國家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅（16篇）

【第1篇】國家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅

中華人民共和國個(gè)人所得稅法

(1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據(jù)2023年6月30日第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正 根據(jù)2023年8月31日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次修正)

第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五)經(jīng)營所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(九)偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第三條 個(gè)人所得稅的稅率：

(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

(一)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

(五)保險(xiǎn)賠款;

(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第五條 有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：

(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

(二)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(二)非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(三)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第七條 居民個(gè)人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

(一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由;

(二)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配;

(三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

第十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

(二)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

(三)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

(四)取得境外所得;

(五)因移居境外注銷中國戶籍;

(六)非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

(七)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條 居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

第十五條 公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。

第十六條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

第十七條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

第十八條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十條 個(gè)人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第二十二條 本法自公布之日起施行。

(注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。)

(注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

【第2篇】國家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)派遣

計(jì)稅方式：

1.一般計(jì)稅方式

一般納稅人可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票，計(jì)算銷項(xiàng)稅，并可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.簡易計(jì)稅方式

小規(guī)模納稅人可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票或依3%征收率到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3.簡易差額計(jì)稅方式

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。這樣做的目的是為了延續(xù)營業(yè)稅時(shí)期，勞務(wù)派遣的差額征稅的稅收優(yōu)惠。

勞務(wù)派遣工的開票方式有哪些？

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

1.納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票，或者依5%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模納稅人）；代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。

2.納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。

【第3篇】國家稅務(wù)總局所得稅司

本報(bào)記者 闞歆旸 胡海嘯 伍美紅 金琳 李祥林

在剛剛結(jié)束的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)普遍反映政策持續(xù)完善，申報(bào)表進(jìn)一步精簡，退稅流程不斷優(yōu)化，在很大程度上減輕了企業(yè)匯算清繳壓力。本報(bào)記者采訪發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在實(shí)踐中形成了三條匯算清繳心得：一是圍繞政策變化點(diǎn)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理；二是做細(xì)申報(bào)表實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)；三是利用信息化手段減少失誤率。專家建議企業(yè)以此為基礎(chǔ)，不斷提升匯算清繳質(zhì)量。

制圖：李一園

心得一： 圍繞政策變化點(diǎn)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理

端午節(jié)后上班第一天，青島新力通工業(yè)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部副部長李紹密早早地來到辦公室，開始梳理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳過程中的經(jīng)驗(yàn)和不足。李紹密說，每年5月31日這個(gè)企業(yè)所得稅年度匯算清繳截止日期，在她的腦海中留下了深刻印象。隨著稅收政策的不斷調(diào)整，申報(bào)程序的不斷精簡，退稅流程的不斷優(yōu)化，企業(yè)所得稅年度匯算清繳頗有點(diǎn)“年年歲歲‘匯’相似，歲歲年年‘繳’不同”的味道。

每年，財(cái)政部、稅務(wù)總局都會(huì)發(fā)布一些企業(yè)所得稅政策。及時(shí)掌握這些稅收政策的變化點(diǎn)，直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳的質(zhì)量和效率。

采訪中，受訪企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人表示，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的變化最大——制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%。同時(shí)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的享受優(yōu)惠時(shí)點(diǎn)，由匯算清繳時(shí)提前到10月征期的預(yù)繳申報(bào)。

汕頭萬順新材集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“萬順新材”）是一家專注于生產(chǎn)研發(fā)紙包裝材料、高精度鋁膜和功能性薄膜的高新技術(shù)企業(yè)。在匯算清繳期間，萬順新材財(cái)稅團(tuán)隊(duì)的首要工作，就是梳理、分析加計(jì)扣除比例提高對集團(tuán)公司和各成員企業(yè)的影響、可能帶來的問題和解決問題的方案，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通。得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確定答復(fù)后，萬順新材財(cái)稅團(tuán)隊(duì)再將匯算清繳過程中應(yīng)該注意的問題形成清單，發(fā)至各成員企業(yè)財(cái)務(wù)部，促使集團(tuán)的匯算清繳按照清晰的政策口徑合規(guī)推進(jìn)。

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高的同時(shí)，研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集成為關(guān)鍵問題?！贝笮推髽I(yè)t公司稅務(wù)負(fù)責(zé)人郭女士介紹，為準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，他們按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍，分項(xiàng)編制人員人工、直接投入、折舊攤銷、委托外部研究開發(fā)、其他費(fèi)用的全年整體預(yù)算。項(xiàng)目研發(fā)過程中，生產(chǎn)流水線常規(guī)改造升級費(fèi)用、與研究開發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的其他費(fèi)用支出，嚴(yán)禁歸集到研發(fā)項(xiàng)目。

同時(shí)，t公司還明確了公司內(nèi)部各相關(guān)部門在研發(fā)費(fèi)用管理上的職責(zé)——研發(fā)部門負(fù)責(zé)確定研發(fā)人員名單、記錄研發(fā)人員工作時(shí)長，并將名單和時(shí)間表信息準(zhǔn)確提供至財(cái)務(wù)部；生產(chǎn)部門人員更熟悉物資投入等細(xì)節(jié)，記錄研發(fā)項(xiàng)目的直接投入，同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度、委托開發(fā)等情況，負(fù)責(zé)歸集委托外部研發(fā)費(fèi)用等內(nèi)容；最后，各部門信息匯總至財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部復(fù)核各部分費(fèi)用分配，歸集研發(fā)人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及其他費(fèi)用支出。這樣，較為復(fù)雜的研發(fā)費(fèi)用歸集工作便可以有條不紊地開展。

除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策變化外，2023年以來，國家出臺了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展等多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，明確若干企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑，進(jìn)一步優(yōu)化了征管措施?！捌髽I(yè)可結(jié)合實(shí)際情況，重點(diǎn)了解與本企業(yè)有關(guān)的政策變化情況，及時(shí)充分享受政策紅利。”國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒。

心得二：做細(xì)納稅申報(bào)表實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)

申報(bào)表的變化，也是納稅人匯算清繳期間需要高度重視的事項(xiàng)。國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒納稅人，一方面，要注意申報(bào)表的變化等細(xì)節(jié)問題；另一方面，要善用電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)。

與稅收政策的變化相對應(yīng)，2023年度，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）表內(nèi)其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算規(guī)則的調(diào)整，需要引起重點(diǎn)關(guān)注。最新政策規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額。

為使下屬單位更好地理解這一變化，萬順新材財(cái)稅團(tuán)隊(duì)在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）表中第34欄次的“（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”用黃色背景標(biāo)注，以舉例的方式制作了1條填報(bào)示例：如2023年度，公司同時(shí)開展導(dǎo)電膜和液晶膜兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，導(dǎo)電膜研發(fā)活動(dòng)的5項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為10萬元；液晶膜研發(fā)活動(dòng)的5項(xiàng)費(fèi)用之和為250萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為30萬元。按照今年新的口徑計(jì)算，2023年度公司實(shí)際發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用為10+30=40（萬元），其他相關(guān)費(fèi)用限額為（100+250）×10%÷（1-10%）=38.89（萬元）。經(jīng)計(jì)算，實(shí)際發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用大于其他相關(guān)費(fèi)用限額。按照孰小原則，該明細(xì)表第34欄次可填報(bào)的金額為38.89萬元?！翱蓜e小看表內(nèi)這個(gè)例子，集團(tuán)下屬一些小型單位的財(cái)務(wù)人員用這種帶示例的申報(bào)表，可謂事半功倍。”萬順新材財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人邱詩斗說。

除了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）調(diào)整了其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算規(guī)則外，企業(yè)所得稅年度申報(bào)表還有多項(xiàng)變化，具體包括：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）新增“研發(fā)支出輔助賬樣式”；《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）新增《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》的相關(guān)項(xiàng)目，供適用新目錄的企業(yè)填報(bào)優(yōu)惠享受情況等。

安徽省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長宋豐俊表示，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)全面推行企業(yè)所得稅電子化申報(bào)，并持續(xù)擴(kuò)大自動(dòng)識別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)等智能應(yīng)用的范圍。宋豐俊建議企業(yè)，通過電子稅務(wù)局進(jìn)行年度納稅申報(bào)，進(jìn)一步減輕匯算清繳工作量。其中，企業(yè)尤其需重視稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的匯算清繳稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)容，及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來源和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因。

“在匯算申報(bào)時(shí)，用好稅務(wù)部門的提醒服務(wù)非常重要?！备拭C大禹節(jié)水集團(tuán)水利水電工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理徐曉玲說，在辦理匯算清繳時(shí)，電子稅務(wù)局為其推送了“發(fā)生資產(chǎn)減值損失未作納稅調(diào)整”的風(fēng)險(xiǎn)提示，并列明了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)據(jù)來源和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。徐曉玲對照提示核實(shí)后確認(rèn)，企業(yè)申報(bào)表主表填報(bào)資產(chǎn)減值損失的金額與利潤表列示的資產(chǎn)減值損失的金額不一致?！斑@些提醒服務(wù)幫助我們及時(shí)化解了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，非常管用。”徐曉玲說。

心得三：利用信息化手段減少失誤率

據(jù)悉，隨著金稅四期系統(tǒng)的完善，稅務(wù)部門獲取納稅人信息的渠道更廣、內(nèi)容更多、時(shí)效更強(qiáng)，對納稅人匯繳申報(bào)質(zhì)量提出更高要求?！盎诖?，企業(yè)需要在前期做好財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確核對申報(bào)數(shù)據(jù)。”廣州市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長何坤說。

記者發(fā)現(xiàn)，為了提高日常稅務(wù)管理水平和年度匯算清繳的質(zhì)效，越來越多的企業(yè)開始注重稅務(wù)信息化管理平臺的建設(shè)，有的已經(jīng)向數(shù)字化管理轉(zhuǎn)型。比如，為解決涉稅數(shù)據(jù)繁雜，手工填列、維護(hù)大量工作底稿問題，青島新力通工業(yè)有限責(zé)任公司運(yùn)用稅務(wù)信息化平臺，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，在線靈活預(yù)置各類工作表單，把大量在線下人工維護(hù)、填報(bào)的工作底稿“搬”到系統(tǒng)中，從而減少人工填報(bào)失誤率。

征納雙方稅務(wù)信息化水平的雙向提升，在預(yù)繳多繳稅款的退還上體現(xiàn)得非常顯著。

此前，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，可以抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，或在匯算清繳申報(bào)結(jié)束后，準(zhǔn)備納稅申報(bào)表、完稅證明、退（抵）稅申請表和情況說明等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人預(yù)繳多繳稅款不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，在完成年度申報(bào)后，電子稅務(wù)局將自動(dòng)推送退稅申請?zhí)崾拘畔ⅲ{稅人確認(rèn)辦理后，系統(tǒng)直接跳轉(zhuǎn)至退稅申請業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)無縫銜接。

“充分運(yùn)用稅務(wù)管理平臺，有利于全面提高企業(yè)的所得稅匯算清繳工作效率，降低填報(bào)失誤率?！庇糜丫W(wǎng)絡(luò)稅務(wù)咨詢方案部經(jīng)理孟超表示，除在線生成底稿外，稅務(wù)管理平臺還擁有強(qiáng)大的計(jì)稅引擎和報(bào)表功能，在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)計(jì)稅申報(bào)規(guī)則，稅會(huì)差異處理、納稅調(diào)整計(jì)算、申報(bào)表填列過程中遇到的問題，都能迎刃而解。

當(dāng)前，我國智慧稅務(wù)建設(shè)已步入快車道，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)和多部門的信息共享、聯(lián)合共治，“信用+風(fēng)險(xiǎn)”的雙重監(jiān)管機(jī)制逐步構(gòu)建。從企業(yè)所得稅匯算清繳的工作中就能看出，如果企業(yè)的日常稅務(wù)管理質(zhì)量不高，到匯算清繳時(shí)，很可能出現(xiàn)大量稅會(huì)差異無法正確調(diào)整、申報(bào)出錯(cuò)等問題。孟超建議企業(yè)，將匯算清繳涉稅事項(xiàng)的管理放到日常，將合規(guī)做到業(yè)務(wù)端，提前化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、合規(guī)高效的稅務(wù)管理體系。

國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒，企業(yè)應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。無論信息化水平到了哪種程度，都要始終重視相關(guān)憑證的合規(guī)性，以防產(chǎn)生不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人在匯算清繳期間，應(yīng)該認(rèn)真對照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號發(fā)布）規(guī)定，自查取得的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是否符合規(guī)定。如發(fā)現(xiàn)存在應(yīng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，要及時(shí)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，以便準(zhǔn)確無誤享受稅收優(yōu)惠、順利辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年6月10日b1版。

原標(biāo)題：

年年歲歲匯繳相似，歲歲年年感受不同

盤點(diǎn)！2023年度企業(yè)所得稅匯繳心得

來源：中國稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：杜偉 宋淑娟 (010)61930016

【第4篇】國家稅務(wù)總局付樹林

國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)

在深入開展主題教育中促進(jìn)減稅降費(fèi)落實(shí)落地

7月23日上午，國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)，重點(diǎn)介紹上半年稅務(wù)部門落實(shí)減稅降費(fèi)、組織稅收收入和深化“放管服”改革等有關(guān)情況。

