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應(yīng)納稅所得稅額(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):24

【導(dǎo)語】應(yīng)納稅所得稅額怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的應(yīng)納稅所得稅額,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

應(yīng)納稅所得稅額(16篇)

【第1篇】應(yīng)納稅所得稅額

企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅是對我國企業(yè)和其他取得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

企業(yè)所得稅的征稅對象

居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的稅率

1.基本稅率為25%

適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

2.優(yōu)惠稅率

對符合條件的小型微利企業(yè),其所得減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除,以及允許彌補的以前年度虧損之后的余額,應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法。

直接計算法下的計算公式為:

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準(zhǔn)予彌補的以前年度虧損額

間接計算法下的計算公式為:

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

1.收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,包括銷售貨物收入,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權(quán)使用費收入,接受捐贈收入,其他收入。

2.不征稅收入

不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.免稅收入

免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入,符合條件的非營利組織的收入等。

企業(yè)所得稅征收管理

1.納稅地點

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點,但登記注冊地在境外的,以企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支或營業(yè)機構(gòu),由該居民企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

2.納稅期限

企業(yè)所得稅實行按年(自公歷1月1日起到12月31日止)計算,分月或分季預(yù)繳,年終匯算清繳(年終后5個月內(nèi)進行)、多退少補的征納方法。

納稅人在一個年度中間開業(yè),或者由于合并、關(guān)閉等原因,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度(自實際終止日起60日內(nèi),進行企業(yè)所得稅匯算清繳)。

3.納稅申報

按月或技季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或季座終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。

【第2篇】企業(yè)所得稅年度納稅

老會計分享企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)和企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)

包含:預(yù)繳申報表 、匯總納稅企業(yè)所得稅分配表、核定征收申報表

扣繳所得稅報告表

企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

包含:企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)、a101010一般企業(yè)收入明細表

a101020金融企業(yè)收入明細表、a102010一般企業(yè)成本支出明細表、

a102020金融企業(yè)支出明細表、a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表

a104000期間費用明細表、a105000納稅調(diào)整項目明細表

a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表、a105030投資收益納稅調(diào)整明細表

a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整表、a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表

a105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表、a105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)-匯總納稅企業(yè)所得稅分配表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)-預(yù)繳申報表

企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

a105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表

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a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表

a105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表

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a105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表

a107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表

a108020境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表

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a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表

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【第3篇】企業(yè)所得稅納稅申報管理

分稅制:將稅種統(tǒng)一劃分成中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。并在此基礎(chǔ)上,實行了中央財政對地方財政的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度等。

國稅稅種:增值稅、消費稅、燃油稅、車輛購置稅、出口產(chǎn)品退稅、證券交易稅、部分企業(yè)所得稅(外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、中央企業(yè)、中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè))等。

地方稅種:地方企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、地方教育附加稅等。

國地稅合并:2023年3月,國務(wù)院機構(gòu)改革方案開啟。方案指出,改革國稅地稅征管體制,將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并,實行以國家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。2023年6月,全國各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌。

申報納稅簡介:

首次申報或基礎(chǔ)信息發(fā)生變化:基礎(chǔ)信息表

如果沒有發(fā)生稅金,也應(yīng)按時進行零申報

增值納稅申報,需要安裝電子辦稅服務(wù)平臺客戶端。

辦理途徑:

實行定期定額征收方式征收:按各地稅務(wù)局規(guī)定的方式和渠道辦理申報納稅

實行查賬征收、非定期定額核定征收:辦稅服務(wù)廳、登錄各地電子稅務(wù)局辦稅服務(wù)平臺(注冊app掃碼登錄或稅號用戶名登錄)、客戶端

納稅/稅款繳納方式:

網(wǎng)上申報-銀聯(lián)卡在線支付或個人三方協(xié)議;

辦稅服務(wù)廳-個人三方協(xié)議或pos機刷卡;

代扣代繳/代收代繳

一、企業(yè)所得稅

按年計算,分期預(yù)繳,年終匯算清繳”的辦法征收(查賬征收、非定期定額核定征收)

分期預(yù)繳:月(季)度終了后15日內(nèi)

年終匯算清繳:正常情況下應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。

關(guān)聯(lián)申報(年度):關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù) 完成年度申報后進行關(guān)聯(lián)申報

申報表:a類 按期預(yù)繳(查賬征收 非定期定額征收)b類 核定征收(定期定額征收)

分期預(yù)繳:月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類);非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表;月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類)

年終匯算清繳:年度納稅申報基礎(chǔ)信息表、年度納稅申報表(a類)、年度納稅申報表填報表單內(nèi)的其他表。

(一)預(yù)繳納稅申報(a類、非居民企業(yè))

預(yù)繳方式:按照實際利潤額預(yù)繳、按照上一年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳、按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳

企業(yè)類型:一般企業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(總機構(gòu)、分支機構(gòu));單獨納稅機構(gòu)場所、匯總納稅(主要、其他機構(gòu)場所)(非居民企業(yè))

1、預(yù)繳稅款計算:

利潤總額;

實際利潤額(即應(yīng)應(yīng)納稅所得額)=利潤總額+特定業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入減計收入所得稅減免等優(yōu)惠金額(附表)-固定資產(chǎn)加速折舊條件額(附表)-彌補以前年度虧損;

應(yīng)納所得稅額=實際利潤額*稅率(25%);

本期應(yīng)補(退)所得稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額(附表)-實際已繳納所得稅額-特定業(yè)務(wù)預(yù)繳所得稅額

