個(gè)人所得稅 匯算清繳（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅 匯算清繳

2023年，我們國(guó)家的個(gè)人所得稅制度實(shí)施了一個(gè)重大改變，原先的工資薪金單項(xiàng)收入繳納個(gè)人所得稅，改為勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及工資薪金所得四項(xiàng)，合并為居民個(gè)人綜合所得，統(tǒng)一申報(bào)個(gè)人所得稅。

這一合并計(jì)算以后，不少自由職業(yè)者或者自媒體的從業(yè)人員，可以享受到政府退稅了。過(guò)去的時(shí)候，這些人員的收入主要以勞務(wù)收入為主，800元以?xún)?nèi)免稅，800元以上稅率20%。4000元以上2萬(wàn)元以?xún)?nèi)的稅率雖然是20%，不過(guò)可以減除20%的費(fèi)用，以后再行納稅。2萬(wàn)元到5萬(wàn)元的部分稅率30%，5萬(wàn)元以上的部分稅率40%。

新的居民綜合收入所得，應(yīng)該如何納稅呢？

首先，我們要求得一個(gè)應(yīng)納稅所得額的值。應(yīng)納稅所得額是居民每一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元，以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

收入額，并不是把所有的收入相加。工資薪金不特殊，就是按照100%計(jì)算；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。另外，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

比如說(shuō)，勞務(wù)報(bào)酬所得2023年是12萬(wàn)元，工資薪金所得是5萬(wàn)元，其他收入沒(méi)有。那么收入額是12萬(wàn)元乘以80%加5萬(wàn)元，結(jié)果是14.6萬(wàn)元。

假設(shè)工資薪金所得需要扣除的社保、公積金個(gè)人部分是一年6000元，這一部分就是專(zhuān)項(xiàng)扣除的金額。

另一部分是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的金額，這也是2023年新實(shí)行的辦法。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除主要包括子女教育、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、房租支出、貸款利息支出、贍養(yǎng)老人支出。除了大病醫(yī)療是據(jù)實(shí)扣除以外，剩余的是定額扣除。比如說(shuō)我兩個(gè)孩子，一個(gè)孩子還小沒(méi)有上學(xué)，另一個(gè)孩子上小學(xué)，那么可以享受每月1000元的子女教育定額扣除；另外，我還是獨(dú)生子女可以享受每月2000元的贍養(yǎng)老人定額扣除；如果我需要償還房貸，還可以享受貸款利息支出定額扣除每月1000元。

假設(shè)按照我的實(shí)際情況，一年還可以享受4.8萬(wàn)元的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

最終，應(yīng)稅所得額是14.6萬(wàn)元－6萬(wàn)元－0.6萬(wàn)元－4.8萬(wàn)元，結(jié)果只有3.2萬(wàn)元。

第二，個(gè)人所得稅稅率的確定。我們個(gè)人所得稅的稅率是超額累計(jì)稅率，從3%~45%不等。應(yīng)稅所得額在0~3.6萬(wàn)元之間的，稅率為3%；3.6~14.4萬(wàn)元，稅率10%；14.4萬(wàn)元到30萬(wàn)元，稅率20%；30萬(wàn)元到42萬(wàn)元，稅率25%；42萬(wàn)元到66萬(wàn)元，稅率30%；66萬(wàn)元到96萬(wàn)元，稅率35%，96萬(wàn)元以上的，稅率45%。

因此，最終適用的稅率只有3%，需要納稅的金額只有3.2萬(wàn)元乘以3%，結(jié)果是960元。

第三，個(gè)人所得稅退稅。為了避免稅收的流失，減少大家來(lái)回補(bǔ)稅的麻煩。我們個(gè)人所得稅采取的是預(yù)扣預(yù)繳。提前在發(fā)工資、勞務(wù)費(fèi)的一端把稅扣了，然后等著勞動(dòng)者去申請(qǐng)退稅。

假設(shè)勞務(wù)收入一年收入12萬(wàn)元，平均每月1萬(wàn)元的話(huà)，按照預(yù)扣預(yù)繳的方式，每月至少需要繳納1600元的個(gè)人所得稅，12個(gè)月是19,200元。

等到3月1日至6月30日期間，我們?nèi)ゾ幼〉氐亩悇?wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳，就可以申請(qǐng)退稅19,200元減960元，可以退回18,240元。個(gè)人稅負(fù)降低了95%。

這就是2023年自由職業(yè)者和自媒體從業(yè)人員個(gè)人所得稅匯算清繳的計(jì)算方式，真的是大大降低了大家的稅負(fù)。

【第2篇】2023收入納稅清單個(gè)人所得稅匯算清繳

溫馨提示：2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳即將于2023年3月1日正式開(kāi)始！在辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳前，清楚準(zhǔn)確地掌握所屬年度個(gè)人收入納稅情況非常重要。

2022

年度盤(pán)點(diǎn)

如何便捷地查到全年的收入納稅明細(xì)呢？快和小編一起跟著下方的教程操作起來(lái)吧！

1

下載個(gè)人所得稅app

在手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)搜索“個(gè)人所得稅”，或掃描上方二維碼下載安裝。

2

查詢(xún)收入納稅明細(xì)

第一步

進(jìn)入app首頁(yè)，下滑頁(yè)面，在【常用業(yè)務(wù)】下，點(diǎn)擊【收入納稅明細(xì)查詢(xún)】。

第二步

納稅記錄年度自動(dòng)選擇【2023年】，選擇所得類(lèi)型后，可以清楚地看到2023年度的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得已申報(bào)收入和稅額合計(jì)。

第三步

點(diǎn)擊進(jìn)入某一條收入明細(xì)可以查看詳細(xì)信息，如對(duì)信息有異議，請(qǐng)及時(shí)與扣繳單位核實(shí)后，選擇申訴。

- 申訴須知 -

在提交申訴之前，請(qǐng)先嘗試聯(lián)系扣繳義務(wù)人進(jìn)行核實(shí)，并確保申訴情況屬實(shí)。

如果屬于下列情形之一的，可能是正?，F(xiàn)象，無(wú)需發(fā)起異議申訴，建議先與扣繳義務(wù)人核實(shí)：

1.您的離職時(shí)間與收入納稅明細(xì)的稅款所屬期間隔不超過(guò)2個(gè)月的（扣繳義務(wù)人可能會(huì)在次月為您申報(bào)上月收入）；

2.您與所在的單位還有未結(jié)清的收入事項(xiàng)，離職后扣繳義務(wù)人仍需為您發(fā)放收入并進(jìn)行扣繳申報(bào)；

3.您雖然未在該單位任職，但是曾經(jīng)從該單位取得所得，如講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、利息、稿費(fèi)、租金、中獎(jiǎng)等收入；

4.被申訴扣繳單位變更名稱(chēng)；

5.被申訴扣繳單位是代為發(fā)放工資并申報(bào)的勞務(wù)派遣方。

您學(xué)會(huì)了嗎？趕快使用吧！

這一年努力的您一定收獲滿(mǎn)滿(mǎn)，

新的一年更要信心足足哦！

來(lái)源：河南稅務(wù)

【第3篇】個(gè)人所得稅匯算清繳是什么意思？哪些人要補(bǔ)交，哪些人可以退稅？

打心底說(shuō)，我們的個(gè)稅政策還是比較復(fù)雜的，必須一層一層抽絲剝繭，才能明白個(gè)大概。之前有朋友說(shuō)不知道個(gè)稅的匯算清繳是什么意思，那我們今天來(lái)初步了解一下：

（一）個(gè)人所得稅匯算清繳是指?jìng)€(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的“綜合所得”包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)，合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)的稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算。

