簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠（16篇）

【第1篇】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題主要內(nèi)容如下：

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策是我國(guó)自1990年開(kāi)始實(shí)施的“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”稅前加計(jì)扣除政策，隨著時(shí)間的推移，該政策逐漸轉(zhuǎn)型升級(jí)，最終演變成為現(xiàn)今的“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”稅前加計(jì)扣除政策。我們從歷史角度探討下這一政策的演變過(guò)程，以及其對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的積極影響。

一、初步探索階段（1990年-2007年）

1990年，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施企業(yè)所得稅法規(guī)定的“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”稅前加計(jì)扣除政策。該政策主要針對(duì)企業(yè)在技術(shù)開(kāi)發(fā)過(guò)程中支出的人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備租賃費(fèi)用等直接費(fèi)用，旨在鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，提高企業(yè)技術(shù)水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

然而，在初步實(shí)施階段，該政策存在諸多問(wèn)題和挑戰(zhàn)。首先，政策執(zhí)行效果不盡如人意。企業(yè)在申報(bào)過(guò)程中存在虛假冒充等行為，導(dǎo)致政策的真正執(zhí)行效果不理想。其次，該政策只針對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，并未對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用給予足夠的重視和支持。最后，該政策并未建立完善的激勵(lì)機(jī)制，無(wú)法真正引導(dǎo)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入。

二、政策轉(zhuǎn)型期（2008年-2023年）

為解決以上問(wèn)題，國(guó)務(wù)院于2008年發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用管理的意見(jiàn)》，明確將研發(fā)費(fèi)用納入稅前加計(jì)扣除范疇，并規(guī)定了具體申報(bào)和審核程序。隨著政策適用范圍和對(duì)象的拓展，企業(yè)研發(fā)投入得到更大力度的支持，促進(jìn)了科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

在此基礎(chǔ)上，2023年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部等多個(gè)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的通知》，明確將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由10%提高到50%，同時(shí)也加強(qiáng)了政策的宣傳和培訓(xùn)，提高了企業(yè)的申報(bào)和審核效率。

然而，在政策的實(shí)施過(guò)程中，仍存在不少問(wèn)題和挑戰(zhàn)。一方面，部分企業(yè)仍存在虛假冒充等行為，導(dǎo)致政策執(zhí)行效果并不理想。另一方面，政策的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范亟待進(jìn)一步細(xì)化和完善，以更好地適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情況和需求。

三、政策優(yōu)化升級(jí)期（2023年至今）

在政策的實(shí)施和經(jīng)驗(yàn)積累基礎(chǔ)上，我國(guó)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策不斷優(yōu)化升級(jí)。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

01 政策適用范圍進(jìn)一步拓展

為更好地支持高新技術(shù)企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展，2023年財(cái)政部等多個(gè)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展若干政策措施的通知》，明確將高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%，同時(shí)還加大了對(duì)科技型中小企業(yè)的扶持力度。

02 稅前加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步提高

為更好地激勵(lì)企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入，2023年，財(cái)政部等多個(gè)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，明確將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例最高提高至100%。此舉進(jìn)一步降低了企業(yè)稅負(fù)，鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入。

03 政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)化

為更好地保障政策執(zhí)行效果，2023年，國(guó)家稅務(wù)總局等多個(gè)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理的通知》，從政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、申報(bào)審核流程、內(nèi)部控制制度等方面對(duì)政策實(shí)施進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范，旨在確保政策的真正執(zhí)行效果。

04 其他相關(guān)政策的出臺(tái)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和科技創(chuàng)新的發(fā)展，越來(lái)越多的相關(guān)政策陸續(xù)出臺(tái)，如加大知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度、建立國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、推廣“雙創(chuàng)”政策等，這些政策的出臺(tái)也為研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的有效實(shí)施提供了更加有力的保障。

五、結(jié)語(yǔ)

可以看出，我國(guó)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策已經(jīng)經(jīng)歷了20多年的演變和發(fā)展。從初步探索階段到政策轉(zhuǎn)型期再到政策優(yōu)化升級(jí)期，政策不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的變化和企業(yè)實(shí)際需求，不斷完善和升級(jí)?？梢哉f(shuō)，這一政策的成功實(shí)施，為我國(guó)科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)注入了強(qiáng)大的動(dòng)力和活力。未來(lái)，政府和企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)溝通和協(xié)作，進(jìn)一步深化改革，完善制度，推動(dòng)科技創(chuàng)新和實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

【第2篇】企業(yè)所得稅國(guó)稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專(zhuān)家》，一個(gè)專(zhuān)注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專(zhuān)家

這里說(shuō)的有限公司政策，可能各位覺(jué)得有點(diǎn)假，因?yàn)橛邢薰居址譃楹芏嘈袠I(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，服務(wù)行業(yè)，大宗貿(mào)易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關(guān)注點(diǎn)贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報(bào)，年度申報(bào)企業(yè)所得稅，增值稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，并不會(huì)享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術(shù)企業(yè)，或者是當(dāng)?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒(méi)有任何優(yōu)惠。

那么這里說(shuō)的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊(cè)式招商，不需要企業(yè)去當(dāng)?shù)貙?shí)體辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

可以是將公司的注冊(cè)地遷移到園區(qū)內(nèi)，或者是在園區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當(dāng)?shù)?，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)。

納稅越多，獎(jiǎng)勵(lì)的比例也就越高。當(dāng)月納稅，次月返還。

有的人就擔(dān)心了，這種操作，要是當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)去查企業(yè)怎么辦？

這點(diǎn)不用擔(dān)心，在園區(qū)內(nèi)是有單獨(dú)的辦公室給企業(yè)的，也就是說(shuō)，有真實(shí)的經(jīng)營(yíng)地址，只是辦公并沒(méi)有在當(dāng)?shù)亍?/p>

企業(yè)辦理好之后，可以用于對(duì)接上游，可以對(duì)接下游，也可以直接用新設(shè)立的企業(yè)來(lái)對(duì)接上下游，將溢價(jià)部分產(chǎn)生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%。

通過(guò)當(dāng)月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤(rùn)分配。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

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【第3篇】稅收與經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅

如何計(jì)算企業(yè)所得稅??

1、年利潤(rùn)≤ 100w(假設(shè)，年利潤(rùn)=應(yīng)納稅所得額)

實(shí)際稅負(fù): 2.5%

舉例: 100w利潤(rùn)

企稅: 100x2.5%=2.5w

2、100w <年利潤(rùn)≤300w

實(shí)際稅負(fù): 100w以下2.5%; 100w- 300w之間5%

舉例: 280w利潤(rùn)

企稅：100x2.5%+ (280-100) x5%=11.5w

3、年利潤(rùn) > 300w

實(shí)際稅負(fù): 25%

舉例: 500w利潤(rùn)

企稅: 500x25%=125w

小型微利企業(yè)認(rèn)定條件

1、應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元

2、從業(yè)人數(shù)≤300人

3、資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)

4、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，' 335'

①2021.1.1-2022.12.31, 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實(shí)際稅負(fù)2.5%)

②2022.1.1-2024.12.31， 100萬(wàn)元<年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實(shí)際稅負(fù)5%)

【第4篇】企業(yè)所得稅收入時(shí)限的確定

企業(yè)的不征稅收入包括哪些？作為不征稅收入有哪些特殊規(guī)定？社會(huì)保障基金投資收入是否屬于不征稅收入？近期，很多小伙伴咨詢起企業(yè)所得稅不征稅收入相關(guān)問(wèn)題，為了幫助大家更好地理解這一知識(shí)點(diǎn)，本期小編精心整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，我們共同來(lái)學(xué)習(xí)一下~

1.什么是不征稅收入？

答：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。

2.企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些？

答：

（一）財(cái)政撥款；

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

所稱(chēng)財(cái)政撥款：是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

所稱(chēng)行政事業(yè)性收費(fèi)：是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

所稱(chēng)政府性基金：是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條

3.可以作為企業(yè)所得稅不征稅收入的財(cái)政性資金有什么條件？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

