2023年所得稅匯算清繳費(fèi)用（16篇）

【第1篇】2023年所得稅匯算清繳費(fèi)用

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報(bào)嗎??????一組熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)查收。

1.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報(bào)嗎?

需要申報(bào)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

3.企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則是什么?

權(quán)責(zé)發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則?！?/p>

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳?

15%。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營(yíng)利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。'

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財(cái)稅(2009)122號(hào))規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

來(lái)源 中國(guó)政府網(wǎng)

編輯 趙司堯

流程編輯 嚴(yán)圣淼

【第2篇】匯算清繳費(fèi)用比例2023

一年一度的匯算清繳即將要開(kāi)始準(zhǔn)備了，這12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例你清楚嗎？今天統(tǒng)一給大家匯總了~

01

匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例

一、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

二、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

五、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

六、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

九、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

十、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

十一、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

十二、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第3篇】所得稅匯算清繳費(fèi)用

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)間為年度終了的5個(gè)月內(nèi)，作為財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如何填好最主要的納稅調(diào)整事項(xiàng)呢?

企業(yè)所得稅申報(bào)表納稅調(diào)整項(xiàng)目分為這幾部分:

一收入的調(diào)整項(xiàng)目

二成本費(fèi)用的調(diào)整項(xiàng)目

三是資產(chǎn)類(lèi)折舊、減值的調(diào)整。

納稅調(diào)整事項(xiàng)，是以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，對(duì)稅法規(guī)定與準(zhǔn)則規(guī)定存在沖突的地方，按稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減的事項(xiàng)。

一、收入的調(diào)整項(xiàng)目

1.視同銷(xiāo)售收入

市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售(會(huì)計(jì)上將成本計(jì)入費(fèi)用)

交際應(yīng)酬(會(huì)計(jì)上直接將成本計(jì)入費(fèi)用)

職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

對(duì)外投資、捐贈(zèng)等，

如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷(xiāo)售，需要對(duì)收入進(jìn)行納稅調(diào)增。

2.投資收益

分回的投資收益(指公司)或會(huì)計(jì)賬面形成浮盈的投資收益都需要進(jìn)行納稅調(diào)減。

一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，

二是，稅法不認(rèn)可預(yù)期的浮盈投資收益需要調(diào)減；反之，會(huì)計(jì)上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。

3.不征稅收入

如取得特定的政府補(bǔ)助、免息收入可納稅調(diào)減。

二、成本費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)目

1.視同銷(xiāo)售成本

上述對(duì)于的視同銷(xiāo)售的收入對(duì)應(yīng)的成本納稅調(diào)減。

也就是說(shuō)收入需要納稅調(diào)增，成本需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無(wú)變化，只是相應(yīng)收入、成本數(shù)變大了。

2.職工薪酬

工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險(xiǎn)一金，可以理解為員工的應(yīng)發(fā)工資總額。

（1）職工福利費(fèi)

不超過(guò)工資總額14%的可扣除，超過(guò)部分不可扣除;

（2）職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的8%可扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的 2%可扣除

（4）補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)

各自不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額的5%可扣除。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過(guò)收入的0.5% 。得注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是指管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用里面的，還包括制造費(fèi)用等其他科目中的。

4.廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用

不超過(guò)收入的15%的部分，超過(guò)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除；涉及化妝品、酒類(lèi)等特定行業(yè)為收入的30%

5.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物、稅收滯納金及利息

注意這些罰款是指稅務(wù)、工商等政府部門(mén)的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。

6.贊助支出

贊助支出不得稅前扣除;但公益性捐贈(zèng)，年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除，注意是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，如果說(shuō)間接的或非公益或通過(guò)營(yíng)利單位捐贈(zèng)的，不得扣除，要納稅調(diào)增。

7.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用要做納稅調(diào)增。

三、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

主要是計(jì)提的減值損失要進(jìn)行納稅調(diào)增;

會(huì)計(jì)上折舊超過(guò)稅法的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。

其他注意事項(xiàng)：

有人說(shuō)有些計(jì)提的費(fèi)用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票即可;

年末計(jì)提的工資呢?匯算清繳前實(shí)際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說(shuō)只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實(shí)際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。

【第4篇】2023年匯算清繳費(fèi)用

幾種常見(jiàn)費(fèi)用的所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)

一、

三項(xiàng)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

實(shí)際發(fā)生額

財(cái)稅〔2018〕51號(hào)

1

福利費(fèi)

不超過(guò)工資薪金總額的14%

注1：工資薪金總額，是指實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及五險(xiǎn)一金；

注2：超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

注3：對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)工資薪金總額的2%

3

職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)工資薪金總額的8%

二、

業(yè)務(wù)招待、廣宣費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)

1

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

a、發(fā)生額*60%；b、銷(xiāo)售收入*0.5%

a和b兩者中取小

注1：廣告宣傳費(fèi)超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注2：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得扣除。

注3：對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

廣告宣傳費(fèi)

不超過(guò)銷(xiāo)售收入*15%

三、

公益性捐贈(zèng)支出

財(cái)稅〔2018〕51號(hào)

公益捐贈(zèng)支出

不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%

注1：超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

注2：直接捐贈(zèng)不得稅前扣除。

四、

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)

1

保險(xiǎn)企業(yè)

當(dāng)年保費(fèi)收入扣除退保金后余額*8%

注：超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

五、

企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)

組通字〔2017〕38號(hào)

