【導語】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳報表怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023年企業(yè)所得稅匯算清繳報表，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳報表
案例講解：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報，收藏備用
小微企業(yè)是有標準的，年度應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產總額不超過5000萬元，符合這個條件才能是小微企業(yè)。都知道小微企業(yè)是享受有很多稅收優(yōu)惠政策的，這不有快到年度匯算清繳了，小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表怎么填報呢？
今天就在這里整理了：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報案例解析，希望可以對1月份的年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有幫助。
案例講解2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報
具體內容
第一部分：小型微利企業(yè)的身份確認
1、小型微利企業(yè)的條件
2、小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是什么時候
3、小微企業(yè)涉稅優(yōu)惠有哪些
4、企業(yè)所得稅常見的扣除項目匯總
5、稅前不得扣除項目匯總
第二部分：小微企業(yè)所得稅匯算請假申報表單填報情況詳解
第三部分：案例解析填報小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
1、案例資料介紹
1.1企業(yè)基本信息
1.2人員信息和資產信息
1.3相關財務資料
2、填報操作流程
2.1登錄電子稅務局
2.2填表順序
2.3本案例涉及表單填報
……此篇內容有36頁，今天就不一一介紹了。有在年底匯算清繳工作中需要參考的，可以參考看看。
【第2篇】地稅匯算清繳關聯(lián)申報表
視同銷售的情況下匯算清繳申報表如何填列
答：在實際操作中，企業(yè)將外購或自產的資產用于業(yè)務宣傳、業(yè)務招待、捐贈的企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。而會計準則要求不確認為收入。因此，企業(yè)將產品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈的稅務處理時，應分解為兩項業(yè)務：一是按公允價值確認銷售貨物收入；二是相應的支出按公允價值計量。
案例分析
答：例：某企業(yè)將自產或委托加工的產品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈（假設企業(yè)僅此業(yè)務），產品成本80萬元，公允價值100萬元。上述業(yè)務的企業(yè)會計處理如下：
借：管理費用/銷售費用/營業(yè)外支出 97萬元
貸：庫存商品80萬元
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17萬元
上述各項業(yè)務均應按以下填報方法處理：
第一：在年度匯算清繳申報時，在附表一'收入明細表'第十三行'視同銷售收入'填列金額100萬元。在年度匯算清繳申報時，在附表二“成本費用明細表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬元。
第二：在年度匯算清繳申報時，在附表三“納稅調整項目明細表”第2行“視同銷售收入”第3列“調增金額”填寫100萬元，同時在第21行“視同銷售成本”第4列“調減金額”填寫80萬元，此項視同銷售業(yè)務，調增應納稅所得額20萬元。
第三：企業(yè)將外購的資產，用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈，按上述項目填報，視同銷售收入和成本相同，視同銷售業(yè)務沒有調增或調減所得額。
企業(yè)將自產產品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈，除填報上述項目外，還應作以下稅務處理及項目填報：
1.企業(yè)將自產產品用于業(yè)務招待的所得稅匯算清繳申報方法。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為經營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，如餐飲、正常的娛樂活動等產生的費用支出。企業(yè)視同銷售的業(yè)務招待費117萬元×60%，和當年銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務招待費支出，填入附表三第26行第2列。再將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費數(shù)額大于準予稅前扣除的業(yè)務招待費支出的數(shù)額，填入附表三第26行第3列。
如果企業(yè)此筆視同銷售的款項117萬元×60%，沒有超過企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣除限額，納稅調增時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第26行“業(yè)務招待費”第二列“稅收金額”填70.2萬元，第3列“調增金額”46.8萬元。
2.企業(yè)將自產產品用于業(yè)務宣傳所得稅匯算清繳申報方法。
業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。企業(yè)將產品用于業(yè)務宣傳所得稅匯算應確認費用為117萬元，而會計計入當期損益的金額為97萬元，稅務與會計處理產生差異20萬元。如果廣告費、業(yè)務宣傳費年度發(fā)生總額不超過年度營業(yè)收入15%的稅前扣除限額，應作納稅調減20萬元的稅務處理。納稅調減時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第27行“其他”第4列“調減金額”20萬元。
3.企業(yè)將自產產品用于捐贈所得稅匯算清繳申報方法。
捐贈是指沒有索求的把有價值的東西給予別人。企業(yè)不會因為捐贈增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的利潤。
企業(yè)將產品用于捐贈的支出額，所得稅匯算時，應確認支出為117萬元；而會計計入當期損益的金額為97萬元，稅收與會計處理產生差異20萬元。
如果企業(yè)的捐贈通過符合條件的公益性社會團體進行并取得合法收據，此公益性捐贈117萬元的申報方法是：如果不超過年度利潤總額12%，應作納稅調減20萬元的稅務處理，納稅調減時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第40行“其他”第4列“調減金額”20萬元；此公益性捐贈117萬元，如果超過年度利潤總額12%，超過部分填報附表三“納稅調整項目明細表”第28行“其他”第3列“調增金額”。
如果企業(yè)的此項捐贈不符合公益性捐贈稅前扣除條件，發(fā)生的捐贈支出不得從稅前扣除。會計計入當期損益的金額為97萬元，稅收與會計處理產生差異，因此應作納稅調增97萬元。納稅調增時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第28行“捐贈支出”第3列“調增金額”97萬元。
【第3篇】年度納稅申報表匯算清繳
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哪些納稅人需要辦理匯算清繳？
個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得，且實行查賬征收的，在辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（b 表）》。
個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內兩處以上取得經營所得的，應當在分別辦理年度匯算清繳后，向稅務機關報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（c 表）》。
申報方式
【1】自己辦：納稅人可通過網上稅務局、個人所得稅app、郵寄申辦、前往辦稅服務廳等方式辦理年度匯算。
【2】單位辦：納稅人向任職受雇單位補充提供上個納稅年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。
【3】請人辦：納稅人可委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人代辦，受托人需與納稅人簽訂授權書。
總結來說，納稅人可通自己辦、單位辦、請人辦三種方式辦理個人所得稅年度匯算清繳。
申報時間
在取得經營所得的次年3月31日前辦理。2023年度經營所得匯算清繳及年度匯總申報需在2023年3月31日前辦理。
個人申報年度匯算流程
1、準備申請:開啟個人所得稅軟件,頊點陸”常見業(yè)務”, 進到“綜合所得年度匯算”?；蚴侵黜搶ふ摇拔乙k稅”,陸'稅費申報”，進到“綜合所得年度匯算”。對綜合所得年總收入額不超過6萬人民幣的納稅人,進到系統(tǒng)后將見到”簡易申報須知”提示,閱讀后點擊“我已閱讀并了解”進到簡易申報頁面,會顯示“個人基礎信息”、“匯 繳地”、”已繳稅額”等;
2、確認信息:對界面顯示的個人基礎信息、匯繳地、已交稅額進行查詢、確定;
3、遞交申請:納稅人對有關信息確定沒有問題后,擊'遞交申請”;
4、申請退稅:登陸“申請退稅”后,納稅人需選擇退稅銀行卡。如納稅人已加過銀行卡,系統(tǒng)將自動顯示已填銀行卡的信息。如需新增加,點擊“添加銀行卡信息”,添加完畢后, 點擊'確定”,就完成了個人所得稅匯算清繳操作。
【第4篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
企業(yè)所得稅匯算清繳開始啦！頭次遇到匯算清繳，年度納稅申報表填寫還沒有一點頭緒。這里整理了企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表（37）張?zhí)顚懻f明與納稅調整項目明細表填報案例手把手教大家處理企業(yè)所得稅匯算清繳年報填寫！也希望可以幫助大家來年處理好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作！
2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳全流程
第一部分：37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的格式及填寫說明
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單目錄
2、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（帶公式）
……
3、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表填寫說明
第二部分：企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅調整項目明細表填寫案例
因為企業(yè)所得稅年度匯算清繳涉及的內容比較多，今天就不在這里一一舉例說明了，對于這37張企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報表的填寫有疑問的，都已經整理了文檔，希望給大家的年度匯算清繳工作有幫助。
【第5篇】2023匯算清繳申報表
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳之
新政辦理操作指引
一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策要點
1.對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
政策依據
1.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）
2.《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）
注意事項
1.小型微利企業(yè)標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)；年應納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產總額≤5000萬元。
2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計算方法：
注意：
1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
2.非法人的分支機構不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
案例&填報
某公司符合小型微利條件，2023年度申報應納稅所得額為280萬元，2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅？
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；
2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）
填報
二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
政策要點
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
政策依據
《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號 ）
注意事項
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的詳細政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
案例&填報
a企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2023年度發(fā)生自主研發(fā)費用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用。2023年度匯繳時，對實際發(fā)生的計入當期損益的研發(fā)費用150萬元，可在據實扣除的基礎上，再加計扣除150*100%=150萬元。
填報
三、其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
政策要點
1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)， 在2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。
政策依據
《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）
注意事項
1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。
2.第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇。按實際發(fā)生數(shù)計算或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。
案例&填報
b公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經營多年，發(fā)生自主研發(fā)費用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用，其中第四季度研發(fā)費用金額為800萬元，研發(fā)費用支出均未形成無形資產，無其他事項發(fā)生。
選擇1:按第四季度研發(fā)費用實際發(fā)生數(shù)的計算方法，研發(fā)費用加計扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）
填報
選擇2:按第四季度實際經營月份數(shù)占全年實際經營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費用加計扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）
填報
四、中小微企業(yè)購置設備器具可選擇一次性稅前扣除
政策要點
中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
