【導語】企業(yè)所得稅納稅申報怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅納稅申報，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅納稅申報
國家稅務(wù)總局
關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第41號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題公告如下：
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。
（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。
（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。
二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。
特此公告。
附件：（點擊文末“了解更多”下載附件）
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）
國家稅務(wù)總局
2023年12月9日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》的解讀
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、有關(guān)背景
2023年以來，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強小微企業(yè)發(fā)展動力、促進擴大就業(yè)，財稅部門相繼出臺了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除”“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為全面落實各項政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》。
二、主要內(nèi)容
（一）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明
1.為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）等3張表單填報說明進行修訂。
2.為進一步優(yōu)化填報口徑，對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）中個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行完善。
（二）取消《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求
為減輕企業(yè)辦稅負擔，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、實施時間
《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
【第2篇】企業(yè)所得稅納稅申報表
企業(yè)所得稅納稅申報表，一圖就能讀懂！
1
統(tǒng)一編號規(guī)則
企業(yè)所得稅納稅申報表表單編號由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。
第1位為字母，表示申報表類型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；
第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；
第3、4位為數(shù)字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；
第5、6、7位為數(shù)字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。
2
季度預繳申報表及核定征收申報表
1. 國家稅務(wù)總局公告2023年第23號修訂，自2023年7月1日起施行。
（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）。
（2）目前最新填報說明：
《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）的填報說明。
2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第3號修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預繳納稅申報。
目前最新：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）的表單樣式
3.國家稅務(wù)總局公告2023年第26號發(fā)布，自2023年7月1日起施行。
目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。
3
企業(yè)所得稅年度納稅申報表
（一）架構(gòu)說明
1. 從填報內(nèi)容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況的“1+6”表單體系組成。
2. 從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級明細表（6張）、二級明細表（25張）和三級明細表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。
3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實際填報表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》《一般企業(yè)收入明細表》《一般企業(yè)成本支出明細表》《期間費用明細表》《納稅調(diào)整項目明細表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。
（二）文件依據(jù)
1. 2023年3號公告修訂填報說明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）填報說明。
2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第57號，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：
（1）表單樣式及填報說明
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）
《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）
《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）
（2）僅填報說明
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）
《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）
3. 國家稅務(wù)總局公告2023年第58號簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
（1）免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。
4. 國家稅務(wù)總局公告2023年第54號發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：
a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
a101010一般企業(yè)收入明細表及填報說明
a101020金融企業(yè)收入明細表及填報說明
a102010一般企業(yè)成本支出明細表及填報說明
a102020金融企業(yè)支出明細表及填報說明
a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表及填報說明
a104000期間費用明細表及填報說明
a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105030《投資收益納稅調(diào)整明細表》填報說明
a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表及填報說明
a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表及填報說明
a107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細表及填報說明
a107050稅額抵免優(yōu)惠明細表及填報說明
a108000境外所得稅收抵免明細表
a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表及填報說明
a108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表及填報說明