4.社會(huì)保障基金投資收入是否屬于不征稅收入？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕136號(hào)）第一條規(guī)定：對(duì)社保基金理事會(huì)、社保基金投資管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

5.對(duì)運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬是否屬于不征稅收入？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95號(hào)）規(guī)定：對(duì)社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

6.不征稅收入用于研發(fā)，可以進(jìn)行加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。

7.作為不征稅收入的財(cái)政性資金后續(xù)使用的特殊規(guī)定有哪些？

答：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

關(guān)于收入時(shí)間的確認(rèn)：企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）第三條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第六條

8.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用及資產(chǎn)可以稅前扣除嗎？

答：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條

9.非營(yíng)利組織取得的不征稅收入和免稅收入產(chǎn)生的利息屬于免稅收入嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十五條的規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍：

一、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）第一條

10.從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定，財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，若同時(shí)符合企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算三個(gè)條件可以作為不征稅收入。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）規(guī)定：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！?/p>

來(lái)源：北京石景山稅務(wù)、新疆稅務(wù)、中匯信達(dá)二次整理。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第5篇】2023企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

客戶需求

甲公司現(xiàn)有員工5000人，2023年度計(jì)劃新招用員工200人，預(yù)計(jì)支付工資總額 1000 萬(wàn)元。目前，甲公司尚未招用殘疾員工，全體員工年平均工資為 6萬(wàn)元。

客戶方案納稅金額計(jì)算

甲公司2023年支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬(wàn)元。甲公司應(yīng)按其職工總數(shù)的1.5%招用殘疾員工，否則應(yīng)按員工平均工資繳納殘疾人就業(yè)保障金：5200×1.5%×6=468萬(wàn)元。

納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議甲公司在新招用的員工中，招錄78名殘疾員工，假設(shè)該78名殘疾員工支付工資總額390萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，支付給殘疾員工的工資可以享受加計(jì)扣除100%的稅收優(yōu)惠。2023年度，甲公司支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：（1000+390×100%）×25%=347.5萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司還可以免交468萬(wàn)元的殘疾人就業(yè)保障金。通過(guò)納稅籌劃，甲公司每年節(jié)約稅費(fèi)：347.5-250+468=565.5萬(wàn)元。與雇傭殘疾員工工資加計(jì)扣除政策類(lèi)似的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策也值得符合條件的企業(yè)采納。

涉及主要稅收制度

《企業(yè)所得稅法》；

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）；

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第98號(hào)）

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【第6篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

中道財(cái)稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財(cái)稅問(wèn)題解決專(zhuān)家

<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷

又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財(cái)務(wù)人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報(bào)中如何進(jìn)行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報(bào)的難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。我覺(jué)得今天很有必要和大家聊一聊這個(gè)話題。

一、什么是不征稅收入？

不征稅收入主要包括財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等。

二、不征稅收入需要計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額嗎？

（一）財(cái)稅〔2008〕151號(hào)文件規(guī)定如下：

1、企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

2、對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

3、對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

（二）財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定如下：

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

結(jié)論：企業(yè)取得的財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

三、不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

財(cái)稅〔2008〕151號(hào)和財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

結(jié)論：因?yàn)椴徽鞫愂杖朐谄髽I(yè)所得稅申報(bào)時(shí)就作為收入的調(diào)減項(xiàng)，從收入總額中剔除出來(lái)，不計(jì)算應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分收入對(duì)應(yīng)的支出是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

四、長(zhǎng)期未支出的不征稅收入如何進(jìn)行所得稅處理？

財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

結(jié)論：企業(yè)取得的不征稅收入長(zhǎng)期未支出并且已經(jīng)超過(guò)五年期限，需要在第六年時(shí)將不征稅收入調(diào)整為應(yīng)稅收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的支出是允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

五、不征稅收入如何填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？

案例：某企業(yè)2023年取得財(cái)政性資金50萬(wàn)元，用于購(gòu)買(mǎi)指定用途的專(zhuān)用設(shè)備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進(jìn)行了企業(yè)所得稅年度申報(bào)，但是，這部分財(cái)政性資金一直未按規(guī)定用途購(gòu)買(mǎi)設(shè)備。因此，在2023年進(jìn)行2023年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)需要將這部分資金50萬(wàn)元進(jìn)行納稅調(diào)增，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，需要填列a105040《專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，具體明細(xì)表內(nèi)容如下：

【第7篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

（1）稅收優(yōu)惠政策介紹

據(jù)相關(guān)規(guī)定，截止到2023年12月31日，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進(jìn)行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2023年年底到期，具體是否延期依據(jù)國(guó)家相關(guān)通知為準(zhǔn)。

（2）小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小微企業(yè)是指同時(shí)符合不超過(guò)5000萬(wàn)元的資產(chǎn)總額、不超過(guò)300人的從業(yè)人數(shù)、不超過(guò)300萬(wàn)元的年度應(yīng)納稅所得額三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，且從事的是國(guó)家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時(shí)，會(huì)依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

（3）應(yīng)納稅所得額計(jì)算

若小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額沒(méi)有超過(guò)100萬(wàn)元，則計(jì)入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計(jì)算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進(jìn)行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計(jì)算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對(duì)在100萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間的部分，應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進(jìn)行計(jì)算，再按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅。

從2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2023年對(duì)其加強(qiáng)扶持力度，對(duì)小微企業(yè)而言是十分利好的。

【第8篇】軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

“現(xiàn)在全市軟件和信息服務(wù)業(yè)政策到底有哪些？”

“企業(yè)在申報(bào)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，如何最大限度用好政策？”

“企業(yè)申報(bào)需要避開(kāi)哪些‘坑’，能不能提前告知我們注意事項(xiàng)?！?/p>

……

近日，市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)在兩江軟件園組織召開(kāi)國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣講會(huì)，吸引30余家重點(diǎn)軟件和信息服務(wù)企業(yè)代表參加。

市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)供圖

會(huì)上，企業(yè)代表就企業(yè)所關(guān)心的內(nèi)容先后發(fā)問(wèn)。

市經(jīng)濟(jì)信息委軟件處一級(jí)調(diào)研員王蓓圍繞我市“滿天星”計(jì)劃2023年行動(dòng)方案及行業(yè)相關(guān)政策進(jìn)行了講解，就軟件和信息服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了分享。重慶市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處職員王井泉就《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2020〕8號(hào)）及相關(guān)配套稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了講解。市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)工作人員從國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)申報(bào)流程、條件、材料到注意事項(xiàng)進(jìn)行了梳理和講解。

活動(dòng)主辦方表示，本次活動(dòng)旨在鼓勵(lì)有條件的企業(yè)參與2023年國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)申報(bào)工作，幫助新區(qū)及重慶重點(diǎn)軟件和信息服務(wù)企業(yè)對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策做到應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享，助推兩江新區(qū)及我市軟件和信息服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

“理清了申報(bào)思路，也搞明白了一些前置條件，對(duì)我們幫助很大，避免了跑冤枉路?！眳?huì)企業(yè)表示，通過(guò)此次培訓(xùn)不僅了解了政策內(nèi)容，也進(jìn)一步理順了申報(bào)流程，明確了提交哪些申報(bào)材料?！昂笃谙Ｍ懈鄼C(jī)會(huì)參與政企互動(dòng)交流?！?/p>

據(jù)悉，為幫助軟件和信息服務(wù)業(yè)企業(yè)更好發(fā)展壯大，新區(qū)今年將根據(jù)不同種類(lèi)、不同領(lǐng)域的軟件和信息服務(wù)業(yè)企業(yè)需求，策劃一系列的政策培訓(xùn)活動(dòng)，并采用線上直播培訓(xùn)、線下對(duì)接輔導(dǎo)等多種方式，為企業(yè)提供全方位精準(zhǔn)服務(wù)。

