2023年個人所得稅稅率（16篇）

【第1篇】2023年個人所得稅稅率

1

要點

個人所得稅申報表修訂

自2023年1月1日起，啟用新個人所得稅申報表：

（1）根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個人所得稅基礎信息表（a表）》《個人所得稅基礎信息表（b表）》《個人所得稅扣繳申報表》《個人所得稅自行納稅申報表（a表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》相關(guān)填報內(nèi)容和說明；

（2）根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個人所得稅年度自行納稅申報表》；

（3）根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》。

政策依據(jù)： 《國家稅務總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第7號）

2

要點

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策明確

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）

3

要點

明確無住所的個人居住時間判定標準

無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應當繳納個人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度開始計算。

政策依據(jù)： 《財政部 稅務總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標準的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第34號）

4

要點

非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策

明確非居民個人和無住所居民個人的所得來源地、工資薪金所得收入額、稅款計算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。

政策依據(jù)： 《財政部 國家稅務總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第35號）

5

要點

調(diào)整《中國稅收居民身份證明》開具規(guī)定

自2023年5月1日起，申請人應向主管其所得稅的縣稅務局（以下稱主管稅務機關(guān)）申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務機關(guān)申請。合伙企業(yè)應當以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務機關(guān)申請。

政策依據(jù)： 《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

6

要點

部分應稅所得項目調(diào)整

2023年個人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項目，按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關(guān)政策文件，需要進行相應調(diào)整。財政部、稅務總局印發(fā)《財政部 稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第74號），對原稅法下按“其他所得”項目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應稅所得項目，從2023年1月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)： 《財政部 稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第74號）

7

要點

粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策

廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

政策依據(jù)： 《財政部 稅務總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）

8

要點

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日，個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部公告2023年第78號）

9

要點

多部門聯(lián)合發(fā)文加強個人所得稅納稅信用建設

《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務總局辦公廳關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》（以下簡稱《通知》）涵蓋了個人所得稅事項辦理的事前、事中、事后全過程，納稅人在辦理相關(guān)事項時應重點關(guān)注以下內(nèi)容，以在點滴間積累自身的納稅信用：

一是事前關(guān)注信用承諾。稅務部門已在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設立了信用承諾書，提示納稅人對填報信息的真實性、準確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個人信用記錄。

二是事中注重誠實守信?！锻ㄖ芬?guī)定，稅務部門將以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對個人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，稅務部門將聯(lián)合相關(guān)部門實施聯(lián)合激勵；對于違反相關(guān)法律法規(guī)，違背誠實守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當事人，稅務部門將列入重點關(guān)注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對于情節(jié)嚴重、達到重大稅收違法失信案件標準的，稅務部門將列為嚴重失信當事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享，推送相關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒。

三是事后關(guān)注合法權(quán)益?！锻ㄖ芬?guī)定，納稅人對個人所得稅納稅信用記錄有異議時，可向稅務部門提出申請，稅務部門將及時回復并反饋結(jié)果。與此同時，稅務部門將為納稅人提供信用修復渠道，鼓勵自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動糾正失信行為、消除不良影響，開展信用修復。

政策依據(jù)： 《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務總局辦公廳關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號）

【第2篇】新舊個人所得稅稅率表

辛辛苦苦又一年，你們到手的年終獎有多少？2023年12月31日，個人所得稅的優(yōu)惠政策延期至了2023年，這個對月高薪資的人士來講是十分有利的。因為不同的計稅方式，計算出來的應納個稅額是大不相同的。今天就通過一個案例看看如何計算全年一次性獎金個稅才更劃算！

全年一次性獎金單獨計稅政策延期至2023年12月31日

在了解如何計算全年一次性年終獎金個稅時，我們先來看看現(xiàn)行的個稅稅率表和速算扣除數(shù)。

最新2023年個人所得稅稅率表及速算扣除數(shù)

一、并入綜合所得的計算應納個稅額的方法及適用的稅率

二、不并入綜合所得的計算方法和適用稅率

三、全年一次性年終獎金扣繳個稅的計算案例

兩種不同情況的計算方法，看看哪種更節(jié)稅？

四、全年一次獎金個稅的常見問題

怎么樣？你的年終獎個稅計算對了嗎？當然沒有對錯，只是不同的計算方式，會和自己繳納多少稅費有關(guān)系。希望上述的案例可以幫助大家合理節(jié)稅。

【第3篇】個人所得稅2023稅率表

一、綜述

1、所得范圍

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費所得；

（5）經(jīng)營所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財產(chǎn)租賃所得；

（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。2.適用稅率（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.特殊情況2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。二、扣繳義務范圍扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。（一）扣繳義務人向個人支付下列所得時，應辦理個人所得稅全員全額扣繳申報1、工資、薪金所得；2、勞務報酬所得；3、稿酬所得；4、特許權(quán)使用費所得；5、利息、股息、紅利所得；6、財產(chǎn)租賃所得；7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；8、偶然所得。

