費用發(fā)票與企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】費用發(fā)票與企業(yè)所得稅

導(dǎo)語：哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定可知，企業(yè)用于實際經(jīng)營的成本類、費用類、稅金類和其他支出類票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅。

具體來說，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（各類收入總額-成本-費用-稅金）*稅率。

企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。另外，20%和15%是優(yōu)惠稅率。而10%屬于代扣代繳稅率。

成本類票據(jù)包括哪些？

對于商貿(mào)公司來說，企業(yè)購進產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，都是企業(yè)的成本票據(jù)。這也是企業(yè)公司最基本的票據(jù)。

對于生產(chǎn)企業(yè)來說，成本類發(fā)票包括的范圍要更廣一些。比方說，購進原材料的增值稅發(fā)票，運費的增值稅發(fā)票，生產(chǎn)設(shè)備的增值稅發(fā)票以及燃料發(fā)票等，都是企業(yè)可以合法稅前扣除的憑證。

對于服務(wù)行業(yè)來說，不僅有購買商品的增值稅發(fā)票可以稅前扣除，企業(yè)購進的服務(wù)類發(fā)票，也可以在稅前扣除。

費用類票據(jù)包括哪些？

對于費用類票據(jù)來說，主要就是企業(yè)的三大費用。即管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。

只要是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的費用支出都可以計算企業(yè)所得稅時，進行稅前扣除。當(dāng)然，這里需要企業(yè)獲得增值稅發(fā)票作為稅前扣除的憑證。

管理費用主要包括：辦公費、交通費、差旅費、福利費、車輛使用費以及租賃費等。

銷售費用主要包括：廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費以及租賃費等。

而財務(wù)費用主要包括：利息支出、匯兌損失以及手續(xù)費等。

哪些支出即使沒有發(fā)票可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？

1、工資薪金、所得。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)規(guī)定可知，對于企業(yè)來說，實際支付的工資所得，不需要任何外部票據(jù)就可以在稅前扣款。

企業(yè)在扣除工資薪金所得時，只需要提供工資單、代扣代繳個稅證明等資料即可。

當(dāng)然，在個稅改革以后，企業(yè)再想通過支付工資所得的方式進行偷稅漏稅，已經(jīng)越來越困難。企業(yè)還是把自己的工作重心放到業(yè)務(wù)上面吧！

2、資產(chǎn)損失。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號)的規(guī)定可知，企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)損失后，根據(jù)實際損失申報即可，并不需要外部資料。

但是，企業(yè)在申報損失時，需要提供相關(guān)證據(jù)資料，從而證明資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了報廢或處理的條件。

當(dāng)然，企業(yè)雖然不需要外部資料，但是對于實際損失需要按照相關(guān)規(guī)定進行涉稅申報。沒有申報的資產(chǎn)損失，也是不能在稅前扣除的。

3、五險一金、補充養(yǎng)老保險、工會經(jīng)費。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第30號)以及《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經(jīng)費時，不需要取得增值稅發(fā)票。

當(dāng)然，這里只是說，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經(jīng)費時，不需要發(fā)票。但是，對于企業(yè)來說，還是需要取得相關(guān)憑證才能在稅前扣除。

具體來說，稅前扣除五險一金和補充養(yǎng)老保險，需要取得社保繳費憑證；稅前扣除工會經(jīng)費，需要取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)或稅務(wù)局代開的工會經(jīng)費憑據(jù)。

總結(jié)：

虎虎在上面介紹的這么多票據(jù)以及憑證，都是企業(yè)進行會計處理的依據(jù)。但是，由于“稅會”之間存在差異，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯繳清算時，即使企業(yè)的稅前扣除票據(jù)沒有問題，也需要按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)整。

對于這一點，我們要給予一定的認(rèn)識。不要把稅前扣除憑證與納稅調(diào)整搞混了！

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【第2篇】利息費用企業(yè)所得稅

#企業(yè)所得稅匯算清繳#企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)到了尾聲，很多企業(yè)在進行填報的時候，對利息費用都很困惑，到底企業(yè)支付的利息能不能在企業(yè)所得稅稅前全額扣除呢？需要不需要納稅調(diào)整呢，下面我們就分這幾種情況來看政策是如何規(guī)定的：

一、向金融機構(gòu)借款

在《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條的規(guī)定中：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

因此，只要是企業(yè)向金融企業(yè)的借款，該利息支出并沒有金額的限制，如果取得了利息的普通發(fā)票，是可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

需要注意的是，金融企業(yè)是指取得金融監(jiān)管部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和部分財務(wù)公司等；執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等；執(zhí)業(yè)需取得保險業(yè)務(wù)許可證的各類保險公司等。因此該金融企業(yè)是指取得金融類牌照的企業(yè)，而不僅是名稱上的金融公司等。

當(dāng)然這些金融企業(yè)不僅是境內(nèi)的企業(yè)，也包括境外的金融企業(yè)，對于這類境外公司，企業(yè)就無法依據(jù)發(fā)票來在稅前扣除了，企業(yè)可以憑付款協(xié)議、付款憑證和付款時代扣代繳各項稅費的證明等資料來作為稅前扣除憑證。

在實際的工作中，也遇到了企業(yè)應(yīng)該取得的，但是沒有取得金融機構(gòu)開具的利息發(fā)票，這時就需要進行納稅調(diào)整了，需要填報a105000表，第18行“利息支出”，”賬載金額“填實際發(fā)生的利息支出，”稅收金額“，將該筆沒有發(fā)票的金額填為0。

