所得稅納稅調整（16篇）

【第1篇】所得稅納稅調整

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很多會計朋友平時不怎么注意，到了每年要匯算清繳的時候開始對著一堆納稅調整事項感到頭大。

其實功夫都是下在平時的。

納稅調整事項就那么幾個大類，把表格打印出來，平時抽空看幾眼，不管是對于以后報稅、還是理解稅會差異，都大有好處。

一、調增項目：視同銷售類

二、調增項目：超標準、超范圍支出類

三、調增項目：取得收入無關支出類

四、調增項目：計提類

五、調增項目：職工薪酬類

六、調增項目：其他調整類

七、調減項目

注意：納稅調整事項，只是計算所得稅時調整，并不用調整賬務處理的。

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【第2篇】所得稅納稅申報

來源：上海市稅務局

中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表

清算期間： 年 月 日至 年 月 日

納稅人名稱：

納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□ 金額單位：元（列至角分）

類別

行次

項目

金額

應納稅所得額計算

1

資產處置損益（填附表一）

2

負債清償損益（填附表二）

3

清算費用

4

清算稅金及附加

5

其他所得或支出

6

清算所得（1+2-3-4+5）

7

免稅收入

8

不征稅收入

9

其他免稅所得

10

彌補以前年度虧損

11

應納稅所得額（6-7-8-9-10）

應納所得稅額計算

12

稅率（25％）

13

應納所得稅額（11×12）

應補（退）所得稅額計算

14

減（免）企業(yè)所得稅額

15

境外應補所得稅額

16

境內外實際應納所得稅額（13-14+15）

17

以前納稅年度應補（退）所得稅額

18

實際應補（退）所得稅額（16+17）

納稅人蓋章：

代理申報中介機構蓋章：

主管稅務機關

清算組蓋章：

經辦人簽字及執(zhí)業(yè)證件號碼：

受理人簽字：

經辦人簽字：

申報日期：

代理申報日期：

受理日期：

年 月 日

年 月 日

年 月 日

附件2：

中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）申報。

二、填報依據

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策規(guī)定計算填報。

三、有關項目填報說明

（一）表頭項目

1.“清算期間”：填報納稅人實際生產經營終止之日至辦理完畢清算事務之日止的期間。

2.“納稅人名稱”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證所載納稅人的全稱。

3.“納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。

（二）行次說明

1.第1行“資產處置損益”：填報納稅人全部資產按可變現(xiàn)價值或交易價格扣除其計稅基礎后確認的資產處置所得或損失金額。本行通過附表一《資產處置損益明細表》計算填報。

2.第2行“負債清償損益”：填報納稅人全部負債按計稅基礎減除其清償金額后確認的負債清償所得或損失金額。本行通過附表二《負債清償損益明細表》計算填報。

3.第3行“清算費用”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務有關的費用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權人和股東的合法權益支付的其他費用。

4.第4行“清算稅金及附加”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

5.第5行“其他所得或支出”：填報納稅人清算過程中取得的其他所得或發(fā)生的其他支出。其中，其他支出以“-”號（負數）填列。

6.第6行“清算所得”：填報納稅人全部資產按可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額。

7.第7行“免稅收入”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。

8.第8行“不征稅收入”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定不征稅收入。

9.第9行“其他免稅所得”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅的所得。

10.第10行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前納稅年度尚未彌補的虧損額。

11.第11行“應納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述順序計算結果為負數，本行金額填零。

12.第12行“稅率”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25％。

13.第13行“應納所得稅額”：金額等于本表第11×12行。

14.第14行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定準予減免的企業(yè)所得稅額。

15.第15行“境外應補所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生的境外所得應在境內補繳的企業(yè)所得稅額。

16.第16行“境內外實際應納所得稅額”：金額等于本表第13-14＋15行。

17.第17行“以前納稅年度應補（退）所得稅額”：填報納稅人因以前納稅年度損益調整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應補（退）企業(yè)所得稅額。其中，應退企業(yè)所得稅額以“-”號（負數）填列。

18.第18行“實際應補（退）所得稅額”：金額＝本表第16+17行。

四、表內及表間關系

1.第1行＝附表一第32行“資產處置損益（4）”列的總計數。

2.第2行＝附表二第23行“負債清償損益（4）”列的總計數。

3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。

4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。

5.第13行＝本表第11×12行。

6.第16行＝本表第13-14＋15行。

7.第18行＝本表第16+17行。

附表一《資產處置損益明細表》

資產處置損益明細表

行次

項目

賬面價值

計稅基礎

可變現(xiàn)價值或交易價格

資產處置損益

（1）

（2）

（3）

（4）=（3）-（2）

1

貨幣資金

2

短期投資*

3

交易性金融資產#

4

應收票據

5

應收賬款

6

預付賬款

7

應收利息

8

應收股利

9

應收補貼款*

10

其他應收款

11

存貨

12

待攤費用*

13

一年內到期的非流動資產

14

其他流動資產

15

可供出售金融資產#

16

持有至到期投資#

17

長期應收款#

18

長期股權投資

19

長期債權投資*

20

投資性房地產#

21

固定資產

22

在建工程

23

工程物資

24

固定資產清理

25

生物資產#

26

油氣資產#

27

無形資產

28

開發(fā)支出#

29

商譽#

30

長期待攤費用

31

其他非流動資產

32

總計

附表一《資產處置損益明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）申報。

二、填報依據

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策規(guī)定計算填報。

三、有關項目填報說明

1.標有*行次由執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人填報；標有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人填報；其他行次執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則的納稅人均填報。