所得項目

扣繳方式

預扣/代扣稅率

工資薪金所得

綜合所得預扣預繳

累計預扣法

3%-45%

勞務報酬所得

按月/按次預扣預繳

20%-40%

稿酬所得

20%

特許權(quán)使用費所得

20%

利息、股息、紅利所得

代扣代繳

按次

20%

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

偶然所得

經(jīng)營所得

自行預繳

（二）特殊情況的扣繳義務人1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務人。以被投資企業(yè)所在地稅務機關(guān)為主管稅務機關(guān)。2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務人，以證券機構(gòu)所在地稅務機關(guān)為主管稅務機關(guān)。3、個人領取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。4、個人財產(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。（三）扣繳義務人的義務1.辦理個人所得稅全員全額扣繳申報（1）全員全額扣繳明細申報全員全額扣繳明細申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送其支付所得的所有個人（包括無需繳納個人所得稅的個人）的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料?？劾U義務人應按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時，依據(jù)居民個人提供的專項附加扣除信息，辦理稅前扣除。納稅人在取得應稅所得時向扣繳義務人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理?？劾U義務人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時向稅務機關(guān)報送?？劾U義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關(guān)。納稅人拒絕扣繳義務人依法履行代扣代繳義務的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關(guān)。（2）匯總申報上市公司向股東分紅，扣繳申報利息、股息、紅利個人所得稅時，可以選擇匯總申報方式。2.向納稅人提供扣繳信息支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務人應當提供。支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務人，應當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。3.特殊扣繳對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅?？劾U義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。三、稅款計算（一）工資、薪金所得1、居民納稅人扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。具體計算公式如下：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。（1）全年一次性獎金居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財政部稅務總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號 ）（以下簡稱164號文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。（2）中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務總局關(guān)于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。（3）上市公司股權(quán)激勵居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應合并按上述規(guī)定計算納稅。2023年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。（4）個人領取企業(yè)年金、職業(yè)年金個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。（5）解除勞動關(guān)系的一次性補償收入個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。（6）提前退休的一次性補償收入個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。（8）關(guān)于單位低價向職工售房的政策單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)（9）關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部、國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。 自2024年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。2、非居民納稅人非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（二）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得1、居民納稅人扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。特殊情況：保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入計算保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算?？劾U義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照累計預扣法計算預扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計算方法）【備注】居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的匯算清繳上述三項所得年度匯算清繳稅款的計算方法和預扣預繳稅款的計算是有區(qū)別的。主要差別為：一是收入額的計算方法不同。年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額；預扣預繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算”。二是可扣除的項目不同。居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預扣預繳稅款時暫不減除專項附加扣除。三是適用的稅率/預扣率不同。年度匯算清繳時，各項所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；預扣預繳時，勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。2、非居民納稅人扣繳義務人向非居民個人支付勞務報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。非居民個人達到居民個人條件時，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下：本期應扣繳稅額=應納稅所得額×稅率（四）支付所得的計稅時間勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。【附個稅稅率表】 一、居民個人工資、薪金所得預扣率表

二、居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。（1）居民個人勞務報酬所得預扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。 三、綜合所得稅率表 綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

【第4篇】新個人所得稅稅率

個人所得稅，大家應該很熟悉了，顧名思義，個人所得稅就是個人的所有合法收入達到一定的數(shù)目之后，就需要向國家繳納稅務。這是我們每個公民應該完成的責任和義務。相信大家的工資到達一定數(shù)目之后都會依法扣稅吧。那么個人所得稅都有哪些？稅率分別多少？哪些可以免呢？下面就讓小編為大家詳細地講解一下吧！

一、應納的個人所得稅有：

1、工資、薪資所得;

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

4、勞務報酬所得;

5、稿酬所得;

6、特許權(quán)使用費所得;

7、利息、股息、紅利所得;

8、財產(chǎn)租賃所得;

9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

10、偶然所得;

11、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

二、個人所得稅的稅率：

1、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%至45%(稅率表附后)。

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率(稅率表附后)。

3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。

4、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。

5、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

三、下列各項的個人所得，可以免納個人所得稅：

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍及以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

4、福利費、撫恤金、救濟金。

依法繳納個人所得稅，這是我們中華人民應盡的義務。但是有些公民依法繳納稅務的觀念還比較薄弱，他們認為國家扣他們的血汗錢是不應該的，但是我們轉(zhuǎn)念一想，我們掙得錢還是國家經(jīng)濟的所得。

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【第5篇】個人所得稅五級稅率

個人所得稅的稅率（總結(jié)）

稅率

適用情況

3%-45%七級稅率

工資、薪金所得

5%-35%五級稅率

個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得（獨資、合伙）；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

20%比例稅率

適用于勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得

（一）工資、薪金所得的七級累進稅率

此表所說的全月含稅應納稅所得額和全月不含稅應納稅所得額，是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除3500元后的余額，再減除可稅前扣除的部分保險、公積金等的余額。

級數(shù)

含稅級距（月所得）

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過1500元的

3

0

2

1500元至4500元的部分

10

105

3

4500元至9000元的部分

20

555

4

9000元至35000元的部分

25

1005

5

35000元至55000元的部分

30

2755

6

55000元至80000元的部分

35

5505

7

80000元的部分

45

13505

【案例】德羅巴加盟申花，周薪約為20萬英鎊

1英鎊=10.2431人民幣元

如何確認德羅巴在中國個人所得稅的稅率？

德羅巴應納個人所得稅=（200000×4×10.2431-4800）×45%-13505

（二）五級累進稅率

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

此表所說全年含稅應納稅所得額和全年不含稅應納稅所得額，對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、相關(guān)稅費以及損失后的余額；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額。

級數(shù)

全年應納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過15000元的

5

0

2

超過15000元至30000元的部分

10

750

3

超過30000元至60000元的部分

20

3750

4

超過60000元至100000元的部分

30

9750

5

超過100000元的部分

35

14750

（三）減征和加成征稅規(guī)定

比例稅率20%

（8個稅目）

特別掌握：加征或減征

1.稿酬所得：按應納稅額減征30%

2.財產(chǎn)租賃所得：個人出租住房減按10%稅率

3.儲蓄存款利息：對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅

4.勞務報酬所得：對一次取得的勞務報酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%

（四）勞務報酬稅率表

級數(shù)

每次應納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)（元）

1

不超過20000元的部分

20

0

2

超過20000元至50000元的部分

30

2000

3

超過50000元的部分

40

7000

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【第6篇】如何計算個人收入所得稅？個人所得稅稅率表

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。那么工資個人所得稅如何計算呢？

個人收入所得稅計算方法：

1、應繳納所得額=稅前工資收入金額-五險一金（個人繳納部分）-費用減除額

2、應納稅額=應納所得額×稅率-速算扣除數(shù)