（記者 陳昕）

【第9篇】屬于企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算之 收入的確認(rèn)

會(huì)計(jì)口徑：利潤(rùn)=會(huì)計(jì)口徑收入-會(huì)計(jì)口徑的扣除

稅法口徑：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認(rèn)可的扣除

（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項(xiàng)扣除金額-以前年度虧損

一、收入總額

稅法口徑的收入：

【解釋】收入總額確認(rèn)四個(gè)要點(diǎn)：

收入總額內(nèi)容

重難點(diǎn)分析

一般收入的確認(rèn)

9項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間是重點(diǎn)

特殊收入的確認(rèn)

分期收款和視同銷(xiāo)售是重點(diǎn)

處置財(cái)產(chǎn)收入的確認(rèn)

內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點(diǎn)

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

售后回購(gòu)、以舊換新、折扣、買(mǎi)一贈(zèng)一（還要注意增值稅的對(duì)應(yīng)處理）

（一）一般收入的確認(rèn)

1.銷(xiāo)售貨物收入（增值稅項(xiàng)目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）

2.提供勞務(wù)收入（增值稅、營(yíng)改增）

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）

按被投資企業(yè)作出利潤(rùn)分配決定的當(dāng)天確認(rèn)收入。

5.利息收入；按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（國(guó)債利息免稅）

6.租金收入（有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（跨期租金）。

【解釋】跨年度租金收入的稅務(wù)處理：

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

【案例】2023年7月1日a企業(yè)租賃閑置的機(jī)器設(shè)備給b企業(yè)，租賃期3年，總計(jì)租金600萬(wàn)元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600萬(wàn)元。則計(jì)算a企業(yè)企業(yè)所得稅時(shí)，計(jì)入2023年收入總額的租金收入為多少萬(wàn)元？

在稅收上可以每年確認(rèn)200萬(wàn)元收入，堅(jiān)持了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收。所以2023年當(dāng)年可以計(jì)入的租金收入為200萬(wàn)元的一半，即100萬(wàn)元。

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入（無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【解釋】總共有三類(lèi)收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入。

8.接受捐贈(zèng)收入；

（1）收入確認(rèn)時(shí)間：按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

（2）受贈(zèng)金額的確認(rèn)。

受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定

①企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣性資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

②企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：

受贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

9.其他收入

指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”，不要混淆。其他業(yè)務(wù)收入是以后計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)（銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入）的組成部分。

（二）特殊收入的確認(rèn)

收入的范圍和項(xiàng)目

1.分期收款方式銷(xiāo)售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超十二個(gè)月的，按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

4.企業(yè)視同銷(xiāo)售的收入。（視同銷(xiāo)售收入，是計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)）

（三）資產(chǎn)處置收入

分類(lèi)

具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)）

計(jì)量

內(nèi)部處置

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

（3）改變資產(chǎn)用途

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

外部處置

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售

（2）用于交際應(yīng)酬

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)

自制的資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)同期售價(jià)確定收入；外購(gòu)的資產(chǎn)，符合條件的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定收入

【例題?單選題】2023年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬(wàn)元，同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為25萬(wàn)元；取暖器的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ）萬(wàn)元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利應(yīng)確認(rèn)收入=25+10=35（萬(wàn)元）。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第10篇】企業(yè)所得稅收入分析

企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)后，企業(yè)所得稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)都進(jìn)入了金三系統(tǒng)，在對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析后，稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)控部門(mén)會(huì)篩選出一些比對(duì)異常的納稅人，做進(jìn)一步的調(diào)查，以下是常見(jiàn)的9個(gè)企業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)：

一、基礎(chǔ)信息異常指標(biāo)：

1、預(yù)警指標(biāo)：企業(yè)基礎(chǔ)信息與實(shí)際不符或其他相關(guān)表格數(shù)據(jù)不匹配。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來(lái)源：

（1）年度匯算基礎(chǔ)信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情主要股東分紅情況三部分信息兩者信息。

（2）企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表：預(yù)繳申報(bào)表中從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額預(yù)繳方式等；隨企業(yè)納稅申報(bào)表一同報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中資產(chǎn)總額等信息。

二、長(zhǎng)虧不倒的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：一般情況下，長(zhǎng)虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤(rùn)的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過(guò)關(guān)聯(lián)交易避稅。

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費(fèi)用都很大時(shí)還連續(xù)3年虧損。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來(lái)源：

（1）企業(yè)所得稅申報(bào)表中的《企企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中當(dāng)年虧損額。

（2）企業(yè)所得稅申報(bào)表中（a類(lèi)）中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和三項(xiàng)費(fèi)用的金額。

三、稅負(fù)率預(yù)警指標(biāo)率：一般情況下，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來(lái)少繳納企業(yè)所得稅。

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值；

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來(lái)源：

（1）企業(yè)所得稅的稅負(fù)率=當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入*100%。

（2）稅負(fù)預(yù)警值是動(dòng)態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時(shí)間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定的。

四、預(yù)繳與匯繳差異的預(yù)警指標(biāo)，存在少預(yù)繳稅款的可能性。

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：預(yù)繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預(yù)繳所得稅<匯繳所得稅70%）

2、稽核比對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源

（1）四季度預(yù)繳申報(bào)表中本期應(yīng)納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》中的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

五、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷(xiāo)售額的比對(duì)一致

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷(xiāo)售額的部分占比超過(guò)10%，即（增值稅銷(xiāo)售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷(xiāo)售額>10%。指標(biāo)異常存在，少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的可能。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來(lái)源：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第1行營(yíng)業(yè)收入金額，（包括會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入）+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入。

（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報(bào)表主表》銷(xiāo)售額累計(jì)數(shù)，包括按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額、免抵辦法銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額等四項(xiàng)收入。

（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷(xiāo)售額的累計(jì)數(shù)。

六、期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常指標(biāo)

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常

指標(biāo)值=（期末存貨一當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。預(yù)警值∶50%

異常∶存貨賬實(shí)不符，隱瞞收入。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來(lái)源

（1）隨《企業(yè)所得稅申報(bào)表》報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中存貨的余額。

（2）隨《企業(yè)所得稅申報(bào)表》報(bào)送的《利潤(rùn)表》中的本年的營(yíng)業(yè)收入總額。

七、不征稅收入調(diào)整異常的預(yù)警指標(biāo)

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：只調(diào)減了不征稅收入但未調(diào)增不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出；

一般情況∶不征稅收入調(diào)減的，對(duì)應(yīng)不征稅收入用于支出形成費(fèi)用或者資產(chǎn)

的折舊應(yīng)該調(diào)增，如果未調(diào)增的，可能存在虛假申報(bào)的情形。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來(lái)源：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中不征稅收入的調(diào)減金額和不征收收入用于支出形成的費(fèi)用的調(diào)增金額、資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)的調(diào)增金額。

八、應(yīng)收/應(yīng)付賬款異常預(yù)警指標(biāo)

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：當(dāng)年新增應(yīng)收賬款大于銷(xiāo)售收入的80%。異?！锰撻_(kāi)發(fā)票、虛列成本。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來(lái)源：

（1）應(yīng)收賬款∶ 隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的期末余額-期初余額。

（2）銷(xiāo)售收入∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入總額。

九、預(yù)收/預(yù)付賬款異常問(wèn)題∶隱瞞收入預(yù)警指標(biāo)

1、預(yù)收賬款

（1）預(yù)警指標(biāo)：當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷(xiāo)售收入的比重超過(guò)20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷(xiāo)售收入>20%）。超出預(yù)警值可能在的問(wèn)題∶隱瞞收入。

（2）稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來(lái)源：

①預(yù)收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款的期末余額。

②銷(xiāo)售收入∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入總額。

預(yù)付賬款：

預(yù)警指標(biāo)：預(yù)付賬款是負(fù)數(shù)且金額較大。

（2）稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來(lái)源：隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付貼款的期末余額。