也就是說(shuō)呢，我們的個(gè)稅是按月預(yù)扣預(yù)繳的，次年統(tǒng)算多退少補(bǔ)。多交了就退回到你的銀行卡里面，少交了就要補(bǔ)繳。

（二）個(gè)稅年度匯算清繳辦理時(shí)間是什么時(shí)候？

一般是每年的3月至6月份。

這個(gè)一般都會(huì)有通知，而且那會(huì)身邊的人都在說(shuō)這個(gè)事情，你也自然就會(huì)知道了。

（三）匯算清繳退補(bǔ)稅是怎么計(jì)算的？

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款={（綜合所得收入額-減除費(fèi)用6萬(wàn)元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）*適用稅率-速算扣除數(shù)}-已預(yù)繳的稅額

（四）個(gè)稅年度匯算清繳在哪里辦理？

在個(gè)人所得稅app辦理。

登錄個(gè)稅app，首頁(yè)-“我要辦稅”-“綜合所得年度匯算”或者首頁(yè)“常用業(yè)務(wù)”下面有個(gè)“綜合所得年度匯算”都可以填報(bào)。

在這里還可以查看自己以往年度的申報(bào)記錄、繳稅記錄和退稅記錄。

包括自己的申報(bào)明細(xì)，每年度的收入合計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等等信息。

有需要的情況下，還可以開(kāi)具個(gè)人所得稅納稅記錄，有稅務(wù)局電子章的那種。

（五）哪些人可能需要補(bǔ)繳稅？

1、工資的來(lái)源不止一家公司

有的人在兩家公司領(lǐng)工資，每家公司在分開(kāi)預(yù)繳的時(shí)候，并不知道個(gè)人還有其他的收入，所以都是按在本公

2、有副業(yè)的人群

有的人除了領(lǐng)工資，還有一些勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)等。平時(shí)單獨(dú)計(jì)稅的時(shí)候，小小筆稅率低，到年度匯算清繳的時(shí)候，加總在一起年收入額高了，適用更高的稅率，就得補(bǔ)交稅了。

應(yīng)該還有一些我沒(méi)有想到的啦，歡迎大家補(bǔ)充。

（六）哪些人有可能退稅呢？

1、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除平時(shí)沒(méi)有填報(bào)后面補(bǔ)填報(bào)的，或者是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除申報(bào)方式選擇了“綜合所得年度自行申報(bào)”的。

這樣的話(huà)，月度預(yù)繳的時(shí)候就少減除了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，多交了稅，年底匯算清繳可能就可以退稅了。

2、中間有某一個(gè)月或某幾個(gè)月工資特別高，其他月份工資又比較低的。

像一些銷(xiāo)售人員，他可能有些月份業(yè)績(jī)特別好，工資發(fā)的特別高，適用的稅率高，月度預(yù)繳的個(gè)稅也多。但是有些月份銷(xiāo)售不太好，可能只拿到了底薪。年度匯算清繳的時(shí)候，整年收入?yún)R總在一起，可能就靠到低一檔的稅率了，就可以退一部分稅。

當(dāng)然了，這些情況都不是絕對(duì)的，具體還得年度匯算清繳的時(shí)候，根據(jù)實(shí)際的數(shù)字來(lái)計(jì)算。

22年度的個(gè)稅匯算清繳，應(yīng)該也是要到23年3月份才開(kāi)始了，到時(shí)候，我們?cè)僖黄鹪敿?xì)來(lái)操作吧！

關(guān)于個(gè)稅的稅率、個(gè)稅的計(jì)算、專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容和填報(bào)方法，請(qǐng)查閱壹月默的其他文章。

壹月默分享的文章，都是參照政策和平常自己工作中所了解到的知識(shí)結(jié)合在一起來(lái)寫(xiě)的，如果有遺漏或者瑕疵的地方，歡迎大家補(bǔ)充和指正。

今天的分享就到這里啦，祝所有的美好都如期而至！

我是壹月默，分享一些和生活息息相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)、生活中的小確幸。

喜歡就在右上角點(diǎn)個(gè)關(guān)注吧！

【第4篇】個(gè)人所得稅匯算清繳流程

2023年4月7日，今天跟大家分享一下個(gè)人所得稅匯算清繳流程:

第一步:下載個(gè)人所得稅app

第二步:點(diǎn)擊進(jìn)去后是這樣的

第三步:點(diǎn)擊立即登陸，然后注冊(cè)登陸

第四步:點(diǎn)擊我要辦稅

第五步:點(diǎn)擊綜合所得年度匯算

第六步:點(diǎn)擊2023年

第七步:選擇工作單位

第八步:提交申報(bào)，申請(qǐng)退稅

第九步:添加銀行卡

第十步:完成后可以在辦稅里查詢(xún)，三次審核完成后就可以到賬了

【第5篇】個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)間

據(jù)江蘇公共·新聞?lì)l道《新聞空間站》報(bào)道：從3月1日開(kāi)始，2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳正式啟動(dòng)，哪些人需要辦理年度匯算？你是要退稅還是補(bǔ)稅？一起來(lái)聽(tīng)稅務(wù)律師的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)。

2023年度匯算的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日，跨度4個(gè)月。3月1日至3月15日，有辦稅需求的納稅人，可在每天早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機(jī)個(gè)稅app預(yù)約辦理時(shí)間。3月16日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，隨時(shí)可以登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app辦理年度匯算。

那么，什么情形需要辦理年度匯算呢？北京市蘭臺(tái)（南京）律師事務(wù)所律師王國(guó)斌介紹，第一種情形是預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)繳稅額可以申請(qǐng)退稅的；另外一種情形就是預(yù)繳稅額小于應(yīng)繳稅額，年綜合收入超過(guò)12萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳稅額超過(guò)400元的，需要辦理匯算。

哪些情形無(wú)需辦理年度匯算？王國(guó)斌律師介紹，第一種情形是年度匯算需要補(bǔ)稅，但是應(yīng)補(bǔ)稅的稅額不超過(guò)400元的；第二種情形，需要補(bǔ)稅，但是年綜合收入小于12萬(wàn)元的；第三種情形就是預(yù)繳稅額和他的匯算應(yīng)繳稅額恰好是一致的；第四種情形就是可以辦理退稅，但是當(dāng)事人卻放棄權(quán)利的。

辦理年度匯算的三種方式是自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。大家可以根據(jù)自己的需求進(jìn)行選擇。

王國(guó)斌律師支招，在填報(bào)之前，要將自己年度發(fā)生的一些費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算，以便準(zhǔn)確填報(bào)?？梢跃臀咫U(xiǎn)一金、子女教育、自己的繼續(xù)教育投入、贍養(yǎng)老人、房屋的租金、房屋貸款的利息等等費(fèi)用進(jìn)行填報(bào)，獲得專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。在相關(guān)信息填報(bào)后，國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)填報(bào)的信息進(jìn)行綜合計(jì)算，從而得出可以享受的退稅金額。在填報(bào)子女的教育投入方面，如果涉及到夫妻雙方填報(bào)的，建議對(duì)個(gè)人所得稅繳納需求較高的夫妻一方進(jìn)行更多的填報(bào)扣除。夫妻某一方如果收入高于12萬(wàn)元，在個(gè)人所得稅的繳納上就有更多的要求，建議這一方對(duì)相關(guān)費(fèi)用的扣除設(shè)定比例高一點(diǎn)，或者全部承擔(dān)。另外在涉及到贍養(yǎng)老人的費(fèi)用方面，如果有兄弟姐妹的這樣的操作也應(yīng)該參照。

江蘇臺(tái)記者/方晨 徐授科 編輯/胡超

【第6篇】個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳如何填報(bào)

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳

已經(jīng)正式開(kāi)始

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個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b 表）》。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c 表）》。

