個人所得稅綜合稅率（3篇）

【第1篇】個人所得稅綜合稅率

個稅已經(jīng)從單一稅制，變成了混合稅制！可以說，個稅的改革從未停止過！

在混合稅制的情況下，部分收入就會加總在一起進(jìn)行計算個稅，其他的收入則會分開進(jìn)行個稅。

個稅綜合所得都包括哪些類型的收入，計算稅款的公式是什么？

個稅綜合所得包括：勞務(wù)報酬所得、工資薪金所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。當(dāng)然這四項收入只是在年度匯繳清算的時候，需要合并在一起計算個稅，預(yù)繳時不需要合并。

計算公式=年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=（年度綜合所得-60000-專項扣除-六項專項附加扣除-其他扣除-捐贈）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

其中，公式里面的專項扣除指的就是職工自己承擔(dān)的“三險一金”；六項專項附加扣除包括：子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、住房租金或購房利息以及大病醫(yī)療專項附加扣除。

工資、薪金所得

工資、薪金所得主要是職工因為任職或者存在雇傭關(guān)系，而獲得的收入。像職工給企業(yè)打工，企業(yè)發(fā)放的報酬就是我們最常見的工資薪金所得了。

其實，工資、薪金所得也是包括兩個部分，即工資所得和薪金所得。工資主要指的是一線工人用自己的勞動換取的報酬；而薪金主要是管理人員，或社會公職人員獲得的收入。

當(dāng)然，從全球各國的普遍做法來看，對于這兩項收入并沒有進(jìn)行更加詳細(xì)的區(qū)分。一般都是作為一個共同體一起計算的。

需要注意的是，年度匯繳清算的時候，工資、薪金所得百分之百計入綜合所得。

勞務(wù)報酬所得

勞動報酬所得，指的是個人因為獨立勞動而獲得的收入。也可以理解為，個人在提供服務(wù)的時候，和接受服務(wù)的一方?jīng)]有勞動合同或雇傭關(guān)系。

勞動報酬所得的內(nèi)容還是很多的，像我們常見的錄音、演出、會計、法律服務(wù)、代辦服務(wù)、以及經(jīng)濟(jì)服務(wù)等勞務(wù)獲得的收入。

其中，在進(jìn)行年度匯繳清算的時候，勞動報酬的80%計入年度綜合所得。這里需要和預(yù)繳的時候進(jìn)行區(qū)別。

稿酬所得

稿酬所得主要指，個人通過圖書、報刊的發(fā)表或出版獲得的收入。其實，稿酬所得是從勞務(wù)報酬里面分離出來的。

有能力出書，并發(fā)表文章的人畢竟是少數(shù)。同時按照實際情況來看，稿酬所得的適用范圍還是挺小的。所以，才把這部分所得單獨區(qū)別出來。

對于稿酬所得來說，在年度匯繳清算時不僅可以扣除20%的費用，還可以再減按70%。即稿酬所得實際計入綜合所得只是全部所得的56%。

特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得就是轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)所得。常見的知識產(chǎn)權(quán)有：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及非專利技術(shù)。

相對來說，特許權(quán)使用費所得的門檻還是很高的。當(dāng)然，在自媒體時代，特許權(quán)使用費所得也已經(jīng)變成了我們平常人獲得收入的形式。

當(dāng)然， 在我們計算綜合所得時，特許權(quán)使用費所得同樣可以扣除20%的費用。

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【第2篇】個人所得稅綜合所得稅率是

作者：王海濤

2023年度個人所得稅綜合所得匯算工作正在進(jìn)行。筆者發(fā)現(xiàn)，在實操過程中，一些納稅人和扣繳義務(wù)人對政策細(xì)節(jié)仍存在模糊認(rèn)識，出現(xiàn)申報錯誤。建議納稅人和扣繳義務(wù)人在匯算之前，先了解清楚相關(guān)規(guī)定，不能“想當(dāng)然”地進(jìn)行申報操作，確保申報每條數(shù)據(jù)都要有依據(jù)。

風(fēng)險點一：

交通費和通信費未按規(guī)定申報納稅

■典型案例

自然人王某在h省某行政單位任職。2023年12月，王某工資薪金所得為9000元。其中，隨工資發(fā)放的交通補(bǔ)貼和通信補(bǔ)貼分別為600元和100元。同時，王某當(dāng)月“三險一金”專項扣除金額為2300元，專項附加扣除金額為1000元。h省規(guī)定，公務(wù)用車和通信補(bǔ)貼個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，每人每月分別為500元和150元。在辦理個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳時，王某所在單位將隨工資發(fā)放的交通補(bǔ)貼和通信補(bǔ)貼作為免稅項目，全額在應(yīng)納稅所得額中扣除，確認(rèn)王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額9000-2300-1000-5000-600-100=0，導(dǎo)致王某個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳錯誤。

■風(fēng)險分析

根據(jù)現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件，即《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條的規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照工資薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資薪金所得，計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資薪金所得合并后，計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

本案例中，由于王某交通補(bǔ)貼超過全省規(guī)定的每月500元標(biāo)準(zhǔn)，只能按500元扣除，超過部分應(yīng)按規(guī)定計入工資薪金所得，申報納稅；同時，其通信補(bǔ)貼未超過全省規(guī)定的每月150元標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按100元據(jù)實扣除。據(jù)此，王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為9000-2300-1000-5000-500-100=100（元）。