來(lái)源稅政第一線，睢寧縣稅務(wù)局； 小陳稅務(wù)08

【第11篇】對(duì)上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過(guò)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂，主要涉及5張表單修改，為了幫助納稅人快速熟悉掌握新申報(bào)表，我們將推出系列微宣傳，為大家歸納整理2023年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的變化之處以及填報(bào)要點(diǎn)，敬請(qǐng)期待~

那就讓我們進(jìn)入本期的主題

《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》

一、主要修訂內(nèi)容

本次申報(bào)表修訂，主要是根據(jù)2023年度新出臺(tái)一次性扣除政策進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)容包括：

1、調(diào)整10.2、13.2、32.2行項(xiàng)目名稱(chēng)

符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕19號(hào)）規(guī)定的企業(yè)進(jìn)行填報(bào)。

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2、新增11.1、12.4行次

高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購(gòu)置設(shè)備、器具符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）規(guī)定的填報(bào)11.1、12.4行次。

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【政策規(guī)定】

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。（享受100%加計(jì)扣除需填報(bào)《a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第30.2行次“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”）

3、新增12、12.1、12.2、12.3行次

符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號(hào)）規(guī)定的中小微企業(yè)進(jìn)行填報(bào)。

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【政策規(guī)定】

1.中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

2.本公告所稱(chēng)中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

二、填報(bào)案例

對(duì)于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，主要的申報(bào)要點(diǎn)是購(gòu)置的資產(chǎn)可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，稅收折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額，申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減。

案例：a公司為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用的設(shè)備，設(shè)備不含稅單價(jià)840萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，年限10年（稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限相同），稅務(wù)處理上選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，則2023年的稅收折舊金額為840萬(wàn)元，納稅調(diào)減金額為833萬(wàn)元，2023年匯算清繳填報(bào)如下：

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填報(bào)要點(diǎn)

1.一次性稅前扣除政策是稅收優(yōu)惠政策，第2列賬載折舊應(yīng)填報(bào)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的會(huì)計(jì)折舊金額。第6列填報(bào)納稅人享受加速折舊、攤銷(xiāo)優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷(xiāo)額合計(jì)金額。本列僅填報(bào)按照“稅收折舊、攤銷(xiāo)額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)額”月份的按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷(xiāo)額合計(jì)金額，在本案例中，該設(shè)備11月投入使用，次月開(kāi)始計(jì)提折舊，按稅收一般規(guī)定即按照直線法計(jì)算2023年12月折舊額=840/10/12=7萬(wàn)元。

2.在本表第8-17行填報(bào)固定資產(chǎn)享受相關(guān)加速折舊、攤銷(xiāo)優(yōu)惠政策情況后，需根據(jù)資產(chǎn)的分類(lèi)在本表第2-7行進(jìn)行填報(bào)。例如本案例中，在12.4行填報(bào)購(gòu)置設(shè)備一次性扣除情況后，還需在第3行“（二）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”進(jìn)行填報(bào)。

3.因2023年度該設(shè)備已在稅前一次性扣除，在以后年度該設(shè)備在會(huì)計(jì)處理上計(jì)提折舊的，則應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增（季度預(yù)繳申報(bào)不調(diào)整）。

同時(shí)因該企業(yè)為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅2023年第28號(hào)公告規(guī)定，還需填報(bào)《a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》享受100%加計(jì)扣除。

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三、其他注意事項(xiàng)

01、設(shè)備、器具的范圍

所稱(chēng)設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

02、“新購(gòu)進(jìn)”的形式

包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

03、購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的確定

以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

04、留存?zhèn)洳橘Y料

企業(yè)自行申報(bào)享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

【第12篇】企業(yè)所得稅收入包括

大伙應(yīng)該都知道，企業(yè)所得稅中的“收入”是確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，涉及到收入確認(rèn)時(shí)間、原則等，而且范圍也比會(huì)計(jì)上收入范圍寬很多，因此稅務(wù)和會(huì)計(jì)的差異也是也是財(cái)務(wù)人員關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)。

今天帶大家認(rèn)識(shí)一下企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)，一文全了解

順便安利：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（下個(gè)月季報(bào)必備喲，文末〇）

企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)詳解

no1

no2

no3

no4

no5

如有免稅收入和減計(jì)收入，務(wù)必認(rèn)真填寫(xiě)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》以及附表。

關(guān)于企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)到這里就要全部結(jié)束了。下面安利的是，企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表，下個(gè)月你會(huì)用得到，提前收好，到時(shí)不慌。看文末〇喲

積累越多，工作越輕松，關(guān)注我，每天都有會(huì)計(jì)新資訊帶給你、

【第13篇】計(jì)入企業(yè)所得稅收入

我們?cè)诮o企業(yè)辦理報(bào)稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，經(jīng)常遇到申報(bào)增值稅的金額和所得稅的金額不一致的問(wèn)題。這是財(cái)務(wù)在申報(bào)時(shí)出錯(cuò)了嗎？

如果因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)的問(wèn)詢，企業(yè)無(wú)需緊張，只要寫(xiě)明公司的開(kāi)票情況和實(shí)際收入情況就可以了，因?yàn)?strong>以下幾種情況，都可能造成增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)金額的差異！

一、職工福利：很多企業(yè)外購(gòu)貨物之后，并不用于銷(xiāo)售，而是作為福利發(fā)放給職工，這部分支出在企業(yè)所得稅上就視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，但因?yàn)槭怯?jì)入“職工福利費(fèi)”，所以在增值稅上是可以稅前扣除的，所以不計(jì)入增值稅收入。

二、企業(yè)所得稅、增值稅中視同銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定，用于市場(chǎng)推廣或者銷(xiāo)售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，以上六種企業(yè)移送資產(chǎn)的情況，視同銷(xiāo)售，需要計(jì)入企業(yè)所得稅收入。

值得注意的是，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中有八種行為，被視同銷(xiāo)售貨物；《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中還有三種行為，被視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，都是需要計(jì)入增值稅收入。

其中，有兩種行為是確定了增值稅收入，但暫不確定企業(yè)所得稅收入的：

第一種是委托代銷(xiāo)貨物，第二種是一次性收取的跨期租金、服務(wù)費(fèi)等。

還有兩種行為，是先確定了企業(yè)所得稅收入，但暫不確定增值稅收入的：

第一種是托收承付，即根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單位對(duì)證驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

第二種是簽訂工期超過(guò)12個(gè)月的建造合同。

總之，增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一樣是很常見(jiàn)的情況，而且現(xiàn)在的報(bào)稅系統(tǒng)還不能自行比對(duì)兩種稅目收入，所以不存在預(yù)警問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員問(wèn)詢時(shí)，只要實(shí)事求是地說(shuō)明情況就可以了。如果您還有解決不了的財(cái)稅難題，歡迎關(guān)注或聯(lián)系印心哦！

【第14篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除?！?這里的公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

一籌劃時(shí)機(jī)的把握

對(duì)捐贈(zèng)在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，中小企業(yè)在捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)充分考慮根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)需求對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)做出合理預(yù)計(jì)，根據(jù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算分析，如果捐贈(zèng)額度太大，爭(zhēng)取將當(dāng)年捐贈(zèng)額度控制在一定范圍之內(nèi)，分為兩個(gè)年度兩次捐贈(zèng)，使捐贈(zèng)達(dá)到盡可能充分扣除。選擇好捐贈(zèng)時(shí)機(jī)才能做好納稅籌劃。

【案例1】a企業(yè)為樹(shù)立良好的社會(huì)形象，決定向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值30萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年和2023年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元。企業(yè)所得稅率為25％，該企業(yè)制定了兩套方案，方案一是2023年底通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)30萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品給貧困地區(qū)。方案二是2023年底通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)10萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年初通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)20萬(wàn)元的自產(chǎn)品。從納稅籌劃角度來(lái)分析，其區(qū)別如下：