政策依據
《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第12號）
注意事項
本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；
（2）房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下；
（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
2.本公告所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。
3. 中小微企業(yè)可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
案例&填報
c公司為新成立的中小微企業(yè)，于2023年11月購進2項固定資產，分別為單位價值720萬元的電子設備，以及單位價值1200萬元的生產設備，以上2項資產的會計折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。c公司選擇將電子設備的720萬元稅前一次性扣除；機器在2023年度扣除單位價值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價值在余下9年進行扣除。假設c公司無其他固定資產。
填報
五、高新技術企業(yè)購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除
政策要點
1.高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
2.凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。
3.所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產。
政策依據
《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）
注意事項
1.根據《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號）的規(guī)定，固定資產購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。固定資產購置時點，嚴格按照本指南第二條第五項確定。
2.詳細政策口徑及問答詳見國家稅務總局《高新技術企業(yè)購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》。
案例&填報
d公司于2023年11月購進一臺價值1200萬元生產設備，兩臺單位價值300萬元與生產經營活動有關的工具，在2023年12月獲得高新技術企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時企業(yè)選擇享受購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設該企業(yè)無其他固定資產。
填報
基礎信息表注意事項
一是基本經營情況，需要填寫勾選。
資產總額和從業(yè)人數(shù)為系統(tǒng)自動帶出，數(shù)據取自2023年第四季度申報表，如果數(shù)據與實際不符，可以進行修改。當企業(yè)稅務登記里的總分機構類型不為分支機構或分總機構且滿足103資產總額≤5000萬元、104從業(yè)人數(shù)≤300人、106從事國家限制或禁止行業(yè)為“否”時， 109小型微利企業(yè)會默認為“是”。
【小微企業(yè)簡化年報措施】根據國家稅務總局2023年第58號公告，小微企業(yè)免填：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》-“主要股東及分紅情況”；
2.《一般企業(yè)收入明細表》、《金融企業(yè)收入明細表》、《一般企業(yè)成本支出明細表》、《金融企業(yè)支出明細表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》、《期間費用明細表》。
因此，小微標識是與否的選擇將直接關系到系統(tǒng)自動提取相關數(shù)據及匹配對應表單。
二是有關涉稅事項情況，存在或者發(fā)生所列事項時必填。
勾選相應情況后，填報表單會根據填寫情況自動勾選部分報表。
其中210科技型中小企業(yè)、211高新技術企業(yè)信息為系統(tǒng)自動預填，也支持自行填報。如提取錯誤，請與主管稅務機關聯(lián)系。
三是主要股東及分紅情況。
（一）小微企業(yè)免填股東信息。
（二）非小微企業(yè)，系統(tǒng)自動提取投資比例前十位的股東信息，股東數(shù)量超過十位的，其余股東有關數(shù)據合計在【其他股東合計】。
01
若未向稅務機關辦理財務會計制度備案，或發(fā)現(xiàn)所需填報的報表與實際不符，怎么辦？
解答
可以通過以下操作解決：
第一步：通過首頁【辦稅中心】——【綜合信息報告】——【財務會計制度備案】進入備案界面。
第二步：填寫詳細的財務會計制度備案信息，即可解決。
02
發(fā)現(xiàn)實際信息與申報系統(tǒng)不一致，到主管稅務機關辦理變更或修改相關數(shù)據后，網報系統(tǒng)數(shù)據還是未更新，怎么辦？
解答
需在“企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表（a000000）”界面中，點擊右上角【所有報表初始化】按鈕進行數(shù)據同步更新。
常見更新同步數(shù)據：
1.基礎信息表中的105所屬國民經濟行業(yè)、107適用會計準則或會計制度。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》a100000 中第32行“本年累計實際已預繳的所得稅額”
3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（a106000）》中灰色格為系統(tǒng)自動帶入企業(yè)以前年度申報數(shù)據。
03
若企業(yè)具備高新技術企業(yè)資格，且未享受小型微利企業(yè)等減免稅優(yōu)惠政策，但在高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（a107041）中無法享受高新技術企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策？
解答
檢查高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（a107041）中“本年高新技術產品（服務）收入占比（第10行）、本年科技人員數(shù)占比（第13行）、近三年歸集的高新研發(fā)費用金額占比（第30行）”是否達到高新技術企業(yè)要求，如未達標，無法享受高新技術企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策。
04
高新技術企業(yè)在填報“高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表(a107041)”時，前兩年度的“研究開發(fā)費用指標”相關數(shù)據無法修改，怎么辦？
解答
若納稅人需修改，則需更正以前年度申報。
前兩年度的“研究開發(fā)費用指標”均由系統(tǒng)根據以前年度申報數(shù)據自動帶出且不可修改。
05
高新技術企業(yè)，在填報“免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（a107010）》中30.2行“2.高新技術企業(yè)設備器具加計扣除”時，無法填寫，怎么辦？
解答
免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（a107010）》中30.2行“2.高新技術企業(yè)設備器具加計扣除”是根據《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表a105080》中11.1行、12.4行（單價大于500萬元）自行生成，因此需檢查《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表a105080》是否填寫正確。
06
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（a107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細行次無法填寫，怎么辦？
解答
檢查基礎信息表中的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”是否勾選為2015版。
選擇“2021版”或“自行設計”的，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（a107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細行次無需填報。
07
利潤表的營業(yè)利潤計算公式與企業(yè)所得稅年度納稅申報表的主表（a100000）中的不一致，怎么辦？
解答
檢查基礎信息表中“108采用一般企業(yè)財務報表格式（2023年版）”，是否選擇為“是”。如選擇為“是”，則主表第10行“營業(yè)利潤”不執(zhí)行本行計算規(guī)則，由納稅人自行填寫。
08
2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，其取得入庫登記編號要求是？
解答
根據《科技部 國家稅務總局關于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關事項的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號)，2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，其取得入庫登記編號前4位應是2023，第11位應為 0。
在匯算清繳期后企業(yè)再獲得入庫登記編號，會涉及修改納稅申報、申請退稅等內容，增加了享受優(yōu)惠的成本，也不利于稅務機關集中開展納稅服務和后續(xù)管理。為使企業(yè)及時享受到政策紅利，政策規(guī)定企業(yè)享受上年度稅收優(yōu)惠的，需要在每年5月31日前提交自評信息。
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【第6篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
三、稅收優(yōu)惠類
（一）小型微利優(yōu)惠
124.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？
答：2023年度企業(yè)所得稅稅收政策最大變化是小型微利企業(yè)引入超額累計稅率，大幅降低小型微利企業(yè)稅收負擔。
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
即小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按照相當于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按照相當于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
125.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產總額如何計算？
問：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產總額如何計算？
答：上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
126.污染防治企業(yè)的稅收優(yōu)惠
問：污染防治企業(yè)稅收優(yōu)惠和條件是什么？
答：《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）規(guī)定，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施，下同）運營維護的企業(yè)。 第三方防治企業(yè)應當同時符合以下條件： 1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)； 2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行； 3.具有至少5名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)中級及以上技術職稱的技術人員，或者至少2名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)高級及以上技術職稱的技術人員； 4.從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%； 5.具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規(guī)污染物指標的檢測需求； 6.保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求； 7.具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評定為c級或d級
（二）研發(fā)費用加計扣除
127.被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度還可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？
問：因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度還可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？
答：根據《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）的規(guī)定，因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度不得享受《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號）規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應補繳相應年度的稅款。
128.科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，如何加計扣除？
問：科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，如何稅前扣除？
答：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定，為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)稅前加計扣除比例有關問題通知如下：
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
129.非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？
問：非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條第一項規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。因此，非居民企業(yè)不可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策。
130.企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除嗎？
問：企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除嗎？
答：根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，允許加計扣除的人員人工費用，包括“指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。”因此，企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除。
131.房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？
問：房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？