全國上半年累計(jì)新增減稅降費(fèi)11709億元

據(jù)稅務(wù)總局減稅辦常務(wù)副主任、收入規(guī)劃核算司司長蔡自力介紹，今年以來，稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策措施的決策部署，減稅降費(fèi)效應(yīng)不斷釋放。今年上半年，全國累計(jì)新增減稅降費(fèi)11709億元，其中減稅10387億元。新增減稅主要包括增值稅改革減稅4369億元（其中調(diào)整增值稅稅率翹尾減稅1184億元，深化增值稅改革減稅3185億元），小微企業(yè)普惠性政策減稅1164億元，個(gè)人所得稅兩步改革疊加減稅3077億元。

落實(shí)更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，讓企業(yè)和人民過好日子，政府就要過緊日子。短期看，減稅直接體現(xiàn)為政府減收，隨著更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的落地，上半年稅收收入增速明顯回落。上半年，全國稅務(wù)部門組織的稅收收入（已扣除出口退稅）完成82754億元，增長1.4%，比去年同期增幅回落13.9個(gè)百分點(diǎn)。

——企業(yè)稅費(fèi)成本降低，提升了企業(yè)盈利水平。減稅降費(fèi)進(jìn)一步降低了企業(yè)的稅費(fèi)成本，鞏固了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本成效，直接提升了企業(yè)盈利水平。稅務(wù)部門監(jiān)測的10萬戶重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)顯示，重點(diǎn)稅源企業(yè)的單位營業(yè)收入稅負(fù)同比下降0.6個(gè)百分點(diǎn)，比一季度降低0.4個(gè)百分點(diǎn)。6月份，全國規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長6.3%，比上月加快1.3個(gè)百分點(diǎn)。上半年，重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤同比增長1.5%，增速比一季度回升5.5個(gè)百分點(diǎn)。

——個(gè)稅改革增加居民收入，拉動(dòng)了社會(huì)消費(fèi)增長。上半年，個(gè)人所得稅兩步稅改因素疊加累計(jì)新增減稅3077億元，人均累計(jì)減稅1340.5元，累計(jì)1.15億人無需再繳納工薪所得個(gè)人所得稅。個(gè)稅改革“紅包”直接增加了居民收入，提升居民消費(fèi)能力。

——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除再加力，激勵(lì)企業(yè)增強(qiáng)創(chuàng)新能力。2023年5月企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)顯示，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例從50%提升到75%，新增減稅878億元，加上原有政策，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策共減稅2794億元；享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)數(shù)量達(dá)5.27萬戶，同比增長8.88%，減免企業(yè)所得稅1900億元。減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，激勵(lì)了企業(yè)加大研發(fā)投入，將更多資金投入到技術(shù)改造中。重點(diǎn)稅源企業(yè)上半年研發(fā)投入同比增長20.6%，在比去年同期提高4.5個(gè)百分點(diǎn)的基礎(chǔ)上，上半年比一季度又提高了2個(gè)百分點(diǎn)。

——民營經(jīng)濟(jì)深享紅利，活力與信心明顯增強(qiáng)。上半年，新增減稅中，民營經(jīng)濟(jì)納稅人新增減稅6712億元，占減稅總規(guī)模的65%。減稅降費(fèi)政策顯著增強(qiáng)了企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力，提振了市場信心。上半年，全國新增市場主體（含個(gè)體工商戶）辦理涉稅事項(xiàng)的有509萬戶，月均新增84.8萬戶，其中大多數(shù)屬于民營經(jīng)濟(jì)納稅人。

——實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)增效，促進(jìn)企業(yè)增加投資。實(shí)體經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的基石，也是減稅降費(fèi)的重點(diǎn)。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，受減稅降費(fèi)政策紅利影響，5月和6月的企業(yè)設(shè)備投資同比增長9.5%和9.2%，比前4個(gè)月累計(jì)增速分別提高4.3和4個(gè)百分點(diǎn)。重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)顯示，上半年，高端制造業(yè)和裝備制造業(yè)新增固定資產(chǎn)投資同比增長9.9%和9.6%，分別比一季度提高3.5和2.7個(gè)百分點(diǎn)。上半年高技術(shù)制造業(yè)和高技術(shù)服務(wù)業(yè)投資同比分別增長10.4%和13.5%，顯著高于全部投資增速。

深化增值稅改革、小微企業(yè)普惠性政策紅利持續(xù)釋放

深化增值稅改革是今年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的“重頭戲”。

今年4-6月，已實(shí)現(xiàn)整體凈減稅3185億元，全國共有940萬戶增值稅一般納稅人實(shí)現(xiàn)減稅。

總的來看，所有行業(yè)均實(shí)現(xiàn)減稅。其中，原適用16%稅率的行業(yè)包括制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等，稅率下調(diào)3個(gè)點(diǎn)，受益最大，凈減稅金額合計(jì)占比達(dá)88%；原適用10%稅率的建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)，分別實(shí)現(xiàn)凈減稅101億元和20.5億元；受益于三項(xiàng)配套措施，郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)均實(shí)現(xiàn)減稅，合計(jì)減稅204億元。

今年以來，為支持小微企業(yè)發(fā)展，國家推出了一系列小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，著力于增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，激發(fā)微觀主體活力，提振市場信心。上半年，小微企業(yè)普惠性政策累計(jì)新增減稅1164億元。其中，提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)新增減稅349億元，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度新增減稅481億元，地方“六稅兩費(fèi)”減征政策新增減稅333億元。小微企業(yè)普惠性政策呈現(xiàn)出覆蓋面廣、受益度大、指向性強(qiáng)等特點(diǎn)。

以主題教育為契機(jī)切實(shí)為民服務(wù)解難題

總局稅收宣傳中心主任兼辦公廳副主任、新聞發(fā)言人付樹林介紹，“不忘初心、牢記使命”主題教育開展以來，稅務(wù)總局按照“守初心、擔(dān)使命，找差距、抓落實(shí)”的總要求，認(rèn)真落實(shí)減稅降費(fèi)各項(xiàng)政策規(guī)定，堅(jiān)持邊學(xué)習(xí)邊調(diào)研邊檢視邊整改，把“改”字貫穿始終，近期已推出一系列服務(wù)納稅人、繳費(fèi)人的硬舉措，推動(dòng)主題教育取得實(shí)效。

——再取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)。為進(jìn)一步減輕納稅人資料報(bào)送負(fù)擔(dān)，繼2023年底以來分兩批取消35項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)后，近期再取消25項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)。其中，有5項(xiàng)屬于原本需要納稅人專門通過第三方取得的證明，如發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明等；其余20項(xiàng)是原本需要納稅人提供的自有法定證照等資料，如個(gè)人身份證明、辦理變更稅務(wù)登記時(shí)需提供的營業(yè)執(zhí)照等。

——加強(qiáng)納稅人、繳費(fèi)人權(quán)益保護(hù)。為進(jìn)一步維護(hù)納稅人、繳費(fèi)人的合法權(quán)益，修訂出臺了《納稅服務(wù)投訴管理辦法》，拓寬投訴渠道，規(guī)范受理流程，提高辦理效率。如將各類投訴的辦理時(shí)限全部壓縮50%，將受理審查環(huán)節(jié)由2個(gè)工作日壓縮為1個(gè)工作日。

——實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)業(yè)務(wù)征管的統(tǒng)一規(guī)范。為適應(yīng)國稅地稅征管體制改革后的新變化，進(jìn)一步降低稅費(fèi)遵從成本，制定出臺了《稅收征管操作規(guī)范》，在實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)和非稅收入征管業(yè)務(wù)統(tǒng)一化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，大幅精簡征管業(yè)務(wù)事項(xiàng)和表單資料，實(shí)施“信用+風(fēng)險(xiǎn)”動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，健全以信用為基礎(chǔ)的稅收監(jiān)管機(jī)制。

——實(shí)現(xiàn)主要稅費(fèi)事項(xiàng)網(wǎng)上辦理。為讓納稅人、繳費(fèi)人多跑“網(wǎng)路”少跑“馬路”，將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)與稅收工作創(chuàng)新融合，升級編制了《電子稅務(wù)局規(guī)范（2023年版）》，逐步全面實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程電子化、資料報(bào)送無紙化、業(yè)務(wù)審核在線化、辦稅渠道多元化。

——加強(qiáng)部門間信息共享。為進(jìn)一步便利辦稅繳費(fèi)，持續(xù)加強(qiáng)與政府部門信息共享，凡是能夠通過政府信息共享獲取相關(guān)資料信息的，不再讓納稅人提供。比如，為確保《車輛購置稅法》7月1日順利實(shí)施，稅務(wù)總局及時(shí)發(fā)布相關(guān)征管公告，精簡各類申報(bào)資料36份，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安交管部門之間車輛購置稅完稅或者免稅信息電子化傳輸。

——提升稅費(fèi)政策輔導(dǎo)精準(zhǔn)度。稅務(wù)部門通過各種渠道，為納稅人、繳費(fèi)人提供“點(diǎn)對點(diǎn)”稅費(fèi)政策精準(zhǔn)推送，有效解決納稅人、繳費(fèi)人反映的咨詢輔導(dǎo)不夠精準(zhǔn)的問題；通過對增值稅稅負(fù)變化異常企業(yè)持續(xù)實(shí)行“一對一”精準(zhǔn)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)用足用好減稅降費(fèi)政策。

再推便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措

付樹林介紹，隨著稅務(wù)系統(tǒng)主題教育的深入開展，稅務(wù)總局針對前期檢視出的問題，再出臺便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措，下更大決心解決好納稅人、繳費(fèi)人反映強(qiáng)烈的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)和難點(diǎn)。

——在申報(bào)納稅方面，實(shí)行稅收優(yōu)惠“清單辦”、出口退稅“無紙辦”、兩個(gè)稅種“合并報(bào)”。推行稅收優(yōu)惠政策“清單式”管理，不定期公布稅收優(yōu)惠事項(xiàng)清單，除依法須稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)和向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的特定情形外，均由納稅人、繳費(fèi)人“自行判別、申報(bào)享受”，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?；在企業(yè)自愿的基礎(chǔ)上，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步在一類、二類、三類出口企業(yè)中擴(kuò)大無紙化退稅申報(bào)范圍；為減少納稅人申報(bào)次數(shù)，稅務(wù)總局合并城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限。

——在辦稅繳費(fèi)方面，實(shí)行實(shí)名信息“前置采”、資料不齊“容缺辦”、自助辦稅“更便捷”、探索證明材料“免提供”。市場監(jiān)督管理部門在市場主體辦理注冊登記時(shí)，同步采集法定代表人實(shí)名信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過部門間信息共享獲取相關(guān)實(shí)名信息，無需再向納稅人采集；納稅人、繳費(fèi)人辦稅資料不齊全時(shí)，只要基本條件具備、主要申請材料齊全且不影響實(shí)質(zhì)性審核的，可在作出資料補(bǔ)正書面承諾后“先辦理、后補(bǔ)缺”；拓展自助辦理事項(xiàng)，逐步實(shí)現(xiàn)90%的常辦涉稅事項(xiàng)可在自助辦稅終端辦理；稅務(wù)總局選擇部分地區(qū)開展證明事項(xiàng)告知承諾試點(diǎn)，在納稅人作出書面承諾后可免于提供相關(guān)證明材料。

——在發(fā)票使用方面，實(shí)行異常鎖卡“網(wǎng)上解”、抵扣信息“有提醒”、發(fā)票信息“一站查”。在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加納稅人端異常清卡解鎖功能，解決納稅人報(bào)稅盤異常鎖死問題；優(yōu)化增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，提示納稅人當(dāng)期應(yīng)抵扣信息，避免超過抵扣期限給納稅人帶來的損失；優(yōu)化總局增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺功能，集成各省稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票查驗(yàn)平臺登錄界面，方便納稅人通過統(tǒng)一入口查詢發(fā)票信息。

持續(xù)推進(jìn)以信用為基礎(chǔ)的稅收監(jiān)管

“作為社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分，稅務(wù)部門深入推進(jìn)稅收違法‘黑名單’和聯(lián)合懲戒制度，對于達(dá)到一定涉案金額的偷稅、騙稅、虛開發(fā)票等違法案件信息予以公布，并聯(lián)合多部門開展失信聯(lián)合懲戒?！备稑淞直硎?。

——在落實(shí)稅收違法“黑名單”制度方面，上半年全國稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)公布稅收違法“黑名單”案件7282件，同比增長161.85%，其中，打擊虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅案件6766件，占比92.91%；新增納入“黑名單”的走逃（失聯(lián)）案件222件。自2023年10月稅收違法“黑名單”制度實(shí)施以來，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)公布案件數(shù)量已達(dá)到2.39萬件。

——在推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作方面，將稅收違法“黑名單”案件當(dāng)事人全部納入納稅信用d級范圍，依法采取更嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等措施。從2023年啟動(dòng)至2023年6月，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)推送多部門聯(lián)合懲戒31.49萬戶次，其中公安部門配合阻止出境 5773人次；1.98萬名“黑名單”當(dāng)事人被市場監(jiān)督管理部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)。

——在落實(shí)信用修復(fù)制度方面，上半年有183戶“黑名單”當(dāng)事人通過主動(dòng)繳清稅款、滯納金和罰款后被撤出公布，體現(xiàn)稅收違法“黑名單”對促進(jìn)納稅信用和社會(huì)誠信體系建設(shè)的重要作用，有力支持了“寬進(jìn)嚴(yán)管”的信用監(jiān)管格局。