a109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表及填報說明
a109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表及填報說明
（三）必須報送的申報表
1. 實行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張：
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）；
2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對，有5張納稅調(diào)整項目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報送的申報表（發(fā)生即填報），無論其是否存在納稅調(diào)整事項：
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）
a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表及填報說明
資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）
a105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表及填報說明
《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）
3. 凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）。
（四）優(yōu)惠享受時間
詳見總局公告2023年第23號（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法）附件
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【第3篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明
企業(yè)所得稅年度匯算清繳，5月底前必須完成，會計小伙伴們，你們都完成了嗎？這可是事關(guān)公司稅務(wù)的大事啊
當然，有一些小伙伴不知道該怎么做，覺得很難，尤其是會計小白，根本就不知道從何入手。
不要緊，這里分享一套填報指南！只要按這19張?zhí)顚懻f明，一步一步照著做就行了，基本上能解決一切問題。一起來看看呀~
【文末可抱走】
企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表模板
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表填寫說明
a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表模板
a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明
a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填報說明
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【第4篇】企業(yè)所得稅納稅金額
概述
它是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
內(nèi)容
一、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
三、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除
四、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
五、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
六、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
七、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
九、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
十、非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2023年修訂）》（中華人民共和國主席令第23號）
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2023年修訂）》（國務(wù)院令第714號）
總結(jié)
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
案例/解析
a企業(yè)2023年財務(wù)會計認定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元，a企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認可。適用稅率為25%。
通過以上公式可計算出：
a企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元
應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元
國債利息收入20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的減去項
素材來源：上海國家會計學院遠程教育網(wǎng)、中稅答疑新媒體知識庫。內(nèi)容僅供讀者學習、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。
【第5篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表預繳
所屬期2023年第二季度企業(yè)所得稅預繳申報就要截止啦申報時要注意什么？一起來看看！
? 企業(yè)所得稅預繳申報表修訂了什么內(nèi)容？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）自2023年7月1日起施行。企業(yè)申報所屬期第二季度企業(yè)所得稅時就需要使用新修訂的申報表哦，修訂的內(nèi)容包括：
? 小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是根據(jù)第二季度平均值計算，還是根據(jù)第一至二季度總平均值計算？
資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標，是按截至第二季度的累計情況計算的，而不是按第二季度的平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至第二季度平均值＝第一、二季度平均值之和÷2
舉個例子，a企業(yè)2023年第一、二季度的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如下：
截至第二季度從業(yè)人數(shù)平均值=（160+350）
截至第二季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+5000）÷2=4000萬元
申報系統(tǒng)會根據(jù)企業(yè)第一、二季度填報的數(shù)據(jù)自動判別資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均值是否符合小型微利企業(yè)條件，如第一季度申報時錯誤填報了資產(chǎn)總額或從業(yè)人數(shù)，企業(yè)應(yīng)先更正第一季度的申報表后再進行第二季度的預繳申報。
溫馨提示
納稅人在填報資產(chǎn)總額的時候，記得是按“萬元”填報，而不是“元”哦~
來源：廣東稅務(wù)
責任編輯：司壹聞
【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅
老會計分享企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)和企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類
企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)
包含：預繳申報表 、匯總納稅企業(yè)所得稅分配表、核定征收申報表
扣繳所得稅報告表
企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類
包含：企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表
a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）、a101010一般企業(yè)收入明細表
a101020金融企業(yè)收入明細表、a102010一般企業(yè)成本支出明細表、
a102020金融企業(yè)支出明細表、a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表
a104000期間費用明細表、a105000納稅調(diào)整項目明細表