計算案例：

張三在10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元。

適用5000元新的費用標準和新的稅率表：

應納所得額=稅前工資收入金額-五險一金（個人繳納部分）-起征點（5000元）=12000-1100-5000=5900元

找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。應繳納個人所得稅稅額=應納所得額×稅率-速算扣除數(shù)=5900×10%-210=380元

法律支持：

《中華人民共和國稅收征收管理法》 第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。 第二條 凡依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

【第7篇】個人所得稅核定稅率

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自然人代開到底是什么呢？現(xiàn)在社會上有許多的自由職業(yè)者，他們以個人的名義承接的相關(guān)的業(yè)務，個人名下沒有企業(yè)，個人也沒有進行稅務登記。個人因為經(jīng)營需要或者臨時取得相關(guān)的收入，需要開票納稅，個人就可以在稅務大廳申請代開發(fā)票。

有的人不明白自然人代開政策，他們通常都在在稅務大廳申請代開發(fā)票，對于臨時取得額收入，按照個人勞務報酬所得稅的稅率，也就是20%—40%的稅率進行征稅，超過5萬就是按照40%的稅率進行繳納，假如個人獲得報酬為100萬，去稅務大廳申請代開發(fā)票，就需要繳納接近40萬的稅費。且年底還會涉及個稅清繳的問題，個人的稅負壓力相當?shù)拇蟆?/p>

個人可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)申請自然人代開，享受核定征收政策，核定個稅稅率為0.5%—1.65%，在園區(qū)申請代開，只需要提供相應的基本資料即可，園區(qū)代開出的發(fā)票，還帶有相應的完稅證明，也不會涉及個稅清繳的問題。

現(xiàn)在河南、湖南、深圳、江蘇、湖北等地都可以申請代開，品目沒有太大的限制，一般的都能申請代開，異地也能放心享受，只需要保證業(yè)務真實，三流合一即可。不需要法人到場，一般1—3個工作日就可代開出所需的發(fā)票。

【第8篇】個人出租房屋稅率中個人所得稅

網(wǎng)友問政：

請問個人出租房屋所得，需要繳哪些稅？稅率是多少？以每年10000租金計算，需要繳納多少錢？

7月26日，大慶市稅務局回復：

你好，關(guān)于個人出租房屋，需要區(qū)分出租住宅和非住宅，計稅方法不同。

出租住宅：增值稅1.5%，月租金未超過十萬元免增值稅；房產(chǎn)稅4%(2023年以后減半征收)；個人所得稅0.5%；城建稅教育費附加等根據(jù)增值稅應納稅計算，免增值稅的同時免附征稅。

出租非住宅：增值稅5%，月租金未超過十萬元免增值稅；房產(chǎn)稅12%(2023年以后減半征收)；個人所得稅1%；城建稅教育費附加等根據(jù)增值稅應納稅計算，免增值稅的同時免附征稅；城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)面積及位置確定；印花稅按合同總金額0.1%(2023年以后減半征收)。

網(wǎng)友問政：

從三亞回慶在北京中轉(zhuǎn)、回大慶讓胡路需要隔離嗎？家住陽光佳苑。

7月26日，讓區(qū)龍崗街道回復：

居民您好，根據(jù)最新政策要求，從三亞回慶人員不需要隔離，回慶后到所在居委會報備。

【第9篇】蘇州個人所得稅稅率表

蘇州購房寶典——稅費繳納

一、新房交易稅費

（一）面積小于（等于）90平方米

（二）面積大于90平方米小于（等于）144平方米

（三）面積大于144平方米

二、二手房交易稅費

一、新房交易稅費

（一）面積小于（等于）90平方米

（二）面積大于90平方米小于（等于）144平方米

（三）面積大于144平方米

二、二手房交易稅費

（一）契稅

1.不管是新建商品房還是二手房都需要繳納契稅，住宅類房屋的契稅是根據(jù)買房款總價的1%到3%來繳納，具體的比例是根據(jù)國家政策、買房時間、房屋單價、房屋面積、是否第1次買房等因素來決定。而非住宅類房屋的契稅是根據(jù)計稅參考價的3%來繳納的。

2.自2023年10月1日開始，假如購買的是普通住房并且是屬于家庭成員名下的唯一住房的，可以減半繳納契稅。如果購買的普通住房的房屋面積是在90平以下，并且是屬于家庭成員名下的唯一住房的，契稅是根據(jù)1%的稅率進行繳納的。

3.一般情況下，契稅都是由買房人支付的。第一次購買的普通住房的房屋面積是在90平以下的是根據(jù)1%稅率的進行繳納。若房屋面積是在90到144平米之間的，那么契稅是根據(jù)1.5%的稅率進行繳納，如房屋面積是在144平米以上的，那么契稅是根據(jù)3%的稅率進行繳納。如果是第二次購買房屋的話，那么契稅都是根據(jù)3%的稅率進行繳納的，并且不分面積。

（二）營業(yè)稅

營業(yè)稅是由買房人支付的，一般是由城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和銷售營業(yè)稅組成的，征收的稅率是5.6%。假如個人購買的房屋超過2年(含2年)的普通住宅想要對外銷售的，那么可以不需要繳納營業(yè)稅。

（三）個人所得稅

個人所得稅是由買房人支付的。核定個人所得稅的征收方式：應納個人所得稅=計稅價格×1%(或1.5%、3%)，而蘇州市的個人住房轉(zhuǎn)讓個人所得稅核定征收率標準為：普通住房1%，非普通住房或非住宅類房產(chǎn)為1.5%，拍賣房產(chǎn)為3%。假如是個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一住宅，那么可以不需要繳納個人所得稅。

（四）印花稅

印花稅是由買賣雙方各自根據(jù)0.05%的稅率進行繳納的。印花稅是針對合同或者是具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證所收的一類稅費。對個人銷售或者是購買住房的，暫時不需要繳納印花稅。二級轉(zhuǎn)移登記只收取買方0.05%的印花稅。

