2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅率（3篇）

【第1篇】2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅率

著名的政治家本杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過：“世界上只有兩件事情不可避免，稅收和死亡。”

依照《個人所得稅法》規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于應(yīng)納稅所得，本文將從實(shí)務(wù)案例出發(fā)，梳理股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中繳納個人所得稅的系列問題。

實(shí)務(wù)案例

先來看一個筆者參與的案件：李某與王某系好朋友，王某創(chuàng)業(yè)開辦公司，急需資金，李某傾囊相助，陸續(xù)向王某直接轉(zhuǎn)賬5000萬元作為向其個人借款，向其創(chuàng)立的a公司轉(zhuǎn)賬5000萬元作為向公司的借款。后來王某經(jīng)營吃緊，遂拉攏李某入伙，約定王某向李某轉(zhuǎn)讓部分a公司股權(quán)，此前的債務(wù)認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價。為了支持王某創(chuàng)業(yè)，李某出于幫助朋友的好意，配合王某簽署了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的陰陽合同，一份無溢價轉(zhuǎn)讓協(xié)議用于工商登記，一份存在高額溢價的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議用于實(shí)際履行。李某順利取得相應(yīng)的股權(quán)，并完成工商變更登記，王某因此獲得對a公司的5000萬元的債權(quán)。此后幾年里，王某一直以此債權(quán)為由不斷從公司抽走資金，因李某未參與公司實(shí)際經(jīng)營管理，遂無法獲悉真實(shí)的股東與公司債權(quán)債務(wù)情況。李某要求王某就此前的股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅申報，而王某則以款項(xiàng)仍在公司賬戶，其個人未完全獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為由拒絕申報納稅，雙方遂發(fā)生糾紛。

問題梳理

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率是多少？如何計(jì)算？

《中華人民共和國個人所得稅法（2018修正）》第三條規(guī)定：“個人所得稅的稅率：……（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?/p>

第六條規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/p>

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第四條規(guī)定：“……合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)?！?/p>

故，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅=應(yīng)納稅所得額（轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)價值-其他相關(guān)稅費(fèi)）×20%。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的定義？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第七條規(guī)定：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。”第八條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定可知，無論是王某直接獲得的款項(xiàng)收入，還是通過債轉(zhuǎn)股獲得的對a公司的債權(quán)（經(jīng)濟(jì)利益、權(quán)益），均應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，只不過部分收入是以收取現(xiàn)金的方式實(shí)現(xiàn)，部分收入是通過獲得對a公司的債權(quán)實(shí)現(xiàn)的。而并非像其所稱，a公司把款項(xiàng)支付給其本人，才算獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅的時點(diǎn)如何確定？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十條規(guī)定：“具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的……（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

而在本案中，李某已經(jīng)支付全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效，已經(jīng)獲得股權(quán)并已作工商變更登記。即上述第二十條規(guī)定的（一）至（四）項(xiàng)情形均已達(dá)成，可見，本案五次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅納稅時點(diǎn)已成就。但因?yàn)楸景赶低跄硨⑵渌止蓹?quán)份額來抵償其本人及a公司所欠李某的債務(wù)，因此在客觀表現(xiàn)形式上，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)在前，形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓意思表示在后。故，在本案中，個人所得稅的申報繳納時點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效之日的次月15日內(nèi)。

4、在個人所得稅征繳中，股權(quán)受讓人的身份是什么？承擔(dān)什么責(zé)任？

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人……”。《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)……扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕……?！?strong>《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/strong>

因此，根據(jù)法律規(guī)定，李某為代扣代繳義務(wù)人，理應(yīng)在支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時扣繳相應(yīng)的個人所得稅。但因?yàn)榭陀^原因，李某未能在一開始完成代扣代繳，還出于好意配合王某簽訂了陰陽合同避稅，而王某也一直未主動申報納稅。因此本案中雙方均存在違反稅收法律規(guī)定的行為。在a公司破產(chǎn)時或者上市時進(jìn)行稅務(wù)清算，必然會發(fā)現(xiàn)未依法繳稅的行為，屆時將對合同雙方的財(cái)產(chǎn)及聲譽(yù)造成重大損失。

結(jié)語

目前，個人所得稅征管中越來越重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的征收管理，依法納稅，是每一個公民的義務(wù)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，受讓人應(yīng)當(dāng)清楚自己的代扣代繳責(zé)任，不得配合轉(zhuǎn)讓方簽署“陰陽合同”進(jìn)行避稅；轉(zhuǎn)讓方作為納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法申報納稅，不得以未實(shí)際取得稅收轉(zhuǎn)讓款為由逃避稅務(wù)。

【第2篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅率

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)該如何繳稅，實(shí)務(wù)中咨詢的人還挺多。今天我就大家經(jīng)常咨詢的問題匯總?cè)缦拢怨﹨⒖肌?/p>

