【導(dǎo)語】生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅核定征收計算怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅核定征收計算，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅核定征收計算
個人獨資企業(yè)五級累進(jìn)制核定征收，很多有了解地方稅收優(yōu)惠政策的時候經(jīng)常會聽說，什么是五級累進(jìn)制呢？其實就是核定個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的一種方式，這種方式核定后的所得稅非常低，是企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃的一種常見方法。稅務(wù)在進(jìn)行核定的時候，會給到某個行業(yè)利潤率，比較常見的是服務(wù)行業(yè)利潤率為10%，再按照稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的五級累進(jìn)制公式和對應(yīng)表格進(jìn)行計算就可以了。具體計算公式為：
營業(yè)額*行業(yè)利潤率*對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)
舉個例子：某服務(wù)行業(yè)公司a經(jīng)營了兩筆業(yè)務(wù)，第一次營業(yè)額100w，第二次營業(yè)額300w，分別如何計算所得稅呢？
第一次營業(yè)額100w：100w*10%（=10w對應(yīng)第三階梯）
100w*10%*20%-1.05w=0.95w
這就是第一次營業(yè)100w開票所對應(yīng)的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，為0.95w
第二次營業(yè)額300w，累進(jìn)第一次營業(yè)額100w，一共是400w：400w*10%（=40w對應(yīng)第四階梯）
400w*10%*30%-4.05=7.95w
7.95w-0.95w（第一次開票100w交稅）=7w（第二次開票300w交稅）
五級累進(jìn)制就是一個逐步累加的過程，營業(yè)額越高開票金額越高，交的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅也就越多。（此計算方式為含稅價）
下圖為開票金額分別對應(yīng)的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的稅率：
不難看出，在年營業(yè)額不超過500w的情況下，最高稅率不到2.1%，那么加上1%的增值稅，總的稅率也就在3.1%左右，而且個人獨資企業(yè)核定后，已經(jīng)交過一次個人生產(chǎn)經(jīng)營所得了，分紅就不再額外繳納20%的分紅所得稅。這也是為什么，現(xiàn)在核定征收的個人獨資企業(yè)能作為納稅籌劃的關(guān)鍵一環(huán)的原因。（更多稅收優(yōu)惠政策i5o-8663-4533）不局限于服務(wù)類型的企業(yè)，設(shè)計，直播，網(wǎng)絡(luò)科技，銷售，廣告，影視，創(chuàng)作，房地產(chǎn)，律師等等，很多類型的企業(yè)都是適用的。而且成立時間快，也無需企業(yè)實地辦理，就能享受到這種優(yōu)惠。
【第2篇】個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得申報
按照相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)在次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，報送個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）。如果納稅人有兩處以上的經(jīng)營所得，可以選擇在一處所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算申報，報送個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）。
但是c表不能通過自然人電子稅務(wù)局扣繳端申報，只能通過自然人電子稅務(wù)局web端申報。
習(xí)慣了填報b表的納稅人，在填寫c表時需要注意以下幾點：
名下有分企業(yè)的老板分別辦理匯算清繳和集中辦理的區(qū)別：
假設(shè)老板名下有兩家企業(yè)，兩家企業(yè)的經(jīng)營所得肯定是不同的。在對來源于a企業(yè)的經(jīng)營所得進(jìn)行納稅申報時，在計算出a企業(yè)的經(jīng)營所得及應(yīng)納稅所得額后，適用35%的稅率，算出應(yīng)繳納的個人所得稅，并報送個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）。對于所在地不同的另一家b分公司，采取和a公司相同的計算個人所得稅的方法，但是要在b公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）。
但是假如老板打算把兩處經(jīng)營所得合并計算，那么他應(yīng)該在2023年3月31日前選擇a企業(yè)或者b企業(yè)所在地中的一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報，并報送個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）。
經(jīng)營所得c表應(yīng)該如何填寫？
我們首先進(jìn)入網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/，或在稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局web端。
在頁面上方導(dǎo)引欄，選擇“我要辦稅-稅費申報-經(jīng)營所得（c表）”。進(jìn)入申報界面后，選擇正確的申報年度并點擊確定。
系統(tǒng)會自動出現(xiàn)納稅人名下的投資單位信息，確認(rèn)其稅收優(yōu)惠等各項信息無誤后，系統(tǒng)會自動幫您計算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額。
關(guān)于有多處經(jīng)營所得的納稅人如何申報個人所得稅，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第3篇】個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營核定征收
《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！
核定征收現(xiàn)在被一些人認(rèn)為是一種政策，其實只是一種處罰措施，是對那些沒有設(shè)立財務(wù)部門和完整賬簿的企業(yè)的一種強(qiáng)制性征稅手段?，F(xiàn)在我們看到可以核定征收的企業(yè)一般都是小規(guī)模個人獨資企業(yè)和個體工商戶，像一般納稅人和小規(guī)模納稅人的有限公司，都是不能核定征收的。
核定征收針對的是企業(yè)的所得稅，而個人獨資企業(yè)和個體工商戶則是個人經(jīng)營所得稅，如果不核定征收，其經(jīng)營所得稅則以查賬征收按照5%~35%計算。在什么樣的情況下，企業(yè)才可以核定征收，被強(qiáng)制性征稅呢？在這里簡單的講述一下。
1、符合法律、法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；
2、應(yīng)當(dāng)設(shè)立賬簿而未設(shè)立的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；
3、擅自銷毀賬簿或拒絕提供納稅資料的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；
4、設(shè)立了賬簿，但賬目混亂、資料憑證不齊全，難以查賬的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；
5、未按照規(guī)定期限申報納稅，責(zé)令后逾期仍未申報的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；
6、計稅依據(jù)明顯偏低，且無正當(dāng)理由的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；
對于這6種情況，第4種是最容易出現(xiàn)的情況，而且在小規(guī)模個人獨資企業(yè)和個體工商戶得到了最多的體現(xiàn)，所以相對容易申請核定征收。并不是說可以核定征收了就不用設(shè)立賬簿了，該取得的發(fā)票一定要取得，該設(shè)立的賬簿也要設(shè)立。
現(xiàn)在一些企業(yè)利用核定征收的個人獨資企業(yè)和個體工商戶來解決企業(yè)的所得稅稅負(fù)壓力，就是因為自身企業(yè)因一些真實業(yè)務(wù)而未能取得相應(yīng)的成本發(fā)票，通過業(yè)務(wù)分包的方式給到個人獨資企業(yè)來完成，以此取得相應(yīng)票據(jù)，減輕主體企業(yè)的稅負(fù)壓力，所以一些企業(yè)更愿意稱其為政策。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解
【第4篇】生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅稅率表
隨著個稅所得法的出臺，個人所得稅的申報也越來越方便了。以前是需要登錄網(wǎng)頁電子稅務(wù)局去申報，現(xiàn)在已經(jīng)合并至自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端里面了，那么在自然人電子稅務(wù)扣繳客戶端怎么填寫？請跟我一起往下看。
要報生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅，首先你得是個體工商戶、個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)，然后登陸電子稅務(wù)局，納稅人信息看看有沒有稅種。
