合伙企業(yè)與個人合伙的區(qū)別在哪方面（16篇）

【第1篇】合伙企業(yè)與個人合伙的區(qū)別在哪方面

1、個人合伙可以訂立口頭的合伙協(xié)議；合伙企業(yè)必須書面的合伙協(xié)議。

2、起字號的自然人組成的個人合伙與自然人組成的合伙企業(yè)實(shí)質(zhì)內(nèi)容區(qū)別不大，只是工商登記不同，前者領(lǐng)取的個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照，而合伙企業(yè)領(lǐng)取的是合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照。

3、合伙企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)可以使用該合伙企業(yè)的字號，個體工商戶不可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

4、個人合伙由全體合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任，而合伙企業(yè)存在有限合伙人。

5、訴訟主體資格：個人合伙的訴訟主體資格：（1）民通意見中規(guī)定：起字號的個人合伙，在民事訴訟中，應(yīng)當(dāng)以依法核準(zhǔn)登記的字號為訴訟當(dāng)事人。（2）民訴意見中規(guī)定：個人合伙的全體合伙人在訴訟中為共同訴訟人。個人合伙有依法核準(zhǔn)登記的字號，應(yīng)當(dāng)在法律文書中注明登記的字號。根據(jù)新法優(yōu)于舊法的原則，應(yīng)當(dāng)以全體合伙人為共同訴訟人；根據(jù)《民事訴訟法》第四十九條和《民訴意見》第四十條的規(guī)定，合伙企業(yè)可以作為民事訴訟的當(dāng)事人。

6、個人合伙的合伙人沒有先訴抗辯權(quán)；合伙企業(yè)承擔(dān)的是補(bǔ)充性連帶、有先訴抗辯權(quán)；意思是指由于訴訟主體的資格的不同，在對外清償債務(wù)時，只能先要求以合伙企業(yè)的財產(chǎn)進(jìn)行清償，當(dāng)然若是起訴可以把合伙企業(yè)和全體合伙人都作為被告，參照《最高人民法院關(guān)于適用若干問題的解釋》第一百二十五條：“一般保證的債權(quán)人向債務(wù)人和保證人一并提起訴訟的，人民法院可以將債務(wù)人和保證人列為共同被告參加訴訟。但是，應(yīng)當(dāng)在判決書中明確在對債務(wù)人財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不能履行債務(wù)時，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。

7、個人合伙因為領(lǐng)取的是個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，主要其每月要交納工商管理費(fèi)，實(shí)行定期定額方式納稅和查賬征收方式；合伙企業(yè)每月向稅務(wù)局報稅，不需交納工商管理費(fèi)。

8、個人合伙不能依法進(jìn)行破產(chǎn)，而合伙企業(yè)可以依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》進(jìn)入破產(chǎn)程序。

9、個人合伙以非貨幣資產(chǎn)出資的，沒有規(guī)定是否需要辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，合伙企業(yè)法則規(guī)定：“以非貨幣資產(chǎn)出資的，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，需要辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)依法辦理?！?/p>

10、合伙協(xié)議沒有約定或者約定不明確的情況下，利潤分配、虧損分擔(dān)、清算財產(chǎn)分配的規(guī)定不一樣。

【第2篇】外商投資合伙企業(yè)登記管理規(guī)定

【1】 合伙企業(yè)設(shè)立登記提交材料規(guī)范

1.《合伙企業(yè)登記（備案）申請書》

2.全體合伙人簽署的合伙協(xié)議。

3.全體合伙人的主體資格文件或自然人身份證明。

◆合伙人為企業(yè)的，提交營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。

◆合伙人為事業(yè)法人的，提交事業(yè)單位法人登記證書復(fù)印件。

◆合伙人為社團(tuán)法人的，提交社會團(tuán)體法人登記證復(fù)印件。

◆合伙人為民辦非企業(yè)單位的，提交民辦非企業(yè)單位登記證書復(fù)印件。

◆合伙人為自然人的，提交身份證件復(fù)印件。

◆外方合伙人其主體資格文件或身份證明應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在國家公證機(jī)關(guān)公證并經(jīng)中國駐該國使（領(lǐng)）館認(rèn)證。如其本國與中國沒有外交關(guān)系，則應(yīng)當(dāng)經(jīng)與中國有外交關(guān)系的第三國駐該國使（領(lǐng)）館認(rèn)證，再由中國駐該第三國使（領(lǐng)）館認(rèn)證。某些國家的海外屬地出具的文書，應(yīng)先在該屬地辦妥公證，再經(jīng)該國外交機(jī)構(gòu)認(rèn)證，最后由中國駐該國使（領(lǐng)）館認(rèn)證。中國與有關(guān)國家締結(jié)或者共同參加的國際條約對認(rèn)證另有規(guī)定的除外。外國自然人來華投資設(shè)立企業(yè)，提交的身份證明文件為中華人民共和國外國人永久居留身份證的，無需公證認(rèn)證。

香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)投資者的主體資格文件或者身份證明應(yīng)當(dāng)按照專項規(guī)定或者協(xié)議，依法提供當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)的公證文件。提交港澳居民居住證或者往來內(nèi)地通行證的，無需公證認(rèn)證。大陸公安部門頒發(fā)的臺灣居民居住證、大陸出入境管理部門頒發(fā)的臺灣居民往來大陸通行證，可作為臺灣地區(qū)自然人投資者的身份證明且無需公證認(rèn)證。

◆合伙人為其他類型的，提交有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的資格證明。

4.主要經(jīng)營場所使用相關(guān)文件。

5法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定在登記前須報經(jīng)批準(zhǔn)的或申請登記的經(jīng)營范圍中有法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定須在登記前報經(jīng)批準(zhǔn)的項目，提交有關(guān)批準(zhǔn)文件或者許可證件的復(fù)印件。

6.法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立特殊的普通合伙企業(yè)需要提交合伙人的職業(yè)資格證明的，提交相應(yīng)證明。

注：依照《合伙企業(yè)法》、《外商投資法》、《市場主體登記管理條例》、原《合伙企業(yè)登記管理辦法》設(shè)立的合伙企業(yè)設(shè)立登記適用本規(guī)范。

【2】 合伙企業(yè)變更登記提交材料規(guī)范

1.《合伙企業(yè)登記（備案）申請書》。

2.變更登記事項涉及合伙協(xié)議修改的，提交全體合伙人或者合伙協(xié)議約定的人員簽署的變更決定書。

3.變更登記事項涉及合伙協(xié)議修改的，提交修改后或補(bǔ)充的合伙協(xié)議（由全體合伙人或者合伙協(xié)議約定的人員簽署）。

4．變更事項相關(guān)證明文件。

◆變更企業(yè)名稱的，應(yīng)當(dāng)向有管轄權(quán)的登記機(jī)關(guān)提出申請。

◆變更主要經(jīng)營場所的，提交變更后的主要經(jīng)營場所使用相關(guān)文件。

◆變更經(jīng)營范圍的，企業(yè)申請的經(jīng)營范圍中含有法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定必須在登記前報經(jīng)批準(zhǔn)的項目，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)的批準(zhǔn)文件或者許可證件復(fù)印件。

◆合伙人住所變更的，提交合伙人住所變更證明文件住所使用文件參照合伙企業(yè)設(shè)立登記提交材料規(guī)范。

◆變更執(zhí)行事務(wù)合伙人的，提交合伙協(xié)議或者全體合伙人決定書及新任執(zhí)行事務(wù)合伙人主體資格文件或身份證明復(fù)印件。

◆合伙人、執(zhí)行事務(wù)合伙人更改名稱或姓名、委派代表更改姓名的，提交相關(guān)名稱或姓名變更證明，以及變更后新的主體資格文件或者自然人身份證明復(fù)印件。自然人更改姓名后，其身份證號碼與更改姓名前一致的，無需提交公安部門證明，只需提交新的身份證件復(fù)印件。主體資格文件更改名稱后，其統(tǒng)一社會信用代碼與更改名稱前一致的，只需提交新的主體資格文件復(fù)印件。主體資格文件要求參照合伙企業(yè)設(shè)立登記提交材料規(guī)范。

◆法人、其他組織委派的執(zhí)行合伙事務(wù)的代表變更的，提交其繼任代表的自然人身份證明復(fù)印件和繼任委派書。

◆合伙人退伙的，提交的變更決定書應(yīng)當(dāng)載明退伙事由，填寫《全體合伙人名錄及出資情況》。合伙協(xié)議對合伙份額繼承另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

◆新合伙人入伙的，提交新合伙人的主體資格文件或者自然人身份證明、住所證明、入伙協(xié)議、《全體合伙人名錄及出資情況》。其中，外資合伙企業(yè)還需提交外商投資企業(yè)法律文件送達(dá)授權(quán)委托書。新合伙人主體資格文件要求參照合伙企業(yè)設(shè)立登記提交材料規(guī)范。