（一）申報(bào)時(shí)間：

在取得所得的次年3月31前。

即2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳期為2023年1月1日至2023年3月31日。

（二）申報(bào)地點(diǎn)：

只取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表

取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。

1.經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

3.下列支出不得扣除：

（1）個(gè)人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

（5）贊助支出；

（6）用于個(gè)人和家庭的支出；

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；

（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

4.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

5.納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

6.經(jīng)營(yíng)所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

（一）自然人電子稅務(wù)局web端；

（二）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；

（三）經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

01

自然人電子稅務(wù)局(web端)

——自行辦理匯算清繳

1.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營(yíng)所得（b表），進(jìn)入?yún)R算清繳申報(bào)界面。

2.申報(bào)年度選擇“2022”，錄入被投資單位信息。

3.錄入收入成本信息，其中帶*號(hào)為必填項(xiàng)。

4.錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒(méi)有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】。

5.錄入其他稅前減免事項(xiàng)。當(dāng)您存在綜合所得收入時(shí)，可選擇在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得其中一處扣除投資者減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除，選“是”；選“否”繼續(xù)填寫(xiě)相關(guān)扣除項(xiàng)目信息。

6.確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】，可在申報(bào)成功的頁(yè)面確認(rèn)繳款。

7.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【我要查詢(xún)】→【申報(bào)查詢(xún)（更正/作廢申報(bào)）】→【查看】。申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。

02

自然人電子稅務(wù)局(web端)

——自行辦理年度匯總申報(bào)

1. 個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營(yíng)所得（c表），進(jìn)入經(jīng)營(yíng)所得匯總納稅申報(bào)界面。

2.申報(bào)年度選擇 “2022”，確認(rèn)申報(bào)信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)，自動(dòng)歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人可以修改報(bào)表的“應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用”，如需調(diào)整“可減免稅額”，須填報(bào)附表信息。確認(rèn)數(shù)據(jù)無(wú)誤后點(diǎn)擊提交，可在申報(bào)成功的頁(yè)面立即繳款或查看申報(bào)記錄。

03

自然人電子稅務(wù)局(web端)

——代辦匯算清繳

1.被投資單位具有辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊首頁(yè)上方的【單位辦稅】按鈕即可進(jìn)入操作界面。

單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，實(shí)名注冊(cè)后可直接進(jìn)行登錄操作；單位法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以外的辦稅人員，需要完成實(shí)名注冊(cè)且被授予辦稅權(quán)限后才能進(jìn)行登錄操作。

2.點(diǎn)擊左側(cè)【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫(xiě)主界面，若該屬期未申報(bào)過(guò)且公共信息可填寫(xiě)，則自動(dòng)彈出公共信息填寫(xiě)頁(yè)面。若已存在申報(bào)成功記錄，修改公共信息時(shí)，會(huì)提示“若您修改了公共信息，則會(huì)同步修改所有已填寫(xiě)申報(bào)表的相應(yīng)內(nèi)容。對(duì)已申報(bào)成功的申報(bào)表，需要重新報(bào)送”；修改公共信息后，與之不一致的申報(bào)成功記錄的“申報(bào)狀態(tài)”都變更為待申報(bào)。

3.在申報(bào)表填寫(xiě)主界面下方點(diǎn)擊投資者姓名進(jìn)入報(bào)表填寫(xiě)界面。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)申報(bào)表。

（1）納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，可確認(rèn)合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例信息。

（上下滑動(dòng)查看更多）

（2）納稅人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，在主表商業(yè)健康保險(xiǎn)字段后，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行商業(yè)健康保險(xiǎn)附表的填寫(xiě)，點(diǎn)擊【新增】商業(yè)健康保險(xiǎn)明細(xì)數(shù)據(jù)。

（3）納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈(zèng)，在主表準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額字段后，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行捐贈(zèng)扣除附表的填寫(xiě)，點(diǎn)擊【新增】捐贈(zèng)扣除明細(xì)數(shù)據(jù)。

（4）納稅人發(fā)生減免稅事項(xiàng)，在主表減免稅額字段后，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行減免附表的填寫(xiě)，點(diǎn)擊【新增】減免稅額明細(xì)數(shù)據(jù)。

（5）納稅人享受稅收協(xié)定待遇的，在稅收協(xié)定標(biāo)簽頁(yè)，點(diǎn)擊【錄入稅收協(xié)定信息】。

（6）納稅人符合個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策但未享受的，可添加優(yōu)惠信息。

申報(bào)表數(shù)據(jù)填寫(xiě)完畢，點(diǎn)擊【申報(bào)】對(duì)該條申報(bào)記錄提交申報(bào)。

4.若需補(bǔ)繳稅款，點(diǎn)擊左側(cè)【稅款繳納】，進(jìn)入稅款繳納頁(yè)面。勾選需要繳納稅款的記錄，點(diǎn)擊【立即繳款】—【確認(rèn)繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線(xiàn)支付、銀行柜臺(tái)支付和掃碼支付。

5.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回點(diǎn)擊【更正】，申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。

04

自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）

——代辦匯算清繳

1.被投資單位的負(fù)責(zé)人或辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），當(dāng)單位類(lèi)型是個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)時(shí)，進(jìn)入系統(tǒng)后上方會(huì)顯示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)申報(bào)通道。點(diǎn)擊【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】，則進(jìn)入“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”申報(bào)模塊。

2.填寫(xiě)申報(bào)表

（1）填寫(xiě)公共信息

點(diǎn)擊左側(cè)的【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫(xiě)主界面，在“收入、費(fèi)用信息”填寫(xiě)公共信息。若該稅款所屬期已有申報(bào)成功或待反饋的明細(xì)記錄，則【收入、費(fèi)用信息】不允許修改。

（2）填寫(xiě)投資者信息

點(diǎn)擊申報(bào)表填寫(xiě)主界面下方對(duì)應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入年度匯繳申報(bào)填寫(xiě)頁(yè)面。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)申報(bào)表。納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，可確認(rèn)合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例信息。納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈(zèng)、減免稅事項(xiàng)的，可填報(bào)準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出、減免稅額等信息。

報(bào)表保存成功后，可進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送。勾選報(bào)表記錄后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】。

3.稅款繳納

若需補(bǔ)繳稅款，從左側(cè)【稅款繳納】進(jìn)入繳款頁(yè)面，提供4種繳款方式：

（1）【三方協(xié)議繳稅】。首次使用“三方協(xié)議”繳稅或更新過(guò)三方協(xié)議賬戶(hù)的，先點(diǎn)擊【更新三方協(xié)議】，獲取最新協(xié)議信息再進(jìn)行繳款。投資人需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書(shū)》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式，已經(jīng)簽訂過(guò)的，不需要重新簽訂。

（2）【銀行端查詢(xún)繳稅】。界面下方顯示欠稅相關(guān)內(nèi)容，選擇投資人待繳稅記錄后，點(diǎn)擊【打印】，攜帶打印出來(lái)的銀行端查詢(xún)繳稅憑證，在憑證上注明的限繳期限內(nèi)前往商業(yè)銀行柜臺(tái)進(jìn)行繳款。若需要重新打印，點(diǎn)擊【作廢】，作廢成功后，狀態(tài)變更為未打印，重新點(diǎn)擊【打印】，攜帶最新銀行端查詢(xún)繳稅憑證至銀行繳款。

（3）【銀聯(lián)繳稅】。勾選待繳款記錄后，點(diǎn)擊【立即繳款】，在銀聯(lián)繳款頁(yè)面錄入該繳款銀行卡辦理時(shí)使用的姓名、證件號(hào)碼和銀行預(yù)留手機(jī)號(hào)等信息后點(diǎn)擊【確認(rèn)付款】。

