個人所得稅2023稅率表（16篇）

【第1篇】個人所得稅2023稅率表

一、綜述

1、所得范圍

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（5）經(jīng)營所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財產(chǎn)租賃所得；

（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。2.適用稅率（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.特殊情況2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。二、扣繳義務(wù)范圍扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。（一）扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得時，應(yīng)辦理個人所得稅全員全額扣繳申報1、工資、薪金所得；2、勞務(wù)報酬所得；3、稿酬所得；4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；5、利息、股息、紅利所得；6、財產(chǎn)租賃所得；7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；8、偶然所得。

所得項目

扣繳方式

預(yù)扣/代扣稅率

工資薪金所得

綜合所得預(yù)扣預(yù)繳

累計預(yù)扣法

3%-45%

勞務(wù)報酬所得

按月/按次預(yù)扣預(yù)繳

20%-40%

稿酬所得

20%

特許權(quán)使用費(fèi)所得

20%

利息、股息、紅利所得

代扣代繳

按次

20%

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

偶然所得

經(jīng)營所得

自行預(yù)繳

（二）特殊情況的扣繳義務(wù)人1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，以證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3、個人領(lǐng)取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。4、個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（三）扣繳義務(wù)人的義務(wù)1.辦理個人所得稅全員全額扣繳申報（1）全員全額扣繳明細(xì)申報全員全額扣繳明細(xì)申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付所得的所有個人（包括無需繳納個人所得稅的個人）的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料?？劾U義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時，依據(jù)居民個人提供的專項附加扣除信息，辦理稅前扣除。納稅人在取得應(yīng)稅所得時向扣繳義務(wù)人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理?？劾U義務(wù)人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）匯總申報上市公司向股東分紅，扣繳申報利息、股息、紅利個人所得稅時，可以選擇匯總申報方式。2.向納稅人提供扣繳信息支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。3.特殊扣繳對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。三、稅款計算（一）工資、薪金所得1、居民納稅人扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。（1）全年一次性獎金居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號 ）（以下簡稱164號文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。（2）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。（3）上市公司股權(quán)激勵居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計算納稅。2023年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。（4）個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。（5）解除勞動關(guān)系的一次性補(bǔ)償收入個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。（6）提前退休的一次性補(bǔ)償收入個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。（8）關(guān)于單位低價向職工售房的政策單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)（9）關(guān)于外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。 自2024年1月1日起，外籍個人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。2、非居民納稅人非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應(yīng)納稅額。非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（二）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得1、居民納稅人扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。特殊情況：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入計算保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算?？劾U義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計算方法）【備注】居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的匯算清繳上述三項所得年度匯算清繳稅款的計算方法和預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算是有區(qū)別的。主要差別為：一是收入額的計算方法不同。年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計算”。二是可扣除的項目不同。居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時暫不減除專項附加扣除。三是適用的稅率/預(yù)扣率不同。年度匯算清繳時，各項所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。2、非居民納稅人扣繳義務(wù)人向非居民個人支付勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。非居民個人達(dá)到居民個人條件時，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下：本期應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率（四）支付所得的計稅時間勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。【附個稅稅率表】 一、居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。（1）居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。 三、綜合所得稅率表 綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

【第2篇】代征個人所得稅稅率

不少人分不清楚勞務(wù)報酬與經(jīng)營所得，到稅局代開了發(fā)票，但會產(chǎn)生這樣的誤區(qū)：

誤區(qū)：自然人在稅務(wù)大廳代開了一張信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)的票，大廳按照0.5%的稅率征收了個人經(jīng)營所得稅，次年需要辦理個稅匯繳！

糾正：以上認(rèn)識是錯誤的！自然人在稅局代開經(jīng)營所得項目發(fā)票的時候，已經(jīng)核定征收了經(jīng)營所得的個稅，并且也有完稅證明，則次年3月底之前無需再辦理個稅匯繳了。

注意：

1、實(shí)行經(jīng)營所得核定征收的納稅人不需辦理經(jīng)營所得個稅的匯算清繳！

2、經(jīng)營所得不管是查賬征收還是核定征收，個人所得稅均由納稅人自行申報繳納，支付方公司不需要代扣代繳。目前經(jīng)營所得沒有扣繳義務(wù)人，其余的8項所得均需要由支付方代扣代繳個稅。

3、若自然人去稅局代開的項目屬于綜合所得的，比如勞務(wù)報酬，則需要與工資薪金、稿酬所得、特許權(quán)所得一起計入綜合所得，次年6月底之前需要辦理匯算清繳。

目前在山東的稅務(wù)大廳，自然人代開可以按照核定征收的方式繳納個人經(jīng)營所得稅，核定稅率為開票金額的0.5%，增值稅1%，附加稅0.06%，綜合1.56%完稅，附有完稅憑證。

正如上面所說，經(jīng)營所得與勞務(wù)報酬是不一樣的，已經(jīng)完稅的代開是不需要支付方公司再代扣代繳的，也不需要匯算，非常的省時省力?，F(xiàn)在代開只需要代開人進(jìn)行電子稅務(wù)局的實(shí)名認(rèn)證。

舉個簡單的例子對比：

某程序員為企業(yè)設(shè)計研發(fā)了一款小程序app，獲得收入20萬，需要開票。那么程序員就可以去稅務(wù)大廳申請代開，稅負(fù)：20萬*1.56%=3120元，即繳納完3120元的稅金后，即可獲得完稅證明。將票給到接票方公司后，該程序員就可以獲得20萬的酬勞了。

【第3篇】西班牙個人所得稅稅率

何為西甲的黃金時代？10年里7奪歐冠，在這項歐洲最高賽事取得4連冠，2次決賽上演馬德里德比，更重要的是西甲6次包攬金球獎三甲，2023年以來，連續(xù)9年的金球獎三甲27個席位被西甲壟斷24個，僅有里貝里、諾伊爾和去年夏轉(zhuǎn)會巴黎的內(nèi)馬爾，給了其他聯(lián)賽一點(diǎn)生存空間。

西甲這段足夠鼎盛的10年里，c羅與梅西的雙雄會構(gòu)成了西甲乃至世界足壇無人能破局的大主題，這也是西甲可以傲視購買力雄厚的英超，奮起直追的意甲和法甲最根本的核心競爭力。

2023年梅西、c羅和內(nèi)馬爾包攬金球獎三甲，2023年銅球獎得主換成馬競的格列茲曼，被認(rèn)為是西甲霸權(quán)的天然延續(xù)。但去年內(nèi)馬爾突然離開西甲，對于原本一時幾乎壟斷世界足壇頂級資源的西甲而言是格外沉重的打擊。

今夏c羅的離開，意味著當(dāng)世足壇最有號召力的三大巨星，西甲已失其二，不僅壟斷優(yōu)勢不再，甚至要與英超、意甲甚至法甲的巴黎分庭抗禮，都不再具備沒有懸念的實(shí)力優(yōu)勢。原本一統(tǒng)天下舍我其誰的亡圖霸業(yè)，轉(zhuǎn)眼間變成三足鼎立，四方覬覦的危局。這個沒有了梅羅會的西甲，還是那個人們熟悉的世界第一聯(lián)賽嗎？

西甲在兩年內(nèi)接連失去兩隊巨星

內(nèi)馬爾和c羅的離開，對西甲到底有怎樣的打擊？《法國足球》在傳統(tǒng)的球員財富榜上，提供了一個角度。剛剛結(jié)束的賽季，以稅前年薪、獎金和商業(yè)收入合計，梅西以1.26億歐元高居榜首，c羅是9400萬歐元，內(nèi)馬爾8150萬歐元。

排名第4位的貝爾，還不到c羅的一半，幾乎比內(nèi)馬爾少了3750萬歐元的年收入！而排名第5位的竟然是巴薩隊長皮克，他的公司生意顯然比其他頂級球星得到的商業(yè)收入更為可觀。

數(shù)字是枯燥的，但也反映出關(guān)鍵的事實(shí)——2016/17賽季，或許是西甲最后的繁華。世界上最有體育和商業(yè)競爭力的三個球星云集這個偉大的聯(lián)賽。但兩年后，他們當(dāng)中的兩人選擇了離開，幾乎意味著西甲在明面上至少損失了2/3的關(guān)注度。

內(nèi)馬爾的到來為巴黎吸引了大量的新?lián)碥O

更可怕的是，西甲甚至還沒有做出挽救這種巨大損失的彌補(bǔ)措施。這個夏季，c羅帶著皇馬有史以來最有商業(yè)價值的頭銜加盟了尤文圖斯，皇馬、巴薩和馬競都未能簽下一個至少能在商業(yè)價值榜單上進(jìn)入前10名的球星，來彌補(bǔ)這個巨大的空缺。

至于貝爾，c羅離開后皇馬球衣銷量的統(tǒng)計已經(jīng)說明了問題——季前賽銷量最高的竟然是世界杯表現(xiàn)不俗，有可能競爭金球獎的老將摩德里奇。貝爾在球員商業(yè)價值榜上排名第4位，名次足夠高，但實(shí)際的數(shù)字并沒有領(lǐng)先博格巴、凱恩、格列茲曼太多。