執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則以外的納稅人，按照本表的行次內容根據其資產情況分析填報。

2.“賬面價值（1）”列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項資產賬面價值的金額。

3.“計稅基礎（2）”列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項資產計稅基礎的金額，即取得資產時確定的計稅基礎減除在清算開始日以前納稅年度內按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準備金等的余額。

4.“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”列：填報納稅人清算過程中各項資產可變現(xiàn)價值或交易價格的金額。

5．“資產處置損益（4）”列：填報納稅人各項資產可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎的余額。

四、表內及表間關系

1.“資產處置損益（4）”列＝本表“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”列－“計稅基礎（2）”列

2.第32行“賬面價值（1）”列總計＝本表“賬面價值（1）”列第1＋…+31行總計。

3.第32行“計稅基礎（2）”列總計＝本表“計稅基礎（2）”列第1＋…+31行總計。

4.第32 行“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”列總計＝本表“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”列第1＋…+31行總計。

5．第32行“資產處置損益（4）”列總計＝本表第32行“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”列總計－本表第32行“計稅基礎（2）”列總計=本表“資產處置損益（4）”列第1＋…+31行總計。

6．第32行“資產處置損益（4）”列總計＝主表第1行。

附表二《負債清償損益明細表》

次

項目

賬面價值

計稅基礎

清償金額

負債清償損益

（1）

（2）

（3）

（4）=(2)-(3)

1

短期借款

2

交易性金融負債#

3

應付票據

4

應付賬款

5

預收賬款

6

應付職工薪酬#

7

應付工資*

8

應付福利費*

9

應交稅費

10

應付利息

11

應付股利

12

其他應交款*

13

其他應付款

14

預提費用*

15

一年內到期的非流動負債

16

其他流動負債

17

長期借款

18

應付債券

19

長期應付款

20

專項應付款

21

預計負債#

22

其他非流動負債

23

總計

經辦人簽字： 納稅人蓋章：

附表二《負債清償損益明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）申報。

二、填報依據

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策規(guī)定計算填報。

三、有關項目填報說明

1.標有*行次由執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人填報；標有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人填報；其他行次執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則的納稅人均填報。

執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則以外的納稅人，按照本表的行次內容根據其負債情況分析填報。

2.“賬面價值（1）”列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項負債賬面價值的金額。

3.“計稅基礎（2）”列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項負債計稅基礎的金額，即負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。

4.“清償金額（3）”列：填報納稅人清算過程中各項負債的清償金額。

5．“負債清償損益（4）”列：填報納稅人各項負債計稅基礎減除其清償金額的余額。

四、表內及表間關系

1.“負債清償損益（4）”列＝本表“計稅基礎（2）”列－“清償金額（3）”列

2.第23行“賬面價值（1）”列總計＝本表“賬面價值（1）”列第1＋…+22行總計。

3.第23行“計稅基礎（2）”列總計＝本表“計稅基礎（2）”列第1＋…+22行總計。

4.第23行“清償金額（3）”列總計＝本表“清償金額（3）”列第1＋…+22行總計。

5.第23行“負債清償損益（4）”列總計＝本表第23行“計稅基礎（2）”列總計－本表第23行“清償金額（3）”列總計=本表“負債清償損益（4）”列第1＋…+22行總計。

6.第23行“負債清償損益”列總計＝主表第2行。

剩余財產計算和分配明細表

填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）

類別

行次

項目

金額

剩余財產計算

1

資產可變現(xiàn)價值或交易價格

2

清算費用

3

職工工資

4

社會保險費用

5

法定補償金

6

清算稅金及附加

7

清算所得稅額

8

以前年度欠稅額

9

其他債務

10

剩余財產（1－2－…－9）

11

其中：累計盈余公積

12

累計未分配利潤

剩余財產分配

股東名稱

持有清算企業(yè)權益性投資比例（％）

投資額

分配的財產金額

其中：確認為股息金額

13

（1）

14

（2）

15

（3）

16

…

17

…

經辦人簽字： 納稅人蓋章：

附表三《剩余財產計算明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）申報。

二、填報依據

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策規(guī)定計算填報。

三、有關項目填報說明

1.第1行“資產可變現(xiàn)價值或交易價格”：填報納稅人全部資產的可變現(xiàn)價值或交易價格金額。

2.第2行“清算費用”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務有關的費用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權人和股東的合法權益支付的其他費用。