（五）土地增值稅

核定土地增值稅的征收方式：應納土地增值稅額=計稅價格×核定征收率。而蘇州市的土地增值稅核定征收標準：商鋪、寫字樓、酒店的稅率是10%，其他非住宅類房產(chǎn)的稅率是5%。對個人銷售住房的暫時不需要繳納土地增值稅。

（六）登記費

登記費的收費標準分為住房和非住房兩種。個人住房登記收費標準是：每件80元/件，而非住房房屋登記收費標準是：550元/件。房屋登記收費標準中包含了《房屋所有權(quán)證》工本費和土地使用權(quán)證》工本費。

【第10篇】地稅個人所得稅稅率

【關(guān)于我們】

大公稅務師事務所（dagon tax），總部位于深圳，我們專注于稅務顧問、稅務架構(gòu)安排、投資并購專項稅務籌劃、企業(yè)稅務合規(guī)管理、高凈值人士稅務服務、稅務稽查應對等領域的專業(yè)服務。

【企業(yè)文化】

“大道之行，天下為公”。我們嚴守職業(yè)道德、嚴格職業(yè)標準，恪守獨立、客觀、公正的原則，依法維護委托人的合法權(quán)益，幫助提出最佳的稅務安排及應對方案，以降低稅負，規(guī)避稅務風險。為國家稅收法制作出一份貢獻。

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（暫行）（2023年修訂）》（簡稱“《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（暫行）》”）第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（統(tǒng)稱“被投資企業(yè)”，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份（統(tǒng)稱“股權(quán)”）轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

① 出售股權(quán)；

② 公司回購股權(quán)；

③ 發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

④ 股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

⑤ 以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；

⑥ 以股權(quán)抵償債務；

⑦ 其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

根據(jù)我國《個人所得稅法》及其實施條例以及《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，納稅人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應當繳納個人所得稅，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，并以受讓方為扣繳義務人。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得適用比例稅率，其稅率為20%，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得之個人所得稅是以被投資企業(yè)所在地之地稅機關(guān)為主管稅務機關(guān)。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）的規(guī)定，被投資企業(yè)應當詳細記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，且如實向稅務機關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行公務。

根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場登記機關(guān)應當查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證，各地稅務局就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理工作，也在各地方文件中，明確市場監(jiān)督管理部門與稅務機關(guān)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的自動交互或共享機制。特別是，2023年以來不少地方稅務機關(guān)紛紛發(fā)文要求，開展個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)變更登記查驗工作，明確要求個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要先完稅才可以做工商變更。

一、未提供完稅憑證的，不能辦理股權(quán)變更手續(xù)

個人股權(quán)交易長期以來是個人所得稅管理的重點和難點，稅收流失的情況比較嚴重。為進一步加強征管，2023年年底，《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局2023年第67號）出臺，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅做出了具體規(guī)定。根據(jù)67號公告，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，稅率為20%。

同時，根據(jù)《個人所得稅管理辦法》的規(guī)定，各級稅務機關(guān)應積極創(chuàng)造條件，為納稅人開具完稅憑證（證明），通過基礎信息管理系統(tǒng)打印《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》，為納稅人提供完稅依據(jù)。各地工商部門對此也有規(guī)定，要求轉(zhuǎn)讓人提交個稅完稅證明。如《北京市地方稅務局北京市工商行政管理局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（北京市地方稅務局2023年第5號）中規(guī)定，股權(quán)變更企業(yè)應持主管地稅機關(guān)確認的《個人股東變動情況報告表》到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。這就使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征管更加完善，有效地堵住了稅收漏洞，保證了國家稅收收入。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需關(guān)注的個稅事項

1、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的公允性

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅是合同上標明的轉(zhuǎn)讓價格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計算征稅。包括：

①轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

②轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，如違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（《關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]第866號）：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入?；诖耍D(zhuǎn)讓方個人取得的違約金應并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務機關(guān)自行申報繳納。）

③納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

①申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

②申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；（注：1、初始取得，低于初始投資成本。2、繼受取得，低于支付的價款及相關(guān)稅費。）

③申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

④申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

⑤不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份。（注：無償讓渡股權(quán)或股份，需有合理理由，否則可能被認定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。）

主管稅務機關(guān)應依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

①最主要的方法是“凈資產(chǎn)核定法”，也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額核定?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報時，應當報送的資料包括：按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告。第十四條規(guī)定，被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

②類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定，或者參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

2、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值的確認依據(jù)

股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進行確定:

①以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值。

②以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，按照稅務機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值。

③無償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費用加上原持有人取得股權(quán)時支付的對價。（注：所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。）

④被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費。已繳稅的部分，可以作為成本扣除；未繳稅的部分就不能作為成本扣除。

⑤除以上情形外，由主管稅務機關(guān)按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值。

⑥對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

3、 納稅人變更或收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況

（1）納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，征收的個人所得稅不予退還。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]130號）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未完成、收入未實現(xiàn)的，應予退稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應繳納個人所得稅。

三、避免簡單粗暴的稅務籌劃

2023年3個失敗股權(quán)籌劃最新案例

1、國家稅務總局西安市稅務局第一稽查局稅務文書送達公告（陜西金***餐飲管理有限公司稅務處理決定書）

2023年第003號送達公告

2、國家稅務總局西安市稅務局第一稽查局稅務文書送達公告（陜西***教育科技有限公司稅務處理決定書）

2023年第002號送達公告

3、國家稅務總局西安市稅務局第一稽查局稅務文書送達公告（西安***娛樂發(fā)展有限公司稅務處理決定書）

2023年第001號送達公告

以上三個自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例，均是通過低價轉(zhuǎn)讓給自己控制的公司，然后由該公司申請企業(yè)所得稅核定征收政策后，轉(zhuǎn)讓給收購方，以除低稅負。因以上3個案例信息不完整，我們僅是大概模糊計算，一切請以官方信息為準。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）第一條的規(guī)定，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。2023年的最后一天，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《財政部 稅務總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第41號），明確規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