世界杯可能會改變一些足壇既有商業(yè)號召力的格局，冠軍法國隊將受益良多，不過因此可能得到較高增長的博格巴、姆巴佩都不是西甲球員，格列茲曼沒有在西甲最有商業(yè)價值的平臺上，也意味著西甲整體的商業(yè)價值因為c羅的離開，仍然是虧損嚴(yán)重。

博格巴和姆巴佩沒能與格列茲曼會師西甲

因為稅務(wù)官在逃稅問題上的窮追不舍，西甲已成球星們逃稅的重災(zāi)區(qū)。雖然他們大多選擇了認(rèn)罪交罰款，但也因此喪失了繼續(xù)留在西甲的熱情。用腳投票的可不止c羅一人，只是葡萄牙人名氣最大，對西甲的打擊也最重罷了。

其實(shí)西甲的盛世最初恰恰是因為稅率優(yōu)勢，2003年佩雷斯說服西班牙首相阿斯納爾，設(shè)立減少優(yōu)秀外籍員工的減稅制度。當(dāng)時，頂級外援只需繳納24%的個人所得稅，而西班牙本土球員則需繳納43%。

這個被稱為“貝克漢姆法案”的特殊稅率，促成了西甲在本世紀(jì)初的繁榮。但隨著2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)，西班牙政府不得不取消了這個條款。盡管如此，西班牙的個人所得稅率與五大聯(lián)賽相比，仍然不算是負(fù)擔(dān)最重。

卷入稅務(wù)糾紛的不止c羅一人

當(dāng)時，西甲頂級外援都要繳納43%的個人所得稅，但隨著西班牙經(jīng)濟(jì)的不斷惡化，個人所得稅率也在不斷攀升。近年更達(dá)到52%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的加泰羅尼亞稅率更高達(dá)56%。與此同時，英超卻在不斷降低稅率，目前個人所得稅最高僅為40%，極大鼓勵了頂級外援加盟。

此前，倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院和加州大學(xué)伯克利分曉兩位教授就已對此做過專門研究，得出的結(jié)論是稅率上升1%，外援離開的概率就會隨之上升1%，兩者密切相關(guān)。更何況，西班牙轟轟烈烈的嚴(yán)查偷稅運(yùn)動，得到的是頂級球員如c羅和梅西以千萬歐元計的稅款，可對西班牙足球環(huán)境的打擊是不可逆的。

西甲的商業(yè)價值總額已有數(shù)十億歐元，其中大部分貢獻(xiàn)來自頂級外援巨星。如果將這些巨星掃地出門，對西甲而言是災(zāi)難性的結(jié)果。別忘了在西班牙近年幾乎一片慘淡的產(chǎn)業(yè)中，足球是唯一的陽光產(chǎn)業(yè)，10年來保持著足夠高速的增長，為西班牙帶來的經(jīng)濟(jì)回報非?？捎^。

盧比亞雷斯的危機(jī)并沒有隨著世界杯結(jié)束而畫上句號

遺憾的是，目前仍然看不到西班牙對導(dǎo)致c羅離開的高稅率，以及苛刻的嚴(yán)查偷稅，有任何改良措施。如果這樣的境況不能得到有效的改善，西甲的球星外逃還將繼續(xù)發(fā)生。21世紀(jì)初德甲和法甲高稅率帶來的外援引入高壁壘，即將在西甲成為人們不愿接受但只能接受的現(xiàn)實(shí)。

c羅離開西甲，加盟意甲帶給意大利足壇的沖擊波，在短短幾周內(nèi)就達(dá)到了第1個高潮，而這個高潮是9年前他加盟皇馬時都不曾達(dá)到的。畢竟，這9年足球工業(yè)和格局都已發(fā)生了翻天覆地的變化，社交網(wǎng)絡(luò)與足球工業(yè)高度結(jié)合，成為現(xiàn)在足壇價值的最大體現(xiàn)。

社交網(wǎng)絡(luò)的巨大影響力方面，c羅可謂得天獨(dú)厚，在這個虛擬空間里領(lǐng)先梅西的優(yōu)勢更加不可動搖。因此，對于皇馬來說，失去c羅的打擊短期內(nèi)僅能用球衣銷量，官方社交賬號脫粉等數(shù)字體現(xiàn)，長期影響力恐怕更為難以估計。

c羅推特與皇馬官方推特粉絲對比

對于西甲而言，這個夏季的消息幾乎都是破壞性的。c羅的離開完全可以被視為是里程碑，標(biāo)志著西甲不再是那個人人向往的黃金聯(lián)賽，而是避之唯恐不及的“地獄”。因為經(jīng)濟(jì)惡化，西班牙稅務(wù)部門對球星們的窮追猛打，正在成為西甲球星外逃和難以吸引頂級巨星的強(qiáng)破壞力之一。

此前，雖然英超和意甲一直在追趕西甲，兩大聯(lián)賽的球市投資額近年長期保持對西甲的絕對壓迫力，但總是因為西甲一直擁有最有人氣和商業(yè)價值的三大巨星，不能取而代之。

現(xiàn)在，內(nèi)馬爾北上巴黎，c羅東向都靈，梅西雖然堅守巴薩，西甲最大的足球之都馬德里就只能靠量級明顯不足的貝爾和格列茲曼支撐。佩雷斯在不遠(yuǎn)的將來肯定會后悔今夏的選擇，因為相比投資一流巨星的天價，皇馬和西甲因為c羅離開導(dǎo)致的困境，損失遠(yuǎn)大于這次投入。

“老弗爺”會為自己的選擇后悔嗎？

上次因為c羅離開遭遇重創(chuàng)的曼聯(lián)，就是皇馬的前車之鑒。縱是英超有無與倫比的雄厚財力，在c羅離開后整整10年也未曾用巨額投入帶來另1位金球先生，反而又失去了貝爾。

這就是足球世界的“獨(dú)贏”規(guī)則，球場成績和球星號召力之間的微妙平衡，與資本結(jié)合后才會發(fā)酵出最高的商業(yè)價值。但是，如今已沒有了c羅的皇馬和西甲，顯然無法像過去那樣繼續(xù)肆無忌憚地攫取商業(yè)利潤。

毫無疑問，這將是10年來最沒有人氣和商業(yè)號召力的西甲，哪怕梅西還在，哪怕曾經(jīng)的西甲標(biāo)王貝爾和頭戴世界杯冠軍光環(huán)的格列茲曼，都不能彌補(bǔ)c羅離開留下的巨大陰影。c羅的離開，也讓維持了十年的“梅羅”時代正畫上了句號，西甲和這個雙雄會的黃金時代，會就此走下神壇嗎？

【第4篇】合伙企業(yè)個人所得稅稅率表

1問：麗姐，合伙企業(yè)取得了分紅收入，個人合伙人按照什么稅率交稅？

答：合伙企業(yè)取分紅收入，無論該分紅收入是來源于上市公司還是非上市公司，個人合伙人都按照20%的稅率繳納個人所得稅。

上市公司及新三板差別化股息政策適用的主體均是個人，個人通過合伙企業(yè)持有的上市公司及新三板企業(yè)的股票取得的分紅不能享受此優(yōu)惠政策。

法律法規(guī)

國稅函〔2001〕84號

二、關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

財稅〔2015〕101號

一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

財政部公告2023年第78號

一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

稅總稽便函[2018]88號

(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財稅[2015]101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見

財稅[2015]101號文件規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。該'個人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

2問：麗姐，合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入個人合伙人按照什么稅率來交稅？

答：合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入，其中的個人合伙人按照5%-35%的經(jīng)營所得稅繳納個人所得稅。

法律法規(guī)

財稅〔2000〕91號

第三條?個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡稱投資者）。

第四條?個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

稅總稽便函[2018]88號

一、關(guān)于個人所得稅

(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個人所得稅的意見

檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，引進(jìn)投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項目征收個人所得稅，稅率適用 20%。

現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照 '先分后稅 '原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照 '個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 '項目，適用 5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應(yīng)予以糾正。

3問：麗姐，作為有限合伙企業(yè)的個人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益比較高，適用5%-35%的稅率太高，有什么合理合法的稅收政策可以利用么？

答：個人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較高，麗姐給出兩個建議供參考：

第一個建議：

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益高的合伙企業(yè)是創(chuàng)投企業(yè)，可以選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

注意：

1）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

2）創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

法律法規(guī)

財稅〔2019〕8號

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

第二個建議：

一、有限合伙企業(yè)持有a公司股權(quán)(未上市)，其中幾位合伙人要退伙，然后合伙人全部同意由外面的幾位合伙人進(jìn)來承接他們在合伙企業(yè)的份額。這樣的退伙，幾位合伙人按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%)來繳納合伙企業(yè)份額增值部分的所得稅。

新合伙人承接原合伙人在合伙企業(yè)的份額，屬于原合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財產(chǎn)，按照《個人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。因此，原合伙人需要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額適用20%稅率計算繳納個人所得稅。

總結(jié)