（4）【掃碼繳稅】。選擇待繳稅記錄，點(diǎn)擊【生成二維碼】，掃碼繳稅。納稅人可進(jìn)行掃碼繳稅。

4.申報(bào)更正及作廢

申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】，申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。

05

辦稅服務(wù)廳

——自行辦理匯算清繳、年度匯總申報(bào)

只取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》；

取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》；

但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。

再次提醒

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳

3月31日結(jié)束

請(qǐng)您合理安排時(shí)間辦理哦~

【第7篇】2023年個(gè)人所得稅和匯算清繳操作指南

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳和個(gè)人所得稅匯算清繳已經(jīng)全面開(kāi)始！在這里需要提醒大家的是，經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳工作是要在3月31日之前完成的！逾期不申報(bào)者的也要承擔(dān)相應(yīng)的懲罰！所以，接下來(lái)跟大家分享一下2023經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳操作指引，帶圖解操作步驟，不明白的地方，對(duì)照著操作即可！

2023年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳操作指引

一、2023經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)期限及申報(bào)渠道

二、2023經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報(bào)詳細(xì)步驟

2.1經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳填寫(xiě)的申報(bào)表

b表

c表

自行辦理匯算清繳申報(bào)操作步驟

自行辦理年度匯總申報(bào)申報(bào)步驟流程

去稅務(wù)廳自行辦理需報(bào)送的申報(bào)資料明細(xì)

2023經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳申報(bào)明細(xì)表填寫(xiě)說(shuō)明

……

上述便是2023年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳申報(bào)操作具體流程了，對(duì)于相關(guān)申報(bào)表填寫(xiě)不清楚的，可以參考詳細(xì)填寫(xiě)說(shuō)明看看。

【第8篇】個(gè)人所得稅年度匯算清繳

個(gè)稅app可以填報(bào)了！你是補(bǔ)稅還是退費(fèi)？

信息填報(bào)怎么操作？手把手教你！

關(guān)于個(gè)稅匯算，之前的文章我們說(shuō)過(guò)了怎么去預(yù)約辦理和一些注意事項(xiàng)，有需要的可以點(diǎn)擊《》查看。

今天終于可以開(kāi)始正式操作了！按下面的教程操作即可！

進(jìn)入申報(bào)入口

入口一：藍(lán)色輪播圖 -【2021綜合所得年度匯算】

入口二：首頁(yè)【2021綜合所得年度匯算】

入口三：首頁(yè)【常用業(yè)務(wù)】-【綜合所得年度匯算】

入口四：辦稅【稅費(fèi)申報(bào)】-【綜合所得年度匯算】

登錄app

如果沒(méi)有登錄，需要先登錄個(gè)人所得稅app。

開(kāi)始申報(bào)

進(jìn)入后，點(diǎn)擊【開(kāi)始申報(bào)】，選擇申報(bào)年度為【2023年度】，稅務(wù)系統(tǒng)已為大家提前預(yù)填好2023年度收入納稅數(shù)據(jù)，再選擇【我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)】進(jìn)入，點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，進(jìn)入詳情界面核對(duì)。

確認(rèn)信息并提交

選擇好年度后，就可以確認(rèn)個(gè)人基本信息并選擇本次申報(bào)的匯繳地了。

在進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)界面后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)歸集納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)，并直接預(yù)填至相應(yīng)申報(bào)欄次，如果不放心可以點(diǎn)進(jìn)詳情界面進(jìn)行核對(duì)。

獎(jiǎng)金申報(bào)方式

如果需要選擇將全年一次性獎(jiǎng)金合并至綜合所得計(jì)稅，或者有多筆全年一次性獎(jiǎng)金的，可通過(guò)選擇【工資薪金】-【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇】進(jìn)行設(shè)置，最多只能保留一筆單獨(dú)計(jì)稅的年終獎(jiǎng)。

在確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【下一步】、【提交申報(bào)】進(jìn)行繳款或退稅。

如果還有其他未享受的“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”、“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”、“商業(yè)健康險(xiǎn)”等信息，則可以在提交相關(guān)信息后，再點(diǎn)擊【下一步】、【提交申報(bào)】進(jìn)行補(bǔ)稅繳款或退稅。

補(bǔ)稅、退稅

補(bǔ)稅

進(jìn)入稅款計(jì)算界面，若收入不足12萬(wàn)元且有應(yīng)補(bǔ)稅額，或者收入超出12萬(wàn)元但應(yīng)補(bǔ)稅額≤400元的，可以點(diǎn)擊右下角的【享受面申報(bào)】，不用補(bǔ)錢(qián)。

但如果存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報(bào)，那就只能點(diǎn)擊【立即繳稅】進(jìn)入繳稅流程了。

退稅

在之前所有步驟做完、且核對(duì)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊下一步，選擇【申請(qǐng)退稅】或【放棄退稅】。如果想要退稅就點(diǎn)【申請(qǐng)退稅】（沒(méi)人會(huì)放棄吧？）-【繼續(xù)退稅】

確定退稅的銀行卡信息，完成退稅申請(qǐng)。

如果之前沒(méi)有綁定多銀行卡可以新增，但需要注意的是：

1.必須是i類(lèi)卡；

2.如果遇到已添加銀行卡但是沒(méi)有顯示的，需要去個(gè)人中心認(rèn)證后才能選擇；

至此，年度匯算流程全部完成，耐心等待退稅到指定賬戶(hù)即可。

個(gè)人所得稅匯算清繳六大熱門(mén)問(wèn)題

1.有幾種方式登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app？

答：可以使用身份證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)等，配合密碼登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app。

登錄后，可以在“個(gè)人中心-安全中心”功能中開(kāi)啟指紋/掃臉登錄，指紋/掃臉登錄僅對(duì)當(dāng)前手機(jī)有效。

2.忘記手機(jī)個(gè)人所得稅app的登錄密碼怎么辦？

答：在手機(jī)個(gè)人所得稅app登錄界面點(diǎn)擊“找回密碼”，驗(yàn)證通過(guò)后重新設(shè)置密碼。

3.輸錯(cuò)密碼，賬號(hào)被鎖定了怎么辦？

答：可以等鎖定期結(jié)束后再登錄，也可以通過(guò)【找回密碼】進(jìn)行操作。

4.可以撤銷(xiāo)退稅申請(qǐng)么？

答：在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成前，您可以撤銷(xiāo)退稅申請(qǐng)。

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)已經(jīng)提交國(guó)庫(kù)部門(mén)的，不可以撤銷(xiāo)申請(qǐng)，需辦理更正申報(bào)。

5.提交退稅申請(qǐng)后稅務(wù)審核通過(guò)了，已在國(guó)庫(kù)處理中，但又發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，怎么辦？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)已在國(guó)庫(kù)處理中的，不能再撤回退稅申請(qǐng)，但可以在前次基礎(chǔ)上辦理更正申報(bào)。

6.在手機(jī)個(gè)人所得稅app進(jìn)行申報(bào)過(guò)程中，誤操作修改了部分收入扣除信息，怎么恢復(fù)到原來(lái)的樣子？

答：在申報(bào)界面右上方選擇“重置申報(bào)”即可。

【第9篇】個(gè)人所得稅匯算清繳期限

牡丹晚報(bào)全媒體記者 敏靜

3月1日至6月30日，是2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算階段。個(gè)人所得稅年度匯算關(guān)系到每個(gè)人的“錢(qián)袋子”，今年稅務(wù)部門(mén)也提供了便民服務(wù)。