3.第3行“職工工資”：填報納稅人清算過程中償還的職工工資。

4.第4行“社會保險費用”：填報納稅人清算過程中償還欠繳的各種社會保險費用。

5.第5行“法定補償金”：填報納稅人清算過程中按照有關規(guī)定支付的法定補償金。

6.第6行“清算稅金及附加”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

7.第7行“清算所得稅額”：填報納稅人清算過程中應繳的清算企業(yè)所得稅金額。

8.第8行“以前年度欠稅額”：填報納稅人以前年度欠繳的各項稅金及其附加。

9.第9行“其他債務”：填報納稅人清算過程中償還的其他債務。

10.第10行“剩余財產”：填報納稅人全部資產按可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用、職工工資、社會保險費用、法定補償金、清算稅費、清算所得稅額、以前年度欠稅和企業(yè)其他債務后的余額。

11.第11行“其中：累計盈余公積”：填報納稅人截止開始分配剩余財產時累計從凈利潤提取的盈余公積金額。

12.第12行“其中：累計未分配利潤”：填報納稅人截止開始分配剩余財產時累計的未分配利潤金額。

13.第13－17行“股東名稱”列：填報清算企業(yè)的各股東名稱。

14.第13－17行“持有清算企業(yè)權益性投資比例”列：填報清算企業(yè)的各股東持有清算企業(yè)的權益性投資比例。

15.第13－17行“投資額”列：填報清算企業(yè)各股東向清算企業(yè)進行權益性投資總額。

16.第13－17行“分配的財產金額”列：填報清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財產中按照其持有的清算企業(yè)的權益性投資比例分得的財產金額。

17．第13－17行“其中確認為股息金額”列：填報清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財產分得財產中，相當于累計未分配利潤和累計盈余公積按照其持有清算企業(yè)權益性投資比例計算確認的部分。清算企業(yè)的非企業(yè)所得稅納稅人股東不填此列。

四、表內及表間關系

1.第10行＝本表第1-2-…-9行。

2.第2行＝主表第3行。

3.第6行＝主表第4行。

4.第7行＝主表第16行

【第3篇】所得稅預繳納稅申報表下載

申報期已經過半了，眼尖的小伙伴，肯定發(fā)現(xiàn)了，季度企業(yè)所得稅納稅申報表和上季度相比有點不一樣，是的，從本季度開始，企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單修改了。

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調整表單樣式，2張表單修改填報說明。小編為您詳細圖解了其中涉及調整表單樣式的3張表單，整理如下

一、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）

1、簡并填報。刪除原表第7行和第8行。表樣調整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類型，一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調整至第8行。（如圖）

之前

之后

2、在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

之前

之

3、在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

之前

之后

4、在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加1個“其中”項內容“其中：從事農村飲水安全工程新建項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農村飲水安全工程新建項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

之前

之后

《減免得

優(yōu)惠明細表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

之前

之后

三、

華人民和

企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

1、在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調整后表樣的第8行和第9行。

之前

之后

2、將原

8行至1

行順延調整為第10行至第19行。

之前

之后

3、為了滿足

人填報受

族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

4、為了滿足納稅人計算當期

應補（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應補（退）所得稅額”。

政策依據

《家

務總局關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年23號）

【第4篇】企業(yè)所得稅納稅申報表a類

內容介紹

2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進實體經濟發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策。為全面落實上述政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔， 2023年12月17日，國家稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明進行修訂：

? 修訂9張表單

為落實企業(yè)所得稅政策要求，修訂《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）等9張表單；

? 優(yōu)化、整合4張表單

對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）等4張表單進行優(yōu)化、整合；

? 局部修訂3張表單的填報說明

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調整明細表》（a105030）等3張表單的填報說明進行局部修訂。

編輯推薦

◆ 按表索驥 好查好用

◆ 案例分析 詳解差異

◆ 政策鏈接 明確依據

◆ 章后習題 融會貫通

作者簡介

王進 北京鑫稅廣通稅務師事務所有限公司董事長，中國注冊稅務師協(xié)會第二、四、五屆理事會理事，中國稅收籌劃研究會副會長，北京市注冊稅務師協(xié)會副會長。中國注冊會計師、中國注冊稅務師。中央財經大學稅務學院客座教授，人力資源和社會保障部相關專業(yè)技術資格考試用書專家組成員。參與編寫《稅務代理》《稅收優(yōu)惠政策與操作實務》《納稅會計》《財政與稅收》等。