但原來股權(quán)轉(zhuǎn)讓，很多中介機構(gòu)給客戶做“稅務籌劃”方案時，先股東平價轉(zhuǎn)合伙企業(yè)（或者個人獨資企業(yè)），然后再把溢價部分通過合伙企業(yè)（或者個人獨資企業(yè)）轉(zhuǎn)讓給受讓方，把財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得，再利用核定征收較低的應稅所得率，以此來規(guī)避個人所得稅。其稅負會不合理地大大降低，引發(fā)嚴重的稅收不公平問題。

2023年第41號公告出臺后，權(quán)益性投資獨資合伙企業(yè)開始了各種“操作”，進行持股方式的改變，試圖通過“轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額”的方式重新享受“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率，但例如南京等地稅務機關(guān)并不認可，同樣按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”適用5%～35%的超額累進稅率計算征收投資者個人所得稅。

此前，大量中介機構(gòu)打著“稅務籌劃”的旗號利用核定征收進行的籌劃，大部分都是些不靠譜的方案。應該說，確實有一些稅務師事務所參與其中，但是這畢竟是極少的一部分。類似稅籌不需要太多的專業(yè)能力，一般的稅務師事務所反而做不來。稅務師事務所能夠發(fā)揮作用的還是一些重大的股權(quán)并購重組的業(yè)務組合，將核定征收推翻后，反而有利于某些專業(yè)技術(shù)層面的提升。企業(yè)主一定要學會辨認靠譜的涉稅專業(yè)機構(gòu)，如果談稅務籌劃，只談核定征收政策或者稅收洼地，那專業(yè)能力真的要打個問號。目前市場很多中介機構(gòu)推薦的個獨核定方案跟原先買發(fā)票沖成本費用并沒有本質(zhì)改進。最終錢是中介機構(gòu)賺了，稅務風險是給企業(yè)埋下了。這類機構(gòu)更多做的是渠道招商的職能，并沒有專業(yè)能力的體現(xiàn)。

建議，如有企業(yè)已利用類似方案，建議迅速撤離。上車容易下車難，請咨詢專業(yè)人士。專業(yè)的事交給專業(yè)的人來做。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓陰陽合同中的“避稅”條款無效

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中關(guān)于轉(zhuǎn)讓方不須就股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款向受讓方提供任何形式的發(fā)票，但需出具收據(jù)或收條的約定，屬《合同法》第五十二條第（二）項規(guī)定的惡意串通，損害國家、集體、或者第三人利益的情形，應為無效條款，但該條款無效不影響涉案合同其他條款的效力?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的其他條款及《補充協(xié)議》不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，合法有效。

案件來源：最高人民法院在四川京龍建設集團有限公司與簡陽三岔湖旅游快速通道投資有限公司、劉貴良等股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同糾紛一案（載《民事審判指導與參考》（2023年第4輯，總第36輯）

綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是稅務檢查的重點項目，隨著稅務機關(guān)對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的重點監(jiān)管和精準監(jiān)管的進一步深化，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、受讓方及被投資企業(yè)需知悉各自法律義務并依法履行，否則均有可能受到稅務行政處罰；同時，自然人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時應注意避免出現(xiàn)前述可能引發(fā)重點稽查的情形，合理確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價并依法進行納稅申報；基于涉稅問題的專業(yè)性、復雜性，企業(yè)與個人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中制定稅收籌劃、設定交易模式、面臨稅務機關(guān)稽查時，在積極配合稅務機關(guān)工作的同時，建議聘請專業(yè)稅務機構(gòu)提供服務，維護合法權(quán)益。除此之外，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中易發(fā)爭議的問題還包括扣繳義務人未代扣代繳個人所得稅的情況、分期付款納稅義務發(fā)生情況、限售股轉(zhuǎn)讓情況、含有對賭協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況等。

【第11篇】最新勞務報酬個人所得稅稅率表

現(xiàn)在很多人除了工資之外，都會利用技能去兼職取得相應的勞務報酬，或者是稿費或特許權(quán)使用費等。因為工資收入在繳稅的時候是單位幫咱們扣除，而勞務報酬需要繳的稅是合作支付方幫咱們扣除，那他們是怎么扣除的，會不會多扣，很多人會關(guān)心這個問題，咱們來看看具體計算方法。

咱們還拿張飛同志舉例子，張飛本職工作是在超市賣肉，張飛跟超市是雇傭關(guān)系，超市發(fā)給張飛的錢就是工資收入，上期文章咱們計算了張飛同志工資收入的個稅計算方法，這次咱們看勞務報酬的個稅計算方法。有一天劉備同志找張飛讓他利用閑暇時間去幫劉備的屠宰場殺豬，一次5000元。那么這5000元是張飛同志的勞務報酬，合作支付方就是劉備的屠宰場。那么張飛同志的勞務報酬所得個稅該怎樣計算呢？

tips小知識：個人所得稅法規(guī)定有四項收入需要繳稅，并且給他們起了一個統(tǒng)稱“綜合所得”。個人綜合所得總共包含：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項。

【故事背景】公元2023年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬元工資，2月份支付1萬5千元工資，此后每月1萬元工資，按規(guī)定比例繳納三險一金；張飛閑暇時間給劉備的屠宰場幫工，3月完成一次屠宰任務，劉備支付他5000元的勞務報酬；張飛把自己的殺豬故事寫成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當專家》雜志，4月獲得一次性稿費5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請了專利，關(guān)羽想使用這項專利，于是支付張飛5000元特許權(quán)使用費。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。這個故事涉及綜合所得的四項：工資薪金、勞務報酬、稿費、特許權(quán)使用費，上期文章提到了工資薪金的個稅計算，這次咱們來說勞務報酬的個稅計算。