第一：合伙企業(yè)取得的分紅收入，單獨(dú)按照股息紅利所得按照20%繳納個人所得稅；

第二：合伙企業(yè)取得的分紅收入，不能享受上市公司或新三板差別化股息優(yōu)惠政策；

第三：合伙企業(yè)除了分紅收入以外的其他收入， 應(yīng)當(dāng)按照5%-35%的經(jīng)營所得繳納個人所得稅；

第四：經(jīng)過備案的創(chuàng)投合伙企業(yè)，選擇按照單一基金核算的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可以按照20%繳納個人所得稅；

第五：如果是合伙人個人直接轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，而不是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，以增值額的20%納稅。

【第5篇】澳洲個人所得稅稅率

注冊澳大利亞公司(www.uspoagent.com)

1、在澳大利亞'證券和投資委員會'(australian security & investment commission)注冊企業(yè)。注冊企業(yè)的程序包括選定公司名稱、設(shè)立公司章程、獲得公司出資人同意、提交注冊表格。在注冊表格中，企業(yè)可聲明其將從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。'證券和投資委員會'接獲企業(yè)注冊申請后，將頒發(fā)企業(yè)注冊證書和公司代碼(australian company number)，此號碼為各企業(yè)專用的9位數(shù)字碼。注冊公司時，注冊人無需遞交資質(zhì)證明，注冊的資本可為1澳元。

2、在澳稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記，并獲得商業(yè)代碼(australian business number)，此號碼為'公司代碼'前加兩位數(shù)。

3、企業(yè)可在海關(guān)進(jìn)行登記，獲得貨主代碼(owner code)。有此代碼，企業(yè)在從事進(jìn)口業(yè)務(wù)過程中可以申請延遲交納'商品和服務(wù)稅'(gst)。貨主代碼并非必須申請的事項。

4、澳海關(guān)對欲從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)沒有條件限制和資格要求。

澳大利亞的稅收政策：

所得稅:澳大利亞企業(yè)的所得稅率為34%。

公司員工的工資調(diào)節(jié)稅率為：6000澳元以下的0%，6000至20000澳元的17%，20000至50000澳元的30%，50000至60000澳元的42%，60000澳元以上的47%。

澳大利亞的外資政策：

在資本進(jìn)出方面，澳是資本凈輸入國。在外資政策上，澳鼓勵外資的進(jìn)入，但一直保留著外資審查體制。該體制對一些敏感行業(yè)和投資金額巨大的外資項目實(shí)行'項目申報'(notification)和'預(yù)先審批'(prior approval)。97年以后，澳政府進(jìn)一步放寬了外資審批手續(xù)，加大了吸引外資的力度，其目標(biāo)是使澳逐步發(fā)展成為全球金融中心和'精品加工中心'(manufacturer of excellence)。

a、注冊澳大利亞公司需資料：

1、擬注冊澳大利亞公司的名稱三個（英文）。

2、中國公司地址及名稱或個人地址及姓名。

3、股東名稱，身份證或護(hù)照、住址、影印本（資料公證）、聯(lián)系tell/傳真。

4、提供至少1位董事1位股東（個人資料須公證）。

5、注冊在40個工作日內(nèi)完成，注冊公司

6、公司成立第二年的年審服務(wù)

7、按法定資本1000澳元注冊，股份比例、股本金1元/股（根據(jù)申請?zhí)顚懀?/p>

8、聲明書：闡明為什么要在當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)，并說明該計劃的業(yè)務(wù)項目。

b、澳大利亞公司辦理程序：

1、客戶確定注冊名稱后，簽署委托、協(xié)議合同，必須繳付70%作為定金，公司注冊完成后再付清余款。

2、守法宣言書（由聽和國際以英文備制）；

3、標(biāo)準(zhǔn)版或事先備好的《公司章程》和《組織大綱》（由聽和國際準(zhǔn)備）

4、投資意向計劃書；（由聽和國際立書）

c、澳大利亞公司注冊完成應(yīng)得資料：

1、澳大利亞公司注冊證書；

2、澳大利亞公司組織大綱2本；

3、澳大利亞股份證明書2份；

4、澳大利亞董事、股東會議記錄；

5、澳大利亞公司原子簽名章及金屬鋼??；

6、澳大利亞公司股東、董事注冊資料文件1份（英文）

經(jīng)過一段時間對移民的了解，發(fā)現(xiàn)商業(yè)移民類別的人對在澳洲如何投資以及如何設(shè)立公司的問題十分關(guān)注，針對這個問題聽和國際經(jīng)過整理后可歸納為以下幾條，可供參考。

1. 無需注冊資金。在澳洲注冊公司，無需提供資金，可直接進(jìn)行注冊。

2. 注冊手續(xù)簡單，時間短，效率高。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)可免費(fèi)上門咨詢服務(wù)、貿(mào)易局提供全方位免費(fèi)信息。

4. 技術(shù)創(chuàng)業(yè)的搖籃，高新技術(shù)企業(yè)更容易獲得海外資本市場的資金，使中國技術(shù)變成海外技術(shù)，從而為海外資本進(jìn)入技術(shù)鋪平道路。

5. 在澳大利亞設(shè)立的辦事處很大部分費(fèi)用包括工資、廣告費(fèi)、辦公室租金、機(jī)票等可在收入中得到稅收減免。

6. 以澳大利亞公司（外商或合資企業(yè)）的名譽(yù)，在中國國內(nèi)進(jìn)行投資和經(jīng)營業(yè)務(wù)，享受中國政府的各類優(yōu)惠政策如公司在中國設(shè)立的辦事處很大部分費(fèi)用（包括工資、廣告費(fèi)、辦公室租金、機(jī)票等）可以得到減免。適宜貿(mào)易公司，或從事相關(guān)進(jìn)出口業(yè)務(wù)之公司。

7. 申請澳大利亞商務(wù)簽證，方便經(jīng)商旅游；同時配偶獲臨居在澳大利亞居住，

孩子可在澳大利亞政府學(xué)校就讀；持有商務(wù)簽證，在這一條件下可申請澳大利亞永久居民權(quán)pr（綠卡），成功移民澳大利亞，澳洲是福利國家，澳洲政府為其公民提供著極為優(yōu)越的福利待遇。是人類享受度假及養(yǎng)老的最佳之地。由此可見，商業(yè)移民在澳洲投資成立公司并不是一件復(fù)雜的事情，事實(shí)上澳洲政府在這方面已經(jīng)給予了很大的政策支持。

【第6篇】個人所得稅3500稅率表

2021最新個人所得稅思維導(dǎo)圖，附個稅稅率表，快收藏助力稅務(wù)工作

篇幅過長，希望大家耐心看下去。純干貨！可能會耽誤大家5-8分鐘了。

文末獲取完整版電子資料

從個人所得稅免征額從3500調(diào)到5000時，很多人十分關(guān)注自己繳納多少稅費(fèi)的事情。一個是工資個稅，一個是年終獎個稅，最后還有什么年度匯算清繳。這個是與我們個人相關(guān)的，但是還有與個體戶公司有關(guān)的經(jīng)營所得。

現(xiàn)在自己做生意當(dāng)老板的還是很多的，對于個人所得稅的稅率以及相關(guān)減免稅規(guī)定都要做到心中有數(shù)，畢竟是要繳納稅費(fèi)的，多交少交的或者是漏交都是不允許的，為了不讓稅務(wù)局請咱“喝茶”，接下來有關(guān)2023年最新個人所得稅的完整知識一起看看吧。企業(yè)財務(wù)人員需要知道的是預(yù)扣預(yù)繳和代扣代繳，感覺工作上能夠用上的可以收藏備用！

2021最新個人所得稅思維導(dǎo)圖

一、個人所得稅納稅人

根據(jù)個稅稅法的規(guī)定，個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。具體的居民個人和非居民個人的判定條件如下：

二、應(yīng)納稅所得范圍

偶然所得稅的內(nèi)容

居民個人取得綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。

非居民個人取得綜合所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

納稅人取得第五項至第九項所得，分別計算個人所得稅。

三、個人所得稅稅率

01個人所得稅稅率表一

02個人所得稅預(yù)扣率表一

03個人所得稅預(yù)扣率表二

04個人所得稅稅率表二

05個人所得說稅率表三

四、應(yīng)納稅所得額

01專項附加扣除

五、捐贈扣除

六、個人所得稅免稅情況

七、個人所得稅減免的情況

八、預(yù)扣預(yù)繳及代扣代繳

九、個人所得稅的自行申報

十、個人所得稅匯算清繳

十一、匯算清繳申報時間

十二、股票激勵

十三、個人的非貨幣性投資

十四、個人取得的拍賣收入

十五、購買和處置債券

內(nèi)容來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法

好了，或許很多人不會看到這里了，因為今天的內(nèi)容確實(shí)有點(diǎn)過多了，但是關(guān)于個人所得稅全部情況都已經(jīng)在這里展示了。也希望可以讓大家都了解到個人所得稅的知識。