還需要特別強調(diào)的是，如果是向金融機構(gòu)借款，取得了利息發(fā)票，就一定能全額在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？答案是：不一定！

由于現(xiàn)在企業(yè)都是認(rèn)繳制，很多企業(yè)在剛成立時都沒有全額實繳注冊資金，如果公司章程中規(guī)定，于**日前投資額需實繳到位，那么在這個期限內(nèi)的借款利息就可以在稅前扣除。如果在期限內(nèi)未實繳，就屬于國稅函〔2009〕312號規(guī)定的投資者投資未到位的情形，借款利息支出就不可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

具體的規(guī)定如下：

關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

舉例說明一下：

假如某企業(yè)注冊資金是100萬，在章程中規(guī)定須在2024年底前實繳完畢，那么企業(yè)在2024年底前的借款，只要取得了利息發(fā)票均可以稅前扣除；如果超過了2024年底了，假如到了2025年底了，企業(yè)的注冊資金僅實繳了50萬，這時該企業(yè)借款了200萬，2025年支付了當(dāng)年的利息10萬，那么未繳足的注冊資金占借款額的比例是50/200×100%=25%，不得稅前扣除的利息就是10萬×25%=2.5萬，因此可在稅前扣除的利息就是7.5萬。

二、向非金融企業(yè)借款

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條中的規(guī)定：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

這個規(guī)定也意味著，企業(yè)如果向金融企業(yè)借款，會有金融監(jiān)管部門對這些金融企業(yè)貸款有所限制，因此利率也是在金融相關(guān)政策法規(guī)范圍內(nèi)，而非金融企業(yè)就沒有此類限制，有可能會出現(xiàn)利率超出了監(jiān)管范圍，也就是高息貸款的情況，因此稅法就不允許高出同期同類貸款利率在稅前扣除了。

而同期同類貸款利率該如何確定呢？

在國家稅務(wù)總局公告2023年第34號中的規(guī)定是：

一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

因此，金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動利率。

三、向關(guān)聯(lián)方借款

在實務(wù)中，企業(yè)之間的借款很多是在關(guān)聯(lián)方之間，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十六條的規(guī)定：

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

關(guān)于債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例，在財稅[2008]121號 文件中是這樣規(guī)定的：

一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

(一)金融企業(yè)，為5：1;

(二)其他企業(yè)，為2：1;

這個政策的規(guī)定是有反避稅的意思了，有的企業(yè)，尤其是法人股東，其權(quán)益投資并不高，卻通過借款的形式提供給子公司，這樣子公司的借款利息就可以在稅前扣除，如果母公司的所得稅稅率低，而子公司的所得稅稅率高，這樣整體算下來，要比股息紅利為稅后分紅的形式要更加有利，起到了資本弱化和利益輸送的目的。

因此，在121號文件中，緊接著又出現(xiàn)了第二個條款，即：

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

這個條款又進一步解釋了，企業(yè)如果采用這種關(guān)聯(lián)借款的形式來弱化權(quán)益資本的話，如果母子公司所適用的所得稅稅率相同，或者子公司的所得稅稅率并不高于母公司的話，就沒有起到避稅的作用，也就無需根據(jù)其債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的限制來進行納稅調(diào)整了。

但是這個第二個條款，也僅限是境內(nèi)的關(guān)聯(lián)方，如果是境外公司，沒有此豁免條款。

四、用于在建工程的利息

在《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。

在這個條款中又進一步解釋了什么是資本化：

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

稅法中的資本化條件僅有一個，就是建造達(dá)到12個月以上，而和金額無關(guān)，和會計上認(rèn)定的是存貨還是固定資產(chǎn)，或者是不動產(chǎn)也沒有關(guān)系。如果企業(yè)買來就能用，即使金額再大，其發(fā)生的利息支出就可以作為利息費用稅前扣除，如果買來需要經(jīng)過建造才可以使用，且建造要達(dá)到12個月以上，這時要作為資本化支出，計入資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以折舊攤銷的形式進行稅前扣除。

需要提示大家的是，根據(jù)今年延續(xù)的和新發(fā)布的政策，對企業(yè)購置的單位價值不超500萬的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，對單位價值在500萬元以上的固定資產(chǎn)可按照單位價值的一定比例一次性稅前扣除政策。也就意味著這些資本化的利息支出，是可以隨著固定資產(chǎn)的原值在所得稅稅前一次性扣除。

五、向自然人借款

企業(yè)很多時候會向自然人借款，自然人可能是股東，也可能是企業(yè)以外的不相關(guān)聯(lián)的人，這在國稅函[2009]777號是這樣規(guī)定的：

企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

(一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

(二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

因此，金融企業(yè)同期同類貸款利率的限制與向非金融企業(yè)借款的規(guī)定是一樣的。

需要注意的是，企業(yè)向自然人借款，如果是無償?shù)那闆r，也最好是簽訂借款合同，如果是有償?shù)那闆r，企業(yè)在所得稅稅前扣除，還需要取得自然人代開的增值稅普通發(fā)票。

這在之后的國家稅務(wù)總局2023年第28號公告中有了規(guī)定：

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

也就是，只要發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為，均需要取得增值稅發(fā)票，除了個人發(fā)生的小額零星業(yè)務(wù)（500元以下）之外。