5000元是勞務報酬所得，個稅法規(guī)定咱們個人勞務報酬的20%不用繳稅。那么張飛同志就按5000-5000·20%=4000的應納稅所得額進行扣稅。4000元對應的勞務報酬稅率是20%，那么張飛同志這次勞務報酬所得稅應該繳納4000·20%=800元。

這是一個簡化的例子，意在說明計算的邏輯。邏輯公式也就是：勞務報酬所得稅=（勞務報酬所得-該減除的費用）·對應的所得稅率。

后續(xù)我會介紹稿酬、特許權(quán)使用費的個稅計算方法，敬請關(guān)注。如果有需要政策性原文的朋友，關(guān)注一下，私信發(fā)你。

關(guān)于個稅的一切都在這里

【第12篇】勞務報酬所得個人所得稅稅率表

個人提供勞務報酬要交哪些稅？支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務報酬的個人所得稅，如何操作？今天就一起來學習一下！

個人提供勞務報酬到底要交哪些稅？

一、增值稅

增值稅交不交？當然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

而這里的個人，指的就是個體工商戶和其他個人，其他個人可以理解為非個體工商戶的自然人。

我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法或簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

所以，自然人提供勞務報酬征收率就是3%。

那有沒有免稅政策呢？我們都知道，現(xiàn)在對小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

那自然人是否享受呢？按照目前實踐情況來看，自然人提供勞務報酬是沒法比照小微享受免稅的。其他個人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶。

根據(jù)財稅2023年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

所以實踐中，基本各地稅務局都是取500每次來判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。

比如，這張發(fā)票，含稅價格6000，實際就需要繳納增值稅

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

二、個人所得稅

《個人所得稅法實施條例》明確規(guī)定了勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

新個人所得稅法實施后，勞務報酬的個人所得稅是并入綜合所得交稅。所謂綜合所得，就是指的，工資、薪金所得；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得這四項。

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

所以說，勞務報酬的個人所得稅目前是和工資薪金適用一個稅率表，合并一起算個稅所得稅的。

比如小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務報酬收入6000元。

那么小李2019一共應該繳納多少個人所得稅？

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額

綜合所得應納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝13780.19×3%＝413.41元

當然，上述都是按年度算出來小李應交繳納的個人所得稅合計，這并不是年底一次性交，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。

工資薪金我們都很清楚，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

比如本案例中，小李的工資薪金平時累計就預扣了273.6元。

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120

累計預扣稅額=9120*3%=273.6

但是勞務報酬如何扣個稅，很多人可能并不清楚，之前，一般自然人在代開發(fā)票時候，稅務局會按照勞務報酬代扣個人所得稅。

但是，其實按照規(guī)定，納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的個人所得稅本質(zhì)是應該由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。（目前基本各地稅務局在代開發(fā)票時候，屬于勞務報酬的都不會在扣個人所得稅了，在發(fā)票備注欄會統(tǒng)一備注：由支付方預扣預繳）

那么支付方應該在個稅申報系統(tǒng)按照勞務報酬數(shù)目計算繳納個人所得稅，具體算法如下：

勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

勞務報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

所以，小李個稅所得稅匯算時候還需要退稅

=413.41-（273.6+932.04）=792.23

由于勞務報酬的預扣由于還是平移的原來的20%-40%的稅率表，所以勢必導致年末匯算時候預繳的比匯算的多而形成退稅，所以取得勞務報酬的個人一定要注意這點。

三、城建稅

城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎。小李取得了6000的勞務報酬，實際繳納增值稅6000/(1+3%)*3%=174.76元。

那么城建稅就應該是174.76*0.07=12.23元。

但是按照財稅〔2019〕13號對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

自然人是天然小規(guī)模納稅人，也能享受此政策，而目前各省出臺的政策都是按50%最高幅度減免。

所以小李實際繳納城建稅=12.23/2=6.12

四、教育費附加、地方教育費附加

教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計稅基礎。

按照財稅[2016]12號，自2023年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人

正常情況，教育費附加=174.76*3%，地方教育費附加=174.76*2%，目前也有多地執(zhí)行的財稅2023年12號文，對于滿足條件免征。

五、印花稅

印花稅按照相應的稅目計征即可，如果不屬于印花稅稅目范圍的行為則不需要繳納印花稅。

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【第13篇】深圳個人所得稅稅率表

很多人對于怎么計算法拍房的稅費不是很清楚，這篇文章大家可以收藏，需要計算拍賣住宅稅費的時候可以拿出來對照測算。

拍賣的住宅實際上也是屬于特殊的二手房交易的，跟二手房交易稅費計算的底層規(guī)則是相同的。

具體操作上面有兩個特別注意的點：

1，拍賣房交易稅費計算是按照成交價格來計算的。

2，拍賣房交易的個稅是按照成交價格3%來計算的，不管這套房是普通住宅

還是非普通住宅。

稅費計算首選要清楚的幾個知識點：

1，普通住宅與非普通住宅

小區(qū)容積率小于1

房產(chǎn)建筑面積大于144平米

成交價格大于且等于750萬

上述三個條件只需要滿足一個，這套房就算是非普通住宅，計稅標準就要按 照非普通住豪宅來計算。

2，家庭唯一住宅

家庭是包括夫妻雙方與未成年子女

唯一住宅法律規(guī)定是廣東唯一住宅，但是實際操作中只看深圳是否唯一

3，滿五年

滿五年是指的拍賣的這套房從網(wǎng)簽合同開始到拍賣后法院出具執(zhí)行裁定書之 日算是否滿五年。一般在查檔單上我們看的是購房時間，不是看登記時間。

法拍住宅過戶的時候都有哪些稅種呢？

法拍住宅過戶涉及的稅費有：

業(yè)主作為交稅義務人的稅種，增值稅，個人所得稅，土地增值稅，增值稅附加。

買家作為交稅義務人的稅種，契稅，房屋產(chǎn)權(quán)登記費。

這些稅具體要怎么計算呢？

增值稅：

并不是所有拍賣房都要繳納增值稅。如果是普通住宅被拍賣，且從購買到新的買受人拿到法院裁定書的時間超過5年，是可以免征增值稅及其附加稅的。

對于滿五年的非普通住宅，則要按照成交價與登記價格的差額來計算增值稅。

增值稅附加稅：

包括了城市維護建設稅，教育非附加，地方教育附加三種，以增值稅為計算基數(shù)。

個人所得稅：

個稅有兩種征收方式：核定征收，核實征收

拍賣房產(chǎn)滿足“滿五唯一”條件要想免個稅的，必須找到原來業(yè)主提供家庭成員戶口本，身份證，婚姻證明且本人到不動產(chǎn)簽字才能免除。所以我們再競拍前都是按照3%來計算個稅，誰知道原業(yè)主（被執(zhí)行人）是否能找到呢。