上述內(nèi)容需要電子版的可以分享。

【第7篇】個人所得稅稅率的基本形式是

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

現(xiàn)在很多企業(yè)都有通過自然人代開合理解決成本缺失問題，尤其是在與個人進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的情況下，當(dāng)自然人不愿意成立企業(yè)的情況下，這無疑是最好的方法。之前有些自然人去稅務(wù)大廳詢問過關(guān)于代開的事項，一般情況下得到的回復(fù)都是按照勞務(wù)報酬20%~40%代開發(fā)票，對于個人是不太能夠接受，可為什么還是會選擇自然人代開呢？

之前自然人代開需要拿上相應(yīng)資料并親自到稅務(wù)大廳，如今選擇優(yōu)惠園區(qū)進(jìn)行代開，只需要提供相關(guān)資料，并在園區(qū)核定征收，由平臺去為其申請代開就可以了，合同、流水由公司和個人自行完善。

那么核定后的個人所得稅稅率是多少呢？就以小編所了解到的園區(qū)為例，個稅稅率在0.5%~1.5%左右，加上現(xiàn)在小規(guī)模增值稅1%，附加稅12%，綜合稅率也就在1.6%~2.6%左右。

既然還有人選擇自然人代開，那么肯定在稅負(fù)上是有所優(yōu)惠的，現(xiàn)在一些園區(qū)針對于自然人代開推出了優(yōu)惠政策，對于其個人所得稅不再以勞務(wù)報酬的形式代開，而以個人經(jīng)營所得稅核定征收的方式進(jìn)行，核定后的稅率就比較低了。

自然人去進(jìn)行代開要建立在業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)上，要事前簽訂相關(guān)業(yè)務(wù)合同，完成銀行流水，保證合同、銀行流水、發(fā)票三流一致。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解

【第8篇】個人所得稅年終獎稅率表

昨天晚上一個大新聞，說年終獎優(yōu)惠政策要延續(xù)到2023年，這到底是什么意思呢？我來給大家完整的解釋一下。

首先什么是年終獎？

不會有人真覺得年終獎是公司“獎”的吧？

現(xiàn)在人又不是傻子，不管你這個公司有沒有年終獎，大家都只會把月薪和年終獎加起來，算一年總收入，收入低了就跳槽，高了就留下。

所以年終獎這個東西表面上是一種獎勵，實(shí)際上就是工資而已，不過是把你的月收入降低，然后集中到年底來發(fā)放罷了。

這么做有2個好處。

對公司來說，是薅你羊毛防止離職的神器，以“年終獎”這種無賴的方式克扣你每月工資，讓你不好在平時離職。

而事實(shí)上，由于我們年終獎往往在2月春節(jié)發(fā)放，但卻是按自然年（1-12月）來算錢的，所以相當(dāng)于又拖延了2個月，即便你2月拿到錢就離職，也是白給公司打工了2個月。

對個人來說，年終獎也是有好處的，因為我們國家對年終獎有一個優(yōu)惠政策，可以避稅。

注意這里的金額是指扣除免稅額度后，應(yīng)納稅的金額，非“個稅起征點(diǎn)”

我們正常是要按收入來交個稅的，收入越高，不但交稅的基數(shù)越大，交稅的稅率也越高。比如你年收入10萬的時候，大概要交7000塊的稅；而你年收入翻倍達(dá)到20萬的時候，就不是交140000那么簡單了，而是要交到20000多。

但國家對年終獎有個優(yōu)惠，那就是年終獎收入可以單獨(dú)算稅，不用和工資加到一起去算總收入。

也就是說，如果你工資10萬，年終獎10萬，那么就會按2次10萬來分別收稅，一共也就收14000；而如果你直接發(fā)20萬工資，那么不好意思，就得收你2萬多的稅了。

所以年終獎是可以合法避稅的。

然并卵，因為好日子就要到頭了。。。。

任何人都可以發(fā)現(xiàn)，這種計稅方式是不合理的，等于鼓勵大家鉆空子，把精力都浪費(fèi)在了避稅上，對國家沒好處，對個人又增加了負(fù)擔(dān)，本來中年人頭上不多的幾根毛又要保不住了。。。

所以在前幾年稅改的時候，我們連年終獎也一起改了，將年終獎收入一并計入全年總收入計稅，也可以理解為，年終獎交稅變多了。

當(dāng)然，國家也給大家留了時間，規(guī)定2023年1月1日起正式執(zhí)行，也就是說今年是年終獎優(yōu)惠的最后一年。

這個影響就是，明年起年終獎和工資是一樣的了，那么公司就沒有發(fā)年終獎的必要了。反過來，如果公司還是堅持發(fā)年終獎，那便是“司馬昭之野心，路人皆知”，無非就是要坑員工而已。

然而，千算萬算算不到疫情。

該通知是2023年下發(fā)的，當(dāng)時我們經(jīng)濟(jì)還很好。結(jié)果2年后就遇到了疫情，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)承壓，很多人收入下降，在這種情況下，為了保證大家的生活和收入，國家經(jīng)過審慎研究，決定放寬年終獎的優(yōu)惠，即把優(yōu)惠期從2023年底延遲了兩年到2023年底，粗算下來，相當(dāng)于給老百姓發(fā)了1000多億。

年終獎的來龍去脈就是這樣。

年終獎就說這么多，下面說一下我們最新的個稅制度。

前兩年我們進(jìn)行了稅改，最主要的幾點(diǎn)：

1、將免征額從3500提高到5000，相當(dāng)于降低了所有人的個稅，收入越低的人獲益越大。

2、將月薪制改為年薪制收稅

3、每月交稅額按總收入計算（累計預(yù)扣法）

第一條不用解釋了，大家都知道。

月薪改年薪，主要是針對銷售行業(yè)這種每月收入都不固定的人而言的。

比如在最早之前，銷售員小張，1月份收入6萬，后面11個月都掛0蛋，那么他應(yīng)該交多少稅呢？

不好意思，即便你全年收入只有6萬塊，但我交稅是按月收入來的，即你一月要按超高比例來交近1萬塊的個稅，剩下11個月不交稅，全年交1萬。

本來就窮死了還要交1萬塊，這明顯不合理。

所以后來我們改為了年薪制，即按你全年收入來交稅，這樣小張就不用交稅了，大家的負(fù)擔(dān)都減少了。

而第三條是什么意思呢，啥叫“累計預(yù)扣法”呢？

以往我們按月收入收稅的時候，你這個月工資多少就交多少稅，很好理解。

但我們現(xiàn)在按年收入交稅了，總不能給你拖著到年底再一次性收稅吧？萬一你跑路怎么辦？所以依然得每個月交稅。

可是很多人的月收入是浮動的，你沒法按他的年薪收稅再平分到12個月，因為你就不知道他今年總收入是多少。

于是我們每個月交稅的時候，就只能把“截止到今天為止”的總收入當(dāng)成全年收入來交稅了。

比如銷售小張，1月收入10萬，2月收入10萬，3月0，那么小張1月的時候按10萬交稅7000,；2月的時候則要按“年收入20萬”來交稅20000，扣除一月已經(jīng)交的7000，2月就得交13000；3月不交稅。

于是很多人會發(fā)現(xiàn)，我收入并沒有變化，但這個月卻莫名其妙交了很多稅，就是這個原因。不過大家也不用擔(dān)心，因為你這個月交稅多了，后面幾個月交稅也就少了，不會坑你的。

按個人年薪收稅就非常準(zhǔn)確嗎？

也未必，比如有很多人提出，要按家庭總收入來交稅。

確實(shí)，有很多家庭只有一個人工作，那么一方年收入12萬，實(shí)際上不過是2人平均收入6萬，生活困難，不應(yīng)該收稅的?？墒前船F(xiàn)在的規(guī)定，依然得交稅。

同樣，有的銷售職業(yè)可能今年收入高，明年收入低，平均下來收入也就平平，卻要按高點(diǎn)來交稅，也未必合理。

這些，都需要我們社會慢慢去調(diào)整，最終選取一個最合適的方法。

老外也不合理

我以前經(jīng)常去德國，德國那里就很有意思，他們要么是從不結(jié)婚（大部分家庭都生了小孩但不領(lǐng)證），要么結(jié)婚了就一個人去工作，另一個全職。

這是德國法律所導(dǎo)致的。

德國稅法很有意思，大意是，一個家庭如果1人工作，那么個稅很低（比如20%）；如果2人都工作，那么個稅很高（比如2人都要交40%）。

以上數(shù)字是我瞎猜的，只為了表達(dá)個意思。

這帶來個結(jié)果，月薪2000的情況下，一個人工作到手收入1600；2個人工作到手收入2400（2000*2*60%）。

也就是說，第二個人去上班，那么辛苦才多賺800塊，意義不大，于是大家都安心在家?guī)蘖恕?/p>

至于德國人不結(jié)婚，除了稅的原因外，德國對離婚的懲罰也很嚴(yán)重。

大意是，如果離婚了，男方要永久拿出50%的工資給女方，直到她找到工作為止，而女方絕壁不可能再去找工作了。。。。

德國之前有個男總理，離婚了好幾次，每次離婚少一半收入，基本上就是給前妻們打工了。。。。

美國稅務(wù)部門最牛逼了，全球聞風(fēng)喪膽，你可以去死，但死了也不能不交稅。當(dāng)年有個大毒梟，因為保密工作做得好，警方拿他一點(diǎn)辦法沒有，結(jié)果因為漏稅被抓進(jìn)去了。。。