2、匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算:總、分機構(gòu)分別填報(按比例分攤)

3、非居民企業(yè)主要、其他機構(gòu)場所稅款分配:分別填報(分配比例)

附報信息:高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項

按季度填報信息:季初、季末從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額(萬元)國家限制或禁止行業(yè)、小型微利企業(yè)(勾選是或否)

(二)預(yù)繳和年度納稅申報(b類)

核定征收方式:核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的/能核算成本費用總額的) 核定應(yīng)納所得稅額

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入(國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間股息紅利等權(quán)益性投資收益、證券投資基金分配收益、地方政府債券利息收入)

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額*稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%)

本期應(yīng)補(退)所得稅額=應(yīng)納所得稅額-符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅-實際已繳納所得稅額

按季度填報信息:季初、季末從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額(萬元)國家限制或禁止行業(yè)、小型微利企業(yè)(勾選是或否) 按年度填報信息:小型微利企業(yè)(是或否)

(三)年終匯算清繳

二、個人所得稅

表頭項目:

稅款所屬期:自然月1日至月末日(扣繳);具體的起止年月日(自行納稅、經(jīng)營所得);自然年度1月1日至年末日(年度自行納稅)

扣繳義務(wù)人/納稅人名稱:

扣繳義務(wù)人/納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼):納稅人有中國公民身份號碼的,公民身份號碼;沒有中國公民身份號碼的,填寫稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號。

報送期限

代扣代繳:每月(次)扣繳的次月15日內(nèi);

經(jīng)營所得:月度或者季度終了后15日內(nèi)(a表);取得經(jīng)營所得的次年3月31日前,辦理匯算清繳、年度匯總納稅申報(b、c表)。

自行納稅:非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi);扣繳義務(wù)人未扣繳稅款(從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形)的納稅人,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前辦理納稅申報。

境外所得:從中國境外取得所得的,應(yīng)于次年3月1日至6月30日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理境外所得納稅申報。

經(jīng)營所得適用范圍及申報表:

納稅人:個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得。

a表 適用于納稅人辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報。

b表 適用于查賬征收的納稅人,辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報。

c表 適用納稅人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得,辦理合并計算個人所得稅的年度匯總納稅申報。

合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的,應(yīng)分別填報a、b、c表。

【第4篇】企業(yè)所得稅納稅申報期

關(guān)于本期預(yù)繳申報享受企業(yè)所得稅新政的提示

一、進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例

(一)自2023年1月1日起,對企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可按100%比例享受加計扣除政策。

(二)科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。

(三)科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、鼓勵基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅政策

(一)自2023年1月1日起,對企業(yè)實際出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除。

(二)自2023年1月1日起,對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,免征企業(yè)所得稅。

(三)非營利性科研機構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校。

國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。請納稅人務(wù)必認真閱讀上述文件,并對照文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合自身實際情況,判定是否符合政策規(guī)定,以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風(fēng)險。

【第5篇】所得稅納稅季度申報表下載

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》等報表的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第26號

為減輕納稅人辦稅負擔(dān),有效落實企業(yè)所得稅各項政策,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)有關(guān)精神,現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》予以發(fā)布,并就有關(guān)事項公告如下:

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報時填報?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時填報。

二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu),使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

三、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè),參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的,企業(yè)的分支機構(gòu)按照本公告第二條規(guī)定填報納稅申報表。

四、本公告自2023年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2023年版)等報表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第79號)同時廢止。

特此公告。

附件:

1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)

2.中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)

國家稅務(wù)總局

2023年5月17日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)〉等報表的公告》的解讀

近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)〉等報表的公告》(以下簡稱《公告》),對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》進行了修訂。現(xiàn)解讀如下:

一、修訂背景

隨著近年來企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善,稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化,原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)有關(guān)精神,為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境,切實減輕納稅人辦稅負擔(dān),全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策,稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上,對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》等申報表進行了修訂。

二、修訂原則

本次修訂主要遵循“精簡填報內(nèi)容、全面落實政策、優(yōu)化申報體驗”的原則。通過對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》等申報表進行大幅精簡、合并和優(yōu)化,減少數(shù)據(jù)項超過65%。同時,參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)》的表單結(jié)構(gòu)、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn),對企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進行了規(guī)范和統(tǒng)一。

三、主要變化

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》等報表,主要在以下方面進行了優(yōu)化:

(一)簡化表單設(shè)置

取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》及其附表中的“本期金額”列,只保留“累計金額”列。對原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》進行大幅簡化,將數(shù)據(jù)項由185項減少至30項,精簡84%。綜合統(tǒng)計,修訂后的表單數(shù)據(jù)項將減少65%以上。

(二)優(yōu)化報表結(jié)構(gòu)

調(diào)整申報表填報方式,對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》中的重復(fù)行次進行歸并處理。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)》,將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

(三)完善填報內(nèi)容

根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要,補充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(a201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a201030)等表單的行次內(nèi)容,確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識信息和附報信息內(nèi)容,為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。

四、分支機構(gòu)填報要求

執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu),使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》進行月度、季度預(yù)繳申報和匯算清繳申報。

省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè),參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的,分支機構(gòu)也應(yīng)當(dāng)按照《公告》第二條的規(guī)定填報納稅申報表。