方案1該企業(yè)2023年通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元的自產(chǎn)品，只能在稅前扣除12萬(wàn)元（100×12%），超過(guò)12萬(wàn)元的部分不得在稅前扣除。

方案2該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于2023年和2023年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，因此兩年分別捐贈(zèng)的10萬(wàn)元、20萬(wàn)元均沒(méi)有超過(guò)扣除限額，均可在稅前扣除。通過(guò)比較，該企業(yè)采取方案二最好。雖然對(duì)外捐贈(zèng)額相同，但方案二可以節(jié)稅4.5萬(wàn)元（18×25％） 。

二捐贈(zèng)方式的把握

捐贈(zèng)時(shí)機(jī)把握好了，還要考慮捐贈(zèng)方式。捐贈(zèng)有兩種：選擇捐贈(zèng)貨幣資金還是實(shí)物也是企業(yè)需要考慮的。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按照公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，即稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅及所得稅。涉及的流轉(zhuǎn)稅包括：

1、增值稅。 視同銷(xiāo)售計(jì)稅價(jià)格的確定，按下列順序確定銷(xiāo)售額： (1)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定； (3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率) 。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

【案例2】 2023年b企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件，單位成本100元，單位售價(jià)120元的非應(yīng)稅消費(fèi)品通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)業(yè)務(wù)發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)年度不包括以上捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)總額為60萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25％，增值稅稅率13％，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(1)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行捐贈(zèng)

對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理為

借：營(yíng)業(yè)外支出 115600

貸：庫(kù)存商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15600

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi) 9174

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）826

貸：銀行存款 10000

本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)=60—11.56—0.92=47.52(萬(wàn)元)

稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出=47.52×12%=5.7(萬(wàn)元) ，納稅調(diào)增額=11.56-5.7=5.86(萬(wàn)元)

按照公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售納稅調(diào)增額=12-10=2(萬(wàn)元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(萬(wàn)元)

(2)假設(shè)該企業(yè)捐贈(zèng)的不是實(shí)物，而是通過(guò)簽發(fā)支票捐贈(zèng)銀行存款12萬(wàn)元。

對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出 120000

貸：銀行存款 120000

本年利潤(rùn)=60—12=48(萬(wàn)元) (通過(guò)簽發(fā)支票捐贈(zèng)銀行存款可以節(jié)約運(yùn)費(fèi))

稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出=48×12％=5. 76(萬(wàn)元)

納稅調(diào)增額=12—5.76=6.24(萬(wàn)元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(48+6.24)×25％=13.56(萬(wàn)元)

由此可見(jiàn)，選擇捐贈(zèng)貨幣資金方式可以少交企業(yè)所得稅。

13.85—13.56=0.29(萬(wàn)元) ，加上節(jié)省的運(yùn)費(fèi)一共為企業(yè)省下0.29+0.92=1.21(萬(wàn)元) 。

最后，注意選擇捐贈(zèng)貨幣資金方式要在企業(yè)資金比較寬裕的時(shí)候進(jìn)行，否則少交的稅款不足以彌補(bǔ)因借款而產(chǎn)生的利息支出，或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就得不償失了。另外，捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品可以更好的宣傳產(chǎn)品，提升產(chǎn)品的知名度和競(jìng)爭(zhēng)力，所得到的效益可能大大超過(guò)捐贈(zèng)現(xiàn)金所節(jié)省的稅款和費(fèi)用。這就需要對(duì)捐贈(zèng)可能引起的未來(lái)效益做預(yù)測(cè)了。

【第15篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃論文

要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，為了更好的適應(yīng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃作為企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，可以為公司降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公司的發(fā)展。企業(yè)所得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據(jù)著相當(dāng)大的比重，尤其是電力公司，因此大部分企業(yè)在考慮降低稅負(fù)，建設(shè)納稅籌劃體系的時(shí)候會(huì)首先考慮企業(yè)所得稅,文章也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點(diǎn)來(lái)探討，從電力公司納稅籌劃的現(xiàn)狀分析開(kāi)始，重點(diǎn)介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案，如：固定資產(chǎn)的納稅籌劃、捐贈(zèng)的納稅籌劃、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的納稅籌劃、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃等。并對(duì)納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題提出具體的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：電力公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also ｓｅｌｅｃｔ has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.

key words: power company; enterprise; income taxplanning

目錄

緒論....................................................................................................................... 1

1電力公司納稅籌劃理論分析................................................................. 2

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵...................................................................................... 2

1.2納稅籌劃的原則....................................................................................... 2

1.3電力公司納稅籌劃基本思路................................................................... 3

1.4電力公司納稅籌劃背景分析................................................................... 3

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案.................................................. 4

2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案........................................................................... 4

2.2捐贈(zèng)的納稅籌劃....................................................................................... 4

2.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃........................................................................... 5

2.4存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃............................................................... 6

2.5利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃........................................................... 7

3 電力公司納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議................... 7

3.1 納稅籌劃成本較高.................................................................................. 7

3.2 隨著稅收政策的變化帶來(lái)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn).......................................... 7

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性.............................................................................. 8

3.4 納稅籌劃過(guò)程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問(wèn)題.......................... 8

3.5 缺乏專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人員...................................................................... 8

3.6 公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位.............................................................. 9

結(jié)論..................................................................................................................... 10

參考文獻(xiàn)........................................................................................................... 11

致謝..................................................................................................................... 12

緒論

首先，在國(guó)際大環(huán)境的影響下，我國(guó)越來(lái)越多的公司重視納稅籌劃，特別是一些大公司都有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃人員和稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是一種合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是國(guó)家允許和鼓勵(lì)的行為。

稅收是國(guó)家公共財(cái)政的最主要的收入形式和來(lái)源，其本質(zhì)是為了滿足國(guó)家和社會(huì)的公共需要，稅收具有強(qiáng)制性，無(wú)償性，固定性的特征。稅收實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)成果的無(wú)償占有，不能給企業(yè)帶來(lái)收入，所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。但是稅收作為國(guó)家的主要財(cái)政來(lái)源，有國(guó)家法律保障，不能隨意減少，因此作為最有效的減少稅收手段，納稅籌劃越來(lái)越受重視。

電力行業(yè)作為國(guó)家的基礎(chǔ)能源行業(yè)，要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須進(jìn)行有效的成本控制。電力公司的健康發(fā)展關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，也與人民的生產(chǎn)生活，社會(huì)穩(wěn)定息息相關(guān)，而納稅籌劃對(duì)電力公司來(lái)說(shuō)，不僅可以相應(yīng)減少應(yīng)納稅額，減輕公司稅收負(fù)擔(dān)，還可以優(yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，所以電力公司要在稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的浪費(fèi)，使稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最小，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

本文針對(duì)電力公司的稅收政策進(jìn)行研究，一方面可以對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃理論進(jìn)行補(bǔ)充，為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面，針對(duì)電力公司的具體情況，對(duì)更多的電力公司有指導(dǎo)作用。稅收具有強(qiáng)制性，但對(duì)公司來(lái)說(shuō)，科學(xué)合理的稅收籌劃活動(dòng)，能讓企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值以及利益的最大化。

1電力公司納稅籌劃理論分析

納稅籌劃已經(jīng)成為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)話題，也是研究的新方向，電力公司在提高公司經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，在原有的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上探索發(fā)現(xiàn)新的籌劃空間，根據(jù)公司每個(gè)階段的具體情況，建立適合當(dāng)前公司形式的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過(guò)程，也是納稅方案的選擇過(guò)程，選擇合理科學(xué)的納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。電力公司在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，要及時(shí)密切了解稅收政策的改革和動(dòng)向，適時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，與時(shí)俱進(jìn)，取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙重最大化。