所以，你看老外的法律，很多時候也不講理。

反正，情況就是這么個情況，大家都要去積極適應(yīng)，在規(guī)則下活得最好最幸福。

最后給大家普及下計算個稅的方法。

下面這張表叫“個稅稅率表”，注意，這里面的數(shù)字不是你的工資，而是“應(yīng)納稅收入”，即你的工資減去5000的免稅額，再減去社保金額，剩下的錢才是你要交稅的錢。

所以，如何算你今年的個稅呢？

1、用你的總收入減去6萬（每月5000），再減去全年社保，得出應(yīng)納稅額。

2、看應(yīng)納稅額在哪一檔。

3、“應(yīng)納稅額”乘以“該檔預(yù)扣率”減去“該檔速算扣除數(shù)”，即可得出你的個稅金額

對于很多高收入人群（比如房產(chǎn)銷售）來說，免稅額與社保金額太小，影響也小，所以你可以忽略他們，直接用傭金來算個稅，即傭金 * 預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

比如年傭金100萬，就是：

1000000×45%-181920=268080，真實(shí)稅率不過27%；

傭金50萬，就是：500000×30%-52920=97080，真實(shí)稅率不到20%

所以中國個稅是不高的，我們財政收入里個稅占比也非常非常小，真正有爭議的是企業(yè)稅，而企業(yè)稅偏高的原因是，很多企業(yè)會逃稅，基數(shù)小了，稅率就得高。

這又是另一個話題了，今天就不再多說。

【第9篇】英國個人所得稅稅率

■ 前 言

英國是世界上最早開征個人所得稅的國家，經(jīng)過不斷地調(diào)整、修訂，其個人所得稅稅制已較為全面、系統(tǒng)和成熟。個人所得稅位居英國稅收收入第一位，是英國主要的稅收來源。

1. 納稅年度

英國個人所得稅（包括資本利得稅）的納稅年度為4月6日至次年4月5日。

2. 判斷稅收居民身份

英國個人所得稅的主要征收對象為居民個人，因此，納稅人的稅收居民身份對于確定其來源于英國和海外的收入以及資本利得的稅收處理方面具有重要影響。2023年4月6日，英國首次提出居民的法定定義，并開始通過法定居民身份測試（statutory residence test）中的三組測試來判定納稅人的稅收居民身份。法定居民身份測試包括自動海外測試（automatic overseas test）、自動英國居民測試（automatic uk residence test）以及紐帶測試（sufficient ties test）。

3. 收入范圍（scope of income）

英國稅法將收入按照其性質(zhì)分為非儲蓄收入（non-saving income）和儲蓄收入(saving income)兩大類。廣義上來講，非儲蓄收入類似于積極所得，包括雇傭所得、經(jīng)營所得以及房產(chǎn)租賃所得等。儲蓄收入類似于消極所得，進(jìn)一步可細(xì)分為利息收入（interest income）和股息收入（dividend income）。

居民個人對其在世界范圍內(nèi)的收入負(fù)有個人所得稅的納稅義務(wù)。對于英國非居民個人，僅需要就其來源于英國的收入繳納個人所得稅，包括但不限于工資薪金、租金收入、儲蓄利息等。

4. 調(diào)整后凈收入（adjusted net income）

將取得的不同性質(zhì)的收入分別減去相應(yīng)的可稅前扣除支出/費(fèi)用，即為調(diào)整后凈收入。可稅前扣除的支出/費(fèi)用舉例如下：

雇員為履行職責(zé)而產(chǎn)生的“完全地、專門地和必要地”業(yè)務(wù)支出可以在稅前扣除?？煽鄢M(fèi)用主要包含以下幾類：1）維修或更換與工作相關(guān)的工具或?qū)I(yè)服裝（如防護(hù)服）的費(fèi)用；2）與工作相關(guān)的汽車費(fèi)用；3）差旅費(fèi)用；4）與工作相關(guān)的專業(yè)會員費(fèi)；5）部分在家辦公的費(fèi)用；6）購買與工作相關(guān)設(shè)備的費(fèi)用；7）繳納的職業(yè)養(yǎng)老金。前述相關(guān)費(fèi)用的扣除均有嚴(yán)格的條件限制。此外，若雇員所在公司提供“payroll giving”計劃，由雇主從雇員稅前工資中扣除的用于支付此計劃的慈善捐款可部分在稅前扣除，前述可扣除額度取決于該雇員本身適用的個人所得稅稅率。

個體經(jīng)營者在計算應(yīng)稅利潤時，允許將與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用在稅前扣除。根據(jù)英國稅收及海關(guān)總署的有關(guān)規(guī)定，可扣除的費(fèi)用包括但不限于：辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)用、支付給員工的工資薪金、財務(wù)費(fèi)用、廣告和市場營銷費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用等。

對于房屋租賃收入而言，為取得租金收入而產(chǎn)生的保險費(fèi)、中介費(fèi)、房屋維修費(fèi)用、租客未繳納租金的損失以及貸款購買出租房產(chǎn)的利息等支出和損失均可在房屋租賃收入中扣除。

此外，為了法規(guī)指明目的（如購買合伙企業(yè)或雇傭所需生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)械設(shè)備、購買特定貿(mào)易公司或合伙企業(yè)的股份/份額等）而產(chǎn)生的貸款利息支出也可在稅前扣除，但不包括因透支而產(chǎn)生的利息以及信用卡利息。通常情況下，貸款利息不應(yīng)超過合理的商業(yè)貸款利息水平，超過部分的利息支出不予扣除。

5. 免稅津貼（allowances）

個人免稅津貼（personal allowance）居民個人和特定的某些非居民個人可享受個人免稅津貼,允許納稅人將津貼額度抵減調(diào)整后凈收入。在2019/2020納稅年度中，個人免稅津貼的標(biāo)準(zhǔn)額度為12,500英鎊。個人所得稅法針對高收入人群設(shè)有個人免稅津貼限額，當(dāng)個人調(diào)整后凈收入超過100,000英鎊時,個人免稅津貼標(biāo)準(zhǔn)額度將減少逾額的一半，直至為零。此外，居民個人為盲人或視力嚴(yán)重受損者還可申領(lǐng)額外的盲人津貼。

婚姻津貼（marriage allowance）當(dāng)居民個人的收入未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)或不足以使用全部個人免稅津貼時，婚姻津貼允許該居民個人將最多1,250英鎊的個人免稅津貼額度轉(zhuǎn)讓至其配偶或民事伴侶。但要求其配偶或民事伴侶為基準(zhǔn)稅率納稅人，即調(diào)整后凈收入在12,501英鎊至50,000英鎊之間。

個人儲蓄津貼（personal saving allowance）自2023年4月6日起，基準(zhǔn)稅率納稅人和高稅率納稅人的利息收入可享受個人儲蓄津貼，抵減納稅人的調(diào)整后凈收入。在2019/2020納稅年度中，基準(zhǔn)稅率納稅人和高稅率納稅人可分別享受1,000英鎊和500英鎊的津貼減免。

股息減免津貼（dividend allowance）在2019/2020納稅年度中，英國居民個人取得的股息收入可享受2,000英鎊的股息減免津貼，抵減納稅人的調(diào)整后凈收入。

6. 應(yīng)納稅額（tax liability）

將調(diào)整后凈收入減去免稅津貼后的余額為應(yīng)納稅所得額（taxable income），根據(jù)應(yīng)納稅所得額判斷納稅人適用的稅階，再將不同類型的所得金額與對應(yīng)的稅率相乘，加總即得出應(yīng)納稅額（tax liability）。

英國個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，在2019/2020納稅年度中，應(yīng)納稅所得額不超過37,500英鎊的部分適用基準(zhǔn)稅率，37,501至150,000英鎊的部分適用于高稅率，超過150,000英鎊的部分適用加成稅率。各級稅階對應(yīng)的具體稅率如下表所示。

表1英國個人所得稅稅率表

7. 資本利得稅（capital gain tax）

資本利得（capital gain）通常情況下，處置應(yīng)稅資產(chǎn)取得的收益減去應(yīng)稅資產(chǎn)的原始成本、處置費(fèi)用(incidental cost)以及固定資產(chǎn)改良支出(enhancement expenditure)后的凈額即為資本利得。此外，夫妻(民事伴侶)間的贈送行為以及向慈善機(jī)構(gòu)捐贈的行為一般不征收資本利得稅。英國針對個人取得的資本利得單獨(dú)征收資本利得稅。除特殊規(guī)定外，大多數(shù)形式的資產(chǎn)，無論位于英國境內(nèi)還是境外，皆為應(yīng)稅資產(chǎn)（chargeable asset），包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)、有價證券、知識產(chǎn)權(quán)和商譽(yù)等。英國居民個人在處置所持有的境內(nèi)外應(yīng)稅資產(chǎn)取得資本利得時，需繳納資本利得稅。非居民個人除處置所持有的英國住宅房地產(chǎn)外，在英國取得的其他資本利得通常屬于非應(yīng)稅利得，一般不予征稅。