答：根據國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍僅包括通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費，不包括房屋租賃費 因此，房屋租賃費不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍。
132.固定資產加速折舊與研究開發(fā)費用加計扣除是否可以同時享受？
問：固定資產加速折舊與研究開發(fā)費用加計扣除是否可以同時享受？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。
《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第三條第二款：“（二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除?！钡诎藯l：“執(zhí)行時間和適用對象 本公告適用于2023年度及以后年度匯算清繳”
因此，2023年度之前，享受加速折舊的固定資產按會計折舊進行加計扣除，2023年度后，可按稅法規(guī)定計算金額進行加計扣除。
133.委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？
問：企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？
答：根據《財政部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。
《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第七條第五款：“（五）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況?！?/p>
134.企業(yè)有部分設備既用于研發(fā)活動，同時又用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費用怎樣扣除？
問：企業(yè)有部分設備既用于研發(fā)活動，同時用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費用怎樣加計扣除？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第97號)第二條第（二）項和第八條的規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
135.不適用加計扣除優(yōu)惠政策的行業(yè)有哪些？
問：如何界定企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)？
答：一、根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條及第六條規(guī)定，自2023年1月1日起，下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策。1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準，并隨之更新。
二、根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第97號)規(guī)定第四條及第八條規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起按照下列方法判定不適用加計扣除政策行業(yè)。
不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
136.哪些活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？
問：企業(yè)的哪些研發(fā)活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？
答：根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第二條規(guī)定“下列活動不適用稅前加計扣除政策。1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調查研究、效率調查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。第六條：執(zhí)行時間 本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！?/p>
137.符合研開費用加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)人員范圍是什么？
問：符合企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除的研發(fā)人員范圍是什么？
答：根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：
一、研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。
138.與研發(fā)活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？
問：我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？
答：根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第六條規(guī)定，指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
（三）高新技術企業(yè)優(yōu)惠
139.取得高新技術企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠？
問：企業(yè)取得高新技術企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠？
答：根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定：“第十條企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)?！?/p>
根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）規(guī)定：“一、企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)?！?/p>
140.高新技術企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？
問：企業(yè)既符合高新技術企業(yè)的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？
答：《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第二項規(guī)定：“居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅?！?/p>
141.高新技術企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術企業(yè)資格是否會被取消？
問：高新技術企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術企業(yè)資格是否會被取消？
答：根據《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十七條規(guī)定，高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經營業(yè)務發(fā)生變化等）應在三個月內向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格。
142.高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認定？
問：高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認定？
答：根據《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十八條規(guī)定，跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。
143.高新技術企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？
問：高新技術企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？
答：根據《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）規(guī)定：自2023年1月1日起，以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，且正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。
（四）技術轉讓
144.轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
問：居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第二條規(guī)定的技術轉讓所得企業(yè)所得稅政策：
1.自2023年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
2.本通知所稱技術，包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。
145.企業(yè)轉讓一項外購的企業(yè)專利權，可以享受企業(yè)所得稅符合企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？
問：企業(yè)轉讓一項外購的企業(yè)專利權，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？該項優(yōu)惠是否僅限轉讓自行研究開發(fā)的技術？
答：《財政部國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）第二條規(guī)定，本通知所稱技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。根據《國家稅務總局關于使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第82號）第二條規(guī)定，企業(yè)轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術，限于其擁有所有權的技術。因此，企業(yè)轉讓符合條件的專利權，應強調的是企業(yè)是否擁有規(guī)定技術的所有權，外購取得技術專利權或者自行研發(fā)取得技術專利權不是判斷納稅人轉讓專利技術是否可以享受技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標準。
146.設備價款能否和技術轉讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？
問：設備價款能否和技術轉讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？
答：《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）規(guī)定，技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。
（五）投資優(yōu)惠
147.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策？
問：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年，但其法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策？
答：根據《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第81號）第三條規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
所稱滿2年是指2023年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應滿2年。
如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
148.企業(yè)非貨幣性資產對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？
問：企業(yè)非貨幣性資產對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？
答：依據《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）規(guī)定：自2023年1月1日起，居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
依據《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（ 財稅[2016]101號）規(guī)定：自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。
關于政策銜接問題：對于企業(yè)以前年度發(fā)生的以技術成果投資入股已按照《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）進行稅務處理的，不再調整。
149.技術成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？
問：技術成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？
答：財稅[2016]101號文件規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)或個人選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
150.享受技術成果投資企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？
問：享受技術成果投資如果企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？
答：一是實行查賬征收的居民企業(yè)可以享受企業(yè)技術成果投資入股遞延納稅政策。二是企業(yè)在投資完成后首次預繳申報時向主管稅務機關報送《技術成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。
151.企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
問：企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）第一條規(guī)定：(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
（六）農林牧漁優(yōu)惠
152.種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？
問：企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
另外，根據《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第48號)第四條第（三）款規(guī)定，企業(yè)從事觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理。
因此，企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。
153.從農戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？
問：我公司從農戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？
答：根據《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第五條第四項規(guī)定，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優(yōu)惠政策。故你單位該項收入應作為應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。
154.從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得，如何計算？