預(yù)約辦理，提升辦稅效率和申報(bào)體驗(yàn)。為防止匯算初期扎堆辦理造成不變，今年稅務(wù)部門(mén)提供了預(yù)約辦稅服務(wù)，凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人，可以通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)應(yīng)用提前預(yù)約辦稅，并按照預(yù)約時(shí)間辦理年度匯算，進(jìn)一步提升納稅人辦理體驗(yàn)。預(yù)約操作步驟非常簡(jiǎn)便，有關(guān)功能在2月16日已經(jīng)上線(xiàn)。需要說(shuō)明的是，預(yù)約辦稅只限于3月1日至15日，3月16日至6月30日期間，納稅人可以自行辦理，無(wú)需預(yù)約。

3種辦理方式，滿(mǎn)足不同人群需求。發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅總額和所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》，明確了3種辦理年度匯算的方式，即納稅人自行辦理、請(qǐng)任職受雇單位辦理、委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。單位或受托人代為辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人；納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤，可要求其代辦或自行辦理更正申報(bào)。

【第10篇】個(gè)人所得稅匯算清繳

麥職教育浙東地區(qū)舉辦了一場(chǎng)關(guān)于個(gè)稅清繳相關(guān)的線(xiàn)上公開(kāi)課。本次主講老師邀請(qǐng)的是麥職教育一級(jí)講師薛劍老師，課程時(shí)長(zhǎng)接近2小時(shí)，可謂精彩紛呈。

因?yàn)槠綍r(shí)學(xué)習(xí)過(guò)程中同學(xué)們對(duì)于自己報(bào)讀繼續(xù)教育和一些技能考證后的個(gè)稅抵扣流程不清晰，因此浙東地區(qū)特意為同學(xué)們開(kāi)設(shè)了本次線(xiàn)上公開(kāi)課。

上課內(nèi)容

一、綜合所得匯算清繳的內(nèi)容和范圍

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳（簡(jiǎn)稱(chēng)：綜合所得年度匯算），指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程。

從收入項(xiàng)目看，需要繳納個(gè)人所得稅的收入共有9類(lèi)，其中前面講的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入等4項(xiàng)并入綜合所得，采取按年合并計(jì)稅的方法，年度匯算的范圍，就是指這四項(xiàng)納入綜合所得范圍的收入。利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，仍采取分類(lèi)分次計(jì)稅的辦法；而以個(gè)體工商戶(hù)為主的經(jīng)營(yíng)所得，按另外的規(guī)定辦理年度匯算清繳，不屬于綜合所得年度匯算的范圍。此外，還有一些特殊的收入項(xiàng)目，按照《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》規(guī)定，可以不并入綜合所得計(jì)算納稅，如解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入等。對(duì)于納稅人取得的、按規(guī)定可以單獨(dú)計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金，年度匯算時(shí)可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅，也可以繼續(xù)單獨(dú)計(jì)稅不并入年度匯算。

從時(shí)間范圍看，年度匯算之所以稱(chēng)為“年度”，即僅限于計(jì)算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度。

其全稱(chēng)“個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳”中的“個(gè)人所得稅”、“綜合所得”、“年度”三個(gè)限定詞，分別從稅種、收入和時(shí)間三個(gè)維度明確地界定了年度匯算的范圍。

二、匯算清繳的計(jì)算方式

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

1、年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

2、年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

3、已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

4、符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

三、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的稅務(wù)規(guī)則

7項(xiàng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除分別是：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人和3歲以下嬰幼兒照護(hù)。

1、子女教育

納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

2、繼續(xù)教育

納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。

3、大病醫(yī)療

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門(mén)應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢(xún)服務(wù)。

4、住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。（首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。）

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

5、住房租金

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

6、贍養(yǎng)老人

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

四、全年一次性獎(jiǎng)金的操作技巧

全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。全年一次性獎(jiǎng)金也叫年終獎(jiǎng)，但不限于年終發(fā)放，可以是一年發(fā)放一次的綜合性獎(jiǎng)金。包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金。按第一項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

（1）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率—速算扣除數(shù)。

（2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。

五、互動(dòng)答疑

最后一個(gè)環(huán)節(jié)是互動(dòng)答疑，同學(xué)們將課堂中的疑問(wèn)和工作生活中實(shí)際遇到的難題以評(píng)論的形式向老師發(fā)出提問(wèn)，老師也一一地回答了大家的問(wèn)題，師生間積極互動(dòng)！

課程反饋

本次線(xiàn)上公開(kāi)課最多在線(xiàn)人數(shù)達(dá)到100多人，薛劍老師幽默的脫口秀式講課風(fēng)格也深受同學(xué)們的喜愛(ài)，課程中薛老師每講解完一塊內(nèi)容后都會(huì)跟同學(xué)們進(jìn)行互動(dòng)，例如出個(gè)小練習(xí)檢驗(yàn)一下大家是否理解了剛才講的知識(shí)點(diǎn)，這樣邊講邊練的模式使同學(xué)們對(duì)知識(shí)點(diǎn)駕輕就熟。課堂氛圍也非常濃厚！

課程結(jié)束，同學(xué)們對(duì)老師的辛苦講解表示感謝，也對(duì)麥職教育提出了肯定。接下來(lái)我們還會(huì)不定期推出更多的麥職公益課堂，敬請(qǐng)期待哦！

【第11篇】個(gè)人所得稅匯算清繳表

今年年初，相信大家都通過(guò)單位或者是手機(jī)個(gè)稅app上報(bào)了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的相關(guān)信息。一轉(zhuǎn)眼就到年底了，新稅制改革后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳快要開(kāi)始了。

可能有不少朋友還不太清楚匯算清繳是怎么回事，也不清楚自己需要如何進(jìn)行操作。別擔(dān)心！海波老師帶著大家來(lái)理一理~

匯算清繳， 簡(jiǎn)單說(shuō)，就是將全年的相關(guān)數(shù)據(jù)匯總在一起計(jì)算最終的應(yīng)納稅額，然后再和平時(shí)已預(yù)繳稅款進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。也就是如果平時(shí)預(yù)繳的多了，稅務(wù)局會(huì)將差額退還給納稅人；如果平時(shí)預(yù)繳的稅款比較少，納稅人再補(bǔ)繳差額部分就可以了。

12月14日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）》正式對(duì)外征求意見(jiàn)，公眾可在2023年12月26日前提出反饋意見(jiàn)。

針對(duì)出臺(tái)的征求意見(jiàn)稿，我將文件內(nèi)容整理在下面的圖片中，希望能對(duì)大家有所幫助。

文章來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校楊海波老師。

【第12篇】個(gè)人所得稅年終匯算清繳

2022個(gè)人所得稅匯算清繳倒計(jì)時(shí)，還不知道怎么計(jì)算的，小編為你整理好啦！

一、2023年工資薪金稅率標(biāo)準(zhǔn)

個(gè)人所得稅綜合所得稅率表

二、年度匯算的內(nèi)容

2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日（以下稱(chēng)納稅年度）取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得）的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)圖1），計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

個(gè)稅app：六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除據(jù)實(shí)填列

三、全年一次性年終獎(jiǎng)相關(guān)政策

全年一次性年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)至2023年12月31日，如圖2所示。

圖2 全年一次性年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)

四、匯算清繳辦理時(shí)間

2023年3月1日-2023年6月30日

五、舉例計(jì)算說(shuō)明

關(guān)于“年終獎(jiǎng)”單獨(dú)/合并計(jì)稅方式的選擇，在這里給大家舉個(gè)例子便可一目了然：

1、假如a在重慶工作，全年工資收入為120000元，取得全年一次性年終獎(jiǎng)60000元，個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金400元/月（4800元/年），每月支付住房租金800元，贍養(yǎng)兩位60歲以上的父母。（注：重慶地區(qū)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，住房租金按1500元/月扣除，a為獨(dú)生子獨(dú)自贍養(yǎng)老人）