五、實施時間

《公告》自2023年7月1日起施行。實行按月預(yù)繳的居民企業(yè),從2023年6月份申報所屬期開始,適用本《公告》;實行按季預(yù)繳的居民企業(yè),從2023年第2季度申報所屬期開始,適用本《公告》。

(信息來源:中國稅務(wù)報)

【第6篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

為貫徹落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例,規(guī)范和加強特別納稅調(diào)整管理,國家稅務(wù) 總局于2023年1月8日下發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕2號),對企 業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等 特別納稅調(diào)整事項加強管理。

一 、關(guān)聯(lián)申報

(一) 關(guān)聯(lián)關(guān)系,主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系:

1. 一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上,或者雙方直接或間接同為第 三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要一方對 中間方持股比例達到25%以上,則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比 例計算。

2. —方與另一方(獨立金融機構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實收資本50%以上,或者 一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構(gòu)除外)擔(dān)保。

3.—方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事 會的董事會高級成員是由另一方委派,或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成 員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

4.一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)同時擔(dān)任另一方的高級管 理人員(包括董事會成員和經(jīng)理),或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同 時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。

5. —方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正 常進行。

6. —方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

7. —方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

8. —方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制,或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其 他關(guān)系,包括雖未達到上述第1項持股比例,但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的 經(jīng)濟利益,以及家族、親屬關(guān)系等。

(二) 關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型:

1. 有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn) 品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)。

2. 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用,包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營 銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán),以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán) 的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)。

3.融通資金,包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款 等業(yè)務(wù)。

4.提供勞務(wù),包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、 科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的 非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)附送《中華人民共和國企業(yè) 年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》,包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》《關(guān)聯(lián)交易匯總表》《購銷表》《勞務(wù)表》《無 形資產(chǎn)表》《固定資產(chǎn)表》《融通資金表》《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。企 業(yè)按規(guī)定期限報送上述報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)按《稅收征管法》及其實施細則的 有關(guān)規(guī)定辦理。

二、同期資料管理

企業(yè)應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存,并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期 資料主要包括以下內(nèi)容:

(一) 組織結(jié)構(gòu)

1. 企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)。

2. 企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況。

3.與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息,包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高 級管理人員構(gòu)成情況、注冊地址及實際經(jīng)營地址,以及關(guān)聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭 成員構(gòu)成等情況,并注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接影響的關(guān)聯(lián)方。

4.各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。

(二) 生產(chǎn)經(jīng)營情況

1.企業(yè)的業(yè)務(wù)概況,包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè) 政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問題,集團產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位。

2.企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成,主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重,主營業(yè)務(wù)利潤及其占 利潤總額的比重。

3. 企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析。

4.企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使 用的資產(chǎn)等相關(guān)信息,并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》。

5.企業(yè)集團合并財務(wù)報表,可視企業(yè)集團會計年度情況延期準(zhǔn)備,但最遲不得超過關(guān) 聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。

(三) 關(guān)聯(lián)交易情況

1. 關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等。

2. 關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由。

3. 關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程,包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流,與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流 程的異同。

4. 關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響。

5.與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明。

6.對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析。

7.關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況,不能直接劃分的,按 照合理比例劃分,說明確定該劃分比例的理由,并參照填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分 析表》。

(四) 可比性分析

1.可比性分析所考慮的因素,包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條 款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略等。

2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。

3.可比交易的說明,如有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用;融資業(yè)務(wù)的正常利率水 平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等;勞務(wù)的性質(zhì)與程度;無形 資產(chǎn)的類型及交易形式,通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利,使用無形資產(chǎn)獲得的收益。

4. 可比信息來源、選擇條件及理由。

5. 可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

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【第7篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

職工教育經(jīng)費扣除說明:

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

在國務(wù)院批準(zhǔn)的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè),符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的,經(jīng)認定可享受職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。

對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

稅收扣除率

【第8篇】企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報表b類

從本季度開始,

企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單修改了。

本次修訂共涉及5張表單,其中3張表單調(diào)整表單樣式,2張表單修改填報說明。小編為您詳細圖解了其中涉及調(diào)整表單樣式的3張表單,整理如下↓

1《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(a201010)

簡并填報。刪除原表第7行和第8行。表樣調(diào)整后,符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項,不再劃分不同類型,一并填入“(三)符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次,同時該行次從第6行調(diào)整至第8行。(如圖)

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在原表“(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下,增加兩個“其中”項內(nèi)容,分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”,作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行,用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。(如圖)

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在原表第23行“(四)其他”項目下,增加兩項內(nèi)容,分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”和“2.其他”,作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行,用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。(如圖)

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在原表第33行“(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下,增加1個“其中”項內(nèi)容“其中:從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”,用于農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

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《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a201030)

在原表第28行“二十八、其他”項目下,增加兩項內(nèi)容,分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”,作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行,用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

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3《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》(b100000)

在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下,增加兩個“其中”項內(nèi)容,分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”,作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行。

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將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。

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為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況,增加第20行“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

為了滿足納稅人計算當(dāng)期實際應(yīng)補(退)所得稅額的需要,增加第21行“本期實際應(yīng)補(退)所得稅額”。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)

批注:

補充填報說明的修改內(nèi)容:

1、對表樣需要調(diào)整的行次,對其相應(yīng)的填報說明進行了修改;

2、對《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(a201020)的填報說明進行修改,增補最新文件依據(jù),明確相關(guān)填報要求。

3、2023年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺稅收優(yōu)惠政策,由于不涉及表樣調(diào)整,僅對上述政策涉及表單相應(yīng)行次的填報說明進行修改。(a201030減免所得稅優(yōu)惠明細表、a201010免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表)