1

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)上年職工工資薪金總額的1%

有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超上年工資額2%，則不再計(jì)提。

【第5篇】研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬是匯算清繳要

企業(yè)在所得稅匯算清繳后，如何用好匯算清繳成果，需要在工作中認(rèn)真總結(jié)，今天就收集了一些案例和建議，供大家參考。

一

分清時(shí)段，正確會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

比如，上市公司應(yīng)當(dāng)于2008年4月30日前完成2007年度報(bào)告的編制、報(bào)送和披露工作。對(duì)企業(yè)而言，所得稅匯算清繳與年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日可能不一致，須正確做好所發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

1.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，處于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前，應(yīng)及時(shí)調(diào)整當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

比如，甲公司2023年4月20日為2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日。甲公司2023年3月進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將接受一家物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)的所有支出212萬(wàn)元，全部以物業(yè)管理費(fèi)名義計(jì)入管理費(fèi)用200萬(wàn)元，并抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額12萬(wàn)元，忽略了該部分費(fèi)用中所包含的服務(wù)于職工食堂的支出31.8萬(wàn)元。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2017會(huì)計(jì)年度進(jìn)行調(diào)整，將31.8萬(wàn)元調(diào)入職工福利費(fèi)，其中管理費(fèi)用轉(zhuǎn)出30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.8萬(wàn)元。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)。

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后，企業(yè)所得稅匯算清繳所發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

比如，前述甲公司在2023年5月所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)2023年支出的房屋修繕費(fèi)全部計(jì)入了管理費(fèi)用，并抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其中有333萬(wàn)元為職工食堂修繕。根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定，職工食堂修繕費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。因甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告已批準(zhǔn)報(bào)出，且該金額較大，企業(yè)作為重要的前期差錯(cuò)處理，將已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額33萬(wàn)元[333÷（1+11%）×11%]轉(zhuǎn)出到以前年度捐益調(diào)整會(huì)計(jì)科目。

對(duì)于將該部分費(fèi)用從管理費(fèi)用調(diào)整到職工福利費(fèi)后，所產(chǎn)生的2023年度職工福利費(fèi)超過(guò)了稅法規(guī)定扣除限額的300萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅75萬(wàn)元（300×25%），也同步調(diào)整到以前年度捐益調(diào)整會(huì)計(jì)科目，并按相關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科目。

二

健全內(nèi)控，防范風(fēng)險(xiǎn)再犯

對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析其產(chǎn)生的原因，除了及時(shí)進(jìn)行所得稅調(diào)整和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正外，還須從源頭把控，通過(guò)完善內(nèi)部控制來(lái)避免差錯(cuò)事項(xiàng)的再次出現(xiàn)。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部的處理。

對(duì)僅涉及財(cái)務(wù)內(nèi)部的事項(xiàng)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)稅知識(shí)的學(xué)習(xí)，完善內(nèi)部稽核和牽制程序，杜絕同一差錯(cuò)再次出現(xiàn)。

比如，甲公司符合研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，2023年6月從生產(chǎn)一線調(diào)動(dòng)10名員工到研發(fā)中心從事技術(shù)開(kāi)發(fā)工作，財(cái)務(wù)部門(mén)工資會(huì)計(jì)僅簡(jiǎn)單地將該10名員工的工資歸集到研發(fā)費(fèi)用，未根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）及時(shí)將他們的“五險(xiǎn)一金”歸集到研發(fā)費(fèi)用。為避免出現(xiàn)上述研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除少計(jì)現(xiàn)象，甲公司財(cái)務(wù)要加強(qiáng)稽核監(jiān)督。

2.非財(cái)務(wù)的處理。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)大多由業(yè)務(wù)部門(mén)去開(kāi)展，財(cái)務(wù)往往是事后反映與監(jiān)督。為避免業(yè)務(wù)部門(mén)提供的材料不及時(shí)、不完善所產(chǎn)生的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)可主動(dòng)去協(xié)調(diào)，事先防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

比如，甲公司在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，因信息不對(duì)稱，財(cái)務(wù)部門(mén)未能及時(shí)收到業(yè)務(wù)部門(mén)提供的單據(jù)，導(dǎo)致外購(gòu)的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行折舊攤銷(xiāo)，故稅前扣除不準(zhǔn)確。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)可主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門(mén)共同協(xié)商，通過(guò)完善制度、梳理相關(guān)流程予以解決。

三

調(diào)整經(jīng)營(yíng)行為，用好優(yōu)惠政策

稅收對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有指引和預(yù)測(cè)作用，依法享受稅收優(yōu)惠政策，是企業(yè)最好的稅收策劃。國(guó)家近年來(lái)相繼實(shí)施了一系列減稅降費(fèi)政策，持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁。企業(yè)可借助企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的梳理，檢查是否具有享受稅收優(yōu)惠政策的空間，并積極做好有關(guān)業(yè)務(wù)重整工作，通過(guò)不同策劃方案的比較，以達(dá)到享受?chē)?guó)家政策紅利和企業(yè)做強(qiáng)雙重功效。

比如，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）等規(guī)定，上述甲公司通過(guò)梳理分析，可策劃對(duì)企業(yè)的設(shè)計(jì)部門(mén)等輔助性業(yè)務(wù)依法依規(guī)進(jìn)行分離。

四

關(guān)注稅收新政策，著力規(guī)范稅前扣除

稅收具有組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，國(guó)家出臺(tái)涉及企業(yè)的稅收新政策，或多或少會(huì)涉及企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)關(guān)注稅收新政策，唯有稅前扣除規(guī)范合理，才能避免到企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再去補(bǔ)救。

