個(gè)人所得稅稅率變化（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅稅率變化

個(gè)人所得稅稅率表更新了！你工資超過5000元嗎？超過個(gè)稅起征點(diǎn)5000元，那么就要繳納個(gè)稅。只是，對(duì)于2019最新稅率表，很多人都沒看過，更不知道工資納稅計(jì)算公式。繳稅，是關(guān)系到自己的利益問題，所以這些知識(shí)，是有必要了解的。

出來工作，無非就是為了錢。每個(gè)月領(lǐng)到的工資，按照法律規(guī)定，超過個(gè)稅起征點(diǎn)之后，就要交稅的。不少人領(lǐng)取工資那么多次，結(jié)果還是不會(huì)計(jì)算納稅金額。其實(shí)，看了2019個(gè)人所得稅稅率表，然后通過工資納稅范圍及公式，就可以計(jì)算了。

1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%；工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%；工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%；工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%；

2、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%；工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%；工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%；工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。

做人可能是沒有公式計(jì)算的，但是，工資納稅，則有公式可以計(jì)算的。公式：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(五險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。公式很簡(jiǎn)單，代入自己的工資金額，就能算出工資納稅金額了。

【第2篇】澳大利亞個(gè)人所得稅最高稅率

澳大利亞新的財(cái)政年度開始了，從2023年7月1日到2023年6月30日。那么我們來看下最新更新的個(gè)人所得稅稅率吧。

和去年相比其實(shí)沒有變化。不過還是要提醒已經(jīng)在澳大利亞的朋友們，抓緊整理材料準(zhǔn)備退稅哦。也可以在當(dāng)?shù)卣矣匈Y質(zhì)的會(huì)計(jì)師，花一二百澳幣享受專業(yè)的服務(wù)。

【第3篇】瑞典個(gè)人所得稅稅率

一、稅收體系和制度

【稅務(wù)管理機(jī)關(guān)】瑞典稅務(wù)機(jī)關(guān)由國家稅務(wù)總局和地區(qū)稅務(wù)局組成。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)發(fā)布稅收法規(guī)、稅收法規(guī)的行政解釋、稅務(wù)建議以及管理地區(qū)稅務(wù)局的稅收政策。地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)中央及地方各稅的具體征收工作，在國家稅務(wù)總局下屬的10個(gè)區(qū)域性征稅機(jī)構(gòu)中，斯德哥爾摩、馬爾默、哥德堡3個(gè)區(qū)域性征稅機(jī)構(gòu)設(shè)有大企業(yè)稅收征收管理辦公室。各級(jí)稅務(wù)部

門執(zhí)行稅法并向法律負(fù)責(zé)，具有完全的獨(dú)立性，政府、議會(huì)都不能干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作。瑞典所有的稅法都由議會(huì)通過頒發(fā)，議會(huì)設(shè)有稅收委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)稅收事項(xiàng)。稅法一經(jīng)頒布，就具有法律上的權(quán)威性。除了各單行稅法外，瑞典還有統(tǒng)一的征管法，以作為各稅種征收共同依照和遵循的法律依據(jù)。瑞典專門設(shè)有行政法院，組織形式與普通法院相同，主要職責(zé)是

專門審理稅收訴訟案件。行政法院有關(guān)稅收訴訟的一些重要判例也作為瑞典稅法的重要組成部分。

【稅收管理體制】瑞典稅收管理體制比較集中，中央政府掌握絕大部分稅收收入。中央收入主要來源于增值稅；地方政府收入主要來源于個(gè)人所得稅。地方政府只征收個(gè)人所得稅及一些附加稅。瑞典國家稅務(wù)局隸屬于財(cái)政部，具體負(fù)責(zé)全國的稅務(wù)管理工作。凡是在瑞典注冊(cè)為雇主的，應(yīng)每月納稅，可在稅務(wù)局網(wǎng)站上進(jìn)行報(bào)稅www.skatteverket.se

二、主要稅賦和稅率

瑞典實(shí)行中央和地方兩級(jí)課稅制度?，F(xiàn)行主要稅種有：個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、社會(huì)保障稅、土地和財(cái)產(chǎn)稅、森林稅、彩票稅、資產(chǎn)稅、凈財(cái)富稅、廣告稅、煙草稅、酒類制品稅、注冊(cè)登記稅、印花稅和年度車輛稅。所得稅是瑞典地方稅的主體稅種。

在瑞典注冊(cè)的公司和外國法律實(shí)體之間有一個(gè)明顯的區(qū)分，即：在瑞典專利和注冊(cè)局注冊(cè)的公司被認(rèn)為是瑞典公司，不符合此條件的則為外國公司。瑞典公司要承擔(dān)國家所得稅、某些工薪稅和社會(huì)保障費(fèi)，但不繳納地方所得稅和國家凈財(cái)富稅。

【公司所得稅】瑞典法律規(guī)定了不同的實(shí)體形式，如合伙企業(yè)（有限責(zé)任和無限責(zé)任合伙企業(yè)）、經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)（如合作社）、互助保險(xiǎn)公司和股份公司。在這些實(shí)體中，各類合伙企業(yè)不作為單獨(dú)實(shí)體課稅，其成員單獨(dú)繳納國家稅。瑞典公司（股份公司）應(yīng)就其各種來源的所得繳納國家所得稅，外國公司也應(yīng)就相關(guān)所得納稅。

所得稅按應(yīng)納稅所得凈額征收。公司的全部所得都應(yīng)作為營業(yè)所得，包括出售股票、不動(dòng)產(chǎn)或其他資本性資產(chǎn)所獲得的收益納稅。正常經(jīng)營過程以外處理某些資本性資產(chǎn)（主要是證券）所發(fā)生的虧損只能以同類資本所獲收益抵扣，當(dāng)年抵扣不完的，可向后結(jié)轉(zhuǎn)。正常經(jīng)營過程內(nèi)處理資產(chǎn)的虧損可全部沖抵其他所得。瑞典有限責(zé)任公司的股票收益，只有一半是應(yīng)納稅的，其虧損也只有一半是可以扣除的。

外國公司應(yīng)就來源于瑞典的不動(dòng)產(chǎn)所得、與在瑞典運(yùn)營的工商企業(yè)實(shí)際有聯(lián)系的各種來源的所得，以及正常經(jīng)營渠道以外處理不動(dòng)產(chǎn)或一家企業(yè)或企業(yè)的一部分所獲得的收益納稅。原則上，分支機(jī)構(gòu)與瑞典的有限責(zé)任公司一樣征稅。分支機(jī)構(gòu)匯回總部的利潤免除預(yù)提所得稅。分支機(jī)構(gòu)的賬目必須獨(dú)立于外國公司的賬目。

瑞典自2023年起將公司稅從26.3%降至22%，又自2023年1月1日起降為21.4%，并將在2023年降為20.6%。對(duì)發(fā)生在瑞典境外的稅收按避免

雙重征稅協(xié)定和瑞典法律的規(guī)定可以得到廣泛的雙重稅收減免。

【增值稅】增值稅是對(duì)在瑞典獨(dú)立從事經(jīng)營活動(dòng)或其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所提供的勞務(wù)和商品課征的一種稅。此外，也對(duì)進(jìn)口到瑞典的商品征收增值稅。瑞典增值稅被稱作“moms”，其征收符合歐盟委員會(huì)的指導(dǎo)原則，稅率依不同商品和服務(wù)而不同。增值稅覆蓋范圍很廣，是瑞典一大稅種。

凡在瑞典獨(dú)立從事經(jīng)營活動(dòng)或其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中提供勞務(wù)和商品的，均為增值稅的納稅人。瑞典增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，為了避免雙重征稅，對(duì)于提供應(yīng)納增值稅的商品、勞務(wù)和提供在瑞典境外要繳納其他稅種的商品、勞務(wù)所繳納的稅款，給予抵扣。對(duì)某些免稅交易如出口也可以給予抵扣（又稱為零稅率），但大部分免稅交易不給予供應(yīng)商抵扣增值稅的權(quán)利。瑞典對(duì)許多行業(yè)按增值稅低稅率征收，適用12%稅率的征收范圍主要包括：餐廳和餐廳服務(wù)（烈性酒、果酒和烈性啤酒有關(guān)的服務(wù)為25%）；食品和飲料（酒精類飲料為25%）；藝術(shù)家或藝術(shù)家財(cái)產(chǎn)對(duì)自有藝術(shù)作品的銷售；進(jìn)口藝術(shù)品、收藏品和古董；旅館或寄宿業(yè)的房間出租；露營業(yè)中露營場(chǎng)地出租。適用6%稅率的征收范圍主要包括：書、報(bào)紙、雜志等；

客運(yùn)業(yè)務(wù)；馬戲團(tuán)、電影院或劇院演奏或表演的入場(chǎng)費(fèi)；動(dòng)物園入場(chǎng)費(fèi)；運(yùn)動(dòng)領(lǐng)域的部分服務(wù)；某些知識(shí)產(chǎn)權(quán)作品的授權(quán)或轉(zhuǎn)讓。歐盟內(nèi)的貨物和服務(wù)貿(mào)易適用于特殊的增值稅規(guī)則，歐盟外的貨物和服務(wù)進(jìn)口到歐盟要征增值稅，歐盟內(nèi)的貨物和服務(wù)出口到歐盟外免征增值稅。