（一）年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

a工資應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費(fèi)用6萬(wàn)元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（120000-60000-400*12-1500*12-1000*2*12）*3%=396(元）

a年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60000*10%-2520=3480（元）

a全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=396+3480=3876（元）

（二）年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅

年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊撩吭?60000/12=5000（元），并入綜合所得

a全年應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費(fèi)用6萬(wàn)元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（120000+60000-60000-400*12-1500*12-1000*2*12）*3%=4800(元）

綜上，3876<4800,因此a年終獎(jiǎng)應(yīng)該選擇不并入綜合所得單獨(dú)申報(bào)。

2、假如b在重慶工作，全年工資收入80000元，取得全年一次性年終獎(jiǎng)60000元，個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金400元/月（4800元/年），每月支付住房貸款1200元，家有兩個(gè)上小學(xué)的小孩。（注：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，住房貸款按1000元/月扣除，子女教育附加單獨(dú)由b扣除）

（一）年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

b工資應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費(fèi)用6萬(wàn)元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=(80000-60000-400*12-1500*12-2*1000*12)*3%<0（元），不交稅

b年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60000*10%-2520=3480（元）

b全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3480（元）

（二）年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅

年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊撩吭?60000/12=5000（元），并入綜合所得

b全年應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費(fèi)用6萬(wàn)元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（80000+60000-60000-400*12-1000*12-1000*2*12）*10%-2520=1400（元）

綜上，3480>1400,因此b年終獎(jiǎng)應(yīng)該選擇并入綜合所得合并申報(bào)。

六、總結(jié)

通過(guò)舉例我們可以看出，并不是所有的情況都適合單獨(dú)申報(bào)。

1、當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0。年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得稅更節(jié)稅；

2、當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000。年終獎(jiǎng)選擇兩種方式都可以；

3、當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額>36000。當(dāng)含年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額大于36000時(shí)，由于年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)存在雷區(qū)等原因，為使稅負(fù)最低，可在年終獎(jiǎng)和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)。年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。

【第13篇】匯算清繳個(gè)人所得稅

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，合理有序建立健全個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年度匯算）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、年度匯算的內(nèi)容

2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日（以下稱(chēng)納稅年度）取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得）的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)附件1），計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、無(wú)需辦理年度匯算的情形

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

三、需要辦理年度匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

五、辦理時(shí)間

年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算。

（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，下同。以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（含手機(jī)個(gè)人所得稅app、網(wǎng)頁(yè)端，下同）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供其納稅年度內(nèi)在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

（三）委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱(chēng)受托人）辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書(shū)。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算的，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等年度匯算相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

九、受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源地，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，年度匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅

（一）辦理退稅

納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即年度匯算地），按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能，便捷辦理年度匯算退稅。

申請(qǐng)2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2023年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2023年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2023年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

（二）辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過(guò)自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類(lèi)編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅app、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢(xún)，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

年度匯算開(kāi)始前，納稅人可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對(duì)銀行卡、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為年度匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)推出預(yù)約辦理服務(wù)，有年度匯算初期（3月1日至3月15日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理年度匯算。

對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第62號(hào)）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

附件：

1.個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（a表、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版）

3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（b表）

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年2月8日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》的解讀

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，幫助納稅人順利規(guī)范完成2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年度匯算），稅務(wù)總局在全面總結(jié)2019、2023年度匯算工作的基礎(chǔ)上，充分聽(tīng)取納稅人、扣繳義務(wù)人、專(zhuān)家學(xué)者和社會(huì)公眾的意見(jiàn)建議，制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、什么是年度匯算？

年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程。簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是2023年以后我國(guó)建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國(guó)際通行做法。

《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內(nèi)容。需要說(shuō)明的是：

第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。

第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類(lèi)所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。

二、為什么要辦理年度匯算？

一是通過(guò)年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。比如，一些扣除項(xiàng)目，像專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來(lái)補(bǔ)充享受扣除。為此，《公告》第四條分三類(lèi)情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項(xiàng)目，提醒納稅人查遺補(bǔ)漏，充分享受改革紅利。

二是通過(guò)年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜，無(wú)論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，就需要通過(guò)年度匯算進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)部門(mén)前期進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化了預(yù)扣預(yù)繳方法，不僅進(jìn)一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，也使預(yù)扣預(yù)繳稅額更為精準(zhǔn)、更加接近年度應(yīng)納稅額，但仍然無(wú)法完全避免“差額”的產(chǎn)生。

三、哪些人不需要辦理年度匯算？

一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，持續(xù)釋放改革紅利，根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第42號(hào)）。明確2023年—2023年，對(duì)部分需補(bǔ)稅的中低收入納稅人，可繼續(xù)適用免予年度匯算的政策?！豆妗返诙l據(jù)此列明了無(wú)需辦理年度匯算的情形：

第一類(lèi)是對(duì)部分2023年1月1日—2023年12月31日取得綜合所得且本應(yīng)辦理年度匯算補(bǔ)稅的納稅人，免除其年度匯算義務(wù)。包括：《公告》第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)所列的，納稅人綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元，均不需辦理年度匯算。需要說(shuō)明的是，納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

第二類(lèi)是《公告》第二條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者滿(mǎn)足年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的納稅人。在這兩種情況下，納稅人無(wú)需退補(bǔ)稅，或者自愿放棄退稅，也就不必再辦理年度匯算。

四、哪些人需要辦理年度匯算？

依據(jù)個(gè)人所得稅法，《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形，分為退稅、補(bǔ)稅兩類(lèi)。

一類(lèi)是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額，就可以依法申請(qǐng)年度匯算退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的；

2.納稅年度有符合享受條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除、子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

4.沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的，等等。

另一類(lèi)是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。實(shí)踐中有一些常見(jiàn)情形，將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅，主要如下：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率；等等。

五、有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算的準(zhǔn)備工作？

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無(wú)法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件，可以通過(guò)以下途徑解決：

一是可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將上述信息告訴納稅人；

二是可以登錄自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)個(gè)人所得稅app，網(wǎng)頁(yè)端地址為https://etax.chinatax.gov.cn），查詢(xún)本人納稅年度的收入和納稅申報(bào)信息；

三是年度匯算開(kāi)始后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)自然人電子稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等申報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)真核對(duì)沒(méi)有異議并確認(rèn)后，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

六、納稅人應(yīng)在什么時(shí)間辦理年度匯算？

年度匯算時(shí)間是2023年3月1日至6月30日。其中，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。需要說(shuō)明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗(yàn)。

七、納稅人可自主選擇哪些辦理方式？

《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。

一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，通過(guò)多種渠道提供涉稅咨詢(xún)服務(wù)，完善自然人電子稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。考慮到任職受雇單位對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確，與納稅人聯(lián)系也比較緊密，有利于更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《公告》規(guī)定納稅人可以通過(guò)任職受雇單位代辦年度匯算。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，主要是保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為單位提供申報(bào)軟件，方便其為本單位人員集中辦理年度匯算申報(bào)。

需要注意的是，納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在年度匯算期內(nèi)（4月30日前）與單位進(jìn)行確認(rèn)。納稅人可通過(guò)電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認(rèn)，與書(shū)面方式有同等法律效力。為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，《公告》還規(guī)定在納稅人確認(rèn)前，單位不得為納稅人代辦年度匯算。完成確認(rèn)后，納稅人需要將除本單位以外的納稅年度內(nèi)全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

三是請(qǐng)人辦，即委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人（以下稱(chēng)受托人）辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書(shū)，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

需要提醒的是，單位或者受托人代為辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤，可以要求其代辦或自行辦理更正申報(bào)。