1.重視稅前扣除憑證的管理。

近期，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)），企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)新規(guī)，對(duì)自身現(xiàn)有的稅前扣除憑證進(jìn)行檢查，條件允許的可對(duì)2023年企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行符合性測(cè)試。內(nèi)部憑證，著重對(duì)固定資產(chǎn)交付使用單、工資發(fā)放表、成本計(jì)算單內(nèi)部自制單據(jù)進(jìn)行檢查和完善；對(duì)外部憑證，通過(guò)培訓(xùn)宣傳，在招標(biāo)采購(gòu)、合同簽訂等業(yè)務(wù)前置環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員提前介入，避免出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的現(xiàn)象。

2.關(guān)注固定資產(chǎn)稅前扣除政策的運(yùn)用。

企業(yè)會(huì)計(jì)處理與稅前扣除有時(shí)不一致，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要關(guān)注并協(xié)調(diào)好會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的差異。

比如，根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定，2023年1月1日~2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按原政策執(zhí)行。

上述甲公司會(huì)計(jì)處理對(duì)固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)提折舊，在考慮享受財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件的優(yōu)惠政策時(shí)，就可采取建立單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具的臺(tái)賬等方式，便于企業(yè)所得稅匯算清繳扣除時(shí)的納稅調(diào)整。

【第6篇】匯算清繳怎么調(diào)整費(fèi)用

匯算清繳后發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)費(fèi)用，下年度該如何調(diào)賬和納稅調(diào)整？

2021匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)費(fèi)用，怎么在2023年賬上調(diào)整？2023年度的匯算清繳又該如何納稅調(diào)整？

解答：

對(duì)于所謂的“多計(jì)費(fèi)用”，可能存在幾種情形，需要分別處理。

一、屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)造成的

比如，費(fèi)用是1000元的，會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤的做成了10000元。

對(duì)于這類(lèi)情況，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按照正確的金額申報(bào)稅前扣除，對(duì)稅務(wù)局申報(bào)的財(cái)報(bào)也應(yīng)按照更正后的財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。

當(dāng)然，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，需要區(qū)分執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用未來(lái)適用法處理，即直接在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期調(diào)整。比如，發(fā)現(xiàn)多計(jì)了9000元費(fèi)用的，應(yīng)直接予以沖銷(xiāo)。

執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)需要區(qū)分是否具有重大影響，對(duì)有重大影響的需要采用“追溯調(diào)整法”，也就是常說(shuō)的要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于不屬于重大影響的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則不需要追溯調(diào)整，直接采用未來(lái)適用法調(diào)整，即在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期直接調(diào)整即可。

稅務(wù)方面，如果是2023年度匯算清算結(jié)束前（2023年5月31日前）發(fā)現(xiàn)有多計(jì)費(fèi)用，導(dǎo)致少交了企業(yè)所得稅的，應(yīng)及時(shí)在2023年5月31日前及時(shí)更正申報(bào)并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，或者調(diào)低可稅前彌補(bǔ)金額；如果2023年度匯算清繳結(jié)束后（2023年5月31日后），法理上均應(yīng)該做更正申報(bào)并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅或者調(diào)低可稅前彌補(bǔ)金額，金額實(shí)在太小的稅務(wù)局一般也不會(huì)追究，會(huì)計(jì)核算可以在2023年沖減，而且在2023年度的匯算清繳時(shí)也不需要做納稅調(diào)整。

二、多計(jì)工資的

我國(guó)的國(guó)情決定了，企業(yè)在每年12月關(guān)賬時(shí)多數(shù)會(huì)預(yù)提年終獎(jiǎng)等，而年終獎(jiǎng)等通常會(huì)等到農(nóng)歷新年前才會(huì)實(shí)際發(fā)放，實(shí)際發(fā)放金額與預(yù)提金額多數(shù)不會(huì)剛好一致，因此經(jīng)常就會(huì)出現(xiàn)多預(yù)提工資（費(fèi)用）的情況出現(xiàn)，也會(huì)出現(xiàn)少預(yù)提的情況。

對(duì)于“工資薪金支出”的稅前扣除，企業(yè)所得稅法方面規(guī)定，納稅年度預(yù)提的工資只要在匯算清繳結(jié)束前（次年5月31日）實(shí)際發(fā)放的就可以稅前扣除，否則就不得在納稅（預(yù)提）年度扣除。

對(duì)于多預(yù)提的工資，在匯算清繳結(jié)束后實(shí)際發(fā)放的，該在什么年度稅前扣除呢？實(shí)務(wù)中存在兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為在實(shí)際發(fā)放后，應(yīng)該追補(bǔ)扣除，時(shí)限5年內(nèi)；第二種觀點(diǎn)是應(yīng)該是在實(shí)際發(fā)放的年度直接稅前扣除，不需要追補(bǔ)扣除。我在這里不評(píng)價(jià)兩種觀點(diǎn)的孰是孰非，建議企業(yè)咨詢主管稅務(wù)局的具體執(zhí)行口徑。

對(duì)于少預(yù)提年終獎(jiǎng)的情況，由于上年度少預(yù)提了，少預(yù)提部分就不能在預(yù)提年度稅前扣除，但是可以在實(shí)際支付年度稅前扣除。

對(duì)于年終獎(jiǎng)等工資，匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)無(wú)論是多預(yù)提還是少預(yù)提的，對(duì)于“應(yīng)付職工薪酬-工資”以及對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用科目，建議都不要做會(huì)計(jì)調(diào)整。如果是2023年度多預(yù)提了工資，稅務(wù)上做納稅調(diào)增即可，2023年度會(huì)計(jì)核算時(shí)適當(dāng)少預(yù)提部分工資，預(yù)提工資時(shí)把余額考慮進(jìn)去即可。對(duì)于少預(yù)提的情況，也是一樣的道理和操作。否則，有些人會(huì)自己把自己給繞暈的。