王某的案例在實務(wù)中并不是個例。筆者在納稅輔導(dǎo)工作中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)隨工資發(fā)放了交通費和通信費，誤將其作為免稅項目全額進(jìn)行處理，未按規(guī)定申報納稅，少扣繳了個人所得稅。值得納稅人和扣繳義務(wù)人注意的是，隨工資發(fā)放的交通費和通信費，并非個人所得稅免稅范疇，只是個人所得稅扣除項目，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局測算，報同級人民政府批準(zhǔn)后確定實施；沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定申報納稅。

風(fēng)險點二：

一次性補(bǔ)償收入錯按綜合所得申報

■典型案例

居民自然人李某2008年入職甲公司。2023年12月，李某與甲公司解除勞動合同，取得一次性補(bǔ)償金388726元，而當(dāng)?shù)厣夏甑穆毠て骄べY為68956元；同時，李某2023年工資薪金所得95439元，符合條件的“三險一金”專項扣除金額為17309元，專項附加扣除金額為12000元。

甲公司在代扣代繳個人所得稅時，將一次性補(bǔ)償金計入李某2023年度綜合所得，計算其應(yīng)納稅所得額=95439+（388726-68956×3）-5000×12-17309-12000=187988（元），代扣代繳個人所得稅=187988×20%-16920=20677.60（元）。

■風(fēng)險分析

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。在實際工作中，一些單位在扣繳個人所得稅時，把員工解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，超過上年職工平均工資3倍數(shù)額以外部分，一律并入其綜合所得，造成多扣或少扣個人所得稅。甲公司即是如此。

本案例中，甲公司應(yīng)首先確認(rèn)李某的2023年度綜合所得應(yīng)納稅額（95439-5000×12-17309-12000）×3%-0=183.90（元）。對于一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=388726-68956×3=181858（元），相應(yīng)代扣代繳個人所得稅=181858×20%-16920=19451.60（元）。李某當(dāng)年應(yīng)納稅額合計183.90+19451.60=19635.50（元）。

風(fēng)險點三：

公益慈善捐贈只在預(yù)扣預(yù)繳時扣除

■典型案例

居民自然人張某于2023年入職乙公司，2023年每月應(yīng)發(fā)工資2.6萬元，每月“三險一金”專項扣除金額3800元，每月專項附加扣除額4000元。除工資薪金外，張某無其他所得。2023年3月，張某通過符合稅前扣除資格條件的公益性社會組織捐贈3萬元。捐贈當(dāng)月，張某未扣除捐贈的累計應(yīng)納稅所得額=（26000-3800-4000-5000）×3=39600（元），其捐贈的稅前扣除限額=39600×30%=11880（元）。

據(jù)此，張某3月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（26000-3800-4000-5000）×3-11880=27720（元），3月累計預(yù)扣預(yù)繳稅額=27720×3%-0=831.60（元）。在年度匯算時，張某確認(rèn)年度應(yīng)納稅所得額=（26000-3800-4000-5000）×12-11880=146520（元），應(yīng)納稅額=146520×20%-16920=12384（元）。

■風(fēng)險分析

張某的這種做法，其實是對公益性捐贈稅前扣除政策的理解存在偏差。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第99號）對居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的具體執(zhí)行口徑做了明確。其中規(guī)定，居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的30%。居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算時扣除。選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除的，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額，其捐贈當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額的30%。但筆者在實際工作中發(fā)現(xiàn)，一些納稅人在計算公益慈善事業(yè)捐贈時，只在預(yù)扣預(yù)繳時計算扣除，忽略了可以在匯算時扣除的規(guī)定，造成多繳個人所得稅。

本案例中，張某也可以選擇在年度匯算時扣除捐贈支出。這種情況下，張某3月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（26000-3800-4000-5000）×3=39600（元），3月累計預(yù)扣預(yù)繳稅額=39600×10%-2520=1440（元），12月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（26000-3800-4000-5000）×12=158400（元），12月累計預(yù)扣預(yù)繳稅額=158400×20%-16920=14760（元）。2023年度匯算時，未扣除捐贈所得額為158400元，據(jù)此計算的捐贈支出扣除限額=158400×30%=47520（元），捐贈額未超過扣除限額，可以全額扣除。2023年度匯算應(yīng)納稅所得額=158400-30000=128400（元），2023年實際繳納個人所得稅=128400×10%-2520=10320（元）。

在不考慮貨幣資金時間價值的情況下，如果張某選擇在年度匯算時扣除公益捐贈支出，可少繳稅2064元（12384-10320）。

來源：中國稅務(wù)報

作者單位：國家稅務(wù)總局十堰市武當(dāng)山旅游經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)局

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第3篇】個人所得稅綜合稅率是

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告

從2023年3月1日至6月30日

符合相關(guān)規(guī)定的居民個人

需要辦理2023年度個人所得稅

綜合所得匯算清繳事項

根據(jù)公告，2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。

誰需要辦理年度匯算？

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

(一)已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

(二)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。

獎金計稅方式如何選擇？

中新財經(jīng)提醒大家，國家已經(jīng)決定將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實施按月?lián)Q算稅率單獨計稅的政策，延續(xù)至2023年底。所以，今年在進(jìn)行個稅匯算的時候，針對年終獎還會有一道計稅方式的選擇題：單獨計稅或者全部并入綜合所得計稅。

不同的計稅方式會影響納稅金額。專家分析，對于那些全年工資相對少、年終獎相對多的人來說，可能選擇將年終獎并入綜合所得計稅方式更省稅。

要想知道哪一個計稅方法對自己更有利，一個很簡單的辦法就是，在個稅app上，兩種計稅方式都操作一下，但都先不要確認(rèn)，比較一下哪種計稅方式劃算，就選擇哪種。

年度匯算期間

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來源：人民網(wǎng)、中國新聞網(wǎng)、國家稅務(wù)總局12366上海（國際）納稅服務(wù)中心