下一步，稅務(wù)部門將以***新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指引，繼續(xù)堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施減稅降費(fèi)、深化“放管服”改革等方面的決策部署，進(jìn)一步提升納稅人、繳費(fèi)人的獲得感和滿意度，確保主題教育工作取得實(shí)效，更好助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

【第5篇】國家稅務(wù)查票

①國邦財(cái)稅：

再次警告

千萬不要虛開發(fā)票

2023年繼續(xù)保持打擊騙稅虛開高壓態(tài)勢。

案例一：256家重大稅收違法的企業(yè)，全因虛開發(fā)票被移送司法機(jī)關(guān)處理！

處罰原因：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票；

處罰情況：依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法將這256家企業(yè)全部移送司法機(jī)關(guān)。

部分工程相關(guān)的企業(yè)虛開情況如下：

1、常州xx工程機(jī)械設(shè)備有限公司

經(jīng)原江蘇省常州市武進(jìn)區(qū)國家稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年5月1日至2023年12月31日期間，主要存在以下問題：對外虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票24份，金額215.49萬元，稅額36.63萬元。

除了依法移送司法機(jī)關(guān)，還處罰款10萬元。

2、連云港xx商貿(mào)有限公司

經(jīng)原江蘇省連云港市國家稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年01月01日至2023年12月31日期間，主要存在以下問題：對外虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票67份，金額642.08萬元，稅額109.15萬元。

3、南京xx泓機(jī)電設(shè)備有限公司

經(jīng)原南京市國家稅務(wù)局第一稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年1月1日至2023年5月31日期間，主要存在以下問題：對外虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票75份，金額748.21萬元，稅額127.20萬元。

4、南京偉宣木建材有限公司

經(jīng)原南京市國家稅務(wù)局第一稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年1月1日至2023年12月31日期間，主要存在以下問題：對外虛開增值稅銷售發(fā)票75份，金額692.53萬元，稅額117.73元；接受虛開的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票4份，金額390.27萬元，稅額66.35萬元。

5、宿遷宇坤機(jī)械設(shè)備有限公司

經(jīng)國家稅務(wù)總局宿遷市稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年1月1日至2023年4月20日期間，主要存在以下問題：對外虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票25份，金額249.72萬元，稅額42.45萬元。

.......

由于名單太長了，在這就先給大家列這幾個(gè)案例。

據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2023年，全國共查處涉嫌虛開增值稅發(fā)票企業(yè)108970戶，定性對外、接受虛開增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證582.5萬份，涉案稅額1108.93億元。查處涉嫌騙取出口退稅企業(yè)3545戶，挽回稅款損失147.87億元。

案例二：2023年稅務(wù)稽查力度不減，稽查抽查比例提高

部分簡要內(nèi)容：

“以票管稅”讓稅收違法行為不再隱蔽，而技術(shù)手段的升級也讓稅務(wù)稽查工作更準(zhǔn)確。

除了技術(shù)升級外，稅務(wù)稽查的力度在今年也成為重點(diǎn)。伴隨著個(gè)稅、增值稅減稅政策的全面實(shí)施，今年開始地方稽查局對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收稽查抽查比例也在提高，重點(diǎn)打擊偷稅漏稅行為?！昂腿ツ瓯?，今年稽查抽查比例在提高，但是違法案例數(shù)量在減少。相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅收稽查都是采取事后監(jiān)管的方式，為更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，今年開始稽查中抽查案例會(huì)增多。

這也意味著，無論什么性質(zhì)的企業(yè)都有被抽查的可能性，所以合規(guī)操作的意義重大。”

去年開始國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，伴隨而來的是企業(yè)虛開發(fā)票的案例也在增多，稅務(wù)稽查的及時(shí)跟進(jìn)非常必要。

隨著更多越來越多虛開發(fā)票的企業(yè)被揪出來，我們財(cái)務(wù)人員也要更加小心才是。

② 國邦財(cái)稅：

老板買票

背鍋總是會(huì)計(jì)

兩名90后會(huì)計(jì)，3年虛開2.57億！

黃某惠和陳某梅受雇于付某博成立的“廈門x森工貿(mào)有限公司”做財(cái)務(wù)，2023年11月至2023年7月間，在明知廈門x森工貿(mào)有限公司等23家公司沒有實(shí)際貨物交易的情況下，協(xié)助主犯付某博記錄“內(nèi)賬”、虛構(gòu)合同、資金走賬、開具增值稅專用發(fā)票等事務(wù)，稅額合計(jì)2.57億元。

盡管系從犯，但鑒于其犯罪事實(shí)及后果，兩人最終被法院判決:

犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，分別判處有期徒刑7年、并處罰金十五萬元。

兩個(gè)剛畢業(yè)涉世未深的年輕人接到判決書后，哭成淚人，追悔莫及。

③ 國邦財(cái)稅：

會(huì)計(jì)如何識別虛開發(fā)票？

會(huì)計(jì)應(yīng)該盡量學(xué)會(huì)拒絕，虛開發(fā)票。但有一種情況，是會(huì)計(jì)不小心收到虛開的發(fā)票，那又怎么辦呢？老會(huì)計(jì)教你幾個(gè)識別虛假發(fā)票的大招，請收好~

1、沒有合同、入庫單、單據(jù)等憑證

2、資金來源不明

3、各類賬目混亂

4、對方公司的注冊地址查無實(shí)處或盜用他人名號

5、到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)?/p>

以上這些招數(shù)，會(huì)計(jì)人可要好好記住，關(guān)鍵時(shí)刻或多或少還是有幫助的。

④國邦財(cái)稅：

給老板和會(huì)計(jì)的一些提醒

提醒1：

大數(shù)據(jù)控稅的時(shí)代，隨著稅收優(yōu)惠政策的發(fā)布，稅務(wù)稽查比例也會(huì)隨著提升，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人合理開票才是正道。

提醒2：

作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)具備一定的職業(yè)道德，發(fā)現(xiàn)有虛開增值稅專用發(fā)票和騙稅行為，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉，干我們會(huì)計(jì)這行，一定要注意保護(hù)好自己，千萬不要給別人做背鍋俠，賣了自己幫著別人數(shù)錢。

提醒3：

金稅三期稅控系統(tǒng)的升級，嚴(yán)格實(shí)行編碼開票，一品一碼、進(jìn)銷比對，虛開發(fā)票的公司將難逃法網(wǎng)。

提醒4：

在公司經(jīng)營管理中應(yīng)依法依規(guī)記錄好每筆賬，開好每一份發(fā)票，完整準(zhǔn)確真實(shí)申報(bào)稅收，切勿違法違規(guī)記假賬，更不可參與偷稅、虛開發(fā)票和騙稅等違法行為。

提醒5：

查賬必查票、查稅必查票、查案必查票。

此次，最后強(qiáng)調(diào)一下，大集團(tuán)公司和高收入人群可以通過這種方法，將公司注冊到有稅收優(yōu)惠政策的地方來享受財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)，這樣和偷稅漏稅是有區(qū)別的，該繳納的稅一分不落，，真正做到了納稅光榮！目前國邦就是做這一塊的，需要的話可聯(lián)系我們。

不要求企業(yè)實(shí)地辦公經(jīng)營的，早注冊早享受優(yōu)惠政策

【第6篇】國家稅務(wù)總局欠稅公告

來源丨 奇臺縣稅務(wù)局

2023年第2號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）和《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號）的規(guī)定，現(xiàn)將奇臺縣稅務(wù)局確認(rèn)的2023年第一季度納稅人欠稅情況予以公告。被公告的納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳清所欠稅款，如拒不繳納，采取轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)手段妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以處罰；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

附件：國家稅務(wù)總局奇臺縣稅務(wù)局2023年第一季度納稅人欠稅情況清冊

奇臺縣稅務(wù)局

2023年4月3日

【第7篇】稅務(wù)國家的危機(jī)

阿聯(lián)酋財(cái)政部1月31日表示，新的9%稅率將從2023年6月1日起實(shí)施，這將幫助阿聯(lián)酋達(dá)到“國際稅收透明標(biāo)準(zhǔn)”。去年6月，在美國政府推動(dòng)下，七國集團(tuán)成員在倫敦開會(huì)并發(fā)表聲明，支持設(shè)立15%的全球最低企業(yè)稅率，并將在改革國際稅收規(guī)則、取消數(shù)字服務(wù)稅等領(lǐng)域進(jìn)行協(xié)調(diào)。二十國集團(tuán)（g20）領(lǐng)導(dǎo)人于去年10月底正式宣布支持這項(xiàng)提議，并呼吁盡快制定相關(guān)細(xì)則，以便在2023年落實(shí)該稅收制度。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 （oecd）也宣布，包括阿聯(lián)酋在內(nèi)的136個(gè)國家和司法管轄區(qū)已同意進(jìn)行國際稅收制度改革。最近，歐盟已經(jīng)啟動(dòng)新一輪財(cái)稅制度改革，對全球最低稅制度進(jìn)行歐盟立法轉(zhuǎn)化。

圍繞稅率問題的博弈是近些年來“逆全球化”紛爭的一個(gè)重要方面。美國與歐盟之間曾因數(shù)字服務(wù)稅問題頻繁發(fā)生激烈爭吵。美國推動(dòng)設(shè)立15%的全球最低企業(yè)稅提議提出后，也遭到不少企業(yè)所得稅稅率較低國家的反對，它們包括發(fā)達(dá)國家，也包括發(fā)展中國家。

稅率成為全球治理中的一個(gè)重要問題，乃是因?yàn)槎愂盏拇_關(guān)系到國家根本，這個(gè)問題在新世紀(jì)以來因全球化的深入發(fā)展已被進(jìn)一步凸顯。美國學(xué)者查爾斯·蒂利曾分析過近代以來民族國家在歐洲的發(fā)生演變，提出歐洲國家普遍經(jīng)歷過在強(qiáng)制手段和資本的兩方面積累，以此建構(gòu)戰(zhàn)爭機(jī)器，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)土的擴(kuò)張和鞏固，在此過程中，國家的預(yù)算、稅收和債務(wù)都大規(guī)模增長。19世紀(jì)以來的美國同樣如此。20世紀(jì)中葉以來西方國家福利制度的建立和完善，也是建立在擴(kuò)大稅收的基礎(chǔ)上。為支持美國在二戰(zhàn)中的財(cái)政支出，在上世紀(jì)40年代，美國的企業(yè)所得稅稅率一度高達(dá)50%以上，直到上世紀(jì)60年代保羅·肯尼迪當(dāng)政期間仍維持在這一水平。2023年，在特朗普政府推動(dòng)下，美國將原本35%的企業(yè)所得累進(jìn)稅率調(diào)整為21%的單一稅率，很多美國企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣在較低的稅率下運(yùn)行，它們不愿提起、人們也已普遍忘記的是，即使在上世紀(jì)80年代初，美國的企業(yè)稅率仍高達(dá)45%以上。

不過，在上世紀(jì)80年代以來的全球化進(jìn)程中，大部分國家的企業(yè)稅率都在下降，在進(jìn)入21世紀(jì)后的10年間，下降幅度更為顯著。數(shù)據(jù)顯示，1980年全球企業(yè)所得稅稅率的簡單平均值為38.84%，到了2023年已為23.03%，下降幅度為41%。在2000年前，只有42%的管轄區(qū)將企業(yè)所得稅法定稅率降至30%以下；到2023年，已經(jīng)有77%的管轄區(qū)將法定稅率降至30%以下。新世紀(jì)以來，很多國家的債務(wù)規(guī)模都在大幅上升，歐洲不少國家在2008年金融危機(jī)后，曾深陷債務(wù)危機(jī)、引起世界矚目。

這種情況的出現(xiàn)，與國家稅收的減少密切相關(guān)，它又有兩個(gè)重要變化緊密相連：一個(gè)是隨全球化深入發(fā)展而發(fā)生的生產(chǎn)、生活方式變革，沖擊原有的征稅規(guī)則和制度，給精準(zhǔn)征稅帶來很大挑戰(zhàn)。就企業(yè)稅而論，傳統(tǒng)上企業(yè)稅的征稅基礎(chǔ)是“來源地”，即按照生產(chǎn)活動(dòng)所在地征收企業(yè)稅，但隨著全球產(chǎn)業(yè)分工的日益細(xì)致、產(chǎn)業(yè)鏈的不斷延展，商品生產(chǎn)的流程日益復(fù)雜，會(huì)涉及很多國家和工廠，還涉及知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)，想明確“來源地”已十分困難。要改變“來源地”規(guī)則重建合理有效的新規(guī)，又不是一時(shí)半會(huì)能夠做到的。