三、涉及到“跨期扣除項(xiàng)目”等

售后“三包費(fèi)用”等稅務(wù)上的跨期扣除項(xiàng)目等，稅前扣除必須要在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生后才能扣除，會(huì)計(jì)核算預(yù)提的費(fèi)用均不得稅前扣除，因此會(huì)計(jì)核算時(shí)出現(xiàn)多計(jì)或少計(jì)費(fèi)用，在正確的匯算清繳情況下對(duì)企業(yè)所得稅繳納是沒(méi)有影響的，因?yàn)闊o(wú)論是多計(jì)還是少計(jì)費(fèi)用在未實(shí)際支出前一律都是納稅調(diào)增。

對(duì)于這類(lèi)對(duì)于企業(yè)所得稅繳納沒(méi)有影響的，會(huì)計(jì)核算是否調(diào)整，就按照前述的“一、屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)造成的”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。金額不大的，建議不做會(huì)計(jì)調(diào)整。

對(duì)于該類(lèi)費(fèi)用，2023年度實(shí)際支出的，可以稅前扣除；會(huì)計(jì)核算當(dāng)年計(jì)提數(shù)與實(shí)際支出數(shù)不一致的，就要做納稅調(diào)整。

【第7篇】所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來(lái)來(lái)看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例。

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

也就是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第8篇】預(yù)提費(fèi)用匯算清繳

導(dǎo)讀：關(guān)于稅務(wù)扣除的問(wèn)題,一直是大家持續(xù)關(guān)注的話題.那么對(duì)于預(yù)提費(fèi)用中的銀行貸款如何扣除的問(wèn)題,會(huì)計(jì)學(xué)堂整理出了相關(guān)的稅前扣除所需具備的一些條件如下.如果您感興趣的話,就請(qǐng)接著往下看吧!

預(yù)提費(fèi)用中的銀行貸款如何扣除?

通過(guò)前述對(duì)預(yù)提費(fèi)用的稅法規(guī)定及實(shí)際執(zhí)行情況的分析,再結(jié)合日常實(shí)務(wù)中一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)提費(fèi)用稅前扣除提出的具體要求,會(huì)計(jì)學(xué)堂總結(jié)出可以列入稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用必須具備的四大前提條件:

一是符合相關(guān)性原則,即發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用要與企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入直接密切有關(guān),預(yù)提的費(fèi)用是為企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入而直接發(fā)生的;

二是符合合理性原則,即符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),預(yù)提的費(fèi)用屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出;

三是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,是指企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除,而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除;

四是符合確定性原則,即企業(yè)扣除的預(yù)提費(fèi)用不論何時(shí)支付,其金額必須是確定的,必須能夠可靠計(jì)量.

綜上所述,預(yù)提費(fèi)用要能夠順利得到稅前扣除,必須符合相關(guān)性、合理性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、確定性、真實(shí)性及合法性六大前提.但是,對(duì)于其中的合法性和權(quán)責(zé)發(fā)生制究竟如何理解和掌握,實(shí)務(wù)中往往有不同意見(jiàn),如一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合法性的理解是要求企業(yè)在年末提供合法的報(bào)銷(xiāo)憑證,對(duì)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解是要求企業(yè)在年末必須實(shí)際支付.事實(shí)上,這些理解和要求都不切實(shí)際,因?yàn)閷?shí)際情況是,企業(yè)之所以要預(yù)提費(fèi)用就是因?yàn)闆](méi)有實(shí)際支付,沒(méi)有支付就沒(méi)有或很難取得合法憑證,所以,一味強(qiáng)調(diào)在費(fèi)用預(yù)提當(dāng)年年末取得合法憑證或?qū)嶋H支付不切實(shí)際.企業(yè)只要能夠在對(duì)當(dāng)年度所得稅匯算清繳期結(jié)束前(次年5月底前)能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合法憑據(jù)(最主要的是發(fā)票,同時(shí)還有簽訂的相關(guān)銷(xiāo)售、勞務(wù)合同或協(xié)議),稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)該認(rèn)可預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除,且不一定要在匯算清繳前實(shí)際付款.

但必須注意的是,如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)允許企業(yè)對(duì)預(yù)提費(fèi)用最遲至匯算清繳期結(jié)束前提供合法憑據(jù),而企業(yè)又未能按照年末預(yù)提費(fèi)用的余額提供合法憑證(或僅提供了部分金額的憑證),則必須對(duì)未能提供合法憑證的金額部分予以納稅調(diào)整,待以后實(shí)際支付且取得合法憑證,同時(shí)證明相關(guān)預(yù)提費(fèi)用確實(shí)應(yīng)該屬于所屬年度發(fā)生的,則企業(yè)可以追溯至該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生年度稅前扣除,但追溯確認(rèn)期限不得超過(guò)5年.

【第9篇】匯算清繳財(cái)務(wù)費(fèi)用為零

匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整?一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的所得稅為負(fù)數(shù)的情況是正常的.那么在企業(yè)匯算清繳期間針對(duì)企業(yè)所得稅為負(fù)數(shù)的調(diào)整,小編老師認(rèn)為可以通過(guò)遞延所得稅負(fù)債或者資產(chǎn)的方式來(lái)調(diào)整.其他關(guān)于所得稅為負(fù)數(shù)的原因以及調(diào)整資料都在下文中,希望對(duì)你們學(xué)習(xí)有所啟發(fā)的

匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整

企業(yè)所得稅為負(fù)數(shù)是正常的.

