǎo)語】所得稅納稅申報規(guī)則怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的所得稅納稅申報規(guī)則,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】所得稅納稅申報規(guī)則
內(nèi)容提要:個人取得應(yīng)稅所得,應(yīng)該向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅?預(yù)扣預(yù)繳向哪里的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報?個人自行申報是向戶籍所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報嗎?小編按照《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)文件的規(guī)定,將個人所得稅的納稅申報地點(diǎn)進(jìn)行了梳理,用一張簡潔的思維導(dǎo)圖呈現(xiàn)給你,希望你能夠喜歡。
來源:頭條號/公眾號:注冊稅務(wù)師cta、智飛法律網(wǎng)
【第2篇】所得稅費(fèi)用與應(yīng)納稅所得額
日常生活中,我們經(jīng)常會聽到一些“長得很像”的稅收名詞,例如:企業(yè)所得稅“應(yīng)納稅所得額”與“應(yīng)納稅額”,那么它們有啥區(qū)別?今天我們帶您一起來了解↓
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》:
應(yīng)納稅所得額:
企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額:
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。
來源:國家稅務(wù)總局 中國稅務(wù)報丨綜合編輯
責(zé)任編輯:宋淑娟 (010)61930016
【第3篇】個人所得稅自行納稅申報辦法
國家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心近期人就有關(guān)問題回答了記者提問:
2023年度年所得12萬元以上的個人,還用辦理自行申報嗎?
答:根據(jù)新修改的個人所得稅法,2023年1月1日起,納稅人無須再辦理年所得12萬元以上自行納稅申報。但對2023年度從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形的納稅人,可于2023年6月30日前,參照原年所得12萬元以上納稅申報有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)未盡涉稅事宜。
1980年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部實行了僅對外籍個人征收的個人所得稅,這是我國的個人所得稅制度初設(shè)階段。1986年,針對我國國內(nèi)個人收入發(fā)生很大變化的情況,國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》,規(guī)定對本國公民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。在個人所得稅初始征收階段,普通老百姓的收入是不可能達(dá)到征收標(biāo)準(zhǔn)的,所以個人所得稅被俗稱為“富人稅”。
2006年,國家提出“年所得12萬元以上自行申報個稅”政策,因為在當(dāng)時,年入12萬元以上儼然已是高收入群體,必須納入稅局的重點(diǎn)監(jiān)控范圍,所以只要年收入達(dá)到12萬元以上,無論是否需要補(bǔ)稅,都需要在次年1月1日至3月31日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報自已的所有明細(xì)所得。這里的“所得”,包括工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
但是,隨著老百姓收入的提高,雖然免征額從最初的800元,提高至1600元,到3500元,再到現(xiàn)在的5000元,征收人數(shù)卻在不斷的增加,個人所得稅不再是那么遙不可及,而是老百姓的生活日常了。特別是2023年《個人所得稅法》的修改,自行申報的規(guī)定悄然把“12萬元申報”進(jìn)行了刪除,所以,自2023年開始,轟轟烈烈的12萬元申報悄然終止。2023年6月底前,除了需要匯算清繳,多退少補(bǔ)的情況,比如兩處取得工資、薪金,還需要到稅務(wù)部門進(jìn)行自行申報,其他人群在2023年已經(jīng)不用再為2023年的12萬元所得自行申報了。
但是在2023年,自行申報的人群并不會就此減少。隨著2019新個稅的實施,存在個人所得稅多退少補(bǔ)情況的增多,諸多納稅人仍然需要到稅務(wù)部門進(jìn)行自行申報。
新個稅《個人所得稅法》第十條規(guī)定:
有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報:
(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;