目錄

第一章 企業(yè)所得稅年度納稅申報表概述

第一節(jié) 新版年度納稅申報表的主要特點及修訂背景

一、主要特點

二、修訂背景

第二節(jié) 封面、填報表單、基礎信息表的填報

一、封面的變化及填報要點

二、填報表單的變化及填報要點

三、ａ000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表的變化及填報要點

第三節(jié) 主表的結構及其填報

一、ａ100000主表的變化

二、ａ100000主表的結構

三、ａ100000主表具體行次填報要點

練習題

參考答案

第二章 收入明細表、成本支出明細表及期間費用明細表的填報

第一節(jié) 一般企業(yè)收入明細表和成本支出明細表的填報

一、ａ101010《一般企業(yè)收入明細表》的填報

二、ａ102010《一般企業(yè)成本支出明細表》的填報

第二節(jié) 金融企業(yè)收入明細表和支出明細表的填報

一、ａ101020《金融企業(yè)收入明細表》的填報

二、ａ102020《金融企業(yè)支出明細表》的填報

第三節(jié) 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表的填報

一、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的結構

二、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的填報要點

第四節(jié) 《期間費用明細表》的填報

一、ａ104000《期間費用明細表》的結構及變化

二、ａ104000《期間費用明細表》的填報要點

練習題（一）

參考答案（一）

練習題（二）

參考答案（二）

練習題（三）

參考答案（三）

第三章 納稅調整類明細表的填報

第一節(jié) 《納稅調整項目明細表》的填報

一、ａ105000《納稅調整項目明細表》的結構及變化

二、直接填列的行次說明

第二節(jié) 《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》的填報

一、ａ105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》的結構

二、ａ105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》的填報要點

第三節(jié) 《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》的填報

一、ａ105020《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》的結構

二、ａ105020《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》的填報要點

第四節(jié) 《投資收益納稅調整明細表》的填報

一、ａ105030《投資收益納稅調整明細表》的結構

二、ａ105030《投資收益納稅調整明細表》的填報要點

第五節(jié) 《專項用途財政性資金納稅調整明細表》的填報

一、ａ105040《專項用途財政性資金納稅調整明細表》的結構

二、ａ105040《專項用途財政性資金納稅調整明細表》的填報要點

第六節(jié) 《職工薪酬支出及納稅調整明細表》的填報

一、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》的結構及變化

二、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》的填報要點

第七節(jié) 《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》的填報

一、ａ105060《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》的結構

二、ａ105060《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》的填報要點

第八節(jié) 《捐贈支出及納稅調整明細表》的填報

一、ａ105070《捐贈支出及納稅調整明細表》的結構及變化

二、ａ105070《捐贈支出及納稅調整明細表》的填報要點

第九節(jié) ａ105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》的填報

一、ａ105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》的結構及變化

二、ａ105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》的填報要點

第十節(jié) 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》的填報

一、ａ105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》的結構及變化

二、ａ105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》的填報要點

第十一節(jié) 《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》的填報

一、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》的結構及變化

二、企業(yè)重組及遞延納稅調整事項的相關政策要點

三、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》的填報要點

第十二節(jié) 《政策性搬遷納稅調整明細表》的填報

一、ａ105110《政策性搬遷納稅調整明細表》的結構

二、政策性搬遷納稅調整事項相關政策要點

三、ａ105110《政策性搬遷納稅調整明細表》的填報要點

第十三節(jié) 《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》的填報

一、ａ105120《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》的結構及變化

二、ａ105120《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》的填報要點

練習題

參考答案

第四章 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的填報

一、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的結構及變化

二、企業(yè)所得稅彌補虧損的相關政策要點

三、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的填報要點

練習題

參考答案

第五章 稅收優(yōu)惠類明細表的填報

概述

一、稅收優(yōu)惠類明細表的具體內容

二、稅收優(yōu)惠管理

第一節(jié) 《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的結構及變化

二、ａ107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報要點

第二節(jié) 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》的結構及變化

二、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》的填報要點

第三節(jié) 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的結構及變化

二、ａ107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報要點

第四節(jié) 《所得減免優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細表》的結構及變化

二、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細表》的填報要點

第五節(jié) 《抵扣應納稅所得額明細表》的填報

一、ａ107030《抵扣應納稅所得額明細表》的結構及變化

二、ａ107030《抵扣應納稅所得額明細表》的填報要點

第六節(jié) 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的結構及變化

二、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的填報要點

第七節(jié) 《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報

一、ａ107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的結構及變化

二、ａ107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報要點

第八節(jié) 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報

一、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的結構及變化

二、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報要點

第九節(jié) 《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的結構

