2023年所得稅匯算清繳地稅（10篇）

【第1篇】2023年所得稅匯算清繳地稅

本微訊 今年以來(lái)，甘肅國(guó)稅緊緊圍繞構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體制的總體目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息技術(shù)為依托，強(qiáng)化集成，夯實(shí)基礎(chǔ)，提升服務(wù)，精益求精，扎實(shí)推進(jìn)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

立標(biāo)桿，樹榜樣，引領(lǐng)企業(yè)所得稅匯算清繳向高水平發(fā)展。本著向榜樣看齊，向高標(biāo)準(zhǔn)邁進(jìn)的原則，確定了今年企業(yè)所得稅匯算清繳面要達(dá)到100%，匯算清繳匯總數(shù)據(jù)差錯(cuò)率為0，匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)率力爭(zhēng)100%，風(fēng)險(xiǎn)掃描面不低于90%，匯繳數(shù)據(jù)分析要有深度等具體目標(biāo)，并將上述量化指標(biāo)納入系統(tǒng)績(jī)效考核，明確了匯算清繳工作的總體要求，并與全年工作計(jì)劃保持一致，確保了整體和局部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。堅(jiān)持“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)、沉下去”工作機(jī)制，先后赴江蘇、河北、新疆國(guó)稅等兄弟單位取經(jīng)學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)高校專家現(xiàn)場(chǎng)講學(xué)，聘請(qǐng)第三方軟件公司駐點(diǎn)服務(wù)，多次深入基層開展調(diào)研，突出了榜樣的引領(lǐng)作用和目標(biāo)的約束作用。

摸實(shí)情，出實(shí)招，夯實(shí)企業(yè)所得稅匯算清繳基石。充分利用和挖掘軟件對(duì)基礎(chǔ)管戶數(shù)據(jù)的加工分析功能，但不依賴軟件，責(zé)任到人，任務(wù)到戶，做好所得稅征管戶數(shù)摸查工作，分析征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確無(wú)誤，全面了解和掌握稅源結(jié)構(gòu)分布情況，確保將匯算清繳工作做細(xì)做實(shí)。重點(diǎn)針對(duì)2023年“營(yíng)改增”全面推開后，部分“營(yíng)改增”納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅征管范圍方面存在的含糊認(rèn)識(shí)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)是否做企業(yè)所得稅稅種鑒定、申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記納稅人的匯繳申報(bào)和清算申報(bào)的區(qū)別、非正常狀態(tài)納稅人應(yīng)報(bào)應(yīng)報(bào)信息的處理、以及建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部異地預(yù)繳企業(yè)所得稅如何在總機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)抵減等問(wèn)題，加強(qiáng)和地稅部門、征管部門的溝通、協(xié)調(diào)，明確具體解決方案，徹底解決歷史遺留問(wèn)題，全面夯實(shí)了企業(yè)所得稅匯算清繳基礎(chǔ)。

貼需求，優(yōu)輔導(dǎo)，提升企業(yè)所得稅匯算清繳能力。一是做好需求分析。緊扣歷年12366咨詢熱點(diǎn)、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋難點(diǎn)、以及對(duì)納稅人的調(diào)查結(jié)果，梳理不同類型納稅人的實(shí)際需求。二是廣泛宣傳引導(dǎo)。結(jié)合甘肅國(guó)稅特點(diǎn)，專門制作《稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)》宣傳動(dòng)畫和企業(yè)所得稅匯算清繳及風(fēng)險(xiǎn)掃描操作演示視頻，在辦稅廳等公共辦稅場(chǎng)所循環(huán)播放。印發(fā)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策操作指引》、《高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引》、《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題答疑》等宣傳培訓(xùn)資料150000冊(cè)。三是分類開展培訓(xùn)。圍繞2023年企業(yè)所得稅新政解讀、稅會(huì)差異調(diào)整、納稅申報(bào)表單選擇、填報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)提示指標(biāo)應(yīng)對(duì)等重點(diǎn)內(nèi)容，分企業(yè)類型、分批次組織企業(yè)所得稅匯算清繳及稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)專題培訓(xùn)222場(chǎng)次，參訓(xùn)稅務(wù)人員3117人，參訓(xùn)納稅人達(dá)56274戶。發(fā)放《培訓(xùn)情況問(wèn)卷調(diào)查表》50000余份，及時(shí)了解和調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容。加強(qiáng)實(shí)體培訓(xùn)與網(wǎng)上納稅人學(xué)堂的互動(dòng)，對(duì)不能參加集中培訓(xùn)的納稅人提供網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)資料，線上線下資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，切實(shí)做到了宣傳不留死角，效果不打折扣。四是及時(shí)解決問(wèn)題。落實(shí)企業(yè)所得稅政策快速溝通和解決機(jī)制，建立由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)、匯算清繳責(zé)任人組成的匯算清繳和事中監(jiān)控微信群，邀請(qǐng)所得稅團(tuán)隊(duì)成員、業(yè)務(wù)專家、軟件工程師等加入，第一時(shí)間協(xié)商解決基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在匯算清繳過(guò)程中遇到的個(gè)性化問(wèn)題，達(dá)到了“以答代訓(xùn)”的效果，促進(jìn)了稅法遵從度的顯著提高。