小何說:綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得四項。
情況一:如果職工個人單獨(dú)只取得工資、薪金所得,沒有其他三項所得,那么一般來說,單位按照累計預(yù)扣法計算的個人所得稅款和職工個人實際應(yīng)納個人所得稅款應(yīng)該是一樣的。這種情況下,職工個人不需要到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳。
情況二:如果職工個人雖然只取得工資、薪金所得,沒有其他三項所得,但是單位按照累計預(yù)扣法計算的個人所得稅款和職工個人實際應(yīng)納個人所得稅款有差異。這種情況下,職工個人需要在次年到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳,申請退(補(bǔ))稅。比如職工個人在兩處取得工資薪金;比如職工個人前幾個月工資崎高,交了個人所得稅,到后幾個月收入很低,導(dǎo)致累計應(yīng)繳稅額小于已扣稅額;比如職工個人不愿意將專項附加扣除的信息填報給單位,選擇了到稅務(wù)部門自行申報;比如職工個人在2023年發(fā)生了大病支出,同樣需要到稅務(wù)部門進(jìn)行自行申報。
情況三:如果職工個人不僅取得工資、薪金所得,還有其他三項所得中的一項或幾項,那么一般來說,扣繳義務(wù)人按照預(yù)扣法計算的個人所得稅款和職工個人實際應(yīng)納個人所得稅款肯定是不一樣的。這種情況下,職工個人需要到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳。
(二)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;
小何說:比如個體工商戶經(jīng)營所得,屬于取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。需要個體工商戶自行申報。
(三)取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;
小何說:比如個人取得的勞務(wù)報酬,單位沒有按規(guī)定扣繳個人所得稅。個人則需要自行到稅務(wù)部門進(jìn)行申報。
(四)取得境外所得;
小何說:這個與原來規(guī)定是一樣的,居民個人如果取得來源于增外的所得,需要就此境外收入到稅務(wù)部門進(jìn)行自行申報。
(五)因移居境外注銷中國戶籍;
小何說:新規(guī)定。
(六)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;
小何說:非居民個人沒有綜合所得一說,如果非居個人在中國境內(nèi)取得兩處以上工資、薪金所得,由于扣繳單位各自按規(guī)定扣繳申報,導(dǎo)致個人將兩處收入合并計算的稅款與扣繳單位各自扣繳的稅款存在差額,必然存在多退少補(bǔ)問題,所以需要到稅務(wù)部門進(jìn)行自行申報。
(七)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
所以,總體來說,自行申報是為了退(補(bǔ))稅款,對于多繳稅的個人,通過自行申報可以申請退稅。對于少繳稅的個人,通過自行申報減少稅收風(fēng)險。也許在不久的將來,個人聘請事務(wù)所或?qū)I(yè)人員代理申報將成為常態(tài),個人所得稅的申報成為每個人不可回避的公民義務(wù)。
【第4篇】小規(guī)模納稅人所得稅稅率
小規(guī)模納稅人增值稅稅率?
報以下稅種:
1增值稅
小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅,其稅率為3%。
2城建稅
城建稅的稅率,與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%,在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%,不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。
3教育附加費(fèi)
4地方教育費(fèi)附加
5水利建設(shè)基金
教育費(fèi)附加,地方教育費(fèi)附加,水利建設(shè)基金等計稅的基礎(chǔ)是增值稅,消費(fèi)稅等。計算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對應(yīng)稅率而得。也就是說,這些稅種與增值稅、消費(fèi)稅的稅率息息相關(guān)
6企業(yè)所得稅
一般為利潤總額*25%,新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,但是,根據(jù)企業(yè)所處行業(yè),也會有不同的稅率。例如:國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問題歡迎留言交流+關(guān)注
【第5篇】個人所得稅遞延納稅
個人所得稅可以遞延納稅嗎?在什么情況下可以這么做?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
個人所得稅是和大家息息相關(guān)的,所以對這部分的內(nèi)容要熟悉,特別是公司的會計人。
個人所得稅什么情況下允許遞延?