個體工商戶：
常見征收方式為定期定額征收，個體戶登陸電子稅務(wù)局，納稅人信息中可以查看核定信息，如圖：
圖中，我們可以看見核定有效期，核定應(yīng)納稅所得額等有效信息。
如果發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的核定信息，則我們可以進(jìn)入定期定額自行申報表完成個稅申報，根據(jù)不同行業(yè)，通常核定征收率有0%，0.3%，0.6%，0.8%等等。
如果查詢不到核定信息，核定頁面是空白的，則說明企業(yè)為查賬征收，則應(yīng)該登陸自然人稅收管理系統(tǒng)（報工資軟件），完成申報。
如果是首次登陸自然人稅收管理系統(tǒng)，還需要先下載個人所得稅app注冊，在個人中心，企業(yè)辦稅權(quán)限中重置一下企業(yè)登陸密碼，才能登陸自然人稅收管理系統(tǒng)。
查賬征收企業(yè)登陸之后是這樣的，需要根據(jù)企業(yè)收入，成本等實際情況，填寫報表，如圖：
在完成季報之后，每年還需要在3月31日之前進(jìn)行匯算，點擊左邊“年度匯算申報”
計算方法
應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月(工資、薪金所得適用)
應(yīng)納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)。
【第5篇】個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營稅率表
?一、 居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
?二、 居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得
?三、 綜合所得稅率表（個稅匯算清繳時適用）
?四、 經(jīng)營所得稅率表
五、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）
六、全年一次性獎金
申報方式：
（1）單獨申報：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)（注：適用稅率，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對照月度稅率表確定）
（2）并入綜合所得：應(yīng)納稅額=（年收入-減除費用-附加扣除-專項附加扣除-其他扣除）×稅率-速算扣除數(shù)
【第6篇】個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得更正申報
從本月起，個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得開始匯算清繳。哪些人員需要參與該項匯繳？如何填寫匯繳申報表？業(yè)主本人的專項附加能否扣除？
針對以上問題，本文將以生產(chǎn)經(jīng)營所得b表為例進(jìn)行匯算清繳申報填寫的操作指引。
適用范圍：本表適用于被投資單位為查賬征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得的個人年度的匯算清繳。合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報本表。
匯繳時間：在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。
● 操作指引 ●
01 申報
被投資單位登陸自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），選擇【生產(chǎn)經(jīng)營】—【年度匯繳申報】，申報之前需填寫上一年度預(yù)繳數(shù)據(jù)。
02 數(shù)據(jù)填寫
收入、費用在【收入、費用信息】模塊填寫；
允許扣除的個人費用及其他扣除、投資抵扣、準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出、減免稅額的填寫需雙擊下方【姓名】，進(jìn)入表單輸入數(shù)據(jù)。
注意事項：
1）若【彌補(bǔ)以前年度虧損】模塊是灰色，則表明納稅調(diào)整后所得≤0不需要彌補(bǔ)虧損。若需要補(bǔ)虧，則需填寫收入成本費用等數(shù)據(jù)后納稅調(diào)整后所得＞0。
2）【投資者減除費用】：填寫稅前扣除的投資者本人減除費用6萬元。
根據(jù)國令第707號《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。如本年度同時取得了綜合所得并扣除了每月5000元的減除費用，則此處不得重復(fù)減除。
3）【專項附加扣除】：若投資者有專項附加扣除且未沒有取得綜合所得，可在辦理匯算清繳時減除，平時預(yù)繳時不能扣除。
扣除前需先在【代扣代繳】—【專項附加扣除信息采集】中獲取信息。
4）若會計上，體戶業(yè)主和個人投資者的工資薪金已作為成本費用扣除，則稅務(wù)需做納稅調(diào)增處理。
03 申報表報送
報表填寫完成保存后，進(jìn)行申報表報送。【網(wǎng)上報稅】—勾選需要報送的人員—【發(fā)送申報】，稍后點擊【獲取反饋】按鈕獲取申報結(jié)果。
04 申報更正或作廢
申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤，可點擊【年度匯繳申報】—【作廢】。
申報成功并繳款成功后發(fā)現(xiàn)有誤，可點擊【啟動更正】按鈕啟動更正后，對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后更正申報。
若發(fā)現(xiàn)不需要更正，可點擊【撤銷更正】。
05 稅款繳納
點擊【稅款繳納】模塊，有多種繳款方式。
1）【 三方協(xié)議繳稅】
投資方需先和銀行用個人身份證簽訂個人三方協(xié)議。首次簽訂，企業(yè)需點擊【更新三方協(xié)議】獲取協(xié)議信息。
核對數(shù)據(jù)，點擊【立即繳款】完成繳款。若繳款狀態(tài)為待反饋的記錄，可點擊【更新狀態(tài)】獲取繳款結(jié)果。
2）銀行端查詢繳稅
打印銀行端查詢繳稅憑證后至商業(yè)銀行繳款,若后續(xù)更改扣款方式，點擊【作廢】，作廢成功后，狀態(tài)變更為未打印。
3）銀聯(lián)繳稅
勾選待繳款記錄后，點擊【立即繳款】，跳轉(zhuǎn)至銀聯(lián)繳款頁面。錄入該繳款銀行卡辦理時使用的姓名、證件號碼和銀行預(yù)留手機(jī)號等信息后點擊【確認(rèn)付款】，繳款成功則會跳轉(zhuǎn)至繳款成功提示界面。
4）掃碼繳稅
點擊【稅款繳納】—【掃碼繳稅】—【生成二維碼】，可用支付寶或微信繳費。
06 申報數(shù)據(jù)查詢
點擊【查詢統(tǒng)計】—【申報記錄查詢】，可查詢申報數(shù)據(jù)。
點擊【查詢統(tǒng)計】—【繳款記錄查詢】—【完稅記錄開具】，可開具完稅證明。
常見問題
1.投資者能否不選擇單位代為匯繳，而自行申報？
答：可以。投資者個人可以在國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局web端，并實名登錄申報。
2.能否不簽訂三方協(xié)議，選擇微信繳費？
答：可以。多種繳款方式，納稅人可自行選擇。
3. 定期定額戶是否需要申報生產(chǎn)經(jīng)營匯算清繳？
答：不需要。b表針對查賬征收企業(yè)或個體；c表針對從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人從兩處以上取得經(jīng)營所得的。填寫“經(jīng)營所得（c表）”前，需先填寫“經(jīng)營所得（a 表）”、“經(jīng)營所得（b表）”。
end
【第7篇】生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅核定定額
新的一天又開始了，每天學(xué)習(xí)一點，每天都是新的自己！
今天榮老師說的是 個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得“核定征收”，那隨著金三期系統(tǒng)在全國范圍的上線呢，個人所得稅的關(guān)注呢也達(dá)到了有史以來的最高點，那特別是個稅當(dāng)中的生產(chǎn)經(jīng)營所得和之前的申報模式是有一般的變化，數(shù)據(jù)采集是更加顆?；?，那使得稅務(wù)局呢，對納稅申報數(shù)據(jù)要求呢也是更加的嚴(yán)格，那這節(jié)課呢，我也就重點的跟大家去介紹一下個人所得稅所得稅生產(chǎn)經(jīng)營核定征收的相關(guān)問題，那我們這個課程呢，分為三個部分：
一、核定征收標(biāo)準(zhǔn)適用的范圍
二、核定征收方式以及應(yīng)納稅所得額的確定
三、征收管理
那我們首先來看一下核定征收標(biāo)準(zhǔn)所適用的范圍
根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，對已建賬但核算不健全和非建賬個體工商業(yè)戶以及其他不能提供完整納稅資料，不能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額的納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款。
1、依照法律，行政法規(guī)的固定可以不設(shè)置賬簿的或應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿單未設(shè)置的。
2、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
3、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
4、發(fā)生納稅業(yè)務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
5、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
6、對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。
7、稅收法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)采取核定征收的情形。