另一個(gè)是，大型跨國公司利用很多國家的發(fā)展主義導(dǎo)向及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的壓力，逼迫國家以減稅的方式對其讓利。近幾十年間，一些發(fā)展中國家有所發(fā)展，個(gè)別國家還獲得很大發(fā)展，這當(dāng)然值得肯定，但跨國公司在全球擴(kuò)張中，表面看來的確給一些不發(fā)達(dá)國家?guī)砜捎^的經(jīng)濟(jì)增長，提升了其就業(yè)水平，卻是以沉重的社會(huì)和環(huán)境破壞為代價(jià)的?？鐕纠脟腋偁幍默F(xiàn)實(shí)，在主權(quán)國家間喚起經(jīng)濟(jì)發(fā)展的危機(jī)感，大多數(shù)國家都只能為最大限度獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展而相對忽略國民福利。這種情況不僅發(fā)生在發(fā)展中國家，在發(fā)達(dá)國家也不乏見。美國公司以往名義上稅率較高，但實(shí)際上，不少具有準(zhǔn)壟斷地位的大型公司，避稅或繳稅很少的情況普遍存在，而且對其監(jiān)管的機(jī)制也十分松懈。一家美國報(bào)章曾這樣寫道：“主權(quán)國家未能發(fā)明一種有效的架構(gòu)來管理遍布全球的金融機(jī)構(gòu)和多國公司，全球化的資本主義在不受約束的情況下肆意展示著自己的貪婪?！?/p>

大型科技和金融公司在母國逼迫政府降低稅率，在國外享受稅收優(yōu)惠，給很多國家都造成稅收流失，從而給它們維持福利制度、開展國家治理帶來巨大挑戰(zhàn)，形成經(jīng)濟(jì)生活全球化與福利保障國別化之間的高度緊張。不僅如此，一些國家還將因缺乏全球管理而帶來的稅收流失和國家利益受損問題，遷怒于其他國家的“不公平競爭”，從而引發(fā)國際關(guān)系的緊張。因此，馬來西亞前總理馬哈蒂爾曾經(jīng)建議，應(yīng)成立一個(gè)國際機(jī)構(gòu)向富豪征稅，一家美國智庫2023年也指出允許大型跨國公司逃避重稅加劇了不平等并且削弱了公共預(yù)算，為此需要開展多邊合作和建立新機(jī)構(gòu)比如全球競爭管理局，以有效監(jiān)管這些企業(yè)。

全球化帶來的稅收、稅率失調(diào)，以及它給國內(nèi)治理和國際關(guān)系帶來的困擾，是新世紀(jì)以來才逐漸突出的一種新現(xiàn)象。如何對其進(jìn)行全球治理，是一個(gè)有待解決的新問題。全球最低企業(yè)稅是面對這一問題的一個(gè)最新行動(dòng)，但這一提議的出臺，背后有著濃厚的美國自身利益考量，可以預(yù)料，這一提議在轉(zhuǎn)化為更多國家共同行動(dòng)的過程中，一定會(huì)充滿博弈。對剛剛拉開大幕的全球稅務(wù)糾偏，包括中國在內(nèi)的發(fā)展中國家需要引起高度重視。

來源：中國貿(mào)易報(bào)

作者： 程亞文 系上海外國語大學(xué)國際關(guān)系與公共事務(wù)學(xué)院教授

投稿/建議：geyan@ccpit.org

【第8篇】國家稅務(wù)定額發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>

暈死個(gè)鬼哦，這種發(fā)票在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺查詢，這當(dāng)然查不到啊。

01

發(fā)票查詢要進(jìn)對門，門都找錯(cuò)了，就算是真發(fā)票也找不到呢。

目前，只有通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票，才能通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺查詢。包括：

(1)增值稅專用發(fā)票；

(2)增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票）；

(3)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

(4)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票「已作廢」；

(5)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

為什么呢？因?yàn)檫@些發(fā)票都是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)「也就是升級了的防偽稅控」進(jìn)入了全國性的電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫的。

你通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具后都上傳到國家稅務(wù)總局發(fā)票數(shù)據(jù)庫，然后在逐層分發(fā)到各省市稅務(wù)局，這也是讓所有納稅人聞風(fēng)喪膽的電子底賬，稅務(wù)局為企業(yè)訂制的一套發(fā)票庫存賬。

稅務(wù)總局從2023年1月1日起啟用全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺「地址為：

https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html」

你通過這個(gè)平臺就可以通查全國各地開具的上述類別的發(fā)票。

02

除了新系統(tǒng)開具的發(fā)票，其他發(fā)票我們這里都可以統(tǒng)稱為普通發(fā)票。

這些發(fā)票只有在各省市自己的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢了。這些發(fā)票并未建立一個(gè)全國的統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫，所以只能在發(fā)票發(fā)行的地方稅務(wù)網(wǎng)站能查詢。這里以四川省為例，其他省份均登錄自己的國家稅務(wù)局網(wǎng)站查詢。

具體步驟，登錄https://12366.sc-l-tax.gov.cn/home/#

點(diǎn)擊首頁我要查詢進(jìn)入查詢即可

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03

除了增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)外的普通發(fā)票還有哪些？如下圖分類。

這個(gè)分類是一種分法，當(dāng)然從不同角度還會(huì)有其他對發(fā)票的分類，這里我們按照是否通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)來劃分。

上圖可以看出，通用機(jī)打發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、出租車發(fā)票、冠名發(fā)票、門票其實(shí)都可以通過省國稅局網(wǎng)站的發(fā)票查驗(yàn)平臺查詢。具體二哥和大家一個(gè)個(gè)來看看。

注：以下查驗(yàn)結(jié)果并不是對于發(fā)票圖片的結(jié)果，發(fā)票圖片僅僅是為了展示發(fā)票樣式而已。

1

通用定額發(fā)票

輸入發(fā)票代碼和號碼即可查詢，查詢結(jié)果如下：

定額發(fā)票假發(fā)票非常多，大面額的，連號的定額發(fā)票費(fèi)用報(bào)銷時(shí)候一定要重點(diǎn)抽查。其實(shí)現(xiàn)在很多地方都在逐步縮小定額發(fā)票的發(fā)行，定額發(fā)票的使用范圍也越來越小，隨著增值稅管理新系統(tǒng)的不斷推廣和使用，定額發(fā)票的生存空間基本會(huì)被取代。

2

通用機(jī)打平推式發(fā)票

通用機(jī)打發(fā)票，逐步會(huì)被增值稅普通發(fā)票取代，目前基本很少見到通用機(jī)打發(fā)票了，特別是平推式的，因?yàn)橐?guī)模以上的納稅人都會(huì)被要求領(lǐng)用增值稅普通發(fā)票進(jìn)行開具。

天津地區(qū)已經(jīng)停用通用機(jī)打，在不久的將來，這種也屬于消失的票樣。

3

通用機(jī)打卷式發(fā)票

通用機(jī)打卷式發(fā)票會(huì)逐步被增值稅普通發(fā)票卷式取代，目前用量最多的就是快消行業(yè)。

推薦閱讀：兩種卷式發(fā)票還是有區(qū)別！

4

客運(yùn)發(fā)票

客運(yùn)發(fā)票屬于營改增后的保留票種，也可以通過網(wǎng)站進(jìn)行查詢。

5

通行費(fèi)發(fā)票

我們可以看到，四川發(fā)行的通行費(fèi)發(fā)票其實(shí)載體就是用的通用機(jī)打發(fā)票，無非就是樣式不一樣，很小一張，方便過路時(shí)候開具，從領(lǐng)用單位就可以看出，這是一張通行費(fèi)發(fā)票。

6

出租車發(fā)票

出租車發(fā)票其實(shí)在四川看發(fā)票抬頭其載體也是通用機(jī)打發(fā)票卷式，樣式更長，適合行業(yè)需要，從領(lǐng)用單位來看，可以看出這是一張出租車發(fā)票。

7

門票

門票屬于營改增后的保留票種。

8

冠名發(fā)票

冠名發(fā)票其實(shí)也就是通用機(jī)打發(fā)票，只不過冠上了企業(yè)的名稱，比如這張查驗(yàn)發(fā)票的結(jié)果就是家樂福超市的冠名發(fā)票。

04

機(jī)票行程單和火車票怎么查驗(yàn)？

查詢電子客票號。拿到行程單后，直接登錄“信天游”機(jī)票驗(yàn)真網(wǎng)站或直接登錄該航空公司官網(wǎng)。按要求填寫旅客姓名，身份證號、電子客票號。點(diǎn)擊“查詢”字樣。查詢結(jié)果是已打印基本能證明手中拿的是真。

機(jī)票和火車票并不能通過國稅局網(wǎng)站查詢，都是單獨(dú)的網(wǎng)站查詢，火車票這里不單獨(dú)說，其實(shí)在日常報(bào)銷中，你還是得結(jié)合員工出差的相關(guān)手續(xù)綜合判斷，適當(dāng)抽查。

05

網(wǎng)站查詢只是重要參考，并不是萬無一失，套路太多。

特別是普通發(fā)票，你可以看到，你只能查詢到發(fā)票流向，包括領(lǐng)用單位，什么時(shí)候領(lǐng)用，什么時(shí)候驗(yàn)舊。所以很多情況下真票假開，套用發(fā)票開具的情況你并不知道。

常見套路

領(lǐng)用單位是a,發(fā)票專用章蓋的確實(shí)b，這種發(fā)票存在套用。這種常見于定額發(fā)票，由于定額發(fā)票不需要打銷售方名稱，只需要蓋章，所以很多情況下就會(huì)出現(xiàn)套用，互相借用的情況。發(fā)票是真的，但是是違規(guī)使用，這樣的發(fā)票也不屬于合規(guī)的報(bào)銷憑證。

系統(tǒng)可以查詢開票單位和購票單位是一致的，但是對方卻說沒有開過這種發(fā)票，那么很可能是套用發(fā)票代碼和號碼進(jìn)行開票。就像套牌車一樣，出現(xiàn)了克隆情況。

比如在a市有家加油站，b市的一家單位長期用這家加油站開具的發(fā)票入賬，上網(wǎng)查詢，發(fā)票均為a加油站領(lǐng)用，但是通過協(xié)查，a加油站并未給b市區(qū)的單位開具過發(fā)票，后證實(shí)，是虛假發(fā)票，套用了a領(lǐng)用的發(fā)票號碼信息。

so

通過發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)你不能完全判斷該發(fā)票是否為套開發(fā)票或者真票假開，這就需要你結(jié)合其他的報(bào)銷資料來進(jìn)行一個(gè)綜合判斷了。比如關(guān)注業(yè)務(wù)的真實(shí)性，是否是必要發(fā)生的業(yè)務(wù)，必要可以和對方單位核實(shí)。

也正是基于不能全面采集發(fā)票的票面信息，所有非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票逐步都在壓縮使用范圍，更多的是被增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票所取代。

【第9篇】國家稅務(wù)查驗(yàn)

納稅人是納稅實(shí)務(wù)的主體之一。納稅人需要知道哪些納稅知識你知道嗎?下面是小編為大家?guī)淼?關(guān)于納稅人必須知道的8個(gè)稅務(wù)基本常識，歡迎閱讀。

1、不管有沒有生意，都需要進(jìn)行申報(bào)

有的納稅人認(rèn)為有生意時(shí)要填報(bào)申報(bào)表，而沒有生意或是不達(dá)起征點(diǎn)就無需申報(bào)了。非也非也，按 時(shí)、如實(shí)申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源 和了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，掌握和分析稅源的變化情況。如納稅人不申報(bào)，依照征管法，稅務(wù)機(jī)關(guān) 可對納稅人處以1萬元以下的罰款。

2、報(bào)稅不是申報(bào)納稅，每月操作不可忘

報(bào)稅是報(bào)送稅控裝置或非稅控電子器具開具發(fā)票的數(shù)據(jù)，未按期報(bào)送的根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票 管理辦法》第三十五條可以處1萬元以下的罰款。

3、企業(yè)規(guī)模雖然小也能申請“一般人”,申請成功不能取消

規(guī)模小的企業(yè)并不等同于稅收上的“小規(guī)模納稅人” c按照有關(guān)規(guī)定，即使銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo) 準(zhǔn)，只要具備會(huì)計(jì)核算健全和有固定的.經(jīng)營場所兩個(gè)條件，經(jīng)過申請，也可以獲得一般納稅人資格， 也可以自行開具増值稅專用發(fā)票?！吨腥A人民共和國増值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條除國家稅 務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

4、發(fā)票需仔細(xì)保管，丟失發(fā)票要罰款

向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票免收工本費(fèi)，可丟失發(fā)票卻是要罰款的?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第 二十九條規(guī)定己經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷 毀。否則情節(jié)嚴(yán)重的，被處以最高3萬元罰款°如果不慎將發(fā)票丟失，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān) 并登報(bào)聲明作廢，以爭取從輕處罰。

5、購買虛假生意的發(fā)票屬違法，達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)要坐牢

發(fā)票開具要建立在發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，如果沒有發(fā)生真實(shí)的業(yè)務(wù)，千萬不要購買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于 抵扣。目前國稅局的“金三系統(tǒng)'功能強(qiáng)大，發(fā)票電子底帳全方位采集、查驗(yàn)、對比，一張發(fā)票都跑不 了，當(dāng)初抵了多少就得補(bǔ)交多少稅，還有滯納金和罰款，嚴(yán)重的要被移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，因此 得不償失。

6、關(guān)門不能一走了之，“任性”后果很嚴(yán)重

江湖不好混，做不下去了，覺得反正也沒欠過稅，聯(lián)襄方式也改了，直接關(guān)門走人，不走正常的注 銷稅務(wù)登記程序：也不再申報(bào)了。這種行為使不得，殊不知，擅自走逃會(huì)被認(rèn)定為“非正常戶”，同時(shí) 也會(huì)留下不良納稅信用等級，以后再注冊或投資公司都會(huì)受到很大影響。同時(shí)，在非正常解除的環(huán)節(jié)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)納稅人逾期未申報(bào)的時(shí)間長短處以萬元以下罰款。

7、稅務(wù)檢査要出示，未出示可拒絕

依據(jù)《征管法》第五十九條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第八十九條，稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查 時(shí)，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕 檢查.