1、無法按時申報時經(jīng)核準(zhǔn)可以延期申報
2、無法按時納稅時經(jīng)核準(zhǔn)可以延期納稅
3、部分創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)股權(quán)獎勵個稅納稅有困難可分期
4、上市公司高管納稅有困難可分期繳納
5、因地震災(zāi)害不能按期繳納應(yīng)納稅款可以申請延期
個人所得稅中遞延5年納稅如何辦理?
根據(jù)(財稅[2013]73號)規(guī)定:企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用20%稅率征收個人所得稅。對示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可分期繳納,但最長不得超過5年。
根據(jù)(財稅〔2013〕15號)規(guī)定:對試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎勵,技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可分期繳納個人所得稅,但最長不得超過5年。
(財稅[2009]40號)對上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時,納稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起,在不超過6個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅
以上就是有關(guān)個人所得稅的一些知識點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多會計相關(guān)的知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
來源于會計網(wǎng),責(zé)編:哪吒
【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表
首先,身為會計人員都應(yīng)該清楚:企業(yè)所得稅匯算清繳時間是每年的1月1日到5月31日!現(xiàn)在是4月底,還未完成所得稅匯算清繳的要抓緊時間了。注意最后的截止時間哦!
接下來是有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳年報填寫的內(nèi)容!企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填寫有10個表格修訂了內(nèi)容,下面是具體的變化匯總以及修訂后的填寫說明,不清楚,借此機(jī)會瞅瞅吧!
1、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
二、企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表的相關(guān)規(guī)定
三、企業(yè)所得稅匯算清繳修訂的部分表單及填報說明
四、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)資產(chǎn)總額,從業(yè)人數(shù)填寫
五、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105050)案例填報示例
六、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)案例填報示例
七、匯算清繳熱點(diǎn)問題解答
企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多,所以還是建議大家提前做這項工作,到最后一個月,時間上就有點(diǎn)緊張了!上述整理的有關(guān)申報表的變化內(nèi)容及填寫說明,就到這里了,也祝大家接下來的財務(wù)工作一切順利哦!
【第7篇】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
實務(wù)中,建筑施工企業(yè)的納稅義務(wù)時間,一直存在偏執(zhí)的思維,尤其是增值稅,比如甲方付款時開具發(fā)票,開具發(fā)票才發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。是否甲方未付款就不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)呢?
增值稅納稅義務(wù)的判定
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)以及《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財稅〔2017〕58號)的規(guī)定(58號文件的影響,了解穗友的分享:納稅義務(wù)發(fā)生時間變化對建筑業(yè)增值稅的影響),建筑業(yè)涉及的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間主要是:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;
(二)先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。其中,收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
具體到建筑施工企業(yè),納稅義務(wù)發(fā)生時間可以分以下幾種種情形:
一、提供建筑服務(wù),并收到收入款項的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