◆合伙企業(yè)變更企業(yè)類型的，應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)名稱變更。涉及其他登記事項變更，應(yīng)當(dāng)同時申請變更登記，按相應(yīng)的提交材料規(guī)范提交材料。普通合伙企業(yè)變更為特殊的普通合伙企業(yè)，法律、行政法規(guī)規(guī)定需要提交合伙人的職業(yè)資格證明的，提交相應(yīng)證明。

◆合伙人增加或減少對合伙企業(yè)出資的，提交修改后或補(bǔ)充的合伙協(xié)議（由全體合伙人或者合伙協(xié)議約定的人員簽署確認(rèn)）。

5.法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定變更事項須經(jīng)批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

6.已領(lǐng)取紙質(zhì)版營業(yè)執(zhí)照的繳回營業(yè)執(zhí)照正、副本。

注：依照《合伙企業(yè)法》、《外商投資法》、《市場主體登記管理條例》、原《合伙企業(yè)登記管理辦法》、《外國企業(yè)或者個人在中國境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)管理辦法》設(shè)立的合伙企業(yè)變更登記適用本規(guī)范。

【3】 合伙企業(yè)備案提交材料規(guī)范

1.《合伙企業(yè)登記（備案）申請書》。

2.備案事項涉及合伙協(xié)議修改的，提交全體合伙人或者合伙協(xié)議約定的人員簽署的變更決定書。

3.備案事項相關(guān)證明文件。

◆合伙協(xié)議修改備案的，提交修改或補(bǔ)充的合伙協(xié)議（由全體合伙人或者合伙協(xié)議約定的人員簽署）。

◆合伙期限備案的，提交變更決定書、修改或補(bǔ)充的合伙協(xié)議（由全體合伙人或者合伙協(xié)議約定的人員簽署）。

◆更換登記聯(lián)絡(luò)員，填寫《聯(lián)絡(luò)員信息表》，提交聯(lián)絡(luò)員的身份證明復(fù)印件（使用紙質(zhì)材料辦理登記的，直接在申請書中粘貼身份證復(fù)印件)。

◆合伙人認(rèn)繳或者實(shí)際繳付的出資數(shù)額、繳付期限和出資方式備案的，提交《全體合伙人名錄及出資情況》，同時提交修改或補(bǔ)充的合伙協(xié)議（由全體合伙人或者合伙協(xié)議約定的人員簽署）。

◆更換境外投資者法律文件送達(dá)接受人，被授權(quán)人為自然人的，提交《外商投資企業(yè)法律文件送達(dá)授權(quán)委托書》及被授權(quán)人身份證明復(fù)印件。被授權(quán)人為非自然人的，提交《外商投資企業(yè)法律文件送達(dá)授權(quán)委托書》、被授權(quán)人的主體資格文件復(fù)印件及被授權(quán)聯(lián)系人身份證明復(fù)印件。

注：依照《合伙企業(yè)法》、《外商投資法》、《市場主體登記管理條例》、原《合伙企業(yè)登記管理辦法》、《外國企業(yè)或者個人在中國境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)管理辦法》設(shè)立的合伙企業(yè)備案適用本規(guī)范。

【4】 合伙企業(yè)注銷登記提交材料規(guī)范

1.《企業(yè)注銷登記申請書》。

2.合伙企業(yè)依照《合伙企業(yè)法》作出解散的決議或者決定，人民法院的破產(chǎn)裁定、解散裁判文書。被行政機(jī)關(guān)依法責(zé)令關(guān)閉的、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷市場主體登記的，提交被責(zé)令關(guān)閉、被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷市場主體登記的文件。

3.人民法院指定清算人、破產(chǎn)管理人申請注銷登記的，應(yīng)提交人民法院指定其為清算人、破產(chǎn)管理人的證明。

4.全體合伙人簽署的清算報告。

5.清稅證明材料。

6.僅通過報紙發(fā)布債權(quán)人公告的，需要提交依法刊登公告的報紙樣張。

7.法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定注銷合伙企業(yè)須經(jīng)批準(zhǔn)的，提交有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

8.已領(lǐng)取紙質(zhì)版營業(yè)執(zhí)照的繳回營業(yè)執(zhí)照正、副本。

注：1.依照《合伙企業(yè)法》、《外商投資法》、《市場主體登記管理條例》、原《合伙企業(yè)登記管理辦法》、《外國企業(yè)或者個人在中國境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)管理辦法》設(shè)立的合伙企業(yè)注銷登記適用本規(guī)范。

2.申請簡易注銷登記的，提交《簡易注銷全體投資人承諾書》，提交此規(guī)范第1、8項材料。

3.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)并終結(jié)破產(chǎn)程序、強(qiáng)制清算程序終結(jié)后辦理注銷登記的，提交此規(guī)范第1、3、8以及人民法院宣告破產(chǎn)的裁定書和終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定書原件、人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定書原件（包括以無法清算或無法全面清算為由作出的裁定）。

【5】 合伙企業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立登記提交材料規(guī)范

1.《分支機(jī)構(gòu)登記（備案）申請書》。

2.經(jīng)營場所使用相關(guān)文件。

3.隸屬合伙企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

4.全體合伙人委派執(zhí)行分支機(jī)構(gòu)事務(wù)負(fù)責(zé)人的委托書和其身份證明復(fù)印件（使用紙質(zhì)材料辦理登記的，在申請書中粘貼身份證復(fù)印件，由分支機(jī)構(gòu)隸屬合伙企業(yè)的執(zhí)行事務(wù)合伙人在申請書中簽署確認(rèn)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職信息)。

5．法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定在登記前須報經(jīng)批準(zhǔn)的或申請登記的經(jīng)營范圍中有法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定須在登記前報經(jīng)批準(zhǔn)的項目，提交有關(guān)批準(zhǔn)文件或者許可證件的復(fù)印件。

注：1.依照《合伙企業(yè)法》、《外商投資法》、《市場主體登記管理條例》、原《合伙企業(yè)登記管理辦法》、《外國企業(yè)或者個人在中國境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)管理辦法》設(shè)立的合伙企業(yè)分支機(jī)構(gòu)申請設(shè)立登記適用本規(guī)范。

1. 合伙企業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立免于提交隸屬合伙企業(yè)的合伙協(xié)議。

【6】 合伙企業(yè)分支機(jī)構(gòu)變更登記（備案）提交材料規(guī)范

1.《分支機(jī)構(gòu)登記（備案）申請書》。

2.變更事項相關(guān)證明文件

◆變更名稱的，應(yīng)當(dāng)向有管轄權(quán)的登記機(jī)關(guān)提出申請。因其隸屬的合伙企業(yè)名稱變更而申請變更分支機(jī)構(gòu)名稱的，提交隸屬的合伙企業(yè)變更后的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

◆變更經(jīng)營場所的，提交變更后的經(jīng)營場所使用相關(guān)文件。

◆變更負(fù)責(zé)人的，提交全體合伙人簽署的任免信息或者依合伙協(xié)議作出的任免決定及新負(fù)責(zé)人的身份證明復(fù)印件（使用紙質(zhì)材料辦理登記的，在申請書中粘貼身份證復(fù)印件，由分支機(jī)構(gòu)隸屬合伙企業(yè)的執(zhí)行事務(wù)合伙人在申請書中簽署確認(rèn)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職信息)。負(fù)責(zé)人更改姓名的，提交公安部門出具的證明（自然人更改姓名后，其身份證號碼與更改姓名前一致的，無需提交公安部門證明，只需提交新的身份證件復(fù)印件）。

◆變更經(jīng)營范圍的，變更后經(jīng)營范圍涉及法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定必須在登記前報經(jīng)批準(zhǔn)的項目，提交有關(guān)批準(zhǔn)文件或者許可證件的復(fù)印件。

◆因隸屬的合伙企業(yè)登記事項發(fā)生變更而申請分支機(jī)構(gòu)變更的，還應(yīng)提交隸屬合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

3.法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定變更合伙企業(yè)分支機(jī)構(gòu)須經(jīng)批準(zhǔn)的，提交有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

4.備案事項證明文件。

◆更換登記聯(lián)絡(luò)員，填寫《聯(lián)絡(luò)員信息表》，提交聯(lián)絡(luò)員的身份證明復(fù)印件（使用紙質(zhì)材料辦理登記的，在申請書中粘貼身份證復(fù)印件)。

5.辦理變更登記的，已領(lǐng)取紙質(zhì)版營業(yè)執(zhí)照的繳回營業(yè)執(zhí)照正、副本。

注：依照《合伙企業(yè)法》、《外商投資法》、《市場主體登記管理條例》、原《合伙企業(yè)登記管理辦法》、《外國企業(yè)或者個人在中國境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)管理辦法》設(shè)立的合伙企業(yè)分支機(jī)構(gòu)變更登記、備案適用本規(guī)范。

【7】 合伙企業(yè)分支機(jī)構(gòu)注銷登記提交材料規(guī)范

1.《分支機(jī)構(gòu)登記（備案）申請書》。

2.全體合伙人簽署的注銷分支機(jī)構(gòu)決定書。

3.人民法院指定清算人、破產(chǎn)管理人申請注銷登記的，應(yīng)提交人民法院指定其為清算人的證明。

4.清稅證明材料。

5.法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定注銷合伙企業(yè)分支機(jī)構(gòu)須經(jīng)批準(zhǔn)的，提交有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