一共呢，就是這七種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)呢就要依法進(jìn)行核定征收，那稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的一個具體的程序和方法呢，這個呢是由國務(wù)院呢的主管稅務(wù)部門去進(jìn)行確定的，那么各省市你在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)上，因為這個區(qū)域性，會存在一定的差異，那大家呢，了解一下就可以了，那最后呢，我們還需要再了解一點呢就是
凡是屬于上述范圍之一且應(yīng)繳納個人所得稅的納稅人，為個人所得稅核定征收的對象，比如說符合以上條件的
個體工商戶
企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者
個人獨資企業(yè)投資者
合伙企業(yè)合伙人
符合標(biāo)準(zhǔn)的話就是要按照這個核定征收方式去執(zhí)行的，接下來我們來看第二部分，首先我們來看一下個人生產(chǎn)經(jīng)營所得核定方式，是有三種，第一個呢就是定額征收，然后第二個就是核定應(yīng)稅所得率征收，第三個就是其他合理方式，那我們首先來看一下定額征收，他呢就是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定按月或按季度繳納，第二種就是核定應(yīng)稅所得率征收，這種呢，就是按照收入總額或成本費用等項目實際發(fā)生額，按照預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納個人所得稅。
我們舉個例子來看一下
王某在2023年1月開了一家飯館，屬于核定征收的，按照生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅征收方式是按收入核定征收，適用的應(yīng)稅所得率為15%，2023年1月王某的收入總額是20萬元，計算王某2023年1月要繳納的個人所得稅。
那我們來看一下它的已知條件，王某呢，他適用所得稅的征收方式是按收入核定征收，收入總額是200000元，他適用的應(yīng)稅所得率是15%，那這樣的話，我們可以計算出他的應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率=200000*15%=30000元，那你知道了應(yīng)納稅所得額以后，接下來你就要計算應(yīng)納所得稅額啦，這個是需要你根據(jù)你算出來的應(yīng)納稅所得額呢在這個稅率表當(dāng)中去查找他適用的稅率，稅率是10%，速算扣除數(shù)是750，我們這樣的話就可以把這個應(yīng)納所得稅額計算出來
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
=30000*10%-750=2250元
這是我們所說的按照收入總額核定計算的，那如果說你要按照成本費用總額來核定應(yīng)納稅所得額呢，那他的公式呢就是用
=成本費用支出額/(1-應(yīng)納稅所得率）*應(yīng)稅所得率
這樣去計算的，在在這一節(jié)還需要提醒大家的就是，
1、企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。
那目前應(yīng)稅所得率呢，她是根據(jù)下面這個表，左邊呢是各個行業(yè)，右邊呢是各個行業(yè)所對應(yīng)的應(yīng)稅所得率，那這個區(qū)間呢是5%到40%這個標(biāo)準(zhǔn)呢是去執(zhí)行的，這是我們要注意的第一點，那需要提醒的第二點呢就是
2、實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。
那接下來呢，我們繼續(xù)再來第三部分，就是征收管理的相關(guān)業(yè)務(wù)了，那個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得是需要自行申報的，要按年計算，分月或分季預(yù)繳，月度或者季度終了后15內(nèi)預(yù)繳年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
我們再來看一下，如果說企業(yè)在年度中間發(fā)生了合同、分立或者終止呢，那么投資者呢應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個稅匯算清繳，那如果是企業(yè)在年度中間開業(yè)了或者是因為和合并，分立或者其他原因就使得納稅年度的實際經(jīng)營期呢不足12個月，那我們注意一下，你應(yīng)該是要以實際經(jīng)營期為一個納稅年度來進(jìn)行申報的，這是我們所講的申報時間的問題，那接下來呢，我們來看一下申報地點，納稅人呢，應(yīng)該向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)去做申報納稅的，就是來申報繳納個稅，那納稅人從合伙企業(yè)那取得收入的，就是應(yīng)該要由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。
那我們再來看
納稅人興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，這個是要分別的。
年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)分不同情況分別辦理：
1、投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳。
2、投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與某興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得并更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
那在這呢，我們還需要提醒一下大家，實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠項目。
關(guān)于個稅生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收的內(nèi)容就講到這里了，想學(xué)習(xí)會計做賬和提升會計做賬經(jīng)驗的，可以直接加老師好友1398878083，謝謝大家，再見！
【第8篇】生產(chǎn)經(jīng)營投資者個人所得稅申報a表
一、下載個人所得稅 app 注冊并登陸
手機(jī)在應(yīng)用商店搜索“個人所得稅” app 并安裝---個人中心—登錄注冊— 注冊--人臉識別認(rèn)證注冊（必須是法人，其他人不可以）后登陸手機(jī) app
二、用個人所得稅 app 掃碼登陸 自然人電子稅務(wù)局
打開河南省電子稅務(wù)局--登錄--自然人業(yè)務(wù)辦理--個人所得稅--跳轉(zhuǎn)到“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁（如果無法跳轉(zhuǎn)，也可百度直接搜索“自然人電子稅務(wù)局”）--打開個人所得稅 app掃碼登陸--我要辦稅--經(jīng)營所得（a 表） ---申報年度--確定--統(tǒng)一社會信用代碼--單位所在省 (市一級)--選擇河南許昌--搜索--勾選店名--確認(rèn)添加--“稅款所屬期 止”選擇申報當(dāng)月的上一個月（如2023年10月份申報選擇2023年9月）--下一步--收入總額（據(jù)實填寫）--成本費用（據(jù)實填寫）--沒有--下一步--下一步--提交--提交。
附：河南個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得申報流程
1.通過its系統(tǒng)web端
個體工商戶業(yè)主（定期定額戶除外，下同）、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人（以下簡稱“投資人”）可以直接通過自然人稅收管理系統(tǒng)web端辦理自行納稅申報。
第一步：打開河南省自然人稅收管理系統(tǒng)web端，根據(jù)提示注冊并登錄。
（its系統(tǒng)web端網(wǎng)址：https://itsweb.ha-l-tax.gov.cn:10003/）
第二步：點擊“納稅申報”，選擇“經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（a表）”，然后點擊“立即申報”。
第三步：填報完畢后，進(jìn)入繳費界面。
2.通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端
個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的辦稅人員可以通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，幫助投資人代辦經(jīng)營所得申報。
第一步：在國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官網(wǎng)上下載軟件“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端安裝包”，安裝運行。
第二步：當(dāng)單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)這三種類型之一時，進(jìn)入系統(tǒng)后上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報通道，點擊“生產(chǎn)經(jīng)營”。
第三步：點擊“預(yù)繳納稅申報”進(jìn)入申報表填寫主界面，填寫《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》。按照提示填寫完成后點擊“網(wǎng)上報稅”，將申報表報送。
第四步：申報表申報成功后，點擊“稅款繳納”，選擇適當(dāng)方式按照提示繳納稅款。
三方協(xié)議繳款：投資人需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式。