二、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的填報要點

練習題

參考答案

第六章 境外所得抵免類明細表的填報

第一節(jié) 《境外所得稅收抵免明細表》的填報

一、ａ108000《境外所得稅收抵免明細表》的結構及變化

二、ａ108000《境外所得稅收抵免明細表》的填報要點

第二節(jié) 《境外所得納稅調整后所得明細表》的填報

一、ａ108010《境外所得納稅調整后所得明細表》的結構及變化

二、ａ108010《境外所得納稅調整后所得明細表》的填報要點

第三節(jié) 《境外分支機構彌補虧損明細表》的填報

一、ａ108020《境外分支機構彌補虧損明細表》的結構與變化

二、ａ108020《境外分支機構彌補虧損明細表》的填報要點

第四節(jié) 《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》的填報

一、ａ108030《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》的結構

二、ａ108030《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》的填報要點

練習題

參考答案

第七章 匯總納稅企業(yè)明細表的填報

一、ａ109000《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》的填報

二、ａ109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》的填報

三、匯總納稅企業(yè)分支機構的年度納稅申報

練習題

參考答案

附錄：分行業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

一、工業(yè)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

二、房地產開發(fā)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

后記

【第5篇】所得稅預繳納稅申報表b

2023年7月啟用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱新版預繳申報表），簡化了納稅申報，體現(xiàn)了近年來出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實了“預繳方式”“企業(yè)類型”“從業(yè)人數”等附報信息，為智能化填報提供了有力支持。同時，不再允許房地產開發(fā)企業(yè)對預繳環(huán)節(jié)計算的毛利額進行調整。目前，納稅人應認真總結第二季度預繳工作，重點關注和理性分析以下八個事項，才能正確理解預繳申報過程中的關鍵點。

1

“一表兩用”的情形有哪些

（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號）的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》進行年度匯算清繳申報。

（2）實行核定應稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》。

注意：“一表兩用”情形有所改變，國家稅務總局公告2023年第57號文件的部分條款（第九條、第十一條）應當及時修改。

2

特定方式的預繳“許可在先”

納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000，以下簡稱“主表”）時，在選擇預繳方式時，“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關程序。

注意：對采取實際利潤額預繳以外的其他企業(yè)所得稅預繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關程序時，按照《國家稅務總局關于簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2023年第21號）辦理，該文件附件詳細列明了申請的材料和申請期限，鼓勵有條件的稅務機關提供網上出具稅務行政許可電子文書服務，方便申請人自行下載打印。

3

主表前3行未必有必然的邏輯關系

第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

注意：第1行“營業(yè)收入”－第2行“營業(yè)成本”≠第3行“利潤總額”；第3行“利潤總額”=損益表的“利潤總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關系，這是預繳申報表歷來遵循的設計理念。

4

“附報信息”是預繳申報的優(yōu)化器

（1）企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構”的，不填報“附報信息”所有項目。

（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術企業(yè)”“ 技術入股遞延納稅事項”和“ 期末從業(yè)人數”5個欄次為必報項目。

注意：信息就是稅源、信息就是效率。預繳方式、企業(yè)類型、附報信息選擇以后，申報時就會自動挑出納稅人要填報的報表及行次，為自動化填報做好鋪墊。

5

預售收入應稅在預繳期間“逢進不逢出”

主表第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”進行填報說明：“房地產企業(yè)開發(fā)產品完工后，其未完工預售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整。”基于這一新規(guī)定，加之修訂后的預繳納稅申報表取消了“本期金額”列，只保留“累計金額”列，使得該行填報金額自然而然不得小于本年上期申報金額。這個“逢進不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”的填報中，該行本期填報金額同樣不得小于本年上期申報的金額，這是一致性原則的集中體現(xiàn)。在“現(xiàn)金為王”的時代，這個限制性規(guī)定應用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開發(fā)商及時辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定確認所有收入。

6

準確適用預繳環(huán)節(jié)的罰則

企業(yè)少繳預繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進行處理，但應當補繳所得稅，并加收滯納金。

7

預繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”

主表的“預繳方”選擇“按照實際利潤額預繳”以及“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人根據該表相關行次計算填報。第15行“本期應補（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當第11-12-13-14行＜0時，本行填0。也就是說，預繳期間不會出現(xiàn)退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計算的，本月（季）度多繳預示了下個月（季）度的少繳或不繳，如此填報也遵循了《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務總局令第31號）相關規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費，都會及時反映在財稅庫銀“橫向聯(lián)網電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應在年度匯算清繳期間完成。

8

報表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實

此次新版預繳申報表的修改，對報表進行大范圍“瘦身”。如《固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》就很明顯，該表兼有固定資產加速折舊納稅調整和加速折舊新政效應統(tǒng)計兩個作用。納稅人要準確把握填報原則，領會加速折舊新政，以確保預繳申報質量。

（1）準確把握填報原則

填報原則：納稅人對固定資產折舊額進行調增時，該表就不再填報。這條原則也是填報靈魂。需要注意：第5列“納稅調減金額”僅填報納稅調減金額，不得填報負數。如果會計與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調整，僅僅體現(xiàn)加速折舊新政效應。和以前相比，該表大幅度簡化了填報工作量，加速折舊體現(xiàn)的遞延納稅，有助于企業(yè)及時享受資金時間價值帶來的優(yōu)惠，希望納稅人應享盡享。

（2）精準領會加速折舊新政

近年，出臺的固定資產加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認真歸攏新政內容，及時領會新政實質，為準確填報該表奠定基礎。

【第6篇】小規(guī)模納稅人個人所得稅稅率

小規(guī)模納稅人不是“人”，他是由一個企業(yè)組成的，企業(yè)類型合并起來簡稱是小規(guī)模納稅人，所以小編希望大家不要搞混了。一般來說小規(guī)模獨資企業(yè)繳納的不是個人所得稅，而是繳納企業(yè)所得稅。很多人都不了解企業(yè)所得稅繳納比例，今天小編就給大家整理出一份詳細的資料，如果對您有幫助，點個關注支持支持。