納稅人應(yīng)就所提供的商品和勞務(wù)沖抵營業(yè)支出后向稅務(wù)當(dāng)局繳納增值稅。對(duì)某些交易，如某些勞務(wù)的提供，勞務(wù)的接收人應(yīng)繳納增值稅，而不是提供勞務(wù)者。特別規(guī)則允許在瑞典的外國企業(yè)所發(fā)生的增值稅予以返還。

瑞典規(guī)定，按月、季度或年報(bào)增值稅，年?duì)I業(yè)超過4000萬瑞典克朗，納稅人必須按月申報(bào)，在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月的次月12日前申報(bào)納稅；如果月銷售額不超過4000萬克朗，但大于100萬克朗，則可以按季度或按月申報(bào)，在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月的次月12日前申報(bào)納稅；年?duì)I業(yè)額在100萬瑞典克朗以下的小企業(yè)則可以按年申報(bào)，也可以按季度或按月申報(bào)，在按年度申報(bào)的情況下，納稅人可以在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月的次月26日前申報(bào)納稅。

有關(guān)瑞典增值稅的詳細(xì)規(guī)定參見網(wǎng)址：

www.skatteverket.se/download/18.361dc8c15312eff6fd117b1/1462185

115587/the-vat-brochure-skv552b-utgava15.pdf

【消費(fèi)稅】瑞典消費(fèi)稅的征稅項(xiàng)目具有選擇性。由于消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁容易、征收阻力小、選擇性強(qiáng)的特點(diǎn)，一百年前消費(fèi)稅就是瑞典政府最重要的財(cái)政收入來源，對(duì)于取得更多的財(cái)政收入具有一定的作用。瑞典近年也采取了一些擴(kuò)大消費(fèi)稅范圍和提高稅負(fù)的措施。瑞典對(duì)從

廣告業(yè)到殺蟲劑共21個(gè)稅目的產(chǎn)品和服務(wù)征收消費(fèi)稅，但主要是針對(duì)能源、環(huán)保、道路車輛、酒和煙4大稅目的產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，特別是對(duì)能源及環(huán)保征收的消費(fèi)稅占到2/3左右。對(duì)酒精含量在8.5%-15%的葡萄酒每升征收25.2瑞典克朗的消費(fèi)稅。目前消費(fèi)稅收入占瑞典全部稅收收入的8%左右，其中進(jìn)口消費(fèi)稅全部上繳歐盟。

【資產(chǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅】瑞典本土企業(yè)不用繳納年凈資產(chǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅，外國企業(yè)的分公司則需要繳納財(cái)產(chǎn)稅，在不同的避免雙重征稅協(xié)議下稅率不一，繳納財(cái)產(chǎn)稅的外資分公司可以免除資產(chǎn)稅。

【資本利得稅】對(duì)資本利得按30%的單一稅率征稅。

【印花稅】少數(shù)交易需交印花稅。例如房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按個(gè)人交易價(jià)格的1.5%、單位交易價(jià)格的4.25%征收。

【強(qiáng)制性社會(huì)保障費(fèi)】強(qiáng)制性社會(huì)保障費(fèi)以雇員工資和福利為基數(shù)計(jì)算，由雇主支付，包括以下費(fèi)目：養(yǎng)老費(fèi)、遺屬撫恤費(fèi)、疾病保險(xiǎn)費(fèi)、父母保險(xiǎn)費(fèi)、工作損傷費(fèi)、勞動(dòng)力市場(chǎng)收費(fèi)和一般工資稅。社會(huì)保障費(fèi)占雇員月薪的31.42%。在瑞典無固定經(jīng)營場(chǎng)所的外國雇主不需繳納一般工資稅，其社會(huì)保障費(fèi)占月薪比例為21.77%。老年人享受低費(fèi)率（6.15%或

16.36%）。

【房地產(chǎn)稅】房地產(chǎn)稅原屬于國家稅，現(xiàn)屬于地方稅。房地產(chǎn)所有者每年應(yīng)繳納房地產(chǎn)稅。稅率為房產(chǎn)“稅收價(jià)值”的0.2％-2.8%，具體稅率取決于房產(chǎn)類型和用途。

三、優(yōu)惠政策框架

瑞典不對(duì)外資所有權(quán)進(jìn)行限制，允許100%的外資控股權(quán)。但是依照歐盟規(guī)則和瑞典法律，并購?fù)顿Y需要報(bào)瑞典競(jìng)爭(zhēng)局批準(zhǔn)。在補(bǔ)貼區(qū)域內(nèi)進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)、專利研發(fā)等投資的企業(yè)可獲得補(bǔ)貼。北部lapland、norrland、varmland等山區(qū)和北極邊遠(yuǎn)地區(qū)為一類地區(qū)，dalarna等中部山地為二類地區(qū)，北部沿海和南部某些地區(qū)為臨時(shí)補(bǔ)貼地區(qū)。就鼓勵(lì)性措施而言，瑞典對(duì)在一類和二類地區(qū)進(jìn)行建筑和機(jī)械設(shè)備投資的企業(yè)給予補(bǔ)貼和貸款。在一類地區(qū)，對(duì)中小企業(yè)的補(bǔ)貼可高達(dá)投資總額的40%，對(duì)其他企業(yè)的補(bǔ)貼達(dá)35%，貸款可達(dá)投資總額的30%；在二類地區(qū)，對(duì)企業(yè)的投資補(bǔ)貼為投資額的20%，貸款為投資額的30%。

四、地區(qū)鼓勵(lì)政策

【開發(fā)鼓勵(lì)措施】在補(bǔ)貼區(qū)域內(nèi)進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)、商標(biāo)、專利、市場(chǎng)營銷培訓(xùn)等投資的企業(yè)可獲得補(bǔ)貼。在一類地區(qū)，中小企業(yè)的補(bǔ)貼可達(dá)投資總額的40%，其他企業(yè)為35%；在二類地區(qū)，補(bǔ)貼最高限額是批準(zhǔn)投資額的20%。額外貸款可達(dá)總扶持金額的50%。

【就業(yè)鼓勵(lì)措施】在優(yōu)惠地區(qū)提供新的長期就業(yè)機(jī)會(huì)的企業(yè)均可獲得就業(yè)補(bǔ)貼，在5年期內(nèi)遞減發(fā)放。一類地區(qū)的新創(chuàng)就業(yè)機(jī)會(huì)可獲補(bǔ)貼20萬克朗；二類地區(qū)的新創(chuàng)就業(yè)機(jī)會(huì)可獲補(bǔ)貼12萬克朗。

【運(yùn)輸鼓勵(lì)措施】在norrland、varmland和dalarna大部分地區(qū)（為一類和二類地區(qū)）的企業(yè)，可獲得原材料和貨物運(yùn)輸?shù)难a(bǔ)貼。根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)和運(yùn)輸距離遠(yuǎn)近，補(bǔ)貼幅度為運(yùn)輸凈費(fèi)用的10%-50%。

【中小企業(yè)扶持政策】凡雇員人數(shù)不超過50人、營業(yè)額不超過4000萬克朗、資產(chǎn)不超過1500萬克朗的中小企業(yè)，均可獲得對(duì)建筑和機(jī)械設(shè)備投資額的15%的補(bǔ)貼。具體在瑞典經(jīng)濟(jì)和地區(qū)發(fā)展署、貿(mào)易投資委員會(huì)網(wǎng)站查詢，網(wǎng)址：

www.tillvaxtverket.se

www.business-sweden.se

五、新的貿(mào)易和投資鼓勵(lì)政策

在瑞典，越來越多的人受雇于出口公司。出口推動(dòng)了瑞典經(jīng)濟(jì)，并保持了約150萬人的就業(yè)。為了繼續(xù)加強(qiáng)瑞典的出口，政府于2023年12月13日啟動(dòng)了一項(xiàng)新的貿(mào)易和投資戰(zhàn)略，在全國范圍內(nèi)創(chuàng)造就業(yè)和增長。新戰(zhàn)略的五大戰(zhàn)略目標(biāo):一是增加瑞典的出口，無論是絕對(duì)數(shù)字還是占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例；二是確保更多的中小企業(yè)出口；三是確保瑞典成為自由、可

持續(xù)和公平國際貿(mào)易的推動(dòng)力；四是利用瑞典的創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)能力，提高瑞典企業(yè)的出口能力和國際競(jìng)爭(zhēng)力；五是提高瑞典對(duì)外國投資者、技術(shù)人員、人才和游客的吸引力。

瑞典新的貿(mào)易和投資戰(zhàn)略將有助于確保實(shí)現(xiàn)《2030年議程》的全球可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，并履行《巴黎協(xié)定》。這一決定是瑞典各政黨達(dá)成的“一月份協(xié)議”的一部分，該協(xié)議基于社會(huì)民主黨、綠黨、中間黨和自由黨之間的一項(xiàng)協(xié)議。目前，瑞典新的貿(mào)易和投資戰(zhàn)略仍在議會(huì)審議中。