銀行端查詢繳稅：打印銀行端查詢繳稅憑證后至商業(yè)銀行繳款。
3.通過辦稅服務(wù)廳
投資人或者其辦稅人員可以前往被投資單位對應(yīng)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。
注意事項
1、定期定額戶經(jīng)營所得的申報繳款仍按原方式和渠道辦理。
2、辦稅人員通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端代投資人辦理經(jīng)營所得申報的，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款或者投資人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議進(jìn)行繳款；同時，也可以在辦稅人員代為申報后，由投資人登錄自然人稅收管理系統(tǒng)web端繳納稅款。
3、個人通過自然人稅收管理系統(tǒng)web端辦理自行納稅申報后，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款，或者通過個人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議繳款。
4、個人三方協(xié)議的簽訂需要本人持身份證、一張銀聯(lián)卡到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。個人三方協(xié)議是指個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以本人名義與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議，不同于以往以個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以單位名義與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議。
5、納稅人2023年度以前（含2023年度）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，辦理個人所得稅補(bǔ)報、更正申報或者年度匯算清繳申報，仍通過原河南省電子稅務(wù)局自然人網(wǎng)廳、辦稅服務(wù)廳等渠道辦理。
有人提問，為什么企業(yè)申報了b表或繳納了稅金，還要再自行申報c表？
舉個例子（并請參考個稅經(jīng)營速算表）：您在甲公司有生產(chǎn)經(jīng)營所得10000，則個稅=10000*5%-0=500元，在乙公司有生產(chǎn)經(jīng)營所得60000，則個稅=60000*10%-1500=4500元，在丙公司有生產(chǎn)經(jīng)營所得400000，則個稅=400000*30%-40500=79500元，以上3處經(jīng)營共計個稅84500元，而全年經(jīng)營所得470000元，由此經(jīng)營所得適用超額率計稅率，即所得越高稅率也越高。
據(jù)此，因此合并之后適用稅率應(yīng)該是30%，即匯總之后應(yīng)該補(bǔ)稅。則您的c表為所有收入?yún)R總（10000+60000+400000）*30%-40500(速算扣除數(shù))=100500元 所以需要您自行申報c表，有如下可能
（1）甲或乙或丙公司已幫您申報，并交納稅金，則其應(yīng)納稅額應(yīng)為100500-84500=16000元；
（2）甲或乙或丙公司已幫您申報，但未交納稅金，則其應(yīng)納稅額應(yīng)為100500元；
（3）甲或乙或丙公司已幫您申報，丙公司已交稅金，但甲和乙未交納稅金（或其他可能），則其應(yīng)納稅額應(yīng)為100500-79500=21000元。
參考資料來源：曉稅學(xué)堂、河南稅務(wù)、河南日報傳媒，內(nèi)容為知識整合，主要為知識分享，不做商業(yè)使用。如有侵權(quán)，請聯(lián)系我后臺刪除。
【第9篇】生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅稅率表
想要了解稅收優(yōu)惠政策，可移步到《二三謝》即可獲取相關(guān)政策！
個人經(jīng)營所得稅我們也可以稱之為個稅，是指個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅。
所以投資者在進(jìn)行分紅時會繳納相應(yīng)的個人經(jīng)營所得稅，稅率是極高的，給個人帶來了一定的稅負(fù)壓力，同時也影響到投資者對企業(yè)資金的投入，從而影響到企業(yè)的擴(kuò)大以及相關(guān)的技術(shù)研發(fā)。
在稅收洼地園區(qū)，這些小規(guī)模納稅人能一定程度上享受稅收優(yōu)惠政策，減輕一部分的稅負(fù)壓力，從而實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)利潤化價值，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤化價值得到了最大的實現(xiàn)，相應(yīng)投資者的投資利潤價值也得到了最大利潤化。
如果個人經(jīng)營所得稅在稅收洼地園區(qū)，一部分企業(yè)就能享受核定征收，核定征收本身是對于一些賬務(wù)不完整，會計制度不完善而采取按照行業(yè)利潤率進(jìn)行征收的一種方式，帶有一定的懲罰性，后期在稅收洼地園區(qū)演變成一種稅收優(yōu)惠政策。
如在稅收洼地園區(qū)山東，核定征收個人經(jīng)營所得稅稅率僅0.75%，系統(tǒng)顯示核定，同時全程不需要法人到場，相關(guān)的招商平臺出具一站式服務(wù)！
通過這樣的方式，這些個人經(jīng)營所得稅稅得到有效的減負(fù)。除開山東園區(qū)外，在稅收洼地園區(qū)重慶同樣是能享受核定征收政策的，核定的個稅稅款也是0.75%，個人獨資企業(yè)也是能享受的。同樣是全程不需要法人到場！
想要了解更多的稅收優(yōu)惠政策以及園區(qū)的招商引資政策
可移步到公眾號《二三謝》聯(lián)系小編即可獲??！
【第10篇】生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅稅率
想要了解稅收優(yōu)惠政策，可移步到《二三謝》即可獲取相關(guān)政策！
個人經(jīng)營所得稅我們也可以稱之為個稅，是指個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅。
所以投資者在進(jìn)行分紅時會繳納相應(yīng)的個人經(jīng)營所得稅，稅率是極高的，給個人帶來了一定的稅負(fù)壓力，同時也影響到投資者對企業(yè)資金的投入，從而影響到企業(yè)的擴(kuò)大以及相關(guān)的技術(shù)研發(fā)。
在稅收洼地園區(qū)，這些小規(guī)模納稅人能一定程度上享受稅收優(yōu)惠政策，減輕一部分的稅負(fù)壓力，從而實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)利潤化價值，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤化價值得到了最大的實現(xiàn)，相應(yīng)投資者的投資利潤價值也得到了最大利潤化。
如果個人經(jīng)營所得稅在稅收洼地園區(qū)，一部分企業(yè)就能享受核定征收，核定征收本身是對于一些賬務(wù)不完整，會計制度不完善而采取按照行業(yè)利潤率進(jìn)行征收的一種方式，帶有一定的懲罰性，后期在稅收洼地園區(qū)演變成一種稅收優(yōu)惠政策。
如在稅收洼地園區(qū)山東，核定征收個人經(jīng)營所得稅稅率僅0.75%，系統(tǒng)顯示核定，同時全程不需要法人到場，相關(guān)的招商平臺出具一站式服務(wù)！
通過這樣的方式，這些個人經(jīng)營所得稅稅得到有效的減負(fù)。除開山東園區(qū)外，在稅收洼地園區(qū)重慶同樣是能享受核定征收政策的，核定的個稅稅款也是0.75%，個人獨資企業(yè)也是能享受的。同樣是全程不需要法人到場！
想要了解更多的稅收優(yōu)惠政策以及園區(qū)的招商引資政策
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【第11篇】個人所得稅個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得怎么申報
一、下載個人所得稅 app 注冊并登陸
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二、用個人所得稅 app 掃碼登陸 自然人電子稅務(wù)局
打開河南省電子稅務(wù)局--登錄--自然人業(yè)務(wù)辦理--個人所得稅--跳轉(zhuǎn)到“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁（如果無法跳轉(zhuǎn)，也可百度直接搜索“自然人電子稅務(wù)局”）--打開個人所得稅 app掃碼登陸--我要辦稅--經(jīng)營所得（a 表） ---申報年度--確定--統(tǒng)一社會信用代碼--單位所在省 (市一級)--選擇河南許昌--搜索--勾選店名--確認(rèn)添加--“稅款所屬期 止”選擇申報當(dāng)月的上一個月（如2023年10月份申報選擇2023年9月）--下一步--收入總額（據(jù)實填寫）--成本費用（據(jù)實填寫）--沒有--下一步--下一步--提交--提交。
附：河南個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得申報流程
1.通過its系統(tǒng)web端
個體工商戶業(yè)主（定期定額戶除外，下同）、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人（以下簡稱“投資人”）可以直接通過自然人稅收管理系統(tǒng)web端辦理自行納稅申報。
第一步：打開河南省自然人稅收管理系統(tǒng)web端，根據(jù)提示注冊并登錄。
（its系統(tǒng)web端網(wǎng)址：https://itsweb.ha-l-tax.gov.cn:10003/）
第二步：點擊“納稅申報”，選擇“經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（a表）”，然后點擊“立即申報”。