6.已領(lǐng)取紙質(zhì)版營業(yè)執(zhí)照的繳回營業(yè)執(zhí)照正、副本。

注：1.依照《合伙企業(yè)法》、《外商投資法》、《市場主體登記管理條例》、《外國企業(yè)或者個人在中國境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)管理辦法》設(shè)立的合伙企業(yè)分支機(jī)構(gòu)注銷登記適用本規(guī)范。

2.申請簡易注銷登記的，提交《簡易注銷全體投資人承諾書》，提交此規(guī)范第1、6項材料。

3.合伙企業(yè)分支機(jī)構(gòu)注銷登記免于提交依法作出注銷的決議、決定，或者被行政機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷的文件。免于提交清算報告、負(fù)責(zé)清理債權(quán)債務(wù)的文件或者清理債務(wù)完結(jié)的證明。

4.合伙企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)并終結(jié)破產(chǎn)程序、強(qiáng)制清算程序終結(jié)后，分支機(jī)構(gòu)辦理注銷登記的，提交此規(guī)范第1、3、6以及人民法院宣告破產(chǎn)的裁定書和終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定書原件、人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定書原件（包括以無法清算或無法全面清算為由作出的裁定）。

【第3篇】個人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)

一、設(shè)立個人獨(dú)資或合伙企業(yè)稅收政策。

根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅和企業(yè)所得稅政策，對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，僅對投資者個人征收個人所得稅。2023年1月1日后，經(jīng)營所得稅適用有的個人所得稅稅率表1-1所示。

二、設(shè)立有限公司的企業(yè)稅收政策。

公司需要繳納25%的企業(yè)所得稅，投資者個人從公司獲得股息時還需要繳納20%的個人所得稅

三、個人獨(dú)資、合伙企業(yè)、有限公司區(qū)別及優(yōu)勢。

個人投資公司需要繳納兩次所得稅，設(shè)立公司的稅收負(fù)重比較重，因此，最好設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)，需要注意的事，由于小型微利企業(yè)可以享受諸多稅收優(yōu)惠政策，對于小規(guī)模企業(yè)而言，設(shè)立公司的稅務(wù)可能更輕。

表1-1經(jīng)營所得稅個人所得稅稅率

級數(shù)

全年應(yīng)交稅所得額

稅率

數(shù)算扣除數(shù)

1

不超過30000元的部分

5%

0

2

超過30000元至90000元的部分

10%

1500

3

超過90000元至3000000元的部分

20%

10500

4

超過300000元至500000元的部分

30%

40500

5

超過500000元

35%

65500

【第4篇】合伙企業(yè)交企業(yè)所得稅嗎

引 言

最近有些客戶在咨詢我們：要開展新的業(yè)務(wù)，用合伙企業(yè)還是有限責(zé)任公司？誠然，要選擇一種法律主體時一定會優(yōu)先考慮商業(yè)模式和法律風(fēng)險，除此之外，稅務(wù)成本也是一個重要因素，只不過大部分的股東在考慮稅負(fù)時，經(jīng)常會先進(jìn)收入層面的稅負(fù)考量，比如：有限公司需要繳納企業(yè)所得稅，涉及兩道稅負(fù)；而合伙企業(yè)由自然人合伙人按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，合伙企業(yè)僅代為申報，其本身并無所得稅納稅義務(wù)。

然而，在搭建架構(gòu)前，兩個法律主體的費(fèi)用層面的扣除差異很少被關(guān)注。

無論是有限公司還是自然人合伙人，均需于次年進(jìn)行所得稅匯算清繳，二者的稅前扣除項及扣除規(guī)則存在相似之處，但也并不是完全相同，本文將對二者的所得稅稅前扣除規(guī)則進(jìn)行對比。

01 扣除標(biāo)準(zhǔn)異同

有限公司企業(yè)所得稅的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)主要由《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)行規(guī)范。

合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)主要由《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）和財稅[2000]91號進(jìn)行規(guī)范。

政策鏈接：

財稅[2000]91號第六條 凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》(國稅發(fā)[1997]43號)的法規(guī)確定。但下列項目的扣除依照本辦法的法規(guī)執(zhí)行……

注：國稅發(fā)[1997]43號已廢止，并由國家稅務(wù)總局令第35號取代。

扣除標(biāo)準(zhǔn)對比

項目

有限公司

合伙企業(yè)

工資薪金

公司發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

股東在公司任職，股東的工資薪金同樣可以據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)從業(yè)人員的工資薪金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

合伙人的工資薪金，不得在稅前扣除。

五險一金

在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

同企業(yè)所得稅規(guī)定

補(bǔ)充保險

補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分不得扣除。

股東在公司任職，其扣除標(biāo)準(zhǔn)同其他職工。

從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。

合伙人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。

三項經(jīng)費(fèi)

全體職工按工資薪金總額比例進(jìn)行扣除：

工會經(jīng)費(fèi)：2%

職工教育經(jīng)費(fèi)：8%

職工福利費(fèi)支出：14%

從業(yè)人員按工資薪金總額比例進(jìn)行扣除：

工會經(jīng)費(fèi)：2%

職工教育經(jīng)費(fèi)：2.5%

職工福利費(fèi)支出：14%

合伙人的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從

被投資企業(yè)所分配的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

從事股權(quán)投資的合伙企業(yè)，投資取得的股息、利息、紅利，由于不并入合伙企業(yè)的收入，故不得用于計算合伙企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

廣告費(fèi)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)同樣按照15%的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，無特殊規(guī)定。

捐贈支出

公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十。

超過部分，不得以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

傭金及手續(xù)費(fèi)

按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和個人所簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額

無扣除限額規(guī)定

債資比

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例不超過金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1的比例計算的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不得扣除。

無債資比限額規(guī)定

02 所得稅優(yōu)惠政策適用問題

由于合伙企業(yè)本身并不繳納企業(yè)所得稅，因此企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策不能適用于合伙企業(yè)，這里舉兩個比較典型的例子：

1.研發(fā)費(fèi)用

有限公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計扣除的優(yōu)惠政策。但加計扣除屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，因此合伙企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，無法享受該政策。

2.固定資產(chǎn)

合伙企業(yè)的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。因此，固定資產(chǎn)的折舊年限同企業(yè)所得稅規(guī)定一致。

政策依據(jù)：

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第三十九條：個體工商戶資產(chǎn)的稅務(wù)處理，參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

那么，合伙企業(yè)購置500萬元以下的設(shè)備，是否能夠享受財稅〔2018〕54號的一次性扣除優(yōu)惠呢？

筆者認(rèn)為，《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第三十九條所述參照執(zhí)行，指的是資產(chǎn)的一般處理規(guī)則，例如固定資產(chǎn)折舊年限、資產(chǎn)損失稅務(wù)處理、資產(chǎn)減值稅務(wù)處理等。而針對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，合伙企業(yè)是無法享受的。

合伙企業(yè)僅需符合以下條件的設(shè)備，可享受一次性扣除：

政策依據(jù)：

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第三十八條：個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

03 結(jié)語

有限公司和合伙企業(yè)的所得稅稅前扣除存在較多差異，本文僅列舉了二者常見的扣除差異，希望對各位讀者有所幫助。

【第5篇】合伙企業(yè)法人代表責(zé)任

你跟別人合伙創(chuàng)業(yè)，要不要去做公司的法人？很多人問說，我跟別人合伙創(chuàng)業(yè)，也注冊了公司，但是法人不是我，怎么辦？一定要明白，法人不是公司的第一權(quán)利人，但一定是公司的第一責(zé)任人。也就是說，當(dāng)公司跟第三方產(chǎn)生糾紛的時候，第一要找的就是法人，只不過是即將出臺的新公司法人把法人的一部分責(zé)任轉(zhuǎn)到了公司的身上。所以作為股東，你可以把握公司的控制權(quán)，但不一定要做法人，很多大企業(yè)的法人都不是該企業(yè)的重要股東。

【第6篇】投資管理合伙企業(yè)

第一章 總則

第一條 為維護(hù)合伙企業(yè)、合伙人的合法權(quán)益，規(guī)范合伙企業(yè)的組織和行為，根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制訂本章程。

第二條 本章程自生效之日起，即對全體合伙人具有約束力。

第三條 本章程中的各項條款與法律、法規(guī)不符的，以法律、法規(guī)的規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章 企業(yè)名稱和經(jīng)營場所

第四條 合伙企業(yè)的名稱：【】投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）。

第五條 合伙企業(yè)主要經(jīng)營場所：【】 。

第六條 本企業(yè)為有限合伙企業(yè)，由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資比例為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