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃又稱(chēng)稅務(wù)籌劃，是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內(nèi)，通過(guò)事先的籌劃安排，進(jìn)行以減輕稅負(fù)為目的的謀劃和對(duì)策。納稅籌劃不但是一種單純的稅務(wù)行為，而且與公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)。把公司的應(yīng)納稅額控制在最佳范圍內(nèi)，使公司的利益最大化。

1.2 納稅籌劃的原則

1.2.1成本效益原則

在做納稅籌劃時(shí)，不能只考慮稅收成本的降低，而是要全面考慮籌劃方案是否會(huì)引起其他方面的費(fèi)用增加或降低，要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌劃時(shí)，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。

1.2.2短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相互兼顧的原則

在做納稅籌劃時(shí)，既要考慮短期目標(biāo)，又要考慮長(zhǎng)期目標(biāo)。如果不能同時(shí)兼顧，要以長(zhǎng)期目標(biāo)為重點(diǎn)。

1.2.3合法性原則

納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過(guò)程中，所有的納稅方案必須是合法的，凡是涉及違背稅收法規(guī)的行為，都有觸犯稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。因此所有的納稅籌劃活動(dòng)都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。電力公司要跟隨政策變化，學(xué)習(xí)新的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)開(kāi)展。

1.2.4有效性原則

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)是為公司爭(zhēng)取到最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，稅收籌劃目標(biāo)要與公司價(jià)值最大化目標(biāo)相一致。有效性原則的最直接表現(xiàn)是通過(guò)納稅籌劃帶來(lái)的收益大于納稅籌劃的成本。另外，有效原則要求進(jìn)行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，當(dāng)納稅籌劃的預(yù)期結(jié)果與公司目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)為重。

1.2.5及時(shí)調(diào)整原則

公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，在稅收法律法規(guī)的合法范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。我國(guó)目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當(dāng)中，政策也在發(fā)生變化，所以電力公司在制定納稅籌劃方案時(shí)要密切關(guān)注稅收政策變化，不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。

1.3 電力公司納稅籌劃基本思路

1.3.1避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

電力公司的主要收入來(lái)自銷(xiāo)售電量，避免應(yīng)稅所得并不是說(shuō)要靠壓低銷(xiāo)量來(lái)實(shí)現(xiàn)，是指盡量取得不被認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。

1.3.2推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

盡可能推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)，對(duì)納稅者來(lái)說(shuō)，可以利用這筆資金進(jìn)行投資，從中獲得利潤(rùn)。如果納稅推遲的時(shí)間較長(zhǎng)，利率較高，那么帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益就更大。

1.3.3慎重選擇籌資方式

公司籌資方式有兩種形式，即權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，但兩種籌資方式在稅法上的處理并不相同，這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。不論是長(zhǎng)期的還是短期的，都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時(shí)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇合理的方式，實(shí)現(xiàn)兩者的合理配合。

1.4電力公司納稅籌劃背景分析

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識(shí)提高的前提下，市場(chǎng)主體逐漸完善，繳稅成為企業(yè)一項(xiàng)重要的支出，納稅籌劃也越來(lái)越受到企業(yè)的重視。納稅籌劃活動(dòng)作為電力公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)之一，作為能夠有效降低公司稅收負(fù)擔(dān)的合法手段，已經(jīng)成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合理設(shè)計(jì)納稅籌劃方案以降低成本，增加利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，無(wú)論是對(duì)電力公司還是其他公司來(lái)說(shuō)，都是一個(gè)非常迫切的課題。企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，必將納稅籌劃工作重視起來(lái)。

在公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)中，如果一味去追求降低稅負(fù)而采取偷稅、漏稅等違法行為，不但會(huì)給公司帶來(lái)不好的影響，還會(huì)觸犯法律。電力公司應(yīng)當(dāng)對(duì)公司的稅收活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行降低企業(yè)稅負(fù)，是一種科學(xué)的方法。一個(gè)科學(xué)的納稅籌劃方案，從國(guó)家的立場(chǎng)看，達(dá)到了實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的目的。從企業(yè)的立場(chǎng)看，不僅提高了公司納稅者的納稅籌劃意識(shí)，而且有利于降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是構(gòu)建一個(gè)健康和諧的稅收征納關(guān)系中不可或缺的潤(rùn)滑劑，各行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，說(shuō)到底是凈利潤(rùn)的競(jìng)爭(zhēng)，在這樣的背景下，稅收籌劃的重要性就凸顯出來(lái)。

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案

2.1 固定資產(chǎn)納稅籌劃方案

固定資產(chǎn)是電力公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)折舊是電力公司成本的重要組成部分。合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法是電力公司降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同，因此，折舊的量會(huì)直接影響到成本的大小，直接影響公司的利潤(rùn)和公司當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。按稅法規(guī)定，折舊方法有平均年限法，雙倍余額遞減法，工作量法，年數(shù)總和法，電力公司常用的折舊方法是平均年限法。

固定資產(chǎn)折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項(xiàng)目，折舊額的多少直接影響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，對(duì)折舊方法的選擇，應(yīng)計(jì)提折舊金額不同，直接影響電力公司的利潤(rùn)水平，也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。例如：m電力公司的固定資產(chǎn)主要有電子設(shè)備，房屋建筑物，交通工具，大型機(jī)器設(shè)備等，按照最低折舊年限計(jì)提折舊，殘值率是5%。m公司針對(duì)公司有更新?lián)Q代需求和技術(shù)進(jìn)步的電子設(shè)備和大型設(shè)備折舊年限進(jìn)行縮短，機(jī)器設(shè)備折舊年限可縮短至6年，電子設(shè)備折舊年限可縮短至2年，m電力公司選擇雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，加速折舊縮短折舊年限之后，公司當(dāng)年可以多計(jì)提220萬(wàn)元，可少繳納所得稅33萬(wàn)元。

2.2 捐贈(zèng)的納稅籌劃

國(guó)家的政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，并且推出了一系列關(guān)于捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過(guò)捐贈(zèng)這種方式，對(duì)外不僅可以提高企業(yè)的知名度，達(dá)到宣傳的目的，又可以降低應(yīng)稅所得，降低企業(yè)的稅負(fù)。

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)有多種不同的方式，有現(xiàn)金捐贈(zèng)和實(shí)物捐贈(zèng)，相應(yīng)的稅收也是不同的，電力公司將公司自產(chǎn)，委托加工的或者購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品捐贈(zèng)出去，看作銷(xiāo)售產(chǎn)品要繳納增值稅，企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金不需繳納增值稅但要盡可能的將捐贈(zèng)金額控制在利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)。還有一種捐贈(zèng)是將企業(yè)捐贈(zèng)和個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合起來(lái)，將超過(guò)扣除限額的錢(qián)平均發(fā)放給職工，由職工以個(gè)人的名義向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，這樣電力公司的捐贈(zèng)支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金支出，職工個(gè)人的捐贈(zèng)額不超過(guò)個(gè)人的應(yīng)納稅額的30%的部分，可以在應(yīng)納稅額中扣除，也不會(huì)加重職工的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到雙贏的效果。

電力公司在對(duì)捐贈(zèng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先是對(duì)捐贈(zèng)方式的選擇，現(xiàn)金捐贈(zèng)或者實(shí)物捐贈(zèng)，個(gè)人捐贈(zèng)或者公司捐贈(zèng)，或者兩者均有。首先實(shí)物捐贈(zèng)納稅成本最高，現(xiàn)金捐贈(zèng)納稅成本較低。以公司員工個(gè)人名義捐贈(zèng)可以全額抵扣，納稅成本最低，電力公司要對(duì)捐贈(zèng)的方式進(jìn)行合理選擇。例：

某電力公司作為一個(gè)有社會(huì)責(zé)任的公司，在2023年欲通過(guò)捐贈(zèng)的方式為社會(huì)做一些貢獻(xiàn)，捐贈(zèng)目標(biāo)為一山區(qū)小學(xué)，欲捐贈(zèng)金額為400萬(wàn)元。假設(shè)該電力公司2023年的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅的稅率為25%，捐贈(zèng)方案一共是三種。