土地增值稅：

個人名下的土地增值稅是免征的。以后我們再討論公司名下土地增值稅的問題。

契稅：

買家首套住宅90平米以內(nèi)稅率為1%，90平米及以上為1.5%。

家庭二套房不論面積大小都按照3%稅率征收。

個人名下住宅除了上述稅費還有一個80元的個房屋產(chǎn)權(quán)登記費。參與競拍之前一定要做好稅費測算做到心中有數(shù)。

【第14篇】美國的個人所得稅稅率

眾所周知，美國各州州稅政策不同，給個人生活帶來的影響也大有差異。tax foundation 是一家創(chuàng)始于1937年的美國獨立稅法調(diào)查研究機構(gòu)，每年都會公布美國各州的各種稅率地圖。以下為我們從tax foundation發(fā)布的數(shù)據(jù)中整理的與大家生活及創(chuàng)業(yè)相關(guān)的2023年最新的各稅率地圖及簡要分析，顏色越深代表該州該項稅率相對越高：

1州個人所得稅繳稅稅率

全美有43州征收州個人所得稅，其中41個州對工資等各收入征稅，而new hampshire(新罕布什爾州)和tennessee(田納西州)僅針對利息和紅利征稅。依上圖所示，粉紅色代表該州的實際繳稅稅率最低，深藍色最高。

同時，有7個灰色州免征州個人所得稅：washington(華盛頓州)、nevada(內(nèi)華達州)、wyoming(懷俄明州)、southdakota（南達科他州）、texas(德克薩斯州)、florida（佛羅里達州）及hawaii（夏威夷州）。在這7州生活，相比其他州同等工資的實際稅后可支配收入要多一些。

2房產(chǎn)稅

全美各州平均征收的個人房產(chǎn)稅率（實際所付房產(chǎn)稅占其房產(chǎn)市場價值的百分比）各州排名如上圖所示，該稅率不包括商用房產(chǎn)。

3消費稅

全美各州平均實際消費稅率如上圖所示，其中有四個州免征消費稅，它們分別是：oregon(俄勒岡州）、montana（蒙大拿州）、delaware(特拉華州）及new hampshire(新罕布什爾州)。消費稅范圍包括餐飲、生活用品等各類，在部分網(wǎng)絡電商購買的消費品（如亞馬遜等）也可能需要支付居住州消費稅。因此，在購買貴重物品時可考慮在免消費稅或者稅率低的州購買。另外，針對當?shù)刭徺I的消費品用于離境（比如把消費物品帶回中國），texas(德克薩斯州）及l(fā)ousiana（路易斯安那州）的消費稅實行退稅政策，需要大家在離境前規(guī)定時間內(nèi)購買并去專門機構(gòu)辦理退稅，機構(gòu)會收取一定消費稅額作為手續(xù)費。

4汽油稅

在美國生活，幾乎每家每戶都有車，全年用油量可觀。雖然汽油稅是向汽油供應商征收，但供應商汽油稅通常會將成本包含在汽油售價中轉(zhuǎn)嫁給消費者。因此，了解這項稅率也利于知道所在州生活的汽油售價在全美的排名。全美汽油稅最高的為賓西法尼亞州（50.4美分）,最低的是阿拉斯加州（12.25美分）。各州汽油稅稅率（稅額在每加侖油價中的情況）請看下圖（深色代表該州汽油稅率較高，淺色則較低）：

5啤酒稅、煙草稅

上述介紹的四項稅種是個人生活衣食住行方面稅率的典型代表，其他還有一些向供應商征收的如啤酒、煙草稅，因不是生活必需品，相對而言稅率較低。在此分享下圖供大家參考，其中啤酒稅為每加侖的啤酒各州平均征收的稅額，煙草稅為20包煙各州平均征收的稅額（深色代表該州啤酒、煙草稅率較高，淺色則較低）：

啤酒稅率比較圖

煙草稅率比較圖

6$100在各州生活的實際購買力

綜合前五項，由于各州稅收政策不一，受稅收政策及實際經(jīng)濟環(huán)境的物價、房價等多方面影響，名義上的$100在各州的相對實際購買力也有顯著區(qū)別。下圖為2023年按聯(lián)邦平均水平的$100在各州的實際消費購買力（包括租房成本）。深色代表該州每100美金的可購買力較高，淺色則較低：

總結(jié)

從稅務角度來說，東西兩岸州的各項稅率相對于中部地區(qū)一般要高一些，但稅務成本只是一方面，從選擇居住地的角度來說，每個人的實際需求不同，對于加州、紐約州等東西兩岸最繁華的華人生活聚集地，生活和經(jīng)濟環(huán)境比中部地區(qū)要優(yōu)異許多，因此，需要權(quán)衡各方面進行比較來考慮自身的居住地。值得一提的是德州、北卡、佐治亞這類州，稅負成本相對較低，但同時生活、經(jīng)濟環(huán)境也相當不錯，吸引了越來越多的華人。