4、調(diào)整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》(a200000)第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”填報口徑。

原《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》(a200000)第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”欄次的填報說明為:從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后,其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整,月(季)度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

23號公告對這一欄次的填報說明進行了修改,刪除了“企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后,其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整,月(季)度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整”和“本行填報金額不得小于本年上期申報金額”這一表述。

修改后,新預(yù)繳申報表第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”填報說明為:從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額填入此行。

綜上,為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,23號公告對季報及核定征收申報表進行了如下調(diào)整:

1、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(a201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a201030)的表單樣式和填報說明

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》(a200000)、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(a201020)填報說明

3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》(b100000)表單樣式和填報說明

自2023年7月1日起施行。

▎本文轉(zhuǎn)自:廈門稅務(wù),供稿:第三稅務(wù)分局,編發(fā):納稅服務(wù)(稅收宣傳)中心,言稅

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【第9篇】企業(yè)所得稅的納稅人

導(dǎo)讀:大家只知道企業(yè)是需要繳納企業(yè)所得稅的,但是卻不知道有哪些企業(yè)是需要繳納的,下面會計學(xué)堂小編為大家介紹企業(yè)所得稅納稅人有哪些?以及有哪些義務(wù)需要遵守,對這個內(nèi)容不知道怎么處理的請看下文詳細介紹!

企業(yè)所得稅納稅人有哪些?

即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類:

1.國有企業(yè);

2.集體企業(yè);

3.私營企業(yè);

4.聯(lián)營企業(yè);

5.股份制企業(yè);

6.有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織;

企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè);有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織,是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn),依法注冊、登記的,有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團體等組織;獨立經(jīng)濟核算是指同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;獨立建立賬簿,編制財務(wù)會計報表;獨立計算盈虧等條件;

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人有哪些

1.在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

2.企業(yè)所得稅法將以公司制和非公司制存在的各種形式的企業(yè)和取得收入的組織,確定為企業(yè)所得稅納稅人。其中“其他取得收入的組織”,主要是指:

(1)根據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的事業(yè)單位;

(2)根據(jù)《社會團體登記管理條例》的規(guī)定成立的社會團體;

(3)根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的民辦非企業(yè)單位;

(4)除上述所述公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位以外,從事經(jīng)營活動的其他組織。

3. 一人有限公司屬于有限責(zé)任公司的范疇,公司的股東承擔(dān)有限責(zé)任,公司具有獨立的法人資格,并且公司財產(chǎn)和股東個人財產(chǎn)要明確區(qū)分,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅納稅人有哪些?上文小編介紹了有私營企業(yè),股份制企業(yè),聯(lián)營企業(yè),集體企業(yè),國有企業(yè),集體企業(yè)等六個企業(yè)時需要繳納企業(yè)所得稅的,更多財稅相關(guān)的疑問,敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新!

【第10篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類2023

什么是辦稅事項“最多跑一次”?

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項清單》范圍內(nèi)的事項,在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

目前,廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項清單一共有207項業(yè)務(wù),其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實現(xiàn)了線下“最多跑一次”,還通過電子稅務(wù)局實現(xiàn)了線上辦理的新模式,最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”!

今天,小編要帶大家了解的是“企業(yè)所得稅月(季)度申報”辦理指引,快一起來看看吧!

企業(yè)所得稅月(季)度申報指南

一、申請條件

實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)(包括境外注冊中資控股居民企業(yè))在月份或者季度終了之日起的15日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定,向稅務(wù)機關(guān)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》及其他相關(guān)資料,進行月(季)度預(yù)繳納稅申報。

二、申請材料

三、辦理渠道

(1)辦稅服務(wù)廳

各辦稅服務(wù)廳地址、工作時間和聯(lián)系電話

(2)廈門市電子稅務(wù)局(推薦)

第1步

進入網(wǎng)站后,輸入用戶名、密碼,登錄廈門市電子稅務(wù)局。

第2步

選擇【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】,進入稅費申報及繳納界面。

第3步

左側(cè)選擇稅費申報及繳納,點擊【按期應(yīng)申報】,右側(cè)選擇【居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅月(季)度申報】。

第4步

選擇完申報入口后,納稅人可以根據(jù)自己的實際情況,從一般申報、一鍵零申報、簡易申報中選擇一個入口進行填報。

?一鍵零申報:只需要填報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù),便可成功申報。

?簡易申報:若納稅人已報送財務(wù)報表,系統(tǒng)將自動帶出營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額,并根據(jù)納稅人填報的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù),自動計算可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠及本期應(yīng)納所得稅額。

?小提醒?

01、關(guān)于申報界面右上方的按鈕功能:

?“暫存”不進行申報數(shù)據(jù)的校驗,數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下仍可以保存;

?“保存”則會進行申報數(shù)據(jù)的校驗,數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下不可以保存;

?“重置”則是首次申報將所有表單數(shù)據(jù)重置為初始數(shù)據(jù),更正申報將所有表單數(shù)據(jù)重置為上次申報數(shù)據(jù)。

02、關(guān)于網(wǎng)報系統(tǒng)的檢驗提示功能。

填報數(shù)據(jù)后,系統(tǒng)會實時自動校驗,左側(cè)表單將顯示該表單的錯誤數(shù)量,對應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示,申報界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗提醒原因。

其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒,若確認申報數(shù)據(jù)無誤則無需修改,可直接保存提交申報;黃色標(biāo)底提示為申報邏輯校驗有誤,需核實填報數(shù)據(jù)是否有誤并修改,直至校驗通過才可保存提交申報。

03、申報完成后,如需查看自己的申報狀態(tài),可點擊申報表右側(cè)的刷新按鈕進行查看。

如需查看自己的申報數(shù)據(jù),可在首頁我要查詢的申報信息查詢中進行查看,并可通過查看pdf模式進行下載打印。

小貼士

長按識別二維碼就可以查看

“最多跑一次”的全部事項清單哦

快來看看有沒有你感興趣的內(nèi)容吧!