年度免稅津貼（annual exempt amount）在2019/2020納稅年度中，英國居民個人以及非居民個人均可享受資本利得稅年度免稅津貼12,000英鎊，即納稅人取得12,000英鎊以內(nèi)的資本利得無需繳納資本利得稅。

應(yīng)納資本利得稅稅額（capital gain tax）資本利得減去年度免稅津貼后的余額為資本利得稅的應(yīng)納稅資本利得額，將其乘以適用的稅率即可計算出應(yīng)納資本利得稅稅額。資本利得稅適用的稅率需要結(jié)合納稅人的應(yīng)納稅所得額來確定，即用應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅資本利得額相加的總金額判定適用的稅階，再根據(jù)稅階確定所對應(yīng)的資本利得稅稅率。具體如下：

表2 英國資本利得稅稅率表 資料來源：英國稅收及海關(guān)總署

【舉一個簡單的例子】2023年度，某一英國居民納稅人取得應(yīng)納稅所得額（已減去個人免稅津貼以及其他免稅津貼）為20,000英鎊，取得資本利得12,300英鎊（假設(shè)為轉(zhuǎn)讓非住宅房地產(chǎn)利得）。首先，將其資本利得減去該納稅人年度免稅津貼12,000英鎊，得出300英鎊應(yīng)納稅資本利得額。將應(yīng)納稅資本利得額與應(yīng)納稅所得額相加，得到總應(yīng)納稅所得金額為20,300英鎊。對照個人所得稅稅率表，該金額適用基準(zhǔn)稅率稅階，對應(yīng)的資本利得稅稅率為10%。因此，該納稅人應(yīng)就其獲得的300英鎊應(yīng)納稅資本利得額繳納30英鎊的資本利得稅。

8. 企業(yè)家減免政策（entrepreneurs’relief）

符合條件的個人在處置以下資產(chǎn)時可以享受企業(yè)家減免政策，在計算應(yīng)納資本利得稅稅額時適用10%的資本利得稅稅率：

1.個體經(jīng)營者處置用于經(jīng)營目的的資產(chǎn)而取得的資本利得；

2.公司雇員處置所持有的本公司5%以上股票（含有投票權(quán)）時獲得的資本利得，前提是該公司需為貿(mào)易公司或貿(mào)易集團(tuán)的控股母公司。

對于企業(yè)家減免政策，納稅人一生可享受的企業(yè)家減免限額為1,000萬英鎊。任何超過該限額的部分適用正常的資本利得稅稅率。

9. 投資者減免政策（investors’relief）

英國于2023年4月6日推出投資者減免的優(yōu)惠政策，將企業(yè)家減免政策進(jìn)一步擴(kuò)展至非上市貿(mào)易公司的外部投資者，旨在激勵個人投資者長期投資于非上市貿(mào)易公司。納稅人處置于2023年3月17日或之后購買的非上市貿(mào)易公司的普通股票，且該股票從2023年4月6日起持有至少3年，該部分資本利得可享受投資者減免政策，在計算資本利得稅時適用10%的資本利得稅稅率。對于投資者減免政策，納稅人一生可享受的投資者減免限額為1,000萬英鎊。

以上內(nèi)容由天職稅務(wù)總結(jié)而成，僅供一般參考。

如有疑問，歡迎垂詢！

【第10篇】廣州個人所得稅稅率

關(guān)注本號，別錯過更多你感興趣的數(shù)據(jù)推送和解讀！

增值稅和個人所得稅一直以來都是兩個非常重要的稅種，增值稅是的產(chǎn)品（服務(wù)）的增加值作為計稅依據(jù)而征收的，所以和工商業(yè)gdp是正相關(guān)關(guān)系的。個人所得稅可以體現(xiàn)地區(qū)高薪群體多少，各類交易活躍度等，尤其2023年初提高起征點(diǎn)、增加抵扣項目等，基本上中低收入者都無需繳納個人所得稅了。所以個人所得稅多少能夠體現(xiàn)一個地區(qū)的中高收入群體多少，間接反映地區(qū)發(fā)展水平。

2023年是比較特殊的，增值稅調(diào)整稅率，主要是工業(yè)和批零增值稅從16%調(diào)整到13%，所以像工業(yè)和批零大市影響會較大，從下表看廣州2023年增值稅就是負(fù)增長的，因為廣州的批零業(yè)非常發(fā)達(dá)。惠州、中山這種工業(yè)占比較大的城市更是大幅負(fù)增長。當(dāng)然增值稅還有某年“退留抵”較多，導(dǎo)致第二年增值稅上漲等影響，會有一定浮動，只能大致比較，或者是幾年內(nèi)的數(shù)據(jù)比較更加合理。

2023年個稅改革讓大部分中低收入者無需繳納，這個對廣大勞動者是個利好，但對于城市財稅來說壓力不小。2023年廣東省個人所得稅負(fù)增長24.41%，所有城市無一正增長的，跌幅最低的是梅州-6.49%，可能本身就業(yè)人口不多也有關(guān)吧。

從省內(nèi)區(qū)域來看，珠三角6市繼續(xù)擴(kuò)大優(yōu)勢，2023年珠三角6市個人所得稅占比全省88.3%，到2023年上升到88.44%；增值稅從2023年占比77.49%擴(kuò)大到79.15%。廣東省是我國第一經(jīng)濟(jì)大省，但區(qū)域發(fā)展不平衡是困擾廣東的最大難題，非珠三角和珠三角的差距巨大，非珠三角所有個稅、增值稅合計都不及廣州一個城市。

另一個現(xiàn)象是深圳繼續(xù)擴(kuò)大對廣州的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，2023年廣州個人所得稅是深圳的55.96%，2023年只有50.1%；增值稅占比從2023年的83.82%擴(kuò)大到73.89%。深圳的強(qiáng)勢更加突出，尤其是新興服務(wù)業(yè)上的迅猛擴(kuò)張，在第三產(chǎn)業(yè)上的強(qiáng)度已經(jīng)不遜于廣州。

具體數(shù)據(jù)請看下表：

數(shù)據(jù)來自統(tǒng)計年鑒

歡迎關(guān)注，精彩數(shù)據(jù)每日放送！

【第11篇】外地工程個人所得稅稅率

導(dǎo)讀：工程是否可以在外地繳納稅務(wù)呢?答案是肯定的.那么你是否知道工程類外地工程交所得稅應(yīng)該怎樣做賬務(wù)處理呢?相關(guān)的規(guī)定是什么?下面文章就這些問題詳細(xì)的作出了回答,請看文章.

工程類外地工程交所得稅賬務(wù)處理

答:營改增后建安行業(yè)的異地預(yù)交的所得稅帳務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅(預(yù)繳所得稅)

貸:銀行存款

注:

營改增后,對符合以下六種情形的需要異地預(yù)交企業(yè)所得稅.

相關(guān)規(guī)定:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的通知》國稅發(fā)[1995]第227號規(guī)定:

一、建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地(以下簡稱所在地)到本縣(區(qū))以外地區(qū)施工的,應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明(以下簡稱外出經(jīng)營證),其經(jīng)營所得,由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計征所得稅.否則,其經(jīng)營所得由企業(yè)項目施工地(以下簡稱施工地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅.

二、建筑安裝企業(yè)申請開具外出經(jīng)營證須具備以下條件:

(一)中標(biāo)通知書;

(二)甲乙雙方簽訂的施工合同;

(三)施工許可證或開工報告;

(四)本系統(tǒng)的施工隊伍.

所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)申請后,經(jīng)審核無誤應(yīng)及時填發(fā)外出經(jīng)營證.

三、持有外出經(jīng)營證的建筑安裝企業(yè)到達(dá)施工地后,應(yīng)向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)登記證件(副本)和外出經(jīng)營證,并陸續(xù)提供所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按完工進(jìn)度或完成的工作量據(jù)以計算應(yīng)繳納所得稅的完稅證明.施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到上述資料后,經(jīng)核實(shí)無誤予以登記,不再核發(fā)稅務(wù)登記證,企業(yè)持有所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》(副本)進(jìn)行經(jīng)營活動.

企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)束后,應(yīng)向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù),外出經(jīng)營證交原填發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān).

四、對外出施工的建筑安裝企業(yè),所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動與施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系,做好外出企業(yè)納稅的認(rèn)定工作.施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作,避免企業(yè)所得稅稅款的流失.

五、外出經(jīng)營證由縣(含縣)級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制、編號管理,縣(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對下級征收單位填開的外出經(jīng)營證情況進(jìn)行檢查,切實(shí)加強(qiáng)對外出經(jīng)營證的使用管理,保證稅款及時入庫.

六、建筑安裝企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)、稅收的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,正確計算應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定稅率繳納所得稅.未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂、資料殘缺不全,不能正確計算應(yīng)納稅所得額的建筑安裝企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照有關(guān)規(guī)定,核定其應(yīng)納稅所得額.