八、納稅人可通過(guò)什么渠道辦理年度匯算？

《公告》第七條明確了辦理年度匯算的三個(gè)渠道：網(wǎng)絡(luò)辦、郵寄辦、大廳辦。

一是網(wǎng)絡(luò)辦。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是手機(jī)個(gè)人所得稅app掌上辦稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，納稅人選擇使用預(yù)填服務(wù)并確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整后即可快速辦理年度匯算，非常方便快捷。此外，對(duì)存在境外所得的居民個(gè)人，可以通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端境外所得申報(bào)功能辦理年度匯算。

二是郵寄辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以郵寄申報(bào)表辦理年度匯算。各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局將指定專(zhuān)門(mén)受理郵寄申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)并向社會(huì)公告。納稅人需將申報(bào)表寄送至《公告》第九條規(guī)定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省（區(qū)、市）稅務(wù)局公告的地址。郵寄申報(bào)需要清晰、真實(shí)、準(zhǔn)確填寫(xiě)本人的相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息，建議使用電腦填報(bào)并打印、簽字。

三是大廳辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)或郵寄，也可以到《公告》第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

九、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料，保存多久？

年度匯算時(shí)，納稅人只需報(bào)送年度匯算申報(bào)表，如果納稅人修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠，才需一并報(bào)送相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì)填報(bào)的信息，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

為便于后續(xù)服務(wù)和管理，納稅人及為其代辦年度匯算的單位需各自將辦理年度匯算的相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。比如2023年度匯算的相關(guān)資料留存期限為自2023年7月1日至2027年6月30日。

十、納稅人向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理年度匯算？

按照方便就近的原則，《公告》第九條明確了受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要說(shuō)明的是，這里的稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指受理納稅人提交的年度匯算申報(bào)并負(fù)責(zé)處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并不等同于辦理年度匯算的“物理地點(diǎn)”，納稅人在通過(guò)網(wǎng)絡(luò)辦理申報(bào)時(shí)可不受物理空間限制，實(shí)行全國(guó)通辦。當(dāng)然，在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）辦理，此時(shí)，《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“物理地點(diǎn)”了。

負(fù)責(zé)受理納稅人年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要分為三種情形：

一是年度匯算期內(nèi)，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代辦年度匯算。

1.有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處申報(bào)。按照累計(jì)預(yù)扣法為納稅人預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位視同為納稅人的任職受雇單位，這部分納稅人需向單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算。

例：納稅人李先生2023年上半年在北京市海淀區(qū)某公司任職，下半年到深圳市寶安區(qū)某單位從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員工作，該單位按累計(jì)預(yù)扣法為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅，上述兩個(gè)單位均視為李先生的任職受雇單位，其可以在北京市海淀區(qū)稅務(wù)局或者深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局之間選擇辦理年度匯算。

2.沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人已在中國(guó)境內(nèi)申領(lǐng)居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地；沒(méi)有申領(lǐng)居住證的，以當(dāng)前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地；納稅人也可以選擇主要收入來(lái)源地即一個(gè)納稅年度內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為受理申報(bào)機(jī)關(guān)。納稅人沒(méi)有任職受雇單位且取得境外所得的，也可以選擇向主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

例：納稅人張先生戶(hù)籍所在地為濟(jì)南市槐蔭區(qū)，經(jīng)常居住地為天津市和平區(qū)，沒(méi)有任職受雇單位。2023年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務(wù)報(bào)酬10萬(wàn)元和5萬(wàn)元，全年沒(méi)有其他綜合所得，那么其主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是北京市海淀區(qū)稅務(wù)局。張先生可以在濟(jì)南市槐蔭區(qū)稅務(wù)局、天津市和平區(qū)稅務(wù)局或者北京市海淀區(qū)稅務(wù)局之間，選擇一處申報(bào)辦理年度匯算。

二是年度匯算期內(nèi)，若由任職受雇單位在年度匯算期內(nèi)為納稅人代辦年度匯算，則向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

三是年度匯算結(jié)束后，為便于納稅服務(wù)和征收管理，《公告》進(jìn)一步明確稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理年度匯算的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十一、納稅人如何辦理年度匯算退稅、補(bǔ)稅？

《公告》第十條明確了納稅人獲取退稅、辦理補(bǔ)稅的方式和渠道。

一是辦理退稅。如果年度匯算后有應(yīng)退稅額，納稅人可以申請(qǐng)退稅。納稅人在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請(qǐng)退稅”并提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，即完成了申請(qǐng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)按規(guī)定履行必要的審核程序后即可辦理退稅，退稅款直達(dá)納稅人銀行賬戶(hù)。申請(qǐng)退稅的納稅人需要準(zhǔn)確填寫(xiě)身份信息資料和在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù)。

其中，對(duì)納稅年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送服務(wù)提示、提供簡(jiǎn)易申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫(xiě)本人銀行賬戶(hù)信息，即可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷申請(qǐng)退稅；納稅人對(duì)預(yù)填服務(wù)中的數(shù)據(jù)有疑問(wèn)的，也可以選擇標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)表辦理年度匯算。

二是辦理補(bǔ)稅。納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付（即第三方支付）等方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的納稅人，需要通過(guò)自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

十二、為方便納稅人辦年度匯算，今年有哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

一是提供年度匯算初期“預(yù)約辦稅”服務(wù)。為給納稅人提供更好的服務(wù)，我們今年推出了年度匯算初期預(yù)約辦稅功能，通過(guò)預(yù)約使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序。凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過(guò)自然人電子稅務(wù)局預(yù)約辦理時(shí)間，并按照預(yù)約時(shí)間辦理年度匯算，進(jìn)一步提升納稅人辦理體驗(yàn)。需要說(shuō)明的是，預(yù)約辦稅只限于3月1日至15日，高峰期過(guò)后，納稅人在年度匯算期內(nèi)隨時(shí)可以辦理年度匯算。

二是進(jìn)一步鞏固“首違不罰”制度。《公告》明確繼續(xù)實(shí)行年度匯算“首違不罰”規(guī)定。納稅人在辦理年度匯算時(shí)，申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

三是明確年度匯算期結(jié)束后的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。年度匯算結(jié)束后，將按規(guī)則給未按時(shí)辦理年度匯算的納稅人確定一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。有關(guān)規(guī)則與《公告》第九條受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)確定規(guī)則基本一致。這一做法，便于納稅人后續(xù)辦理年度匯算時(shí)找到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其提供涉稅服務(wù)管理。

十三、為幫助納稅人依法辦理年度匯算，今年有哪些提醒準(zhǔn)確申報(bào)的舉措？

一是提醒納稅人年度匯算開(kāi)始前可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app，查看自己納稅年度內(nèi)的綜合所得和納稅情況，核對(duì)銀行卡、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為年度匯算做好準(zhǔn)備。

二是提醒因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的納稅人，要在如實(shí)補(bǔ)充申報(bào)相關(guān)收入后，據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

三是提醒申請(qǐng)年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2023年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2023年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2023年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。通過(guò)關(guān)聯(lián)納稅人不同納稅年度匯算補(bǔ)稅和退稅的情況，提醒納稅人依法誠(chéng)信申報(bào)辦稅、依法履行公民義務(wù)，可以更好地保障納稅人合法權(quán)益，維護(hù)納稅人的涉稅信用記錄。

四是提醒同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。對(duì)已經(jīng)在經(jīng)營(yíng)所得年度匯算填報(bào)減除費(fèi)用、三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等扣除的納稅人，在提供綜合所得年度匯算預(yù)填服務(wù)時(shí)，將減除費(fèi)用等數(shù)據(jù)設(shè)置為0，同時(shí)提醒納稅人也可更正經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)后在綜合所得年度匯算中扣除6萬(wàn)元/年的減除費(fèi)用。