【第3篇】最新企業(yè)所得稅費用扣除一覽表

文章來源于河南稅務(wù)公眾號：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費用稅前扣除比例相關(guān)知識點，快來一起學(xué)習(xí)吧~~

職工利費

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會經(jīng)費

《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費

《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最 高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

利息費用

《實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

文章來源于：河南稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

【第4篇】企業(yè)所得稅費用抵扣嗎

原創(chuàng)：佰航財稅

現(xiàn)在距離5月31日所得稅2023年度綜合所得匯算清繳結(jié)束只有一個月時間了，所謂年年歲歲稅相似，歲歲年年稅不同，今年所得稅政策也發(fā)生了不小的變化。今天佰航財稅小編特別整理了2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的新政策，和大家分享，為需要的朋友提供專業(yè)稅務(wù)服務(wù)。

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敲黑板常識

一、什么是企業(yè)所得稅年度匯算清繳？

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)自行計算全年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅額，確定全年應(yīng)退或應(yīng)補的企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)需填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)申報，提供相關(guān)資料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。2023年度匯算清繳到2023年5月31日截止。

二、匯算清繳的范圍和方式有哪些？

納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

佰航財稅小編推薦大家通過網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。目前廣東省通過v-tax（遠(yuǎn)程可視化自助辦理系統(tǒng)）實現(xiàn)“全業(yè)務(wù)辦稅”“完全非接觸式遠(yuǎn)程辦稅”。納稅人實名認(rèn)證后，使用電子稅務(wù)局的賬號登錄系統(tǒng)。

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登陸成功，即可進入v-tax遠(yuǎn)程可視化自助辦稅系統(tǒng)主界面。

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系統(tǒng)事項辦理大致以下6個步驟：

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今年電子稅務(wù)局的網(wǎng)上申報功能完成了相關(guān)優(yōu)化，填報時可在各表單間隨時切換，無需逐個單表保存，也可以分多次填寫，更加直接和方便。

三、為什么所得稅匯算清繳表格每年都在變？

我們每年都有新政策出臺，特別是稅收優(yōu)惠類政策，如果填報表格不變，那么涉及新政策的內(nèi)容找不到填寫的地方。但縱觀2023年所得稅匯算表格的變化點，佰航財稅小編發(fā)現(xiàn)，這些變化大多是圍繞著特殊地區(qū)、特殊行業(yè)的政策調(diào)整帶來的變化，和大多數(shù)企業(yè)關(guān)系不大，所以財稅人員不用過于擔(dān)心了。

新政策匯算清繳指引請收好

一、稅前扣除優(yōu)惠類

1.公司購買生產(chǎn)口罩設(shè)備是否可以做納稅調(diào)整？

答：可以！根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號）規(guī)定，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.疫情期間向有關(guān)醫(yī)院捐贈了口罩是否可以扣除？

答：可以！企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

3.公司向紅十字會捐贈物資是否可以扣除？

答：可以！企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

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二、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限優(yōu)惠類

公司受疫情影響嚴(yán)重影響發(fā)生虧損怎么辦？

答：可延長結(jié)轉(zhuǎn)年限。受疫情影響較大的困難行業(yè)（交通運輸、餐飲、住宿、旅游、電影行業(yè)）企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

三、稅收減免類

1.注冊在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)繳納所得稅嗎？

答：分情況。自2023年1月1日至2024年12月31日，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

2.集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)可以減免稅嗎？

答：可以！國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、減計收入類

對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入如何計稅？

答：按90%計入收入總額。自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，以及對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

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以上希望朋友們對企業(yè)所得稅匯算清繳的新政策可抵扣費用有大概印象。之前在個稅一章中，小編也有提過，大家在填寫匯算清繳申報表時要對自己所填報的信息負(fù)責(zé)。同樣在企業(yè)所得稅申報過程中，大家也要準(zhǔn)備好應(yīng)報送的資料，確保真實、準(zhǔn)確、完整哦。

來源：佰航財稅

【第5篇】不屬于費用企業(yè)所得稅

作為一名合格的老板，你知道什么是企業(yè)所得稅嗎？知道哪些企業(yè)可以不用交企業(yè)所得稅嗎？知道企業(yè)所得稅怎么征收嗎？不知道？那今天就讓博宇會計的小博給大家詳細(xì)解答下這3個問題。

圖源：pexels

一、什么是企業(yè)所得稅？

企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)的企業(yè)與其他取得收入的組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

對企業(yè)所得稅原理性知識的把握，有助于從整體上把握企業(yè)所得稅的內(nèi)容結(jié)構(gòu)。企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營成果所征的一種稅。企業(yè)所得稅以會計利潤為計稅依據(jù)，并對其按稅法口徑調(diào)整成為應(yīng)納稅所得額，最終算出應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅的稅率是25％，在我國，不管是國營企業(yè)還是私營企業(yè)，不管是集體企業(yè)還是合資企業(yè)，不管是外國企業(yè)還是外商企業(yè)，只要在中國境內(nèi)，只要有收入，都要納入依法繳納稅收的體系里，都要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅也是每一個企業(yè)應(yīng)該盡的責(zé)任和義務(wù)。繳納企業(yè)所得稅需要企業(yè)提前進行申報，并由稅務(wù)部門進行審批，審批后才可以進行企業(yè)所得稅的征繳。