比如承包的工程項目,在施工過程中先預(yù)付工程款,待竣工后辦理決算。則在施工過程中預(yù)付工程款時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。應(yīng)當(dāng)注意:這里的預(yù)付工程款與未動工之前預(yù)付工程款是不同的:未提供建筑服務(wù)之前預(yù)付工程款不發(fā)生增值稅納稅義務(wù),但需要預(yù)繳增值稅:一般計稅按照2%預(yù)繳;簡易計稅按照3%預(yù)繳。未動工之前預(yù)付款應(yīng)當(dāng)于抵工程款時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
二、提供了建筑服務(wù),并取得了索取收入款項憑據(jù)的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
實際工作中,更多的是在合同中約定計量方式和時間。
【案例】
建設(shè)單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同,書面合同約定工程款按月度計量,每月計量單簽發(fā)之后的10日內(nèi)按照80%的比例支付工程款。2023年6月30日簽發(fā)的6月計量單顯示,a企業(yè)6月份完成工程量3000萬元,7月8日建設(shè)單位a公司向b企業(yè)支付進(jìn)度款2400萬元,同日b企業(yè)向建設(shè)單位a開具發(fā)票。則b企業(yè)于2023年7月8日發(fā)生納稅義務(wù),金額為2400萬元。如果10日內(nèi)沒有收到工程款,也應(yīng)該按照約定的時間確認(rèn)納稅義務(wù),即7月10日產(chǎn)生納稅義務(wù),金額2400萬元。
應(yīng)當(dāng)注意:合同約定的付款時間不能作為增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間唯一依據(jù),如果對方對提供的工程量并未被甲方確認(rèn),也就意味著沒有取得索取收入款項憑據(jù),即使合同約定了付款時間也不能作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的依據(jù)。
三、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為建筑工程項目竣工驗收的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
【案例】
比如,2023年7月15日,建設(shè)單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同,合同約定,施工期間工程款先由b企業(yè)墊付,未標(biāo)明具體付款日期,2023年8月15日,工程竣工驗收。施工期間,建設(shè)單位a未支付款項,b企業(yè)墊付資金1000萬元,未向建設(shè)單位開具發(fā)票。則b企業(yè)于2023年8月15日發(fā)生納稅義務(wù),金額為1000萬元。
四、先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
【案例】
建設(shè)單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同,對預(yù)付的工程款要求b企業(yè)開具正式增值稅發(fā)票。此種情況,開具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。
五、質(zhì)押金、保證金為實際收到的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。
根據(jù)《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第69號)第四條規(guī)定,“納稅人提供建筑服務(wù),被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金,未開具發(fā)票的,以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。”應(yīng)從以下三個方面理解該項規(guī)定的精神:
(1)在建筑施工企業(yè)未開具與質(zhì)押金、保證金相關(guān)的工程款發(fā)票的情況下,建筑施工企業(yè)實際收到質(zhì)押金、保證金時發(fā)生納稅義務(wù);
(2)建筑施工企業(yè)如果開具了發(fā)票,沒有收到質(zhì)押金、保證金也發(fā)生了納稅義務(wù);
(3)建筑施工企業(yè)如果未開具相應(yīng)的發(fā)票,即使書面合同確定的付款日期到了,也沒發(fā)生納稅義務(wù)。
所得稅納稅義務(wù)的判定
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定,企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第二條、企業(yè)在各個納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:
1.收入的金額能夠可靠地計量;
2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
具體如何在結(jié)合實際業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷,所得稅、增值稅納稅義務(wù)認(rèn)定還存在哪些認(rèn)知誤區(qū),學(xué)習(xí)系列微課《建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險管控及疑難問題實務(wù)應(yīng)對》。
【第8篇】小規(guī)模納稅人所得稅計算方法
財務(wù)會計工作必備:各個稅種的計算公式,附最新18個稅種稅率表
財務(wù)工作中,各稅種的計算是避免不了的,下個月就是大征期了,小規(guī)模納稅人是季報!報稅前,會計人員是需要把應(yīng)交的稅費(fèi)計算出來的,并且做相關(guān)的記賬憑證,然后在電子稅務(wù)局上申報。新手會計頭次遇到報稅怎么辦呢?應(yīng)納稅額不會計算,也是無從下手呀!
新手會計或者是剛考初級會計考試的,下面匯總各個稅種的計算公式和最新18個稅種的稅率表,建議收藏備用吧!