上述文章對工程類外地工程交所得稅賬務(wù)處理應(yīng)該怎樣做的問題進(jìn)行了解答.看完文章,你學(xué)會做賬務(wù)處理了嗎?更多相關(guān)資訊盡在會計學(xué)堂.

【第12篇】個人所得稅稅率表舊

新個稅法中，納稅人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得等九項所得對應(yīng)不同的稅率表或預(yù)扣率表，計算時容易混淆這些稅率（預(yù)扣率）表格。下面我們分類給你歸納如下，大家請收好！

一、居民個人取得工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。預(yù)扣率按下表執(zhí)行。

個人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

二、居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳

居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳時，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

具體的，收入額為收入減除費(fèi)用后的余額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣率為20%；勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率按下表執(zhí)行。

個人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

三、非居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

非居民個人取得工資薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。非居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。具體的，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

稅率表按下表執(zhí)行。

個人所得稅稅率表三

（非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）

四、居民個人取得綜合所得

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。稅率表如下。

個人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

五、納稅人取得經(jīng)營所得

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。稅率表如下執(zhí)行。

個人所得稅稅率表二

（經(jīng)營所得適用）

六、納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

政策依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法》

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》

《關(guān)于全面實(shí)施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第56號）

【第13篇】個人所得稅新稅率

國常會決定，對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個人養(yǎng)老金實(shí)行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實(shí)施追溯到今年1月1日

文 | 《財經(jīng)》記者 張穎馨

編輯 | 袁滿

“養(yǎng)老第三支柱的春天?！?月28日，有金融機(jī)構(gòu)高管在微信朋友圈如是表示。他口中所指，即前一晚（9月27日）國務(wù)院常務(wù)會議中提及個人養(yǎng)老金實(shí)行個人所得稅優(yōu)惠的最新內(nèi)容。目前，中國養(yǎng)老第三支柱由個人養(yǎng)老金與其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融構(gòu)成。

據(jù)新華社報道，國務(wù)院總理李克強(qiáng)9月26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議（下稱“國常會”）。會議決定，對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個人養(yǎng)老金實(shí)行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實(shí)施追溯到今年1月1日。

這意味著，此前業(yè)界關(guān)注的個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策將逐步落定。

今年4月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（下稱《意見》），指出推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運(yùn)營的個人養(yǎng)老金，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險補(bǔ)充功能。

根據(jù)《意見》，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為12000元。同時，國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵符合條件的人員參加個人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。

值得注意的是，要想拓寬個人養(yǎng)老金制度的覆蓋面，如何設(shè)立激勵政策可謂關(guān)鍵。伴隨此次稅優(yōu)政策逐步落地，多名業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，稅收優(yōu)惠力度不小，有利于提升居民對個人養(yǎng)老金的參與意愿。與此同時，若要持續(xù)拓寬個人養(yǎng)老金制度覆蓋面，仍待更有力的激勵政策推出。

稅優(yōu)力度如何？

按照國常會要求，參與個人養(yǎng)老金，繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。

上述稅優(yōu)力度如何？中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授石曉軍認(rèn)為，這次的稅收優(yōu)惠力度還是蠻大的，因為3%相當(dāng)于是工資范圍在5000元至8000元的個稅稅率。個人養(yǎng)老金制度是需要不斷探索、完善的過程，稅收的優(yōu)惠力度如何也是近段時間學(xué)界和業(yè)界關(guān)注度最高的一個方面，對領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)的大幅降低，對個人養(yǎng)老金的發(fā)展首先會是一個很有力的激勵。

亦有金融業(yè)人士直言，領(lǐng)取稅率降低是此次政策的最大亮點(diǎn)，稅率降低幅度相當(dāng)可觀，也將較大幅度提升制度的理論覆蓋范圍。隨著個人養(yǎng)老金政策拼圖地不斷推出，目前市場等待的主要就是個人養(yǎng)老金政策的實(shí)施細(xì)則。

“之前稅延養(yǎng)老險試點(diǎn)中采取領(lǐng)取階段7.5%的實(shí)際稅率，大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅率，如果參加，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)。因此，大幅降低領(lǐng)取階段的實(shí)際稅率，鼓勵中低收入的納稅群體參與，擴(kuò)大個人養(yǎng)老金的覆蓋面，更好地實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。”清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國保險與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生告訴《財經(jīng)》記者。

2023年4月，稅延養(yǎng)老險試點(diǎn)落地，一度被業(yè)內(nèi)視作個人養(yǎng)老金的“1.0試驗版”。但稅延養(yǎng)老保險試點(diǎn)不及預(yù)期，銀保監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示，截至2023年10月底，共有23家保險公司參與稅延養(yǎng)老保險試點(diǎn)，累計實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入近6億元，參保人數(shù)超過5萬人。

國泰君安非銀金融團(tuán)隊分析指出，參考2023年推出的稅延養(yǎng)老險試點(diǎn)政策，投保繳費(fèi)期間投資收益暫不征稅，領(lǐng)取時25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%稅率交稅，即領(lǐng)取時的個稅稅率為7.5%。本次政策將個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅負(fù)由7.5%降低至3%，邊際上每年為居民進(jìn)一步節(jié)稅540元。隨著個人養(yǎng)老金稅優(yōu)政策吸引力小幅提升，預(yù)計有意愿參與的居民主要為中產(chǎn)群體。

個人參與意愿提升背后，面對新的市場機(jī)遇，金融機(jī)構(gòu)已蓄勢待發(fā)。

根據(jù)浙江大學(xué)共享與發(fā)展研究院院長李實(shí)的測算，假設(shè)全國月收入1萬元以上居民規(guī)模3221萬人，中性假設(shè)下預(yù)估愿意參與個人養(yǎng)老金的居民占比50%，那么將帶來每年1611億元資管行業(yè)增量。對此，國泰君安非銀金融團(tuán)隊認(rèn)為，各大金融機(jī)構(gòu)各具優(yōu)勢，將共同滿足客戶的差異化養(yǎng)老金需求，分享個人養(yǎng)老金帶來的增量資產(chǎn)規(guī)模。

多家金融機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人此前告訴《財經(jīng)》記者，已完成或正在進(jìn)行系統(tǒng)對接測試等相關(guān)工作，同時正圍繞個人養(yǎng)老金賬戶，探索相關(guān)的管理制度建設(shè)、系統(tǒng)建設(shè)等工作（參見此前報道：養(yǎng)老焦慮的金融“藥方”|《財經(jīng)》封面）。

《財經(jīng)》記者注意到，目前部分銀行在手機(jī)銀行app上線了個人養(yǎng)老金相關(guān)專區(qū)，但目前尚處于宣傳展示階段。

覆蓋面待持續(xù)拓寬

如何讓更多居民參與到個人養(yǎng)老金制度中，這是業(yè)內(nèi)頻頻探討的問題。毋庸置疑，此次稅優(yōu)政策落地有利于提升個人參與意愿，但在部分業(yè)內(nèi)人士看來，要想持續(xù)拓寬覆蓋面，尚需多方努力。

一方面，有業(yè)內(nèi)人士指出，享受稅恵的繳費(fèi)額度需適時提高。根據(jù)《意見》，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為1.2萬元，輔之以稅收優(yōu)惠。

“適時提高享受稅惠的繳費(fèi)額度。當(dāng)前每年12000元個人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)較低，實(shí)際稅前扣除的額度很有限，節(jié)稅效果不明顯，難以充分提升消費(fèi)者需求。建議適當(dāng)提高稅延養(yǎng)老保險稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)?！敝炜∩M(jìn)一步指出，比如，每年的額度提高至24000元或36000元。同時，要建立抵扣額度與社會平均工資增長指數(shù)化掛鉤的動態(tài)調(diào)整機(jī)制，未來隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入水平的提高，動態(tài)提高稅前抵扣額度。

此前，人力資源和社會保障部副部長李忠在國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上亦表示，起步階段是12000元，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，以及城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加，再適時逐步提高繳費(fèi)上限，更好地滿足人民群眾對補(bǔ)充養(yǎng)老的需要。

另一方面，激勵政策的持續(xù)發(fā)力亦不可或缺。

此前，全國政協(xié)委員、中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文接受《財經(jīng)》記者采訪時表示，在稅優(yōu)模式選擇上，目前中國只有eet型（記者注：即繳費(fèi)和投資環(huán)節(jié)不征稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅），這適合有雇主的員工，而對于廣大的靈活就業(yè)人員來說，還應(yīng)該引入另一種稅優(yōu)模式即tee型，這是發(fā)達(dá)國家普遍采用的模式。

“雖然中低收入群體即使在eet模式下也不能達(dá)到免稅的標(biāo)準(zhǔn)，但與正式的tee稅收模式的意義是兩回事，因為中高收入群體中也有人偏好tee（記者注：即繳費(fèi)環(huán)節(jié)征稅，投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)不征稅），尤其有些金融白領(lǐng)階層。因此，中國可以考慮同時實(shí)施eet型和tee型兩種稅優(yōu)模式，目的是進(jìn)一步提高參與率，擴(kuò)大覆蓋面?！编嵄恼f。