企業(yè)所得稅一般是按年進行征繳，企業(yè)需要將一年的收入所得上報給稅務(wù)部門，并按照稅務(wù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行企業(yè)所得稅的繳納。稅務(wù)部門也會對企業(yè)上報的收入情況進行查證核實，杜絕瞞報或者虛報企業(yè)年收入的情況，企業(yè)也不能干預(yù)、攔截稅務(wù)系統(tǒng)的工作，一旦違規(guī)，是要接受懲罰的。

二、哪些企業(yè)不用交企業(yè)所得稅？

1、個人獨資企業(yè)

個人獨資企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的經(jīng)營實體。

經(jīng)營所得也即出資人個人所得而繳納個人所得稅，企業(yè)本身沒有獨立的財產(chǎn)和所得，所以不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，凡依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅。

2、合伙人為個人的合伙企業(yè)

合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

3、個體工商戶

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人?！币虼耍瑐€體工商戶不繳納企業(yè)所得稅。

提醒：

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)沒有企業(yè)所得稅，而是以個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人繳納個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得，適應(yīng)5%-35%的超額累進稅率，并于每年3月31日前應(yīng)進行年度匯算清繳申報。

三、企業(yè)所得稅怎么征收？

企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：核定征收和查賬征收。

1、什么是核定征收？

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

2、核定征收的企業(yè)所得稅如何計算？

核定應(yīng)納所得稅額，納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）

核定應(yīng)稅所得率：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率，

應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入（收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入），或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。

核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)按照行業(yè)劃分：

注：（1）.具體標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率；

（2）.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第七條、第八條

3、什么是查賬征收？

查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。

4、查賬征收的應(yīng)納稅額如何計算？

查賬征收居民納稅人應(yīng)納稅額的計算，一般公式：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

直接計算法：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

間接計算法：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進行成本定價和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進行生產(chǎn)經(jīng)營。

所以不同的企業(yè)模式，不同的經(jīng)營目的,會適用不同的征收方式，企業(yè)一定要考慮自己的特點，然后籌劃自己的核算方式。

來源：文章由海南博宇會計綜合整理自網(wǎng)絡(luò)，僅供參考，以實際咨詢?yōu)闇?zhǔn)，如涉及侵權(quán)請聯(lián)系刪除。

【第6篇】如何籌劃企業(yè)所得稅的期間費用

【摘要】企業(yè)所得稅是我國稅收收入的三大主要來源之一，無論對國家還是企業(yè)自身來說，企業(yè)所得稅都是至關(guān)重要的存在。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，存在稅負(fù)的轉(zhuǎn)移情況，增值稅理論上與企業(yè)盈利無關(guān)。而企業(yè)所得稅是沒辦法轉(zhuǎn)移的，是企業(yè)實實在在需要上繳的，直接影響企業(yè)利潤。因此對企業(yè)所得稅進行有效籌劃，對提升企業(yè)凈利潤有立竿見影的效果。

固定資產(chǎn)折舊費用、研發(fā)費用和業(yè)務(wù)招待費用，這三項費用是企業(yè)所得稅籌劃的重點和核心所在，也是比較常見、通用的籌劃內(nèi)容。

一、三項重點

1、固定資產(chǎn)的所得稅納稅籌劃

①固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)對固定資產(chǎn)提取折舊費用，是對損耗的固定資產(chǎn)的一種補償，提取的折舊費用也可看作是固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的儲備金，因此固定資產(chǎn)折舊費用是允許稅前扣除的。對于固定資產(chǎn)的折舊總額，稅法有明確的規(guī)定，所以籌劃關(guān)鍵點就是采用的折舊方法。一般來說加速折舊法要優(yōu)于直線法，從貨幣時間價值角度來看，加速折舊法前期計提的折舊費用要大于直線法計提的費用，因而便可以節(jié)約部分資金。例如高新技術(shù)企業(yè)sl公司購入一臺數(shù)字模擬器用于新產(chǎn)品開發(fā)，設(shè)備原價150萬元，殘值5萬元，使用年限是5年。采用年限平均法，每年計提折舊額為29萬元，折舊低減稅額為4.35萬元（高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率是15%），假設(shè)投資報酬率是8%，根據(jù)復(fù)利現(xiàn)值，經(jīng)過計算5年的折舊抵稅現(xiàn)值總額約為16.48萬元。若明確該設(shè)備只用于新產(chǎn)品開發(fā)，并無其他用途，就可以作為高新技術(shù)專用設(shè)備，就可以使用加速折舊法計提折舊，運用雙倍余額遞減法計算，5年的折舊抵稅現(xiàn)值為17.75萬元。對比可知采用雙倍余額遞減法可以為企業(yè)帶來更大的好處。