各個稅種的計算公式大全
最新18個稅種稅率表
個人所得稅稅率表
企業(yè)所得稅對稅率表
……篇幅原因,就到這里了,有關(guān)各種稅的知識就先到這里了。做賬報稅是會計的基本工作內(nèi)容,還希望大家能夠掌握。
【第9篇】個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅0申報
當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)稅較上一年度大幅度提高時,抵扣的6萬為0的時候
個人所得稅提醒:您已在經(jīng)營所得匯算清繳中填報了減除費(fèi)用、專項附加扣除”,不可重復(fù)扣除。如您需在綜合所得年度匯算中填報,可先更正經(jīng)營所得申報,否則上述項目將默認(rèn)為0。
專項扣除為0 了
出現(xiàn)這個問題,會導(dǎo)致應(yīng)補(bǔ)稅大幅提高,這個問題出現(xiàn)了補(bǔ)稅是20000多。苦于在各平臺查詢解決方法,查了很多說的不對,不準(zhǔn)確,我把我查到的正確方法發(fā)一下,方便更多這個問題的人搜索到,方便解決。
解決方法是:
搜索自然人電子稅務(wù)局,走入官網(wǎng),使用個人所得稅app掃碼登陸,點(diǎn)擊我要查詢,申報信息查詢,申報查詢(更正/作廢申報)
申報查詢
點(diǎn)擊已完成和未完成
申報記錄
點(diǎn)擊作廢按鈕
作廢按鈕
完成后,就可以在個人所得稅app里重新申報個稅,就是同去年一樣正常補(bǔ)交或退稅了
【第10篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除說明:
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
在國務(wù)院批準(zhǔn)的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè),符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的,經(jīng)認(rèn)定可享受職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。
對經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
稅收扣除率
【第11篇】企業(yè)所得稅納稅
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算一般有兩種方法,一種是直接計算法,一種是間接計算法。對不能設(shè)置賬簿和不能準(zhǔn)確提供納稅信息的企業(yè),企業(yè)可以申請核定征收。
一、應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),為企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;而不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
二、企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)所得稅實行比例稅率。
1、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
2、低稅率為20%。
三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算。
1、直接計算法。在直接計算法下,企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2、間接計算法。在間接計算法下,是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后,即為應(yīng)納稅所得額。
計算公式為:應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+(-)納稅調(diào)整項目金額。
按照稅法規(guī)定,納稅調(diào)整項目金額主要包括兩方面內(nèi)容:一是稅收規(guī)定范圍與會計規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額;二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額。也就是二者形成的稅會差異。
四、舉例說明企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算方法:
某企業(yè)2023年實際發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
1、企業(yè)全年取得銷售收入為5600萬元,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬元;
2、取得其他業(yè)務(wù)收入800萬元,其他業(yè)務(wù)成本694萬元;
3、企業(yè)購買國債取得的利息收入為40萬元;
4、繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;
5、管理費(fèi)用760萬元,其中新技術(shù)的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元,財務(wù)費(fèi)用200萬元;
6、營業(yè)外收入100萬元、營業(yè)外支出250萬元。
則企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為:
(1)利潤總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336萬元
(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅,應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。
(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60萬元*75%=45萬元。
(4)招待費(fèi)用按60%計算=70*60%=42萬元,按營業(yè)收入的0.5%計算=(5600+800)*0.5%=32萬元,則稅前扣除限額為32萬元(執(zhí)行孰低原則),這實際調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38萬元。
(5)應(yīng)納稅所得額=336-40-45+38=289萬元
(6)2023年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=289萬元*25%=72.25萬元。
總之,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算主要有兩種方法,即直接計算法和間接計算法,間接計算法,是用于調(diào)整稅會差異時采用的方法。
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2023年4月6日
【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則
所得稅納稅申報流程
第一步:將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表,與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對,審核賬賬、賬表是否一致。第二步:針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核,審核是以其所涉及的會計科目逐項進(jìn)行,編制審核底稿。第三步:將審核結(jié)果與委托方交換意見,根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告,是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告,若是鑒證報告,其報告意見類型:無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。
企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序:
一.內(nèi)資企業(yè)所得稅的匯算清繳
二.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳
三.個人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則,《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(1998-10-20國稅函1998182號)等法律的規(guī)定,內(nèi)資企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進(jìn)行:
內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅,按年計算,分月或者分季預(yù)繳。
納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表;年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表,在年度終了后四個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。
企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)注意:
1.實行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報和預(yù)繳,不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2.若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的,則應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面延期申請,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
3.若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理。但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實后,予以核準(zhǔn)。
4.納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報,60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅,結(jié)清應(yīng)繳稅款。
5.納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報,及時進(jìn)行匯算清繳,并結(jié)清稅款。其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續(xù)計算。
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【第13篇】企業(yè)所得稅納稅申報表截止日期
2023年度的企業(yè)所得稅匯算申報2023年05月31日截止,還未申報的企業(yè)大大們,趕緊看過來、看過來......