問：企業(yè)所得稅實施條例第八十六條規(guī)定從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費用可列？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”因此，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》》第八十六條所稱的“企業(yè)從事農、林、牧、漁項目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關支出后的余額。
155.農產品初加工，加工費能否列入免稅范圍？
問：農產品初加工，加工費能否列入免稅范圍？
答：根據《國家稅務總局發(fā)布〈關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告〉》（國家稅務總局公告2023年第48號）第五條第一項規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)根據委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。
156.購入農產品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？
問：購入農產品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？
答：根據《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第七條規(guī)定，企業(yè)將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。主管稅務機關對企業(yè)進行農產品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。
157.“公司＋農戶”經營模式可否享受所得稅優(yōu)惠？
問：我公司是一家從事香料種植的企業(yè)，目前采取“公司＋農戶”的經營模式，即公司與農戶簽訂委托種植合同，公司向農戶提供種苗、肥料及種植技術等（所有權歸公司），農戶收獲香料后交公司回收，再上市銷售。2023年1月～6月取得利潤140萬元。請問，我公司能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠？
答：《國家稅務總局關于“公司＋農戶”經營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國家稅務總局2023年第2號公告）規(guī)定，自2023年1月1日起，對以“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)，可以按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第二項明確：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。因此，上述公司2023年1月～6月應納企業(yè)所得稅＝140×25%×50%=17.5（萬元）。
（七）其他優(yōu)惠
158.殘疾職工工資加計扣除應具備什么條件？
問：殘疾職工工資加計扣除應具備什么條件？
答：財政部、國家稅務總局《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；三是定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
159.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
問：退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局 民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）規(guī)定，對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
160.企業(yè)固定資產加速折舊是否需要備案？
問：企業(yè)固定資產加速折舊需要備案？
答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)第十條第二款規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。
161.小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
問：小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。四、本通知所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款?！?/p>
162.享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？
問：享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？
答：根據《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第43號）第三條規(guī)定，軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產經營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。
【第7篇】匯算清繳申報表怎么填
填報指南
注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！
很多財務同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內容，37張表單。
1. 綜合性、整體性表單
a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】為必填表，填報內容包括：基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。
a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
2. 基本財務情況表單
a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。
a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。
a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。
a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。
a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。
3. 納稅調整情況表單
a105000【納稅調整項目明細表】反映納稅人財務、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105010【視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105020【未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表】反映納稅人會計處理按照權責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105030【投資收益納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105040【專項用途財政性資金納稅調整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105050【職工薪酬支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。
a105060【廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結轉至本年度扣除的，應填報以前年度累計結轉情況。
a105070【捐贈支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應填報以前年度累計結轉情況。
a105080【資產折舊、攤銷及納稅調整明細表】反映納稅人資產折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷，均需要填報本表。
a105090【資產損失稅前扣除及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業(yè)務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a1050110【政策性搬遷納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a1050120【貸款損失準備金及納稅調整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
4. 彌補虧損情況表單
a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉以后年度彌補的虧損額情況。
5. 稅收優(yōu)惠情況表單
a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，應填報以前年度未扣減情況。
a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產項目以及符合條件的技術轉讓項目等）項目和金額情況。
a107030【抵扣應納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的，應填報以前年度累計結轉情況。
a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。
a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關情況。高新技術企業(yè)資格證書在有效期內的納稅人需要填報本表。
a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關情況。
a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的，應填報以前年度已抵免情況。
6. 境外稅收情況表單
a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額情況。
a108010【境外所得納稅調整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調整后的所得情況。
a108020【境外分支機構彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。
a108030【跨年度結轉抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
7. 匯總納稅情況表單
a109000【跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映按照規(guī)定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構、分支機構應分攤的企業(yè)所得稅情況。
a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映總機構本年度實際應納稅所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額情況。
簡化填報說明
實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：
1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。
2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中的“基本經營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。
3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。
上述表單相關數(shù)據應當在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。
4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
03匯算清繳有哪些重要風險需要關注
1. 關注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整
重點關注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。
如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。
2. 關注申報數(shù)據與財務報表數(shù)據是否一致
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎上作納稅調整計算出應繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應當與利潤表相關數(shù)據一致。當二者不一致時，應及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。
3. 關注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調整
根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務上可以據實列支，但企業(yè)所得稅申報時應作納稅調增。
4. 關注高新技術企業(yè)是否準確填報明細表
高新技術企業(yè)無論是否享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內均需填報a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。
填報時，重點關注本年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。
5. 關注小微企業(yè)條件填報是否準確
年度申報時，重點關注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中資產總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。
其中，資產總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產業(yè)結構調整目錄》判定。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關內容，關注財會研析，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
財會研析提醒：最近各項財稅政策頻出，稅收征管環(huán)境不斷變換，財務人員一定要加強學習財稅方面的學習，持續(xù)更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風險正確申報納稅。
【第8篇】資產損失匯算清繳申報表
2023年所得稅匯算清繳正在如火如荼的進行中，每年匯算清繳資產損失都有很多企業(yè)申報不準確、不完整，特別是今年匯算清繳啟用新版年報，原a105090和原a105091表合二為一，為幫助大家準確填報，小編為大家分類準備了資產損失申報提醒及填寫實例：
重要變化：根據總局【2018】15號公告規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。
一、年報填寫實例（注：分錄編寫依據會計準則，不考慮增值稅情況）
進行資產損失專項申報的企業(yè)（涉及重組除外）匯算清繳時需填寫a105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表、a105000納稅調整項目明細表。固定資產涉及折舊稅會差異的還需填寫a105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表。
例1：無稅會差異的固定資產損失的申報處理
a公司2023年12月31日提前報廢賬面凈值為100萬元的固定資產，該固定資產原值為150萬元，已提折舊50萬元，該資產稅法折舊和會計折舊時間、年限均相同。處置殘值收入5萬元，處置費用為0。
2023年匯繳申報表的填寫
說明：該固定資產報廢會計上確認損失95萬元，稅法確認損失95萬元，無差異。該損失屬于需要專項申報的情況，但稅會無差異無需調增或者調減。會計上確認的95萬元的資產損失在a102010一般企業(yè)成本支出明細表體現(xiàn)。
例2：計提減值準備后的固定資產產生損失的申報處理