②固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限

無特殊情況，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限一經(jīng)確定便不能隨意更改，固定資產(chǎn)的使用年限與企業(yè)的生產(chǎn)計劃密切相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營狀況的改變會直接影響固定資產(chǎn)的消耗，此時就要及時報送相關(guān)稅務(wù)部門變更固定資產(chǎn)的使用年限，不要覺得是小事就不去做。舉例來說，某企業(yè)2023年末購進一臺價值300萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值忽略不計，使用年限平均法計提折舊，由于行業(yè)環(huán)境的改變，預(yù)計固定資產(chǎn)的消耗的會增大。若企業(yè)沒有及時向稅務(wù)機關(guān)申請變更固定資產(chǎn)使用年限，則每年的折舊額為30萬元,每年可抵減所得稅額為7.5萬元（30*25%）；若經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核，同意變更使用年限為6年，此時每年計提的折舊額為50萬元，可抵減所得稅額為12.5萬元（50*25%），兩種折舊方式可抵減所得稅的差額是5萬元（12.5-7.5）。即合法變更預(yù)計使用年限后，企業(yè)相當(dāng)于每年可獲得5萬元的免息貸款，從貨幣時間價值的角度來分析，企業(yè)的收益會更大，充盈了流動資金的同時也起到了抵稅作用。

2、研發(fā)費用的所得稅納稅籌劃

為鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，對于研發(fā)費用稅法是允許加計扣除的。但在生產(chǎn)實際中一定要嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)費用與其他費用，區(qū)分不明確的，研發(fā)費用不允許加計扣除。所以在納稅籌劃之初就要歸集清晰各項費用。

在對研發(fā)費用進行納稅籌劃時，一定要充分了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，才能達(dá)到事半功倍的效果。例如某企業(yè)2023年6月準(zhǔn)備研究開發(fā)一套軟件系統(tǒng)，預(yù)計耗資總額為150萬元，資金分兩次投入，首次支付50萬元，余下尾款一個月后支付。根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策可知研發(fā)費用在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可再加計扣除費用自身的75%。未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，計入當(dāng)期損益。根據(jù)此項規(guī)定，上述企業(yè)首次研發(fā)費用扣除金額為87.5萬元，第二次可加計扣除的費用為175萬元，按照25%的企業(yè)所得稅稅率計算，利用稅收優(yōu)惠政策，兩次可多抵扣的企業(yè)所得稅額約為28.13萬元。

3、業(yè)務(wù)招待費的所得稅納稅籌劃

業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)是其自身實際發(fā)生額的60%與當(dāng)年營業(yè)收入的5‰，二者孰低來扣除。2023年某公司的業(yè)務(wù)招待費用約為10萬元，當(dāng)年的營業(yè)收入約為800萬元，按其自身發(fā)生額的60%計算，稅前可抵扣費用為6萬元，按當(dāng)年營業(yè)收入的5‰計算，可抵扣的費用金額為4萬元，故最終只有4萬元，可在稅前扣除，多余的2萬元只能作為納稅調(diào)增項。此處的納稅籌劃點可放在費用的歸集過程中，有時人們會混淆廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用與業(yè)務(wù)招待費用，混淆錯計的結(jié)果就是廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用抵扣額度，而業(yè)務(wù)招待費用則存在不能抵扣的部分費用。與業(yè)務(wù)招待費用相比，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用的受限條件要少一些，只要不超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%就可以全額扣除。由于兩項費用極容易出現(xiàn)混淆現(xiàn)象，所以要嚴(yán)格按照預(yù)算支配各項費用資金，差旅費、會議費和個人消費等費用要與業(yè)務(wù)招待費用區(qū)分清楚，避免不必要的混淆導(dǎo)致的多納稅現(xiàn)象的發(fā)生。其實納稅籌劃工作貫穿經(jīng)濟活動的始與終，這也對納稅籌劃人員的工作能力提出了更高要求，他們要有全局思維，在經(jīng)濟活動發(fā)生之初，就要考慮到后續(xù)可能發(fā)生的各項費用支出，從而全面地對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行納稅籌劃，統(tǒng)籌安排工作。

二、保障措施

1.增強納稅籌劃意識

美國、日本等發(fā)達(dá)國家，納稅籌劃已然成為一種行業(yè)，對比來說，納稅籌劃在我國還有很長的路要走。成功的納稅籌劃方法會為企業(yè)節(jié)約稅金的支出，所以本人認(rèn)為無論是企業(yè)的高級管理人員或是執(zhí)行納稅籌劃的財務(wù)人員、其他普通的財務(wù)工作者都要有納稅籌劃的意識，這樣才能在日常工作中自然而然地就以納稅籌的思維來開展工作。高管人員就相當(dāng)于一個組織的領(lǐng)頭羊，自上而下的命令效果要優(yōu)于自下而上，正所謂師傅領(lǐng)進門，修行在個人，財務(wù)工作者也要自己多多學(xué)習(xí)，可以上網(wǎng)查看成功的納稅籌劃案例、關(guān)注相關(guān)部門發(fā)布的最新的稅收政策、閱讀有關(guān)納稅籌劃的著作，不斷提升自己的業(yè)務(wù)能力。納稅籌劃工作單單依靠財務(wù)部門是沒辦法順利進行的，需要其他部門的配合，加強部門間的溝通也是保障納稅籌劃順利進行的重要一環(huán)。建議中小微企業(yè)有意識地培養(yǎng)財務(wù)人員，增強他們納稅籌劃意識，提高納稅籌劃技能，進行有針對性的培訓(xùn)；企業(yè)集團可以成立專門的納稅籌劃工作小組，為企業(yè)展開詳細(xì)系統(tǒng)的納稅籌劃工作，節(jié)約企業(yè)稅負(fù)。