本文章根據(jù)國家權(quán)威部門出版物整編而成，僅供學(xué)習(xí)參考，不作為投資決策依據(jù)，不承擔(dān)任何法律責(zé)任。

【第4篇】個(gè)人資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅稅率

老買了個(gè)商鋪，裝修后準(zhǔn)備開個(gè)小超市，但家里突發(fā)狀況，老王開店的理想破滅了。店開不成了，但也不能空著，租出去太麻煩了，于是老王打算將商鋪轉(zhuǎn)手。

聽說轉(zhuǎn)讓商鋪有很多的稅要交，老王自然是稀里糊涂的，但不搞明白，又擔(dān)心惹麻煩，于是老王打算找個(gè)明白人咨詢一下。

小明是老王的朋友，在稅務(wù)局工作，聽了老王的問題。小明說商鋪轉(zhuǎn)讓的確涉很多稅。

首先要繳增值稅。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是要繳納增值稅的。

那么如何繳納增值稅呢？老王問。

小明回答說，那要看你購買商鋪時(shí)間的長短了。如果購買的時(shí)間不到兩年，要按5%的征收率全額繳納增值稅；如果購買時(shí)間超過兩年，那么按差額征稅。即以賣出價(jià)減去購買的價(jià)的差額，按5%的征收率繳納增值稅。

老王說，我的商鋪購買還不到兩年，如果不讓減除購買價(jià)全額征稅，那稅太重了，我受不了。

小明說，這個(gè)國家之所以出臺(tái)這樣的規(guī)定，主要是為了防止炒房。所以，你不如把房子先租出去兩年，然后再轉(zhuǎn)讓，這樣的話增值稅會(huì)少很多。

其次是城建稅和教育費(fèi)附加。要交增值稅，那么以增值稅為計(jì)稅依據(jù)的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加自然是少不了的。不過，2023年國家出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策，授權(quán)各省根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。我們省城建稅和教育費(fèi)附加是減半征收的。

老王說我是自然人，不是什么小規(guī)模納稅人。

小明說，你是自然人不假，但在增值稅上也屬于小規(guī)模納稅人。所以，可以享受城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加減半征收的稅收優(yōu)惠。

小明接著告訴老王說，個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪不僅要交納增值稅，城市建設(shè)維護(hù)稅，教育附加，還要交納個(gè)人所得稅，印花稅以及土地增值稅。

聽了小明的話，老王說，你能不能詳細(xì)的給我說一說這幾個(gè)稅種。小明說，印花稅很簡(jiǎn)單，按買賣商鋪合同金額的萬分之五繳納。但是不僅是作為賣方你老王要交，你把房子賣給誰，對(duì)方同樣也要繳納印花稅。

土地增值稅是由賣方繳納的，但是計(jì)算的計(jì)算過程非常復(fù)雜，一時(shí)半時(shí)給你也說不清楚。等你決定要賣的時(shí)候，我們?cè)僭敿?xì)地計(jì)算一下。

個(gè)人所得稅是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅的。轉(zhuǎn)讓所得=賣出價(jià)-（買入價(jià)+相關(guān)的稅費(fèi)）。這里所說的相關(guān)稅費(fèi)，包括你交的印花稅，土地增值稅，以及符合條件的裝修費(fèi)用。稅率是20%，當(dāng)然也有核定征收的。

商鋪轉(zhuǎn)讓還有一個(gè)契稅，契稅的稅率是3%~5%，由各省在3%~5%之間自己確定。但是契稅是由買方繳納的，也就是說誰買你老王的商鋪由誰來繳納，與你老王沒有多大關(guān)系。

聽了小明的一席話，老王的心情格外沉重。

政策法律依據(jù)：

1、《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅（2016）36號(hào)文附件3；

2、《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

3、《印花稅暫行條例》

4、《土地增值稅暫行條例》

5、《個(gè)人所得稅法》

6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）

7、《契稅暫行條例》

8、《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅（2016）36號(hào)文附件3

9、《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

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來源：魏言稅語

【第5篇】地稅個(gè)人所得稅稅率

【關(guān)于我們】

大公稅務(wù)師事務(wù)所（dagon tax），總部位于深圳，我們專注于稅務(wù)顧問、稅務(wù)架構(gòu)安排、投資并購專項(xiàng)稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理、高凈值人士稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)等領(lǐng)域的專業(yè)服務(wù)。

【企業(yè)文化】

“大道之行，天下為公”。我們嚴(yán)守職業(yè)道德、嚴(yán)格職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，依法維護(hù)委托人的合法權(quán)益，幫助提出最佳的稅務(wù)安排及應(yīng)對(duì)方案，以降低稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為國家稅收法制作出一份貢獻(xiàn)。

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（暫行）（2023年修訂）》（簡(jiǎn)稱“《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（暫行）》”）第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（統(tǒng)稱“被投資企業(yè)”，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份（統(tǒng)稱“股權(quán)”）轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

① 出售股權(quán)；

② 公司回購股權(quán)；

③ 發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

④ 股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；

⑤ 以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

⑥ 以股權(quán)抵償債務(wù)；

⑦ 其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，納稅人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，并以受讓方為扣繳義務(wù)人。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得適用比例稅率，其稅率為20%，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得之個(gè)人所得稅是以被投資企業(yè)所在地之地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）的規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，且如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證，各地稅務(wù)局就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理工作，也在各地方文件中，明確市場(chǎng)監(jiān)督管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的自動(dòng)交互或共享機(jī)制。特別是，2023年以來不少地方稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛發(fā)文要求，開展個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)變更登記查驗(yàn)工作，明確要求個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要先完稅才可以做工商變更。

一、未提供完稅憑證的，不能辦理股權(quán)變更手續(xù)

個(gè)人股權(quán)交易長期以來是個(gè)人所得稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，稅收流失的情況比較嚴(yán)重。為進(jìn)一步加強(qiáng)征管，2023年年底，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第67號(hào)）出臺(tái)，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅做出了具體規(guī)定。根據(jù)67號(hào)公告，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

同時(shí)，根據(jù)《個(gè)人所得稅管理辦法》的規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，為納稅人開具完稅憑證（證明），通過基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)打印《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》，為納稅人提供完稅依據(jù)。各地工商部門對(duì)此也有規(guī)定，要求轉(zhuǎn)讓人提交個(gè)稅完稅證明。如《北京市地方稅務(wù)局北京市工商行政管理局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（北京市地方稅務(wù)局2023年第5號(hào)）中規(guī)定，股權(quán)變更企業(yè)應(yīng)持主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。這就使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管更加完善，有效地堵住了稅收漏洞，保證了國家稅收收入。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需關(guān)注的個(gè)稅事項(xiàng)

1、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的公允性

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅。包括：

①轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

②轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，如違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（《關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]第866號(hào)）：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入?；诖?，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。）

③納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

①申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

②申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（注：1、初始取得，低于初始投資成本。2、繼受取得，低于支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。）

③申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

④申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

⑤不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份。（注：無償讓渡股權(quán)或股份，需有合理理由，否則可能被認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

①最主要的方法是“凈資產(chǎn)核定法”，也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第二十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送的資料包括：按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告。第十四條規(guī)定，被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

②類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定，或者參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

2、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值的確認(rèn)依據(jù)

股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進(jìn)行確定:

①以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

②以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

③無償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時(shí)支付的對(duì)價(jià)。（注：所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。）

④被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費(fèi)。已繳稅的部分，可以作為成本扣除；未繳稅的部分就不能作為成本扣除。

⑤除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

⑥對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

3、 納稅人變更或收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況

（1）納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，征收的個(gè)人所得稅不予退還。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]130號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未完成、收入未實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)予退稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

三、避免簡(jiǎn)單粗暴的稅務(wù)籌劃

2023年3個(gè)失敗股權(quán)籌劃最新案例

1、國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達(dá)公告（陜西金***餐飲管理有限公司稅務(wù)處理決定書）

2023年第003號(hào)送達(dá)公告

2、國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達(dá)公告（陜西***教育科技有限公司稅務(wù)處理決定書）

2023年第002號(hào)送達(dá)公告

3、國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達(dá)公告（西安***娛樂發(fā)展有限公司稅務(wù)處理決定書）

2023年第001號(hào)送達(dá)公告

以上三個(gè)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例，均是通過低價(jià)轉(zhuǎn)讓給自己控制的公司，然后由該公司申請(qǐng)企業(yè)所得稅核定征收政策后，轉(zhuǎn)讓給收購方，以除低稅負(fù)。因以上3個(gè)案例信息不完整，我們僅是大概模糊計(jì)算，一切請(qǐng)以官方信息為準(zhǔn)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）第一條的規(guī)定，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。2023年的最后一天，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)），明確規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