亮風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)預(yù)防，推行稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。踐行“放管服”理念，切實(shí)做好匯算清繳事前服務(wù)。嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳中積極推行稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，通過(guò)信息手段，在納稅人填寫申報(bào)表后、正式提交申報(bào)前，由系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)、申報(bào)項(xiàng)目、附報(bào)資料等進(jìn)行合理性、合規(guī)性校驗(yàn)，當(dāng)場(chǎng)向納稅人反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，準(zhǔn)確提示風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并作為全國(guó)第四家上線單位，自2023年4月20日起率先在全省推行。截至5月16日，已幫助31065戶納稅人排查涉稅風(fēng)險(xiǎn)40420條，有效幫助納稅人降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕了納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)表審核工作量，提高了匯繳數(shù)據(jù)質(zhì)量，最大限度實(shí)現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳從以往“大水漫灌”式的事后管理模式向“做優(yōu)做實(shí)事前事中服務(wù)”的管理模式轉(zhuǎn)變，得到了廣大納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的廣泛好評(píng)。

重集成，促質(zhì)效，形成企業(yè)所得稅綜合共治格局。一是組建領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分別成立了由分管局領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)、所得稅、納服、征管、信息等部門為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，定期研究制定工作計(jì)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)解決重大問(wèn)題。二是建立合作機(jī)制。積極開展國(guó)地稅聯(lián)合培訓(xùn)、聯(lián)合辦稅，確保了同一地區(qū)國(guó)、地稅政策執(zhí)行口徑一致，也解決了納稅人為同一問(wèn)題在兩個(gè)稅務(wù)部門之間的奔波的煩惱，增強(qiáng)了納稅人的獲得感。三是倡導(dǎo)共贏機(jī)制。申報(bào)端口引入稅友、百旺九賦、航天信息三種匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)軟件供納稅人免費(fèi)選擇使用，數(shù)據(jù)審核方面聘請(qǐng)通審公司運(yùn)維人員蹲點(diǎn)服務(wù)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)、政策宣傳、疑難解答、數(shù)據(jù)審核等整個(gè)匯繳過(guò)程中，充分借助各軟件服務(wù)商優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了技術(shù)和業(yè)務(wù)的高度融合，也促進(jìn)了各軟件服務(wù)功能的不斷優(yōu)化。四是暢通溝通機(jī)制。實(shí)時(shí)關(guān)注總局動(dòng)態(tài)，特殊問(wèn)題及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)，及時(shí)回應(yīng)基層和納稅人反映的問(wèn)題，確?？偩止ぷ骶窦皶r(shí)落到實(shí)處，基層問(wèn)題及時(shí)得到解決。五是強(qiáng)化數(shù)據(jù)審核機(jī)制。利用信息技術(shù)建立納稅人申報(bào)表自查、風(fēng)險(xiǎn)掃描、系統(tǒng)強(qiáng)制監(jiān)控三道數(shù)據(jù)審核防線，有效開展數(shù)據(jù)審核和差錯(cuò)更正，為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量做好保障服務(wù)。五是落實(shí)責(zé)任機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定專人負(fù)責(zé)匯算清繳工作，基層分局逐戶緊盯，及時(shí)向納稅人反饋政策、催促進(jìn)度、輔導(dǎo)更正錯(cuò)誤，形成了省、市、縣、分局四級(jí)聯(lián)動(dòng)，各部門齊抓共管的良好格局。