2.加強與稅務(wù)部門的溝通

與稅務(wù)部門加強溝通交流有助于納稅籌劃順利進行，可以避免信息不對稱導(dǎo)致的不必要的摩擦，提高雙方的工作效率。

3.綜合考慮納稅籌劃方案

納稅籌劃雖然可以幫助企業(yè)節(jié)約稅金，但納稅籌劃也是有成本的，當(dāng)納稅籌劃的成本大于帶來的效益時，此次的納稅籌劃工作就是失敗的。納稅籌劃要掌握關(guān)鍵的籌劃項目，才能達(dá)到事半功倍的效果。

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【第7篇】企業(yè)所得稅費用的計算公式

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容~

對此財小加整理了常見費用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：

1. 新購置的設(shè)備、器具

高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設(shè)備、器具 → 允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究

1）企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；

2）對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關(guān)票據(jù)等。

以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費用

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算；

常見問題：

1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

·對某項科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

·對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；

·市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

·社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產(chǎn)業(yè)；

·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：

·人員人工費用；

·直接投入費用；

·折舊費用；

·無形資產(chǎn)攤銷；

·新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；

·其他相關(guān)費用。

【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

匯算清繳12項費用扣除比例匯總整理！獨門秘籍送給你!

tips

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費支出】14%

【職工教育經(jīng)費支出】8%

【工會經(jīng)費支出】2%

【補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出】5%

【黨組織工作經(jīng)費支出】1%

【業(yè)務(wù)招待費】60%、5‰

【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出】15%、30%

【手續(xù)費和傭金支出】5%

【研發(fā)費用支出】75%

【公益性捐贈支出】12%

【企業(yè)責(zé)任保險支出】100%

1.合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2.職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除。

3.職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

6.黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：

（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排。

7.業(yè)務(wù)招待費

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

9.手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

10.研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11.公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

12.企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

來源：上海稅務(wù)

實習(xí)編輯：司壹聞

【第9篇】企業(yè)所得稅與所得稅費用

首先明確，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的確定是以《稅法》為準(zhǔn)則，與會計準(zhǔn)則下產(chǎn)生的“利潤”并不相同。小企業(yè)，賬務(wù)簡單的，計算企業(yè)所得稅時，可以不考慮會計上的支出與收入，直接采用稅法認(rèn)可的收入— 稅法認(rèn)可的支出來確定所得稅應(yīng)納稅所得額，這種方法也被成為直接法。與直接法對應(yīng)的是適合使用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，以會計利潤為起點，考慮稅法與會計準(zhǔn)則上的差異，對利潤進行調(diào)整的方法，我們稱之為間接法。

企業(yè)采用直接法還是間接法來計算企業(yè)所得稅，取決于企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。業(yè)務(wù)越簡潔，越適合直接法，反之間接法更合適。計提與預(yù)處理企業(yè)所得稅具體賬務(wù)處理如下：

一、《小企業(yè)準(zhǔn)則》下企業(yè)所得稅處理

1、計提也所得稅分錄

借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

ps：有政策性減免的，直接計提時減免，不做政府補助處理。

2、上交所得稅分錄

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

3、第二年確認(rèn)返還所得稅分錄（免交）

借：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅， 貸：以前年度損益調(diào)整。

4、先繳后反企業(yè)所得稅

借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

5、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤

ps：因減免所得稅而獲得的額外收益，企業(yè)不再計征企業(yè)所得稅。

注：小企業(yè)處理所得稅特別提醒

1、小企業(yè)不必計提“遞延所得稅”，所得稅費用按照當(dāng)年實繳所得稅計提。2、未來年度可轉(zhuǎn)回的會稅差異，記備查賬。不可轉(zhuǎn)回的會稅差異，視情況來決定是否記備查賬。3、未開票收入，當(dāng)年的可補開發(fā)票，補開發(fā)票無需對賬務(wù)進行調(diào)整。但跨年無法補開發(fā)票，如果卻需補開，需要做退貨重開處理。

二、《企業(yè)準(zhǔn)則》下遞延所得稅的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》下的企業(yè)，處理所得稅的分錄與《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》下企業(yè)大部分相同，只是增加了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。相同會計處理部分小編不再重復(fù)。

接下來我們主要就不同部分“遞延所得稅”來展開討論。遞延所得稅確認(rèn)，是因為會計賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生的暫時性差異，遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，以未來可轉(zhuǎn)回的稅額確認(rèn)遞延。在會計科目中，研發(fā)費用、業(yè)務(wù)招待費等產(chǎn)生的會稅差異，以后年度不能轉(zhuǎn)回，所以不確認(rèn)遞延所得稅。如會計科目中，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、預(yù)計負(fù)債、合同負(fù)債等，會產(chǎn)生會稅暫時性差異，以后年度可以轉(zhuǎn)回，則需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。下面我們以固定資產(chǎn)為例。

【例題】甲公司為一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)于 2020 年 1 月 1 日開始對 n 設(shè)備進行折舊，n 設(shè)備的初始入賬成本為 30 萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為 15 萬元。稅法規(guī)定，2020 年到 2024 年，每年稅前可抵扣的折舊費用為 6 萬元。假設(shè)其2023年、21、22年每年利潤都足以抵扣，列出因該固定資產(chǎn)入賬后的相關(guān)分錄。