“最多跑一次”事項清單

【第11篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表b

2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表是否有變化?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)規(guī)定:“一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(a201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a201030)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》(b100000)的表單樣式和填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》(a200000)、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(a201020)填報說明進行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行?!?/p>

【第12篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率表

2023年的這個企業(yè)所得稅有沒有什么變化,結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù),來對比一下在2023年前后這個所得稅有什么變化。

圖源網(wǎng)絡(luò),侵刪

首先在2023年之前應(yīng)納稅所得額,也可以簡單理解為年利潤在100萬以內(nèi)的企業(yè)所得稅,稅率是2.5%。在2023年之后呢?年應(yīng)納稅所得額如果在100萬以內(nèi)的話,稅率是5%。他的政策依據(jù)是國稅總局的2023年的6號文。3月26日,官方文件下來了,小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展,文件內(nèi)容如下:

1. 對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分呢?按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對個體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎(chǔ)上減半征收個人所得稅。

圖源網(wǎng)絡(luò),侵刪

3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則,就是要同時滿足聯(lián)營納稅所得額不超過300萬,從業(yè)人數(shù)不超過300人,資產(chǎn)總額不超過五千萬。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個檔位,年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分,在2023年之前,所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢,所得稅稅率還是5%,政策依據(jù)我們可以參考財稅總局2023年13號文,這個文件中講到年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策,執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日,也就是在2023年這個期間,可以繼續(xù)享受這個政策。

第三個檔位就是年應(yīng)納稅所得額超過了300萬,所得稅稅率是25%。在2023年之后,也是保持在25%這個稅率不變

圖源網(wǎng)絡(luò),侵刪

那么這個就是2023年1月1日前后這個企業(yè)所得稅的這個變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化,已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話,可以評論區(qū)留言,我們在看到后的第一時間都會回復(fù)的!如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題,咨詢創(chuàng)融哦!

【第13篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么填

企業(yè)所得稅匯算清繳工作在本月的31日之前完成!所以企業(yè)的財務(wù)人員要注意啦。下面是2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填報方式和申報流程,財務(wù)人員在辦理過程中還存在有問題的,希望下面的詳細申報流程和申報表填寫說明及填寫案例能夠給大家?guī)韼椭?/p>

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報全流程

上述就是企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報流程的全部內(nèi)容了。

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的是填報37張申報表。有些會計對一些納稅調(diào)整項目的填報不是十分清楚,今天就在下文匯總了2022企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫說明,照著填寫吧!

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項目申報表填寫說明

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表格式(帶公式)37張

37張申報表填寫內(nèi)容太多,不在這里展示了……

匯算清繳還有半個月的時間,財務(wù)人員要盡快辦理了!

【第14篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023年版

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策,進一步優(yōu)化納稅申報,現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題公告如下:

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)》部分表單和填報說明進行修訂,修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。

(一)對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)、《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》(a105060)、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》(a105070)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》(a107011)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)的表單樣式及填報說明進行修訂。

(二)對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》(a100000)、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)、《所得減免優(yōu)惠明細表》(a107020)、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(a108010)的填報說明進行修訂。

二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)的規(guī)定執(zhí)行,不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?!丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第54號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)〉部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)〉等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)中的上述表單和填報說明同時廢止?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第五條中“并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。

來源:國家稅務(wù)總局

【第15篇】所得稅納稅申報表季報

答:根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》,2023年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)實行按季申報繳納增值稅或預(yù)繳企業(yè)所得稅,不再需要按月申報,進一步減輕納稅人辦稅負擔(dān),小規(guī)模納稅人報稅流程如下:

一、增值稅,新規(guī)定出臺以后按季申報,需要申報的報表有:《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》,所有的報表應(yīng)該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印,如果需要紙質(zhì)報表,可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)免費索取.

二、企業(yè)所得稅,按季度申報,年底匯算清繳,所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收.如果實行查賬征收,需要報送的報表很多,并且需要進行匯算清繳,如果實行核定征收,只需要報送《企業(yè)所得稅核定征收申報表》.

小規(guī)模納稅人季度所得稅計算方法

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額.自2023年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%.其應(yīng)納稅額計算方式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時,一般只能開具普通發(fā)票,取得的銷售收入均為含稅銷售額.所以在計算應(yīng)納稅額時,必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應(yīng)納稅額.

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

小規(guī)模納稅人和個體戶是按季申報,也就是每年的1、4、7、10月為申報期,季度銷售額不超過9萬不交稅.

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》明確自2023年5月1日起至2023年12月31日,按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的,免征增值稅和營業(yè)稅,不再按月核定銷售額.