01

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？

稅率是多少？

需要繳納印花稅和個人所得稅。印花稅稅目是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”萬分之五， 目前可以減半征收。

個人所得稅稅目是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率為20%，用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得乘以稅率即可得出應(yīng)繳納的個人所得稅。

02

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)

其他熱點(diǎn)問題答疑

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。比如印花稅，評估費(fèi)等。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是買賣雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價吧？

不完全是。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的價格，但也有例外的情況，比如轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且沒有合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)會核定征收；再比如轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標(biāo)明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的收入，也應(yīng)當(dāng)一并征稅。

三、什么是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？

“轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?！?/p>

所以有的時候并不僅僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅的。

參考政策：國稅函[2006]866號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù) 》：股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納。

四、什么算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

五、只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低就會被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整嗎？

不完全是。如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會調(diào)整。

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)會怎樣核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

首要的，也是最主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

舉例來說，如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)是2000萬元，個人股東轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓合同價格是800萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不認(rèn)可的，需要按1000萬元核定轉(zhuǎn)讓收入。另外如果該企業(yè)的資產(chǎn)總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考中介機(jī)構(gòu)出具的評估價，很可能評估價大于入賬價，如果按評估價算下來企業(yè)凈資產(chǎn)是3000萬元，那么轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入會核定為1500萬元。

七、股權(quán)的原值該如何確定？

股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進(jìn)行確定：

（一）直接購買的，股權(quán)原值為購買價加上合理的稅費(fèi)。

（二）以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，股權(quán)原值為該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)投資入股時稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的價格加上合理的稅費(fèi)。

（三）無償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時支付的對價。所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。

舉例來說：父親投入100萬元取得股權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓給兒子，兒子取得股權(quán)時花費(fèi)了2萬元的相關(guān)費(fèi)用。兒子再以500萬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候，可以扣除的股權(quán)原值是102萬。

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費(fèi)。

請注意：繳了稅，可以作為成本扣除；沒有繳稅就不能作為成本扣除。

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

舉例：a公司的個人股東張三將其持有的a公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價是3200萬元，已辦理工商登記。如果稅務(wù)局認(rèn)為價格不公允，調(diào)整計(jì)稅價為10000萬元。問：李四以后再賣a公司股權(quán)，計(jì)算個稅時，如果不考慮合理費(fèi)用，成本是按當(dāng)時購買股權(quán)時支付的股價3200萬元扣除，還是按照計(jì)稅價10000萬元扣除？

答復(fù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。應(yīng)該按10000萬元扣除。

八、應(yīng)該什么時候繳納稅款？

扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)在下列行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）股權(quán)被強(qiáng)制過戶、對外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

請注意：上述任何一個條件符合均構(gòu)成個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

九、應(yīng)該在什么地方繳納個人所得稅？

請注意：納稅地點(diǎn)不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【第3篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅率是多少

《財(cái)稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

分紅個稅的籌劃空間其實(shí)較小，較為常見的是通過間接持股來達(dá)到省稅的目的。比如一個或多個自然人先成立一家有限公司或合伙企業(yè)，讓其成為該公司的股東或合伙人，完成間接持股。這類公司可以成立在有稅收優(yōu)惠的園區(qū)，通過享受優(yōu)惠政策來省稅。

對于在低稅負(fù)地區(qū)的公司型持股平臺，既可以實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)作，又能享受低稅負(fù)，也可以為股東分紅提供較大的籌劃空間，在公司成立之前需要提前做好股權(quán)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成。作為持股平臺，那也是有一定的優(yōu)勢：有利于降低稅率、工商登記時不穿透計(jì)算。

持股平臺主要分為兩種方式：有限公司和有限合伙企業(yè)，兩者也是有一定區(qū)別的。通過有限合伙企業(yè)更有利于實(shí)際控制人對公司控制權(quán)得到有效保障，而通過有限公司則面臨雙重稅負(fù)，要繳納企業(yè)所得稅和分紅個稅，合伙企業(yè)只需要繳納分紅個稅就好了。

合伙企業(yè)除了用于分紅個稅外，還有一個用途就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，之前是可以進(jìn)行核定征收的，而且核定的稅率很低，只有3.5%左右，不過后面是給取消了，想要再核定是不可能的了，想要減少股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)，那么就得利用上合伙企業(yè)。

根據(jù)相關(guān)文件的第十三條第二項(xiàng)規(guī)定:繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，簡單說就是直系三代親屬以內(nèi)，是可以低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的。

中間的過程就不多說了，最終就是利用地方優(yōu)惠政策，對合伙企業(yè)繳納的個稅進(jìn)行稅收返還，雖然省稅效果不是特別好，但這是目前最合理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓省稅方法了。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財(cái)稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解