第三步：填報完畢后，進(jìn)入繳費界面。
2.通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端
個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的辦稅人員可以通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，幫助投資人代辦經(jīng)營所得申報。
第一步：在國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官網(wǎng)上下載軟件“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端安裝包”，安裝運行。
第二步：當(dāng)單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)這三種類型之一時，進(jìn)入系統(tǒng)后上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報通道，點擊“生產(chǎn)經(jīng)營”。
第三步：點擊“預(yù)繳納稅申報”進(jìn)入申報表填寫主界面，填寫《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》。按照提示填寫完成后點擊“網(wǎng)上報稅”，將申報表報送。
第四步：申報表申報成功后，點擊“稅款繳納”，選擇適當(dāng)方式按照提示繳納稅款。
三方協(xié)議繳款：投資人需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式。
銀行端查詢繳稅：打印銀行端查詢繳稅憑證后至商業(yè)銀行繳款。
3.通過辦稅服務(wù)廳
投資人或者其辦稅人員可以前往被投資單位對應(yīng)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。
注意事項
1、定期定額戶經(jīng)營所得的申報繳款仍按原方式和渠道辦理。
2、辦稅人員通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端代投資人辦理經(jīng)營所得申報的，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款或者投資人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議進(jìn)行繳款；同時，也可以在辦稅人員代為申報后，由投資人登錄自然人稅收管理系統(tǒng)web端繳納稅款。
3、個人通過自然人稅收管理系統(tǒng)web端辦理自行納稅申報后，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款，或者通過個人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議繳款。
4、個人三方協(xié)議的簽訂需要本人持身份證、一張銀聯(lián)卡到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。個人三方協(xié)議是指個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以本人名義與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議，不同于以往以個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以單位名義與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議。
5、納稅人2023年度以前（含2023年度）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，辦理個人所得稅補(bǔ)報、更正申報或者年度匯算清繳申報，仍通過原河南省電子稅務(wù)局自然人網(wǎng)廳、辦稅服務(wù)廳等渠道辦理。
有人提問，為什么企業(yè)申報了b表或繳納了稅金，還要再自行申報c表？
舉個例子（并請參考個稅經(jīng)營速算表）：您在甲公司有生產(chǎn)經(jīng)營所得10000，則個稅=10000*5%-0=500元，在乙公司有生產(chǎn)經(jīng)營所得60000，則個稅=60000*10%-1500=4500元，在丙公司有生產(chǎn)經(jīng)營所得400000，則個稅=400000*30%-40500=79500元，以上3處經(jīng)營共計個稅84500元，而全年經(jīng)營所得470000元，由此經(jīng)營所得適用超額率計稅率，即所得越高稅率也越高。
據(jù)此，因此合并之后適用稅率應(yīng)該是30%，即匯總之后應(yīng)該補(bǔ)稅。則您的c表為所有收入?yún)R總（10000+60000+400000）*30%-40500(速算扣除數(shù))=100500元 所以需要您自行申報c表，有如下可能
（1）甲或乙或丙公司已幫您申報，并交納稅金，則其應(yīng)納稅額應(yīng)為100500-84500=16000元；
（2）甲或乙或丙公司已幫您申報，但未交納稅金，則其應(yīng)納稅額應(yīng)為100500元；
（3）甲或乙或丙公司已幫您申報，丙公司已交稅金，但甲和乙未交納稅金（或其他可能），則其應(yīng)納稅額應(yīng)為100500-79500=21000元。
參考資料來源：曉稅學(xué)堂、河南稅務(wù)、河南日報傳媒，內(nèi)容為知識整合，主要為知識分享，不做商業(yè)使用。如有侵權(quán)，請聯(lián)系我后臺刪除。
【第12篇】生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅核定征收的幾點建議
對于如今的核定征收政策相信大家都有所耳聞。不少國內(nèi)企業(yè)都因為政策收縮的原因受到了不小的影響。所以今天我們釔財稅就來為你說一說企業(yè)所得稅核定征收問題及建議。歡迎閱讀！
企業(yè)所得稅核定征收問題及建議
一、企業(yè)所得稅核定征收的制度缺陷
1. 企業(yè)所得稅核定征收，應(yīng)稅所得率幅度差別大, 存在選擇性納稅
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉 (試行) 的通知》 (國稅發(fā)[2008]30號) 文件規(guī)定, 每個行業(yè)最低應(yīng)稅所得率都是一個區(qū)間, 上限與下限差距很大, 如建筑業(yè)是8%-20%, 最高率是最低率的2.5倍。以沈陽市為例, 建筑業(yè)中裝飾業(yè)應(yīng)稅所得率是15%, 其他建筑業(yè)均為8%, 相差將近一倍, 很多建筑企業(yè)的經(jīng)營范圍中都是既包括建筑, 也包括裝飾, 如果企業(yè)按照裝飾業(yè)務(wù)進(jìn)行申報, 需按15%的應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅, 如企業(yè)按照建筑業(yè)務(wù)進(jìn)行申報, 則只需按照8%的應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅, 企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下, 往往會采取混淆收入金額、假報收入項目等方式故意減少納稅。
2. 企業(yè)所得稅核定征收，批準(zhǔn)征收的期限不明確，而且有選擇性征稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)規(guī)定，6起案件需要核定征收。但是，辦法并不明確，也就是說，辦法沒有規(guī)定核查的依據(jù)期限。由于企業(yè)的多元化經(jīng)營，不同行業(yè)在不同年份所占的比例并不是一成不變的。例如，在一家企業(yè)中，建筑業(yè)務(wù)占2023年總收入的80%，銷售業(yè)務(wù)占2023年總收入的60%。在2023年重新評估時，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須預(yù)測建設(shè)和銷售的比例，確定應(yīng)納稅所得稅率，從而確定行業(yè)將直接影響企業(yè)所得稅的數(shù)額。
三。稅率的適用是不公平的，不同的稅收征管方式有著巨大的差異。
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅審查征收問題的通知第二條的規(guī)定(國家稅務(wù)總局2023年第27號通知)：“按照核定的應(yīng)納稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入和其他轉(zhuǎn)移財產(chǎn)所得應(yīng)納稅所得額中，按照主要項目(營業(yè))確定的適用應(yīng)納稅所得率計算。此種處理方式有失公平, 例如某企業(yè)發(fā)生政策性搬遷業(yè)務(wù), 取得補(bǔ)償收入3000萬元, 對應(yīng)的搬遷支出600萬元, 如果該企業(yè)所得稅查賬征收, 并且主營業(yè)務(wù)盈利, 則此項搬遷業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 (3000-600) *25%=600萬元;如果企業(yè)所得稅核定征收, 核定應(yīng)稅所得率8%, 則此項搬遷業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅3000*8%*25%=60萬元。審核收款與已審核收款相差10倍。因此，對于獲準(zhǔn)征收的企業(yè)，在發(fā)生財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非主營業(yè)務(wù)時，按不同方式辦理時，其納稅額存在巨大差異。
二、企業(yè)所得稅核定征收的主要風(fēng)險
1. 企業(yè)所得稅核定征收，造成上下游企業(yè)稅款大量流失