a公司2023年12月購入設備一臺，無需安裝，當月投入使用，實際成本100萬元，使用年限10年，使用直線法計提折舊，無殘值。2023年底經測算該設備計提減值準備27萬元。
2023年計提減值準備的分錄為：
2023年底該設備的賬面價值為100-100/10-27=63萬元
2023年該設備計提的減值準備稅法不允許稅前列支，需納稅調增27萬元。
2023年匯繳申報表填寫
2023年底公司進行固定資產盤點時發(fā)現(xiàn)該設備盤虧，經報公司批準后盤虧損失全額由公司承擔。
2023年重新計算的會計折舊額為63/9=7萬元
2023年底該設備的賬面價值為63-7=56 萬元
2023年稅法折舊金額為100/10=10萬元
2023年底該設備的計稅基礎為100-10-10=80萬元
2023年稅法折舊10-會計折舊7=3 萬元 納稅調減3萬元
2023年稅法損失80-會計損失56=24 萬元 納稅調減24萬元
2023年匯繳申報表的填寫
說明：該資產由于2023年會計計提了減值準備導致2023年折舊金額及損失金額都產生稅會差異。其中稅法折舊10-會計折舊7=3萬元，填寫在a105080表中，折舊產生的納稅調減金額3萬元會自動導入a105000表第32行。年底盤虧時賬面價值和計稅基礎的差異導致資產損失的差異，稅法損失80-會計損失56=24萬元，填寫在a105090表中，盤虧損失產生的納稅調減金額24萬元會自動導入a105000表的第34行。這樣2023年該固定資產折舊及盤虧共計納稅調減27萬元，2023年計提減值準備時納稅調增27萬元，時間性差異調整完畢。
例3： 采用加速折舊的固定資產稅會處理不一致的情況下產生損失的申報處理。
a公司屬于生物藥品制造業(yè)，2023年6月購買甲設備一臺，無需安裝，當月投入使用，實際成本600萬元，使用期限10年，使用直線法計提折舊，無殘值。根據2023年75號公告，企業(yè)采用縮短折舊年限法加速折舊，稅法折舊6年。
2023年會計折舊金額為600/10/2=30萬
2023年稅法折舊金額為600/6/2=50萬 納稅調減20萬元。
2023年匯繳申報表填寫
（a105000表略）
2023年底由于該設備生產的產品已更新?lián)Q代，該設備無使用價值，a公司將該設備報廢，處置收入和處置費用都為0。
2023年會計折舊金額為600/10=60萬
2023年稅法折舊金額為600/6=100萬
納稅調減40萬元
2023年底該設備賬面凈值為600-30-60=510萬元；
2023年底該設備計稅基礎為600-50-100=450萬元。
會計上確認損失金額為510萬元，稅收上確認的損失金額為450萬元。 納稅調增60萬元
2023年匯繳申報表的填寫
說明：在該報廢的固定資產折舊涉及稅會差異的情況下，可以分兩步來進行填表，首先計算固定資產折舊稅會差異產生的納稅調整金額，稅法折舊100-會計折舊60=40萬元，填寫a105080表，折舊產生的納稅調減金額40萬元會自動導入a105000表第32行；第二步計算由于報廢該固定資產產生損失導致的稅會差異的填寫，稅法損失450-會計損失510=-60萬元，填寫在a105090表中，報廢損失產生的納稅調增金額60萬元會自動導入a105000表的第34行，這樣2023年該固定資產報廢后共產生納稅調增金額為60-40=20萬元，而2023年由于該固定資產采用加速折舊調減的20萬元，在2023年該固定資產報廢后時間性差異調整完畢。
【第9篇】2023年所得稅匯算清繳申報表
馬上就快2023年了！企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將開始~你準備好了嗎？
此前財小加整理了匯算清繳超全攻略（點這里回顧），更詳細的申報表填報、需關注的風險等等，今天就為大家做一次填報指南！建議收藏！
注：由于2023年度匯算清繳工作暫未開始，以下部分內容舉例暫以2023年度匯算清繳為準~
01
企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報指南
注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！
很多財務同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內容，37張表單。
1. 綜合性、整體性表單
a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】為必填表，填報內容包括：基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。
a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
2. 基本財務情況表單
a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。
a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。
a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。
a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。
a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。
3. 納稅調整情況表單
a105000【納稅調整項目明細表】反映納稅人財務、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105010【視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105020【未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表】反映納稅人會計處理按照權責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105030【投資收益納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105040【專項用途財政性資金納稅調整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105050【職工薪酬支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。
a105060【廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結轉至本年度扣除的，應填報以前年度累計結轉情況。
a105070【捐贈支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應填報以前年度累計結轉情況。
a105080【資產折舊、攤銷及納稅調整明細表】反映納稅人資產折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷，均需要填報本表。
a105090【資產損失稅前扣除及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業(yè)務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a1050110【政策性搬遷納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
a1050120【貸款損失準備金及納稅調整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
4. 彌補虧損情況表單
a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉以后年度彌補的虧損額情況。
5. 稅收優(yōu)惠情況表單
a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，應填報以前年度未扣減情況。
a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產項目以及符合條件的技術轉讓項目等）項目和金額情況。
a107030【抵扣應納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的，應填報以前年度累計結轉情況。
a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。
a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關情況。高新技術企業(yè)資格證書在有效期內的納稅人需要填報本表。
a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關情況。
a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的，應填報以前年度已抵免情況。
6. 境外稅收情況表單
a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額情況。
a108010【境外所得納稅調整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調整后的所得情況。
a108020【境外分支機構彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。
a108030【跨年度結轉抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
7. 匯總納稅情況表單
a109000【跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映按照規(guī)定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構、分支機構應分攤的企業(yè)所得稅情況。
a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映總機構本年度實際應納稅所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額情況。
02
實行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報說明
實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：
1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。
2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中的“基本經營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。
3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。
上述表單相關數(shù)據應當在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。
4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
03
匯算清繳有哪些重要風險需要關注
1. 關注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整
重點關注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。
如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。
2. 關注申報數(shù)據與財務報表數(shù)據是否一致
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎上作納稅調整計算出應繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應當與利潤表相關數(shù)據一致。當二者不一致時，應及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。
3. 關注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調整
根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務上可以據實列支，但企業(yè)所得稅申報時應作納稅調增。
4. 關注高新技術企業(yè)是否準確填報明細表
高新技術企業(yè)無論是否享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內均需填報a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。
填報時，重點關注本年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。
5. 關注小微企業(yè)條件填報是否準確
年度申報時，重點關注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中資產總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。
其中，資產總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產業(yè)結構調整目錄》判定。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關內容，關注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
【第10篇】所得稅匯算清繳未申報表
企業(yè)2023年度由于有銀行貸款，當年實際發(fā)生支付農行的貸款利息400萬元，均取得合規(guī)單據。
借：財務費用-利息支出 400萬元
貸：銀行存款 400萬元
請問：
2023年匯算清繳的時候，銀行貸款利息支出這樣填報是否正確？
答復：
上述填報是錯誤的。
參考：
a105000 納稅調整項目明細表（2019版）及填報說明：
第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。
易錯點二
a投資于b公司700萬元（長期股權投資假設采用成本法核算）占比80%，2023年b公司實現(xiàn)稅后利潤400萬元，b公司股東會決定于2023年6月20日宣告分配利潤125萬元，a公司應分回投資收益100萬。該收益于2023年3月5日收到。
2023年6月份宣告分紅：
借：應收股利 100萬元
貸：投資收益 100萬元
請問：
2023年匯算清繳的時候，投資收益這樣填報是否正確？
答復：
上述填報是錯誤的。
1、會計上規(guī)定：成本法下的長期股權投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當確認為當期投資收益。
2、稅務上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
3、對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認的時間相同，不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報a105030、a105000。
4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報a107011、a107010申報表來反應投資收益免征企業(yè)所得稅。
參考：
《投資收益納稅調整明細表》（a105030）填報說明：
本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調整，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(a105090)進行納稅調整。
易錯點三
企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費，當年實際發(fā)生社保滯納金1萬元。
借：營業(yè)外支出-滯納金 1萬元
貸：銀行存款 1萬元
請問：
2023年匯算清繳的時候，社保滯納金1萬元這樣填報是否正確？
答復：
上述填報是錯誤的。
參考：
《中華人民共和國社會保險法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（三）稅收滯納金；
社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。
【第11篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
問題1：企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款多于匯算清繳應納稅款的，應當如何處理？
答：一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十四條規(guī)定：“……企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款?！?/p>