8、賬簿調(diào)取有程序，移交稅務(wù)要收據(jù)

按照《征管法》第八十六條內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)取企業(yè)賬簿，但必須出具相關(guān)手續(xù)，否則屬于越 權(quán)。調(diào)取賬簿也有時(shí)限要求，調(diào)取當(dāng)年賬簿應(yīng)在30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度賬簿應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)歸還。

【第10篇】國家稅務(wù)局資產(chǎn)損失申報(bào)表

在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)時(shí)常會(huì)發(fā)生資產(chǎn)損失。那么，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)關(guān)于資產(chǎn)損失又該如何處理呢？接下來，且隨小編看下吧~

問題一、什么是準(zhǔn)予稅前扣除的資產(chǎn)損失？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）第三條規(guī)定：

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（簡稱法定資產(chǎn)損失）。

問題二、資產(chǎn)損失稅前扣除需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)嗎？

為了簡化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第一條規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

問題三、資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)類型有哪些？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）第十六條規(guī)定：

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

問題四、具有法律效力的外部證據(jù)有哪些？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）第十七條規(guī)定：

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

問題五、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)有哪些？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）第十八條規(guī)定：

特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

問題六、對企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨以賬面金額填報(bào)資產(chǎn)損失金額嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）第八條規(guī)定：

對企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問題七、因被盜等特定原因不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以與存貨損失一并計(jì)算扣除嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）第十條規(guī)定：

企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問題八、2023年度匯算清繳資產(chǎn)損失稅前扣除報(bào)表填報(bào)應(yīng)注意什么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）>部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）第一條規(guī)定，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）表單進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)以新表單的填報(bào)要求為準(zhǔn)。

來源：中稅答疑

【第11篇】國家稅務(wù)局網(wǎng)上報(bào)稅

本文目錄

稅務(wù)申報(bào)流程？

公司如何報(bào)稅？

抄稅、報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、抵扣、稅務(wù)申報(bào)流程？

具體網(wǎng)上繳納稅款流程？

餐飲稅務(wù)申報(bào)流程？

公司稅務(wù)申報(bào)流程？

公司申報(bào)流程？

海關(guān)報(bào)稅怎么辦理？

稅務(wù)申報(bào)流程？

1、核定申報(bào)方式： 納稅人申請實(shí)行電子申報(bào)、郵寄申報(bào)或簡易申報(bào)的納稅申報(bào)方式的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：

(1)電子申報(bào)(網(wǎng)上申報(bào))：查帳征收、核率征收方式繳納稅款的納稅人申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，領(lǐng)取《數(shù)據(jù)電文申報(bào)納稅方式申請審批表》(見附表一)和《自動(dòng)劃繳稅(基金、費(fèi))款協(xié)議書》，按規(guī)定填寫，并與開戶銀行和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正式簽署《協(xié)議書》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核、審批后，由辦稅服務(wù)廳專門窗口或管理部門登錄因特網(wǎng)泰州地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)頁面，打印出系統(tǒng)自動(dòng)生成的網(wǎng)上申報(bào)簽約納稅人的用戶名和密碼，交納稅人。納稅人憑用戶名和密碼登錄網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。

(2)郵寄申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人可以采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)。

納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。

(3)簡易申報(bào)：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，實(shí)行稅收定期定額征收管理，對定期定額戶可以實(shí)行簡易申報(bào)，即在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

具體程序見“辦稅程序公開?13、核定(調(diào)整)應(yīng)納稅額”。

2、接收申報(bào)資料： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(申報(bào)納稅窗口)接收納稅人的納稅申報(bào)資料，包括直接申報(bào)(上門申報(bào))資料，郵寄申報(bào)資料以及電子申報(bào)資料。納稅人委托稅務(wù)代理人辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)時(shí)出具納稅人的書面委托書。

3、審核申報(bào)資料：

(1)核實(shí)傳遞資料的種類和數(shù)量，審核納稅申報(bào)表的項(xiàng)目填寫是否規(guī)范、完整，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確(電子申報(bào)由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)根據(jù)納稅人提交的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯審核)。

(2)實(shí)行電子申報(bào)的，納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)電文與報(bào)送的書面資料如不一致，以書面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審查納稅申報(bào)資料的完整性、規(guī)范性和合法性，紙質(zhì)資料中計(jì)稅依據(jù)與網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)的符合性，納稅數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)情況，納稅情況與其發(fā)票使用情況的符合性等等。

(3)實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額戶，在定額執(zhí)行期結(jié)束后10日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)定額執(zhí)行期每月實(shí)際發(fā)生的銷售(營業(yè))額。

定期定額戶當(dāng)月發(fā)生的銷售(營業(yè))額超過核定定額30%(含)的，應(yīng)當(dāng)在法定的申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，繳清超過核定定額部分的稅款。

公司如何報(bào)稅？

每月7號前，申報(bào)個(gè)人所得稅。每月15號前，申報(bào)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次（全年的）。房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報(bào)。

但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。車船使用稅，每年4月份申報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。如果沒有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。

納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。

國稅申報(bào)的稅金主要有：增值稅、所得稅。 每月15號前申報(bào)增值稅。 每季度末下月的15號前申報(bào)所得稅。 國稅納稅申報(bào)比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，一般國稅都要對申報(bào)單位進(jìn)行培訓(xùn)的。

稅指國家向企業(yè)或集體、個(gè)人征收的貨幣或?qū)嵨铮憾愂铡⒍愵~、稅款、稅率、稅法、稅制、稅務(wù)等。同時(shí)也被用于姓氏。

抄稅、報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、抵扣、稅務(wù)申報(bào)流程？

一、先開發(fā)票，根據(jù)開票金額核算需要認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅，再網(wǎng)上報(bào)稅 ，再抄稅。

1、取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，要先進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，認(rèn)證后的發(fā)票，才能編制會(huì)計(jì)憑證做賬。

2、月末所有銷售發(fā)票開具完成后，進(jìn)行網(wǎng)上抄稅。

3、網(wǎng)上申報(bào)當(dāng)月報(bào)表及應(yīng)交各項(xiàng)稅金，并及時(shí)繳納稅款。

二、開票可以開到當(dāng)月月底最后一天，發(fā)票認(rèn)證如果是自己遠(yuǎn)程認(rèn)證也可以到月度最后一天，如果去稅務(wù)局認(rèn)證看稅務(wù)局的具體規(guī)定，抄稅一般在月底最后一天結(jié)束之后抄稅。

擴(kuò)展資料：

取得增值稅專用發(fā)票的一方持發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的掃描儀上掃描，計(jì)算機(jī)讀取票面上的密文，

與票面上的七項(xiàng)數(shù)據(jù)（發(fā)票代碼、發(fā)票號、開票日期、購納稅人識別號、銷方納稅人識別號、金額、稅額）進(jìn)行比對，比對一致后，將數(shù)據(jù)傳入國家稅務(wù)總局的增值稅發(fā)票比對系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)將在那等待90天，等待銷售方抄報(bào)稅的數(shù)據(jù)資料并與之進(jìn)行比對。

比對一致則通過；不一致或沒有相對應(yīng)的發(fā)票數(shù)據(jù)可比對，則自動(dòng)將該信息轉(zhuǎn)到未通過的數(shù)據(jù)庫中。稅務(wù)稽查就會(huì)根據(jù)轉(zhuǎn)來的認(rèn)證發(fā)票上的信息找到開出和取得發(fā)票的雙方，查實(shí)原因并做出相應(yīng)的處罰。

認(rèn)證過的專用發(fā)票，是企業(yè)項(xiàng)抵扣的依據(jù)。

如果單位也開展網(wǎng)上認(rèn)證，那么，可隨時(shí)在網(wǎng)上進(jìn)行認(rèn)證；如果沒有，一般是在月末集中到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

具體網(wǎng)上繳納稅款流程？

網(wǎng)上報(bào)稅流程具體步驟：

1、首先登錄“國家稅務(wù)總局”官網(wǎng)，點(diǎn)擊服務(wù)欄的“納稅服務(wù)”。

2、然后在跳轉(zhuǎn)的頁面，點(diǎn)擊“網(wǎng)上辦稅”。

3、接著在跳轉(zhuǎn)的地圖頁面中選擇自己的地區(qū)，以下以福建省申報(bào)個(gè)人所得稅為例。

4、然后在彈出的頁面中選擇“注冊”賬號，依照頁面提示關(guān)注微信公眾號進(jìn)行“實(shí)名注冊”。

5、最后在微信注冊成功后，返回網(wǎng)頁，點(diǎn)擊“登錄”，登錄到個(gè)人頁面，在“我要辦稅”欄目下點(diǎn)擊個(gè)人所得稅申報(bào)。

餐飲稅務(wù)申報(bào)流程？

餐飲業(yè)報(bào)稅流程

報(bào)稅流程：

1、地稅申報(bào)的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。

（1）每月7號前，申報(bào)個(gè)人所得稅。

（2）每月15號前，申報(bào)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

（3）印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次（全年的）。

（4）房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報(bào)。但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。

（5）車船使用稅，每年4月份申報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。

（6）如果沒有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。

（7）納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。如果是上門申報(bào)，填寫納稅申報(bào)表，報(bào)送主管稅務(wù)局就行了。

2、國稅申報(bào)的稅金主要有：增值稅、所得稅。

（1）每月15號前申報(bào)增值稅。

（2）每季度末下月的15號前申報(bào)所得稅。

（3）國稅納稅申報(bào)比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，一般國稅都要對申報(bào)單位進(jìn)行培訓(xùn)。

公司稅務(wù)申報(bào)流程？

1、一般來說，現(xiàn)在稅費(fèi)申報(bào)都可以在電子稅務(wù)局或者相應(yīng)申報(bào)客戶端進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)之前，需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂三方協(xié)議（稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)、企業(yè)開戶銀行），為申報(bào)扣款做好準(zhǔn)備工作。每個(gè)稅（費(fèi)）種可能存在不同的申報(bào)期，不同企業(yè)申報(bào)期也不同，稅費(fèi)應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)根據(jù)相應(yīng)的計(jì)算資料報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后，進(jìn)行申報(bào)扣款。申報(bào)完應(yīng)做好相應(yīng)檔案管理工作。

2、從企業(yè)內(nèi)控的角度來講，稅費(fèi)申報(bào)首先應(yīng)有專職的辦稅人員負(fù)責(zé)管理，對企業(yè)需要申報(bào)的稅費(fèi)種類、申報(bào)期限、征稅依據(jù)等有清楚了解，同時(shí)注意做好稅費(fèi)申報(bào)資料的檔案保管工作，包括電子檔案和紙質(zhì)檔案，尤其現(xiàn)在“放管服”大背景下，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，要求企業(yè)自行判別，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，稅費(fèi)申報(bào)的檔案管理工作就顯得尤為重要。辦稅人員對于辦稅業(yè)務(wù)應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識，在申報(bào)期內(nèi)及時(shí)計(jì)算出相關(guān)稅費(fèi)申報(bào)金額，應(yīng)有人員進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行相應(yīng)的稅費(fèi)申報(bào)審批工作，審批工作做好后，注意與出納人員做好對接，保證申報(bào)時(shí)，三方協(xié)議扣款。

公司申報(bào)流程？

1.納稅人向國稅局的征管部門提出網(wǎng)上申報(bào)納稅申請，經(jīng)縣(市)區(qū)局審批同意后，正式參與網(wǎng)上申報(bào)納稅。

2.納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供在銀行已經(jīng)開設(shè)的繳稅賬戶，并保證賬戶中有足夠用于繳稅的資金。

3.納稅人與銀行簽署委托劃款協(xié)議，委托銀行劃繳稅款。

4.納稅人利用計(jì)算機(jī)和申報(bào)納稅軟件制作納稅申報(bào)表，并通過電話網(wǎng)、因特網(wǎng)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的應(yīng)劃繳稅款信息，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送給有關(guān)的銀行。由銀行從納稅人的存款賬戶上劃繳稅款，并打印稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證。

6.銀行將實(shí)際劃繳的稅款信息利用網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人的申報(bào)信息和稅款劃繳信息，打印稅收匯總繳款書，辦理稅款的入庫手續(xù)。

8.納稅人在方便的時(shí)候到銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取稅收轉(zhuǎn)帳完稅證，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。具體的報(bào)稅流程：月末結(jié)帳后，開始網(wǎng)上電子申報(bào)，然后去稅務(wù)局交手工財(cái)務(wù)報(bào)表即可。

海關(guān)報(bào)稅怎么辦理？

一、境外貨物進(jìn)區(qū)流程：

1.加工貿(mào)易所需進(jìn)境料件、轉(zhuǎn)口貨物、倉儲貨物適用進(jìn)境備案手續(xù)；

2.貨物到達(dá)港后，收貨人或其代理人到預(yù)錄入點(diǎn)辦理進(jìn)境貨物備案清單預(yù)錄入手續(xù)（加工貿(mào)易進(jìn)境料件在加工企業(yè)預(yù)錄入，倉儲、轉(zhuǎn)口貨物在倉庫預(yù)錄入），預(yù)錄入按“進(jìn)出境備案清單填制規(guī)范”填寫；