第三章 合伙目的和經(jīng)營范圍

第七條 合伙目的：共同出資參與【】技術(shù)有限公司（所投資企業(yè)名稱以工商管理部門企業(yè)名稱預(yù)核準(zhǔn)的為準(zhǔn)）項目（以下簡稱投資項目）的投資。以后有新項目必須經(jīng)合伙人全體會議研究決定。

第八條 合伙企業(yè)經(jīng)營范圍：投資管理 。（以工商行政管理機(jī)關(guān)核定的經(jīng)營范圍為準(zhǔn)）

合伙期限為【】年。

第四章 普通合伙人和有限合伙人的姓名、住所

第九條 普通合伙人的姓名、住所為：

合伙人姓名/名稱

住所

備注

第十條 有限合伙人的姓名、住所為：

合伙人姓名/名稱

住所

備注

第五章 合伙人的出資方式、數(shù)額和繳付期限

第十一條 合伙人共出資【】萬元，各合伙人的出資方式、數(shù)額和繳付出資的期限為：

合伙人名稱/姓名

認(rèn)繳出資額

出資比例

出資方式

出資時間

合計

100%

合伙人應(yīng)按期足額繳納出資。

第六章 利潤分配、虧損分擔(dān)方式

第十二條 合伙企業(yè)的利潤分配，按如下方式分配：

由執(zhí)行合伙人提出建議和方案，報合伙人全體會議研究決定，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人2/3以上人員同意。

第十三條 合伙企業(yè)的虧損分擔(dān)，按如下方式分擔(dān)：

由執(zhí)行合伙人提出建議和方案，報合伙人全體會議研究決定，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人2/3以上人員同意。

第七章 合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行

第十四條 必須由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)。

第十五條 經(jīng)全體合伙人決定，委托【】為合伙企業(yè)執(zhí)行事務(wù)合伙人，該合伙人應(yīng)按照合伙章程、協(xié)議或全體合伙人的決定執(zhí)行事務(wù)。

第十六條 執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人，對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù)；受委托執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人不按照合伙章程、協(xié)議或者全體合伙人的決定執(zhí)行事務(wù)的，其他合伙人可以決定撤銷該委托。

第十七條 執(zhí)行合伙事務(wù)人未按照合伙章程、協(xié)議或者全體合伙人的決定執(zhí)行事務(wù)，給合伙企業(yè)或者其他合伙人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；

合伙企業(yè)登記事項發(fā)生變更登記時，執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人未按期申請辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)賠償由此給合伙企業(yè)、其他合伙人或者善意第三人造成的損失。

合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，將應(yīng)當(dāng)歸合伙企業(yè)的利益據(jù)為己有的，或者采取其他手段侵占合伙企業(yè)財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將該利益和財產(chǎn)退還合伙企業(yè)；給合伙企業(yè)或者其他合伙人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第十八條 執(zhí)行事務(wù)合伙人有下列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：

（1）未履行出資義務(wù)；

（2）因故意或者重大過失給合伙企業(yè)造成損失；

（3）執(zhí)行合伙事務(wù)時有不正當(dāng)行為；

（4）發(fā)生合伙章程、協(xié)議約定的其他事由【】。

對執(zhí)行事務(wù)合伙人的除名決議應(yīng)當(dāng)書面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。

第八章 入伙、退伙

第十九條 新合伙人入伙，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意，并依法訂立書面入伙協(xié)議。訂立入伙協(xié)議時，原合伙人應(yīng)當(dāng)向新合伙人如實(shí)告知原合伙企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。

第二十條 入伙的新合伙人與原合伙人享有同等權(quán)利，承擔(dān)同等責(zé)任。新普通合伙人對入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；新入伙的有限合伙人對入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其認(rèn)繳的出資比例為限承擔(dān)責(zé)任。

第二十一條 （約定合伙期限的適用）在合伙企業(yè)存續(xù)期間，有下列情形之一的，合伙人可以退伙：

（1）經(jīng)全體合伙人一致同意；

（2）發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙的事由；

（3）其他合伙人嚴(yán)重違反合伙章程、協(xié)議約定的義務(wù)；

（4）合伙章程、協(xié)議約定的退伙事由出現(xiàn)（列舉退伙事由）：【】。

第二十二條 合伙人有下列情形之一的，當(dāng)然退伙：

（1）作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；

（2）合伙人因個人原因或其他原因無法參與投資項目的日常經(jīng)營或管理。

（3）除有限合伙人外，個人喪失償債能力；

（4）法律規(guī)定或者合伙章程、協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格而喪失該資格；

（5）合伙人在合伙企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第二十三條 合伙人符合本章程第二十一、第二十二條所列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意可以決議將其除名。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。

第二十四條 作為有限合伙人的自然人在有限合伙企業(yè)存續(xù)期間喪失民事行為能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。

作為有限合伙人的自然人死亡、被依法宣告死亡時，其繼承人或者權(quán)利承受人可以依法取得該有限合伙人在有限合伙企業(yè)中的資格。

第二十五條 合伙人退伙，其他合伙人應(yīng)當(dāng)與該退伙人按照退伙時合伙企業(yè)的財產(chǎn)狀況進(jìn)行結(jié)算，退還退伙人的財產(chǎn)份額，退伙人對給合伙企業(yè)造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任的，相應(yīng)扣減其應(yīng)當(dāng)賠償?shù)臄?shù)額。

退伙時有未了結(jié)的合伙企業(yè)事務(wù)的，待該事務(wù)了結(jié)后進(jìn)行結(jié)算。

第二十六條 普通合伙人退伙后，對基于退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

有限合伙人退伙后，對基于退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)的債務(wù)，以其退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。

合伙人退伙時，合伙企業(yè)財產(chǎn)少于合伙企業(yè)債務(wù)的，退伙人應(yīng)當(dāng)按照本章程第十條的規(guī)定分擔(dān)虧損。

第九章 有限合伙人與普通合伙人的轉(zhuǎn)變

第二十七條 普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶?，或者有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶?，?yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意。

第二十八條 有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说?，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶说模瑢ζ渥鳛槠胀ê匣锶似谙藓匣锲髽I(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

第二十九條 有限合伙企業(yè)僅剩有限合伙人的，應(yīng)當(dāng)解散；有限合伙企業(yè)僅剩普通合伙人的，轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。

第十章 合伙企業(yè)的解散與清算

第三十條 合伙企業(yè)有下列情形之一的應(yīng)當(dāng)解散；

（1）約定合伙期限的，合伙期限屆滿，合伙人決定不再經(jīng)營；

（2）全體合伙人決定解散；

（3）合伙人已不具備法定人數(shù)滿三十天；

（4）合伙章程、協(xié)議約定的合伙目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或者無法實(shí)現(xiàn)；

（5）依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷；

（6）合伙章程、協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)：【】 ；

（7）出現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定的合伙企業(yè)解散的其他原因。

第三十一條 合伙企業(yè)解散時，應(yīng)當(dāng)由清算人進(jìn)行清算。

清算人由全體合伙人擔(dān)任；經(jīng)全體合伙人過半數(shù)同意，可以自合伙解散事由出現(xiàn)后十五日內(nèi)指定一個或者數(shù)個合伙人，或者委托第三人，擔(dān)任清算人。

自合伙企業(yè)解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)未確定清算人的，合伙人或其他利害關(guān)系人可以申請人民法院指定清算人。

第三十二條 清算人自被確定之日起十日內(nèi)將合伙企業(yè)解散事項通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報紙上公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算人申報債權(quán)。

第三十三條 清算結(jié)束，清算人應(yīng)當(dāng)編制清算報告，經(jīng)全體合伙人簽署后，在十五日內(nèi)向企業(yè)登記機(jī)關(guān)報送清算報告，申請辦理合伙企業(yè)注銷登記。

【第7篇】有限合伙企業(yè)合伙協(xié)議范本

案例簡介：

2023年2月28日，黃河投資管理中心（甲方，有限合伙企業(yè)）、長江管理有限公司（乙方，系甲方的gp）與汪某（丙方，投資人）簽訂《入伙協(xié)議》，其上載明：

鑒于甲方系由乙方作為普通合伙人發(fā)起設(shè)立的有限合伙企業(yè)，專項投資“大美地產(chǎn)項目（一期）” ，丙方擬以入伙方式成為甲方的新合伙人。

各方同意，丙方入伙后為甲方的優(yōu)先級有限合伙人。丙方認(rèn)繳出資額為73萬元。丙方簽署本《入伙協(xié)議》即成為甲方之優(yōu)先級有限合伙人，其應(yīng)根據(jù)《有限合伙協(xié)議》之規(guī)定按時足額將所認(rèn)繳的出資額73萬元支付至甲方開立的銀行賬戶。

丙方預(yù)期年化收益率為9％。丙方投資期限為12個月，自實(shí)繳出資之日起計算，至期末分配之日止。丙方實(shí)繳出資日為當(dāng)月15日前（含）的，自當(dāng)月16日起計算投資收益，并開始計算收益分配期間；丙方實(shí)繳出資日為當(dāng)月16日后（含）的，自次月1日起計算投資收益，并開始計算收益分配期間。