朱俊生認(rèn)為，中國實(shí)施eet模式還需要考慮一個問題，目前一般投資的收益沒有資本利得稅，未來的3%似乎還包含投資收益，這使得稅惠的力度并不大。相較而言，其他實(shí)施eet的國家都有資本利得稅，所以稅惠力度吸引力大。

在部分行業(yè)人士看來，后續(xù)亦可引入財政補(bǔ)貼?！皯?yīng)進(jìn)一步拓展稅收優(yōu)惠方式。此前稅延養(yǎng)老險試點(diǎn)及目前的個人養(yǎng)老金中都是采取eet的遞延征稅模式，對于高收入群體有一定的激勵作用，但低收入群體因收入達(dá)不到起征點(diǎn)而無法享受，不利于提升制度的公平性和覆蓋面。根據(jù)國際經(jīng)驗，個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠還可以考慮采取直接財政補(bǔ)貼方式，如德國的里斯特養(yǎng)老金計劃。”朱俊生說。

中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希此前接受《財經(jīng)》記者采訪時表示，在12000元的稅優(yōu)額度之外，考慮引入負(fù)所得稅（即財政補(bǔ)貼），這樣一方面能夠激勵月綜合所得5000元以下的群體參與進(jìn)來，另一方面也可以納入基本養(yǎng)老保險未覆蓋的3億人（諸如部分農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員等群體）。

(作者為《財經(jīng)》記者，《財經(jīng)》記者楊芮、丁艷對此文亦有貢獻(xiàn))

【第14篇】新的個人所得稅稅率

工資是大家比較關(guān)注的話題，那么2023年個稅起征點(diǎn)是多少？2023年10月1日起個稅起征點(diǎn)是5000，那么個人所得稅的稅率是怎樣呢？個人所得稅計算方法又是什么？最新個人所得稅相比較之前的，又有哪些方面做了修改？小編為您介紹最新個人所得稅稅率表2019。

稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進(jìn)稅率表

個人所得稅稅率表二：經(jīng)營所得適用

一、個人所得稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

2023年10月1日以后個稅起征點(diǎn)是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

二、個人所得稅征收范圍：

工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。

個人所得稅改革最新消息

起征點(diǎn)確定為每月5000元。新個稅法規(guī)定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜。新個稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個稅的部分稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

多項支出可抵稅。今后計算個稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。新個稅法規(guī)定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人大常委會備案。

以上就是小編整理的2023年最新個人所得稅稅率表，希望對您有幫助。

要計算個人所得稅就得按照計算方法套入數(shù)字就好；還有一些關(guān)于個人所得稅的修改，詳細(xì)閱讀理解避免不必出現(xiàn)誤解。

【第15篇】珠海個人所得稅稅率表

此前，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額。從今年起，減按25%計入應(yīng)納稅所得額。

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2023年3月14日

本期制作團(tuán)隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 財政部 稅務(wù)總局

【第16篇】英國個人所得稅稅率表

我國個人所得稅起征點(diǎn)將有所提高，那世界各主要國家個人所得稅是怎么征收的呢？

美國：個人所得稅納稅人分為四種身份。第一是單身，第二是已婚夫婦，第三是戶主，第四是鰥夫或寡婦，不同身份繳納稅款標(biāo)準(zhǔn)不同。美國稅法是通過毛所得和調(diào)整后的毛所得兩個概念來推導(dǎo)應(yīng)稅所得的。思路：毛所得-不計列項目-調(diào)整項目=調(diào)整后的毛所得。調(diào)整后的毛所得-扣除（標(biāo)準(zhǔn)/分項）-減免（寬免）=應(yīng)稅所得，應(yīng)稅所得→對應(yīng)稅率表-抵免額=應(yīng)納稅額。美國稅制是世界上最復(fù)雜的稅制之一。其中以美國個人所得稅制度中復(fù)雜的扣除、寬免和抵免等規(guī)定表現(xiàn)得最為典型。復(fù)雜的稅制為納稅人帶來許多額外負(fù)擔(dān)，加大了稅收成本，但另一方面也體現(xiàn)出美國稅制的科學(xué)性和先進(jìn)性。比如美國的個人所得稅就充分考慮了納稅人家庭情況，納稅人身份不同給予不同的稅收扣除、減免和抵免，體現(xiàn)了個人所得稅量能課稅的原則。美國是世界上最為發(fā)達(dá)和富有的國家，其稅制也被認(rèn)為是世界上最為完備的稅制體系。美國在2023年底在將最高稅率下調(diào)至38.5%，標(biāo)準(zhǔn)稅收抵扣額將翻倍，大幅提高兒童補(bǔ)貼。

英國：英國是世界最早實(shí)行個人所得稅國家之一，納稅人是英國居民和非居民，在英國居住滿六個月為英國居民，所得稅分類規(guī)定的所得扣除必要費(fèi)用后，加以匯總，再除以生計費(fèi)用后的余額，扣除的金額隨五家指數(shù)調(diào)整，英國個人所得稅根據(jù)扣除的稅率檔次繳納。英國在2012-2023年度新財政預(yù)算中大幅提高個人所得稅起征點(diǎn)至年收入8105英鎊(約合8.11萬人民幣)，幫助普通勞動者提高收入。

日本：日本的個人所得稅制度在調(diào)節(jié)民眾實(shí)際收入方面發(fā)揮了重要作用。早在1887年，日本就開征個人所得稅，現(xiàn)在個稅收入約占總稅收的三分之一，是第一大稅種，在個稅的設(shè)計和征收管理上具有豐富經(jīng)驗。日本的個人所得稅法規(guī)中，采用較為合理的累進(jìn)稅率。除了完善的稅制，日本把“誰來收”“如何征收”放在更為重要的位置。民眾或許對各路政客一會一變的稅收政策有所不滿，但是卻很少人抱怨“有人該交的稅沒收”。而且，一旦被日本稅務(wù)部門起訴就等著坐牢，定罪率接近100%。根據(jù)日本現(xiàn)行的個人所得稅法，“繳稅收入”0—195萬日元(約12.6萬元人民幣)的部分，稅率為5%；195萬—330萬日元的部分，稅率為10%；330萬—695萬日元的部分，稅率為20%；695萬—900萬日元的部分，稅率為23%；900萬—1800萬日元的部分，稅率為33%；1800萬—4000萬日元的部分，稅率為40%；4000萬日元以上的部分為45%。

韓國：在韓國有住所或在韓國居住1年以上的個人為韓國居民，應(yīng)就其來源于全世界的所得征稅；非居民則只就其來源于韓國的所得征稅。居民和非居民的應(yīng)稅所得分綜合所得、退職金所得、木材所得和資本利得。綜合所得包括不動產(chǎn)租賃所得、經(jīng)營所得、工薪所得、臨時財產(chǎn)所得、養(yǎng)老金所得和其他所得，實(shí)行綜合累進(jìn)征收；退職金所得、木材所得和資本利得則實(shí)行單獨(dú)稅率分項征收。個人綜合所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)分為4級，全年應(yīng)納稅所得額不超過1000萬元韓元的部分按8%征收，超過1000萬韓元至4000萬韓元的部分按17%征收，超過4000萬韓元至8000萬韓元的部分按26%征收，超過8000萬韓元的部分按35%征收。

俄羅斯：俄羅斯于2000年進(jìn)行了個人所得稅制度改革，要點(diǎn)如下：1.調(diào)整稅率。取消3級超額累進(jìn)稅率，采用13%的基本稅率，僅針對特定所得和非居民納稅人設(shè)置了30%和35%的稅率。適用30%稅率的所得包括股息所得和非居民納稅人的所得。35%的稅率適用于從事博彩、賽馬和其他賭博經(jīng)營活動的所得；參加各種博彩、競賽的中彩、獎金所得和廣告所得等，超過2000盧布的部分；從自愿性保險合同中獲得的超過稅法規(guī)定的保險賠款；存款超過本國中央銀行規(guī)定的再融資利率75%或者9%的外匯年利率的利息所得；超過存款再融資利率75%的財產(chǎn)租賃所得。2.拓寬稅基，減少稅收優(yōu)惠。將納稅人各種形式的所得全部納入征稅范圍，同時取消絕大部分稅收優(yōu)惠。例如，取消了軍人和海關(guān)、法院、檢察院工作人員的稅收優(yōu)惠，納稅人在房屋修建、公務(wù)交通等方面的稅收優(yōu)惠。2001年，僅取消稅收優(yōu)惠一項措施就使該國的個人所得稅收入增加了114億盧布，約占該國當(dāng)年個人所得稅增收額的14%。3.擴(kuò)大稅前扣除范圍，照顧低收入者。不僅將納稅人的基礎(chǔ)扣除額從每月3168盧布提高到4800盧布，增幅為51.5%；同時增設(shè)多項針對低收入者的稅前扣除，主要包括標(biāo)準(zhǔn)扣除、社會扣除、財產(chǎn)扣除和職業(yè)扣除。