二、根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。”適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
問題2：享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，如何處理？
答：根據《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(國家稅務總局 財政部公告2023年第2號)規(guī)定：
“一、繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費、《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關事項的公告》(2023年第30號)規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。
三、享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產生的應退稅款由納稅人按照有關規(guī)定辦理?！?/p>
問題3：某制造業(yè)中型企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應補繳稅款20萬，應如何辦理2023年度匯算清繳？
答：《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號）的規(guī)定明確了，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。
因此，您企業(yè)應在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，產生的應補稅款20萬，可與2023年第四季度已緩繳的稅款10萬一并延后至2023年10月份繳納入庫。
問題4：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應退稅款25萬，應如何辦理2023年度匯算清繳？
答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結果顯示匯算清繳可退稅25萬元，及時取得退稅更有利于企業(yè)，可以選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。
問題5：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應退稅款2萬，應如何辦理2023年度匯算清繳？
答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結果顯示匯算清繳可退稅2萬元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。
問題6：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？
答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第57號)第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅。
問題7：企業(yè)發(fā)生符合條件的政策性搬遷，發(fā)生的搬遷的收入和支出，是否參與匯算清繳，有何管理要求？
答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第十五條的規(guī)定：“企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算?！逼髽I(yè)應自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關報送政策性搬遷依據、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調整明細表》的，無需重復報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
問題8：房地產開發(fā)企業(yè)報送開發(fā)產品計稅成本專項報告有何規(guī)定？
答：根據《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第35號）規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。房地產開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務機關后，不得隨意調整或相互混淆。如確需調整成本對象的，應就調整的原因、依據和調整前后成本變化情況等出具專項報告，在調整當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。房地產開發(fā)企業(yè)應建立健全成本對象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象，及時收集、整理、保存成本對象涉及的證據材料，以備稅務機關檢查。問題9：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項時，需要向稅務機關報備嗎？
答：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項時，根據《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》國家稅務總局公告2023年第48號規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，除財稅[2009]59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務機關報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應在尚未辦理注銷稅務登記手續(xù)前進行申報。重組主導方申報后，其他當事方向其主管稅務機關辦理納稅申報。申報時還應附送重組主導方經主管稅務機關受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(復印件)。
按照《關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第40號）交易雙方應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，分別向各自主管稅務機關報送《居民企業(yè)資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》和相關資料。交易雙方應在股權或資產劃轉完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，各自向主管稅務機關提交書面情況說明，以證明被劃轉股權或資產自劃轉完成日后連續(xù)12個月內，沒有改變原來的實質性經營活動。
問題10：匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”，對企業(yè)防范申報風險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務？
答：“稅收政策風險提示服務”功能已嵌入征管系統(tǒng) ，依托電子稅務局，在納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報前，進行數(shù)據掃描，就其稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據的合理性、稅收與財務指標關聯(lián)性等，給予納稅人相關風險提示。是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風險的有效抓手。
納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”進行風險掃描之前，需要至少提前一天報送財務報表。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據進行修改后，可通過電子稅務局再進行申報并繳納稅款。
來源：沈陽稅務
【第12篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載
我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預繳，再按年算總賬的（時間為每年5.31前），即匯算清繳。有關企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報表匯總，快來一起看看吧！
文末有彩蛋呦！
一、【封面】
二、【填報表單】
三、【a000000基礎信息表】
四、【a100000主表】
五、【a101010一般企業(yè)收入明細表】
六、【a101020金融企業(yè)收入明細表】
七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細表】
八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細表】
九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細表】
十、【a104000期間費用明細表】
十一、【a105000納稅調整項目明細表】
十二、【a105010 視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表】
十三、【a105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表】
十四、【a105030 投資收益納稅調整明細表】
十五、【a105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表】
......
三十六、【a109000 跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】
三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表】
填報說明目錄一覽：
完整資料包展示：
好了，由于文章篇幅有限，本次關于2021企業(yè)所得稅年度申報表模板的展示就先到這里了，有想免費領取以上完整資料包的，可以按以下方式領取呦~
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【第13篇】年度匯算清繳怎么申報表
2023年度個稅綜合所得匯算清繳開始啦，匯算辦理時間：2023年3月1日-2023年6月30日。
一、可享受的稅前扣除項目（可在匯算期間填報或補充扣除）
1、 納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
2、 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除‘以及減除費用‘專項扣除，依法確定的其他扣除；
3、 符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；
4、 符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。
二、 申報操作
1、在手機上下載“個人所得稅app”如下圖：
2、登錄“個人所得稅”app，查看“2022綜合所得年度匯算”專題頁點擊‘開始申報’
3、選擇“申報表預填服務”---確認“任職受雇單位”---可點擊“查看收入納稅數(shù)據”確-勾選認無誤后點擊“下一步”----系統(tǒng)根據計算結果在左下方顯示“應補稅額”或“應退稅額”---核對無誤后點擊“下一步”---勾選“我已閱讀并同意”，點擊“確認”，即可完成申報。
4、申報結果為退稅的，點擊“申請退稅”，選擇已經綁定的的銀行卡，點擊“提交“完成申報，申報結果為繳稅的，點擊”立即繳稅”，完成納稅義務。
【第14篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表打印
企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報工作，我們編寫了《2023年企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務局申報指南》，讓我們一起來看看吧。
業(yè)務說明：實行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或在年度中間中止經營活動的應自實際終止經營之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額、應納所得稅額和本納稅年度應補（退）稅額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其他有關資料向稅務機關進行年度納稅申報。
納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關規(guī)定進行居民企業(yè)所得稅年度申報。
01
選擇常用的方式，登錄遼寧省電子稅務局。
02
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進入該功能?；蛟谒阉鳈谳斎腙P鍵字，進行模糊查詢。
03
進入功能后，若尚未報送年度財務報表會提示先行報送當期財務報表再進行企業(yè)所得稅年度申報，點擊確定。目前遼寧省電子稅務局已實現(xiàn)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的智能填報功能，“利潤總額計算部分”可以自動讀取財務報表相關行次，切實減輕財務人員填報負擔，有效提升填報效率，一定程度減少填報環(huán)節(jié)的錯誤率。
04
財務報表報送成功后，再次點擊【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進入企業(yè)所得稅年度申報表填報。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表，帶*號為必填項，填寫完畢后，點擊下一步，進入表單選擇。
05
根據企業(yè)需要選擇需要填報的申報表，已經勾選的表單為必選，其他部分為自選，選擇完畢后，點擊下一步，進入表單填寫界面，主附表樹中可選擇填寫的表單。
06
全部表單信息填寫完畢后，點擊“確定”“暫存”，保存成功后，點擊“政策風險檢查”，根據系統(tǒng)反饋的風險檢查結果提示進行申報表修改，政策風險檢查未發(fā)現(xiàn)異常后，即可點擊“申報”，系統(tǒng)提示申報成功，該業(yè)務辦理完成。
“政策風險檢查”是依托現(xiàn)代技術手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據的合理性、稅收與財務指標的關聯(lián)性等，提供的風險提示服務，該功能使用非常簡單、快捷，能夠有效地幫助納稅人提升申報數(shù)據質量，降低涉稅風險。納稅人可根據自身經營情況，應用享受風險提示服務。
注意！財務報表須提前一天報送，方可正常使用政策風險檢查功能。納稅人之前已完成信息報送的，無需重復報送。
07
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定，“納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>
企業(yè)申報成功后，若匯算清繳產生多繳稅款，電子稅務局將彈出提示信息，企業(yè)可以根據實際情況選擇【申請退稅】或【暫不辦理】。
08
根據以上提示，如果選擇【申請退稅】，將自動進入退稅申請業(yè)務。
未彈出退稅提示，或者已經忽略的，可以通過以下路徑進入退稅申請業(yè)務流程：
點擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費申請】，進入退稅界面填寫信息，企業(yè)根據實際情況申請退抵稅（費）方式選擇“退稅”“抵欠”或“先抵后退”。
企業(yè)可在電子稅務局點擊【在辦事項】-【我的回執(zhí)】查看退稅受理結果，如有問題，請按要求修改并重新遞交申請。
09
根據提示，若選擇【暫不辦理】的，在選擇暫不辦理退稅后，應在電子稅務局點擊【我要查詢】-【稅款信息查詢】-【企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款退稅查詢】，找到相對應的稅務事項通知書，點擊下載，保存到本地后，將《稅務事項通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知書）打印后，經稅務機關辦稅服務廳蓋章備存即可。
來源：沈陽稅務
【第15篇】2023年匯算清繳a類申報表
隨著新冠疫情得到控制，
全國各地企業(yè)逐漸復工復產。
然而，廣大財務人員一復工，
就遭受“迎頭一擊”！
是的，一年一度的匯算清繳開始了，
財務人員的“噩夢季”又來了~
或許有人覺得，
匯算清繳年年都在做，“熟能生巧”，
應該so easy吧!