1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》里的表單根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況選擇。一般情況下,大多數(shù)企業(yè)涉及到的有:《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《 期間費(fèi)用明細(xì)表》、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表 》、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》等等。
2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》注意表中的“3資產(chǎn)總額(填寫平均值,單位:萬元)”、“從業(yè)人數(shù)(填寫平均值,單位:人)”、“主要股東及分紅情況(必填項目)”。
3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》此表中的數(shù)據(jù)大多數(shù)是附表自動帶出。
4、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《期間費(fèi)用明細(xì)表》、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》根據(jù)年度科目余額表填列,可跟年度財務(wù)報表效驗填寫是否正確。
5、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中注意“職工薪酬”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”會涉及到納稅調(diào)整。
6、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中注意:“職工福利費(fèi)支出”、“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”會涉及到納稅調(diào)整。
7、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》涉及到就填寫,扣除金額自動帶出,超過限額結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。
小貼士:
職工福利費(fèi)支出:工資薪金的14%
職工教育經(jīng)費(fèi)支出:工資薪金的8%
工會經(jīng)費(fèi)支出:工資薪金的2%
補(bǔ)充醫(yī)療、養(yǎng)老保險:工資薪金的5%
業(yè)務(wù)招待費(fèi):營業(yè)收入的0.5%,發(fā)生額的60%
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi):營業(yè)收入的15%
捐贈支出:年度利潤總額12%
【第14篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整表
2023年的鐘聲敲響了,這也意味著,一年一度的“企業(yè)所得年度匯算清繳”正式拉開帷幕啦~值得注意的是,企業(yè)所得稅年度申報表又修改了!
近日,稅局發(fā)布了2023年版企業(yè)所得稅匯算清繳申報表。
接下來就跟小五一起來看看有哪些新變化吧~
變化一:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (a類,2023年版) 》部分表單和填報說明已經(jīng)進(jìn)行修訂。
1.對表單樣式及其填報說明進(jìn)行調(diào)整的表單共9張,包括:
a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表
a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)
a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表
a107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表
a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表
a107042 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表
a108010 境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表
a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)
2.修改填報說明的表單如下:
a107012 《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明
變化二:多繳所得稅只退不抵
納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的,納稅人應(yīng)及時申請退稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
據(jù)悉:本次修訂適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
做會計的人應(yīng)該都知道企業(yè)所得稅年度匯算清繳是什么,這里就不多做解釋啦。
那么,企業(yè)所得稅年度匯算清繳期限是什么時候?
納稅人自納稅年度(自公歷1月1日起至12月31日止)終了之日起5個月內(nèi),即每年的5月31日以前。
所得稅匯算清繳可謂是會計人2023年上半年的一場“大考”。除了要處理日常工作之外,財會人員在這場“大考”中要面臨的問題也是一個比一個棘手。
比如,2023年稅局發(fā)布了不少企業(yè)所得稅稅收政策,但對各項政策理解不到位,或稅收優(yōu)惠不會用,導(dǎo)致多繳稅;報表之間的邏輯關(guān)系理不清……
為了幫助會計人員更好地應(yīng)對這場“大考”,從現(xiàn)在開始至2023年5月底,小五將陸續(xù)推送“匯算清繳專題”的文章,包括但不限于政策解讀、填報方法、資料分享等。歡迎大家持續(xù)關(guān)注“51賬房”。
【第15篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023版下載
當(dāng)前,企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作正在如火如荼的開展,從這一期開始,小諾將對企業(yè)所得稅年度納稅申報工作進(jìn)行整理,并重點(diǎn)對部分報表的填報和風(fēng)險防范進(jìn)行講解。
? 為什么要開展企業(yè)所得稅匯算清繳?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)有關(guān)規(guī)定,納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。
? 企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作思路?