1、 2023年 賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=30× 2/5=12萬

借：制造費用 12萬

貸：累積折舊12萬

②、計提減值準(zhǔn)備

計提減值準(zhǔn)備額=30-12-15=3萬

借：資產(chǎn)減值損失 3萬

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3萬

③、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3=15萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6=24萬

暫時性差異=24-15=9萬

固定資產(chǎn)的暫時性差異中，稅法高于會計賬面價值，代表需要調(diào)增納稅，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，反之確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)額=9×25%=2.25萬

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.25萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 2.25

2、21年賬務(wù)處理（假設(shè)該資產(chǎn)沒有減值）

①、2023年折舊

年折舊額=15× 2/5=6萬

借：制造費用 6 萬

貸：累積折舊 6 萬

②、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6=9萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6-6=18萬

暫時性差異=18-9=9萬

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=9×25%=2.25萬

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額2.25萬 — 期初余額2.25萬 =0

當(dāng)期不必確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”

3、22年賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=9× 2/5=3.6

借：制造費用 3.6 萬

貸：累積折舊 3. 6 萬

②、2022會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6-3.6=5.4萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6-6-6=12 萬

暫時性差異=12-5.4=6.6萬

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=6.6×25%=1.65

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額1.65 — 萬期初余額2.25萬= — 0.6萬

前期計提過“遞延所得稅資產(chǎn)”，本期發(fā)生額為負(fù)數(shù)，代表需要有確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 0.6萬

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.6萬

小編近期會以投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、預(yù)計負(fù)債、合同負(fù)債為例再與大家討論下遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回。

【第10篇】最新企業(yè)所得稅費用扣除一覽表簡表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費用稅前扣除比例相關(guān)知識點，快來一起學(xué)習(xí)吧~~

費用名稱

扣除比例

職工福利費

14%

工會經(jīng)費

2%

職工教育經(jīng)費

8%

（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

業(yè)務(wù)招待費

60%

（但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。）

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費

15%

（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

職工福利費

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會經(jīng)費

《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費

《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

利息費用

《實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

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來源：中國稅務(wù)報 江蘇稅務(wù) | 綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第11篇】虧損企業(yè)所得稅費用

導(dǎo)語

什么是虧損？可彌補年限有多少呢？

? 虧損：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

? 可彌補年限：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最后不得超過五年。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法）

【第12篇】按成本費用計算企業(yè)所得稅

1.新增境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理。

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

2.新增企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)。

企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)

3.新增企業(yè)通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的規(guī)定。

4.新增支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈稅收政策。

5.新增可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理。

新增可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理

6.新增受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

7.新增企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

8.新增文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

10.新增小型微利企業(yè)2023年1月1日至2023年12月31日優(yōu)惠政策。

1.某商業(yè)企業(yè)2023年年均職工人數(shù)175人年均資產(chǎn)總額4960萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入1240萬元，稅前準(zhǔn)予扣除項目金額1200萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(b)萬元。

a.0

b. 1=（1240-1200）×12.5%×20%

c. 8

d.10

2.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2023年度應(yīng)納稅所得額280萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(a)萬元。

a.20.5=100×12.5%×20%+（280-100）×50%×20%

b.23

c.56

d.70

12.新增制造業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策。

【舉例】居民企業(yè)甲（非制造類企業(yè)）2023年發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費用300萬元，委托境外研發(fā)費用100萬元。上述研發(fā)費用已計入管理費用中核算，均符合相關(guān)條件且已取得合法憑證。

要求：計算甲企業(yè)2023年研發(fā)費用加計扣除應(yīng)進行的納稅調(diào)整金額。

首先，已經(jīng)計入管理費用核算的境內(nèi)研發(fā)費用300萬元和委托境外研發(fā)費用100萬元允許據(jù)實扣除。

其次，計算研發(fā)費用加計扣除的納稅調(diào)整。

（1）境內(nèi)研發(fā)費用300萬元可以全額作為計算加計扣除的基數(shù)。

（2）委托境外研發(fā)費用允許計算加計扣除的基數(shù)為：

①實際發(fā)生額的80%=100×80%=80（萬元）

②境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3=300×2/3=200（萬元）

兩者取孰小。因此，委托境外研發(fā)費用允許加計扣除的基數(shù)為80萬元。

研發(fā)費用加計扣除的金額=（300+80）×75%=285（萬元），應(yīng)納稅調(diào)減。

提示：加計扣除的基數(shù)僅影響“加計扣除”，實際發(fā)生的研發(fā)費用據(jù)實扣除。

13.新增對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計人當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

16.調(diào)整保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除比例。

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用

平時老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來報銷，說要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來了，到底哪些費用可合理抵扣？哪些是會被剔除的呢？今天小師妹都給說清楚了~

在稅務(wù)的角度來看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，才算是企業(yè)合法的費用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習(xí)了。

這些費用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項，政策依據(jù)，全了↓↓↓

小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習(xí)哦，哪些費用能不能入，真的不是我們會計說的算，而是政策說的算！

來源：會計小師妹、廈門稅務(wù)

【第14篇】虧損企業(yè)所得稅費用賬務(wù)處理

1.所得稅的計算

（1）應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

（2）應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加：超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費、公益性損益支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等；稅收滯納金、罰款、罰金。

納稅調(diào)整減少：按稅法規(guī)定允許彌補的虧損（五年內(nèi)未彌補虧損）和準(zhǔn)予免稅項目；國債利息收入。

【例題41】甲公司2023年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為1200 000元，其中包括本年收到的國債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。