一、核定稅率

經小納稅人批準征收的企業(yè)所得稅稅率為：應繳納所得稅=總收入*稅收批準的應稅所得稅稅率*所得稅稅率，各行業(yè)5%至15%。第四條政策規(guī)定，由2023年開始實施，繳納稅務的政府機構應當通過實地了解企業(yè)納稅人的日常條件，實行對該企業(yè)核定征收稅務。進行核定應稅所得稅稅率或者核定所得稅額。

二核定征收稅率明細講解

大多數小規(guī)模納稅人使用審計來征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應的財務人員和健全的賬戶是基本要求。

對于企業(yè)所得稅的征收，應將其作為應稅所得額，包括每個納稅年度的總收入、成本、費用、稅收和損失后的余額。例如，2023年某公司扣除上述費用等稅收余額為120萬元，企業(yè)所得稅繳納方式如下：100*5%+20*10%=5+2=7萬元。

個人所得稅核定征收的比例基本上也就是這樣了，大家

不要想著逃稅、漏稅等騷操作，近期國家嚴查，如果還有不了解的話，可以聯(lián)系小編獲取更加詳細的資料。

【第7篇】企業(yè)所得稅納稅申報表查賬征收

尊敬的納稅人、繳費人： 辦稅事項“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內辦稅事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項如不符合法定受理條件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。 目前，遼寧省稅務局辦稅事項“最多跑一次”有194項，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網上辦稅渠道辦理相關業(yè)務，實現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費服務場所辦理相關業(yè)務，各地稅務機關將積極引導和輔導您優(yōu)先通過“電子稅務局自助辦稅區(qū)”辦理有關業(yè)務。 今天我們?yōu)榇蠹医榻B遼寧省稅務局 “最多跑一次” 高頻事項辦事系列（十六）

一、申請條件

實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）在月份或者季度終了之日起的15日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定，向稅務機關填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，20**年版）》及其他相關資料，進行月（季）度預繳納稅申報。

二、辦理材料

三、辦理渠道

1.遼寧省稅務局各縣區(qū)局辦稅服務廳 地點詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.國家稅務總局遼寧省電子稅務局 網址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事項

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。 2.文書表單可在遼寧省稅務局網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。 3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。 4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。 5.企業(yè)所得稅預繳申報必須連續(xù)進行,中間缺漏的屬期要先補充完整,才能繼續(xù)申報。 6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。 7.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。符合條件的小型微利企業(yè)，實行按季度申報預繳企業(yè)所得稅。 8.納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。 9.跨地區(qū)經營的匯總納稅納稅人，總機構應分攤的預繳比例填報25%，中央財政集中分配的預繳比例填報25%，全部分支機構應分攤的預繳比例填報50%。 10.建筑企業(yè)總機構直接管理的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。11.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

五、文件依據

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第五十四條

來源：遼寧稅務

【第8篇】個人所得稅納稅申報

一、匯算清繳時間

2023年3月1日-6月30日

二、匯算清繳流程

1、下載個稅app（國家稅務總局發(fā)布）

2、注冊登記個人信息

2.1 注冊個稅app的方式有兩種：大廳注冊碼注冊、人臉識別認證注冊。

2.2 任選一種，按照提示流程進行操作，完成驗證即可。

2.3 綁定銀行卡：用于補稅/退稅

3、申報流程

3.1 簡易申報方式

【適用人群】

1）未取得境外所得的納稅人

2）年綜合所得收入額不超過6萬元且預繳過個人所得稅的

【具體操作流程】

1）登錄個稅app，點下方【辦稅】→【綜合所得年度匯算】進行申報。如圖所示：

2）進入申報界面→選擇【簡易申報】→閱讀并點擊【我已閱讀并知曉】。

3）確認【個人基礎信息】、【匯繳地】、【已繳稅額】→可點擊【查看收入納稅數據】查看收入納稅明細數據→確認已繳稅額無誤后點【提交申報】→勾選【我已閱讀并同意】→點擊【確認】，即可完成簡易申報。

3.2 標準申報方式

【具體操作流程】1）登錄個稅app，點下方【辦稅】→【綜合所得年度匯算】→選擇【標準申報】→閱讀并點擊【我已閱讀并知曉】→可選擇【我需要申報表預填服務】（也可選擇【我要填報空白申報表】），無論選擇哪種方式，都可以預先查看相關收入納稅數據，建議選擇【我需要申報表預填服務】，方便、準確又快捷。

2）確認選擇后，閱讀并點擊【我已閱讀并知曉】→選擇確認【任職受雇單位】→點擊【下一步】→逐一確認收入和稅前扣除。

溫馨提示：全年一次性獎金有兩種計算方式，大家可以參考上一篇文章，選擇合適的方式進行申報。

3）對【收入】、【費用】、【免稅收入和稅前扣除】等項目→核對或填報→點擊【下一步】→系統(tǒng)根據計算結果在左下方顯示【應補稅額】或【應退稅額】→核對無誤后點擊【提交申報】→勾選【我已閱讀并同意】→點擊【確認】，即可完成申報。