【第2篇】2023年地稅企業(yè)所得稅匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的準(zhǔn)備工作已被提上日程，在目前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段，帶大家先提前了解一下2023年度出臺(tái)的企業(yè)所得稅新政策，下面我們就分以下四大類給大家總結(jié)一下~

扣除類

1. 符合條件的扶貧捐贈(zèng)可以全額據(jù)實(shí)稅前扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

相關(guān)政策：《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）

2. 保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例提至18%

自2023年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)2023年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

相關(guān)政策：《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）

3. 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有變化

自2023年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào))，對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

(一)關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；

(二)次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；

(三)可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；

(四)損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

相關(guān)政策：《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào)）

資產(chǎn)類

1. 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域

自2023年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

相關(guān)政策：《關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)）

優(yōu)惠類

1. 小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策擴(kuò)大

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

相關(guān)政策：《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

2. 文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)

自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）

3. 鐵路債券利息收入繼續(xù)減半征收

對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策：《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）

4. 永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

相關(guān)政策：《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）

5. 集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長(zhǎng)

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

相關(guān)政策：《關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）

6. 從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施)運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。

相關(guān)政策：《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）

7. 農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)實(shí)行

對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）

8. 養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)服務(wù)免增值稅減所得稅

提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場(chǎng)所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。

為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場(chǎng)所設(shè)施，采取全日托、半日托、計(jì)時(shí)托、臨時(shí)托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。

為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對(duì)象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

相關(guān)政策：《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2023年第76號(hào)）

報(bào)表類

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修訂：不再填報(bào)研發(fā)費(fèi)用情況歸集表

對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂，修訂后的部分表單和填報(bào)說(shuō)明詳見(jiàn)附件。本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。

相關(guān)政策：《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）

2. 2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單修訂

為貫徹落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》的部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂。

相關(guān)政策：《關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）

3. 非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表單發(fā)布

現(xiàn)將修訂的《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2023年版)》《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2023年版)》《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表(2023年版)》等報(bào)表及相應(yīng)填報(bào)說(shuō)明予以發(fā)布。

相關(guān)政策：《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2023年版）>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

來(lái)源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

【第3篇】2023年地稅匯算清繳

1、公司和企業(yè)簽訂借款協(xié)議為年化 6% 的利息，計(jì)提 60 多萬(wàn)的利息，但是稅務(wù)局 所得稅匯算時(shí)說(shuō)要我們調(diào)整為同期銀行借款基準(zhǔn)利息也就是 4.9%，但是銀行實(shí)際貸 款要上浮 10% 到 20%，如何處理 ?

答 : 可以上浮，維持 4.9%。只要提供證明就可以。

2、 公司找個(gè)人提供勞務(wù)，代扣代繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得，還需要?jiǎng)趧?wù)提供人去 國(guó)稅代開發(fā)票嗎 ? 不開發(fā)票企業(yè)所得稅清繳時(shí)這筆費(fèi)用需不需要調(diào)出，如果這筆費(fèi)用 去國(guó)稅開票國(guó)代扣的個(gè)人所得稅只是一部分有發(fā)票，企業(yè)還需要代扣代繳個(gè) 所得稅 嗎 ?

答 : 都需要去代開發(fā)票。

3、員工參加項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理培訓(xùn)，中介機(jī)構(gòu)沒(méi)有培訓(xùn)資格，給我司開具的咨詢服務(wù)費(fèi)， 合同簽訂 的培訓(xùn)費(fèi)，我司能入賬嗎 ?

答 : 真實(shí)發(fā)生的行為和發(fā)票的名目對(duì)應(yīng)不起來(lái)，理論上不可以。

4、年虧損 10 萬(wàn)需要做鑒證報(bào)告嗎 ? 匯算清繳申報(bào)有什么問(wèn)題嗎 ? 能過(guò)嗎 ?

答 : 不需鑒證。要匯算清繳申報(bào)。

5、小額貸款公司的利息，利率是否能全額在稅前扣除，如果不能同期，貸款利率是基準(zhǔn)利率，還是可以有所上浮 ?

答 : 額貸款公司不是金融機(jī)構(gòu)，所以要比照同期同類利率。

6、車位租賃費(fèi)率是多少 ?