應(yīng)納稅所得額＝1200 000－200 000＝1 000 000（元）

當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝1 000 000×25%＝250 000（元）

甲公司應(yīng)交所得稅的分錄如下：

（1）確認(rèn)應(yīng)交所得稅：

借：所得稅費用 250 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 250 000

（2）實際上交所得稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 250 000

貸：銀行存款 250 000

【第15篇】企業(yè)所得稅利息費用的扣除

某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2023年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2023年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為350萬元。

企業(yè)投資者在規(guī)定期內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)的合理支出，應(yīng)由企業(yè)的投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息

=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

=該期間未繳足注冊資本額×利率×該期間÷12

企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

甲公司股東王某認(rèn)繳的出資額為100萬，應(yīng)于2023年5月1日、7月1日分別繳納40萬和60萬，直至11月1日王某實繳資本為20萬，剩余部分至2023年12月31日仍未繳納，甲公司因經(jīng)營需要于2023年1月1日向銀行借款200萬元，年利率10%，發(fā)生借款利息20萬元，計算甲公司2023年應(yīng)納稅所得額時可以扣除借款利息。

2023年5月~6月不得扣除的利息=40×10%×2÷12=0.67萬元；

2023年7月~10月不得扣除的利息=100×10%×4÷12=3.33萬元；

2023年11月~12月不得扣除的利息=80×10%×2÷12=1.33萬元。

2023年不得扣除利息合計=0.67+3.33+1.33=5.33萬元。

合計可扣除利息費用=20-5.33=14.67萬元。

借款費用

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

匯兌損失

企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

【第16篇】企業(yè)所得稅是不是企業(yè)的一項費用

1.增值稅中的勞務(wù)

在增值稅的語境中，勞務(wù)和服務(wù)有嚴(yán)格的區(qū)分，營改增之前，勞務(wù)即屬于增值稅的征稅范圍，而服務(wù)則是營改增之后引入的概念。目前，增值稅中的勞務(wù)特指加工、修理修配等四類勞務(wù)，如下圖所示：

可見，增值稅中的勞務(wù)，均是與貨物的生產(chǎn)密切相關(guān)的活動，適用的稅率也與貨物一樣，均為13%，至于我們耳熟能詳?shù)慕煌ㄟ\輸服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)等，則屬于增值稅中的“服務(wù)”大類，二者不是一碼事。

2.企業(yè)所得稅中的勞務(wù)

企業(yè)所得稅法規(guī)中有一個重要的收入類型叫做提供勞務(wù)收入，這個勞務(wù)的概念又與增值稅中的概念有所不同。企業(yè)所得稅法實施條例第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入?？梢?，企業(yè)所得稅中的勞務(wù)包含了增值稅中的勞務(wù)和絕大多數(shù)的服務(wù)。但是，由于企業(yè)所得稅法規(guī)中“提供勞務(wù)收入”與“利息收入”、“租金收入”、“特許權(quán)使用費收入” 是并列的，據(jù)此，個人認(rèn)為，企業(yè)所得稅中的勞務(wù)不包含增值稅中的“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”、“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)” 。

3.個人所得稅中的勞務(wù)

個人所得稅中的勞務(wù)，主要體現(xiàn)在“勞務(wù)報酬所得”稅目，根據(jù)個人所得稅法實施條例第六條第（二）項的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第十九條進一步解釋：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭關(guān)系與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

4.發(fā)票中的勞務(wù)費

發(fā)票中的勞務(wù)包括兩種含義，一是發(fā)票的編碼簡稱顯示為“勞務(wù)”，二是發(fā)票的費用品名顯示為“勞務(wù)費”。開票時如果稅收編碼選擇的是200下屬的四個編碼之一，則發(fā)票編碼簡稱自動顯示為*勞務(wù)*，這個是無法更改的。反過來講，如果發(fā)票上編碼簡稱顯示的是*勞務(wù)*，但業(yè)務(wù)對應(yīng)的不是加工、修理修配、生產(chǎn)性勞務(wù)以及礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)其中的一個，說明這張票開錯了。

如果費用品名顯示為勞務(wù)費，則有幾種可能性，一是建筑勞務(wù)公司提供清包工建筑服務(wù)開具的發(fā)票，品名為勞務(wù)費，編碼簡稱應(yīng)為*建筑服務(wù)*，二是勞務(wù)派遣公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)開具的發(fā)票，品名為勞務(wù)費，編碼簡稱應(yīng)為*人力資源服務(wù)*，三是個人提供各種勞務(wù)（服務(wù)）收取的報酬代開的發(fā)票，品名為勞務(wù)費，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票不顯示編碼簡稱。

需重點關(guān)注第三種情形，因為涉及到代開發(fā)票一方取得的報酬個人所得稅稅目的判定問題，如屬勞務(wù)報酬所得，支付方（受票方）需要代扣代繳，如屬經(jīng)營所得，支付方（受票方）則沒有扣繳義務(wù)，關(guān)于這個問題，大家要引起重視。

最后，考大家一個問題，如果你收到一張發(fā)票，上面寫的是*勞務(wù)*勞務(wù)費，稅率選擇的是9%，你覺得這張票能收不？

有需要稅務(wù)局土增稅內(nèi)部指引請聯(lián)系我，最新的資料