【第16篇】所得稅季度預(yù)繳納稅申報表a

財政部 稅務(wù)總局公告2023第6號這個政策出臺后,小型微利企業(yè)100萬以下和100-300萬都是5%了,統(tǒng)一了標(biāo)準(zhǔn)(減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。2023年1季度小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳申報就應(yīng)該按這個標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行了。

2023年第1季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報,直接給大家上實操流程,可以保持分享此文,不懂的時候就看一遍。

01

申報實操重點關(guān)注事項

大家登錄電子稅務(wù)局,可以在我要辦稅-稅費申報及繳納里面找到企業(yè)所得稅申報界面。

點擊企業(yè)所得稅季度申報,我們看到最新的申報界面。

具體有如下表:

a200000企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)

a201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表(附表二)

a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》

當(dāng)然,除了主表,其他兩個表不是都必須有數(shù)據(jù),有的就填寫,沒有的就空白保存提交即可。

具體我們詳細看看主表,就是下面這個樣子。

當(dāng)然,我們這里是針對查賬征收,也就是上面這個表,核定征收不適用此表,這里不多說。

02

申報表上需要重點關(guān)注部分

1、只需要填本年累計數(shù)。

注意,這里的累計數(shù)是填寫截止到申報季度末的累計數(shù)。比如你4月申報第1季度所得稅,就是填寫1-3月的數(shù)據(jù)。

為什么填累計呢?

因為所得稅是年度稅,按季度或月度預(yù)繳只是所得稅征收的手段,而不是一種計算方法,所得稅是以年度為口徑確認收入、成本、費用、損失。

那么每個季度也需要計算截止到當(dāng)季度的全年累計數(shù)來累算,累算后減去前面預(yù)繳數(shù),當(dāng)然我們也知道,年度終了還有一個匯算清繳。

這其實也就回答了一些朋友的問題,前一個季度虧損,后面盈利是否能彌補虧損,其實年度內(nèi)是不存在彌補虧損這種說法,本身就是累計算,自動相互抵減了,沒有彌補虧損的說法,彌補虧損是跨年度的說法。

2、優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息(按季申報,分支機構(gòu)不填)

這部分很關(guān)鍵,這個直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

加上之前的財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期間2023年1月1日至2024年12月31日。

所以,2023年到2024年,小型微利企業(yè)實際稅負統(tǒng)一為5%了。

2023年1季度所得預(yù)繳申報按5%執(zhí)行了,超過300萬應(yīng)納稅所得額那就全額25%。

稅稅念公司2023年1季度應(yīng)納稅所得額200萬,符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),2023年一季度應(yīng)納稅額

=200*25%*20%

=10

減免稅額

=200*25%-200*25%*20%

=200*20%

=40

這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。

所以,你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù),資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。當(dāng)然還有一個指標(biāo)應(yīng)納稅所得額是從預(yù)繳稅款計算相應(yīng)的欄次去獲取的。

注意:從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

很多人還問季度初是什么哪個月?

1季度初不就是12月月末資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)嘛,1季度末不就是3月資產(chǎn)負債表的期末數(shù)據(jù)嘛。

同理,2季度季初就是你3月財務(wù)報表的期末數(shù),季末就是你6月份財務(wù)報表的期末數(shù)。

你看看自己的資產(chǎn)負債表,期末金額就是編制月份的時點數(shù)。

如圖,我每個月都有資產(chǎn)負債表,每個月的資產(chǎn)總額都有,取數(shù)來源每個月財務(wù)報表資產(chǎn)負債表月末數(shù)。

那季度初和季度末自然就很清楚了。

這里順便提一下,有些朋友問我能不能修改之前季度的數(shù)據(jù)?看了一下,你可以修改,但是會提醒你。

這里就要注意了,你如果確認之前填寫的有誤,你可以修改,但是后期如果差異太大,稅務(wù)局要求提供紙質(zhì)證明資料這個也是有可能的,總之一句話,任何改動都需要自己負責(zé),不要任性隨意改動,偏差太大總是有原因的,財務(wù)畢竟是非常嚴謹?shù)墓ぷ鳌?/p>

那么我填這個表就非常容易了。你別告訴我你沒報表,查賬征收,季度申報所得稅同時也要填制財務(wù)報表,你必須得編制財務(wù)報表。

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

先算每個季度的平均值,一季度初就是12月月末數(shù)據(jù),一季度末就是3月月末數(shù)。

一季度平均值=(4400+4845.77)/2=4622.89

最后來算截至本稅款所屬期末季度平均值=截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

4季度平均值就等于4個季度平均值相加除以4

我們在日常申報時候只需要填寫上季度初和季度末的數(shù)據(jù),平均數(shù)是系統(tǒng)自動算的。

填了人數(shù)和資產(chǎn),系統(tǒng)自動算出季度平均值。然后我們勾選國家限制或者禁止行業(yè)否,再把本表第10行數(shù)據(jù)填寫后,系統(tǒng)就能自動判斷你是否滿足小型微利企業(yè)了。

判斷的標(biāo)準(zhǔn)就是

1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。

2、本納稅年度截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元。

3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”

4、本期本表第10行“實際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元

以上同時滿足,選擇“是”;否則選擇“否”。

具體如何判斷?再舉例和大家說說

稅稅念公司,從事國家非限制和禁止行業(yè),為按查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的公司。

第一季度應(yīng)納稅所得額(累計值)為150萬,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)如下:

第2季度應(yīng)納稅所得額(累計值)為310萬,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)如下:

雖然2季度人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)都符合條件,但是應(yīng)納稅所得額超標(biāo)了,所以2季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策了。