但原來股權(quán)轉(zhuǎn)讓，很多中介機(jī)構(gòu)給客戶做“稅務(wù)籌劃”方案時(shí)，先股東平價(jià)轉(zhuǎn)合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），然后再把溢價(jià)部分通過合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）轉(zhuǎn)讓給受讓方，把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得，再利用核定征收較低的應(yīng)稅所得率，以此來規(guī)避個(gè)人所得稅。其稅負(fù)會(huì)不合理地大大降低，引發(fā)嚴(yán)重的稅收不公平問題。

2023年第41號(hào)公告出臺(tái)后，權(quán)益性投資獨(dú)資合伙企業(yè)開始了各種“操作”，進(jìn)行持股方式的改變，試圖通過“轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額”的方式重新享受“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率，但例如南京等地稅務(wù)機(jī)關(guān)并不認(rèn)可，同樣按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收投資者個(gè)人所得稅。

此前，大量中介機(jī)構(gòu)打著“稅務(wù)籌劃”的旗號(hào)利用核定征收進(jìn)行的籌劃，大部分都是些不靠譜的方案。應(yīng)該說，確實(shí)有一些稅務(wù)師事務(wù)所參與其中，但是這畢竟是極少的一部分。類似稅籌不需要太多的專業(yè)能力，一般的稅務(wù)師事務(wù)所反而做不來。稅務(wù)師事務(wù)所能夠發(fā)揮作用的還是一些重大的股權(quán)并購重組的業(yè)務(wù)組合，將核定征收推翻后，反而有利于某些專業(yè)技術(shù)層面的提升。企業(yè)主一定要學(xué)會(huì)辨認(rèn)靠譜的涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)，如果談稅務(wù)籌劃，只談核定征收政策或者稅收洼地，那專業(yè)能力真的要打個(gè)問號(hào)。目前市場(chǎng)很多中介機(jī)構(gòu)推薦的個(gè)獨(dú)核定方案跟原先買發(fā)票沖成本費(fèi)用并沒有本質(zhì)改進(jìn)。最終錢是中介機(jī)構(gòu)賺了，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是給企業(yè)埋下了。這類機(jī)構(gòu)更多做的是渠道招商的職能，并沒有專業(yè)能力的體現(xiàn)。

建議，如有企業(yè)已利用類似方案，建議迅速撤離。上車容易下車難，請(qǐng)咨詢專業(yè)人士。專業(yè)的事交給專業(yè)的人來做。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓陰陽合同中的“避稅”條款無效

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中關(guān)于轉(zhuǎn)讓方不須就股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款向受讓方提供任何形式的發(fā)票，但需出具收據(jù)或收條的約定，屬《合同法》第五十二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的惡意串通，損害國家、集體、或者第三人利益的情形，應(yīng)為無效條款，但該條款無效不影響涉案合同其他條款的效力?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的其他條款及《補(bǔ)充協(xié)議》不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，合法有效。

案件來源：最高人民法院在四川京龍建設(shè)集團(tuán)有限公司與簡(jiǎn)陽三岔湖旅游快速通道投資有限公司、劉貴良等股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同糾紛一案（載《民事審判指導(dǎo)與參考》（2023年第4輯，總第36輯）

綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的重點(diǎn)監(jiān)管和精準(zhǔn)監(jiān)管的進(jìn)一步深化，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、受讓方及被投資企業(yè)需知悉各自法律義務(wù)并依法履行，否則均有可能受到稅務(wù)行政處罰；同時(shí)，自然人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)注意避免出現(xiàn)前述可能引發(fā)重點(diǎn)稽查的情形，合理確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)并依法進(jìn)行納稅申報(bào)；基于涉稅問題的專業(yè)性、復(fù)雜性，企業(yè)與個(gè)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中制定稅收籌劃、設(shè)定交易模式、面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，在積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的同時(shí)，建議聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供服務(wù)，維護(hù)合法權(quán)益。除此之外，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中易發(fā)爭(zhēng)議的問題還包括扣繳義務(wù)人未代扣代繳個(gè)人所得稅的情況、分期付款納稅義務(wù)發(fā)生情況、限售股轉(zhuǎn)讓情況、含有對(duì)賭協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況等。

【第6篇】英國個(gè)人所得稅稅率表

我國個(gè)人所得稅起征點(diǎn)將有所提高，那世界各主要國家個(gè)人所得稅是怎么征收的呢？

美國：個(gè)人所得稅納稅人分為四種身份。第一是單身，第二是已婚夫婦，第三是戶主，第四是鰥夫或寡婦，不同身份繳納稅款標(biāo)準(zhǔn)不同。美國稅法是通過毛所得和調(diào)整后的毛所得兩個(gè)概念來推導(dǎo)應(yīng)稅所得的。思路：毛所得-不計(jì)列項(xiàng)目-調(diào)整項(xiàng)目=調(diào)整后的毛所得。調(diào)整后的毛所得-扣除（標(biāo)準(zhǔn)/分項(xiàng)）-減免（寬免）=應(yīng)稅所得，應(yīng)稅所得→對(duì)應(yīng)稅率表-抵免額=應(yīng)納稅額。美國稅制是世界上最復(fù)雜的稅制之一。其中以美國個(gè)人所得稅制度中復(fù)雜的扣除、寬免和抵免等規(guī)定表現(xiàn)得最為典型。復(fù)雜的稅制為納稅人帶來許多額外負(fù)擔(dān)，加大了稅收成本，但另一方面也體現(xiàn)出美國稅制的科學(xué)性和先進(jìn)性。比如美國的個(gè)人所得稅就充分考慮了納稅人家庭情況，納稅人身份不同給予不同的稅收扣除、減免和抵免，體現(xiàn)了個(gè)人所得稅量能課稅的原則。美國是世界上最為發(fā)達(dá)和富有的國家，其稅制也被認(rèn)為是世界上最為完備的稅制體系。美國在2023年底在將最高稅率下調(diào)至38.5%，標(biāo)準(zhǔn)稅收抵扣額將翻倍，大幅提高兒童補(bǔ)貼。

英國：英國是世界最早實(shí)行個(gè)人所得稅國家之一，納稅人是英國居民和非居民，在英國居住滿六個(gè)月為英國居民，所得稅分類規(guī)定的所得扣除必要費(fèi)用后，加以匯總，再除以生計(jì)費(fèi)用后的余額，扣除的金額隨五家指數(shù)調(diào)整，英國個(gè)人所得稅根據(jù)扣除的稅率檔次繳納。英國在2012-2023年度新財(cái)政預(yù)算中大幅提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)至年收入8105英鎊(約合8.11萬人民幣)，幫助普通勞動(dòng)者提高收入。

日本：日本的個(gè)人所得稅制度在調(diào)節(jié)民眾實(shí)際收入方面發(fā)揮了重要作用。早在1887年，日本就開征個(gè)人所得稅，現(xiàn)在個(gè)稅收入約占總稅收的三分之一，是第一大稅種，在個(gè)稅的設(shè)計(jì)和征收管理上具有豐富經(jīng)驗(yàn)。日本的個(gè)人所得稅法規(guī)中，采用較為合理的累進(jìn)稅率。除了完善的稅制，日本把“誰來收”“如何征收”放在更為重要的位置。民眾或許對(duì)各路政客一會(huì)一變的稅收政策有所不滿，但是卻很少人抱怨“有人該交的稅沒收”。而且，一旦被日本稅務(wù)部門起訴就等著坐牢，定罪率接近100%。根據(jù)日本現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，“繳稅收入”0—195萬日元(約12.6萬元人民幣)的部分，稅率為5%；195萬—330萬日元的部分，稅率為10%；330萬—695萬日元的部分，稅率為20%；695萬—900萬日元的部分，稅率為23%；900萬—1800萬日元的部分，稅率為33%；1800萬—4000萬日元的部分，稅率為40%；4000萬日元以上的部分為45%。

韓國：在韓國有住所或在韓國居住1年以上的個(gè)人為韓國居民，應(yīng)就其來源于全世界的所得征稅；非居民則只就其來源于韓國的所得征稅。居民和非居民的應(yīng)稅所得分綜合所得、退職金所得、木材所得和資本利得。綜合所得包括不動(dòng)產(chǎn)租賃所得、經(jīng)營所得、工薪所得、臨時(shí)財(cái)產(chǎn)所得、養(yǎng)老金所得和其他所得，實(shí)行綜合累進(jìn)征收；退職金所得、木材所得和資本利得則實(shí)行單獨(dú)稅率分項(xiàng)征收。個(gè)人綜合所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)分為4級(jí)，全年應(yīng)納稅所得額不超過1000萬元韓元的部分按8%征收，超過1000萬韓元至4000萬韓元的部分按17%征收，超過4000萬韓元至8000萬韓元的部分按26%征收，超過8000萬韓元的部分按35%征收。