3.將預(yù)錄入數(shù)據(jù)向海關(guān)發(fā)送申報(bào)，待接到接受申報(bào)回執(zhí)后，打印進(jìn)境貨物備案清單；

4.在備案清單上簽署報(bào)送員名字，并加蓋報(bào)關(guān)章，隨附報(bào)送員證、提單（包括小提單）、相關(guān)商業(yè)單證、運(yùn)輸單證、原產(chǎn)地證書、《進(jìn)口信用證、托收承兌/付匯情況表》、審批單證及其他海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)需交驗(yàn)的有關(guān)單證和資料到海關(guān)里書面交單申報(bào)手續(xù)；

5.海關(guān)接單后，經(jīng)審核符合申報(bào)條件、手續(xù)齊全有效的，予以放行，并在有關(guān)單證上加蓋放行章或驗(yàn)訖章，將蓋單證返還報(bào)關(guān)員辦理提貨手續(xù)；

6.貨物須由海關(guān)監(jiān)管車輛從碼頭（機(jī)場等）承運(yùn)至保稅區(qū)內(nèi)

【第12篇】國家稅務(wù)總局最新公告

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局

關(guān)于發(fā)布第三批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見病藥品清單的公告

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局公告2023年第35號

為鼓勵(lì)制藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展，降低患者用藥成本，現(xiàn)將第三批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見病藥品清單等公告如下：

一、自2023年12月1日起，本公告附件1中的抗癌藥品和罕見病藥品，按照《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47號）、《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號）規(guī)定執(zhí)行相關(guān)增值稅政策。

二、自2023年12月1日起，《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第二批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見病藥品清單的公告》（財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局公告2023年第39號）所附“抗癌藥品和罕見病藥品清單（第二批）”中罕見病藥品制劑序號9“氘丁苯那嗪”按本公告附件2確定的稅號執(zhí)行。

三、各批清單中的抗癌藥品和罕見病藥品制劑需已獲準(zhǔn)上市，對應(yīng)劑型以國家藥品監(jiān)督管理部門實(shí)際批準(zhǔn)上市劑型為準(zhǔn)。

四、本公告附件3所列藥品應(yīng)視為與《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47號）、《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第二批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見病藥品清單的公告》（財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局公告2023年第39號）所附清單中對應(yīng)藥品活性成分名稱/活性成分通用名稱一致，并按上述政策規(guī)定的實(shí)施日期及要求執(zhí)行相關(guān)增值稅政策。

特此公告。

附件：（點(diǎn)擊文末鏈接下載附件）

1.抗癌藥品和罕見病藥品清單（第三批）

2.抗癌藥品和罕見病藥品（第二批）稅號修正清單

3.部分藥品活性成分通用名稱情況

財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局?藥監(jiān)局

2023年11月14日

【第13篇】國家稅務(wù)總局吧

改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并?！秉h的十九屆三中全會(huì)拉開了深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革的歷史大幕。

號角聲響馬蹄疾。全國稅務(wù)系統(tǒng)踏上壯闊的國稅地稅征管體制改革之路，奔赴一場深刻改變中國稅收治理的征程……

2023年6月15日，省級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一掛牌。

2023年7月5日，市級國稅局、地稅局合并，集中統(tǒng)一掛牌。

2023年7月20日，全國縣鄉(xiāng)國稅地稅機(jī)構(gòu)正式合并，縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌。

2023年10月25日，省市縣鄉(xiāng)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)“三定”暫行規(guī)定全部落實(shí)到位。

2023年1月1日，新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，新接收的機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民社保費(fèi)及非稅收入平穩(wěn)征收。

2023年3月底，金稅三期征管信息系統(tǒng)成功并庫。

2023年4月1日，增值稅改革深入推進(jìn)，減稅效應(yīng)大幅提升。

2023年5月1日，降低社保費(fèi)率政策落地，繳費(fèi)人負(fù)擔(dān)明顯降低……

跋山涉水一年間，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)以***新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)***關(guān)于稅收工作的重要論述，按照黨中央、國務(wù)院對國稅地稅征管體制改革實(shí)施工作的部署，鍥而不舍開創(chuàng)事合、人合、力合、心合的新稅務(wù)機(jī)構(gòu)的新局面，持續(xù)釋放國稅地稅征管體制改革利國、利民、利企、利稅新成效。

黨建引領(lǐng)改革路 服務(wù)優(yōu)化再升級

這是共和國稅收發(fā)展史上的一場重大變革。稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革涉及兩個(gè)層面、三種體制、四個(gè)層級、幾萬機(jī)構(gòu)、百萬稅務(wù)人員、十多億納稅人和繳費(fèi)人，力度規(guī)模之大、涉及范圍之廣、觸及利益之深前所未有。

面對這場歷史性大考，稅務(wù)總局健全黨建機(jī)制，把改革作為強(qiáng)化黨的領(lǐng)導(dǎo)的“檢驗(yàn)場”。在黨建引領(lǐng)下推動(dòng)改革，在改革實(shí)施中完善黨的領(lǐng)導(dǎo)體制機(jī)制。組建聯(lián)合黨委，改設(shè)黨委，優(yōu)化黨的領(lǐng)導(dǎo)組織架構(gòu)、健全黨建工作機(jī)制、加強(qiáng)歸口協(xié)調(diào)職能……在改革推進(jìn)中，稅務(wù)總局黨委制發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)新形勢下稅務(wù)系統(tǒng)黨的建設(shè)的意見》，推出40條措施，形成新的縱合橫通強(qiáng)黨建機(jī)制體系。

強(qiáng)化思想引領(lǐng)，把改革作為匯聚黨的力量的“吸鐵石”。改革涉及干部切身利益，做好思想政治工作至關(guān)重要，稅務(wù)總局要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)黨組織前移思想政治工作關(guān)口，通過黨支部會(huì)、群眾座談會(huì)等形式，深入細(xì)致掌握干部職工思想動(dòng)態(tài)；通過5條稅務(wù)干部專線、“我為改革建言獻(xiàn)策”欄目以及局長信箱等，共收到意見建議1700多條，對這些意見建議逐條研究分析，認(rèn)真加以吸納，切實(shí)將思想政治工作抓深抓實(shí)抓細(xì)，確保機(jī)構(gòu)合、人心順、隊(duì)伍穩(wěn)、改革進(jìn)。

國稅地稅征管體制改革，不僅凝聚起稅務(wù)系統(tǒng)黨的建設(shè)工作合力，而且規(guī)范統(tǒng)一了稅收執(zhí)法和服務(wù)，從根本上解決了辦稅“兩頭跑”、執(zhí)法“兩頭查”等問題，使廣大納稅人有真切的獲得感。

在省級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌前，稅務(wù)總局將納稅服務(wù)部門列入先行整合的4個(gè)綜合部門之一，確保服務(wù)融合先行一步；自2023年5月1日起，全國12366熱線全部實(shí)現(xiàn)“一鍵咨詢”，8546個(gè)辦稅服務(wù)廳實(shí)現(xiàn)“一廳通辦”。

服務(wù)在改革中先行，力量向納稅人端下沉。稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長孫玉山介紹，在改革過程中，省市兩級設(shè)立納稅服務(wù)處和納稅服務(wù)中心，使資源配置向納稅人端和納稅服務(wù)一線傾斜；在縣區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立直屬稅務(wù)分局，打造綜合納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)施扁平化、專業(yè)化、實(shí)體化運(yùn)作。

“堅(jiān)持‘以人民為中心’的思想，使納稅人在稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革中有更多獲得感，是稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革得到廣大納稅人支持和擁護(hù)的關(guān)鍵所在?！敝泄仓醒朦h校教授丁文鋒說。

一年來，稅務(wù)總局推出優(yōu)化稅收營商環(huán)境10項(xiàng)硬舉措，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)注銷程序、改進(jìn)優(yōu)惠備案方式，提出“促進(jìn)民營企業(yè)減稅降負(fù)”26條具體措施，取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)，出臺4大類13項(xiàng)52條便民辦稅服務(wù)舉措，打出服務(wù)組合拳，解決辦稅痛堵難問題，切實(shí)降低辦稅成本。

各地稅務(wù)部門有節(jié)奏、分批次推出了系列細(xì)化配套措施，覆蓋了90%以上的涉稅業(yè)務(wù)，同時(shí)廣泛運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等前沿技術(shù)，不斷創(chuàng)新辦稅服務(wù)，積極打造“智慧稅務(wù)”，加速構(gòu)建稅收現(xiàn)代化服務(wù)體系。

在山東，煙臺市稅務(wù)局對內(nèi)部流程進(jìn)行重塑整合，使機(jī)構(gòu)改革由“物理反應(yīng)”過渡到“化學(xué)反應(yīng)”，構(gòu)建起一套涵蓋十大功能區(qū)塊的“智慧稅務(wù)綜合體”，為納稅人提供最快24小時(shí)退稅、移動(dòng)辦稅、智能輔導(dǎo)等八項(xiàng)全天候、零接觸、全景式的辦稅服務(wù)?！叭缃裨跓熍_市稅務(wù)局一體化退稅中心，申請的退稅款24小時(shí)就能到賬，比稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革前，速度快了好多倍，企業(yè)的利益得到了更好的保障?！睆?jiān)Ｆ咸厌劸其N售有限公司稅務(wù)主管張穎說。

煙臺市稅務(wù)局黨委書記、局長鄭舒東說：“國稅地稅征管體制改革不僅是兩個(gè)機(jī)構(gòu)的簡單合并，更是兩套思維模式、運(yùn)行方式和工作方法的深度融合?！北本﹪視?huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，一年來，各地新稅務(wù)機(jī)構(gòu)通過高效應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”服務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，促進(jìn)納稅服務(wù)、稅收征管、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對以及協(xié)作發(fā)展的換檔升級。傳統(tǒng)征納交互方式正潛移默化發(fā)生改變，優(yōu)質(zhì)高效統(tǒng)一的稅收現(xiàn)代化服務(wù)體系日漸成型。

整合優(yōu)化夯實(shí)根基 現(xiàn)代征管漸成體系

“改革不僅是改頭換面，更是脫胎換骨”。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)說，伴隨我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”及大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用為稅收征管提出了更高、更新的要求。稅收征管必須把握“稅收共治”的理念，在數(shù)據(jù)管理、技術(shù)服務(wù)等方面，對傳統(tǒng)的征管模式進(jìn)行創(chuàng)新。

省級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌一年來，為適應(yīng)納稅人特別是自然人數(shù)量不斷增加以及企業(yè)經(jīng)營多元化、跨區(qū)域、國際化的新趨勢，稅務(wù)部門不斷優(yōu)化稅收機(jī)構(gòu)職能和資源配置，提升征管效率。

改革后的省市縣鄉(xiāng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)量大幅減少，有效降低了制度性交易成本。同時(shí)以大數(shù)據(jù)為依托、以大風(fēng)控為基礎(chǔ)、以大企業(yè)為重點(diǎn)、以大稽查為震懾的現(xiàn)代稅收征管大格局正在加速構(gòu)建。

省級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)成立后，新成立的大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局、稅收經(jīng)濟(jì)分析處以及其他部門形成專業(yè)分工、優(yōu)勢互補(bǔ)的稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用處理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行“鏈條式”加工處理。

在專業(yè)化職責(zé)分工的支撐下，稅務(wù)部門運(yùn)用大數(shù)據(jù)構(gòu)建起以風(fēng)險(xiǎn)管理和信用管理“雙輪驅(qū)動(dòng)”的新型稅收管理體系，也讓稅收數(shù)據(jù)的“金山銀山”結(jié)出了服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展決策的累累碩果。

“推進(jìn)稅費(fèi)業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)整合優(yōu)化，是國稅地稅征管體制改革中涉及面最廣、持續(xù)時(shí)間較長的改革任務(wù)。”稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長饒立新說。

這是一項(xiàng)任務(wù)十分艱巨的系統(tǒng)性工程，僅就整合“金稅三期”核心征管子系統(tǒng)而言，就需要將1.9億條納稅人基礎(chǔ)信息記錄與100多億申報(bào)記錄對比關(guān)聯(lián)，核對清理8億自然人的登記數(shù)據(jù)，重新界定80萬稅務(wù)人代碼和2萬多稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼。在整合優(yōu)化的過程中，系統(tǒng)還接受“掛牌”“三定”“管戶調(diào)整”以及“金三”并庫等八個(gè)階段的檢驗(yàn)。

惟其艱難，方顯勇毅；惟其磨礪，始得玉成。2023年3月底，并庫版“金三”系統(tǒng)在全國正式上線。在集成統(tǒng)一的稅收信息化體系的支撐下，稅收治理網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、智能化水平不斷提升。

一年來，從“稅銀互動(dòng)”、多部委聯(lián)合建立打騙打虛合作新機(jī)制，到稅費(fèi)共治格局的建立，再到新個(gè)人所得稅法的實(shí)施，“稅收共治”的理念開始進(jìn)入人們的視野，人人參與、稅費(fèi)共管、協(xié)同共治的征管新方式正在形成。