本協(xié)議項下丙方計息日為2023年3月1日。甲方每半年向丙方分配一次收益，投資期限屆滿甲方向丙方分配實(shí)繳本金及全部未分配收益。

該《入伙協(xié)議書》附件為《有限合伙協(xié)議黃河投資管理中心（有限合伙）大美地產(chǎn)項目主要條款摘錄》中載明：本投資計劃，具體指合伙企業(yè)通過銀行委托貸款的方式，向“大美置業(yè)有限公司”提供資金，用于“大美地產(chǎn)”項目的開發(fā)建設(shè)，并通過“大美置業(yè)有限公司”清償貸款本息獲得投資收益。

當(dāng)日，汪某通過銀行轉(zhuǎn)賬向黃河投資管理中心支付了73萬元。

2023年3月3日，黃河投資中心向汪某出具《投資確認(rèn)函》，其上載明：汪某于2023年2月28日認(rèn)購了黃河投資中心發(fā)行的“大美地產(chǎn)項目（一期）” ，實(shí)繳出資額為73萬元，起息日為上述款項到賬之日次日，即2023年3月4日，預(yù)期年化收益率為9％。汪某于2023年3月3日簽收上述確認(rèn)函。

2023年8月28日，黃河投資中心向汪某支付了收益32850元。2023年3月19日，黃河投資中心向汪某支付了收益32850元。

2023年9月21日，因汪某多次向黃河投資中心主張權(quán)利，黃河投資中心向汪某退還了30萬元。

至此，汪某訴至法院要求黃河投資中心返還剩余投資本金43萬元及利息。

而黃河投資中心認(rèn)為：

一、本案系投資糾紛。汪某通過入伙方式加入黃河投資中心，相關(guān)協(xié)議已經(jīng)明確，雙方是投資、被投資關(guān)系，應(yīng)適用《合伙企業(yè)法》的相關(guān)規(guī)定規(guī)范雙方之間關(guān)系?！度牖飬f(xié)議》所附《有限合伙協(xié)議》 “收益分配”部分約定，合伙人分配投資收益，以分配日前合伙企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的收益為基礎(chǔ)，只分配在分配日前已經(jīng)實(shí)際收到的收益，在黃河投資中心未獲得收益的情況下，不必向合伙人進(jìn)行分配； “損失承擔(dān)”部分約定，合伙企業(yè)發(fā)生虧損的，優(yōu)先級有限合伙人應(yīng)以出資額為限承擔(dān)風(fēng)險。

二、《入伙協(xié)議》中9％系預(yù)期收益率，是對投資項目交易構(gòu)架和商業(yè)分析后的合理預(yù)計，不是對投資人的承諾。

三、本案《入伙協(xié)議》簽約方包括長江管理有限公司，應(yīng)追加該公司為當(dāng)事人，查清案件事實(shí)，維護(hù)其他合伙人權(quán)益。

四、黃河投資中心已經(jīng)起訴項目方大美置業(yè)有限公司，該案已經(jīng)法院受理。因黃河投資中心關(guān)于資金使用、回款等事實(shí)需待上述案件作出生效判決后方可認(rèn)定，為免兩案存在沖突，本案應(yīng)中止審理。

爭議焦點(diǎn)：

雙方簽訂的《入伙協(xié)議》是合伙法律關(guān)系還是合同法律關(guān)系?

法院裁判：

合伙協(xié)議是指兩個以上合伙人為明確出資數(shù)額、盈余分配、債務(wù)承擔(dān)、入伙、退伙、合伙終止等事項所訂立的協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容強(qiáng)調(diào)的是合伙人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。合伙企業(yè)以合伙協(xié)議為成立前提，要求合伙人必須共同出資、共同經(jīng)營、分享收益，具有較強(qiáng)的人合性。

而本案《入伙協(xié)議》，系汪某與目標(biāo)合伙企業(yè)黃河投資中心簽署，合伙人之間并未簽署合伙協(xié)議，有限合伙人相互之間僅有資金集合的事實(shí)，并沒有共同成立有限合伙、經(jīng)營管理合伙企業(yè)的合意，協(xié)議內(nèi)容強(qiáng)調(diào)的也不是合伙人之間的權(quán)利義務(wù)分配，而是投資人投資數(shù)額、投資期限、收益分配等內(nèi)容，不符合合伙的法律特征。

汪某與黃河投資中心簽訂的《入伙協(xié)議》及其附件《有限合伙協(xié)議》、《投資確認(rèn)函》系雙方真實(shí)意思表示，不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，合法有效，對雙方具有約束力。上述協(xié)議及確認(rèn)函均載明，汪某投資期限為12個月，預(yù)期年化收益率為9％；《入伙協(xié)議》及附件《有限合伙協(xié)議》亦有關(guān)于投資期限屆滿，黃河投資中心向汪某支付收益和本金的約定?，F(xiàn)《入伙協(xié)議》約定投資期限已經(jīng)屆滿，汪某有權(quán)依約向黃河投資中心主張返還投資本金。

黃河投資中心主張，9％系預(yù)期收益而非固定收益，投資收益分配應(yīng)以黃河投資中心實(shí)際取得的收益為前提，在黃河投資中心尚未取得收益的情況下，不具備分配收益的條件。對此本院認(rèn)為，根據(jù)本案查明事實(shí)，黃河投資中心已經(jīng)依據(jù)《入伙協(xié)議》約定，分兩期向汪某支付了１年投資期9％的投資收益，表明合伙企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)預(yù)期投資目標(biāo)并分配收益，黃河投資中心在簽約時是否承諾了9％的固定收益，已不影響本院對汪某要求返還本金的訴訟請求的審理。

黃河投資中心主張，雙方系投資關(guān)系，汪某作為優(yōu)先級有限合伙人應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)企業(yè)虧損。對此本院認(rèn)為，如前所述，汪某與黃河投資中心簽訂的《入伙協(xié)議》并非《合伙企業(yè)法》規(guī)定的合伙協(xié)議，以《有限合伙協(xié)議》關(guān)于合伙人權(quán)利義務(wù)的約定約束汪某，并不具有法律依據(jù)。

此外，投資期限屆滿后，黃河投資中心向汪某支付了30萬元款項，雖然黃河投資中心二審期間否認(rèn)該30萬元系投資本金，但未能對款項性質(zhì)予以明確，結(jié)合《入伙協(xié)議》的約定，一審法院認(rèn)定系退還汪某本金，有事實(shí)及合同依據(jù)，該事實(shí)表明黃河投資中心已經(jīng)部分履行了返還本金義務(wù)。本院認(rèn)為，在黃河投資中心已經(jīng)向投資人汪某支付投資收益和部分本金的情況下，表明黃河投資中心同意向汪某履行《入伙協(xié)議》中約定的義務(wù)，現(xiàn)黃河投資中心又以投資收益尚未實(shí)際取得為由拒絕返還剩余款項，本院對其主張不予支持。

關(guān)于黃河投資中心申請本案中止審理的問題，本院認(rèn)為，本案系汪某依據(jù)與黃河投資中心的協(xié)議，要求黃河投資中心履行退還本金的義務(wù)，在黃河投資中心明確投資期限屆滿后向投資人支付本金的情況下，黃河投資中心與案外人大美置業(yè)有限公司委托貸款糾紛，并不影響其履行對汪某的合同義務(wù)，本院對黃河投資中心的申請不予準(zhǔn)許，并依法作出判決。

關(guān)于黃河投資中心上訴主張追加執(zhí)行事務(wù)合伙人長江管理有限公司的問題，本院認(rèn)為，雖然長江管理有限公司是《入伙協(xié)議》的一方簽訂主體，但在《入伙協(xié)議》中并無具體權(quán)利義務(wù)，自身并不因系合同一方即享有獨(dú)立的權(quán)利義務(wù)，且該公司現(xiàn)就是黃河投資中心的執(zhí)行事務(wù)合伙人，其代表黃河投資中心行使權(quán)利、履行義務(wù)，包括參與訴訟，其作為執(zhí)行事務(wù)合伙人，亦有義務(wù)依協(xié)議約定維護(hù)合伙企業(yè)及其他合伙人合法權(quán)益，其他合伙人的權(quán)益不因長江管理有限公司未作為一方主體參與訴訟即受到損失。故本院對黃河投資中心的上述主張，不予采信。

律師提醒：

該案件中，汪某與黃河投資中心以及該中心的gp長江管理有限公司簽訂了《入伙協(xié)議》，履行了合同義務(wù)，但汪某與參與該中心的其他投資人之間沒有簽訂《合伙協(xié)議》，根據(jù)

《合伙企業(yè)法》第19條第1款規(guī)定：合伙協(xié)議經(jīng)全體合伙人簽名、蓋章后生效。合伙人按照合伙協(xié)議享有權(quán)利，履行義務(wù)。

第43條規(guī)定：新合伙人入伙，除合伙協(xié)議另有約定外，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意，并依法訂立書面入伙協(xié)議。