建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)運行的中間環(huán)節(jié), 對上下游企業(yè)影響巨大, 從對上游企業(yè)影響來看, 由于本企業(yè)實行按收入核定征收, 那么就會放松對成本費用的核算, 很可能出現(xiàn)采購原料時不索要發(fā)票的情形, 造成上游企業(yè)隱匿收入, 流轉(zhuǎn)稅和所得稅大量流失。從對下游企業(yè)的影響來看，影響也存在。例如, 房開企業(yè)與建筑企業(yè)虛構(gòu)價值100萬元的建筑合同, 由建筑企業(yè)開具100萬元發(fā)票給房開企業(yè)。假設(shè)建筑業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為8%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要向建筑業(yè)企業(yè)繳納的稅款包括營業(yè)稅(不含附加稅)100*3%=30000元，企業(yè)所得稅100*8%*25%=20000元，合計50000元。而房開企業(yè)能夠因此少納土地增值稅100*30%=30萬元 (假設(shè)稅率30%) , 少繳企業(yè)所得稅 (100-30) *25%=17.5萬元, 合計少繳30+17.5=47.5萬元, 造成國家稅款流失47.5-5=42.5萬元。通過以上比較，我們可以看出，住房企業(yè)只需支付5萬元就能獲得4到8倍的收益。
2. 企業(yè)所得稅核定征收，嚴(yán)重侵蝕個人所得稅稅基
由于企業(yè)所得稅核定征收, 企業(yè)對成本費用的核算趨于簡化, 有的企業(yè)以職務(wù)消費的形式, 開具發(fā)票入賬, 減少工資薪金支出, 既逃避繳納社會保險費, 又減少了工資薪金所得個人所得稅;有的企業(yè)自然人股東以低價或平價轉(zhuǎn)讓股權(quán), 由于會計核算的不準(zhǔn)確, 稅務(wù)部門以此為基礎(chǔ)核定的股權(quán)交易價格不準(zhǔn)確, 造成財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的流失。
3. 企業(yè)所得稅核定征收，為企業(yè)偷稅提供了“避風(fēng)港”
按照應(yīng)納稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，審計企業(yè)的稅負(fù)與企業(yè)的稅負(fù)必須存在一定的差異。這種差異促進(jìn)了企業(yè)從高稅負(fù)向低稅負(fù)的轉(zhuǎn)移。如果企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營的利潤率較高，實際應(yīng)稅所得率高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率，那么企業(yè)一定會尋求采用核定的征收方式。因此，利潤率高的企業(yè)在逃稅時往往故意搞亂成本和費用的核算，選擇核定的征收方法，達(dá)到偷稅的目的，避免逃稅的風(fēng)險。
企業(yè)所得稅核定征收問題及建議我們就說這么多，希望對您有所幫助。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準(zhǔn)。
聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)
【第13篇】個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得年度匯算清繳
個人所得稅，涉及的除了我們打工人常見的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等綜合所得之外，還包括經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及偶然所得。
今天，我們要給大家聊的是個人所得稅中的經(jīng)營所得。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，需要在取得的第二年3月31日前進(jìn)行匯算清繳。也就是2023年3月31日前，需要完成2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。
那么，具體哪類群體需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳呢？要弄明白這個問題，我們需要知道哪些收入屬于經(jīng)營所得。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)營所得主要包括：
也就是上圖所述的四種情形，都需要在取得經(jīng)營所得收入的次年1月1日至3月31日之間，辦理經(jīng)營所得匯算清繳。
但需要大家注意，實行經(jīng)營所得核定征收的不需辦理匯算清繳。另外，經(jīng)營所得適用的申報表主要包括b表和c表，在一處取得經(jīng)營所得的，適用個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表），取得兩處以及以上經(jīng)營所得的，則適用c表。
另外，給大家簡單說一下經(jīng)營所得的稅額計算。經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額就是收入減去成本、費用和損失，即應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失。經(jīng)營所得適用的稅率表如下所示：
匯算清繳就是一個繳納稅款多退少補(bǔ)的事情，其中具體的退稅、補(bǔ)稅公式為：匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)-2023年度已預(yù)繳稅額。
在這里，需要提醒大家注意：
1、對于合伙企業(yè)而言，有先分后稅的原則，即先分配應(yīng)納稅所得額，然后交稅。分配的規(guī)則，一般按照協(xié)議約定的比例進(jìn)行，沒有約定的，則按協(xié)商比例、出資比例或直接按投資者數(shù)量直接平均分配。
2、對于個人取得經(jīng)營所得，同時沒有綜合所得的，可以有6萬的減除費用，同時還可以享受專項扣除、專項附加扣除以及其他扣除等等，專項附加扣除在辦理匯算的時候，進(jìn)行減除。
3、2023年度，針對個體戶年應(yīng)納稅所得額不超100萬的部分，有再減半征收個稅的優(yōu)惠政策。
4、有符合條件的捐贈、減征情形的，注意相關(guān)限額和條件，不要為了享受相關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行虛假申報，以免造成不必要的涉稅風(fēng)險。
雖然政策法規(guī)上說了一大堆東西，其實實際申報操作上，并沒有這么復(fù)雜。需要辦理匯算清繳的納稅人，在自然人電子稅務(wù)局(web端)可以輕松完成相關(guān)操作，具體流程步驟如下：
1、登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)，點擊我要辦稅，稅費申報，然后根據(jù)自己實際情況，選擇經(jīng)營所得b表或經(jīng)營所得c表。
2、選擇申報年度，然后按照提示，填寫好被投資單位的統(tǒng)一社會信用代碼，對相關(guān)信息進(jìn)行確認(rèn)。
3、相關(guān)收入等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動帶出預(yù)繳申報環(huán)節(jié)填報的相關(guān)數(shù)據(jù)，大家根據(jù)實際情況修改、核對和確認(rèn)就行。
4、根據(jù)實際情況填寫納稅調(diào)整事項、減免事項等，最終提交申報信息即可。然后根據(jù)匯算結(jié)果，進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅操作。
最后，以上內(nèi)容僅供參考，建議大家提早辦理，不要拖到最后，忘記辦理匯算，進(jìn)而導(dǎo)致不必要的一些涉稅風(fēng)險。
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【第14篇】生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算
公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
＝（全年收入總額－成本、費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)
（一）、計稅基本規(guī)定
1.個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動（以下簡稱生產(chǎn)經(jīng)營）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。
前款所稱其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
2.個體戶的下列支出不得扣除:
（1）資本性支出。包括:為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出。
（2）被沒收的財物、支付的罰款。
（3）繳納的個人所得稅，以及各種稅收的滯納金、罰金和罰款。
（4）各種贊助支出。
（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
（6）分配給投資者的股利。
（7）用于個人的家庭的支出。
（8）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出。
（9）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
3.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對混用難以分清的費用，其40%視為生產(chǎn)有關(guān)費用準(zhǔn)予扣除。
4.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
（二）、扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)
1.個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)42000元/年。個體工商戶業(yè)主的工資不得稅前扣除。
2.個體工商戶依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。