改革煉兵鑄鐵軍 眾志成城創(chuàng)未來

改革征途闊，英雄豪氣長。在改革熔爐的淬煉下，廣大稅務(wù)干部以鐵一般的理想信念、鐵一般的責(zé)任擔(dān)當(dāng)、鐵一般的過硬本領(lǐng)、鐵一般的紀(jì)律作風(fēng)，打出了稅務(wù)人的氣魄和境界，化作一項(xiàng)項(xiàng)攻堅(jiān)克難、干事創(chuàng)業(yè)的實(shí)際成果。

——用稅務(wù)人的“舍”換取稅收發(fā)展的“得”。

改革是要?jiǎng)永娴?。機(jī)構(gòu)合并后，“一把手”的位子驟然減半，他們不計(jì)個(gè)人得失，毅然以改革大局為重，經(jīng)受住了改革之火的檢驗(yàn)。

省級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌一年來，全國稅務(wù)系統(tǒng)有2.2萬多名領(lǐng)導(dǎo)干部“正”轉(zhuǎn)“副”，他們當(dāng)中，有的堅(jiān)決服從安排、有的主動(dòng)讓賢、有的言傳身教??????改革功成有你，歷史將會(huì)銘記。

——用稅務(wù)人的“合”贏得納稅人的“利”。

一年來，各地稅務(wù)部門以規(guī)范促融合，以培訓(xùn)促融合，以活動(dòng)促融合，以文化促融合，將思想政治工作貫穿改革始終。

為了加速心靈融合，各地稅務(wù)部門廣泛開展趣味運(yùn)動(dòng)會(huì)、改革成果分享會(huì)、唱響《中國稅務(wù)之歌》等文體活動(dòng)，促進(jìn)干部思想大聚合、情感大融合；開展“新機(jī)構(gòu)、新職責(zé)、新業(yè)務(wù)、新作為”知識網(wǎng)絡(luò)競賽，掀起稅務(wù)系統(tǒng)“真學(xué)、真比、真干”的全員學(xué)習(xí)新高潮。各式各樣的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和大練兵活動(dòng)，不僅促進(jìn)原國稅、地稅人員業(yè)務(wù)互通共融，提升了業(yè)務(wù)素質(zhì)，也讓納稅人感受到了新氣象。

“今天來辦稅服務(wù)廳辦理房地產(chǎn)交易稅收業(yè)務(wù)，沒想到不到5分鐘就辦理完了?，F(xiàn)在辦稅廳窗口工作人員問啥都是‘一口清’，辦稅速度也很快?！标兾魑寄鲜斜比擞∷C(jī)械公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人盧冬說。

——用稅務(wù)人的“拼”創(chuàng)造一個(gè)勃勃生機(jī)的未來。

“提振人們信心、筑牢長遠(yuǎn)根基、促進(jìn)高質(zhì)發(fā)展、貢獻(xiàn)世界經(jīng)濟(jì)。為此，我們稅務(wù)人會(huì)很拼的！”在2023年全國兩會(huì)“部長通道”王軍局長答記者問中，一個(gè)“拼”字?jǐn)S地有聲。

號角聲響起，戰(zhàn)斗的姿態(tài)出現(xiàn)在每一個(gè)崗位。一大批稅務(wù)干部在改革的關(guān)鍵時(shí)刻挺身而出，發(fā)揮先鋒模范作用，用行動(dòng)詮釋了新時(shí)代中國稅務(wù)精神。有駐守“生命的禁區(qū)”，維護(hù)民族團(tuán)結(jié)的塔什庫爾干塔吉克自治縣稅務(wù)局黨委副書記、副局長李紅菊同志；有不斷自我加壓開展“秒表練兵”實(shí)戰(zhàn)，以最優(yōu)服務(wù)向全社會(huì)展現(xiàn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革“最美一面”的廈門市思明區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所所長施艷同志……

點(diǎn)燃一盞燈，照亮一片天。榜樣的力量向四面八方傳遞，全國稅務(wù)系統(tǒng)國稅地稅征管體制改革先進(jìn)事跡巡回宣講團(tuán)走進(jìn)各地……在每一個(gè)宣講會(huì)現(xiàn)場，廣大干部群眾都深受感染，動(dòng)情之處更潸然淚下。薪火相傳，微光匯聚，“忠誠擔(dān)當(dāng)、崇法守紀(jì)、興稅強(qiáng)國”的中國稅務(wù)精神點(diǎn)燃了改革攻堅(jiān)的每一個(gè)戰(zhàn)場。

把初心使命體現(xiàn)在推進(jìn)減稅降費(fèi)進(jìn)程中

2023年是新稅務(wù)機(jī)構(gòu)整裝出發(fā)的開局之年，拉開了空前力度的減稅降費(fèi)大幕。

“場場都是硬仗，場場都必須打好打贏。”國家稅務(wù)總局黨委書記、局長王軍指出，2023年實(shí)施的更大規(guī)模減稅降費(fèi)是一套組合拳，對于稅務(wù)部門而言，重點(diǎn)是打好五場戰(zhàn)役。1月1日，實(shí)施個(gè)人所得稅第二步改革；2月1日，確保小微企業(yè)普惠性稅收減免包括地方“六稅兩費(fèi)”減征政策落地；4月1日，統(tǒng)籌制造業(yè)等行業(yè)適用稅率下調(diào)、抵扣范圍進(jìn)一步擴(kuò)大、試行期末留抵退稅制度等優(yōu)惠政策，全面實(shí)施深化增值稅改革；5月1日，實(shí)施降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率政策；7月份，在增值稅改革實(shí)施一個(gè)季度后，開始進(jìn)行自查評估，開展“完善好”工作……

作為落實(shí)減稅降費(fèi)政策的“主攻手”，稅務(wù)部門既要付出艱辛努力，更要拿出得力措施。

改革賦重任，無日不趨新。從稅務(wù)總局到省、市、縣稅務(wù)局，逐級成立由主要負(fù)責(zé)人任組長的減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)減稅辦，掛圖作戰(zhàn)，對標(biāo)推進(jìn)，構(gòu)建了“一攬子統(tǒng)籌、一竿子到底”的統(tǒng)一指揮體系。

為了更持續(xù)深入地做好減稅降費(fèi)政策宣傳，2023年，稅務(wù)總局打造了以“落實(shí)減稅降費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展”為主題，持續(xù)50天的“加長版”稅收宣傳月，借助通俗易懂、聲像并茂的媒體手段，讓好政策走進(jìn)千家萬戶。

“不落下一戶應(yīng)享受優(yōu)惠政策的納稅人，讓每一位納稅人明明白白享受優(yōu)惠，才能真正提升納稅人的改革獲得感”。稅務(wù)總局減稅辦常務(wù)副主任、收入規(guī)劃核算司司長蔡自力介紹，為了提升政策落實(shí)質(zhì)效，稅務(wù)總局深化增值稅改革政策效應(yīng)分析，算好改革效應(yīng)“總分賬”、分析經(jīng)濟(jì)社會(huì)“效益賬”以及納稅人獲得減稅紅利的“獲益賬”。

數(shù)據(jù)顯示，2023年1-4月，個(gè)人所得稅改革新增減稅2143億元，累計(jì)人均減稅1026元；小微企業(yè)普惠性政策減稅623億元。深化增值稅改革首月實(shí)現(xiàn)凈減稅1113億元。經(jīng)測算，降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率全年有望為企業(yè)減負(fù)3000多億元。

“時(shí)代變遷，形勢變化，稅務(wù)人不改的是為民服務(wù)的初心，不變的是興稅強(qiáng)國的使命?！?023年6月4日全國稅務(wù)系統(tǒng)“不忘初心、牢記使命”主題教育動(dòng)員部署會(huì)議上，王軍局長殷殷囑托。

在這場具有重大意義的主題教育中，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)上下聯(lián)動(dòng)，以昂揚(yáng)的風(fēng)貌和嶄新的形象，把學(xué)習(xí)教育、調(diào)查研究、檢視問題、整改落實(shí)貫穿主題教育全過程。對稅務(wù)人來說，實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，營造更好稅收環(huán)境，把黨中央、國務(wù)院的決策部署落實(shí)落細(xì)，就是他們踐行初心和使命的最好注解。

走基層，找差距，尋原因，解難題，稅務(wù)總局圍繞“不忘初心、牢記使命”主題教育，從整體精細(xì)布局，緊盯目標(biāo)不放松，突出重點(diǎn)抓關(guān)鍵，力求把減稅降費(fèi)等各項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)統(tǒng)籌好落實(shí)好。各地按照總局部署，聚焦抓主題教育、促減稅降費(fèi)，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，拿出實(shí)招硬招，努力把主題教育成果體現(xiàn)具體工作中。

在廣東中山，銘雅電子有限公司今年4月的增值稅稅負(fù)率較同期增長了5個(gè)百分點(diǎn)。稅務(wù)人員主動(dòng)走訪了解到，公司稅負(fù)上升的原因是上游供貨商因財(cái)務(wù)系統(tǒng)更新不及時(shí)，留存了大量發(fā)票未開具，造成4月份進(jìn)項(xiàng)稅額大幅減少。通過稅務(wù)精準(zhǔn)輔導(dǎo)，供貨商在5月份解決了留存發(fā)票開具的問題。銘雅公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示，公司4、5月平均稅負(fù)已降到了3.9%，再算上尚未認(rèn)證的發(fā)票，6月份預(yù)測稅負(fù)進(jìn)一步降到了2.2%，“稅負(fù)由‘增’變‘減’，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)的政策輔導(dǎo)幫了大忙”。

在浙江杭州，泰倉供應(yīng)鏈管理有限公司是一家主要從事物流輔助服務(wù)的民營企業(yè)，曾因不熟悉減稅政策，在今年4月出現(xiàn)稅負(fù)上升現(xiàn)象?！笆嵌悇?wù)部門主動(dòng)上門，告知可以享受加計(jì)抵減政策，現(xiàn)在公司4、5月總體稅負(fù)比優(yōu)惠政策實(shí)施前下降超過13%，這是實(shí)實(shí)在在的減稅紅利?！惫矩?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人何瑾算起了這筆“先升后降”的減稅賬，何瑾說，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)讓她感受到了實(shí)實(shí)在在的改革獲得感。

在江西，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)在“不忘初心、牢記使命”主題教育中，以解決納稅人、繳費(fèi)人和基層稅務(wù)人實(shí)際問題為導(dǎo)向，組建“黨員先鋒隊(duì)”“青年突擊隊(duì)”，全方位開展減稅降費(fèi)政策宣傳輔導(dǎo)活動(dòng)，精準(zhǔn)破解企業(yè)減稅降費(fèi)難題……

在遼寧，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)在主題教育中著力發(fā)揮黨員干部的先鋒模范作用，千方百計(jì)幫助企業(yè)吃透政策、順利申報(bào)、充分減稅，受到廣大納稅人、繳費(fèi)人歡迎。

政策扶上馬，服務(wù)跟全程。新稅務(wù)機(jī)構(gòu)推出的一系列減稅降費(fèi)政策落實(shí)服務(wù)措施，凝聚著“干事創(chuàng)業(yè)敢擔(dān)當(dāng)”的工作實(shí)績，詮釋著“為民服務(wù)解難題”的人民立場，正隨著“不忘初心、牢記使命”主題教育的深入推進(jìn)，在為廣大納稅人解決一個(gè)個(gè)具體問題過程中，而愈加有力、愈加鏗鏘。

站在新時(shí)代新稅務(wù)新起點(diǎn)上，中國稅務(wù)人整蓄力量再出發(fā)，上下同欲，勠力同行，把改革向縱深推進(jìn)，為中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的美好未來而不懈努力。

【第14篇】國家稅務(wù)總局公告2023年第18號

12月既是季度末又是年度末。對企業(yè)財(cái)稅人員來說，12月更加緊張而忙碌——那么，不征稅發(fā)票，納稅申報(bào)時(shí)需關(guān)注哪些事項(xiàng)？大駿已幫您整理好，快來一起看看吧~~

一、未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）第九條規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

同時(shí)還規(guī)定，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

至今，編碼6開頭的“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”的下設(shè)子目，對應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼已有16項(xiàng)：

601：預(yù)付卡銷售和充值；

602：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；

603：已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；

604：代收印花稅；

605：代收車船使用稅；

606：融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；

607：資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)；

608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；

609：代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

610：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付；

611：不征稅自來水；

612：建筑服務(wù)預(yù)收款；

613：代收民航發(fā)展基金；

614：拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款；

615：與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入；

616：資產(chǎn)重組涉及的貨物。

二、開具“不征稅發(fā)票”時(shí)需注意事項(xiàng)

1.納稅人開具符合規(guī)定的上述“不征稅發(fā)票”時(shí)對應(yīng)的銷售額自然也就無需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》及其附列資料中體現(xiàn)。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條和第十九條規(guī)定，納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

3.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率（一般計(jì)稅2%；簡易計(jì)稅3%）預(yù)繳增值稅。

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【第15篇】國家稅務(wù)局營改增政策大輔導(dǎo)

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)間應(yīng)如何確定？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其發(fā)生應(yīng)稅行為的時(shí)間為銷售合同約定的交房時(shí)間。若實(shí)際交房時(shí)間早于銷售合同約定交房時(shí)間的，以實(shí)際交房時(shí)間為準(zhǔn)；若實(shí)際交房時(shí)間晚于銷售合同約定交房時(shí)間的，以銷售合同約定的交房時(shí)間為準(zhǔn)。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已在銷售額中扣除的土地價(jià)款可否一并開具增值稅發(fā)票？