答 : 動(dòng)產(chǎn)租賃稅率，10%。

7、質(zhì)量賠款實(shí)際發(fā)生，會(huì)計(jì)處理已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所得稅要納稅調(diào)增來(lái)繳所得稅嗎 ?

答 : 提供相關(guān)證據(jù)證明真實(shí)性即可，不需要調(diào)增所得稅。

8、小規(guī)模納稅 ，外購(gòu)一些促銷禮品做市場(chǎng)促銷禮品，對(duì)方開具增值稅普通發(fā)票，是 否需要按照視同銷售繳增值稅，企業(yè)所得稅和代繳個(gè)人所得稅 ?

答 : 視同銷售。需要交納增值稅，同時(shí)發(fā)生了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，要交企業(yè)所得稅；如果是送 給個(gè)人，需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

9、我公司有長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收賬款，但是客戶已倒閉，我們應(yīng)該有怎樣的會(huì)計(jì)處理， 是否轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入？年底或者匯算清繳時(shí)是否需要哪些文件支持？

答：如確認(rèn)客戶已倒閉，預(yù)收賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企 業(yè)所得稅；在年底或者匯算清繳時(shí)需要提供對(duì)方公司破產(chǎn)清算證明 相關(guān)規(guī)定如下： 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第 ( 九 ) 項(xiàng)所稱 其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第 ( 一 ) 項(xiàng)至第 ( 八 ) 項(xiàng)收入外的 其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付 款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收 入、匯兌收益等?！薄按_實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，主要針對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以 及其他應(yīng)付款。

10、跨省分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅具體的操作的?。慷悇?wù)上怎么處理 ? 報(bào)稅怎么處理？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) < 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 > 的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 57 號(hào)）詳細(xì)規(guī)定可跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的申報(bào)方法， 可詳細(xì)閱讀一下該文件。 匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè) 所得稅征收管理辦法，即各分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，總機(jī)構(gòu)匯總清算后多退少 補(bǔ)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的 50% 部分，在每月或季度終了后 15 日內(nèi)就 地申報(bào)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外 50% 部分，按照各分支機(jī)構(gòu) 2017 企業(yè)所得稅匯算清繳 100 問(wèn) 24 2017 企業(yè)所得稅匯算清繳 100 問(wèn) 25 85. 公司和企業(yè)簽訂借款協(xié)議為年化 6% 的利息，計(jì)提 60 多萬(wàn)的利息，但是稅務(wù)局 所得稅匯算時(shí)說(shuō)要我們調(diào)整為同期銀行借款基準(zhǔn)利息也就是 4.9%，但是銀行實(shí)際貸 款要上浮 10% 到 20%，如何處理 ? 答 : 可以上浮，維持 4.9%。只要提供證明就可以。

11、境外壞賬需要調(diào)整應(yīng)納稅所得嗎 ? 境外應(yīng)收賬款確認(rèn)收不回來(lái)，作為壞賬，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額嗎？

答：境外壞賬是需要調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得的。

12、分支機(jī)構(gòu)是否要實(shí)質(zhì)地參與匯算清繳，是否進(jìn)行年度納稅調(diào)整？

答：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)匯算清繳的主體仍然是總機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)并不需要進(jìn)行 年度納稅調(diào)整，自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，只是根據(jù)總機(jī)構(gòu)填報(bào)的分配表中 應(yīng)繳應(yīng)退的稅款，就地申報(bào)補(bǔ)退稅。為了保證匯繳工作的順利進(jìn)行，也需要分支機(jī)構(gòu) 填列年度納稅申報(bào)表，但只需要填列有限的幾項(xiàng)，與總機(jī)構(gòu)的年度納稅申報(bào)完全是兩 個(gè)概念。同時(shí)，為便利就地實(shí)施稅務(wù)檢查，也需要分支機(jī)構(gòu)報(bào)送參與企業(yè)年度納稅調(diào) 整情況的說(shuō)明，該說(shuō)明由總機(jī)構(gòu)確認(rèn)后提交，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不 進(jìn)行說(shuō)明。 相關(guān)文件：《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā) < 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管 理辦法 > 的公告的解讀。