a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表
a105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表、a105030投資收益納稅調(diào)整明細表
a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整表、a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表
a105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表、a105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表
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企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)
企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)-匯總納稅企業(yè)所得稅分配表
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企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)-預繳申報表
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a105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表
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a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表
a105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表
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a105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表
a107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表
a108020境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表
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a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表
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【第7篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023年版
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題公告如下：
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。
（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。
（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。
二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。
來源：國家稅務(wù)總局
【第8篇】企業(yè)所得稅查賬征收納稅申報表
企業(yè)所得稅查賬征收企業(yè)在企業(yè)類納稅人中占較大比重，實務(wù)中納稅人很關(guān)心作為查賬征收企業(yè)應(yīng)注意哪些問題，防范稅收風險呢？下面結(jié)合日常稅收風險管理發(fā)現(xiàn)的問題談幾點體會，與大家分享和交流！
一、規(guī)范會計核算。嚴格按《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計準則》進行賬務(wù)處理 ，準確核算企業(yè)的收入、成本、費用。比如企業(yè)所得稅年度申報表的設(shè)計思路是在會計利潤的基礎(chǔ)上根據(jù)稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整的結(jié)果。如果會計核算得出的利潤違背了會計制度，企業(yè)所得稅申報就會出現(xiàn)問題。
二、各類原始憑證取得要真實、合法。無論是自制原始憑證還是外來原始憑證，均要真實合法。特別是大額支出，發(fā)票真?zhèn)魏蜆I(yè)務(wù)真實性要審核。
三、保管好各類會計憑證和賬簿資料。 要及時對會計憑證和賬簿資料裝訂整理，采用會計軟件的，數(shù)據(jù)要做好備份工作，確保數(shù)據(jù)安全。
四、留存好各類稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失備案、備查資料。特別是資產(chǎn)損失和企業(yè)所得稅優(yōu)惠由備案制改為留存?zhèn)洳橹坪螅?這一點更不能忽視。
五、規(guī)范納稅申報，準確填報各稅種各項涉稅數(shù)據(jù)。申報數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系要合理。注意企業(yè)所得稅稅會差異事項的處理。會計核算按會計核算規(guī)定處理，企業(yè)所得稅預繳和年度匯算清繳按稅法規(guī)定進行處理。
六、關(guān)注會計核算和稅收政策變化。根據(jù)政策變化要求結(jié)合企業(yè)實際做好政策落實工作。
【第9篇】企業(yè)所得稅的納稅人不包括
企業(yè)所得稅納稅人有哪些？
企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定都有哪些？
(一)納稅地點
1.居民企業(yè)的納稅地點
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
2.非居民企業(yè)的納稅地點
(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點；
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。
3.匯總計算
(1)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
(二)納稅期限
1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
2.納稅年度
(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。
(3)企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度。
3.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
4.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
(三)納稅申報
1.按月或按季預繳的，企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
2.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。
3.企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額如何計算？
(一)應(yīng)納稅所得額
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。(“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項計算要素均應(yīng)按稅法口徑確定，初學企業(yè)所得稅應(yīng)當注意轉(zhuǎn)換思路)
2.間接法
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(二)應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
需要注意的是：
(1)“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”不是一個概念。
(2)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；
(3)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；
(4)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率。
(5)減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
企業(yè)所得稅的會計分錄如何編寫？
其具體的會計分錄如下：
1、產(chǎn)生企業(yè)所得稅時，
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