方案一：直接捐贈(zèng)。電力公司直接將現(xiàn)金捐贈(zèng)給山區(qū)小學(xué)。直接捐贈(zèng)屬于救濟(jì)性捐贈(zèng)，按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除，那么該電力公司2023年的應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為：（2000+400）*25%=600（萬(wàn)元）

方案二：通過(guò)公益捐贈(zèng)中介進(jìn)行捐贈(zèng)。該捐贈(zèng)方案屬于公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)金額符合條件的且在年利潤(rùn)總額的12%之內(nèi)的，可以在稅前扣除。采取方案二的捐贈(zèng)方式，可扣除的金額為：2000*12%=240（萬(wàn)元），超出的160萬(wàn)元超出扣除限額不能扣除，該電力公司2023年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為（2000+400-240）*25%=540(萬(wàn)元)

方案三：通過(guò)捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)分兩次進(jìn)行捐贈(zèng)。將捐贈(zèng)分為兩次捐贈(zèng)，在該電力公司2023年的利潤(rùn)不2023年的情況下，可在2023年和2023年分別捐贈(zèng)，捐贈(zèng)金額可分成200萬(wàn)和200萬(wàn)來(lái)捐贈(zèng)，兩次的捐贈(zèng)額都可以進(jìn)行扣除，這樣即達(dá)到捐贈(zèng)的目的，又可以降低電力公司的稅負(fù)。

通過(guò)以上三種捐贈(zèng)方案的比較， 方案一沒(méi)有為公司節(jié)省一點(diǎn)費(fèi)用，沒(méi)有起到任何納稅籌劃的效果，方案二節(jié)約稅額60萬(wàn)元（240*25%）=60(萬(wàn)元)，方案三節(jié)約稅額125萬(wàn)元（500*25%）=125（萬(wàn)元），由此可見(jiàn)，方案三是最合適的捐贈(zèng)方式。在捐贈(zèng)金額超出限度的情況下，可以將超出抵扣限額的部分轉(zhuǎn)移到下一納稅年度，可以實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)金額的完全扣除，為公司降低稅負(fù)。

2.3 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃

每個(gè)公司在進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)產(chǎn)生招待費(fèi)用，電力公司也不例外。業(yè)務(wù)招待費(fèi)用僅僅限于與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待費(fèi)用，在計(jì)算電力公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的時(shí)候，要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公司的差旅費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用分開(kāi)來(lái)，但是可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)化進(jìn)行納稅籌劃，比如可以將一部分的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用改成宣傳公司的贈(zèng)送禮品，這樣可以降低公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。

如：f電力公司在2023年對(duì)外銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的收入為100000萬(wàn)，過(guò)程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000萬(wàn)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)18000萬(wàn)，假設(shè)公司稅前利潤(rùn)總額是1200萬(wàn)。公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按發(fā)生額的60%扣除即2000*60%=1200萬(wàn)，公司營(yíng)業(yè)收入的0.5%為100000萬(wàn)的0.5%即100000*0.5%=500萬(wàn)，按照業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的60%孰低原則，稅前可抵扣金額為500萬(wàn)，則剩余的1500萬(wàn)不能抵扣。公司在2023年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額是18000萬(wàn)，超過(guò)收入的15%即1500萬(wàn)所以只能扣減1500萬(wàn)。公司的應(yīng)納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬(wàn)，應(yīng)納企業(yè)所得稅為3000*25%=750萬(wàn)。

f電力公司成立一個(gè)獨(dú)立的對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品的y公司來(lái)承擔(dān)各項(xiàng)費(fèi)用，先將f公司的電力產(chǎn)品以80000萬(wàn)元銷(xiāo)售給y公司，y公司再以100000萬(wàn)元銷(xiāo)售給其他公司，f公司和m公司發(fā)生的宣傳費(fèi)共12000萬(wàn)元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共1200萬(wàn)元，y公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共有6000萬(wàn)元。f公司的稅前利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，當(dāng)年可抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是80000*0.5%=400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)并沒(méi)有超過(guò)當(dāng)年收入的15%，f公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是500+1200-400=1300，y公司的稅前利潤(rùn)為700萬(wàn)元，當(dāng)年可扣除招待費(fèi)用100000*0.5%=500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用并沒(méi)有超過(guò)收入的15%，當(dāng)年應(yīng)納稅額為700+800-500=1000，兩個(gè)公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅總額是575萬(wàn)元，可為公司節(jié)省稅額750-575=175萬(wàn)元。

電力公司在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支過(guò)程中還需要注意，把握好業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的真實(shí)性和合理性，電力公司要充分利用會(huì)議等各種形式與客戶積極溝通，減少客戶的零星接待。電力公司要想業(yè)務(wù)招待費(fèi)用可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，得到順利的扣除，首先要保證業(yè)務(wù)招待費(fèi)用列支的真實(shí)性，其次與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.4 存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃

在存貨計(jì)價(jià)方式的選擇上，企業(yè)有多種選擇。存貨計(jì)價(jià)方式有先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，計(jì)劃成本法等。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)公司的期末存貨成本，銷(xiāo)售成本的影響都不同，從而對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方式是否合理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有著直接的影響，只有選擇適合企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法，企業(yè)才能在原有基礎(chǔ)上更好的發(fā)展。。

電力公司在對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。比如，存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用不得隨意變更，如需變更則需在下個(gè)納稅年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。如頻繁變更存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)引起稅務(wù)部門(mén)的注意，接受稅務(wù)部門(mén)的檢查。存貨計(jì)價(jià)方式不同，對(duì)公司納稅影響也不一樣，從而影響電力公司的應(yīng)稅利潤(rùn)。存貨計(jì)價(jià)是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤(rùn)的有力工具，電力公司在納稅籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，選擇最有利最合理的存貨計(jì)價(jià)方法，只有這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.5 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。公司可以從官方網(wǎng)站報(bào)紙，機(jī)關(guān)工作人員處了解信息，從多種渠道獲取有利信息，充分利用國(guó)家的各項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，沒(méi)有條件也要?jiǎng)?chuàng)造條件，為節(jié)稅的實(shí)施提供更加健康的保障和法律環(huán)境，使稅收籌劃制度健全起來(lái)，更加有利于納稅籌劃的進(jìn)行。

現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)針對(duì)電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少，目前來(lái)說(shuō)，電力公司可以享受到的稅收優(yōu)惠政策有：對(duì)于設(shè)在西部地區(qū)的電力公司減按15%的所得稅征收，利用城市生活垃圾，風(fēng)力發(fā)電的都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為25%，若被認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅稅率。如：a電力公司意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，通過(guò)加大科研力度，加大成本投入，通過(guò)合理的稅收籌劃，積極申報(bào)，最終被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，減按15%來(lái)征收，因此被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)是很有優(yōu)勢(shì)的，其他電力公司也應(yīng)該理解稅收優(yōu)惠政策，積極創(chuàng)造條件，做好稅收籌劃工作，爭(zhēng)取申請(qǐng)成功。

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，盡可能結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，將公司資源和政策結(jié)合起來(lái)，獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購(gòu)設(shè)備時(shí)，相關(guān)部門(mén)可提前收集整理設(shè)備信息，根據(jù)公司的實(shí)際需求，盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。電力公司通過(guò)合理的納稅籌劃活動(dòng)，可以降低電力公司的稅負(fù)，促進(jìn)電力公司的發(fā)展。

3 電力公司納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議

3.1 納稅籌劃成本較高

從目前電力行業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，納稅籌劃成本還比較高，稅務(wù)籌劃人才缺乏，稅收政策變動(dòng)，公司跟進(jìn)不及時(shí)，不能很好的掌握政策變化。電力公司要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本，注重公司的內(nèi)部?jī)?yōu)化。比如光伏電力企業(yè)，雖然得到了國(guó)家的大力支持和關(guān)注，但因?yàn)樵诎l(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，稅收成本還較高，要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢(shì)發(fā)展，必須采取一些措施，比如企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化，納稅成本的控制。