企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

這里要特別注意,特別是對應(yīng)納稅所得額的正確計算,匯算時候不要漏了納稅調(diào)整事項。

3、附報事項名稱

這里按照填表說明的意思對應(yīng)的是原來a201010表的附列資料,因為這個表取消了嘛,所以這里的信息填寫就轉(zhuǎn)移到主表了

不過這個信息填寫是一個統(tǒng)計信息,也是不影響預(yù)繳稅款計算的。

03

下面我們再來詳細看看預(yù)繳申報表如何來計算填報稅款,也就是這個欄目的填寫。

其實預(yù)繳申報表填寫很簡單,表格也比較清晰。

但是有一點,你首先得有財務(wù)報表,你連財務(wù)報表都不做,填這個表完全就沒依據(jù)。之前很多朋友問二哥如何填寫預(yù)繳申報表,結(jié)果自己財務(wù)報表都沒有,這怎么行?

巧婦難為無米之炊,查賬征收的企業(yè),報表是必須編制的。現(xiàn)在風(fēng)險提示功能增加后,納稅人需提前一天報送財務(wù)報表,然后才能使用風(fēng)險提示功能。

而且在季度申報時候還需要向稅務(wù)局報送財務(wù)報表。如圖,財務(wù)報表的報稅也是在我要辦稅-稅費申報及繳納里面。

這里大家要特別注意的是,財務(wù)報表格式問題,你備案的不同財務(wù)會計制度,稅務(wù)局給你推送的報表格式就不一樣。比如稅稅念公司備案的是企業(yè)會計準(zhǔn)則,系統(tǒng)自動推送適用于執(zhí)行會計準(zhǔn)則的一般企業(yè)財務(wù)報表格式給我。

如果我非要選擇其他格式,比如小企業(yè)會計準(zhǔn)則,系統(tǒng)會提示你不存在該類型申報。

所以這里大家需要特別注意,否則你自己財務(wù)軟件出來的報表格式和你申報的格式不一樣,申請?zhí)顚憰r候就特別痛苦,格式都不一樣。

有報表,我們直接比照報表的來填寫就是了,非常簡單。

part 01

我們先來看看第10行的本期實際利潤。

注意不要把這里的實際利潤額(判斷小型微利參考這個數(shù)據(jù))等于財務(wù)報表的利潤總額,更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

預(yù)繳申報表的第10行的實際利潤額=利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-彌補以前年度虧損。

part 02

我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營業(yè)收入,營業(yè)成本和利潤總額,就按照你財務(wù)報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務(wù)報表上的利潤總額數(shù)字,直接按照報表填寫即可。

特別要注意的就是,這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。

不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本,之前很多朋友就以為這個是勾稽的,然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣,又強制去把營業(yè)成本改了,這都是不對的。

記住,直接按照報表填寫。

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本,切記營業(yè)成本不包括營業(yè)外支出和期間費用。直接按照財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集,按照財務(wù)報表填寫,一定保持和財務(wù)報表一致。

之前也有很多人問,在那里填我期間費用填那里?體現(xiàn)在那里?

期間費用沒有欄次就不用填,其數(shù)據(jù)對利潤的影響都直接體現(xiàn)在利潤總額這個欄次上了。

part 03

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。

每年4月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時候,很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作,可彌補虧損的金額尚未得知,而預(yù)繳申報表的第9行這一欄一般是自動帶出來的,如果說企業(yè)年度匯算清繳沒有完成,這個地方是沒法帶出數(shù)據(jù)的。

沒做上年匯算,企業(yè)所得稅彌補虧損明細表a106000沒有數(shù)據(jù),自然就沒法取數(shù)

而后面季度就不同了,匯算清繳完成,可彌補虧損已知,彌補虧損完全沒有問題哈,2季度你可以自動彌補了。

第9行“彌補以前年度虧損”,填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補數(shù)字。如果沒帶出來,你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數(shù)據(jù)填寫,如果不能手動填寫也沒帶出來,那你就直接問問稅務(wù)局,這個應(yīng)該是系統(tǒng)設(shè)置的問題。

還有強調(diào)一個事情,一個年度之間是不存在彌補虧損問題,比如第一、二季度虧損,第三季度盈利,不存在彌補的概念呢,本身所得稅年度內(nèi)就是累算,只有跨年才存在彌補問題。

所以,有了報表,你填寫預(yù)繳申報表非常輕松的,上面的填寫完了,下面幾個特殊的地方,不一定每個企業(yè)都涉及,你自己根據(jù)自己實際情況選擇填寫就行了。

注意!這個第4行一般企業(yè)都不填寫,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用的。

預(yù)繳所得稅環(huán)節(jié)可以扣除實際繳納且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加。

某房地產(chǎn)項目分一期、二期進行開發(fā)建設(shè),預(yù)計毛利率為15%。

第一季度,一期項目開盤,確認預(yù)收賬款(不含稅)10000萬元,當(dāng)期發(fā)生管理費用、銷售費用共計100萬元,利潤總額-100萬,當(dāng)期預(yù)繳申報表填寫情況如下圖:

第二季度,二期項目開盤,確認預(yù)收賬款(不含稅)10000萬元,當(dāng)期發(fā)生管理費用、銷售費用共計200萬元,累計利潤總額-300萬,當(dāng)期預(yù)繳申報表填寫情況如下圖:

第三季度,一期項目全部竣工交付,結(jié)轉(zhuǎn)收入10000萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本6000萬元。當(dāng)期取得預(yù)售收入(不含稅)2000萬元,發(fā)生管理費用、銷售費用共計100萬元,預(yù)繳申報表填寫如下圖:

注意,確認收入后是允許調(diào)整預(yù)計毛利額,即特定業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額=(20000+2000-10000)*15%=1800萬元,反映了預(yù)售收入沖減一期預(yù)收款10000萬元后,按照15%預(yù)計毛利率計算的預(yù)計毛利額。

part 05

第5行“不征稅收入”:填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入,可以在預(yù)繳時候扣除。

????????????

part 06

第6行這個欄次我們需要填寫a201020表格,當(dāng)然,如果你沒有加速折舊、一次性扣除的你自然可以不用填寫。

這里以大家都想了解的一次性扣除政策來舉例說明一下:

稅稅念公司2023年2月新購一臺生產(chǎn)設(shè)備,單位價值300萬元,購入當(dāng)月即投入使用,會計上均按照5年以直線法計提折舊,預(yù)計無殘值。

稅收上生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年。企業(yè)選擇享受一次性扣除優(yōu)惠政策。

做固定資產(chǎn)一次性扣除的申報表,關(guān)鍵是要做好折舊臺賬,有了折舊臺賬,表格都很好填寫。

設(shè)備1季度只折舊一個月

會計折舊=300/5/12=5萬

享受加速政策計算的折舊=300萬。

也就是我1季度賬上只折舊了5萬,但是我享受一次性扣除政策,允許我扣300萬,所以是不是應(yīng)該納稅調(diào)減295萬。

道理就是這么個道理。

然后填表!如圖:

然后,你發(fā)現(xiàn)表格中還有一個按照稅收一般規(guī)定計算的折舊,這是什么鬼?

規(guī)定的很清楚,這個欄次就填寫按稅收一般規(guī)定計算的一個月的折舊。什么是稅收一般規(guī)定,下面這個就是。。

設(shè)備最低10年,所以一個月的折舊為

300/10/12=2.5萬。

那么最終申報表填寫為

很多朋友可能要問,為什么這里搞個這個欄次來填,毫無意義啊,畢竟我主表只去納稅調(diào)減的欄次,也就是第5列的調(diào)減數(shù)。

其實這里主要目的就是統(tǒng)計功能,國家讓你填寫,看看我們一次性扣除政策有多少企業(yè)享受了,具體減免了多少而已,產(chǎn)生了多少減稅效應(yīng)。

那么我們繼續(xù),2季度申報,這個表繼續(xù)填寫,怎么填呢?

設(shè)備2季度折舊累計就是4個月(3.4.5.6月)

會計折舊=300/5/12*4=20萬

享受加速政策計算的折舊=300萬

稅收一般規(guī)定計算的折舊始終是一個月的數(shù)據(jù),不變!

所以2季度表格填寫如下:

注意:在月(季)度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進行單向納稅調(diào)整,也就是只調(diào)減,不調(diào)增。

part 07

原來的兩個優(yōu)惠表格,a201010a201030都取消了,所以其相應(yīng)的信息就直接匯總在主表來填寫。

具體而言就是直接掛在相應(yīng)欄次下方

納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項或特定事項,原表單采用了完整列舉的展現(xiàn)形式,今后如政策調(diào)整,一般不再修訂表單,納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》,選擇相應(yīng)事項填報即可。

當(dāng)然,還是老規(guī)矩,如果你有涉及那免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠,那你就填,沒有就不用填寫。

part 08

第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”需要特別注意。

這里僅僅適用建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項目部預(yù)繳的所得稅填寫。

而且可能你無法手動填寫,具體需要提前提交稅務(wù)局核實錄入系統(tǒng),比如四川省的規(guī)定如下:

建筑企業(yè)需要關(guān)注一下

04

我們再來看看匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算表的填寫。

這個其實僅僅適用于執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布,2023年第31號修改)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)以及?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè),參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的填寫。

稅稅念公司及其分公司一季度收入、成本、利潤總額如下

總公司預(yù)繳申報

總公司先計算年第一季度應(yīng)納所得稅額=450*25%=112.5萬元。

總公司填表如下:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)第六條明確,匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,50%在各分支機構(gòu)間分攤,各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構(gòu)分攤繳納,其中25%就地辦理繳庫或退庫,25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

所以總的總機構(gòu)應(yīng)該分攤50%。

總公司應(yīng)分攤的所得稅額=112.5萬*50%=56.25萬元,其中25%就地辦理繳庫或退庫,25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

分公司預(yù)繳申報

執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布,2023年第31號修改)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu),除預(yù)繳納稅申報時填報外,在年度納稅申報時也填報本表

分公司應(yīng)該分攤剩下的50%

分公司應(yīng)分攤的所得稅額=112.5萬*50%=56.25萬元

由于稅稅念只有一個分公司,所以這里分公司直接按50%繳納。

分公司企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表如何填寫?

第21行“分支機構(gòu)本期分攤比例”:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機構(gòu)的分配比例。所以二哥稅稅念分公司這里按照分配表填寫100%。

第22行“分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補(退)所得稅額”:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機構(gòu)應(yīng)分攤的所得稅額。所以,稅稅念分公司這里填寫562500。

值得注意的是企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表是總公司傳遞給分公司的。

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友情提示:

1、開所得稅公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務(wù)時,經(jīng)營范圍中的第一項經(jīng)營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準(zhǔn)備申請核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。