2、繳納企業(yè)所得稅時，
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3、所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，
借：本年利潤
貸：所得稅費用
【第10篇】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括
企業(yè)所得稅是對境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是國內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。也就是，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。
由于一些社會團體組織、事業(yè)單位在完成國家事業(yè)計劃的過程中，開展多種經(jīng)營和有償服務(wù)活動，取得除財政部門各項撥款、財政部和國家物價部門批準的各項規(guī)費收入以外的經(jīng)營收入，具有了經(jīng)營的特點，應(yīng)當視同企業(yè)納入征稅范圍。其中，實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。
非居民機構(gòu)。非居民企業(yè)是依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在國內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，主要包括，一是管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。二是工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。三是提供勞務(wù)的場所。四是從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。五是其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者存儲、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。
總之，企業(yè)所得稅的納稅人是中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。非居民企業(yè)實際管理機構(gòu)不在國內(nèi)，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。
2023年6月6日
【第11篇】企業(yè)所得稅繳納稅率
《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！
我國稅法還是比較健全的，一般情況下，企業(yè)只要有了利潤，那就需要納稅，企業(yè)利潤越高，所繳納的稅收也就越高。如果是實際利潤高，那多納稅也不是不能接受，可如果是虛高利潤，那只會加重企業(yè)稅收負擔，想要長遠發(fā)展，企業(yè)不可忽視稅務(wù)規(guī)劃，這是最直接也最直觀的反映企業(yè)利潤的多少。稅收上得到了控制，企業(yè)的稅負壓力自然也就有所減輕，前提是要合理合法合規(guī)。
像正常的停工損失，企業(yè)可以計入營業(yè)外支出，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，因自然災害造成的損失或停工產(chǎn)生的損失，可以按照營業(yè)外支出核算，還有企業(yè)應(yīng)收入的包裝物品押金，也是可以按照營業(yè)外支出核算。這樣減輕稅負壓力雖然合理合法，但也要真實發(fā)生才行，最好的還是利用地方稅收優(yōu)惠政策，注冊成立新機構(gòu)、分支機構(gòu)去享受，分攤主體企業(yè)稅收負擔，減輕稅負壓力。
比如我們在稅收洼地成立一般納稅人有限公司，可以享受當?shù)刎斦o予的稅收扶持獎勵，可以得到增值稅和企業(yè)所得稅兩者地方留存部分50%~80%稅收返還，地方留存肯定不能低，屬于一級留存，可以有效緩解企業(yè)增值稅進項壓力，同樣解決利潤虛高問題。
在稅收洼地同樣可以成立小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)、個體工商戶，申請核定征收，主體企業(yè)可以將一些不易取得相應(yīng)發(fā)票的業(yè)務(wù)交由個獨企業(yè)、個體戶去完成，以此取得相應(yīng)發(fā)票入賬，解決企業(yè)利潤虛高問題。核定后的個獨企業(yè)、個體戶不需要考慮成本，需要繳納的個人經(jīng)營所得稅的稅率也僅只有0.5%，一年500萬的營業(yè)額也只需要繳納3萬不到的經(jīng)營所得稅。
想了解更多稅收優(yōu)惠政策，請持續(xù)關(guān)注筆者動態(tài)，或關(guān)注《財稅小偵探》了解詳細內(nèi)容。
【第12篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表怎么填寫
房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，需要就取得的預售收入計算繳納企業(yè)所得稅，并按月（季）度填報《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》。這其中最主要的填列項目就是特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額。那么，如何填列能更清晰反映各項申報內(nèi)容呢？
實務(wù)案例
甲房地產(chǎn)企業(yè)2023年三季度取得預售收入6000萬元，當期結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入3000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬元，適用的預計毛利率是15%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度累計已預繳企業(yè)所得稅120萬元。
政策規(guī)定
《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。
《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》填報說明要求，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，應(yīng)當按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”。
實務(wù)問題
填報說明未對當期完工的開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額如何抵頂當期預計毛利額進行明確。實務(wù)操作當中，一般是直接抵頂當期預計毛利額后，將計算得出的當期應(yīng)納所得稅額直接填列至申報表第5行。
例如，《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報<中華人民共和國企業(yè)所得稅月〔季〕度預繳納稅申報表>有關(guān)問題的公告》就明確，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加-〔開發(fā)產(chǎn)品完工后當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加〕，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月〔季〕度預繳納稅申報表〔a類〕》第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”欄。
在上述案例中，甲公司完工產(chǎn)品的實際毛利額=3000-2200=800，其中，預計毛利額=3000×15%=450，差額800-450=350在本期納稅。因此，甲公司本季度應(yīng)納稅所得額=6000×15%+350=1250（萬元），預繳企業(yè)所得稅=1250×25%=312.5（萬元）。
填報申報表時，第5行“利潤總額”=800萬元；第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”=6000×15%-450=450萬元，第9行“實際利潤額”=1250（萬元），第11行“應(yīng)納所得稅額”=312.5（萬元），第13行“實際已預繳所得稅額”累計金額列=120（萬元），第17行“本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額”=312.5-120=192.5（萬元）
上述處理符合規(guī)定，并無錯誤。只是，如果按上述方式填列，直接對當期預售收入毛利額進行調(diào)整，會弱化表內(nèi)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，不利于核對檢查當期申報數(shù)據(jù)是否存在錯誤。
處理建議
根據(jù)目前《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》的設(shè)計思路，分析如下：
當期應(yīng)納所得稅額