13、對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款計(jì)算與分?jǐn)側(cè)霂?kù)問(wèn)題的處理要遵循三個(gè)原則，一是要堅(jiān)持法人所得稅制，二是要遵循《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨 省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù) [2012]40 號(hào)）（以 下簡(jiǎn)稱 40 號(hào)文件）的基本分配框架，三是要盡量提高二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) 就地監(jiān)管的積極性。基于此，《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第 二十八條明確，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可自行對(duì)其主管二級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施 稅務(wù)檢查，但對(duì)查補(bǔ)稅款的計(jì)算應(yīng)按照法人所得稅制的要求進(jìn)行，不得侵犯納稅人的 合法權(quán)益。同時(shí)明確，對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的查補(bǔ)稅款，50% 應(yīng)分配給總機(jī)構(gòu)繳納（總 機(jī)構(gòu)所在地和中央國(guó)庫(kù)待分配賬戶各占 25%），50% 分配給參與檢查的二級(jí)分支機(jī) 構(gòu)繳納，沒(méi)參與檢查的其他二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不參與查補(bǔ)稅款的分配。這樣，既堅(jiān)持了 40 號(hào)文件的基本分配格局，又適當(dāng)體現(xiàn)了對(duì)就地監(jiān)管努力的尊重，有利于提高征管 效率，堵塞征管漏洞。 相關(guān)文件：《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā) < 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管 理辦法 > 的公告的解讀》

14、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)哪些機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅？

答：《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第四條規(guī)定：總機(jī)構(gòu)和具有主 體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯 總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、 人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。這是對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)法律形式和運(yùn)營(yíng)特 點(diǎn)的一般概括。 辦法同時(shí)明確了一種視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的情形，屬于二級(jí)分支機(jī)構(gòu)特例。第十六條第 一款規(guī)定：總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門（非辦法第四條規(guī)定的二級(jí)分支 機(jī)構(gòu)），且該部門的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可 將該部門視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；該部 門與管理職能部門的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視 同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不得按辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。 相關(guān)文件：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) < 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理 辦法 > 的公告》(2012 年第 57 號(hào) )

15、企業(yè)成立至今沒(méi)有收入，連續(xù)幾年所得稅申報(bào)均為 0，請(qǐng)問(wèn)今年是否有被稽查的風(fēng)險(xiǎn) ?

答 : 不一定，但是被評(píng)估稽查的概率比一般企業(yè)高。2017 企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu) 應(yīng)在每月或季度終了之日起 15 日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。具體請(qǐng)查 看國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 57 號(hào)文件。

【第4篇】2023年地稅匯算清繳軟件

企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)客戶端（以下簡(jiǎn)稱客戶端）已于3月22日發(fā)布，

操作流程如圖

申報(bào)結(jié)果是補(bǔ)稅的可以通過(guò)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳或到辦稅服務(wù)大廳辦理稅款繳納。申報(bào)結(jié)果是退稅的可以到辦稅服務(wù)大廳辦理稅款退庫(kù)或者在以后企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行抵繳，抵繳操作參照單軌上線業(yè)務(wù)指導(dǎo)81號(hào)。

前置條件及注意事項(xiàng)

1.客戶端只能安裝在具有互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的電腦進(jìn)行申報(bào)，不支持離線介質(zhì)申報(bào)。

2.在金三系統(tǒng)中必須有正確的企業(yè)所得稅稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息。一是認(rèn)定有效期必須涵蓋2023年1月1日（或2023年開業(yè)之日所在第一個(gè)申報(bào)期起始日期）至2023年12月31日；二是認(rèn)定記錄唯一，存在有效期交叉的多條認(rèn)定記錄的請(qǐng)及時(shí)清理。否則會(huì)導(dǎo)致下載信息報(bào)錯(cuò)。

3.金三系統(tǒng)里2023年度的預(yù)繳申報(bào)須全面完成，如果缺失，請(qǐng)先補(bǔ)充申報(bào)完整，注意不能虛增欠稅和滯納金。

4.確保金三系統(tǒng)里2023年的征收方式正確并唯一，納稅人同一年度內(nèi)不應(yīng)該存在兩種征收方式。金三系統(tǒng)對(duì)企業(yè)所得稅默認(rèn)查賬征收，如果要實(shí)行核定征收，除了正確遷移了有效核定征收方式以外，需要通過(guò)核定征收流程進(jìn)行核定，如果需要將核定征收方式變更為查賬征收方式，也通過(guò)核定征收流程進(jìn)行操作。