十四、對(duì)于不遵從的納稅人，今年會(huì)有哪些管理性措施？

2023年度匯算是綜合與分類(lèi)相結(jié)合個(gè)人所得稅制改革之后的第三次，從前兩次的辦理情況看，絕大多數(shù)納稅人能夠依法如實(shí)辦理，有相當(dāng)數(shù)量的納稅人通過(guò)辦理年度匯算申請(qǐng)退稅享受了個(gè)稅改革紅利，也有很多納稅人補(bǔ)充了稅務(wù)部門(mén)未掌握的收入，辦理年度匯算申報(bào)繳稅。同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)有少量納稅人，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提示提醒后仍然沒(méi)有如實(shí)申報(bào)。對(duì)于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)部門(mén)將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。對(duì)于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門(mén)將進(jìn)行提示提醒，對(duì)提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改，對(duì)仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對(duì)立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進(jìn)行公開(kāi)曝光。

十五、手機(jī)個(gè)人所得稅app已成為納稅人辦理年度匯算的主要渠道，今年有哪些優(yōu)化功能？

一是優(yōu)化申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)。對(duì)于選擇適用空白申報(bào)表申報(bào)綜合所得的納稅人，我們?cè)诳瞻妆淼奶顖?bào)界面上，提供了納稅人可再次使用申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)的功能，更好滿(mǎn)足納稅人需要。

二是優(yōu)化社保費(fèi)填寫(xiě)方式。對(duì)靈活就業(yè)自行繳納社保的納稅人，結(jié)合部分地區(qū)按月、季、年不同繳費(fèi)情形，新增按季度或者年度填報(bào)的選項(xiàng)，讓納稅人新增社保時(shí)更加方便。

三是優(yōu)化增加提示提醒。一方面，增加更多的服務(wù)提示提醒，幫助納稅人便利地辦理年度匯算；另一方面，對(duì)填報(bào)減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，提醒納稅依法如實(shí)申報(bào)，降低納稅人誤填錯(cuò)填幾率。

十六、納稅人可以從哪里獲取辦理年度匯算的幫助？

稅務(wù)機(jī)關(guān)將一如既往地做好納稅服務(wù)工作，持續(xù)推出辦稅指引，通俗解釋有關(guān)政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，制作內(nèi)容豐富、形式生動(dòng)的宣傳產(chǎn)品，并通過(guò)廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、公益廣告等渠道，不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度。

納稅人也可關(guān)注稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局官方網(wǎng)站和微信公眾號(hào)獲取最新的辦稅信息。同時(shí)，我們還將利用自然人電子稅務(wù)局、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道，為納稅人及時(shí)答疑解惑，積極回應(yīng)關(guān)切。

十七、稅務(wù)部門(mén)為老年人提供了哪些辦理年度匯算的服務(wù)？

對(duì)需要辦理年度匯算的老年納稅人，稅務(wù)部門(mén)除提供上述手機(jī)個(gè)人所得稅app辦理、申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填、提示提醒等各項(xiàng)服務(wù)外，還將在符合疫情防控要求的條件下，提供稅費(fèi)咨詢(xún)、業(yè)務(wù)指引、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務(wù)，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦理時(shí)間。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)

根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)附件1），計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、無(wú)需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)；

（四）符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

五、辦理時(shí)間

2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書(shū)。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人更正申報(bào)，也可自行更正申報(bào)。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)（股票）激勵(lì)（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金/span>

九、受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源地，是指2023年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、退（補(bǔ)）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請(qǐng)匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅 app及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。

申請(qǐng)2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

（二）辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類(lèi)編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢(xún)，幫助納稅人解決疑難問(wèn)題，積極回應(yīng)納稅人訴求

匯算開(kāi)始前，納稅人可登錄個(gè)稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對(duì)銀行卡、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。

對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題公告》（2023年第62號(hào)）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（a表、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版）

3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（b表）

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年2月2日

【第15篇】無(wú)需辦理個(gè)人所得稅匯算清繳情況

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》，2023年度的個(gè)人所得稅匯算清繳從2023年3月1日開(kāi)始，到6月30日結(jié)束。

期間可以通過(guò)個(gè)人所得稅app自主申報(bào)，也可以通過(guò)單位代理申報(bào)，或者委托第三方代理申報(bào)。

無(wú)需辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的情形：

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

值得注意的是，依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，絕不能想辦法拒不辦理個(gè)人所得稅匯算清繳，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況，判斷是否無(wú)需辦理匯算清繳，確實(shí)需要辦理匯算清繳的，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理。

【第16篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳

個(gè)人所得稅，涉及的除了我們打工人常見(jiàn)的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得之外，還包括經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及偶然所得。

今天，我們要給大家聊的是個(gè)人所得稅中的經(jīng)營(yíng)所得。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，需要在取得的第二年3月31日前進(jìn)行匯算清繳。也就是2023年3月31日前，需要完成2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

那么，具體哪類(lèi)群體需要辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳呢？要弄明白這個(gè)問(wèn)題，我們需要知道哪些收入屬于經(jīng)營(yíng)所得。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得主要包括：

也就是上圖所述的四種情形，都需要在取得經(jīng)營(yíng)所得收入的次年1月1日至3月31日之間，辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

但需要大家注意，實(shí)行經(jīng)營(yíng)所得核定征收的不需辦理匯算清繳。另外，經(jīng)營(yíng)所得適用的申報(bào)表主要包括b表和c表，在一處取得經(jīng)營(yíng)所得的，適用個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表），取得兩處以及以上經(jīng)營(yíng)所得的，則適用c表。

另外，給大家簡(jiǎn)單說(shuō)一下經(jīng)營(yíng)所得的稅額計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額就是收入減去成本、費(fèi)用和損失，即應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失。經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率表如下所示：

匯算清繳就是一個(gè)繳納稅款多退少補(bǔ)的事情，其中具體的退稅、補(bǔ)稅公式為：匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)-2023年度已預(yù)繳稅額。

在這里，需要提醒大家注意：

1、對(duì)于合伙企業(yè)而言，有先分后稅的原則，即先分配應(yīng)納稅所得額，然后交稅。分配的規(guī)則，一般按照協(xié)議約定的比例進(jìn)行，沒(méi)有約定的，則按協(xié)商比例、出資比例或直接按投資者數(shù)量直接平均分配。

2、對(duì)于個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，同時(shí)沒(méi)有綜合所得的，可以有6萬(wàn)的減除費(fèi)用，同時(shí)還可以享受專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及其他扣除等等，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算的時(shí)候，進(jìn)行減除。

3、2023年度，針對(duì)個(gè)體戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)的部分，有再減半征收個(gè)稅的優(yōu)惠政策。

4、有符合條件的捐贈(zèng)、減征情形的，注意相關(guān)限額和條件，不要為了享受相關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行虛假申報(bào)，以免造成不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

雖然政策法規(guī)上說(shuō)了一大堆東西，其實(shí)實(shí)際申報(bào)操作上，并沒(méi)有這么復(fù)雜。需要辦理匯算清繳的納稅人，在自然人電子稅務(wù)局(web端)可以輕松完成相關(guān)操作，具體流程步驟如下：

1、登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)，點(diǎn)擊我要辦稅，稅費(fèi)申報(bào)，然后根據(jù)自己實(shí)際情況，選擇經(jīng)營(yíng)所得b表或經(jīng)營(yíng)所得c表。

2、選擇申報(bào)年度，然后按照提示，填寫(xiě)好被投資單位的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行確認(rèn)。

3、相關(guān)收入等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)填報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)，大家根據(jù)實(shí)際情況修改、核對(duì)和確認(rèn)就行。

4、根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)納稅調(diào)整事項(xiàng)、減免事項(xiàng)等，最終提交申報(bào)信息即可。然后根據(jù)匯算結(jié)果，進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅操作。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，建議大家提早辦理，不要拖到最后，忘記辦理匯算，進(jìn)而導(dǎo)致不必要的一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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