1、企業(yè)所得稅是負(fù)數(shù)的原因:

1)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了.那么這時(shí),就會(huì)出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況了.

2)利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用一般情況下是正數(shù).企業(yè)有利潤(rùn)后才會(huì)交納所得稅,如果是負(fù)利潤(rùn),就不會(huì)交所得稅.

3)但還有一種情況是:只有在收到當(dāng)期退稅的情況,或者沖銷(xiāo)計(jì)算錯(cuò)誤稅金的情況下,可以為負(fù)數(shù)

2、所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況下,則這樣做會(huì)計(jì)處理:

1)確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債時(shí)

借:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅

貸:遞延所得稅負(fù)債

2)確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅

如何對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳退稅進(jìn)行處理

根據(jù)規(guī)定，在納稅年度內(nèi)，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳的稅款，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款;預(yù)繳稅款多于應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后稅款抵減下一年度應(yīng)繳稅款。即多交的稅款可以抵減以后月度(年度)的所得稅稅款，如果這一季度多交了，下一季度就少交，在下次申報(bào)時(shí)將本期多交的稅款填列在“上期已預(yù)交所得稅一欄”，報(bào)表中就自動(dòng)反應(yīng)本期要交的稅，即用上期多交稅款在本期抵減。

如何做所得稅匯算清繳?

1、檢查帳務(wù)：檢查申報(bào)年度全年帳務(wù)，另?yè)?jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，檢查已發(fā)生但單證未到帳務(wù);

2、做好納稅調(diào)整工作(此處據(jù)企業(yè)實(shí)際情況處理)，確定好申報(bào)年度應(yīng)納所得稅;

3、整理好年度所得稅申報(bào)所需要的相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料;

4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計(jì)報(bào)告的，年度所得稅申報(bào)前做好審計(jì)報(bào)告;

5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡(luò)申報(bào)或辦稅大廳申報(bào)工作，備好年度所得稅申報(bào)表，附帶相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料，報(bào)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整(企業(yè)所得稅匯算清繳負(fù)數(shù)怎么辦)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用

平時(shí)老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門(mén)的發(fā)票回來(lái)報(bào)銷(xiāo)，說(shuō)要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來(lái)了，到底哪些費(fèi)用可合理抵扣？哪些是會(huì)被剔除的呢？今天小師妹都給說(shuō)清楚了~

在稅務(wù)的角度來(lái)看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目，才算是企業(yè)合法的費(fèi)用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習(xí)了。

這些費(fèi)用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項(xiàng)，政策依據(jù)，全了↓↓↓

小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習(xí)哦，哪些費(fèi)用能不能入，真的不是我們會(huì)計(jì)說(shuō)的算，而是政策說(shuō)的算！

來(lái)源：會(huì)計(jì)小師妹、廈門(mén)稅務(wù)

【第11篇】匯算清繳各項(xiàng)費(fèi)用比例

費(fèi)用一

項(xiàng)目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用二

項(xiàng)目名稱：職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用三

項(xiàng)目名稱：職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用四

項(xiàng)目名稱：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用五

項(xiàng)目名稱：研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

也就是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

費(fèi)用六

項(xiàng)目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用七

項(xiàng)目名稱：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

費(fèi)用八

項(xiàng)目名稱：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用九

項(xiàng)目名稱：公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

費(fèi)用十

項(xiàng)目名稱：手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用十一

項(xiàng)目名稱：企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費(fèi)用十二

項(xiàng)目名稱：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

【第12篇】匯算清繳期間費(fèi)用

企業(yè)所得稅匯算清繳成本費(fèi)用的扣除比例，主要涉及工資薪金、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等相關(guān)成本費(fèi)用支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的職工福利費(fèi)支出，而且不同成本費(fèi)用項(xiàng)目其扣除比例是不同的。

又到了每年企業(yè)所得稅匯算清繳前的復(fù)盤(pán)清查階段，企業(yè)所得稅匯算清繳既涉及到企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)，也涉及到成本費(fèi)用的扣除是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以及企業(yè)取得的稅前扣除憑證是否滿足抵扣要求。應(yīng)該說(shuō)，每一項(xiàng)內(nèi)容都會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。

一、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的按照實(shí)際數(shù)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分分別按照各自的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，按照工資薪金總額14%準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得在所得稅稅前扣除。同時(shí)，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬套，進(jìn)行準(zhǔn)確核算；沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬套準(zhǔn)確的核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改，逾期沒(méi)有整改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行核定。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在不高出工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額2%以內(nèi)的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在不超過(guò)工資薪金8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的0.5%。也就是說(shuō)兩者執(zhí)行孰低的原則。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，其不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度進(jìn)行扣除。對(duì)化妝品制造和銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)）企業(yè)，其不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)年度可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

四、公益性捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，其不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、手續(xù)費(fèi)和傭金支出的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出，其財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的15%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后的余額的10%計(jì)算限額；其他企業(yè)按照所簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

當(dāng)然，成本費(fèi)用的扣除比例標(biāo)準(zhǔn)還包括貸款利息列支的扣除比例，社會(huì)保險(xiǎn)和公積金稅前列支的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例等。

總之，企業(yè)所得稅匯算清繳成本費(fèi)用的扣除比例各有不同，有14%、2%、8%、5%等；扣除比例的基數(shù)也是不同的，有按工資薪金總額、有按銷(xiāo)售收入、有按利潤(rùn)，還有按費(fèi)用發(fā)生額的，不同成本費(fèi)用的扣除比例執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是不同的。企業(yè)在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)成本費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額列支的扣除比例和標(biāo)準(zhǔn)，確保所得稅匯算清繳的準(zhǔn)確性。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年1月18日