土地價(jià)款是房地產(chǎn)價(jià)格的組成部分。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，可就取得的含土地價(jià)款的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅發(fā)票。

三、房地產(chǎn)企業(yè)從地方政府取得的地方稅費(fèi)返還款、獎(jiǎng)勵(lì)款等，是否應(yīng)征增值稅？

房地產(chǎn)企業(yè)從地方政府取得的地方稅費(fèi)返還款、獎(jiǎng)勵(lì)款等，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不征收增值稅。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得政府部門的土地返還款，是否應(yīng)從扣除計(jì)稅的土地價(jià)款中扣減？

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第18號公告規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)允許扣除計(jì)稅的土地價(jià)款，應(yīng)取得省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)，且可扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。土地價(jià)款作為銷售額的組成部分，在計(jì)稅時(shí)已從銷售額中扣除，為保護(hù)稅基，避免超額扣除計(jì)稅，對政府部門獎(jiǎng)勵(lì)返還的土地款，應(yīng)從可扣除的土地價(jià)款中扣減。

五、個(gè)人銷售未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的自建自用住房，如何征稅？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件三相關(guān)規(guī)定，個(gè)人銷售自建自用住房，免征增值稅。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，個(gè)人銷售的自建自用住房如無法提供房屋產(chǎn)權(quán)證明的，可根據(jù)納稅人提供的相關(guān)自建證明享受增值稅優(yōu)惠政策。

六、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可選擇簡易計(jì)稅方法，如何界定取得不動(dòng)產(chǎn)的日期？

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

直接購買的：以合同約定的接收日期為準(zhǔn)，若實(shí)際接收日期早于合同約定的接收日期的，以實(shí)際接收日期為準(zhǔn)。

接受捐贈(zèng)的：以不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的日期為準(zhǔn)。

按受投資入股、抵債的：以不動(dòng)產(chǎn)移送的日期為準(zhǔn)。

自建的：以建筑工程老項(xiàng)目的確定標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。即以《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期為準(zhǔn)，未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明開工日期的，以建筑工程承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)。

七、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的租金收入，是按次計(jì)算還是按月收入計(jì)算適用小微企業(yè)免征增值稅政策？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收政策管理事項(xiàng)的公告》（總局公告2023年第23號）規(guī)定：其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

八、一般納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)、租賃固定資產(chǎn)、進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)裝修取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否應(yīng)在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目間進(jìn)行分?jǐn)偅?/strong>

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。按此規(guī)定，一般納稅人購買涉及固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)、建筑服務(wù)等服務(wù)，如專用于上述不得抵扣項(xiàng)目的，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；兼用于上述不得抵扣項(xiàng)目的，可全額抵扣。

九、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)如何計(jì)稅？

納稅人在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

納稅人僅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)按銷售無形資產(chǎn)—轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納增值稅，具體分以下兩種情況：

一是根據(jù)財(cái)稅【2016】47號文件規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

二是納稅人發(fā)生除財(cái)稅【2016】47號文件規(guī)定情形以外的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為，一般納稅人應(yīng)以銷售額全額按適用稅率即11%計(jì)算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人應(yīng)以銷售額全額按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

十、從事建筑服務(wù)的納稅人采取掛靠經(jīng)營的，應(yīng)如何繳納增值稅？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條之規(guī)定，掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

十一、跨縣市提供建筑服務(wù)的納稅人如何開具增值稅發(fā)票？

根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告2023年第17號）第九條規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，可自行開具發(fā)票的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定自行開具增值稅發(fā)票。

十二、物業(yè)公司收取的停車費(fèi)，應(yīng)如何計(jì)稅？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》之附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。物業(yè)公司收取的停車費(fèi)應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征稅。

十三、物業(yè)公司代收水費(fèi)，應(yīng)如何計(jì)稅？

根據(jù)總局2023年53號公告，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

物業(yè)公司可以按收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額向服務(wù)接受方開具3%的增值稅專用發(fā)票。

十四、酒店企業(yè)在提供培訓(xùn)、會(huì)議服務(wù)的同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂、會(huì)場出租等多項(xiàng)服務(wù)的，應(yīng)如何繳稅？如何開票？

酒店企業(yè)在提供培訓(xùn)、會(huì)議服務(wù)的同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂、會(huì)場出租等多項(xiàng)服務(wù)，屬于兼營行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同項(xiàng)目的銷售額，并按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。其中，餐飲、娛樂服務(wù)屬于不得抵扣項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。（小編按：親們關(guān)注下財(cái)稅[2016]140號文第十條：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。）

十五、一般納稅人既有簡易計(jì)稅項(xiàng)目又有一般計(jì)稅項(xiàng)目的，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何抵扣？

納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額如果專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的，不得抵扣。

納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額既用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的，涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣，其他進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管國稅機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

十六、納稅人以貨幣資金投資股權(quán)所取得的收益應(yīng)如何計(jì)稅？

納稅人以貨幣資金投資取得企業(yè)股權(quán)（含流通股和非流通股），其收取的固定利潤、保底利潤、固定收益率收入，均應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅；貸款服務(wù)以外的權(quán)益性投資收益，不征收增值稅。（小編按：親們關(guān)注下財(cái)稅[2016]140號文第一條：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。及第二條：納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（五）項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。）

十七、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一般納稅人發(fā)生車險(xiǎn)賠付時(shí)，從修理廠購進(jìn)車輛修理修配勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一般納稅人發(fā)生車險(xiǎn)賠付時(shí)，從修理廠購買車輛修理修配勞務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條所列不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人應(yīng)規(guī)范賠付手續(xù)，嚴(yán)格實(shí)物賠付和資金賠付核算管理。

十八、納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅但未開具發(fā)票，2023年5月1日以后補(bǔ)開發(fā)票應(yīng)如何操作？

納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2023年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2023年12月31日前自行開具增值稅普通發(fā)票，不能自行開具發(fā)票的，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。主管國稅機(jī)關(guān)可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)免稅代開功能代開，經(jīng)抄報(bào)稅后，在金稅三期核心征管系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)舊操作。開具發(fā)票時(shí)，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)，備注欄注明“已繳納營業(yè)稅補(bǔ)開發(fā)票，營業(yè)稅完稅憑證號碼為***”。

納稅人補(bǔ)開發(fā)票時(shí)應(yīng)提供原主管地稅機(jī)關(guān)出具的已繳稅未開票證明和營業(yè)稅完稅憑證，證明應(yīng)包括納稅人名稱、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目地址、繳稅日期、金額、稅款所屬期等詳細(xì)信息。

納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意：補(bǔ)開發(fā)票的金額不填入增值稅納稅申報(bào)表；電子申報(bào)比對不通過的，可到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)，通過“一窗式”申報(bào)比對異常處理模塊進(jìn)行操作。

（《湖南省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之三》發(fā)票問題（四）相應(yīng)作廢）

十九、納稅人2023年5月1日至2023年12月31日繳納的營業(yè)稅查補(bǔ)稅款，能否自行開具或向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票？

納稅人2023年5月1日至2023年12月31日繳納的稅款所屬期為2023年4月30日前的營業(yè)稅查補(bǔ)稅款，可于2023年12月31日前自行開具或向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

二十、納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，4月30日前后收取的預(yù)收款及剩余房款，應(yīng)如何繳稅、開票？

納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目， 4月30日前取得的預(yù)收款應(yīng)繳納營業(yè)稅，4月30日后取得的剩余房款應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。納稅人可就房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售全額（含未開具營業(yè)稅發(fā)票的預(yù)收款）開具增值稅普通發(fā)票。

二十一、電信、金融企業(yè)開展個(gè)人代理服務(wù)的，如何代個(gè)人代理人到辦稅服務(wù)廳申請匯總代開增值稅發(fā)票？

代理人為個(gè)體工商戶的，由其按規(guī)定自行開具增值稅普通發(fā)票，或向國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請代開增值稅發(fā)票。代理人為其他個(gè)人（指根據(jù)企業(yè)委托，在授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶）的，按以下流程辦理：

（一）月銷售額超過30000元的個(gè)人代理人匯總代開增值稅發(fā)票流程

1．簽訂委托代征協(xié)議。各主管國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）的有關(guān)規(guī)定，與各企業(yè)納稅主體簽訂委托代征協(xié)議，委托其代征增值稅和城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，代征手續(xù)費(fèi)為零費(fèi)率。

2.解繳稅款。各納稅主體簽訂委托代征協(xié)議后，對支付給個(gè)人代理人的傭金費(fèi)用代征增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，并按現(xiàn)行委托代征操作規(guī)定進(jìn)行稅款解繳（可根據(jù)已簽訂三方協(xié)議繳稅或憑《稅收繳款通知書》通過企業(yè)賬戶繳稅）。

3.申請發(fā)票代開。企業(yè)解繳稅款后，匯總月銷售額超過30000元的《個(gè)人代理人身份信息清單》，并以其中一個(gè)或者若干個(gè)代理人名義統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票?！秱€(gè)人代理人身份信息清單》包括個(gè)人姓名、身份證號碼、聯(lián)系電話、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款、代開增值稅發(fā)票金額、個(gè)人代理人簽章等詳細(xì)信息。

4.受理發(fā)票代開。主管國稅機(jī)關(guān)按現(xiàn)行增值稅發(fā)票代開操作流程（見《金稅三期優(yōu)化版10143、10144版本升級后新增業(yè)務(wù)的有關(guān)操作規(guī)范》），為納稅人匯總代開增值稅發(fā)票。

代開發(fā)票時(shí)，金額欄填寫個(gè)人代理人取得的不含稅銷售額，單個(gè)代理人的最高開票金額不得超過500萬元；稅額欄按企業(yè)實(shí)際解繳的稅款填寫，備注欄注明“個(gè)人代理人匯總代開”。企業(yè)在申請代開發(fā)票時(shí)不再需要繳納增值稅。

（二）月銷售額未超過30000元的個(gè)人代理人匯總代開免稅增值稅普通發(fā)票流程

1.各企業(yè)納稅主體可憑月銷售額未超過30000元的《個(gè)人代理人身份信息清單》，以其中一個(gè)或者若干個(gè)個(gè)人代理人名義統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請匯總代開免稅增值稅普通發(fā)票?！秱€(gè)人代理人身份信息清單》包括個(gè)人姓名、身份證號碼、聯(lián)系電話、付款時(shí)間、付款金額、代開免稅增值稅普通發(fā)票金額、個(gè)人代理人簽章等詳細(xì)信息。

2.主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)單獨(dú)發(fā)行稅控設(shè)備，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)免稅代開功能，以個(gè)人代理人名義匯總代開免稅增值稅普通發(fā)票，經(jīng)抄報(bào)稅后，在金稅三期核心征管系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)舊操作。代開免稅增值稅普通發(fā)票時(shí)，金額欄填寫個(gè)人代理人取得的免稅銷售額，單個(gè)代理人的最高開票金額不得超過500萬元；備注欄注明“個(gè)人代理人匯總代開”。

上述《個(gè)人代理人身份信息清單》表格樣式可在湖南省國家稅務(wù)局網(wǎng)站自行下載打印，企業(yè)應(yīng)將《個(gè)人代理人身份信息清單》作為代開增值稅發(fā)票的附件，隨發(fā)票入賬。

信用卡、旅游等其他行業(yè)有類似情況的，可參照辦理。

（《湖南省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之三》發(fā)票問題（三）相應(yīng)作廢）

二十二、提供高速公路通行服務(wù)的納稅人，應(yīng)如何繳納增值稅？

為保持我省高速公路通行服務(wù)繳稅模式的相對穩(wěn)定，不改

變原有財(cái)政利益格局，營改增試點(diǎn)期內(nèi)，我省提供高速公路通行服務(wù)的納稅人仍參照原營業(yè)稅繳稅模式，即每月根據(jù)高速公路管理局清算收入，統(tǒng)一計(jì)算全省應(yīng)納增值稅，并將應(yīng)納稅款按里程數(shù)占比分配至各縣市區(qū)繳納。

主管國稅機(jī)關(guān)通過金稅三期系統(tǒng)內(nèi)跨區(qū)稅源登記模塊為納稅人辦理登記信息采集后，納稅人可通過“增值稅預(yù)繳申報(bào)表”申報(bào)繳納稅款。具體操作按《金稅三期優(yōu)化版10131版本升級后新增業(yè)務(wù)的有關(guān)操作規(guī)范》中“跨區(qū)稅源登記業(yè)務(wù)”部分辦理。

二十三、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務(wù)，不屬于銷售服務(wù)范疇，不征收增值稅。

二十四、納稅人提供重金屬污染耕地修復(fù)服務(wù)，應(yīng)如何計(jì)稅？

重金屬污染耕地修復(fù)、土壤改良修復(fù)服務(wù)，是納稅人根據(jù)合同約定的服務(wù)項(xiàng)目，通過施用土壤調(diào)理劑、噴施葉面阻控劑、開展水分管理等措施，使修復(fù)區(qū)、管控區(qū)土壤的重金屬污染下降比例達(dá)標(biāo)的專項(xiàng)環(huán)保服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中“其他現(xiàn)代服務(wù)”。

來源：湖南國稅