俄羅斯：俄羅斯于2000年進(jìn)行了個(gè)人所得稅制度改革，要點(diǎn)如下：1.調(diào)整稅率。取消3級(jí)超額累進(jìn)稅率，采用13%的基本稅率，僅針對(duì)特定所得和非居民納稅人設(shè)置了30%和35%的稅率。適用30%稅率的所得包括股息所得和非居民納稅人的所得。35%的稅率適用于從事博彩、賽馬和其他賭博經(jīng)營活動(dòng)的所得；參加各種博彩、競(jìng)賽的中彩、獎(jiǎng)金所得和廣告所得等，超過2000盧布的部分；從自愿性保險(xiǎn)合同中獲得的超過稅法規(guī)定的保險(xiǎn)賠款；存款超過本國中央銀行規(guī)定的再融資利率75%或者9%的外匯年利率的利息所得；超過存款再融資利率75%的財(cái)產(chǎn)租賃所得。2.拓寬稅基，減少稅收優(yōu)惠。將納稅人各種形式的所得全部納入征稅范圍，同時(shí)取消絕大部分稅收優(yōu)惠。例如，取消了軍人和海關(guān)、法院、檢察院工作人員的稅收優(yōu)惠，納稅人在房屋修建、公務(wù)交通等方面的稅收優(yōu)惠。2001年，僅取消稅收優(yōu)惠一項(xiàng)措施就使該國的個(gè)人所得稅收入增加了114億盧布，約占該國當(dāng)年個(gè)人所得稅增收額的14%。3.擴(kuò)大稅前扣除范圍，照顧低收入者。不僅將納稅人的基礎(chǔ)扣除額從每月3168盧布提高到4800盧布，增幅為51.5%；同時(shí)增設(shè)多項(xiàng)針對(duì)低收入者的稅前扣除，主要包括標(biāo)準(zhǔn)扣除、社會(huì)扣除、財(cái)產(chǎn)扣除和職業(yè)扣除。

【第7篇】法國個(gè)人所得稅稅率表

“世界上只有兩件事不可避免，稅收和死亡。”

——本杰明 · 富蘭克林

法國人對(duì)句話，可謂是深有體會(huì)。

一到每年4月，法國人便會(huì)開始報(bào)稅之旅。法國不僅稅收稅率高，稅種更可以說是五花八門。

除了一些比較常見的稅種，比如：增值稅(taxe à/sur la valeur ajoutée)、住房稅(taxe d’habitation)、城市稅(taxe de séjour)、視聽稅(contribution à l'audiovisuel public) 、個(gè)人所得稅(imp?t sur le revenu) 等等，還有不少有趣的奇葩稅種，比如：

① 家里門窗多？來交門窗稅

② 想喝礦泉水？先交礦泉水稅

③ 想去整個(gè)復(fù)印機(jī)？來來來，先交稅

...

門窗多也可以炫富：繳稅！

法國大革命期間，拿破侖引進(jìn)了門窗稅(imp?t sur les portes et fenêtres)，主要根據(jù)門窗的數(shù)量征收。門窗越多，繳納的稅就越多。

雨果在《悲慘世界》中寫道：

? mes très chers frères, mes bons amis, il y a en france treize cent vingt mille maisons de paysans qui n'ont que trois ouvertures, dix-huit cent dix-sept mille qui ont deux ouvertures, la porte et une fenêtre, et enfin trois cent quarante-six mille cabanes qui n'ont qu'une ouverture, la porte. et cela, à cause d'une chose qu'on appelle l'imp?t des portes et fenêtres. mettez-moi de pauvres familles, des vieilles femmes, des petits enfants, dans ces logis-là, et voyez les fièvres et les maladies. hélas ! dieu donne l'air aux hommes, la loi le leur vend.?

“我最親愛的兄弟們、我的好朋友們：法國有一百三十二萬農(nóng)舍，都只開三個(gè)通口；有一百八十一萬七千農(nóng)舍，都只開兩個(gè)通口，就是一門一窗；還有三十四萬六千座木棚，只開一個(gè)通口，也就是一扇門。這種狀況，完全是所謂的門窗稅造成的。把窮人、老太婆、小孩子，安排住進(jìn)那些房舍里看看，準(zhǔn)要得熱癥和其它疾??！上帝把空氣給人，法律卻讓人出錢買空氣?！?/p>

——李玉民譯

因此，為了減少交稅，人們想方設(shè)法減少窗戶的數(shù)量。

但對(duì)于富人階級(jí)來說，門窗多反而成了一種炫富的方式。為了彰顯身份和地位，富人們會(huì)在房子里多開窗戶。

所幸的是，由于這項(xiàng)稅收帶來的收益不高，加之長期生活在黑暗潮濕的環(huán)境中，會(huì)造成人們的健康問題，門窗稅最終在 1926 年被廢除。

一瓶礦泉水也要交稅！

聽說在法國喝礦泉水還要交稅？

對(duì)，沒錯(cuò)！而且不止交一種稅！

礦泉水出現(xiàn)在餐館的桌子上之前，會(huì)經(jīng)歷幾次征稅：

首先是每百升 0.54 歐元的非酒精類飲料稅(taxe sur les boissons non alcooliques)；

接下來，礦泉水源所在地的市政府會(huì)收取不超過每百升 0.58 歐元的礦泉水稅(contribution sur les eaux minérales)，但該稅并不強(qiáng)制性繳納；

最后，一瓶礦泉水還會(huì)被收取非酒精飲料的增值稅，稅率與包裝相關(guān)：如果是瓶裝礦泉水，稅率是 5.5%；如果被置于不可用于儲(chǔ)存的容器中（如紙杯或塑料杯）被帶走并被立即飲用，那么稅率將變成 10%。（礦泉水，你還有多少驚喜是朕不知道的.....）

買復(fù)印機(jī) = 為國家圖書事業(yè)做貢獻(xiàn)！來交復(fù)印機(jī)稅！

法國人的生活離不開各類小冊(cè)子、傳單和信件，因此向復(fù)印機(jī)和打印機(jī)征稅是一項(xiàng)絕佳的財(cái)政收入來源。

在法國，每位購買打印/復(fù)印機(jī)的顧客需要在增值稅 (20%) 的基礎(chǔ)上再交3.25% 的復(fù)印機(jī)稅(taxe sur les appareils de reproduction ou d'impression)。

好消息是，獲得的稅款的一部分將直接分配給國家圖書中心( cnl : centre national du livre)，所以也是間接為國家圖書事業(yè)做貢獻(xiàn)了。

坐飛機(jī)也是在做公益，機(jī)票團(tuán)結(jié)稅

機(jī)票團(tuán)結(jié)稅(taxe de solidarité sur les billets d'avion)也稱希拉克稅(taxe chirac) ，最初是由法國前總統(tǒng)雅克·希拉克和巴西前總統(tǒng)提出，用于資助國際組織 unitaid（聯(lián)合援助國際藥品采購機(jī)制，一個(gè)致力于艾滋病和瘧疾等流行性疾病的國際非盈利組織）。

比如，從法國前往歐盟內(nèi)部的航班上，每個(gè)座位必須額外支付 4.63 歐元，國際航班為 8.32 歐元。

從 2020 年起，法國在機(jī)票團(tuán)結(jié)稅的基礎(chǔ)上又增加了生態(tài)稅(écotaxe)， 乘坐任何從法國起飛的航班 (不包括飛往科西嘉島、海外省以及轉(zhuǎn)機(jī)航班)，按照目的地不同，每名乘客需要多掏 1.5 歐元至 18 歐元的生態(tài)稅。

交稅了才能修路：鋪路稅

鋪路稅(taxe de pavage)是法國的一種選擇性間接稅(un imp?t indirect facultatif)，用于支付市政街道的鋪路和鋪柏油費(fèi)用，由各地的市政府決定是否收費(fèi)以及收費(fèi)價(jià)格。

鋪路稅的設(shè)立可追溯到法蘭西第一帝國時(shí)期，不過因?yàn)轾Z卵石街道幾乎已經(jīng)消失，并且這項(xiàng)稅收不能為市政府帶來多少收入，鋪路稅在 2012 年被取消。

但對(duì)于人行道而言，仍然存在人行道稅(taxe de trottoirs)。

清掃街道也要交稅：清掃稅

清掃稅(la taxe de balayage)是一項(xiàng)由市政府征收 (非強(qiáng)制)、房屋的業(yè)主(propriétaires riverains)繳納的地方稅，其目的是支付公共道路清掃費(fèi)用。

從 1873 年起，巴黎開始征收這一稅種，收費(fèi)按平方計(jì)算，每平方 9.22 歐元，年收入超過一億歐元。

本期分享就到這里了哦，大家還知道一些其他的有趣的稅收嗎？

【第8篇】成都個(gè)人所得稅稅率表

成都自5.31樓市調(diào)控以來，新上市的二手房增加了不少，有的房子需要繳納增值稅，而有的房子可以免繳增值稅。那么，哪些房子可以免征增值稅呢？

滿二唯一的住房，可以免收增值稅！什么是滿二唯一呢？簡(jiǎn)單地說就是房東在大成都范圍內(nèi)，名下有且僅有這一套住房，契稅票或者房產(chǎn)證滿兩年就可以免除增值稅。