【第15篇】南京個人所得稅稅率

最近樓市政策頻出。一向作為“風向標”的深圳也有動作了——“豪宅稅”的標準將有新的調(diào)整！

01

深圳市稅務局工作人員確認，從2023年11月11日起，普通住宅的標準不再有價格的規(guī)定，容積率在1.0以上、單套建筑面積在144㎡以下的房子均為為普通住宅。這意味著滿兩年的二手房或可免征增值稅。

那么，什么是深圳豪宅稅？

一般來說，我們聽到豪宅，一般會認為是大面積、高單價、內(nèi)部設施奢華、居住環(huán)境優(yōu)越，那些大富大貴階層能夠購置的屋業(yè)。

但在深圳，有另外的標準。

2023年，深圳普通住房標準出臺，以房屋總價作為衡量標準，總價在紅線以上的住房都將按照豪宅的標準交稅。

原豪宅稅征收標準:

羅湖區(qū)每套總價390萬元及以上；

福田區(qū)每套總價470萬元及以上；

南山區(qū)每套總價490萬元及以上；

鹽田區(qū)每套總價330萬元及以上；

寶安區(qū)每套總價360萬元及以上；

龍華新區(qū)每套總價320萬元及以上；

龍崗區(qū)每套總價280萬元及以上；

光明新區(qū)每套總價250萬元及以上；

坪山新區(qū)每套總價200萬元及以上；

大鵬新區(qū)每套總價230萬元及以上。

凡交易符合以上條件的二手房，都當做豪宅處理，要交5.6%的豪宅稅。

但隨著深圳房價的上漲，這條豪宅線早已不符合現(xiàn)狀。

新標準取消了價格紅線，只以面積作為征收標準。144平以上的房屋才算是豪宅，需要多交豪宅稅。那么對于普通人而言能省多少錢呢？

以南山為例：之前一套120平米，市場價1000萬，原價300萬的房子。按照之前南山高于490萬滿兩年的要繳差額增值稅，增值稅大約要繳37萬左右，按照新的144平米以下滿兩年免征增值稅，就可以免征37萬增值稅。

新政前：

新政后：

圖源：樂有家

02

標準調(diào)整有什么影響呢？

首先，降低老百姓尤其是剛需的購房成本考慮。

因為目前很多小戶型的總價就超過了豪宅稅標準，讓很多幾十平方米的蝸居被豪宅，從而承擔一筆不小的豪宅稅，顯然不利于滿足剛需的購房需求。

另一方面，賣方也會覺得這個利好自己也要分享，可能會對房價提高有影響。對整個二手房交易起到了更有利的成交，稅費減少了，購房門檻同時也降低了。

資深財經(jīng)作家劉曉博認為，新政對深圳的二手房市場能起到活躍的作用，新房供不應求的局面會有所緩解。但同時也會催生更多的換房需求。所以，搶購新房的壓力仍然較大。

而由于二手房活躍度增加，政府的總稅收反而可能會上升，不會因為減稅而下降。

由于深圳住房自有率極低，再加上有嚴格限購。所以，這次樓市的大利好主要釋放給了剛需、改善型需求家庭，會帶來一系列增量內(nèi)需。買房、換房之后，緊接著就是裝修、買家具、買家電等。所以，這對于深圳穩(wěn)增長有正面作用。

南京資深地產(chǎn)評論員尹霄飛也認為，擴大新房二手房換手率，增加以房換房人群的比例，客觀上增加了新房的需求量，可以很好的活躍市場。

03

作為對比，南京在很早之前就取消了通過總價紅線和面積紅線來劃分稅費的規(guī)則。

2008年，南京市房管局宣布調(diào)整高檔房的認定標準，取消價格限制，凡是面積不超過144平方米、容積率在1.0以上的就算是普通房，只需交納2%的契稅。

2023年，南京又繼續(xù)取消了以面積為界限的稅費標準。目前南京購買商品房的稅率如下表：

南京資深地產(chǎn)評論員尹霄飛認為，目前南京的稅費政策是比較科學的。根據(jù)房主手里的套數(shù)，換房頻率越多，就會相應的增加稅率，對于防止炒房、真正惠及剛需而言，這個手段是比較合理的。

【第16篇】2023個人所得稅稅率表

2023年最新的增值稅、印花稅、

個稅、企業(yè)所得稅稅率大全！

趕緊收藏學習起來。

2020最新增值稅稅率表

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

按應稅行為類型劃分

銷售貨物

銷售加工、修理修配勞務

銷售服務

銷售不動產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)

按稅率檔次劃分

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%

這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。特殊情況主要有下面：1.涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2.下面23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

9%

9%涉及行為比較全面，有貨物、服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但是主要還是服務。9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)的。

當然，不是所有的服務都是9%稅率。1.有形動產(chǎn)的租賃服務，它適用13%

2.除了9%正列舉的服務和有形動產(chǎn)的租賃服務的其他服務，適用6%。

3.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為0%。9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。

6%

0%

2020最新增值稅征收率表

小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。

小規(guī)模納稅人

一、減按1%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

政策規(guī)定：

《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第24號）

政策要點：

1.無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。

二、減按0.5%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

政策規(guī)定：

納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

政策規(guī)定：

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

三、減按2%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項第2點

政策規(guī)定：

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條

四、按照5%征收率的項目

政策規(guī)定：

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第5點

政策規(guī)定：

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第6點。

政策規(guī)定：

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項第4點。

政策規(guī)定：

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第8點

政策規(guī)定：

5.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條第二款

政策規(guī)定：

6.納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條。

一般納稅人5%征收率

3%征收率（雙擊圖片可放大看）

3%減按2%（雙擊圖片可放大看）

3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）

5%減按1.5%

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

2020最新企業(yè)所得稅稅率表

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進型服務企業(yè)

概述：

對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：

對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：

關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部公告2023年第23號）第一條。

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形

概述：

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

2020最新印花稅稅率表

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。應納稅憑證書立或者領受時間就是印花稅納稅義務的發(fā)生時間。

印花稅雖小，但是申報的時候一定要謹慎！

2020最新個人所得稅稅率表

預扣率表