個體工商戶為其業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。
3.個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
（1）向金融企業(yè)借款的利息支出；
（2）向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
4.個體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。
個體工商戶業(yè)主向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在前款規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。
5.個體工商戶代其從業(yè)人員或其他個人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
6.個體工商戶按規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。
7.個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的日期。
8.個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。
9.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準(zhǔn)予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。
【說明】其他未提及事項規(guī)定同企業(yè)所得稅法。
（三）、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
第一種：查賬征稅
1.投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。
2.向從業(yè)人員實際支付的合理工資、薪金支出，稅前據(jù)實扣除。
3.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起難以劃分的，全部視為生活費用，不允許稅前扣除。
4.投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
5.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年終匯算清繳，匯總所有企業(yè)的所得為應(yīng)稅所得，以此確定適用稅率，計算出應(yīng)納稅額，再分?jǐn)偟矫總€企業(yè)分別交納。
計算公式如下：
（1）應(yīng)納稅所得額＝σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得
（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷σ各企業(yè)的經(jīng)營所得
（4）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額
第二種：核定征收
1.應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：
（1）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
（2）應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率） × 應(yīng)稅所得率
2.不得享受個人所得稅的優(yōu)惠政策；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收后不得繼續(xù)彌補(bǔ)年度經(jīng)營虧損。
3.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人、合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費用及損失－當(dāng)年投資者本人的費用扣除額
當(dāng)年投資者本人的費用扣除額＝月減除費用（3500元/月）×當(dāng)年實際經(jīng)營月份數(shù)
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
【典型例題1】
個體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是（ ）。
a.用于家庭的支出
b.非廣告性質(zhì)贊助支出
c.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失
d.已繳納的增值稅稅款
『正確答案』c
『答案解析』選項a、b、d不得稅前扣除。
【典型例題2】
2023年某個體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費；當(dāng)年取得銀行利息收入1萬元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額為（ ）萬元。
a.6.00 b.6.75
c.7.50 d.8.25
『正確答案』b
『答案解析』個體工商戶年營業(yè)收入（銷售收入）＝40＋5＝45（萬元）
廣告費的扣除限額＝銷售收入×15%＝45×15%＝6.75（萬元）
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第15篇】個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅0申報
當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)稅較上一年度大幅度提高時，抵扣的6萬為0的時候
個人所得稅提醒：您已在經(jīng)營所得匯算清繳中填報了減除費用、專項附加扣除”，不可重復(fù)扣除。如您需在綜合所得年度匯算中填報，可先更正經(jīng)營所得申報，否則上述項目將默認(rèn)為0。
專項扣除為0 了
出現(xiàn)這個問題，會導(dǎo)致應(yīng)補(bǔ)稅大幅提高，這個問題出現(xiàn)了補(bǔ)稅是20000多?？嘤谠诟髌脚_查詢解決方法，查了很多說的不對，不準(zhǔn)確，我把我查到的正確方法發(fā)一下，方便更多這個問題的人搜索到，方便解決。
解決方法是：
搜索自然人電子稅務(wù)局，走入官網(wǎng)，使用個人所得稅app掃碼登陸，點擊我要查詢，申報信息查詢，申報查詢（更正/作廢申報）
申報查詢
點擊已完成和未完成
申報記錄
點擊作廢按鈕
作廢按鈕
完成后,就可以在個人所得稅app里重新申報個稅，就是同去年一樣正常補(bǔ)交或退稅了
【第16篇】個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算
手把手教您辦理2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳
廣州稅務(wù)2023-02-10 17:15發(fā)表于廣東
2023年度個人所得稅
經(jīng)營所得匯算清繳
2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳申報進(jìn)行中！截止時間2023年3月31日！還不清楚怎么申報的朋友趕緊看過來，我們手把手教您。
一、哪些納稅人需要辦理經(jīng)營所得
個人所得稅匯算清繳？
個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。
我怎么知道自己是不是實行查賬征收呢？
您可以登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點擊菜單【經(jīng)營所得】→【單位信息】，查看【征收方式】。
二、該向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報？
1
只取得一處經(jīng)營所得
向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》；
2
從兩處以上取得經(jīng)營所得
選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。
三、如何計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅額？
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經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。
《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》的應(yīng)納稅所得額=（收入總額–成本費用+納稅調(diào)整增加額–納稅調(diào)整減少額–允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×合伙企業(yè)合伙人分配比例–投資抵扣–準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出
注意：個體工商戶業(yè)主和個人獨資企業(yè)投資者的分配比例為100%
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。
從兩處以上取得經(jīng)營所得的，《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》的應(yīng)納稅所得額=∑ 各投資單位取得的年度應(yīng)納稅所得額 ± 應(yīng)調(diào)整的個人費用及其他扣除 ± 應(yīng)調(diào)整的其他項目
2023年度經(jīng)營所得匯算清繳應(yīng)退或補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率–速算扣除數(shù)–已繳納稅額
四、哪些政策規(guī)定需重點關(guān)注？
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part.1
個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。
part.2
下列支出不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