5.確保金三系統(tǒng)自動(dòng)帶出的信息準(zhǔn)確。一是納稅人的基礎(chǔ)信息完整準(zhǔn)確，可以檢查一下稅務(wù)登記信息是否補(bǔ)錄完整準(zhǔn)確。否則會(huì)影響簡(jiǎn)化選表和優(yōu)惠享受。二是本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額實(shí)質(zhì)上是本年已進(jìn)行月（季）度預(yù)繳申報(bào)的稅款（包括申報(bào)未入庫(kù)）。該數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，如有誤可以通過(guò)“預(yù)繳臺(tái)帳錄入-【申報(bào)采集崗（管理）】”模塊進(jìn)行維護(hù)，注意稅款所屬期應(yīng)選擇2023年1月1日（或2023年開業(yè)之日所在第一個(gè)申報(bào)期起始日期）至12月31日。三是彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，可以通過(guò)“企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬錄入【申報(bào)采集崗（管理）】”進(jìn)行維護(hù)。

6. 確保申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯勾稽關(guān)系正確，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整；高新技術(shù)等優(yōu)惠數(shù)據(jù)計(jì)算及相關(guān)表間關(guān)系等。

7.申報(bào)成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，可以進(jìn)行申報(bào)作廢或更正。

（1）申報(bào)作廢：如果申報(bào)成功后沒(méi)有繳納稅款，可以在客戶端點(diǎn)擊操作項(xiàng)的作廢按鈕進(jìn)行作廢，再修改申報(bào)表，然后重新申報(bào)。

（2）申報(bào)更正：如果申報(bào)成功后已經(jīng)繳納稅款，不能在客戶端操作，只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，在金三系統(tǒng)里通過(guò)申報(bào)更正模塊直接進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的修改錄入保存，完成申報(bào)更正。

8.納稅人通過(guò)客戶端下載的核定信息和基本信息包括企業(yè)基礎(chǔ)信息表數(shù)據(jù)、本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的前五年數(shù)據(jù)等，納稅人如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，不能在客戶端修改，只能聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)在金三系統(tǒng)里維護(hù)修改后，再通過(guò)客戶端下載重新獲取。

9.在客戶端基礎(chǔ)設(shè)置模塊填寫納稅人信息時(shí)只有在“特定企業(yè)類型”中對(duì)“軟件企業(yè)”、“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人）、“高新技術(shù)企業(yè)”勾選后才能享受對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠政策。

因系統(tǒng)原因，目前存在以下情形的納稅人請(qǐng)暫緩進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

（一）a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第30行和31行“其他2”和“其他3”減免金額需要填寫數(shù)據(jù)的企業(yè)；

（二）a107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表第35行和39行數(shù)據(jù)相等的企業(yè)；

（三）總機(jī)構(gòu)申報(bào)后，分支機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)帶不出分配比例。因此，分支機(jī)構(gòu)暫緩發(fā)送匯算清繳申報(bào)。

（四）非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表和企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表暫未完善，涉及上述業(yè)務(wù)的納稅人暫緩發(fā)送申報(bào)表。

【第5篇】合伙企業(yè)繳地稅所得稅匯算清繳要哪些資料

投資者興辦兩或以上企業(yè)時(shí)的匯算清繳

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理：

(1)投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳;

(2)投資者興辦的企業(yè)中有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

(3)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額;其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報(bào)送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。

匯算清繳關(guān)鍵

1、收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價(jià)值概念。

2、費(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

3、納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤(rùn)總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤(rùn)總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

在收入的計(jì)算中，有十幾個(gè)項(xiàng)目計(jì)算影響到應(yīng)納稅所得額。

在扣除項(xiàng)目的計(jì)算中，有二十多個(gè)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定上存在差異。

【第6篇】地稅匯算清繳如何申報(bào)表

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》規(guī)定：“2023年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅?！?/p>

2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月21日至6月30日。

一、個(gè)稅計(jì)算公式及2023年個(gè)稅優(yōu)惠政策告知

1、計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

2、2023年個(gè)稅優(yōu)惠政策：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

符合以上條件之一的，無(wú)需補(bǔ)交稅款。

二、具體辦理流程

1、員工需手機(jī)下載安裝“個(gè)人所得稅”app

2、登錄與注冊(cè)

3、切換到首頁(yè)，“常用業(yè)務(wù)”中，進(jìn)入“綜合所得年度匯算”

4、選擇“申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”，進(jìn)入“開始申報(bào)”