【第13篇】銷(xiāo)售費(fèi)用匯算清繳列支比例

去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時(shí)，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。

企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來(lái)來(lái)看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例：

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

也就是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

新政策的變化提醒

一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提升到500萬(wàn)

去年5月，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提到75%

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策從2008年開(kāi)始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國(guó)務(wù)院再次召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

舉例來(lái)說(shuō)，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費(fèi)費(fèi)用化金額4000萬(wàn)元。99號(hào)文件出臺(tái)之前，由于該企業(yè)不屬于34號(hào)文件規(guī)定的特定行業(yè)，無(wú)法享受75%的加計(jì)扣除，只能加計(jì)扣除50%，即4000×50%=2000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬(wàn)元)。99號(hào)文件出臺(tái)之后，該企業(yè)可以加計(jì)扣除75%，即4000×75%=3000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬(wàn)元)。也就是說(shuō)，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬(wàn)元企業(yè)所得稅。

三、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高到8%

也是去年5月，財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。

四、委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除規(guī)定取消

去年上半年，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出了一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。明確自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用(但不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng))。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

一年一度的匯算清繳正在忙碌進(jìn)行中，很多企業(yè)都在抓緊時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)材料，以求順利通過(guò)本年度的匯算清繳工作。

不過(guò)，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，如果納稅人對(duì)匯算清繳工作不夠了解，或者沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力來(lái)按時(shí)完成該項(xiàng)工作，針對(duì)委托企業(yè)的財(cái)稅需求痛點(diǎn)，航天信息為客戶企業(yè)提供個(gè)性化的財(cái)稅服務(wù)方案！

轉(zhuǎn)自：中稅網(wǎng)，來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第14篇】研發(fā)費(fèi)用在匯算清繳

導(dǎo)讀：當(dāng)企業(yè)的所得稅已經(jīng)匯算清繳后,這時(shí)需要修改研發(fā)費(fèi)用.該怎么做?什么時(shí)候開(kāi)始所得稅匯算清繳?2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),如何處理允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中的折舊費(fèi)用?這一系列問(wèn)題你都能答出來(lái)嗎?

所得稅匯算清繳后怎么修改研發(fā)費(fèi)用

答:再進(jìn)入,點(diǎn)擊做好的報(bào)表,直接修改,申報(bào)沒(méi)成功,可能是版本的問(wèn)題,需要導(dǎo)出后更新軟件到最新版本,再導(dǎo)入剛剛導(dǎo)出的報(bào)表即可.

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為.

什么時(shí)候開(kāi)始所得稅匯算清繳?

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),如何處理允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中的折舊費(fèi)用?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第三條規(guī)定,允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中的折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).

(一)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除.

(二)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除.

【第15篇】匯算清繳費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。再過(guò)一段時(shí)間企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就要啟動(dòng)了，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員已經(jīng)在準(zhǔn)備了，本文小編整理了企業(yè)所得稅的計(jì)提、繳納、匯算清繳會(huì)計(jì)分錄，望大家收藏熟記！

按月或季預(yù)交所得稅時(shí)會(huì)計(jì)處理

1、計(jì)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳時(shí)會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，但是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2010）中明確要求：

涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度（即報(bào)告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整本年度（即報(bào)告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。

因此，個(gè)人認(rèn)為對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果應(yīng)該分情況處理。

一、匯算清繳在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前完成

1、補(bǔ)繳稅款的情形

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

貸：以前年度損益調(diào)整

收到退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

最后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。如為貸方余額，借“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤(rùn)分配—— 未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

注意：通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

二、匯算清繳在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后完成

1、補(bǔ)繳稅款的情形

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

貸：所得稅費(fèi)用

收到退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

三、多交稅款抵減應(yīng)納稅款

如果多交的所得稅款稅局不給退，要求用于抵減以后應(yīng)納所得稅款的，會(huì)計(jì)處理參考如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

以上會(huì)計(jì)處理屬于個(gè)人意見(jiàn)，僅供參考！

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【第16篇】匯算清繳預(yù)提費(fèi)用調(diào)整

經(jīng)常有朋友問(wèn)財(cái)哥關(guān)于工資核算稅務(wù)問(wèn)題，再加上最近本身在進(jìn)行所得稅匯算清繳，其中當(dāng)然也涉及職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表的填寫(xiě)，所以，二哥今天系統(tǒng)整理一下發(fā)給大家，僅供參考。

職工薪酬做為企業(yè)一項(xiàng)重要的成本支出，其實(shí)在日常核算中并不是很難。會(huì)計(jì)核算上當(dāng)然是按照準(zhǔn)則來(lái)。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬的定義，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利， 也屬于職工薪酬。

看似很復(fù)雜，其實(shí)我們不要過(guò)多糾結(jié)如此復(fù)雜的名詞，其實(shí)說(shuō)直白點(diǎn)就是你企業(yè)給員工發(fā)的工資和福利、交的社保公積金、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)等這些都是職工薪酬核算的范圍。都涉及一個(gè)科目：應(yīng)付職工薪酬。千萬(wàn)不要把職工薪酬就等同于工資，也不要覺(jué)得一個(gè)企業(yè)的工資就是其所有的人工成本了。

很多大型的公司都有專(zhuān)門(mén)的人力資源管理部門(mén)，主要考核和計(jì)算職工薪酬的工作都是人力資源部門(mén)的職責(zé)，財(cái)務(wù)部的任務(wù)就是按照他們的工資表進(jìn)行賬務(wù)處理和工資發(fā)放，個(gè)稅申報(bào)。