part.3
個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。
個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。
part.4
納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。
五、可以享受哪些減免優(yōu)惠？
1
個體工商戶減半征收
自2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。
減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1–50%)。
*只有個體工商戶可以享受上述減免政策，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該減免政策。
*若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，在辦理年度匯總納稅申報時，需合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。
2
殘疾、孤老人員和烈屬的
個人所得
年應(yīng)納稅所得額30萬元（含30萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征100％的個人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過30萬元的部分，按應(yīng)納稅額減征90％的個人所得稅。納稅人同時符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種及以上身份的，選擇一種身份享受減征稅收優(yōu)惠，不得重復(fù)享受。個人減免稅額在一個納稅年度內(nèi)不超過9萬元。
3
隨軍家屬
對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
4
軍轉(zhuǎn)干部
從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
5
退役士兵
自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
6
重點群體
建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
六、辦理渠道有哪些？
1
遠(yuǎn)程辦稅渠道
2
辦稅服務(wù)廳
如果您不方便登錄系統(tǒng)遠(yuǎn)程辦理，也可以攜帶相關(guān)紙質(zhì)申報資料，預(yù)約前往辦稅服務(wù)廳辦理申報。
七、申報操作
01
01.自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）
—單位代辦匯算清繳
1. 被投資單位的負(fù)責(zé)人或辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點擊上方【經(jīng)營所得】。
2.填寫申報表
（1）填寫公共信息
點擊左側(cè)的【年度匯繳申報】進(jìn)入申報表填寫主界面，在“收入、費用信息”填寫公共信息。
（2）填寫投資者信息
點擊申報表填寫主界面下方對應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入年度匯繳申報填寫頁面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，確認(rèn)合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息后，分別填報申報表。納稅人發(fā)生符合條件的個人養(yǎng)老金扣除、公益性捐贈、減免稅等事項，可在相應(yīng)字段填報相關(guān)信息。
3.勾選報表記錄后點擊【提交申報】。
4.稅款繳納
若需補(bǔ)交稅款，從左側(cè)【稅款繳納】進(jìn)入繳款頁面，系統(tǒng)提供4種繳款方式：【三方協(xié)議繳稅】、【銀行端查詢繳稅】、【銀聯(lián)繳稅】、【掃碼繳稅】。
5.申報更正及作廢
申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正，點擊【啟動更正】。申報成功未繳稅時發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報。
02
02.自然人電子稅務(wù)局(web端扣繳功能)
—單位代辦匯算清繳
上下滑動查看
1.被投資單位具有辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊首頁上方的【單位辦稅】按鈕即可進(jìn)入操作界面。單位的法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人，實名注冊后可直接進(jìn)行登錄操作；單位法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人以外的辦稅人員，需要完成實名注冊且被授予辦稅權(quán)限后才能進(jìn)行登錄操作。
2.點擊左側(cè)【年度匯繳申報】進(jìn)入申報表填寫主界面。
3.在申報表填寫主界面下方點擊投資者姓名進(jìn)入報表填寫界面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，確認(rèn)合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息后，分別填報申報表。納稅人若購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品、發(fā)生符合條件的個人養(yǎng)老金扣除、符合條件的公益性捐贈、減免稅等事項，可以在主表相應(yīng)字段，點擊【編輯】進(jìn)行填寫。
申報表數(shù)據(jù)填寫完畢，點擊【申報】對該條申報記錄提交申報。
4.若需補(bǔ)交稅款，點擊左側(cè)【稅款繳納】，進(jìn)入稅款繳納頁面。勾選需要繳納稅款的記錄，點擊【立即繳稅】—【確認(rèn)繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺支付和掃碼支付。
5.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回點擊【更正】，申報成功未繳稅時發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報。
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03.自然人電子稅務(wù)局(web端)
—個人自行辦理匯算清繳（b表）
1.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經(jīng)營所得（b表），進(jìn)入?yún)R算清繳申報界面。
2.申報年度選擇“2022”，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼后，系統(tǒng)會自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。
3.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項。
4．錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】。
5. 錄入其他稅前減免事項。取得經(jīng)營所得而沒有綜合所得的納稅人，點擊“是否有綜合所得申報”的“否”，可進(jìn)入投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息填報頁面。
6.確認(rèn)申報信息后點擊【提交】，可在申報成功的頁面確認(rèn)繳稅。
7.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【我要查詢】→【申報查詢（更正/作廢申報）】→【修改】。申報成功未繳稅時發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報。
04
04.自然人電子稅務(wù)局(web端)
—個人自行辦理年度匯總申報（c表）
1.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經(jīng)營所得（c表），進(jìn)入經(jīng)營所得匯總納稅申報界面。
2.申報年度選擇 “2022”，確認(rèn)申報信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報數(shù)據(jù)，自動歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人可以修改報表的“應(yīng)調(diào)整的其他費用”，如需調(diào)整“可減免稅額”，需填報附表信息。
3.對于投資者減除費用重復(fù)扣除6萬的，需調(diào)整減除費用，確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后點擊【提交申報】，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。
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05.辦稅服務(wù)廳
—辦理匯算清繳、年度匯總申報
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申報資料及辦稅地點
2
辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅
（1）在微信搜索欄搜索小程序“粵稅通”。
（2）點擊左上角頭像進(jìn)行登錄，登錄過程需要進(jìn)行人臉識別或電局密碼認(rèn)證。
（3）選擇個人業(yè)務(wù)或企業(yè)業(yè)務(wù)。
（4）進(jìn)入智能預(yù)約頁面后，點擊預(yù)約辦稅，并根據(jù)您的需求，選擇預(yù)約類型、預(yù)約大廳、預(yù)約時間即可。
來源：國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局