5、選擇“任職受雇單位”，任意一公司都可以。

6、確認(rèn)收入金額，如有異議請(qǐng)聯(lián)系財(cái)務(wù)接口人

7、有如下幾種情況：

（1）、年綜合所得不超過(guò)12萬(wàn)，可享受免申報(bào)，不再補(bǔ)交稅款。

（2）、應(yīng)補(bǔ)稅額不超過(guò)400元，可以享受免申報(bào)，不再補(bǔ)交稅款。

（3）、應(yīng)補(bǔ)稅額為零，直接“提交申報(bào)”，即完成申報(bào)。

（4）、年綜合所得超過(guò)12萬(wàn)，或應(yīng)補(bǔ)稅額超過(guò)400元，需自行補(bǔ)交稅款（添加銀行卡后進(jìn)行手工扣劃）。

如果您未填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息（即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人及3歲以下嬰幼兒照護(hù)），建議返回首頁(yè)進(jìn)行填報(bào)，總有一項(xiàng)適合您。

8、專項(xiàng)附加扣除填報(bào)流程

返回首頁(yè)，進(jìn)入“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，選擇您符合的項(xiàng)目

請(qǐng)注意：選擇扣除年度時(shí)，選擇2023年（即從2023年開始享受稅前扣除）。

建議大家填報(bào)專項(xiàng)附加扣除，多填一項(xiàng)扣除項(xiàng)目，少計(jì)算一份個(gè)稅。

國(guó)家政策，應(yīng)享盡享！

希望對(duì)朋友們有所幫助。

【第7篇】2023年地稅匯算清繳時(shí)間

2023年是一個(gè)新規(guī)頻出、優(yōu)惠不斷的一年，國(guó)家全方位的大力幫助各行各業(yè)的興盛，為不同類型的企業(yè)不斷謀求福利。

接下來(lái)，西格小編就新的一年企業(yè)的匯算清繳進(jìn)行了整理，大致分為十九項(xiàng)，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?/p>

一、非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定出新規(guī)

非營(yíng)利組織辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營(yíng)利組織注銷時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項(xiàng)規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。

二、公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除可以結(jié)轉(zhuǎn)了

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定范圍擴(kuò)大了

2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

四、取消了企業(yè)資產(chǎn)損失報(bào)送資料

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

五、享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了

自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

六、集成電路企業(yè)備案更嚴(yán)密了

享受《目錄》第30至31項(xiàng)、第45至53項(xiàng)、第56至57項(xiàng)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳后按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的資料清單向稅務(wù)部門提交資料，提交資料時(shí)間不得超過(guò)本年度匯算清繳期。

七、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高了

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

八、部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

九、創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應(yīng)納稅額了

自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

十、預(yù)繳申報(bào)表簡(jiǎn)化了

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》等報(bào)表，主要在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化：

(1)簡(jiǎn)化表單設(shè)置。簡(jiǎn)化，將數(shù)據(jù)項(xiàng)由185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，精簡(jiǎn)84%。綜合統(tǒng)計(jì)，修訂后的表單數(shù)據(jù)項(xiàng)將減少65%以上。

(2)優(yōu)化報(bào)表結(jié)構(gòu)。

(3)完善填報(bào)內(nèi)容。

十一、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了

自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

根據(jù)稅前扣除憑證的取得來(lái)源，將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時(shí)，自行填制的用于核算支出的會(huì)計(jì)原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會(huì)計(jì)原始憑證即為內(nèi)部憑證。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，取得的發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個(gè)人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。

十二、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可以扣除了

自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

十三、小型微利企業(yè)范圍擴(kuò)大了

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

十四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高了

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

十五、境外投資者取得分配利潤(rùn)暫不征收預(yù)提所得稅的范圍擴(kuò)大了

自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。

十六、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格相關(guān)的行政處罰問(wèn)題明確了

十七、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)可以稅前扣除了

自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

十八、企業(yè)所得稅年報(bào)修訂了

十九、小型微利企業(yè)所得稅年報(bào)簡(jiǎn)化了

(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)為小型微利企業(yè)必填表單。

(2)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。

(3)小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。

可以看出，國(guó)家為了能夠促進(jìn)各個(gè)行業(yè)的繁榮費(fèi)盡心血，真正說(shuō)的上是優(yōu)惠不斷。如果您還有其他疑惑，歡迎您到西格集團(tuán)咨詢。