訂立入伙協(xié)議時，原合伙人應(yīng)當(dāng)向新合伙人如實(shí)告知原合伙企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。

汪某與黃河投資中心之間只有資金集合的事實(shí)，沒有共同成立有限合伙的合意，汪某追求的是本金安全和固定收益，兩者之間的關(guān)系本質(zhì)是以合伙之名行民間借貸之實(shí)。

本案中，對于汪某而言，因《入伙協(xié)議》被認(rèn)定為民間借貸合同，其本息得以保全；而對于私募基金而言，因沒有讓投資人簽訂《合伙協(xié)議》導(dǎo)致合伙關(guān)系及投資事實(shí)被否認(rèn)，不得不說是一種巨大損失。如果其他投資人均效仿汪某的維權(quán)行為，該合伙企業(yè)及普通合伙人可能面臨很大的還款壓力，已經(jīng)完全偏離了當(dāng)初設(shè)立私募基金的初衷。

注：本文案例來源于裁判文書網(wǎng)，案例中公司、人物均系化名。

【第8篇】有限合伙企業(yè)繳稅

個人獨(dú)資和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，但是他們繳納的個稅并不是說只有2%。而如果出現(xiàn)低于2%的個稅繳納，一般就要注意了，否則很可能出現(xiàn)偷稅漏稅。

有些人或許會覺得很奇怪，為什么我公司每年都要交那么高的稅，但是有些公司每年只需要交2%左右的稅，并且他還只交的是個稅，到底是怎么一回事？帶著這些疑問請接著往下看。

什么是個人獨(dú)資企業(yè)？

個人獨(dú)資企業(yè)，從字面上我們就可以理解，它是一個人投資經(jīng)營的企業(yè)。

獨(dú)資企業(yè)是指個人出資經(jīng)營歸個人所有和控制由個人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險以及享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。

說句通俗易懂的，就是一些小個體戶或者是小作坊這種都屬于獨(dú)資企業(yè)。比如說那些開小商店的，開小賣部的，開飯店的，養(yǎng)魚養(yǎng)蝦，甚至一些小商小販，在法律的意義上都是屬于獨(dú)資企業(yè)。

而這樣的獨(dú)資企業(yè)，企業(yè)主是需要自負(fù)盈虧，并且對企業(yè)的債務(wù)負(fù)無限責(zé)任。也就是說獨(dú)資企業(yè)賺了錢，所有的錢都是企業(yè)主的，如果虧了錢，所有的債務(wù)企業(yè)主也要負(fù)責(zé)承擔(dān)。

而關(guān)于獨(dú)資企業(yè)納稅的方面根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定是不需要繳納企業(yè)所得稅的，而是繳納個人所得稅適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。

什么是合伙企業(yè)？

合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營，共同收益，共同承擔(dān)風(fēng)險，對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的盈利性組織。

也就是說合伙企業(yè)就是比獨(dú)資企業(yè)多了幾個參與的人，收益和風(fēng)險這幾個合伙人共同承擔(dān)。

關(guān)于合伙企業(yè)的納稅方面，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，市也不需要繳納企業(yè)所得稅。但是對相應(yīng)的投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

實(shí)行查賬征稅辦法的其稅率比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)稅項目，適用于5%~35%的5級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

實(shí)際中，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅的計算情況

在實(shí)際情況當(dāng)中為了簡化征收的流程，對一些小規(guī)模納稅的個人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)會選擇相應(yīng)的定稅，而定稅是與所處的行業(yè)有關(guān)。

比如個人所得稅稅率最高的為服務(wù)行業(yè)，一般按照10%來進(jìn)行征收。

但是實(shí)際上稅務(wù)系統(tǒng)對于獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在原則上是不可以定稅征收的，而且定稅的稅率與各個地方都存在一些差距，有的地方可能是10%，有的地方可能是12%。

根據(jù)相應(yīng)的納稅表，我們可以假設(shè)，如果個人獨(dú)資企業(yè)或者是合伙企業(yè)年收入500萬，那么需要納稅為

500萬×30%－40500=109500元

那么可以得出個稅占收入比為：10.95萬÷500萬×100%=2.19%

而這個2.19%就是我們通常所說的個稅繳納比例。

但是在現(xiàn)實(shí)生活中，一般對于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)來說，是不允許核定征收的，都是要求查賬征收，因此個人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)，基本上是不可能做到個稅，按照不超過2%的比例來進(jìn)行繳納的，除非是有相應(yīng)的稅務(wù)所所長和主管專員同意才能做到，而這樣極有可能觸及紅線。

所以在實(shí)際的情況當(dāng)中，查賬征收的稅率遠(yuǎn)不止2%。

可能有些人不理解什么是核定征收與查賬征收，那么我們再來介紹一下。

核定征收

核定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的情況，在正常生產(chǎn)條件下對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行征收。

其實(shí)核定征收稅款主要也是因為納稅人的會計賬簿不健全，資料難以查賬。而相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)采取合理的方法，依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種方式。

其實(shí)很多個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，經(jīng)常會出現(xiàn)會計賬簿不健全資料難以查賬的情況，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)也是迫不得已才采取核定征收的辦法。

查賬征收

查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如果有不對的地方，應(yīng)該多退少補(bǔ)。

查賬征收一般都是要求賬簿憑證，財務(wù)核算制度比較健全的，能夠如實(shí)核算反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算納稅款的。

所以現(xiàn)在很多稅務(wù)機(jī)關(guān)都會要求個人獨(dú)資和合伙企業(yè)都應(yīng)該有自己的財務(wù)。這也就意味著個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)要建立自己的賬戶，還要納入稅務(wù)部門的監(jiān)管。

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，一定情況下也可以不交稅

其實(shí)在一定情況下，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也是可以不用繳納個稅的。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)虧損的時候，如果是按照查賬征收，那么虧損的企業(yè)是不需要繳納個人所得稅的。

但是個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所需要繳納的個稅是有一定預(yù)繳規(guī)定的，無論是否出現(xiàn)虧損，都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)的申請表。

而在相應(yīng)的個人所得稅匯總申請表得到批復(fù)的時候，會多退少補(bǔ)，之前繳納的稅款也能夠一次性退回。

【第9篇】合伙人可以同合伙企業(yè)進(jìn)行交易嗎？

有限合伙人在不損害其他合伙人能的利益的前提的情況下，是可以同合伙企業(yè)進(jìn)行交易的，不違反目前的法律規(guī)定的。

【法律依據(jù)】

《合伙企業(yè)法》第三十二條規(guī)定，合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。合伙人不得從事?lián)p害本合伙企業(yè)利益的活動。

【第10篇】合伙企業(yè)法溯及力的規(guī)定有哪些

合伙企業(yè)法溯及力的規(guī)定有合伙企業(yè)登記事項發(fā)生變更時，未依照本法規(guī)定辦理變更登記的，由企業(yè)登記機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記;逾期不登記的，處以二千元以上二萬元以下的罰款。

合伙企業(yè)登記事項發(fā)生變更，執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人未按期申請辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)賠償由此給合伙企業(yè)、其他合伙人或者善意第三人造成的損失。

【法律依據(jù)】

根據(jù)《合伙企業(yè)法》第九十七條，合伙人對本法規(guī)定或者合伙協(xié)議約定必須經(jīng)全體合伙人一致同意始得執(zhí)行的事務(wù)擅自處理，給合伙企業(yè)或者其他合伙人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

【第11篇】合伙企業(yè)利潤如何分配

看合伙協(xié)議的約定，沒有約定可以均分或是按出資比例分。個人合伙人繳納經(jīng)營所得個稅，企業(yè)繳納合并會公司繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知，財稅[2008]159號，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

1. 合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2. 合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3. 協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4. 無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

【第12篇】有限合伙企業(yè)名稱

很多人問強(qiáng)叔一份合伙協(xié)議應(yīng)該具備哪些條件和內(nèi)容，這文章告訴你

如今在連鎖行業(yè)，經(jīng)營一家企業(yè)風(fēng)險越來越高，競爭也越來越大，于是與人合伙成了很多連鎖企業(yè)家的第一個選擇。

不管是找一個合伙人還是兩個合伙人，還是門店聯(lián)營合伙，連鎖企業(yè)家一定要簽訂合伙協(xié)議，明確責(zé)任和利益分配，以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

通常來說，簽訂合伙協(xié)議這項工作應(yīng)該交給專業(yè)的第三方如律師來完成。

那么，除了雙方名稱、企業(yè)名稱、合伙經(jīng)營項目和范圍這些基本信息外，

合伙協(xié)議包括哪些要點(diǎn)呢？

一、出資額、方式、期限。

一般來說，合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財產(chǎn)權(quán)利出資，也可以用勞務(wù)出資。

貨幣比較好理解，實(shí)物又稱有形財產(chǎn)，指合伙人現(xiàn)存的可以轉(zhuǎn)讓的有形財產(chǎn)，通常包括廠房、機(jī)器設(shè)備、原材料、零部件等。

知識產(chǎn)權(quán)包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、發(fā)明權(quán)、發(fā)現(xiàn)權(quán)及其他科技成果權(quán)。