如果房東不是唯一住房呢？這種情況需要契稅票或者房產(chǎn)證滿五年才可以免除增值稅。

開篇給大家說了增值稅的問題，很多購房者還處于云里霧里的狀態(tài)，那么我今天給大家說說，成都二手房交易需要繳納哪些稅費(fèi)呢？

個(gè)人所得稅：1%，房東的房子滿五唯一可以免收個(gè)人所得稅。所謂滿五唯一就是指房東這套住房契稅票或者房產(chǎn)證滿五年，而且是省內(nèi)的唯一住房。

增值稅：5.3%，房東的房子滿二唯一和契稅票或者拿到房產(chǎn)證滿五年可以免征增值稅。

契稅：1-3%，這與購房者購買的住房面積和擁有的住房套數(shù)有關(guān)（省內(nèi)擁有住房套數(shù)）。

首套房，面積小于90平，1%，大于90平1.5%

二套房，面積小于90平，1%，大于90平2%

三套房，無論面積大小都收3%

印花稅：萬分之五

服務(wù)費(fèi)：4元/㎡（買賣雙方各2元）

工本費(fèi)：80元

中介費(fèi)：賣家1%，買家2%

成都的二手房市場(chǎng)一般默認(rèn)的是房東除了自己給那一個(gè)點(diǎn)的中介費(fèi)外，所有費(fèi)用都由購房者承擔(dān)。

在知曉這些費(fèi)用之后，購房者又該如何選擇房子呢？

無論你是買來自住，還是投資，在自己能力范圍內(nèi)，選擇更具有增值潛力的住房！

在同地段，品質(zhì)相差不大的情況下：房齡更為年輕的滿二唯一的次新房子肯定比滿五唯一的次新房子在未來更具有競(jìng)爭(zhēng)力。也就是說我們能夠買到滿二唯一的房子，那就不要去選擇滿五唯一的了，不要被一兩萬的個(gè)稅給迷惑了，房齡的優(yōu)勢(shì)不是一兩萬塊錢的個(gè)人所得稅能夠彌補(bǔ)得了的！

當(dāng)然，如果是同樣房齡的住房，滿五唯一肯定比滿二唯一好一些。

在購買二手房的時(shí)候，我們還需要注意這樣一個(gè)問題：在剛需小區(qū)盡量不要買面積比較大的房子，比如一百五十平以上的房子在你再次轉(zhuǎn)手的時(shí)候容易遇到困境，因?yàn)閯傂栀I不起，改善看不上！在改善型的小區(qū)里面可以購買大面積的住房，畢竟這樣的小區(qū)更多的是改善型人群，更注重居住品質(zhì)。

買房有技巧嗎？有，下次給大家說說買房的技巧！

【第9篇】公務(wù)員個(gè)人所得稅稅率

備受社會(huì)關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案（草案）29日向全社會(huì)公開征求意見。根據(jù)草案，修正案自2023年1月1日起施行，而工資、薪金收入5000元“起征點(diǎn)”有望自今年10月1日至12月31日的過渡期內(nèi)率先開始實(shí)施。

《草案》還給出了“起征點(diǎn)”上調(diào)后的新版稅率表。過渡期內(nèi)，個(gè)人所得稅稅率也將按照新的稅率表執(zhí)行。

△本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

“起征點(diǎn)”上調(diào)，稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，一系列改革動(dòng)作后，你每月會(huì)少繳納多少錢？一張圖看懂↓

算出來了嗎，你將少繳多少錢？

來源：央視新聞微信號(hào)（id：cctvnewscenter）

【第10篇】泰國個(gè)人所得稅稅率

泰國稅務(wù)制度

泰國的稅制比較完善和透明，在泰國投資運(yùn)營的企業(yè)和個(gè)人都須依法申報(bào)和繳納稅款，漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)或偷逃稅款受到嚴(yán)厲的處罰。還有，泰國稅法設(shè)置了的稅收減免、豁免或抵減機(jī)制，允許企業(yè)和個(gè)人適當(dāng)減輕稅負(fù)。如符合相關(guān)條件，企業(yè)和個(gè)人還可享受稅收優(yōu)惠。

（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）

泰國公司主要稅種及稅率

泰國的稅收可分為直接稅和間接稅兩大類：

直接稅包括：個(gè)人所得稅、公司所得稅；

間接稅包括：增值稅、特別行業(yè)稅、預(yù)提稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、印花稅及財(cái)產(chǎn)稅。

企業(yè)所得稅

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，應(yīng)納稅所得居民納稅人需為其全球收入納稅；非居民納稅人只就其來源于泰國的收入納稅。在泰國境內(nèi)的法人企業(yè)通常要為其凈利潤繳納企業(yè)所得稅，稅率為30%；非居民企業(yè)就其來源泰國的所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，基本稅率是20%，每半年申報(bào)一次?；?、聯(lián)合會(huì)和協(xié)會(huì)等則繳納凈收入的2%-10%；國際運(yùn)輸公司和航空業(yè)的稅收則為凈收入的3%；未注冊(cè)的外國公司或未在泰國注冊(cè)的公司只需按在泰國境內(nèi)取得的收入納稅。

個(gè)人所得稅

泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入、在泰國的資產(chǎn)、或在一個(gè)納稅年度內(nèi)在泰國停留超過180天的個(gè)人，均須繳納個(gè)人所得稅，但根據(jù)避免雙重征稅協(xié)定豁免的情形除外。

增值稅

泰國增值稅率的標(biāo)準(zhǔn)稅率是10%，但目前實(shí)行7%的優(yōu)惠稅率，直到2023年9月30日，出口商品和勞務(wù)適用0稅率。任何納稅年度內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入達(dá)180萬泰銖的個(gè)人或單位，只要在泰國銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，都應(yīng)在泰國繳納增值稅。增值稅應(yīng)在取得收入次月的第15天前繳納。

特別營業(yè)稅

征收特別營業(yè)稅的行業(yè)有銀行業(yè)及相關(guān)業(yè)務(wù)、折舊、服務(wù)費(fèi)、外匯利潤收入的3%，同時(shí)在征收特別營業(yè)稅的基礎(chǔ)上還會(huì)加收10%的地方稅。

新電商稅

新電商稅就征稅最高上限做出了調(diào)整，將原定5%的電商稅上限額調(diào)高至15%。和泰國有業(yè)務(wù)往來的國內(nèi)電商和國外電商都將適用于相同的新電商稅。

哪些企業(yè)需在泰國進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)？

1、在泰國境外注冊(cè)的公司，在泰國開展經(jīng)營活動(dòng)或在泰國有應(yīng)稅收入，需在泰國申報(bào)企業(yè)所得稅；

2、外國企業(yè)在泰國的辦事處依法可以在泰國開展某些經(jīng)營活動(dòng)，也需要申報(bào)企業(yè)所得稅。

（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）

什么情況下泰國公司會(huì)被稽查？

1、當(dāng)年盈利，使用大額前期虧損抵稅；

2、公司清算、合并、轉(zhuǎn)讓；

3、重大關(guān)聯(lián)方交易，特別是總部費(fèi)用分?jǐn)?、管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)；

4、負(fù)毛利、虧損、或利潤較前年度降低很多；

5、公司業(yè)務(wù)增長但應(yīng)納稅額降低等。

【第11篇】個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定稅率

《稅曉通》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收的取消，使得個(gè)體工商戶的核定逐漸走進(jìn)市場(chǎng)，個(gè)體工商戶屬于小微企業(yè)，小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶在稅收減免政策上還是有很多優(yōu)惠的，同時(shí)國家在稅收扶持上也是更像中小企業(yè)傾斜的。所以企業(yè)可以優(yōu)先考慮個(gè)體工商戶，稅率低，注冊(cè)方便。

個(gè)體工商戶在法律允許范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商經(jīng)營活動(dòng)的自然人或者家庭，但一般都是以家庭為單位的，并且個(gè)體工商戶只能家庭成員之間轉(zhuǎn)讓。個(gè)體工商戶的核定征收，是相對(duì)于查賬征收而言的，稅率會(huì)低很多，因?yàn)閭€(gè)體工商戶基本上滿足核定征收的要求，很多個(gè)體戶基本上沒有建賬的能力，多是采用核定征收的，核定征收又有兩種方式，一般地方稅務(wù)是采取的那種方式，定率核定還是定額核定，稅率都很低。

個(gè)體工商戶的核定征收和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收差不多，對(duì)于企業(yè)來說使用方式也一樣，只是說個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的企業(yè)組織形式不同，但在稅率上個(gè)體工商戶的稅率還有低一些，因?yàn)閭€(gè)體工商戶的個(gè)稅基本上都是減半征收，綜合稅率2.5%左右。

個(gè)體工商戶的個(gè)稅核定最低稅率僅需0.3%，增值稅%，附加稅0.06%，基本上行業(yè)不受限制，能解決企業(yè)成本發(fā)票不足，利潤虛高等問題。成立個(gè)體工商戶享受核定征收，用個(gè)體工商戶來分包主體企業(yè)的業(yè)務(wù)，降低主體企業(yè)的稅收成本，節(jié)稅力度高達(dá)90%。

同時(shí)個(gè)體工商戶也能享受小規(guī)模納稅人的增值稅的免稅政策，也就是企業(yè)季度銷售額不超過45萬免征增值稅，階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅，型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收。