no no no !
被匯算清繳折磨的“欲生欲死”的財務小伙伴
用血淚經驗告訴你，
沒有那么簡單?。?/p>
畢竟，匯算清繳有多苦，誰做誰知道！
企業(yè)所得稅匯算清繳，又被視為財務人的“期末考試”，最考驗財務人員的專業(yè)能力。做好了，應該的！沒做好？等著稅局找你喝茶吧！
所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務重，表格多，數(shù)據多，關鍵是表間勾稽關系復雜，填寫規(guī)則復雜。
更重要的是，每年都有一些稅收規(guī)范性文件推出，直接影響匯算清繳工作的細則、納稅申報表單和填報說明……
2023年12月9日，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第41號）,這意味著2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作將按照新報表來填列?。?！
對于本身業(yè)務就不熟練的財務人員來說，新政策的出臺，讓今年的的匯算清繳工作難上加難！
不過再難，該做的工作還是要做，匯算清繳的辦理時間也在進入倒計時！
怎樣快速高效的開展匯算清繳工作？
如何迅速掌握新報表變化？
如何防范新的涉稅風險？
財務小伙伴們，你們需要一堂系統(tǒng)的匯算清繳實戰(zhàn)課程，解決匯算清繳新政策帶來的新問題！
這不，眾智財商學院最新系列課已經安排上了~
課程主題
《2023年 企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)特訓班》
專業(yè)不夠，老師手把手教，
政策不熟，老師條分縷析細致講解！
通過學習，解決這些匯繳常見問題：
申報表的內容變了，
每個表格的填報數(shù)據從哪里找？
新申報表有什么變化？填報風險在哪？
新修訂的報表填報口徑又有哪些重大變化？
新頒布的企業(yè)所得稅政策如何在申報表中體現(xiàn)？
企業(yè)財務報表與申報表之間的關系是怎樣對應？
……
主講老師
增值服務
1、200多頁超豐富pdf課件分享
2、報名即送400多頁匯算清繳申報表資料包
3、課程微信群，后續(xù)答疑交流和資料分享
4、贈送90分鐘《個人所得稅匯算清繳操作實務攻略》課程
報名方式
添加助教老師微信“zzcszk”，獲取聽課地址。
課程大綱
第1課 前言及企業(yè)所得稅新政介紹
1、前言
2、小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策解讀
3、企業(yè)所得稅年度申報表的修訂
4、抗擊新冠疫情稅收支持政策（1）
5、抗擊新冠疫情稅收支持政策（2）
6、抗擊新冠疫情稅收支持政策（3）
第2課 企業(yè)所得稅前扣除憑證管理
1、稅前扣除憑證管理的基本原則
2、稅前扣除憑證取得的時間要求
3、稅前扣除憑證分類
4、扣除憑證是否需要發(fā)票的判斷情形
5、分攤業(yè)務的扣除憑證要求
6、以前年度應扣未扣支出的所得稅處理
7、不合規(guī)憑證的處理
第3課 基礎信息表與申報表主表
1、a000000 企業(yè)基礎信息表基本經營情況（必填項目）
2、a000000 企業(yè)基礎信息表有關涉稅事項情況與主要股東及分紅情況
3、a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填列分析及風險注意事項
第4課 一般企業(yè)收入、成本支出、期間費用明細表填列分析及風險注意事項
1、a101010 一般企業(yè)收入明細表填列分析及風險注意事項
2、a102010 一般企業(yè)成本支出明細表填列分析及風險注意事項
3、a104000 企業(yè)期間費用明細表填列分析及風險注意事項
第5課 a105000 納稅調整項目明細表填列分析及風險注意事項（1）
1、視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整（a105010）
2、視同銷售收入填報
3、未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整（ a105020 ）
4、投資收益納稅調整（ a105030 ）
5、專項用途財政性資金納稅調整（ a105040 ）
6、權益法核算長期股權投資; 交易性金融資產初始投資; 公允價值變動凈損益
7、不征稅收入；銷售折扣、折讓和退回
第6課 a105000 納稅調整項目明細表填列分析及風險注意事項（2）
1、扣除類調整項目——政策規(guī)定與基本原則
2、視同銷售成本；職工薪酬納稅調整a105050——工資薪金支出
3、股權激勵；福利性補貼支出；離、退休人員補助、補貼
4、職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出
5、社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險與補充醫(yī)療保險、企業(yè)年金
6、業(yè)務招待費支出
7、廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整 a105060； 捐贈支出納稅調整 a105070
8、利息支出；罰金、罰款和被沒收財物的損失；稅收滯納金、加收利息 ；贊助支出；傭金和手續(xù)費支出
第7課 a105000 納稅調整項目明細表填列分析及風險注意事項（3）
1、不征稅收入用于支出所形成的費用；跨期扣除項目；與取得收入無關的支出；
境外所得分攤的共同支出
2、黨組織工作經費；其他以前年度應扣未扣支出的所得稅處理；當期限額扣除項目一覽表；不允許扣除的項目
3、資產類調整項目案例分析（a105080 ）
4、固定資產的稅務處理
5、生產性生物資產
6、無形資產
第8課 a105000 納稅調整項目明細表填列分析及風險注意事項（4）
1、油氣資產稅務處理
2、資產損失稅前扣除及納稅調整 （ a105090 ）
3、特殊事項納稅調整——企業(yè)重組納稅調整 （ a105100 ）
4、政策性搬遷納稅調整 （ a105110 ）；特殊行業(yè)準備金納稅調整 （ a105120 ）
5、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額( a105010)
第9課 企業(yè)虧損稅前彌補及稅收優(yōu)惠
1、a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填報
2、a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表填列分析及風險注意事項
第10課 稅收優(yōu)惠填報及風險注意事項
1、a107020 所得減免優(yōu)惠明細表
2、農、林、牧、漁業(yè)項目
3、國家重點扶持的公共基礎設施項目；符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目
4、符合條件的技術轉讓項目；實施清潔發(fā)展機制項目；節(jié)能能源管理項目；集成電路生產項目
5、a107030 抵扣應納稅所得額明細表；a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表
6、a107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》；a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》；a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》
第11課 境外所得及總分機構申報表填寫