=（利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額）×適用稅率
=利潤總額×適用稅率 +（預售收入×預計毛利率-收入×預計毛利率）×適用稅率
=利潤總額×適用稅率+預售收入×預計毛利率×適用稅率-收入×預計毛利率×適用稅率
=（利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的毛利額）×適用稅率-收入×預計毛利率×適用稅率
此時，我們可以按照上述思路來填列《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》。承上例：
利潤總額=收入-成本=3000-2200=800，填入第4行；
特定業(yè)務(wù)計算的毛利額=預售收入×預計毛利率=6000×15%=900，填入第5行；
實際已預繳所得稅額=120，填入第13行；
特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預繳的所得稅=收入×預計毛利率×適用稅率=3000×15%×25%=112.5，填入第14行。
本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額=（800+900）×25%-120-112.5=192.5（萬元）
按照上述思路填列企業(yè)所得稅預繳稅款表，就能夠更清晰地反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期預售收入應(yīng)預繳的企業(yè)所得稅和本期結(jié)轉(zhuǎn)收入部分前期已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。
來源：每日稅訊
易嘉財稅是業(yè)財稅一體化智能服務(wù)平臺，專注為中小微企業(yè)解決財稅問題（www.rrtimes.com/?from=toutiao）
【第13篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類
企業(yè)所得稅匯算清繳是要在 5月底結(jié)束的！剛來的新同事，頭次遇到匯算清繳，不知道該怎么辦才好！特別是對于37張申報表的填寫不知道該怎么辦？年度納稅申報表的新增或者是刪減的地方已經(jīng)匯總了，每張申報表的各個行次填寫說明也有詳細地闡述，新手會計再也不怕做匯算清繳了！對企業(yè)所得稅年度納稅申報表不清楚的話，下方的內(nèi)容一起看看吧！
最新修訂2022企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（37張）
（文末抱走）
一、2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（帶公式）
表單目錄
1、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表的格式（帶公式）
表內(nèi)自帶公式和批注，不知道如何填寫的，可看詳細的填寫說明。
2、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）格式
3、2023年度一般企業(yè)收入明細表格式（帶自動計算公式）
4、2023年度金融企業(yè)收入明細表格式（帶公式）
5、2023年度一般企業(yè)成本支出明細表格式（自動公式）
6、2023年度金融企業(yè)支出明細表格式
7、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表格式
……
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳37張申報表填寫說明
……大家也看到了，有關(guān)年度企業(yè)所得稅匯算清繳的內(nèi)容十分詳細，也比較多，篇幅限制，就先到這里了。
在此還要提醒各位財務(wù)人員，企業(yè)所得稅匯算清繳是在5月31日截止哦！
【第14篇】2008企業(yè)所得稅納稅申報表
前言： 輕松記賬，就是精斗云！
時隔一個月，企業(yè)所得稅申報表又變了——國家稅務(wù)總局公告2023年第3號
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，2023年起，進一步加大小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度。此次調(diào)整不僅調(diào)高了應(yīng)納稅所得額的額度，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的口徑也首次放寬，這是自08年企業(yè)所得稅法出臺后，首次調(diào)整這兩項指標。
現(xiàn)行政策下，不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，將企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)統(tǒng)一定義為：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。據(jù)測算，這一優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。之所以有這么大的覆蓋范圍。
一方面是因為中小型企業(yè)是我國實體經(jīng)濟的重要組成部分，總數(shù)已經(jīng)超過千萬，其中300人以下的小企業(yè)占95.8%，中小企業(yè)貢獻了中國60%的gdp、50%的稅收，解決了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。這也是為什么我們這次調(diào)整小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)要定在300人以下。
另一方面，雖然小型微利企業(yè)和條件中規(guī)定“年應(yīng)納稅所得額300萬以下”，但是實際工作中，小型微利企業(yè)按季度預繳申報所得稅時就可以享受優(yōu)惠。
《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》再次強調(diào)：“小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳”“年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷?！卑创艘?guī)定，即使全年應(yīng)納稅所得額超過300萬元的納稅人，在符合非禁止行業(yè)、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額規(guī)定的前提下，只要季度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，也可以先享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，之后再進行補稅。由于涉及的稅款額度較大，相當于得到一筆免息貸款，對小企業(yè)也是非常有利的。
同時，小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。無需審批、也無需備案。
企業(yè)所得稅申報表修改
由于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的覆蓋范圍擴大，原來很多不滿足條件的企業(yè)也可能在2023年開始享受優(yōu)惠。國家稅務(wù)總局剛剛發(fā)布《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，雖然文件標題只是提及了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）》，但是文件內(nèi)容同樣也涉及到對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的修改。本次共修訂5張表單和填報說明，我們逐一了解一下：
季度申報表
季度申報表涉及到三張報表的修改：
1. 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）
本報適用于享受減免所得稅額優(yōu)惠的實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。
此次調(diào)整修改了《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明。
原政策：未采用分段計算，本行填報本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行×15%的金額。
新政策：需要分段計算，本行填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。”
填寫方法提示：如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行金額不超過100萬元的，本行的填寫金額＝《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行×20%。
如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行金額超過100萬元，未超過300萬元，本行的填寫金額＝100萬×20%＋（《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行-100萬）×15%。