4、補稅/退稅

4.1 依據系統(tǒng)計算和提示申報金額，如果是正數，即為需要補繳的個稅，如果是負數即為上個年度多預繳的個稅，可以申請退稅。

4.2 如果申報結果提示為退稅，可點擊【申請退稅】，選擇已綁定的銀行卡（記得要綁定一張借記卡，最好是一類卡），點擊【提交】即可，一般在3-5個工作日會將退稅款支付到綁定的銀行卡。

【第9篇】個人所得稅生產經營所得納稅0申報

當發(fā)現(xiàn)應補稅較上一年度大幅度提高時，抵扣的6萬為0的時候

個人所得稅提醒：您已在經營所得匯算清繳中填報了減除費用、專項附加扣除”，不可重復扣除。如您需在綜合所得年度匯算中填報，可先更正經營所得申報，否則上述項目將默認為0。

專項扣除為0 了

出現(xiàn)這個問題，會導致應補稅大幅提高，這個問題出現(xiàn)了補稅是20000多。苦于在各平臺查詢解決方法，查了很多說的不對，不準確，我把我查到的正確方法發(fā)一下，方便更多這個問題的人搜索到，方便解決。

解決方法是：

搜索自然人電子稅務局，走入官網，使用個人所得稅app掃碼登陸，點擊我要查詢，申報信息查詢，申報查詢（更正/作廢申報）

申報查詢

點擊已完成和未完成

申報記錄

點擊作廢按鈕

作廢按鈕

完成后,就可以在個人所得稅app里重新申報個稅，就是同去年一樣正常補交或退稅了

【第10篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表

資深會計手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫，值得收藏

（文末送上免費完整版領取方式）

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫的小伙伴，看文末。

通知獲取

1、下方評論區(qū)：領取，并轉發(fā)收藏；

2、然后點擊小編頭像，找到私信功能、私我回復：【學習】，即可免費領取

【第11篇】企業(yè)所得稅納稅月度預繳申報表

《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國 企業(yè)所得稅 月(季)度預繳 納稅申報 表(a類，2023年版)〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2023年第26號)中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)》進行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行申報。

《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2023年第26號)中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)》進行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行申報。

新版申報表的適用范圍

(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)(以下簡稱“新版a類申報表”)的適用范圍：

1.適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預繳納稅申報時填報。

2.執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第57號)的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，在進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳時填報本表。

3.省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務機關對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構在年度納稅申報時填報本表。

(二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)(以下簡稱“新版b類申報表”)的適用范圍：

適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報時填報。

新版申報表的實施時間

國家稅務總局公告2023年第26號于2023年7月1日起施行，實行按月預繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始與實行按季預繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報所屬期開始適用該公告。

新版申報表有哪些變化

(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(a類)

1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計金額”列，以減少納稅人填報出錯現(xiàn)象。

2. 表頭增加預繳方式類型以及企業(yè)類型選項，使得填報更加準確，增強填報智能化。

3. 將按照實際利潤額預繳、按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳以及按照稅務機關確定的其他方式預繳三種預繳方式歸并，使得報表更加簡潔明了。

4. 主表中增加附報信息，通過勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術入股遞延納稅事項以及高新技術企業(yè)和填報期末從業(yè)人數來確保稅收優(yōu)惠政策的精準落實。

(二)《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》(a201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a201030)

將原先《不征稅收入和稅基應納稅額所得額明細表》修改為《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》，將“不征收收入”一欄移動到《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(a類)》主表中“預繳稅款計算”第五欄中填列。

除此之外，在稅收優(yōu)惠項目上進行增加，根據政策調整和落實優(yōu)惠的需要，做了多個方面的補充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時、足額的享受到稅收優(yōu)惠。

(三)《固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(a201020)

新版a類申報表與中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)附表相對比，大幅度變動，簡化了表單設置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數據項從185項減少至30項，讓納稅人填報能夠更加簡單易懂，不易出錯。

本表的主要目的為落實稅收優(yōu)惠政策與實施減免稅核算，新版報表在填報過程中應注意以下幾點。

1.自固定資產開始計提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報本表。

但若固定資產本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內，仍需根據該固定資產“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內最后一期折舊的有關情況填報本表，直至最后一次月(季)度預繳納稅申報。

2.自固定資產開始計提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報本表。

固定資產稅收折舊與會計折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據企業(yè)的性質等實際情況，在月(季)度預繳納稅申報時，計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關情況在此表中填列。

以上內容為新版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表填報要點，如需了解更多記賬報稅信息，歡迎訪問企幫幫官網咨詢！

【第12篇】所得稅年度納稅申報表

12月底年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表單的填寫有了新的變化，這個是需要每個財務人員都需要知道的。不過這次修改是對部分表單進行修改的，沒有修改的。還按照之前的要求進行填寫即可！