3.2 隨著稅收政策的變化帶來(lái)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前，電力行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也比較復(fù)雜。國(guó)家關(guān)于電力行業(yè)的政策法規(guī)也在不斷完善變化，因此在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中會(huì)給電力公司的納稅籌劃帶來(lái)很多不確定的因素，比如因?yàn)檎咦兓{稅籌劃人員不能按照原定計(jì)劃進(jìn)行籌劃，原來(lái)的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，為公司帶來(lái)一定的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

電力公司要做到在合法的前提下，隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系

納稅籌劃首先應(yīng)是合法的，所有的稅收活動(dòng)都是在法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行。其次，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素，國(guó)家的政策也在不斷變化和完善，電力公司應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家關(guān)于電力行業(yè)的稅收政策的變更，及時(shí)了解動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整公司的納稅籌劃思路和方法，隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度，與國(guó)家引導(dǎo)倡導(dǎo)的政策相一致。

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性

電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門(mén)的配合，只有系統(tǒng)的進(jìn)行納稅籌劃才能達(dá)到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的文件和制度去規(guī)范，也沒(méi)有調(diào)動(dòng)所有的部門(mén)人員去參與進(jìn)來(lái)，缺乏一定的系統(tǒng)性，電力公司應(yīng)該做到把納稅籌劃變成公司的一項(xiàng)常規(guī)性工作，使各部門(mén)的人員都參與進(jìn)來(lái)，且不斷提高公司人員的籌劃意識(shí)和參與意識(shí)。

3.4 納稅籌劃過(guò)程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問(wèn)題

在納稅籌劃的過(guò)程中不能綜合考慮，僅僅考慮降低稅負(fù)問(wèn)題。納稅籌劃在降低公司稅負(fù)的同時(shí)也有可能提高公司的整體成本，降低總體收益水平。比如，負(fù)債經(jīng)營(yíng)就可以提高電力公司的財(cái)務(wù)杠桿，并且可以降低公司的稅收負(fù)擔(dān)，但公司的資產(chǎn)負(fù)債率提高并且會(huì)增加電力公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電力公司在考慮納稅籌劃方案時(shí)，不能僅僅把降低稅收負(fù)擔(dān)作為唯一的目的，要綜合電力公司的各種情況，將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當(dāng)中，為整個(gè)電力公司的納稅籌劃考慮。另外，納稅籌劃的目的是降低稅負(fù)，使得公司利益最大化，在籌劃過(guò)程中。要注意籌劃成本與效益相結(jié)合。

3.5 缺乏專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人員

電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質(zhì)和公司各部門(mén)之間的相互配合，電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，對(duì)專(zhuān)業(yè)納稅籌劃人員定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，全面提高公司的納稅籌劃工作水平，此外可以定期聘請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家對(duì)電力公司的納稅工作進(jìn)行指導(dǎo)。在整個(gè)納稅方案執(zhí)行的過(guò)程中，需要電力公司各部分各人員主動(dòng)配合，各部門(mén)人員也應(yīng)樹(shù)立正確的納稅籌劃意識(shí)，掌握一定的納稅籌劃技巧，對(duì)公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認(rèn)識(shí)，并且能貫徹落實(shí)到日常的工作當(dāng)中去。

3.6 公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位

電力公司在制定納稅籌劃制度的時(shí)候，

與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位，導(dǎo)致有些納稅籌劃方案的制定與稅法機(jī)關(guān)相關(guān)法規(guī)不一致，不能達(dá)到預(yù)期的籌劃效果。

電力公司要與稅法機(jī)關(guān)保持良好的溝通，必須要有遇到相關(guān)涉稅問(wèn)題向稅法機(jī)關(guān)尋求幫助的意識(shí)，在相關(guān)納稅籌劃制度上與稅法機(jī)關(guān)達(dá)成一致，在有不明確的地方，要及時(shí)向稅法機(jī)關(guān)上報(bào)了解， 通過(guò)交流，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更好的了解公司的稅務(wù)情況，能及時(shí)的對(duì)公司的籌劃方案提出修改意見(jiàn)，公司的納稅方案也能更容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃得以進(jìn)行的重要保證，稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些管理制度，政策變化時(shí)公司也能夠第一時(shí)間了解，這對(duì)公司靈活實(shí)現(xiàn)納稅籌劃方案很有幫助。保證優(yōu)惠政策額的享受和實(shí)施效果，達(dá)到降低公司稅負(fù)的效果。

電力公司要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去，就要做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作，促進(jìn)電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不斷完善電力行業(yè)的稅收籌劃政策，合理運(yùn)用納稅籌劃理論，把電力行業(yè)推向更高的層次。

結(jié)論

公司的稅收籌劃目標(biāo)是根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而變化的，稅收籌劃的目的不僅僅是納稅金額的最小化，最重要的是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，處理好納稅籌劃與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，最好的籌劃結(jié)果應(yīng)該是公司，征稅機(jī)關(guān)，社會(huì)三贏的局面。

面對(duì)現(xiàn)階段激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也是越來(lái)越激烈，如果沒(méi)有完整的納稅籌劃體系，不可能在經(jīng)營(yíng)中長(zhǎng)久立足。電力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路 ，完善納稅籌劃方案，合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過(guò)程中，要以國(guó)家規(guī)定的稅收法律為基礎(chǔ)，以降低稅收負(fù)擔(dān)為原則，不斷創(chuàng)新新思路，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅，不斷優(yōu)化籌劃方案，最大力度的減少稅負(fù)，提升電力公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

做好納稅籌劃工作對(duì)電力公司來(lái)說(shuō)，可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，提高公司的經(jīng)營(yíng)收入和公司的競(jìng)爭(zhēng)力，促使公司價(jià)值最大化，另一方面，對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，電力公司做好納稅籌劃工作，有助于促進(jìn)國(guó)家關(guān)于稅收政策的實(shí)施，有助于優(yōu)化電力行業(yè)整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。

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致謝

轉(zhuǎn)眼就到了畢業(yè)季，到了要寫(xiě)論文的時(shí)間了，心中多了很多感慨。回想大學(xué)四年，從剛走進(jìn)大學(xué)校園的青澀懵懂，到逐漸適應(yīng)大學(xué)校園，到現(xiàn)在走出校園，走上工作崗位，四年的大學(xué)生活，有迷茫，有開(kāi)心，有苦有甜，所有的這些構(gòu)成了我精彩的難以忘懷的大學(xué)生活。

在這里，我想發(fā)自內(nèi)心的對(duì)我的老師和我的同學(xué)們說(shuō)一聲謝謝。在我的大學(xué)生涯中，我的老師們除了傳授了我學(xué)業(yè)上的知識(shí)外，對(duì)我的價(jià)值觀，生活觀也產(chǎn)生了影響。我的同學(xué)們?cè)谖倚枰獛椭臅r(shí)候一直在我身邊，開(kāi)心的時(shí)候一起分享，低迷的時(shí)候互相扶持，給我的大學(xué)生活帶來(lái)了太多精彩難忘的回憶。

我想特別感謝我的論文指導(dǎo)老師劉麗老師，從開(kāi)始定論文題目到寫(xiě)論文大綱，到完成論文初稿，我的論文導(dǎo)師在她自己上課之余，給予我耐心的指導(dǎo)，在整個(gè)過(guò)程中，給我提出了很多中肯的建議，使我順利完成論文的定稿，老師，謝謝您了。即將畢業(yè)，雖然離開(kāi)校園，但在之后的工作當(dāng)中，各位老師的教導(dǎo)一定謹(jǐn)記在心，繼續(xù)努力，在自己的工作崗位上奉獻(xiàn)自己的一份力量。