【第8篇】地稅匯算清繳稅金分錄

匯算清繳完成后，有補(bǔ)稅的、有退稅的，看看日歷都5月份了，補(bǔ)或退的稅是上年的，需要跟今年的稅款分開統(tǒng)計(jì)，那如何記賬呢？下面就來(lái)列列會(huì)計(jì)分錄：

補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理

1.匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納年度匯算清繳應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

4.調(diào)整盈余公積公益金（不提的不用記這筆）

借：盈余公積----法定盈余公積

盈余公積----法定公益金

貸：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)

退稅或抵稅的會(huì)計(jì)處理

1.匯算清繳后，全年應(yīng)交稅少于已預(yù)交稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)

3.調(diào)整盈余公積公益金（不計(jì)提的不用記這筆）

借：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積----法定盈余公積

盈余公積----法定公益金

4.多預(yù)繳稅分兩種情況，退稅或抵稅

（1）退稅的

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）多交稅款不退稅用來(lái)抵減下年度預(yù)繳稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交企業(yè)所得稅

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【第9篇】2023年地稅匯算清繳密碼

部分地區(qū)已經(jīng)開始辦理2023年個(gè)稅匯算清繳了，個(gè)人可以通過(guò)app、web端、稅務(wù)局大廳、郵寄方式填寫申報(bào)表。通過(guò)app進(jìn)行退補(bǔ)稅是最便捷的方式，具體怎么操作？

1、先更新個(gè)人所得稅app版本，保證是最新版本，再登錄個(gè)人賬戶及密碼進(jìn)入app首頁(yè)，進(jìn)行操作：

2、情形一：標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷

居民個(gè)人 2019 年度綜合所得年收入額超過(guò) 6 萬(wàn)元時(shí)，可以在 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)辦理年度匯算。居民個(gè)人取得境外所得的，請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳辦理。

（1）選擇填報(bào)方式，點(diǎn)擊【開始申報(bào)】

（2）閱讀申報(bào)須知，等待幾秒點(diǎn)擊【我已閱讀并知曉】

（3）基礎(chǔ)信息，選擇【任職受雇單位】，如下圖所示：

（4）“收入和稅前扣除”信息完善、核對(duì)

1、完善收入數(shù)據(jù)（勞務(wù)報(bào)酬或稿酬需要點(diǎn)新增，完善數(shù)據(jù)；進(jìn)行一次性獎(jiǎng)金設(shè)置）

2、完善扣除信息

包含專項(xiàng)附加扣除、專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）、商業(yè)健康保險(xiǎn)、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額這些信息。

（5）稅款計(jì)算

稅款計(jì)算后三種情形：

（6）享受免申報(bào)

如果您需要補(bǔ)稅但年度綜合收入不超過(guò)12萬(wàn)元，或者年度匯算清繳需補(bǔ)稅金額≤400元,已經(jīng)依法預(yù)繳稅的，點(diǎn)擊【享受免申報(bào)】,提交后不用補(bǔ)稅。

（7）退稅

若您存在多繳稅款，可點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】

進(jìn)入銀行卡選擇界面，會(huì)自動(dòng)帶出添加好的銀行卡。您也可以點(diǎn)擊【添加銀行卡信息】。

（8）補(bǔ)稅

若您存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報(bào)，可點(diǎn)擊【立即繳稅】進(jìn)入繳稅。

選擇相應(yīng)的繳稅方式，完成支付。

若暫不繳款可以選擇【返回首頁(yè)】或【查看申報(bào)記錄】， 后續(xù)可再次進(jìn)行繳款，2023年6月30日前完成。

3、情形二：簡(jiǎn)易申報(bào)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷

居民個(gè)人在納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額未超過(guò) 6 萬(wàn)元且已預(yù)繳稅款，可通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)申請(qǐng)退稅。注意申報(bào)時(shí)間：截止到5月31日！

操作步驟可以參考標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)流程，不再具體講解。

以上操作是不是很復(fù)雜？別怕！管家?guī)湍悖?/strong>

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最后：個(gè)稅管家功能預(yù)告！

個(gè)稅管家app將在4月份上線新功能，幫您以更節(jié)稅、更便捷的方式完成2023年個(gè)人所得稅匯算清繳，敬請(qǐng)關(guān)注！