注意，本行金額通過標內(nèi)關(guān)系歸集入表a201030第30行之后，過入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行。
【案例】
假設(shè)某企業(yè)資產(chǎn)總額4000萬元，從業(yè)人員200人，從事國家非禁止的行業(yè)，采用查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，按照實際利潤額按季度預繳稅款，2023年一季度計算出來的當季應(yīng)納稅所得額為200萬元。季度預繳申報時可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
填列申報表時：
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填寫，100萬×20%＋（200-100萬）×15%=35（萬元）。該金額歸集填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）
本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月（季）度預繳納稅申報時填報。
常見的預繳方式有兩種：“按照實際利潤額預繳”和“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳”。另外，納稅人還可以選擇“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳”。“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。
預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第1行至第15行，預繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行，預繳方式選擇“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳”的納稅人填報第15行。
不管選擇何種預繳方式，都要填寫“按季度填報信息”來申報小型微利企業(yè)的相關(guān)信息。
第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。
本行根據(jù)《減免所得稅額明細表》（a201030）填報。等于表a201030第30行。
（一）季初從業(yè)人數(shù)、季末從業(yè)人數(shù)
必報項目。
納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初從業(yè)人數(shù)”填報開業(yè)時從業(yè)人數(shù)。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，“季末從業(yè)人數(shù)”填報停止經(jīng)營時從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)填報包括分支機構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。
（二）季初資產(chǎn)總額（萬元）、季末資產(chǎn)總額（萬元）
必報項目。
納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末資產(chǎn)總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產(chǎn)總額”填報開業(yè)時資產(chǎn)總額。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，“季末資產(chǎn)總額”填報停止經(jīng)營時資產(chǎn)總額。填報單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點后2位。
（三）國家限制或禁止行業(yè)
必報項目。
納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。
（四）小型微利企業(yè)
必報項目。
本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人，選擇“是”；否則選擇“否”。計算方法如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。
【接上例】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行“應(yīng)納稅所得額”為200萬元，10行“稅率”為25%， 11行“應(yīng)納所得稅額”（9×10）為50萬元，12行“減免所得稅額”填寫《減免所得稅額明細表》（a201030）中的35萬元（不考慮其他事項），15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額”為15萬元。
提示：采用“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳”的納稅人，小型微利優(yōu)惠的填報方式同上例中“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報類似。采用“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳”，無需進行上例中的方式填報，稅務(wù)機關(guān)在采用其他方式預繳時，會考慮小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的影響，確定出本期應(yīng)納所得稅額。
3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）
本表適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱“納稅人”）在月(季)度預繳納稅申報時填報。此外，實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時填報本表。
核定征收的方式包括：核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）、核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）和核定應(yīng)納所得稅額。
核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人填報第1行至第17行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人填報第10行至第17行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的納稅人填報第17行。
不管選擇何種預繳方式，都要填寫“按季度填報信息”來申報小型微利企業(yè)的相關(guān)信息。
第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本表第12行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。
填寫方法提示：
如果主表第12行“應(yīng)納稅所得額”不超過100萬元的，第15行的填寫金額＝第12行“應(yīng)納稅所得額”×20%。
如果第12行“應(yīng)納稅所得額”超過100萬元，未超過300萬元，第15行的填寫金額＝100萬×20%＋（第12行“應(yīng)納稅所得額”-100萬）×15%。
按年度填報信息填表說明
實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人年度申報時填報，實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人不填報。
“小型微利企業(yè)”：本欄次為必報項目，按照以下規(guī)則選擇：
從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的納稅人，選擇“是”，否則選擇“否”。
其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
【案例】
假設(shè)某企業(yè)資產(chǎn)總額4000萬元，從業(yè)人員200人，從事國家非禁止的行業(yè)，采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，收入總額可以準確核算，稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%， 2023年一季度收入總額為1500萬元。核定的應(yīng)納稅所得額＝1500×10%＝150（萬元），季度預繳申報時可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
填列申報表時：