當(dāng)然小公司可能都是一肩挑。

其實(shí)職工薪酬核算就是個(gè)套路， 你看一遍就知道了。核算其實(shí)主要分為兩部分。（這里暫不討論工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等薪酬核算）

個(gè)人部分和企業(yè)承擔(dān)部分

個(gè)人部分也就是你的工資條，應(yīng)發(fā)工資數(shù)字就是個(gè)人部分。

企業(yè)部分就是你看不到的，這個(gè)是按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納的社保和公積金。所以企業(yè)承擔(dān)的人工成本不僅僅是你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業(yè)為職工承擔(dān)的社保、公積金。

具體我們來(lái)看看下圖

很多人都抱怨，說(shuō)自己的工作累，上班苦，工資還低，其實(shí)你知道嗎？其實(shí)你拿到手的工資遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不是企業(yè)的人工成本支出。

這里面主要是社保和公積金的影響，只要繳納社保、公積金的單位，除了要從職工應(yīng)發(fā)工資中扣一部分外，企業(yè)還要相應(yīng)再為你繳納一份。

所以為什么說(shuō)企業(yè)目前負(fù)擔(dān)重，很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標(biāo)準(zhǔn)來(lái)繳納，因?yàn)檫@部分開(kāi)支真的不小。

那么我們就分部分來(lái)看看核算的套路。

個(gè)人部分

1、工資的結(jié)轉(zhuǎn)

這部分直接按照人力資源部門(mén)的工資表入賬。工資表我們都見(jiàn)過(guò)，如下圖，我自己弄的一個(gè)最簡(jiǎn)單的，方便寫(xiě)分錄，當(dāng)然企業(yè)里面工資條會(huì)很細(xì)，不同公司設(shè)置明細(xì)也不同。

這里的應(yīng)發(fā)合計(jì)就是公司承擔(dān)的職工人工成本中個(gè)人的部分，但是這里的應(yīng)發(fā)合計(jì)和職工到手的還有差異，因?yàn)楣具€要幫你代扣代繳個(gè)人承擔(dān)的社保公積金，個(gè)人所得稅。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要 求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，首先結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，這里假設(shè)全部入管理費(fèi)用，當(dāng)然根據(jù)職工所屬部門(mén)會(huì)入到其他科目，比如銷(xiāo)售費(fèi)用，制造費(fèi)用等，文章只是簡(jiǎn)便列示。

借：管理費(fèi)用-工資（一般科目設(shè)置不會(huì)那么全面，把各種補(bǔ)貼和加班費(fèi)金額都放到工資）

管理費(fèi)用-獎(jiǎng)金

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金

應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼

2、發(fā)放工資

發(fā)放工資的時(shí)候企業(yè)要代扣各種保險(xiǎn)和個(gè)稅，這部分通過(guò)其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)來(lái)先掛，實(shí)際支付社保局和稅務(wù)局的時(shí)候截平。很多人會(huì)說(shuō)可以通過(guò)其他應(yīng)收款不？其實(shí)二哥個(gè)人是這樣理解的，確認(rèn)了對(duì)職工的債務(wù)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，而其中代扣代繳的部分實(shí)質(zhì)就是企業(yè)扣下應(yīng)付還尚未支付給社保的個(gè)人社保部分，所以用其他應(yīng)付款更好。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金

應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼

貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)

其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險(xiǎn)

其他應(yīng)付-失業(yè)保險(xiǎn)

其他應(yīng)付款-住房公積金

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

這個(gè)分錄，銀行存款實(shí)際支付的金額就是我們職工卡里面每個(gè)月能收到的錢(qián)了。

所以財(cái)務(wù)進(jìn)行工資核算的時(shí)候，首先得先把工資表做出來(lái)，這是重要的原始憑證。有人問(wèn)五險(xiǎn)一金，為什么這里沒(méi)有扣工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，這個(gè)是因?yàn)檫@兩個(gè)保險(xiǎn)個(gè)人是不用承擔(dān)的，都是企業(yè)為你負(fù)擔(dān)了。會(huì)在后面的分錄體現(xiàn)。

企業(yè)承擔(dān)部分

1、 社保、公積金成本的結(jié)轉(zhuǎn)入賬

個(gè)人部分的分錄我們做完了，那么接下來(lái)我們就來(lái)看看企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個(gè)人扣一部分，企業(yè)為你補(bǔ)充一部分，具體比例這里多說(shuō)，這個(gè)都是有規(guī)定的，比如公積金一般是個(gè)人扣的部分，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個(gè)人扣100，企業(yè)再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。

結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：

企業(yè)承擔(dān)的公積金部分

借：管理費(fèi)用-住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

企業(yè)承擔(dān)的社保部分

借：管理費(fèi)用-養(yǎng)老保險(xiǎn)

管理費(fèi)用-醫(yī)療保險(xiǎn)

管理費(fèi)用-失業(yè)保險(xiǎn)

管理費(fèi)用-工傷保險(xiǎn)

管理費(fèi)用-生育保險(xiǎn)

貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬-工傷保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬-生育保險(xiǎn)

2、繳納各種保險(xiǎn)和申報(bào)個(gè)人所得稅

把其他應(yīng)付款扣的個(gè)人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉。

借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)

其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險(xiǎn)

其他應(yīng)付-失業(yè)保險(xiǎn)

其他應(yīng)付款-住房公積金

應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬-工傷保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬-生育保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