所以個(gè)體工商戶的核定征收稅率低，能解決企業(yè)的成本欠缺的問題，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的稅收成本，適用于大多數(shù)企業(yè)，能解決企業(yè)利潤虛高，成本不足，個(gè)稅高等稅務(wù)問題。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解~

【第12篇】扣繳個(gè)人所得稅稅率表

1、綜合所得稅率

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。根據(jù)計(jì)算得到累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，按照對(duì)應(yīng)的預(yù)扣率，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見下表），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三（見下表）計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

2、經(jīng)營所得稅率

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后為余額，為應(yīng)納稅所得額。

3、其他稅率

【第13篇】限售股減持個(gè)人所得稅稅率

近日，國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第三稽查局公告送達(dá)了對(duì)自然人蔡某的《稅務(wù)處理決定書》，由于蔡某2023年減持限售股未辦理個(gè)人所得稅清算申報(bào)導(dǎo)致少繳稅款，遂對(duì)其補(bǔ)征個(gè)人所得稅21165000元，并加征滯納金。

案情簡(jiǎn)介

z科技股份有限公司，于2023年2月28日在中小板上市。自然人蔡某持有z公司限售股總數(shù)15316273股。2023年3月2日，蔡某持有的限售股全部解禁，并于2023年1月至4月間，6次減持限售股，減持總股數(shù)為12500000股，成交金額625250000元。證券公司已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅85127500元。但蔡某未對(duì)上述減持限售股行為進(jìn)行個(gè)人所得稅清算申報(bào)。

處理決定

因蔡某無法提供本次減持限售股的實(shí)際成本資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述減持12500000股限售股股票的行為，按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)，補(bǔ)征“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅21165000元，并加征滯納金。

法律依據(jù)

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條、第二條第九項(xiàng)、第三條第五項(xiàng)、第六條第五項(xiàng)、第八條

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第一條、第五條、第九條、第三十六條

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕70號(hào)）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕108號(hào)）

明稅解析

自2023年1月1日起，自然人股東減持限售股，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。對(duì)于2023年3月1日之前上市的公司，股票的轉(zhuǎn)讓價(jià)格以上市首日收盤價(jià)或股改復(fù)牌首日收盤價(jià)確定，征收方法為券商預(yù)扣預(yù)繳和納稅人自行申報(bào)清算。對(duì)于2023年3月1日（含）后上市的公司，股票轉(zhuǎn)讓價(jià)格按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定，征收方法為券商直接扣繳。

本案中，z公司于2023年3月1日前上市，蔡某轉(zhuǎn)讓限售股時(shí)證券公司已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，但是蔡某未進(jìn)行個(gè)人所得稅清算申報(bào)，導(dǎo)致少繳稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，補(bǔ)征稅款并加收滯納金。

此外，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股或發(fā)生具有轉(zhuǎn)讓限售股實(shí)質(zhì)的其他交易，取得現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對(duì)每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。對(duì)具有下列情形的，應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅：

（1）個(gè)人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股；

（2）個(gè)人用限售股認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金（etf）份額；

（3）個(gè)人用限售股接受要約收購；

（4）個(gè)人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方；

（5）個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股；

（6）個(gè)人持有的限售股被司法扣劃；

（7）個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)；

（8）個(gè)人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對(duì)價(jià)；

（9）其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。

本文來源：國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局官網(wǎng)，關(guān)注明稅了解更多涉稅內(nèi)容。

【第14篇】利息個(gè)人所得稅稅率

首先利息能稅前扣除需滿足以下條件：

1、必須取得利息發(fā)票且完稅（去稅務(wù)局代開發(fā)票且已繳納相關(guān)稅費(fèi)）；

2、雙方簽訂書面借款合同或協(xié)議；

3、約定的借款利率不得超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，超過部分要做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。

4、國稅函（2009）第312號(hào)文規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未交足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

個(gè)人收到利息，需要去稅務(wù)局代開發(fā)票，需要繳納的稅種有：

1、增值稅→截止2023年12月31日，個(gè)人代開增值稅發(fā)票，稅率為1%

2、附加稅→城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，各地有相關(guān)的優(yōu)惠政策。

3、個(gè)人所得稅→（利息收入-增值稅-附加稅）*20%

【第15篇】個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)稅率表

昨天晚上一個(gè)大新聞，說年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策要延續(xù)到2023年，這到底是什么意思呢？我來給大家完整的解釋一下。

首先什么是年終獎(jiǎng)？

不會(huì)有人真覺得年終獎(jiǎng)是公司“獎(jiǎng)”的吧？

現(xiàn)在人又不是傻子，不管你這個(gè)公司有沒有年終獎(jiǎng)，大家都只會(huì)把月薪和年終獎(jiǎng)加起來，算一年總收入，收入低了就跳槽，高了就留下。

所以年終獎(jiǎng)這個(gè)東西表面上是一種獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)際上就是工資而已，不過是把你的月收入降低，然后集中到年底來發(fā)放罷了。

這么做有2個(gè)好處。

對(duì)公司來說，是薅你羊毛防止離職的神器，以“年終獎(jiǎng)”這種無賴的方式克扣你每月工資，讓你不好在平時(shí)離職。

而事實(shí)上，由于我們年終獎(jiǎng)往往在2月春節(jié)發(fā)放，但卻是按自然年（1-12月）來算錢的，所以相當(dāng)于又拖延了2個(gè)月，即便你2月拿到錢就離職，也是白給公司打工了2個(gè)月。

對(duì)個(gè)人來說，年終獎(jiǎng)也是有好處的，因?yàn)槲覀儑覍?duì)年終獎(jiǎng)有一個(gè)優(yōu)惠政策，可以避稅。

注意這里的金額是指扣除免稅額度后，應(yīng)納稅的金額，非“個(gè)稅起征點(diǎn)”

我們正常是要按收入來交個(gè)稅的，收入越高，不但交稅的基數(shù)越大，交稅的稅率也越高。比如你年收入10萬的時(shí)候，大概要交7000塊的稅；而你年收入翻倍達(dá)到20萬的時(shí)候，就不是交140000那么簡(jiǎn)單了，而是要交到20000多。

但國家對(duì)年終獎(jiǎng)有個(gè)優(yōu)惠，那就是年終獎(jiǎng)收入可以單獨(dú)算稅，不用和工資加到一起去算總收入。

也就是說，如果你工資10萬，年終獎(jiǎng)10萬，那么就會(huì)按2次10萬來分別收稅，一共也就收14000；而如果你直接發(fā)20萬工資，那么不好意思，就得收你2萬多的稅了。

所以年終獎(jiǎng)是可以合法避稅的。

然并卵，因?yàn)楹萌兆泳鸵筋^了。。。。

任何人都可以發(fā)現(xiàn)，這種計(jì)稅方式是不合理的，等于鼓勵(lì)大家鉆空子，把精力都浪費(fèi)在了避稅上，對(duì)國家沒好處，對(duì)個(gè)人又增加了負(fù)擔(dān)，本來中年人頭上不多的幾根毛又要保不住了。。。

所以在前幾年稅改的時(shí)候，我們連年終獎(jiǎng)也一起改了，將年終獎(jiǎng)收入一并計(jì)入全年總收入計(jì)稅，也可以理解為，年終獎(jiǎng)交稅變多了。

當(dāng)然，國家也給大家留了時(shí)間，規(guī)定2023年1月1日起正式執(zhí)行，也就是說今年是年終獎(jiǎng)優(yōu)惠的最后一年。

這個(gè)影響就是，明年起年終獎(jiǎng)和工資是一樣的了，那么公司就沒有發(fā)年終獎(jiǎng)的必要了。反過來，如果公司還是堅(jiān)持發(fā)年終獎(jiǎng)，那便是“司馬昭之野心，路人皆知”，無非就是要坑員工而已。

然而，千算萬算算不到疫情。

該通知是2023年下發(fā)的，當(dāng)時(shí)我們經(jīng)濟(jì)還很好。結(jié)果2年后就遇到了疫情，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)承壓，很多人收入下降，在這種情況下，為了保證大家的生活和收入，國家經(jīng)過審慎研究，決定放寬年終獎(jiǎng)的優(yōu)惠，即把優(yōu)惠期從2023年底延遲了兩年到2023年底，粗算下來，相當(dāng)于給老百姓發(fā)了1000多億。