1、境外所得稅稅收情況a108000 、a108010 、a108020 、a108030
2、總分機構分攤企業(yè)所得稅填報a109000、a109010
· end ·
【第16篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載
【業(yè)務場景】
我們經常會被客戶問到好會計/易代賬是如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表？
【原理】
1、 什么是企業(yè)所得稅匯算清繳：
①簡而言之就是2個工作：匯算+清繳。匯算是以會計數(shù)據為基礎，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調整，將會計所得調整為應納稅所得額，計算得出年度應納所得稅額，與預繳相比，確定應補或應退稅款；清繳是要在申報期內向稅務機關提交會計報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續(xù)，完成清繳的工作。
②匯算清繳申報表的主表上，其實就是咱們匯繳工作的主流程：
首先，第一部分是利潤總額的計算，這一部分一定是要和我們會計的報表保持高度一致，這一部分不一致，肯定是審核不通過
接下來，就是第二部分，根據稅會差異，進行納稅調整，該調增的調增，該調減的調減，計算出應納稅所得額，這部分，也是我們匯算工作的難點。咱們經常發(fā)生的費用的扣除比例有：
業(yè)務招待費支出：按照發(fā)生額的60％扣除，還不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告費和業(yè)務宣傳費支出：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）30%，煙草行業(yè)不扣除公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%，職工福利費支出：不超過工資薪金總額14％。 工會經費：不超過工資薪金總額2％。 職工教育經費支出：不超過工資薪金總額8％利息支出，非金融機構借款的利息支出：不能超過同期同類金融機構貸款利率。傭金和手續(xù)費支出：不能超過你對應的合同金額的5%
最后在計算出應納稅所得額之后，就要乘以稅率，扣除企業(yè)享受的一些稅收優(yōu)惠，與預繳的稅額比對，算出應補或應退的稅款，在5月31日前提交報表和相關資料，辦理稅款結清的工作。
③在此需重點講下小型微利企業(yè)的稅收減免政策：我們做2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)的條件，就不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)了，年應納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產總額不超過5000萬，并且是從事國家非限制和禁止行業(yè)的，就可以享受小型微利企業(yè)的稅收減免政策，不光是條件放大了，減免力度也是加大了，說白了，就是不超過100萬的部分是5%的稅負，超過100萬不超過300萬的部分是10%的稅負（此只要符合條件，填表申報，就能直接享受，不需要單獨去稅局報備審核。）
2、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表：
①操作入口：進稅務-所得稅匯算清繳即可自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
②系統(tǒng)自動取數(shù)邏輯：“自動匹配”與“用戶匹配”相結合
自動匹配：科目體系中預置的明細科目涉及到匯算清繳填報可自動取值
如：期間費用明細表，對應的銷售費用、管理費用、財務費用系統(tǒng)預置的明細科目自動取值到申報表 （如果認為默認的取值與實際業(yè)務不一致的，也可以修改匹配取值科）
用戶匹配：系統(tǒng)科目體系中未預置的明細科目或用戶新增的明細科目，可添加取值公式單元格：鼠標移至單元格會出現(xiàn)編輯按鈕 ，則該單元格可添加取值公式；也可手工錄入金額單元格，凡是能選中的單元格，則可以錄入金額，手工錄入金額后回車或單擊其他可編輯單元格，數(shù)據自動保存。
③小型微利企業(yè)設置：匯算清繳中的減免所得稅優(yōu)惠明細表(a107040)中的“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”金額，根據“設置-財稅設置”中企業(yè)所得稅的“小型微利企業(yè)：是、否”設置計算減免稅額。當對應匯算清繳申報表年度的最后一個月設置小型微利企業(yè)為“是” 時，稅表將按照政策計算減免稅額
3、需要特別注意：
①適用范圍：企業(yè)形式為“公司”且會計制度為“2007企業(yè)會計準則或2013小企業(yè)會計準則” 暫不支持民間非營利組織和工會會計制度
②啟用期間：開始啟用時間為2023年度，支持2019及以后年度切換實例說明】
一、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
某企業(yè)（符合小型微利企業(yè)條件，已按上述在系統(tǒng)中設置好）已做完2023年度賬（12月已結賬），在2023年3月開始做匯算清繳，登錄好會計/易代賬進：進稅務-所得稅匯算清繳后自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表如下：
1、為何申報表主表會有差異，此差異如何解決？
①首先這是一項非常重要的核對作用！咱們匯繳工作的流程。第一部分是利潤總額的計算，這部分一定是要和我們會計的財務報表保持高度一致，這部分不一致，申報時肯定是審核不通過的，因此系統(tǒng)預置了“利潤表金額”和“差異”這兩欄，目的是方便對賬的；
②其次此企業(yè)對不上是因為系統(tǒng)自動取數(shù)為：“自動匹配”與“用戶匹配”相結合，從附表002一直到附表012中存在很多項目需要用戶自己設置好取數(shù)公式或者手工錄入，我們以附表002為例設置一下，操作截圖如下：
③逐一按此思路設置好各附表后即可自動生成申報表如下（差異為0），然后可據此在當?shù)仉娮佣悇站滞瓿缮陥蠹纯?/p>
備注：每個附表左邊的“？”代表的是此附表主要項目取數(shù)未設置好取數(shù)公式，需要手工一一設置好后此圖標就會消失
2、匯算清繳申報表中賬載金額和稅收金額代表什么？
賬載金額是指記賬時實際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例如:職工福利費支出，賬上開支了9000元，因此賬載金額記9000元。按稅法規(guī)定：職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14% 假如本年工資為100000，乘以14%等于14000元，這就是稅收金額。賬載金額小于稅收金額，應納稅所得額調減5000元。假如賬載金額大于稅收金額，應納稅所得額需要調增，補繳企業(yè)所得稅。
3、匯算清繳之后的賬務處理（需要手工做憑證）
應補繳稅額時：
①先補計提：借：以前年度損益調整 貸：應交稅費—應交所得稅 ②繳納稅款：借：應交稅費—應交所得稅 貸：銀行存款 ③調整未分配利潤借：利潤分配－未分配利潤 貸：以前年度損益調整 應退稅款時 ：
①退稅： 借：銀行存款貸：應交稅費-企業(yè)所得稅
②先沖銷： 借：應交稅費-企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調整
③調整未分配利潤借：以前年度損益調整貸：利潤分配—未分配利潤