企業(yè)所得稅年度匯算清繳的目的就是確定年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額,確保稅款應(yīng)報盡報,稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。從企業(yè)申報的角度來看,企業(yè)所得稅征收方式不同,其清繳思路和工作重點(diǎn)也不同,具體如下:
① 企業(yè)所得稅征收方式為“查賬征收”的,
企業(yè)所得稅年度納稅申報表是以“間接計算法”的思路進(jìn)行設(shè)計的,即通過會計報表利潤總額進(jìn)行會計差異所得調(diào)整、稅收優(yōu)惠調(diào)整和彌補(bǔ)以前年度虧損,得出應(yīng)納稅所得額,再據(jù)以計算應(yīng)納所得稅額。具體如下公式:
應(yīng)納所得稅額=(會計利潤總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額-所得抵減-彌補(bǔ)以前年度虧損)*25%
本期實際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額=應(yīng)納所得稅額-所得稅抵減額+-境外所得稅額-已預(yù)繳所得稅額
因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè),其匯算清繳工作中最基礎(chǔ)的工作是會計利潤總額的計算,最核心最易出錯的工作是會計差異的調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確享受,后期小諾將重點(diǎn)對此部分進(jìn)行更新。
② 企業(yè)所得稅征收方式為“核定征收”的:
a、稅務(wù)機(jī)關(guān)按收入核定應(yīng)稅所得率的,本期實際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額=應(yīng)稅收入額*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預(yù)繳所得稅額
以上公式中,應(yīng)稅收入額取自納稅人財務(wù)報表中的累計收入總額,減去不征稅收入、免稅收入后的余額。
b、稅務(wù)機(jī)關(guān)按成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的,本期實際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額=成本費(fèi)用總額/(1-稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率)*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預(yù)繳所得稅額
因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè),其匯算清繳工作的重點(diǎn)是確保應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用額的核算準(zhǔn)確。
? 企業(yè)所得稅年度納稅申報應(yīng)報送那些資料?
ü 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表
查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版》(2023年修訂)及其附表;
核定征收企業(yè)所得稅的納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》(2023年修訂)及其附表;
ü 年度財務(wù)會計報告。
ü 其他根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況作為附表上報送備案的資料
? 企業(yè)所得稅年度納稅申報,哪些資料需要留存?zhèn)洳椋?/strong>
① 發(fā)生資產(chǎn)損失的相關(guān)資料;
② 企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策需留存?zhèn)洳榈馁Y料;
③ 非貨幣性資產(chǎn)投資需留存?zhèn)洳榈馁Y料;
④ 企業(yè)選擇適用特殊重組,按要求應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料;
⑤ 其他。
? 哪些企業(yè)需特別關(guān)注新政變化?
① 對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號)
② 受疫情影響發(fā)生虧損的困難行業(yè)企業(yè)
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號)
對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè),不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號)
③ 發(fā)生公益性捐贈的企業(yè)
企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號)
企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號)
對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運(yùn)會的資金、物資、服務(wù)支出,在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。(財政部公告2023年第18號)
④ 注冊在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)
對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財稅〔2020〕31號)
對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2020〕31號)
對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),單位價值不超過500萬元(含)的,允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),單位價值超過500萬元的,可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。(財稅〔2020〕31號)
⑤ 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)
國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含),且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。 國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號)
【第16篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表b
2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表是否有變化?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)規(guī)定:“一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(a201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a201030)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》(b100000)的表單樣式和填報說明進(jìn)行修訂。
二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》(a200000)、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)填報說明進(jìn)行修訂。
三、本公告自2023年7月1日起施行。”