現(xiàn)在是1月份，不少企業(yè)已經開始準備了年度匯算清繳工作，接下來我們瞅瞅修訂過的企業(yè)所得稅年度納稅申報表單的填報說明吧！

最新修訂的企業(yè)所得稅年度申報表單及填報說明

（文末抱走）

基礎信息表

新修訂的《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》填寫說明

a100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類）》

新修訂的a100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類）》填報說明

……篇幅限制，有關企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報表單修訂的內容就到這里了，企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫說明的內容較多，在此不一一展示了。

【第13篇】所得稅費用與應納稅所得額

日常生活中，我們經常會聽到一些“長得很像”的稅收名詞，例如：企業(yè)所得稅“應納稅所得額”與“應納稅額”，那么它們有啥區(qū)別？今天我們帶您一起來了解↓

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：

應納稅所得額：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

應納稅額：

企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

來源：國家稅務總局 中國稅務報丨綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】企業(yè)所得稅納稅調整表

2023年的鐘聲敲響了，這也意味著，一年一度的“企業(yè)所得年度匯算清繳”正式拉開帷幕啦~值得注意的是，企業(yè)所得稅年度申報表又修改了！

近日，稅局發(fā)布了2023年版企業(yè)所得稅匯算清繳申報表。

接下來就跟小五一起來看看有哪些新變化吧~

變化一：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 （a類，2023年版） 》部分表單和填報說明已經進行修訂。

1.對表單樣式及其填報說明進行調整的表單共9張，包括：

a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表

a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表

a107020 所得減免優(yōu)惠明細表

a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表

a107042 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表

a108010 境外所得納稅調整后所得明細表

a109000 跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細

2.修改填報說明的表單如下：

a107012 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

變化二：多繳所得稅只退不抵

納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

據悉：本次修訂適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

做會計的人應該都知道企業(yè)所得稅年度匯算清繳是什么，這里就不多做解釋啦。

那么，企業(yè)所得稅年度匯算清繳期限是什么時候？

納稅人自納稅年度（自公歷1月1日起至12月31日止）終了之日起5個月內，即每年的5月31日以前。

所得稅匯算清繳可謂是會計人2023年上半年的一場“大考”。除了要處理日常工作之外，財會人員在這場“大考”中要面臨的問題也是一個比一個棘手。

比如，2023年稅局發(fā)布了不少企業(yè)所得稅稅收政策，但對各項政策理解不到位，或稅收優(yōu)惠不會用，導致多繳稅；報表之間的邏輯關系理不清……

為了幫助會計人員更好地應對這場“大考”，從現(xiàn)在開始至2023年5月底，小五將陸續(xù)推送“匯算清繳專題”的文章，包括但不限于政策解讀、填報方法、資料分享等。歡迎大家持續(xù)關注“51賬房”。

【第15篇】企業(yè)所得稅的納稅人有何特點

企業(yè)所得稅的計稅依據

中國的企業(yè)所得稅是以應納稅所得額的多少為計稅依據，消費稅中的大部分應稅消費品以銷售數量和單位銷售價格的乘積為計稅依據。

計算方法：企業(yè)應納稅所得額的計算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。應納稅所得額=會計利潤±納稅調整

納稅調整主要包括以下內容：

1、利息支出的扣除。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

2、計稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內資企業(yè)的負擔。

企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營企業(yè)；

（4）聯(lián)營企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

提供勞務所得、銷售貨物所得、租金所得、轉讓財產所得、利息所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、接受捐贈所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

可以申請退稅的情況

扣繳義務人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務機關申請退稅：

1、由于工作疏忽，發(fā)生技術性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結算退稅、減免退稅及調整政策和調整稅率退稅;

3、扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務機關按照規(guī)定應給付扣繳義務人的代扣、代收手續(xù)費;

4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

所得稅費用的會計分錄

計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

計提時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

上繳時：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

月末結轉：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

計算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目

下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除

1.資本性支出。

2.無形資產受讓、開發(fā)支出。

3.違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災害或意外事故損失有賠償的部分。

6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

7.各種非廣告性質的贊助支出。

8.與取得收入無關的其他各項支出。

參考

^工資薪金包括哪些內容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html

^私營企業(yè) https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html

^免征個人所得稅的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html

【第16篇】企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內容~

對此財小加整理了常見費用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：

1. 新購置的設備、器具

高新技術企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設備、器具 → 允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎研究

1）企業(yè)出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金 → 用于基礎研究的支出 → 在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；

2）對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應將相應資料留存?zhèn)洳椋ǎ?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關票據等。

以上資料應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費用

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算；

常見問題：

1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

·企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級；

·對某項科研成果的直接應用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

·對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

·市場調查研究、效率調查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；

·社會科學、藝術或人文學方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產業(yè)；

·租賃和商務服務業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：

·人員人工費用；

·直接投入費用；

·折舊費用；

·無形資產攤銷；

·新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；

·其他相關費用。