年終獎(jiǎng)的來龍去脈就是這樣。

年終獎(jiǎng)就說這么多，下面說一下我們最新的個(gè)稅制度。

前兩年我們進(jìn)行了稅改，最主要的幾點(diǎn)：

1、將免征額從3500提高到5000，相當(dāng)于降低了所有人的個(gè)稅，收入越低的人獲益越大。

2、將月薪制改為年薪制收稅

3、每月交稅額按總收入計(jì)算（累計(jì)預(yù)扣法）

第一條不用解釋了，大家都知道。

月薪改年薪，主要是針對(duì)銷售行業(yè)這種每月收入都不固定的人而言的。

比如在最早之前，銷售員小張，1月份收入6萬，后面11個(gè)月都掛0蛋，那么他應(yīng)該交多少稅呢？

不好意思，即便你全年收入只有6萬塊，但我交稅是按月收入來的，即你一月要按超高比例來交近1萬塊的個(gè)稅，剩下11個(gè)月不交稅，全年交1萬。

本來就窮死了還要交1萬塊，這明顯不合理。

所以后來我們改為了年薪制，即按你全年收入來交稅，這樣小張就不用交稅了，大家的負(fù)擔(dān)都減少了。

而第三條是什么意思呢，啥叫“累計(jì)預(yù)扣法”呢？

以往我們按月收入收稅的時(shí)候，你這個(gè)月工資多少就交多少稅，很好理解。

但我們現(xiàn)在按年收入交稅了，總不能給你拖著到年底再一次性收稅吧？萬一你跑路怎么辦？所以依然得每個(gè)月交稅。

可是很多人的月收入是浮動(dòng)的，你沒法按他的年薪收稅再平分到12個(gè)月，因?yàn)槟憔筒恢浪衲昕偸杖胧嵌嗌佟?/p>

于是我們每個(gè)月交稅的時(shí)候，就只能把“截止到今天為止”的總收入當(dāng)成全年收入來交稅了。

比如銷售小張，1月收入10萬，2月收入10萬，3月0，那么小張1月的時(shí)候按10萬交稅7000,；2月的時(shí)候則要按“年收入20萬”來交稅20000，扣除一月已經(jīng)交的7000，2月就得交13000；3月不交稅。

于是很多人會(huì)發(fā)現(xiàn)，我收入并沒有變化，但這個(gè)月卻莫名其妙交了很多稅，就是這個(gè)原因。不過大家也不用擔(dān)心，因?yàn)槟氵@個(gè)月交稅多了，后面幾個(gè)月交稅也就少了，不會(huì)坑你的。

按個(gè)人年薪收稅就非常準(zhǔn)確嗎？

也未必，比如有很多人提出，要按家庭總收入來交稅。

確實(shí)，有很多家庭只有一個(gè)人工作，那么一方年收入12萬，實(shí)際上不過是2人平均收入6萬，生活困難，不應(yīng)該收稅的?？墒前船F(xiàn)在的規(guī)定，依然得交稅。

同樣，有的銷售職業(yè)可能今年收入高，明年收入低，平均下來收入也就平平，卻要按高點(diǎn)來交稅，也未必合理。

這些，都需要我們社會(huì)慢慢去調(diào)整，最終選取一個(gè)最合適的方法。

老外也不合理

我以前經(jīng)常去德國，德國那里就很有意思，他們要么是從不結(jié)婚（大部分家庭都生了小孩但不領(lǐng)證），要么結(jié)婚了就一個(gè)人去工作，另一個(gè)全職。

這是德國法律所導(dǎo)致的。

德國稅法很有意思，大意是，一個(gè)家庭如果1人工作，那么個(gè)稅很低（比如20%）；如果2人都工作，那么個(gè)稅很高（比如2人都要交40%）。

以上數(shù)字是我瞎猜的，只為了表達(dá)個(gè)意思。

這帶來個(gè)結(jié)果，月薪2000的情況下，一個(gè)人工作到手收入1600；2個(gè)人工作到手收入2400（2000*2*60%）。

也就是說，第二個(gè)人去上班，那么辛苦才多賺800塊，意義不大，于是大家都安心在家?guī)蘖恕?/p>

至于德國人不結(jié)婚，除了稅的原因外，德國對(duì)離婚的懲罰也很嚴(yán)重。

大意是，如果離婚了，男方要永久拿出50%的工資給女方，直到她找到工作為止，而女方絕壁不可能再去找工作了。。。。

德國之前有個(gè)男總理，離婚了好幾次，每次離婚少一半收入，基本上就是給前妻們打工了。。。。

美國稅務(wù)部門最牛逼了，全球聞風(fēng)喪膽，你可以去死，但死了也不能不交稅。當(dāng)年有個(gè)大毒梟，因?yàn)楸Ｃ芄ぷ髯龅煤?，警方拿他一點(diǎn)辦法沒有，結(jié)果因?yàn)槁┒惐蛔ミM(jìn)去了。。。

所以，你看老外的法律，很多時(shí)候也不講理。

反正，情況就是這么個(gè)情況，大家都要去積極適應(yīng)，在規(guī)則下活得最好最幸福。

最后給大家普及下計(jì)算個(gè)稅的方法。

下面這張表叫“個(gè)稅稅率表”，注意，這里面的數(shù)字不是你的工資，而是“應(yīng)納稅收入”，即你的工資減去5000的免稅額，再減去社保金額，剩下的錢才是你要交稅的錢。

所以，如何算你今年的個(gè)稅呢？

1、用你的總收入減去6萬（每月5000），再減去全年社保，得出應(yīng)納稅額。

2、看應(yīng)納稅額在哪一檔。

3、“應(yīng)納稅額”乘以“該檔預(yù)扣率”減去“該檔速算扣除數(shù)”，即可得出你的個(gè)稅金額

對(duì)于很多高收入人群（比如房產(chǎn)銷售）來說，免稅額與社保金額太小，影響也小，所以你可以忽略他們，直接用傭金來算個(gè)稅，即傭金 * 預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

比如年傭金100萬，就是：

1000000×45%-181920=268080，真實(shí)稅率不過27%；

傭金50萬，就是：500000×30%-52920=97080，真實(shí)稅率不到20%

所以中國個(gè)稅是不高的，我們財(cái)政收入里個(gè)稅占比也非常非常小，真正有爭(zhēng)議的是企業(yè)稅，而企業(yè)稅偏高的原因是，很多企業(yè)會(huì)逃稅，基數(shù)小了，稅率就得高。

這又是另一個(gè)話題了，今天就不再多說。

【第16篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅稅率

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)該如何繳稅，實(shí)務(wù)中咨詢的人還挺多。今天我就大家經(jīng)常咨詢的問題匯總?cè)缦?，以供參考?/p>

01

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？

稅率是多少？

需要繳納印花稅和個(gè)人所得稅。印花稅稅目是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”萬分之五， 目前可以減半征收。

個(gè)人所得稅稅目是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率為20%，用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得乘以稅率即可得出應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

02

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)

其他熱點(diǎn)問題答疑

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。比如印花稅，評(píng)估費(fèi)等。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是買賣雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)吧？

不完全是。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的價(jià)格，但也有例外的情況，比如轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且沒有合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核定征收；再比如轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標(biāo)明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的收入，也應(yīng)當(dāng)一并征稅。

三、什么是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？

“轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?！?/p>

所以有的時(shí)候并不僅僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅的。

參考政策：國稅函[2006]866號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 》：股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。

四、什么算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

五、只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整嗎？

不完全是。如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)調(diào)整。

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)怎樣核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

首要的，也是最主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

舉例來說，如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)是2000萬元，個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓合同價(jià)格是800萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不認(rèn)可的，需要按1000萬元核定轉(zhuǎn)讓收入。另外如果該企業(yè)的資產(chǎn)總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估價(jià)，很可能評(píng)估價(jià)大于入賬價(jià)，如果按評(píng)估價(jià)算下來企業(yè)凈資產(chǎn)是3000萬元，那么轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入會(huì)核定為1500萬元。

七、股權(quán)的原值該如何確定？

股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進(jìn)行確定：

（一）直接購買的，股權(quán)原值為購買價(jià)加上合理的稅費(fèi)。

（二）以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，股權(quán)原值為該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)投資入股時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的價(jià)格加上合理的稅費(fèi)。

（三）無償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時(shí)支付的對(duì)價(jià)。所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。

舉例來說：父親投入100萬元取得股權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓給兒子，兒子取得股權(quán)時(shí)花費(fèi)了2萬元的相關(guān)費(fèi)用。兒子再以500萬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，可以扣除的股權(quán)原值是102萬。

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費(fèi)。

請(qǐng)注意：繳了稅，可以作為成本扣除；沒有繳稅就不能作為成本扣除。

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

舉例：a公司的個(gè)人股東張三將其持有的a公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價(jià)是3200萬元，已辦理工商登記。如果稅務(wù)局認(rèn)為價(jià)格不公允，調(diào)整計(jì)稅價(jià)為10000萬元。問：李四以后再賣a公司股權(quán)，計(jì)算個(gè)稅時(shí)，如果不考慮合理費(fèi)用，成本是按當(dāng)時(shí)購買股權(quán)時(shí)支付的股價(jià)3200萬元扣除，還是按照計(jì)稅價(jià)10000萬元扣除？

答復(fù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。應(yīng)該按10000萬元扣除。

八、應(yīng)該什么時(shí)候繳納稅款？

扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)在下列行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）股權(quán)被強(qiáng)制過戶、對(duì)外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

請(qǐng)注意：上述任何一個(gè)條件符合均構(gòu)成個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

九、應(yīng)該在什么地方繳納個(gè)人所得稅？

請(qǐng)注意：納稅地點(diǎn)不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。