土地使用權(quán)須為依法取得的。其他財產(chǎn)權(quán)利如商業(yè)秘密權(quán)、土地承包權(quán)、擔(dān)保物權(quán)、采礦權(quán)、債權(quán)、資本證券等。

勞務(wù)出資，指出資人通過自己的勞動所體現(xiàn)出來的勞動技能出資的一種出資形式。

合伙協(xié)議中要約定雙方的出資形式、出資金額、出資占比，以及交齊出資額的時間。

二、盈余、工資分配與債權(quán)債務(wù)承擔(dān)。

一般來說，合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)該共同經(jīng)營、共同勞動、共擔(dān)風(fēng)險、共負(fù)盈虧。

除去經(jīng)營成本、日常開支、工資、獎金、需繳納的稅費(fèi)等的收入為凈利潤，即合作創(chuàng)收盈余，此為分配的重點(diǎn)，一般以合伙人出資為依據(jù)，按比例分配。

如果在合伙經(jīng)營過程中產(chǎn)生了債務(wù)，則先由合伙財產(chǎn)償還，合伙財產(chǎn)不足清償時，以各合伙人的出資為依據(jù)，按比例承擔(dān)。

三、入伙、退伙、出資的轉(zhuǎn)讓。

合伙協(xié)議中要對合伙人入伙、退伙（可以退伙和當(dāng)然退伙）的情況予以約定，同時也要約定出資的轉(zhuǎn)讓條件。

四、合伙負(fù)責(zé)人及合伙事務(wù)執(zhí)行。

合伙協(xié)議中要對合伙負(fù)責(zé)人及合伙事務(wù)的執(zhí)行進(jìn)行約定。假設(shè)兩個合伙人都參與門店的管理，那大家的分工如何？

例如，甲負(fù)責(zé)經(jīng)營和管理，乙負(fù)責(zé)品牌和推廣，或者甲負(fù)責(zé)市場拓展或者招商，乙負(fù)責(zé)門店管理等。雙方必須在合伙協(xié)議中約定清楚各自的職責(zé)、各自的分工。

五、禁止行為。

禁止行為指未經(jīng)全體合伙人同意，禁止任何合伙人私自以合伙企業(yè)名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動，禁止合伙人參與經(jīng)營與合伙項目相似或有競爭的業(yè)務(wù)，禁止合伙人從事?lián)p害本合伙企業(yè)利益的活動。如果發(fā)生了類似行為，合伙人要承擔(dān)相應(yīng)的賠償或者退出責(zé)任。

六、合伙的終止和清算。

這一點(diǎn)主要約定在何種情況下，合伙終止及清算。根據(jù)《合伙法》第五十六條規(guī)定，合伙企業(yè)有下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)解散。

（1）合伙協(xié)議約定的經(jīng)營期限屆滿，合伙人不愿繼續(xù)經(jīng)營的。

（2）合伙協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)。

（3）全體合伙人決定解散。

（4）合伙人已不具備法定人數(shù)。

（5）合伙協(xié)議約定的合伙目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或者無法實(shí)現(xiàn)。

（6）被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。

（7）出現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定的合伙企業(yè)解散的其他因。

七、違約責(zé)任。

合伙人應(yīng)該對未經(jīng)其他合伙人同意而轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)份額，私自以其在合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額出質(zhì)，嚴(yán)重違反合伙協(xié)議或因重大過失或因違反相關(guān)法律法規(guī)導(dǎo)致合伙企業(yè)解散的行為承擔(dān)違約責(zé)任。合伙協(xié)議要明確約定這種違約責(zé)任。

八、協(xié)議爭議解決方式。

合伙協(xié)議應(yīng)對爭議的解決方式做出約定。一般來說，凡因本協(xié)議產(chǎn)生或與本協(xié)議有關(guān)的一切爭議，合伙人之間共同協(xié)商，如果協(xié)商不成，提交當(dāng)?shù)氐闹俨梦瘑T會仲裁。

以上幾部分是連鎖企業(yè)合伙協(xié)議包含的要點(diǎn)，連鎖企業(yè)家應(yīng)提前熟悉，深入研究。

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【第13篇】合伙企業(yè)所得稅法

關(guān)于合伙企業(yè)的稅務(wù)問題很多，最常見的是下列四類九個問題

1、關(guān)于納稅人的問題

（1）我們的企業(yè)是合伙企業(yè)，是自然人合伙人。合伙企業(yè)是個人所得稅納稅人嗎？答：合伙企業(yè)本身不納稅。合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅納稅人，也不是個人所得稅納稅人

參考：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅的通知》（財稅[2008]159號）第2條規(guī)定，合伙企業(yè)的每一合伙人均為納稅人合伙企業(yè)的合伙人為自然人的，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅；合伙人為法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅2.關(guān)于印花稅

（2）我們的企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙人對合伙企業(yè)的出資是否需要繳納印花稅

a：合伙企業(yè)的出資不包括在“實(shí)收資本”和“資本公積”之中，資本賬簿之上無印花稅

參考：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站回復(fù)

（3）一根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）的規(guī)定，第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：3.業(yè)務(wù)賬簿、附件：印花稅稅目及稅率表、商業(yè)賬簿、記錄資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積總額0.5‰粘貼2根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（1988）財稅字第255號）第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表所列憑證和財政部確定的其他憑證征收三、 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資本賬戶印花稅的通知》（國稅發(fā)[1994]25號）第1條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位在執(zhí)行“兩個規(guī)定”之后，其“賬簿記錄資金”的印花稅基礎(chǔ)變更為“實(shí)收資本”和“資本公積”的總額因此，合伙企業(yè)的出資不包括在“實(shí)收資本”和“資本公積”之中，資本賬簿不征收印花稅

2、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)的合伙人股份轉(zhuǎn)讓是否屬于需要繳納印花稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

答：否。合伙人的股份不屬于企業(yè)的股權(quán)。因此，合伙人轉(zhuǎn)讓其股份不屬于印花稅的應(yīng)稅項目，根據(jù)《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證書》

參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）明確規(guī)定：“財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓文件的征稅范圍是：政府行政機(jī)關(guān)登記的動產(chǎn)和不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件”。

3、關(guān)于個人所得稅

4、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。如何理解“稅前利潤分配”

a：“稅前利潤分配”不是“利潤未分配時不征稅，分配之后產(chǎn)生納稅義務(wù)”。正確理解為“盈利之后，各合伙人的份額將單獨(dú)計算，當(dāng)月產(chǎn)生納稅義務(wù)”

參考：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅的通知&＃40；財稅[2008]159、41號；第三條規(guī)定，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入實(shí)行“稅前分配”原則。具體應(yīng)納稅所得額按照《個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收規(guī)定》（財稅[2000]91號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整稅前利潤有關(guān)問題的通知》計算《個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)》（財稅[2008]65號）。

第4條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)當(dāng)根據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額; 一、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，按照合伙人根據(jù)全部生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入?yún)f(xié)商確定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額; 協(xié)商不成的，按照合伙人在全部生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入的基礎(chǔ)之上繳納的出資比例確定應(yīng)納稅所得額；無法確定出資比例的，以生產(chǎn)經(jīng)營總收入和其他收入為基礎(chǔ)，按照合伙人平均人數(shù)計算各合伙人的應(yīng)納稅所得額

5、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否根據(jù)“營業(yè)收入”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”繳納個人所得稅”

a：需要區(qū)分兩種情況

情況1：非風(fēng)險投資企業(yè)

如果您是非風(fēng)險投資企業(yè)，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入”繳納個人所得稅，適用稅率為5%-35%

根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人。合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“稅前分配”原則和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額及其自然人合伙人的分配所得額，個人所得稅按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入”

情況2：風(fēng)險投資企業(yè)

如果您是風(fēng)險投資企業(yè)，您可以選擇

a如果風(fēng)險投資企業(yè)選擇按單個投資基金計算，個人合伙人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和基金分紅收入按20%b的稅率計算繳納個人所得稅。如果風(fēng)險投資企業(yè)選擇整體計算年度收入，其個人合伙人應(yīng)按照“營業(yè)收入”項目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算并繳納風(fēng)險投資企業(yè)所得的個人所得稅

參考：財政部、國家稅務(wù)總局的通知，發(fā)改委、中國證監(jiān)會關(guān)于風(fēng)險投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的通知（發(fā)改[2019]8號）：

1） 風(fēng)險投資企業(yè)可以選擇單一投資基金核算或按風(fēng)險投資企業(yè)年總收入核算兩種方式之一，計算其個人合伙人從風(fēng)險投資企業(yè)取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅。本通知所稱風(fēng)險投資企業(yè)，指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)改委等10個部門令第39號）或《監(jiān)管暫行辦法》之中有關(guān)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的規(guī)定的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理私募投資基金（中國證監(jiān)會令第105號），并按照上述規(guī)定完成備案和規(guī)范運(yùn)作（基金）。