貸：銀行存款

把個(gè)人扣下來(lái)的個(gè)稅全部申報(bào)了并支付，這個(gè)涉及個(gè)稅的計(jì)算和申報(bào)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款。

核算上其實(shí)就是這么簡(jiǎn)單，一般的企業(yè)也涉及不了多復(fù)雜的薪酬核算。就簡(jiǎn)單的這樣處理就完事了。

我按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的職工薪酬最終都計(jì)入了損益，不管你是計(jì)入的管理費(fèi)用，還是銷(xiāo)售費(fèi)用，其實(shí)都已經(jīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額中體現(xiàn)了。

所得稅匯算清繳申報(bào)表填寫(xiě)

涉及職工薪酬的表有期間費(fèi)用明細(xì)表、職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表。

期間費(fèi)用明細(xì)表很簡(jiǎn)單，其實(shí)就是按照你會(huì)計(jì)核算的結(jié)果來(lái)如實(shí)填寫(xiě)。

二哥稅稅念公司2023年實(shí)際計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬100萬(wàn)，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的職工薪酬200萬(wàn)，那么我直接填寫(xiě)即可。

關(guān)鍵一張表就是職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表，這張表為什么出現(xiàn)？如果稅法沒(méi)有特殊規(guī)定，稅法都認(rèn)可你這部分費(fèi)用，那么匯算也就不需要做任何處理，直接如實(shí)把職工薪酬相關(guān)信息填寫(xiě)到申報(bào)表就完事了。也就沒(méi)有什么納稅調(diào)整事項(xiàng)，這張表也沒(méi)有存在的意義。但是事情那并不是那么簡(jiǎn)單。

稅法上對(duì)職工薪酬中的各個(gè)項(xiàng)目都有特別的規(guī)定。

并不是說(shuō)你企業(yè)今天利潤(rùn)多了想少交稅，你不按常規(guī)出牌，做工資表列支的工資稅務(wù)就認(rèn)的。對(duì)于工資是否認(rèn)可，稅法也自己的一套標(biāo)準(zhǔn)。

具體我們來(lái)看看。

這張表賬載金額的部分填寫(xiě)的就是會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額，按照會(huì)計(jì)核算的來(lái)就行了。比如二哥稅稅念公司2018賬載工資薪金就是300萬(wàn)，那么直接填列進(jìn)去即可。

實(shí)際發(fā)生額？實(shí)際發(fā)生就是填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金），假如二哥稅稅念公司在2018把計(jì)提的300萬(wàn)工資薪金都支付了，那么直接填寫(xiě)300萬(wàn)即可。

稅收金額如何填？稅收金額就是納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報(bào)，為什么要分析？其實(shí)這里面就是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，稅法怎么判斷允許扣除的金額。

1、合理性

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

這個(gè)合理是什么情況？難道我企業(yè)想發(fā)多少工資還要你管？我高興就多發(fā)就多發(fā)唄。我高興就是合理。

不然，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

2、實(shí)際支付

除了合理性，工資薪金支出稅前扣除條件還有一個(gè)實(shí)際發(fā)生，什么是實(shí)現(xiàn)發(fā)生。就是實(shí)際支付，如果沒(méi)有實(shí)際支付就是不允許稅前扣除。當(dāng)然這里還有一個(gè)期限，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年34號(hào)規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

所以，并不是你隨便做個(gè)工資表就認(rèn)這個(gè)費(fèi)用，不合理的工資稅務(wù)局會(huì)給你納稅調(diào)增的。而這里的稅收金額就是分析填寫(xiě)。

假如二哥稅稅念公司的工資都是合理的，2023年也實(shí)際支付了，那么稅收金額就是填寫(xiě)300，那么最后納稅調(diào)整結(jié)果就是沒(méi)有調(diào)整。

假如二哥稅稅念公司2023年300萬(wàn)的工資只支付了250萬(wàn)，其余50萬(wàn)2023年6月才支付。

那么實(shí)際發(fā)生就只有250萬(wàn)，稅收金額，也就是允許稅前扣除的也只有250萬(wàn)，這個(gè)和計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的300萬(wàn)就有差了，稅法當(dāng)期只認(rèn)250萬(wàn)，所以給你納稅調(diào)增50萬(wàn)。

這部分會(huì)統(tǒng)計(jì)入a105000 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

當(dāng)然這50萬(wàn)不是不允許你扣除了，2023年你實(shí)際支付了，那么可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除，到時(shí)候進(jìn)行納稅調(diào)減就完事了。

其實(shí)我們看到，平時(shí)核算職工薪酬，我們可以根據(jù)科目余額表做一份應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表「如下圖」。

這個(gè)表的好處就在于，從表上我們直接可以看出，本期的工資賬載數(shù)和實(shí)際發(fā)放數(shù)，增加為計(jì)提，減少為實(shí)發(fā)。這張表就為我們企業(yè)所得稅匯算清繳填a105050調(diào)整表提供了一個(gè)數(shù)據(jù)依據(jù)，而且很清晰明了，也不會(huì)填錯(cuò)了。

如果你沒(méi)有通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，那么你的統(tǒng)計(jì)工作量就相對(duì)大，而且很容易計(jì)算不準(zhǔn)確。你需要統(tǒng)計(jì)各個(gè)費(fèi)用的發(fā)生額，還要去統(tǒng)計(jì)那些是計(jì)提數(shù)，那些實(shí)際發(fā)放了，工作量肯定要增加。而且如果你是次月發(fā)上月工資，就更應(yīng)該用應(yīng)付職工薪酬過(guò)渡了。

來(lái)源：二哥稅稅念