無需填報《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）第10行“應(yīng)稅收入額”為1500萬元，第11行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”為10%，第12行“應(yīng)納稅所得額”為150萬元，13行“稅率”為25%， 14行“應(yīng)納所得稅額”（12×13）為37.5萬元，15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”填寫100萬×20%＋（150-100萬）×15%=27.5（萬元），17行“本期應(yīng)補（退）所得稅額”為10萬元。
提示：若納稅人能準確核算成本費用總額，采用“核定應(yīng)稅所得率”來計算應(yīng)納稅所得額，小型微利優(yōu)惠的填報方式同上例中填報類似。
若納稅人選擇“核定應(yīng)納所得稅額” 的方式核定征收，無需進行上例中的方式填報，稅務(wù)機關(guān)在合營應(yīng)納所得稅額時，會考慮小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的影響，核定出本期應(yīng)納所得稅額。
年度申報表
年度申報表涉及到兩張報表的修改：（均只調(diào)整了填報說明）
1.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
與季度申報表中《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行的調(diào)整思路類似。將《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行計算的減免企業(yè)所得稅的本年金額。”
填寫方法提示：
如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”不超過100萬元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行時，“對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！碧顚懡痤~＝《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”×20%。
如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”超過100萬元，未超過300萬元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行時，“對年應(yīng)納稅所得額100萬元到300萬元的部分，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”填寫金額＝100萬×20%＋（《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”-100萬）×15%。
2. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目。
此次調(diào)整，將《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明修改為“納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’。”
年度申報時，小型微利企業(yè)填寫上述報表之后，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）24行“稅率”為正常的25%，計算出25行“應(yīng)納所得稅額（23×24）”，之后將填入a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》由于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠導致的所得減免匯總后統(tǒng)一通過26行“減免所得稅額”進行扣減。
申報表的填寫方法和稅額計算的方法略有不同。申報表填寫時將減按25%或50%計入應(yīng)納稅所得額的稅基式減免和減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的稅率式減免，統(tǒng)統(tǒng)通過稅額式減免進行體現(xiàn)，此處需要考生予以重視。
【案例】
假設(shè)某家企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的條件，2023年度計算出來的年應(yīng)納稅所得額正好等于300萬元，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額滿足小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。但現(xiàn)行優(yōu)惠政策，計算出當年應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額=[100×25%+（300-100）×50%]×20%=25（萬元）
比原政策正常適用25%稅率計算出來的稅額75萬元（300×25%），整整減少了50萬元的稅額。
填列申報表時：
首先，《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行填寫，100萬×20%＋（300-100萬）×15%=50（萬元）。
其次，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）23行“應(yīng)納稅所得額”為300萬元，24行“稅率”為25%， 25行“應(yīng)納所得稅額”（23×24）為75萬元，26行“減免所得稅額”填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）中的50萬元（不考慮其他事項），28行“應(yīng)納稅額（25-26-27）”為25萬元。
【第15篇】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人與征稅范圍
一、納稅義務(wù)人
備注：
個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔不同的納稅義務(wù)。
二、征稅范圍
（五）經(jīng)營所得
經(jīng)營所得，包括四個方面：
（六）利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的稅率征收個人所得稅。
（七）財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。
產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租且有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務(wù)人。
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
1.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個人所得稅。
2.企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題：
3.個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。
個人住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。
（九）偶然所得
偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
主要包括四個方面：
(1)個人為單位或他人提供擔保獲得收入。
(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入。
(3)個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款項。
(4)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入。
三、所得來源地的確定
所得的來源地和所得的支付地不是一個概念，來源于中國境內(nèi)的所得，其支付地可能在境內(nèi)，也可能在境外;來源于中國境外的所得，其支付地可能在境外，也可能在境內(nèi)。
除另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
【第16篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率是一樣的嗎？
答：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
也就是說：只要是符合小微企業(yè)，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的稅率是一樣的，都是25%。
就是到2023年12月31號前。兩種模式的企業(yè)，企業(yè)所得所都是按20%交納，那個減按25%和50%是什么意思？
答：應(yīng)納稅所得額不超過100萬 實際企業(yè)所得稅稅率是5%；超過100不超過300萬企業(yè)所得稅稅率10%。
比如說應(yīng)納稅所得額是50萬，減按25%就是按照50萬*25%=12.5元；
納稅再乘以20%實際繳納企業(yè)所得稅2.5萬元；
所以實際的企業(yè)所得稅稅率是5%；
財稅問題一百問，百問百答，直擊要害，希望能幫到大家。