2）如果風(fēng)險投資企業(yè)選擇作為單一投資基金計算，則其個人合伙人應(yīng)從基金之中獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股息收入應(yīng)按20%的稅率計算并繳納個人所得稅。如果風(fēng)險投資企業(yè)選擇按年度收入整體計算，則其個人合伙人應(yīng)從風(fēng)險投資企業(yè)獲得的收入應(yīng)計算為“營業(yè)收入”，并按5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)外商投資返還的利息、股息、紅利是否計入所得稅，并按照“營業(yè)收入”繳納個人所得稅？a：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)外商投資返還的利息、股息、紅利為：不計入企業(yè)收入，但應(yīng)單獨(dú)視為個人投資者取得的利息、股息、紅利收入。個人所得稅按“利息、股息、紅利收入”

參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于；《個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收規(guī)定》（40）；國稅函[2001]84、41號2、《關(guān)于外商投資獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)返還的利息、股息、紅利的征稅問題》，外商投資個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)所得的股利、紅利，不計入企業(yè)所得，單獨(dú)作為個人投資者取得的利息、紅利、紅利所得，個人所得稅按“利息、股息、紅利收入”計稅項目計算繳納。如果以合伙企業(yè)的名義從外國投資之中分得利息、股息或紅利，則每位投資者的利息、股息和紅利收入應(yīng)按照本通知所附規(guī)定第5條的精神確定，個人所得稅按“利息、股息、紅利收入”

7、計征。我是合伙人。在申報合伙人的個人業(yè)務(wù)收入之后，我將剩余利潤轉(zhuǎn)入合伙人的個人賬戶。我還需要繳納個人所得稅嗎

答：既然已經(jīng)申報并繳納了營業(yè)收入的個人所得稅，剩余利潤可以撥入投資者的個人賬戶，無需再次繳納個人所得稅

參考：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（財稅[2000]91號）第五條規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)的投資者應(yīng)當(dāng)將全部生產(chǎn)經(jīng)營收入作為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)投資者應(yīng)當(dāng)按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營收入和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。如果合伙協(xié)議之中未約定分配比例，則應(yīng)等于所有生產(chǎn)經(jīng)營收入和合伙人人數(shù)，計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額后款所稱生產(chǎn)經(jīng)營收入，包括企業(yè)分配給個人投資者的收入和企業(yè)當(dāng)年留存的收入（利潤）。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納個人所得稅之后，將利潤分配給投資者，不再繳納個人所得稅四、 關(guān)于企業(yè)所得稅

8、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法定合伙人。從被投資企業(yè)取得的投資收益是否免征企業(yè)所得稅特別優(yōu)惠

a：法定合伙人從合伙企業(yè)取得的股利不屬于居民企業(yè)間的股利和紅利收入，不能免征企業(yè)所得稅。

參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他創(chuàng)收組織是企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。本法不適用于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。第26條第（2）項明確規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利和其他股權(quán)投資收入為免稅收入《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十六條（二）“符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利和其他股權(quán)投資收入”本項所稱居民企業(yè)是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十六條第（二）、（二）項（3） 第項所述股利、紅利等權(quán)益性投資收益不包括居民企業(yè)持續(xù)持有公開發(fā)行、上市流通的股份不足12個月取得的投資收益。

9、本企業(yè)為合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受所得稅優(yōu)惠小型微利企業(yè)的ce？

答：不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠！

參考資料：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他創(chuàng)收組織是企業(yè)所得稅的納稅人”，“本法不適用于獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)”

因此，個體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，因此不能享受小型微利企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策

【第14篇】什么是合伙企業(yè)所有者權(quán)益的核算

合伙企業(yè)是由兩個或兩個以上的合伙人共同投資經(jīng)營的，因而，合伙 企業(yè)的會計核算有以下特征 為了明確合伙人之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，必 須訂立合伙契約，明確規(guī)定損益分配方案、合伙人提款的規(guī)定、合伙人解 散與清算的程序等。合伙企業(yè)接受合伙人投資要通過合伙人資本賬戶核算，合伙企業(yè) 一般不設(shè)置資本公積賬戶，由投人資本引起的各種資產(chǎn)增值可直接計 入合伙人資本賬戶。

合伙企業(yè)也不需要設(shè)置盈余公積賬戶，合伙 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤應(yīng)通過提款或追加投資方式全部分給合伙人。合伙人投人的資金，應(yīng)全部作為實(shí)收資本，分別計人各合伙人的明 細(xì)賬下。各合伙人從企業(yè)提款，將減少該合伙人在企業(yè)中的資本。另外， 合伙企業(yè)的損益，應(yīng)該按照合伙契約中所規(guī)定的方法來分配，分別轉(zhuǎn)入 各合伙人的資本賬戶。

合伙企業(yè)的合伙人可以以現(xiàn)金或者其他方式進(jìn)行 投資。合伙人資本賬戶與實(shí)收資本或股本賬戶的核算內(nèi)容也不 同。實(shí)收資本或股本賬戶核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本金。 而合伙人資本賬戶除了核算各合伙人的原始投資額、追加投資額及減 少投資額外，還要核算合伙企業(yè)因?qū)ν馔顿Y和生產(chǎn)經(jīng)營而形成的凈收益的 增加或凈損失的減少。

【第15篇】合伙企業(yè)成立條件

有限合伙個人可以以貨幣、實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或其他財產(chǎn)權(quán)出資。 有限合伙不得以勞務(wù)出資。現(xiàn)在很多人問企業(yè)幫助的編輯，注冊合伙企業(yè)怎么辦?對人數(shù)有要求嗎?讓小編來回答一下關(guān)于注冊合伙企業(yè)的問題。

一、如何注冊合伙企業(yè)?

1.市工商局官網(wǎng)，預(yù)定窗口辦理時間。

2.憑預(yù)訂人身份證原件到市政服務(wù)中心大廳取號。

3.資料符合要求，給予受理;如果所要求的文件或信息不完整或不符合法定形式的，登記機(jī)關(guān)將在5天內(nèi)口頭通知或致電，將補(bǔ)正的全部內(nèi)容一次性告知請求人;如果不符合受理的條件，說明不授予受理的原因，并發(fā)出“不授予受理的通知”。

4.工商行政管理工作人員將審查批準(zhǔn)提交的材料。

5.市工商局根據(jù)審批內(nèi)容打印營業(yè)執(zhí)照正副本及核準(zhǔn)通知書。

6.委托代理人將按照之前安排的時間到市政服務(wù)中心窗口領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照(代表處登記證等)和核準(zhǔn)通知。

二、對人數(shù)有要求嗎?

1.有限合伙企業(yè)如果只剩下有限合伙人的，應(yīng)該解散;有限合伙企業(yè)如果只剩下一般合伙人，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般合伙企業(yè)。

2.有限合伙企業(yè)由2人以上50人以下合伙人成立;但是，還有其他法律規(guī)定。 有限合伙企業(yè)至少有1個一般合伙人。國有獨(dú)資公司、國有企業(yè)、上市公司、公益機(jī)構(gòu)、社會團(tuán)體不得成為有限合伙企業(yè)的一般合伙人。

三、注冊合伙企業(yè)的出資義務(wù)?

有限合伙該人應(yīng)按照合伙協(xié)議足額、按時繳納出資;未能按時足額繳納的，有義務(wù)予以彌補(bǔ)，并對其他合伙人的違約承擔(dān)責(zé)任。

四、注冊合伙企業(yè)的材料?

1.所有投資人的身份證。

2.法人身份證，監(jiān)事身份證。

3.注冊地址租賃協(xié)議書、房產(chǎn)證復(fù)印件并由產(chǎn)權(quán)所有人蓋章。單位需加蓋單位公章，個人需簽字并提供業(yè)主身份證復(fù)印件。

4.公司章程，股東決定或股東大會決議。

5.各類申請表，如名稱申請表、公司設(shè)立申請表登記申請表等

6.經(jīng)營范圍。

7.其他如您的經(jīng)營范圍涉及前置許可，還需要提供其他材料或證明。

注冊公司選擇代辦公司怎么樣?

一般情況下，公司取名+核名+經(jīng)營范圍撰寫+工商注冊+虛擬注冊地址+刻章+銀行開戶+稅務(wù)報道+一年代賬費(fèi)+開票+年度工商公示+商標(biāo)注冊+新客大禮包，打包價現(xiàn)在只需要3500!!!特別適合初創(chuàng)業(yè)者及有需求開設(shè)新企業(yè)的群體!

以上回答供您參考，福珍企服始于2004年，專注于為中小企業(yè)提供發(fā)展全周期的工商稅籌服務(wù)！有問題可留言討論~

【第16篇】普通合伙企業(yè)的性質(zhì)是什么

1、普通合伙企業(yè)由2人以上的普通合伙人（沒有上限規(guī)定）組成。

2、普通合伙企業(yè)中，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

3、特殊的普通合伙企業(yè)中，一個合伙人或數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人則僅以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。

4、合伙企業(yè)屬于企業(yè)法人，但并非公司。普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。